國際注冊內(nèi)部審計師考前輔導(dǎo)材料之二內(nèi)部審計程序

1、國際注冊內(nèi)部審計師考前輔導(dǎo)材料之二內(nèi)部審計程序內(nèi)部審計是一項充滿活力的職業(yè)。下列對內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)在的范圍（scope）最恰當(dāng)?shù)拿枋鍪牵簝?nèi)部審計包括對資源使用的經(jīng)濟性和效率性的評估。內(nèi)部審計包括對政策、計劃、法律和規(guī)范遵循情況的評估。內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)展為資產(chǎn)的存在性的證實和對保護(hù)資產(chǎn)手段的審查。內(nèi)部審計已經(jīng)由嚴(yán)格的財務(wù)導(dǎo)向向經(jīng)營性導(dǎo)向發(fā)展。答案：d考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則解題思路：本題考察內(nèi)部審計活動的范圍的變化。眾所周知，內(nèi)部審計最開始主要關(guān)注于公司財務(wù)狀況，隨著公司經(jīng)營環(huán)境的變化和內(nèi)部審計行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)越來越以公司的經(jīng)營活動為導(dǎo)向，關(guān)心公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理有效。因此，本題選擇d

2、答案。審計工作的目標(biāo)之一是評價保護(hù)存貨的內(nèi)部控制的有效性，那么能最好地實現(xiàn)這一目標(biāo)的審計種類是：財務(wù)審計合規(guī)性審計（compliance）經(jīng)營審計（Operational）項目結(jié)果審計（program results）答案：c考查重點：審計計劃解題思路：本題材考察內(nèi)部審計目標(biāo)的分類。在本題中，一個審計計劃的目標(biāo)是評估公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此本目標(biāo)屬于經(jīng)營目標(biāo)。本題選擇c答案。應(yīng)該包含在內(nèi)部審計部門章程（charter）中的一項權(quán)利要素是：確認(rèn)審計部門必須審查的經(jīng)營部門。確認(rèn)應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行披露的類別。接觸與績效審計相關(guān)的記錄、從事檔案和實物資產(chǎn)。接

3、觸外部審計師的工作底稿。答案：c考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計規(guī)章（charter）中，包含的內(nèi)部審計的權(quán)利要素是什么。參見。不正確。審計對象的確定不是規(guī)章的內(nèi)容。不正確。應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會提示的內(nèi)容，不是內(nèi)部審計部門的權(quán)利要素。正 確。有權(quán)利接觸會計記錄、從事檔案和實物資產(chǎn)是規(guī)章中規(guī)定的內(nèi)部審計部門的權(quán)利。不正確。接觸外部審計師的工作稿?？冃徲嫷亩x是“評價管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績的完成情況”。績效審計關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是：引進(jìn)一項旨在改進(jìn)成本會計核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對用戶的需求更有效；成功實施政府關(guān)于提高電梯安全系

4、數(shù)的措施；旨在監(jiān)管生產(chǎn)計劃的某委員會的人員水平；裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。答案：b考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則解題思路：本題考察績效審計。本題給出了績效審計的定義，要求選擇哪一項活動屬于這一審計。不正確。檢查使用一種新的成本會計核算系統(tǒng)的成本，不是評價管理績效是否有效。正確。檢查一個政府官員是否實現(xiàn)了電梯的安全性，是評價管理績效是否有效。不正確。監(jiān)管某委員會的人員水平不是評價管理績效是否有效。不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評價管理績效是否有效。內(nèi)部審計部門常常被要求協(xié)助外部審計人員工作。下列哪項工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動？通過現(xiàn)金回收以及類似交易評估控制系統(tǒng)；

5、證明現(xiàn)金狀況的公正性；評價組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性；檢查旨在保證對經(jīng)營動作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致。答案：b考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則解題思路：本題考察內(nèi)部審計人員與外部審計人員的關(guān)系問題。參見Standards 550.01、550.02 。外部審計人員必須先審查審計對象的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，決定審計的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項。某審計助理發(fā)現(xiàn)一份價值5500美元的來自主要供應(yīng)商的購買訂單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發(fā)購買訂單。同時，存在一份價值450美元的材料支付

6、缺乏驗收報告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關(guān)注驗收報告是否存在。審計主管應(yīng)當(dāng)：由于購買訂單偏差的金額大于驗收報告的偏差金額，所以審計主管同意助理的意見；由于現(xiàn)金驗收人員同意擔(dān)?，F(xiàn)金出納不會再出現(xiàn)忘記查收驗收報告的情形，所以審計主管同時助理的意見；由于所有的問題導(dǎo)致可能發(fā)生損失的風(fēng)險相同，所以審計主管不會同意助理的意見；由于驗收報告缺乏可能導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險更大，所以審計主管不會同意助理的意見。答案：d考察重點：審計實施。解題思路：在本題中，一位審計助理發(fā)現(xiàn)了被審計對象的一些內(nèi)部控制的漏洞，但是他對于一個采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動。這是不對的，因為沒有驗收報告對于公司來說是一個很大的風(fēng)

7、險。因此，內(nèi)部審計主管沒有同意這個助理審計師的意見。所以本題選擇d 答案。適合內(nèi)部審計進(jìn)行的活動是：設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)。起草內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程。在內(nèi)部控制實施之前對其進(jìn)行復(fù)核。實施內(nèi)部控制系統(tǒng)。答案：C考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：內(nèi)部審計的活動必須保證在內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)定的獨立性（independence）,所以內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)部審計活動僅僅局限于檢查（examine）和評價（evaluate）,而不能涉及決策和實施過程。不正確。設(shè)計控制系統(tǒng)不屬于檢查和評價，而是一種決策活動。不正確。起草系統(tǒng)控制流程不屬于檢查和評價，從事此項活動將有內(nèi)部審計人員的獨立性。正確。在實施前檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)

