學(xué)習(xí)情景二認(rèn)知會計師事務(wù)所

1、學(xué)習(xí)情景二 認(rèn)知會計師事務(wù)所資格認(rèn)證 一般了解 業(yè)務(wù)范圍 熟練掌握會計師事務(wù)所 一般了解注冊會計師協(xié)會 一般了解2.1 注冊會計師考試與注冊登記 一、報考條件 （一）報名條件 1、中國公民（具備條件之一即可） （1）學(xué)歷：高等專科以上學(xué)歷 （2）職稱：會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱 2、按對等原則確認(rèn)的外籍公民（同上）（1）學(xué)歷：全國考試委員會認(rèn)可的境內(nèi)外高等?？茖W(xué)歷（2）資格：已取得境外法律認(rèn)可的CPA資格等（3）已取得中國CPA考試單科成績合格證（二）報名資格審查1、中國公民 學(xué)歷證書和職稱證書 經(jīng)報名點(diǎn)工作人員審核合格2、按對等原則確認(rèn)的外籍公民 身份證明、學(xué)歷證書或CPA證書或中

2、國CPA考試單科成績合格證 經(jīng)全國考試委員會資格審查合格 二、考試組織 全國組織機(jī)構(gòu)：財政部注冊會計師考試委員會（全國考試委員會）制定考試方針、政策等，由全國考試委員會辦公室（設(shè)在中注協(xié)）具體組織和實(shí)施全國CPA考試工作。 地方組織機(jī)構(gòu)：省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）成立本地區(qū)考試委員會及其辦公室，組織本地區(qū)CPA考試工作。 三、考試科目及成績認(rèn)定 （一）方式：閉卷考試 （二）科目：會計、審計、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法 各科主要內(nèi)容簡介如下： 會計中級財務(wù)會計：總論、貨幣及應(yīng)收項、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)、負(fù)債 、所有者權(quán)益、收入費(fèi)用和利潤、財務(wù)會計報告高級財務(wù)會計：中期報告

3、、外幣業(yè)務(wù)、租賃、所得稅會計、合并報表具體會計準(zhǔn)則：債務(wù)重組、非貨幣性交易、會計政策會計估計變更和會計差錯更正、借款費(fèi)用、或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、 分部報告，關(guān)聯(lián)方交易及其披露、商品期貨業(yè)務(wù) 審計審計導(dǎo)論：分別是概論、CPA管理、執(zhí)業(yè)規(guī)范體系、法律責(zé)任、審計目標(biāo)和審計范圍審計技術(shù)：審計證據(jù)、審計計劃及審計風(fēng)險、內(nèi)部控制測評、審計抽樣循環(huán)審計：銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金與特殊項目審計終結(jié)與審計報告：其它鑒證業(yè)務(wù)：財務(wù)成本管理總論：中級財務(wù)管理：投資管理、證券評價、流動資金管理、籌資管理、股利分配、財務(wù)預(yù)測與計劃高級財務(wù)管理：資本成本和資本結(jié)構(gòu)、并購和

4、控制、重整和清算、業(yè)績評價、財務(wù)報表分析成本會計：成本計算的一般程序、成本計算的方法、標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)法經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識：組織法：企業(yè)法、公司法、外商投資企業(yè)法行為法：破產(chǎn)法、證券法、合同法（總則及分則）、票據(jù)法其它相關(guān)法律：國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、外匯管理、支付結(jié)算法律制度、會計法稅法稅法概論：分稅種介紹：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、關(guān)稅稅收程序法：征收管理法、稅務(wù)行政法制（三）成績認(rèn)定： 每科均采用百分制，單科60分為通過，每個單科合格成績在取得后的連續(xù)4年內(nèi)有效

5、，通過5門為CPA考試通過，憑單科合格證向地方考試委員會辦公室申請換發(fā)全科合格證。 證書種類及權(quán)利：資格證書：能力證明，具有從事獨(dú)立審計的能力和學(xué)識，CPA考試通過即可獲得。執(zhí)業(yè)證書：資格證明，具有從事一般審計業(yè)務(wù)的資格和權(quán)利。資格證書+2年從業(yè)經(jīng)驗。從業(yè)：協(xié)助CPA從事審計活動，對CPA負(fù)責(zé)執(zhí)業(yè)：組織、領(lǐng)導(dǎo)審計活動，簽發(fā)審計報告，對外承擔(dān)審計責(zé)任。CPA的確指：有執(zhí)業(yè)證書四、注冊登記1、注冊登記條件 （1）參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格（有全科合格證） （2）從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上 （3）沒有污點(diǎn)(不存在不予注冊的情形)2、受理機(jī)構(gòu) 所在省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會審查合格批準(zhǔn)后，

