我國(guó)現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅

1、我國(guó)現(xiàn)行(xinxng)財(cái)產(chǎn)稅共二十八頁(yè)財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)納稅人擁有或支配的應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)就其數(shù)量或者(huzh)價(jià)值征收的一類稅收總稱。財(cái)產(chǎn)稅可以分為兩大類：一類是對(duì)財(cái)產(chǎn)的所有者或者占有者課稅；另一種是對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移課稅，主要是遺產(chǎn)稅，繼承稅和贈(zèng)與稅?，F(xiàn)在我國(guó)的現(xiàn)行稅種有：房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，土地使用稅，耕地占用稅，車船稅和契稅，土地增值稅也屬于財(cái)產(chǎn)稅的一種。共二十八頁(yè)房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收(zhngshu)的一種財(cái)產(chǎn)稅。一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 （一）納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有

2、人、承典人、代管人或使用人三類。具體包括：1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。(是產(chǎn)權(quán)人將自己的產(chǎn)權(quán)，在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給他人而取得出典價(jià)款的人)3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。5.無(wú)租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅。6.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例繳納房產(chǎn)稅。共二十八頁(yè)（二）征稅對(duì)象房產(chǎn)與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅；但

3、獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、煙筒，菜窖，室外游泳室圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在房產(chǎn)稅出售前，不征收；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（三）征稅范圍 房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括(boku)農(nóng)村。共二十八頁(yè)二、稅率(shul)、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算（一）稅率記憶 1.從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%；2.從租計(jì)征：稅率為12%；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅” （二）計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)計(jì)征計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%3

4、0%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定。共二十八頁(yè)計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 稅率 稅額計(jì)算公式 從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)計(jì)稅余值 1.2% 全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）1.2% 從租計(jì)征 房屋租金 12%（個(gè)人4%） 全年應(yīng)納稅額租金收入12%（個(gè)人為4%） （三）應(yīng)納稅額的計(jì)算(j sun)共二十八頁(yè)三、稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策主要有：（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。但對(duì)出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。（二）由國(guó)家(guji)財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（學(xué)校，醫(yī)院，），本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)于其所屬的附屬

5、工廠、商店、招待所等不屬單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。共二十八頁(yè)（四）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。（五）央行（含外管局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。（六）對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和用于其它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(hu dng)的房產(chǎn)

6、、土地按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（新增）（七）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。（有新增）共二十八頁(yè)四、征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.納稅人將原有房產(chǎn)(fngchn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)(fngchn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之日的次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。4.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)

7、稅。7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。共二十八頁(yè)第二節(jié) 城鎮(zhèn)(chngzhn)土地使用稅共二十八頁(yè)（一）納稅義務(wù)人一般規(guī)定：一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。具體規(guī)定：（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為納稅義務(wù)人。（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為(rnwi)納稅人。（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。共二十八頁(yè)二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

8、（一）稅率城鎮(zhèn)(chngzhn)土地使用稅采用定額稅率。每平方米土地年稅額規(guī)定如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。共二十八頁(yè)（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算全年(qun nin)應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額共二十八頁(yè)三、稅收優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠包括：法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免(jinmin)土地使用稅的優(yōu)惠。（一）法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。這部分土地是指

9、這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。如學(xué)校的教學(xué)樓、操場(chǎng)、食堂等占用的土地。共二十八頁(yè)3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅，如公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如影劇院、飲食(ynsh)部、茶社、照相館等使用的土地。共二十八頁(yè)4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶(ddi)等公共用地。5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。這部分土地是指直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生

10、活辦公用地。6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。7.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。共二十八頁(yè)第三節(jié)；契稅共二十八頁(yè)一、契稅征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買賣、贈(zèng)與(zn y)、交換。共二十八頁(yè)二、契稅的納稅人、稅率(shul)和稅額的計(jì)算）（一）納稅人契稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人 （二）稅率3%-5%的幅度比例稅率?！咀⒁狻孔?008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普

11、通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。（全國(guó)一致）共二十八頁(yè)征稅對(duì)象納稅人計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)稅公式國(guó)有土地使用權(quán)出讓承受方成交價(jià)格3%5%的幅度內(nèi),各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按本地區(qū)實(shí)際情況確定應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓買方房屋買賣買方房屋贈(zèng)與受贈(zèng)方征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)核定房屋交換付出差價(jià)方等價(jià)交換免征契稅；不等價(jià)交換,依交換價(jià)格差額（三）應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握，能力等級(jí)3）契稅主要(zhyo)規(guī)定一覽表見(jiàn)下表：共二十八頁(yè)三、稅收優(yōu)惠（一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)國(guó)家機(jī)關(guān)，事業(yè)單位，社會(huì)(shhu)團(tuán)體，軍事單位承受土地，房屋用于辦公，教學(xué)，醫(yī)療，科研和軍事設(shè)施的，免稅城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公用住房的

12、，免稅因不可抗力損失住房而重新購(gòu)買住房的，減稅或者免稅用于農(nóng)林牧副漁生產(chǎn)的免稅外國(guó)駐華使館，領(lǐng)事館免稅共二十八頁(yè)四、納稅申報(bào)(shnbo)與繳納（）基本要點(diǎn)主要規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間簽訂合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天申報(bào)納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報(bào)地點(diǎn)土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)共二十八頁(yè)車船稅車船稅：是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車船管理部門登記的車輛(chling)。船舶依法征收的一種稅納稅人：車船的所有人或管理人共二十八頁(yè)共二十八頁(yè)免稅(min shu)非機(jī)動(dòng)車船拖拉機(jī)捕撈，養(yǎng)殖漁船(y chun)軍隊(duì)，武警專用的車船警用車船共二十八頁(yè)基本要素主要規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生

13、時(shí)間（1）車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月（2）取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)納稅地點(diǎn)（1）納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（2）扣繳義務(wù)人代扣代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地（3）依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地納稅申報(bào)車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日其他規(guī)定當(dāng)年已稅車輛變更所有權(quán)或管理權(quán)的，稅額不退不補(bǔ)；當(dāng)年未稅車輛變更所有權(quán)或管理權(quán)的，現(xiàn)車船所有人或管理人繳納該年度的車船稅稅收管理共二十八頁(yè)我國(guó)當(dāng)前(dngqin)的財(cái)產(chǎn)稅特征一：財(cái)產(chǎn)稅收入比重偏低，限制了其應(yīng)有功能的發(fā)揮。二：財(cái)產(chǎn)(cichn)課稅制度設(shè)計(jì)不盡規(guī)范，計(jì)稅依據(jù).稅額標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)。三：征稅范圍較小，稅基偏窄，。四：內(nèi)外稅制不統(tǒng)一。五：稅制改革相對(duì)滯后，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展脫節(jié)。共二十八頁(yè)內(nèi)容摘要我國(guó)現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)納稅人擁有或支配的應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)就其數(shù)量或者價(jià)值征收的一類稅收總稱。具體包括：1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅。（二）征稅對(duì)象(duxing)房產(chǎn)。2