8、屬于內(nèi)部審計人員的職責(zé)。不正確。安裝內(nèi)部控制系統(tǒng)不屬于檢查與評價。面臨審計范圍的限制（scope limitation）時，內(nèi)部審計主管（the director or internal au-diting）應(yīng)該： a.拒絕實施審計直到范圍限制被消除。b.將范圍限制的潛在影響向董事會的審計委員會報告。c.增加對該活動審計的頻率。e.對此審計任務(wù)分派更多有經(jīng)驗的人員。答案:b考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：當(dāng)遇到審計范圍限制（scope limitation）時，內(nèi)部審計主管（the director of internal au-diting）應(yīng)該向公司董事會的審計委員會（auditing

9、committee）匯報，討論由于范圍限制對審計所造成的影響。不正確。拒絕繼續(xù)審計是不合適的。正確。審計委員會的存在保證了內(nèi)部審計的獨立性，因而遇到重大問題需要與其溝通。不正確。增加審計頻率對解決問題沒有幫助。不正確。增加有經(jīng)驗的審計人員也不能消除限制。獨立性使得內(nèi)部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實現(xiàn)獨立性的最好方法是通過：個人的知識和技能。組織地位和客觀性。組織內(nèi)部的監(jiān)督。組織的知識和技能。答案：b考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計人員的獨立性。內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定，保證內(nèi)部審計人員獨立性的最好方式是保證他們在組織中的地位和客觀性（Standard 100.01）。所以本題

10、選擇b答案。10最常見并被用于證實一定時期中審計覆蓋面（audit coverage）充分性的審計計劃工具是：長期日程表。審計方案（audit program）。部門預(yù)算。部門章程（charter）。答案：a考查重點：審計計劃。解題思路：正確。審計計劃中的審計時間表規(guī)定了一年中審計活動的范圍（audit coverage）.不正確。審計方案只是規(guī)定了一次具體審計活動的實施。不正確。審計部門的預(yù)算規(guī)定了這個部門一年的花費，與審計的范圍無關(guān)。不正確。審計部門的規(guī)章（charter）規(guī)定了內(nèi)部審計部門的目的、授權(quán)和責(zé)任，是審計部門活動的指導(dǎo)。11.成本節(jié)約的定位屬于：項目結(jié)果審計；財務(wù)審計；合規(guī)性審

11、計；經(jīng)營審計。答案：d考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察審計的種類。不正確。結(jié)果審計是看結(jié)果是否符合要求，與成本減少的因素?zé)o關(guān)。不正確。財務(wù)審計主要是外部審計師的職責(zé)，與成本控制的因素?zé)o關(guān)。不正確。合規(guī)性審計指的是檢查公司的經(jīng)營是否遵循了法律法規(guī)和公司的總體目標(biāo)。正確。經(jīng)營活動審計就是看公司的經(jīng)營活動中是否有對公司發(fā)展不利的風(fēng)險因素，成本控制是一個目標(biāo)。12為了避免高級管理人員與審計委員會之間的矛盾，審計主管應(yīng)當(dāng)：向高級管理層和審計委員會同時提交所有審計文件；通過組織結(jié)構(gòu)改進(jìn)提高審計的獨立性；先與審計委員會所有報告，然后報告高級管理層；要求董事會通過政策確定與審計委員會在內(nèi)部審計過程中

12、的關(guān)系。答案：d考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計部門如何處理好與高層管理人員和董事會中審計委員會的關(guān)系。為了保證內(nèi)部審計師的工作不受高層管理人員的干擾，公司以外部董事為成員，成立了審計委員會，直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計部門的工作，尤其是當(dāng)內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)高層管理人員有錯誤時。所以，為了避免高層管理者與審計委員會的沖突，內(nèi)部審計主管應(yīng)該要求董事會承認(rèn)內(nèi)部審計部門和審計委員會的關(guān)系。所以本題選擇d答案。選項a.、b、c都不能解決這一沖突。13.下列哪項能夠解釋內(nèi)部審計復(fù)核控制系統(tǒng)恰當(dāng)性的主要目標(biāo)：協(xié)助明確完成審計目標(biāo)必須進(jìn)行的測試的實質(zhì)、時限以及范圍；保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大缺陷已被修正；明

13、確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠合理保證組織目標(biāo)有效和經(jīng)濟地實現(xiàn)；明確內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證會計記錄正確以及財務(wù)報表公允表達(dá)。答案：c考查重點：內(nèi)部控制解題思路：本題考察的是一個合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的特征，參見。一個合理的內(nèi)容控制系統(tǒng)能夠提供一種保證，使組織的目標(biāo)能夠有效和經(jīng)濟地實現(xiàn)。所以本題答案為c。答案d應(yīng)該是外部審計師所關(guān)心的內(nèi)部控制系統(tǒng)。14為了提高審計效率，內(nèi)部審計人員可以依賴外部審計人員的工作成果，如果：外部審計晚于內(nèi)部審計；外部審計主要涉及經(jīng)營目標(biāo)與活動；外部審計與內(nèi)部審計合作；外部審計實施符合IIA的道德標(biāo)準(zhǔn)。答案：c考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計人員與外部審計師的關(guān)系。內(nèi)部

14、審計與外部審計有時會有重合的審計領(lǐng)域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高審計效率。但是，利用別人的工作成果，是有條件的。不正確。外部審計工作成果的有用性，不在于它是在內(nèi)部審計完成之前還是完成這后進(jìn)行。不正確。外部審計的領(lǐng)域主要是財務(wù)報告的準(zhǔn)確與否，而不是經(jīng)營目標(biāo)和活動。正確。按照準(zhǔn)則規(guī)定，外部審計與內(nèi)部審計相互合作時，內(nèi)審人員可以依賴外部審計人員的工作成果。不正確。外部審計人員不必須遵從IIA的職業(yè)道德準(zhǔn)則。15依據(jù)審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計人員可以不具備下列能力：熟練運用內(nèi)部審計準(zhǔn)則；理解管理原則；良好的人際溝通；用量化方法承擔(dān)培訓(xùn)課程能力。答案：d考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察的是內(nèi)