6、報財政部備案。不予注冊的情形:不具有完全民事行為能力的；因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿五年的；因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿二年的；受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿五年的；國務(wù)院財政部門規(guī)定的其他不予注冊的情形的。撤銷注冊的情形完全喪失民事行為能力的；受刑事處罰的；因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上的處分的；自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿一年的。被撤銷注冊的當(dāng)事人有異議的，可以自接到撤銷注冊

7、、收回注冊會計師證書的通知之日起十五日內(nèi)向國務(wù)院財政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門申請復(fù)議。2.2 注冊會計師業(yè)務(wù)范圍 一、審計業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)） 根據(jù)注冊會計師法規(guī)定，注冊會計師依法承辦審計業(yè)務(wù)、會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù),以及接受委托從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。（一）審計業(yè)務(wù) 1、會計報表審計，出具審計報告。（上市公司、國有企業(yè)、國家控股企業(yè)、其他企業(yè)） 2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（外資企業(yè)、公司及其他企業(yè)設(shè)立和變更注冊資本） 3、合并、分立、清算中的審計事項，出具相關(guān)報告。 4、其它特殊目的審計，出具相應(yīng)審計報告。（特殊、簡要、部分）二、審閱業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）注冊

8、會計師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審閱報告采用消極方式提出結(jié)論。2.2 注冊會計師業(yè)務(wù)范圍三、其他鑒證業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）預(yù)測性財務(wù)信息審核內(nèi)部控制審核基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核四、相關(guān)服務(wù)會計咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)（非法定業(yè)務(wù)） （一）對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序，并就商定程序及其結(jié)果出具報告。（二）代編財務(wù)信息注冊會計師運(yùn)用會計而非審計的專業(yè)知識和技能，代客戶編制一套完整或非

9、完整的財務(wù)報表，或代為收集、分類和匯總其他信息。 （三）稅務(wù)服務(wù)包括稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃。 （四）管理咨詢CPA與非CPA激烈競爭的領(lǐng)域。一是屬于增值服務(wù)；二是企業(yè)結(jié)構(gòu)重組給CPA帶來無限商機(jī)。 （五）會計服務(wù) 對會計政策的選擇和運(yùn)用提供建議、擔(dān)任常年會計顧問等。四、相關(guān)服務(wù)會計咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)（非法定業(yè)務(wù)）兩類業(yè)務(wù)的區(qū)別：2.3 會計師事務(wù)所一、產(chǎn)生：法律規(guī)定 是依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，實(shí)行自收自支，獨(dú)立核算、依法納稅。 “CPA不能以個人名義執(zhí)業(yè)” “審計業(yè)務(wù)必須由事務(wù)所承接”審計報告后果、質(zhì)量控制、賠償機(jī)制、賠償能力二、會計師事務(wù)所類型：有限責(zé)任：注冊會計師以其認(rèn)購股份對會計師事

10、務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)為限對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。能夠承辦大型業(yè)務(wù)，但弱化注冊會計師的個人責(zé)任。合伙：合伙人以其個人財產(chǎn)對合伙事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。風(fēng)險牽制和共同利益驅(qū)動，促進(jìn)事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、擴(kuò)大規(guī)模、提高抗風(fēng)險能力，但是合伙人的失誤及舞弊會給事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi)。獨(dú)資：由具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的個人獨(dú)立開業(yè)，承擔(dān)無限責(zé)任。靈活但抗風(fēng)險能力低。有限責(zé)任合伙：無過失的合伙人對其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任（有限責(zé)任），不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為（無限責(zé)任）。兼有合伙制和有限責(zé)任制的優(yōu)點(diǎn)，摒棄其不足。三、我國會計

11、師事務(wù)所成立條件：有限責(zé)任（1）5名以上的的股東（從業(yè)且為CPA，無污點(diǎn)） （2）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員 （3）不少于人民幣30萬元的注冊資本 （4）有股東共同制定的章程 （5）有會計師事務(wù)所的名稱 （6）有固定的辦公場所合伙企業(yè)（1）合伙人2人（從業(yè)且為CPA，無污點(diǎn)） （2）書面協(xié)議 （3）有會計師事務(wù)多的名稱 （4）有固定的辦公場所 目前，我國只允許成立這兩類事務(wù)所。返回四、成立程序：省注協(xié)：接受申請，提出專家意見省財政：批復(fù)（基本以省注協(xié)意見為依據(jù)）中注協(xié)：復(fù)查財政部：備案五、業(yè)務(wù)范圍鑒證業(yè)務(wù)：審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù) （1）一般審計業(yè)務(wù)：自動或競爭獲得 （2）證券相關(guān)業(yè)務(wù)：