15、部審計師應(yīng)該具備的基本技巧、技能和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參見Standards240-280。內(nèi)部審計師應(yīng)該具備熟練應(yīng)用審計標(biāo)準(zhǔn)的能力、能夠理解一些基本的管理學(xué)原理、具有良好的處理人際效能力，但不要求其能夠承擔(dān)起培訓(xùn)課程的任務(wù)。所以答案為d選項。16某地方政府機構(gòu)收到一筆國家政府專項基金，用于向低收家庭提供資助。該機構(gòu)被要求對家庭經(jīng)濟條件進(jìn)行調(diào)查。資助金額與家庭規(guī)模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及所在學(xué)校相關(guān)。機構(gòu)的內(nèi)部審計師計劃對該機構(gòu)發(fā)放資助基金的過程實施合規(guī)性審計。審計范圍應(yīng)該是：該機構(gòu)是否對于受益者的資格以及基金發(fā)放的適當(dāng)性進(jìn)行調(diào)查。該機構(gòu)在發(fā)放國家基金時的效率性。提供給國家政府的發(fā)放報告的

16、準(zhǔn)確性。資金能緩解家庭經(jīng)濟問題的充分性。答案：a考查重點：審計計劃。解題思路：本題在一個具體的情景下考察審計領(lǐng)域的概念。正確。該機構(gòu)是否調(diào)查了受益者的合格與否，關(guān)系到這個政府項目是否很好的實施，因此這個選項是答案。不正確。該機構(gòu)的工作效率很重要，但不是審計的對象。不正確。報告的準(zhǔn)確性不能表明項目的實施情況。不正確。救助窨對被接濟家庭有無幫助也不能作為審計對象。17下列哪種報告結(jié)構(gòu)電適當(dāng)?shù)孛枋隽藴?zhǔn)則中有關(guān)內(nèi)部審計的組織性的規(guī)定：行政上向董事會報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。行政上向主計長報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。行政上向總行政官（CEO）報告，職能上向董事會報告。行政上向總行政官報告，職能上向

17、外部審計師范報告。答案：c考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題繼續(xù)考察內(nèi)部審計部門的組織地位。參見Standards 110。為了保證內(nèi)部審計部門的獨立性，它在功能上隸屬于董事會，而必須接受CEO的管理和領(lǐng)導(dǎo)。所以c為正確答案。18作為本組織的內(nèi)部審計主管，你制定了一個計劃，內(nèi)容是下一年度將進(jìn)行審計的詳細(xì)日程安排、每項審計估計所需時間、以及每項審計的預(yù)計開始時間。特定審計的時間安排是根據(jù)每個領(lǐng)域中上一次審計以來的時間長短來確定的。這個計劃并不全面，因為沒有：引用諸如準(zhǔn)則等權(quán)威支持。考慮組織中風(fēng)險、信息披露以及潛在損失等因素。說明計劃中所有審計資源都得到了應(yīng)用。提請管理當(dāng)局批準(zhǔn)計劃。答案： b

18、考查重點：審計計劃。解題思路：本是考察一個合格的審計計劃應(yīng)該包括的內(nèi)容。不正確。這個計劃中不需要指明是否有權(quán)威支持。正確。這個審計計劃只是以距離上次審計的時間為依據(jù)確定審計對象，而沒有考慮風(fēng)險因素，是個缺陷。不正確。審計計劃必須指明審計資源是否完全投入這個計劃。不正確。審計計劃不需要在計劃中指明需要管理層支持。19審計委員會具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計。那么審計委員會給內(nèi)部審計師帶來的最大益處是：保護(hù)內(nèi)部審計師的獨立性免受管理當(dāng)局的不利影響。審查年度審計計劃并監(jiān)督審計結(jié)果。批準(zhǔn)審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內(nèi)部審計師會面。審查選擇到的公司經(jīng)營活動的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)

19、導(dǎo)討論它們。答案：a考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：參見Standards 110。審計委員會的設(shè)立就是為了保證內(nèi)部審計人員的獨立性。正確。當(dāng)內(nèi)部審計人員受到管理層過度的影響時，為了保證審計工作的獨立性，審計委員會可以幫助內(nèi)部審計部門。不正確。審計年度報告不是一種保障。不正確。通過審計計劃也不是一種保護(hù)。不正確。這不是審計委員會的職責(zé)，也不是審計委員會提供給內(nèi)部審計部門的幫助。20如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)對目前仍然存在的以前審計發(fā)現(xiàn)沒有采取糾正措施（correctionaction），按照準(zhǔn)則規(guī)定，審計人員應(yīng)該：和當(dāng)前審計發(fā)現(xiàn)一起再次提出以前發(fā)現(xiàn)。確定管理當(dāng)局是否已經(jīng)接受了不采取糾正措施的風(fēng)險。對

20、最初糾正措施尋求董事會的批準(zhǔn)。將所涉及的特定領(lǐng)域安排到下一次審計日程中。答案：b考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：如果審計人員發(fā)現(xiàn)以往審計活動提出的糾正措施，公司沒有采取的話，審計人員應(yīng)該考慮公司的高層管理人員或者董事會是否考慮了不采取糾正措施的風(fēng)險，然后才能決定下一步行動。所以選擇b答案。21一名審計人員正對某組織的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。下列哪一項不屬于內(nèi)部審計責(zé)任說明（statement of responsibilities of internal auditing）所規(guī)范的審計范圍？復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實性。復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運行

21、;評估資源利用是否經(jīng)濟、有效;復(fù)核財務(wù)決策過程。答案：d考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS 300。不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS 320。不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS 340。正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計人員有這種權(quán)利。22一位銀行內(nèi)部審計人員想要驗證存款帳戶總帳余額的正確性。審計程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計目標(biāo)，該審計人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：復(fù)核財務(wù)信息的可靠性與真實性；復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運行；驗證存款人

22、地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請求。對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。答案：c考查重點：審計實施。解題思路：在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個審計人員無法得出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險的。不正確。擴大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。正確。確認(rèn)郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。23根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計師

23、應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實物保全措施，防止因以下原因造成的損失：不恰當(dāng)運用會計準(zhǔn)則；不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦?；自然暴露；資產(chǎn)的不合理利用。答案：c考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則解題思路：不正確。屬于財務(wù)記錄方面，參見SIAS 31，審計人員有此項職責(zé)。不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS。正確。參見SIAS 330.02。不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS 340。24某政府機構(gòu)希望了解向機動車頒發(fā)執(zhí)照項目的執(zhí)行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請被積壓，申請費的收取和處理方面的控制薄弱。內(nèi)部審計部門初步調(diào)查（Peliminary Survey）以及有限的審計測試結(jié)果

24、顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計部門下一步應(yīng)該：不再實施進(jìn)一步審計工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計報告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。不再實施進(jìn)一步審計工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。按原日程安排結(jié)束審計工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計已經(jīng)被取消。答案：d考查重點：審計實施。解題思路：本題中，內(nèi)部審計部門面對著資源約束，當(dāng)對一個審計項目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險較小，因此內(nèi)部審計部門可以寫一份備忘報告交

25、高層管理者和其他的相關(guān)利益集團，指出被審計者的狀況，并要取消這次審計，以節(jié)省相應(yīng)的審計資源。所以本題選擇B答案。25下列情況大大影響了內(nèi)部審計部門的獨立性的是：A 內(nèi)部審計師經(jīng)常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。B 內(nèi)部審計主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會報告的雙重責(zé)任。C 內(nèi)部審計部門與公司的外部審計師聯(lián)合規(guī)劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。D 內(nèi)部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前的審查。答案：A考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：審計人員的獨立性是一個十分重要的問題，本題考察哪一項是對這個原則的破壞。A 正確。審計人員為被審計者的審計流程設(shè)計修正方案

26、是對審計人員獨立性的極大損害。B 不正確。同時對公司高層管理者和董事會提交審計報告不會破壞審計人員的獨立性，相反對于保證他們的獨立性會有好處。C 不正確。與外部審計人員的合作不會破壞內(nèi)部審計人員的獨立性。D 不正確。檢查合同實施不會破壞審計人員的獨立性。26審計委員會的責(zé)任有：A 選舉內(nèi)部審計主管。B 制定內(nèi)部審計計劃和預(yù)算。C 審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。D 選擇獨立審計人員。答案：C考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察審計委員會的職責(zé)。參見Standards110。A 不正確。選擇面倍審計主管是高層管理者的職責(zé)。B 不正確。指定審計計劃和預(yù)算是內(nèi)部審計主管的職責(zé)。C 正確。批準(zhǔn)審計章程是

27、審計委員會的職責(zé)。D 不正確。選擇獨立審計人員不是審計委員會的職責(zé)。27在應(yīng)收帳款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：（1）應(yīng)收帳款帳齡分析；（2）與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是：A 確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確；B 可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示；C 資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確；D 壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。答案：D考查重點：審計證據(jù)。解題思路：審計證據(jù)。A 不正確。沒有涉及到應(yīng)收帳款的核實，僅僅是對帳齡進(jìn)行了分析，和對有問題的帳款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的。B 不正確。從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。C 不正確。對于這個

28、目標(biāo)審計證據(jù)不滿足相關(guān)性。D 正確。對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不滿足相關(guān)性、充分性和可信性。28根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計部門的組織地位是：A 其組織地位應(yīng)當(dāng)能夠保證內(nèi)部審計職責(zé)的完成；B 如能直接向董事會報告，將更有利；C 需要由董事會審批審計工作安排、計劃與預(yù)算；D 由審計章程規(guī)定的獨立性保證。答案：A考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 正確。參見SIAS110。B 不正確。參見SIAS110.01.2，不能說是最好，只能說是組織地位得到了保障。C 不正確。與獨立性無關(guān)，屬于管理方面。D 不正確。是章程中應(yīng)該有的規(guī)定，不能說章程中規(guī)定能夠確保獨立性。29依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，以下哪項不屬于內(nèi)部審計

29、范圍？A 評價資源利用的經(jīng)濟性和有效性；B 分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評價管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲嬑瘑T會報告；C 復(fù)核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實存在；D 復(fù)核經(jīng)營程序或項目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行。答案：B考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 不正確。參見SIAS340。B 正確。這是管理層的職責(zé)。C 不正確。參見SIAS330。D 不正確。參見SIAS320。30審計委員會最有可能參與批準(zhǔn)；A 員工晉升與調(diào)薪；B 內(nèi)部審計報告與建議；C 審計工作日程表；D 內(nèi)部審計主管任命。答案：D考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 不正確。應(yīng)該是管理者的責(zé)任。B 不正確。由

30、內(nèi)部審計部門主管負(fù)責(zé)。C 不正確。由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。D 正確。參見SIAS110.01.3，董事會的參與有助于提高在組織中的獨立性，我們知道審計委員會由公司的外部董事組成，所以這項可以接受。31在評估內(nèi)部審計部門獨立性時，質(zhì)量審查小組要考慮許多因素，下列哪個因素對于評估內(nèi)部審門的獨立性最不重要？A 分配給審計人員任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。B 對審計人員溝通技能的培訓(xùn)程度。C 審計工作底稿和審計報告的關(guān)系。D 不偏不倚的審計判斷。答案：B考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計部門的獨立性問題。本題要求選擇對于評估內(nèi)部審計部門獨立性最不重要的因素。A 不正確。分配給審計人員的標(biāo)準(zhǔn)很重要，會影響審計

31、人員的獨立性。B 正確。審計人員人際交往能力不會影響其獨立性。C 不正確。審計工作底稿與審計報告的關(guān)系，會影響審計人員的獨立性。D 不正確。無偏見的審計判斷是保證獨立性的根本條件。32下列各項中哪項不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性？A 利益沖突。B 由于缺少審計工作輪換而導(dǎo)致被審者對內(nèi)部審計師的熟悉。C 審計人員有關(guān)經(jīng)營責(zé)任暫時性的假設(shè)。D 適當(dāng)?shù)那闆r下依賴外部審計意見。答案：D考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 不正確。利益沖突可能影響客觀性。B 不正確。準(zhǔn)則規(guī)定審計人員要定期輪換，不輪換會影響審計的客觀性。C 不正確。這種假設(shè)是錯誤的，可能影響審計的客觀性。D 正確。外部專家的意見不會影響審計