12、許可證制度相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)：會計服務(wù)、會計咨詢等許可證的發(fā)放：程序：省注協(xié) 中注協(xié) 財政部和證監(jiān)會條件：成立3年以上，且前3年無違法違規(guī)。 有60歲以內(nèi)的CPA 40名， 有20名有證券相關(guān)業(yè)務(wù)證書且60歲以下的CPA。 上年度業(yè)務(wù)收入 800萬 目前實(shí)收資本200萬（凈資產(chǎn)100萬）2.4 注冊會計師協(xié)會一、沿革：88年，注冊會計師協(xié)會（財政部、民政部） 95年，合并中國注冊審計師協(xié)會，中注協(xié)（財政部） 00年，并入中國資產(chǎn)評估師協(xié)會 以后，將并入中國注冊稅務(wù)師協(xié)會二、職責(zé)： “服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理”行業(yè)自律制定執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則年度執(zhí)業(yè)情況檢查受托草擬行業(yè)法律、法規(guī)和規(guī)章接受事務(wù)所成立申請，并出具專家

13、意見處罰行業(yè)內(nèi)的違法違規(guī)行為返回三、會員個人會員：凡參加CPA全國統(tǒng)一考試全科合格并經(jīng)申請審批考核合格者均為個人會員。 （1）執(zhí)業(yè)會員：依法取得CPA執(zhí)業(yè)資格證書。 （2）非執(zhí)業(yè)會員：只取得資格證書（即全科合格證者）。 （3）名譽(yù)會員：境內(nèi)外會計界知名人士，推薦批準(zhǔn)團(tuán)體會員：依法設(shè)立的會計師事務(wù)所。五、地方注協(xié)：省注協(xié)、市注協(xié)省注協(xié)：報中注協(xié)和當(dāng)?shù)刎斦块T批準(zhǔn)市注協(xié)：由省注協(xié)設(shè)立，報中注協(xié)備案四、機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)力機(jī)構(gòu)：全國會員代表大會理事會與常務(wù)理事會：全國會員代表大會選舉產(chǎn)生執(zhí)行機(jī)構(gòu)：中國注冊會計師協(xié)會秘書處。專門委員會與專業(yè)委員會：在理事會下設(shè)。六、行業(yè)管理（一）管理模式：英國模式：高度自律，

14、政府基本不管。美國模式：相對自律，政府負(fù)責(zé)發(fā)放執(zhí)業(yè)證書，并進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管。（證券交易委員會、州會計事務(wù)委員會）日本模式：政府監(jiān)管為主。中國模式：行業(yè)自律為主，政府監(jiān)管主要表現(xiàn)在對協(xié)會和證券相關(guān)業(yè)務(wù)審計的控制上。 （二）我國的政府監(jiān)管財政部門：（1）業(yè)務(wù)監(jiān)督：移交中注協(xié) （2）違紀(jì)處理：移交中注協(xié) （3）制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：省財政 和省物價 工商稅務(wù)：視同一般企業(yè)證監(jiān)會：證券相關(guān)業(yè)務(wù)審計（資格確認(rèn)和執(zhí)業(yè)情況檢查）（三）我國的行業(yè)自律：中注協(xié)：準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范省注協(xié)：日常管理（考試、注冊、后續(xù)教育、執(zhí)業(yè)檢查、事務(wù)所成立申請等）在同級財政部門的領(lǐng)導(dǎo)下本章檢測一單選題1.（A ）負(fù)責(zé)制定與注冊會計師考試有關(guān)

15、的方針、政策，全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作.A.全國考試委員會B.財政部教育司C.審計署D.全國考試辦公室 本章檢測4.（A ）作為行業(yè)的自律組織，在財政部的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全面推行注冊會計師行業(yè)管理的規(guī)范化.A.注冊會計師協(xié)會B.會計師事務(wù)所C.財政部D.審計署二多選題1.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括（ABCD ）A. 驗資業(yè)務(wù)B.會計服務(wù)C.會計咨詢D.審計業(yè)務(wù)本章檢測2.中國會計師事務(wù)所的組織形式主要有（BD）A.獨(dú)資B.合伙制C.股份有限公司制D.有限責(zé)任制 本章檢測三判斷題1.凡通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試，即全科合格者，均可成為中國注冊會計師.（）2.注冊會計師不能以個人名義承辦業(yè)務(wù)，而必須由會計