32、的客觀性。33準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計主管指定并保持一個質(zhì)量保證程序來評估內(nèi)部審計部門的工作。下列各項中不屬于質(zhì)量保證程序發(fā)素的是：A 對內(nèi)部審計師個人表現(xiàn)的年度評估。B 對已完成的審計工作的內(nèi)部審核。C 對審計工作的監(jiān)督。D 對準(zhǔn)則合規(guī)性的外部審核。答案：A考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 正確。準(zhǔn)則只是規(guī)定對審計工作的質(zhì)量進(jìn)行評估，沒有提到個人表現(xiàn)，參見SIAS560.03。B 不正確。參見SIAS560.01。C 不正確。參見SIAS560.01。D 不正確。參見SIAS560.01。34作為同業(yè)審查小組成員，在評價被審查的內(nèi)部審計部門的獨立性時，你應(yīng)考慮的因素不包括：A 與董事會或?qū)徲嬑瘑T

33、會的接觸以及溝通的頻率。B 在填補審計職員職位空缺時考慮的必要的教育和經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)。C 審計人員承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任的程度。D 包括對被審計對象在審計目標(biāo)的廣度和深度的審查。答案；B考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路；本題考察內(nèi)部審計部門的獨立性問題。本題選擇不考慮的因素。A 不正確。與審計委員會的溝通應(yīng)該考慮，因為，審計委員會保證內(nèi)部審計部門的獨立性。B 正確。在填補空缺時考慮教育背景是在招聘審計人員時考慮的，與獨立性無關(guān)。C 不正確。審計人員承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任的程度，必須考慮，因為審計人員過多承擔(dān)經(jīng)營必然有損獨立性。D 不正確。被審計對象在審計目標(biāo)中的深度和廣度審查也應(yīng)該考慮。35審計準(zhǔn)則規(guī)定：“報告可以包括

34、可能采取的改進(jìn)措施的建議”如果審計人員在審計報告中省略了建議，其合法的理由可能是：（本題正確答案可能不止一個）A 可能沒有了解到報告中提出的審計發(fā)現(xiàn)的真正原因。B 由于審計預(yù)算的壓力，沒有足夠時間形成審計建議。C 讓管理當(dāng)局解決自己的問題可以避免對抗。D 可能會因被理解為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策而喪失獨立性。答案：ABCD考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 正確。符合審計報告的客觀性，沒有發(fā)現(xiàn)原因無法進(jìn)行建議。B 正確。符合審計報告的及時性要求，因為時間關(guān)系無法建議。C 正確。在特寫情形下，可以這樣做。D 正確。符合審計準(zhǔn)則的獨立性要求，可以是原因。36準(zhǔn)則要求審計人員必須具備完成審計工作所需要的知

35、識、技能和專業(yè)訓(xùn)練。下列哪一項陳述正確地描述了準(zhǔn)則所要求的審計人員必須具備知識或技能水平：A 不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能將審計準(zhǔn)則和程序熟練地應(yīng)用于特定審計工作的能力。B 熟練地將會計和計算機信息系統(tǒng)方面的知識應(yīng)用于特定的或潛在的問題。C 對用于支持和形成審計發(fā)現(xiàn)的各種技巧的理解，研究在特寫審計工作中使用恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻哪芰Α 在審查組織中的財務(wù)記錄和報告時對會計原則和技術(shù)的廣泛理解。答案：A考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：見Standards220。本題考察了內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備的職業(yè)技能。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)該具備不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能夠?qū)徲嫓?zhǔn)則和程序應(yīng)用于特

36、定審計工作的能力。所以本題選擇A答案。37負(fù)責(zé)對其他審計人員進(jìn)行監(jiān)督和審查的審計經(jīng)理必須具備必要的技能和知識。下列陳述中不屬于為監(jiān)督某一特定審計業(yè)務(wù)而必備的技能或知識的是：A 能夠?qū)彶椴⒎治鰧徲嫹桨敢源_定建議采取的審計程序是否能得到與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。B 保證審計工作底稿中記載的證據(jù)足以支持審計報告并與其密切相關(guān)。C 使用風(fēng)險評價和其他判斷性程序制定審計計劃和部門日程表并呈交給審計委員會。D 確定審計職員完成了審計程序并實現(xiàn)了審計目標(biāo)。答案：C考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察不是監(jiān)督特定審計業(yè)務(wù)而必備的技能和知識。A 不正確。應(yīng)該具備審查并分析審計方案以確定是否建議采取的審計程序，

37、能夠達(dá)到與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。B 不正確。應(yīng)該保證工作底稿足夠支持最終審計報告。C 正確。不包括使用風(fēng)險評價的技術(shù)。D 不正確。包括確定審計職員完成了審計并實現(xiàn)了審計目標(biāo)。38經(jīng)董事會批準(zhǔn)并概括了內(nèi)部審計部門的目的、權(quán)限、責(zé)任的書面章程最主要的目的是加強內(nèi)部審計部門：A 應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（Due professional care）。B 組織中的地位。C 與管理當(dāng)局的關(guān)系。D 獨立性（Independence）。答案：D考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察內(nèi)部審計章程的主要目標(biāo)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，制定書面規(guī)章的最主要目的是保證內(nèi)部審計部門的獨立性。因此，本題選擇D答案。39在一次審計中，有一

38、位與你建立了良好工作關(guān)系的雇員告訴你，她知道高層管理當(dāng)局可能在進(jìn)行損害組織的非法活動，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發(fā)布這些消息聯(lián)系在一起。下列行為違反了職業(yè)道德守則和準(zhǔn)則的是：A 向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報。B 建議該雇員C 告訴雇員你會盡量對該情報的來源保密并將進(jìn)一步調(diào)查此事。D 告訴該雇員其他方法來舉報這類情報。答案：A考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 正確。審計人員的這種保證超出了其能力和權(quán)力范圍，因為隨著活動的實施，審計人員可能無法做到這一點。這違反了職業(yè)道德守則第六款的規(guī)定，審計人員只能承諾力所能及的事情。B 不正確。這樣做不違反職業(yè)道

39、德守則和審計準(zhǔn)則，因為這是在審計人員工作范圍之外的事情。C 不正確。和A相比這是審計人員可以做到的。D 不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計準(zhǔn)則。40下列哪種情況最可能違反了道德守則和準(zhǔn)則？A 作為一名內(nèi)部審計主管，你越來越對如何處理你與被審查者管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計領(lǐng)域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一致的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計師協(xié)會本地分會工作中認(rèn)識的一位同等探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。B 在研究并制定了年度審計計劃后，你公司的審計章程（charter）要求作為內(nèi)部審計主管的你將這份計劃呈交給審計委員會，征得它的批準(zhǔn)并征求意見。C 你的審計經(jīng)理從你的審

40、計報告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局也不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。D 由于你所在的審計部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，審計主管尋求了一位專家的幫助。作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對于被審查領(lǐng)域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務(wù)，因為你缺少判斷專家結(jié)論有效性的專業(yè)知識。答案：A考查重點：職業(yè)道德。解題思路：本題考察哪一項違反了職業(yè)道德。A 正確。和外部審計人員的探討，泄露了公司的機密，因而違反了職業(yè)道德的要求。

41、B 不正確。把報告提交審計委員會是合理的，不違反職業(yè)道德。C 不正確。本選項所述情況與職業(yè)道德無關(guān)。D 不正確。這個審計人員的要求是合理的，不違反職業(yè)道德。41內(nèi)部審計主管對公司道德守則和決策環(huán)境實施審計，以下對這一審計的范圍或建議的描述不恰當(dāng)?shù)氖牵海ū绢}正確答案可能不止一個）A 審閱公司道德守則并與其他公司的守則進(jìn)行比較。B 對公司雇員進(jìn)行調(diào)查，詢問一些有關(guān)公司決策的道德質(zhì)量方面的問題。C 實施一次不記名的“道德測試”，確認(rèn)是否雇員知道什么是不道德的行為或自己是否曾有過不道德的行為。D 對董事會進(jìn)行調(diào)查，確定他們支持公司道德守則的程度。答案：D考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 不正確。公

42、司章程的規(guī)定往往是決策的依據(jù)，所以比較本公司與其他公司，可以確定 公司的規(guī)定是否存在問題。B 不正確。通過調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)員工的理解程度和處理方式。C 不正確。與審計的目標(biāo)無關(guān)。D 正確。董事會對公司章程的支持程度不能代表章程的合理程度。42準(zhǔn)則中談到審計計劃或風(fēng)險評價時使用的“風(fēng)險”一詞，它的定義是：A 內(nèi)部審計師未發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表或內(nèi)部報告錯誤或誤導(dǎo)的重大錯誤或事件的可能性。B 對組織有不利影響的事件或活動的可能性。C 管理當(dāng)局有意或無意地進(jìn)行增加組織潛在負(fù)債決策的可能性。D 財務(wù)報表和/或內(nèi)部報告包含重大錯誤的可能性。答案：B考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察風(fēng)險的概念。準(zhǔn)則規(guī)定凡是

43、對組織有不利影響的事件和活動都是風(fēng)險。因此，本題選擇B答案。根據(jù)下面的資料回答問題43至45準(zhǔn)則對每個內(nèi)部審計師的基本技能加以規(guī)定，請將下列組織紀(jì)律與準(zhǔn)則要求的最高水平技能相組合。（每條紀(jì)律只能使用一次）組織紀(jì)律A 內(nèi)部審計程序和技術(shù)B 會計原則和技術(shù)C 管理原則43要求內(nèi)部審計師有能力將知識運用于可能遇到的各種情況，并且不需要其他資源進(jìn)行技術(shù)研究和協(xié)助就可以解決問題。與這一要求對應(yīng)的技能是：答案：A考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：參見SIAS250.01.1。44要求內(nèi)部審計師有能力將廣博的知識運用于可能遇到的情況，確認(rèn)重大偏差，并且通過必要的找到合理的解決辦法。與這一要求對應(yīng)的技能是：

44、答案：C 考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。 解題思路： 參見：SIAS250.01.3。45要求內(nèi)部審計師有能務(wù)確認(rèn)問題或潛在問題的存在性，確定應(yīng)進(jìn)行的進(jìn)一步需要得到的幫助。與這一要求對應(yīng)技能是： 答案：B考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：參見SIAS250.01.1。46根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計師在審計過程中應(yīng)保持客觀性。假設(shè)某內(nèi)部審計主管收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害審計主管的客觀性？A 該獎金是由董事會或其所屬的薪金委員會給予的。B 該獎金是根據(jù)審計結(jié)果產(chǎn)生的美元補救金額或未來的節(jié)約額。C 內(nèi)部審計工作范圍是審查內(nèi)部控制而非帳戶余額。D 以上三項都選。答案：

45、B考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則客觀性。解題思路：A 不正確。獎金與審計活動無關(guān)，僅作為工資發(fā)放，不影響客觀性。B 正確。因為通過審計減少的損失與審計人員的個人利益相關(guān)了。C 不正確。與獎金無關(guān)。D 不正確。顯然不對。47某公司正計劃在它的一個附屬制造公司開發(fā)并實施一個新的電算化采購訂貨系統(tǒng)。制造公司副總經(jīng)理要求內(nèi)部審計師加放負(fù)責(zé)實施該項目的小組。該小組是由來自財務(wù)、生產(chǎn)、采購和市場部門的代表組成。審計主管希望承擔(dān)這一項目的工作，因此指派一個高級審計師加入并“在需要時”協(xié)助工作。假設(shè)該高級審計師實施了如下工作，如果作為事后審計要求他審查該采購訂貨系統(tǒng)，哪一項可能會損害他的客觀性：A 幫助確定和定義控制

46、目標(biāo)B 測試系統(tǒng)開標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性C 審查系統(tǒng)和編程標(biāo)準(zhǔn)的充分性D 為新系統(tǒng)草擬運行程序答案：D考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 不正確。符合準(zhǔn)則要求，參見SIAS330。B 不正確。符合準(zhǔn)則要求。參見SIAS320。C 不正確。符合準(zhǔn)則要求。參見SIAS340。D 正確。違反準(zhǔn)則要求，參見SIAS120.03。48在實施內(nèi)部審計時，以下哪種情況缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個）A 審計經(jīng)理擁有上百股公司股票，占其該經(jīng)理財產(chǎn)的40%。B 一大型內(nèi)部審計部門的審計職員被指派負(fù)責(zé)對某工廠增資進(jìn)行審計，這是該審計員兩年中對這家工廠實施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，他與工廠主計長再次發(fā)生

47、個人沖突。C 某審計人員被指派加入本組織的一個負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會。D 一位兩個月前由采購部門調(diào)到審計部門的審計職員被指派對該采購部門實施審計。答案：BD考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 不正確。C 不正確。D 正確。參見SIAS120.02.5。49某內(nèi)部審計師直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問時，該負(fù)責(zé)人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動，內(nèi)部審計師沒有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該審計人員：A 具有組織獨立性，但不具有客觀性。B 既有組織獨立性，又具有客觀性。C 沒有組織獨立性，但具有客觀

48、性。D 既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。答案：A考查重點：內(nèi)外部審計準(zhǔn)則。解題思路：根據(jù)題目第一句話，可以判定有獨立性，但是由于沒有把所掌握的所有重要信息都報告，不滿足客觀性要求。50內(nèi)部審計部門目前正在接受自其三年前成立以來的第一次外部質(zhì)量保證審查。在與一些審計職員的面談中，審查小組了解到這三年來審計人員的一些行為，以下哪種行為將影響質(zhì)量保證審查小組對該內(nèi)部審計部門客觀性的評價？A 一位內(nèi)部審計師告訴審查小組在工薪審計時，工薪經(jīng)理對他表示他正在尋找一個會計來為他的兼積生意編制財務(wù)報表，該內(nèi)部審計師同意做這項工作，以便在業(yè)余時間掙些外塊。B 在對公司辦公室擴建工程的審計中，設(shè)備管理副總經(jīng)理送給

49、審計人員一個刻有公司名稱的紀(jì)念杯。這種紀(jì)念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個員工。C 審查了一個數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)置之后，內(nèi)部審計師對控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議。審計完成后三個月，被審者要求審計人員復(fù)查某些控制措施的充分性，審計人員同意并實施了該復(fù)查。D 審計人員被要求參加一個工作小組，目的是解決減少公司存貨被盜的損失的問題。這是內(nèi)部審計部門承接的第一項咨詢業(yè)務(wù)，審計人員的任務(wù)是向工作小組提出有關(guān)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┑慕ㄗh。答案：A考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 正確。該審計人員的行為違反了審計準(zhǔn)則的要求，使其獨立性和客觀性受到了影響。B 不正確。職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求不能接受任何有價值的東西，但是，這里的紀(jì)念品并不是

50、針對審計人員的，而是針對所有參加活動者，僅有紀(jì)念意義，所以不算違反準(zhǔn)則要求。C 不正確。符合準(zhǔn)則的行為。D 不正確。符合準(zhǔn)則的行為。51一家在X國經(jīng)營的中型國有公司規(guī)范不斷擴大，董事們認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計部門，董事們決定內(nèi)部審計主管必須是注冊內(nèi)部審計師（CIA），而且要向新成立的董事會審計委員會直接報告工作。 上面的陳述中最能保證新任審計主管的獨立性的是：A 通過公司章程規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計部門。B X國對內(nèi)部審計的法定要求。C 審計主管要向董事會的審計委員會報告工作。D 審計主管必須是注冊內(nèi)部審計師（CIA）。答案：C考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則獨立性。解題思路：A 不正確。不影響?yīng)毩⑿?。B 不正確。

51、不影響?yīng)毩⑿?。C 正確。這里規(guī)定審計主管向?qū)徲嬑瘑T會報告不違反審計準(zhǔn)則，但是審計委員會的組成應(yīng)該是外部董事，由于公司的審計委員會不全是由外部董事構(gòu)成，對審計的獨立性構(gòu)成影響。D 不正確。不影響?yīng)毩⑿浴?2下列哪些情況表明內(nèi)部審計缺乏客觀性？（本題正確答案可能不止一個）A 市領(lǐng)導(dǎo)告訴內(nèi)部審計主管其審計部門不能對該市電力部門實施任何審計。B 某公司主管擁有該公司發(fā)行的若干股股票，占其個人財產(chǎn)的20%。C 審計主管向主計長報告，由于該主計長是董事會的成員，所以審計主管不同董事會會面，除非主計長不能參加董事會會議。D 內(nèi)部審計主管被要求指派該部門八名審計師的五人在下一年完成并安裝該公司一個新的計算機系

52、統(tǒng)。答案：ACD考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：A 正確。參見SIAS110.01.5.b，屬于審計范圍受到了限制。B 不正確。不影響?yīng)毩⑿?。C 正確。參見SIAS110.01.2，審計人員應(yīng)該可以直接和董事會溝通。D 正確。審計的質(zhì)量可能受到影響。根據(jù)下面的資料回答問題53至57某中等規(guī)模內(nèi)部審計組織的審計主管擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進(jìn)內(nèi)部審計部門職能的發(fā)揮。他計劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報給管理當(dāng)局和審計委員會，并建議修訂內(nèi)部審計章程，以下六項就是審計主管為了樹立組織中內(nèi)部審計的良好形象而采取的行動。1 審計業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟性和效率性審計，關(guān)心成本節(jié)約額

53、并且在每份審計報告中都要強調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟性、效率性審計是新業(yè)務(wù)，但對象似乎很有興趣。2 所有審計報告的草稿都要經(jīng)過審計對象的仔細(xì)審查，以征求他們的意見。在形成最終審計報告時，審計人員要仔細(xì)考慮審計對象的意見。3 在計算機應(yīng)用的開發(fā)期，EDP審計人員作為開發(fā)小組的一員參與對擬加入主要計算機應(yīng)用的控制措施的審查。4 考慮到審計資源有限，審計經(jīng)理在確定審計對象時應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營活動至少在三年內(nèi)被審計的政策。P225 為了節(jié)約時間，審計主管不再要求每項審計都使用準(zhǔn)則所要求的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。6 如果審計人員發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和審計對象沒有制

54、定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來評估其經(jīng)或活動，就指派審計小組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給審計對象審閱。如果認(rèn)為可以被接受，就用它來評價審計對象的經(jīng)營活動。如果審計對象不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)到一致意見。審計報告中對審計對象經(jīng)營活動的評價應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。53在內(nèi)部審計主管采取的行動中哪些因素違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？.在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型.審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)。.審計報告中強調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。.和。和。只有。和。答案：考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察行動是否有違準(zhǔn)則。對于：在修訂章程之前改變審計類型，有違準(zhǔn)則。正確。對于：在審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)，有

55、違準(zhǔn)則。正確。對于：在審計報告中強調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反準(zhǔn)則。因此，選擇答案。.假如采取行動，和，哪些違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？行動，和只有行動只有行動和都不違反規(guī)定答案：考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察行動、是否違反準(zhǔn)則。對于：符合tankards Guideline 430.6。對于：符合審計的職能：檢查和評價。對于：分配審計資源必須以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)。因此，三個活動都不違反準(zhǔn)則。選擇答案。.行動違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？違反。每一次審計中都應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，但內(nèi)部控制問卷調(diào)查表并非評價內(nèi)部控制的強制方法。不違反。如果時間受限，審計人員可能會忽略必要的程序，這是一個審計判斷的問題。違反。

56、沒一次審計中都應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，而內(nèi)部控制問卷調(diào)查表是最有效的一種方法。不違反。準(zhǔn)則并沒有要求審計人員在每次審計中都填制內(nèi)部控制調(diào)查表。答案：考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察行動是否違反準(zhǔn)則。因為不是每次審計都要求完成內(nèi)部控制調(diào)查問卷，因此此行動不違反準(zhǔn)則。選擇答案。.對于行動，以下哪個因素違反了準(zhǔn)則規(guī)定？沒有將缺少評價標(biāo)準(zhǔn)報告給適當(dāng)級別的管理當(dāng)局。制訂一套標(biāo)準(zhǔn)呈交給審計對象作為評價其經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價。以上三項都對。答案：考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察的行動的哪些因素違反了準(zhǔn)則。正確。不將缺少評價標(biāo)準(zhǔn)報告管理當(dāng)局有違tankards Guid

57、eline 430.6。不正確。制訂評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員的職責(zé)。不正確。根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估，符合tankards Guidelin430.6。不正確。本選項顯然錯誤。 57考慮到成本節(jié)約審計已被接受以及內(nèi)部審計資源的稀缺，審計主管決定不必進(jìn)行后續(xù)審計（follow-up），他的理由是成本節(jié)約足以促使審計對象實施審計人員的建議。因此，后續(xù)審計沒有作為審計計劃的常規(guī)部分列入日程表。審計主管的這個決定違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？不違反。準(zhǔn)則沒有特別指出是否有必要實施后續(xù)審計。違反。準(zhǔn)則要求審計人員確定是否被審者恰當(dāng)?shù)貙嵤┝藢徲嬋藛T提出的所有建議。違反。資源稀缺并非省略后續(xù)審計的充分理由。不違反。如果能證

58、實被審者有充分的動機，就沒有必要實施后續(xù)審計。答案：考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察設(shè)計人員提出不進(jìn)行后續(xù)審計時候有違準(zhǔn)則。因為成本節(jié)約不必然導(dǎo)致被審計者按照審計人員建議行動，而且，缺乏審計機資源不是不實施后續(xù)審計的理由，所以有違準(zhǔn)則，本題選擇答案。.能夠仔細(xì)的區(qū)分范圍限制（scope limitation ）和審計中的其他限制對審計人員來說很重要。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于范圍限制的是：.審計對象的分部管理者表示該部分正在對一個主要的計算機系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而且計算機實施審計的那部分不得不推遲到下一年。審計委員會審查了當(dāng)年的審計計劃并且刪除了董事會認(rèn)為很有必要實施的審計項目。審計對象表

59、示某些客戶不能聯(lián)系，因為組織正在與這些客戶就一項長期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾。以上三項都不是。答案：考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題思路：本題考察哪一項符合范圍限制的定義。.不正確?？疾毂粚徲嬚叩恼?dāng)要求，推遲審計不是范圍限制。正確。刪除董事會認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)行的審計項目，屬于范圍限制。不正確。被審計者的正確要求應(yīng)該滿足。不正確。本選項顯然錯誤。.人們公認(rèn)內(nèi)部審計章程是影響內(nèi)部審計部門獨立性的重要因素之一。下列哪些項在準(zhǔn)則中沒有被建議作為章程的一部分：.內(nèi)部審計部門對組織記錄的接觸。.內(nèi)部審計活動的范圍。.內(nèi)部審計主管的任期。.內(nèi)部審計部門對認(rèn)識檔案的接觸。答案：考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。解題

60、思路：本題考察內(nèi)部審計規(guī)章應(yīng)該包括的內(nèi)容，參見Standard 110.4.不正確。規(guī)章應(yīng)該包括對組織記錄的接觸，這將保證審計活動的正常進(jìn)行。.不正確。應(yīng)該包括審計活動的范圍。.正確。不應(yīng)該包括內(nèi)部審計主管的任期。不正確。應(yīng)該包括審計人員對公司人事檔案的接觸。P2560 內(nèi)部審機計部門遇到了來自高級管理當(dāng)局的范圍限制，這將會影響內(nèi)審部門實現(xiàn)審計自標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該：A .再審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)該按計劃實施審計業(yè)務(wù)并繞開范圍限制。B .告知外部審計師，以便他們能夠更加詳細(xì)地調(diào)查該領(lǐng)域。C .最好通過書面形式傳達(dá)給董事會。D .告知管理當(dāng)局該限制不能接受，因為她將削弱