2020年金融保險稅收保險業(yè)務(wù)知識

1、（金融保險）稅收保險業(yè)務(wù)20XX年XX月多年的企業(yè)咨詢豉問經(jīng)驗.經(jīng)過實戰(zhàn)驗證可以落地機行的卓越管理方案，值得您下載擁有稅收保險業(yè)務(wù)知識第壹部分：稅收業(yè)務(wù)知識一、 稅收業(yè)務(wù)管理的重要性1、國家將逐步建立起和國際通行的稅制相接軌、符合國家產(chǎn)業(yè)政策、促進公平競爭、發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用的稅制體系和稅收政策，對上市X公司稅務(wù)處理提出更加嚴格規(guī)范的要求。2、 水泥行業(yè)資源型、高能耗的性質(zhì)，使X公司稅收成本很高，海螺水泥X 公司綜合稅負在17%左右，遠高于全國平均綜合稅負 6.5%左右水平。從成本支 出上，大概在煤電成本之后，列第三大支出。二、第三次稅制改革進程及對X公司稅收管理的影響中國順利加入 WTO

2、（世界貿(mào)易組織）后，稅制和稅政的變更進壹步要求我 國的稅務(wù)要和國際接軌，對不符合世貿(mào)組織規(guī)則或要求的現(xiàn)行政策作相應(yīng)的改 進，同時也要求稅務(wù)部門按照更加公平、公正、公開的原則進行稅務(wù)管理、稅款 征收和稅務(wù)檢查。因此，從 2002年開始，特別是2003年黨十六屆三中全會通 過的中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定，做出的“分步實施稅收制度改革”的戰(zhàn)略部署，新壹輪稅收制度改革將按照“簡稅制、寬稅 基、低稅率、嚴征管”的原則對現(xiàn)行稅制進行結(jié)構(gòu)性改革。從 2004年國家開始 啟動第三次稅制改革，將逐步從以下七個方面進行。1、現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，允許抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)中 機器

3、設(shè)備投資部分所含增值稅進項稅金。2004年先在東北老工業(yè)基地的八個行 業(yè)（裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù) 產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）實行消費型增值稅，允許企業(yè)抵扣當(dāng)期新增機器設(shè)備所含進項稅金。2007年7月1日后在中部六省26個老工業(yè)基地中部地 區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法，對裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、電 力業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、采掘業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）。同東北老工業(yè)基地相比，去掉了船舶制造業(yè)和軍品工業(yè)，增加了汽車制造業(yè)和電力業(yè)。當(dāng)下的全 國范圍內(nèi)實行增值稅轉(zhuǎn)型的呼聲很高，國家從財政收入減收的壓力考慮，壹至沒 有明確的時間表，但表態(tài)不在擴大

4、試點范圍。在東北老工業(yè)基地試行每年約減少 收入20-30億元，預(yù)計中部地區(qū)試點后減收約 70-80億元每年，如在全國實施 對財政收入的影響約為700億元左右。2、完善消費稅，適當(dāng)擴大稅基，將普通消費品逐步從稅目中剔除， 進行“有 增有減”式的消費稅改革。取消香皂等日用品消費稅，對高消費征收消費稅。3、統(tǒng)壹企業(yè)稅收制度，打破內(nèi)、外資企業(yè)稅負不統(tǒng)壹，稅收待遇不平等的 格局。2008年實施新企業(yè)所得稅法，統(tǒng)壹內(nèi)外資企業(yè)所得稅率為25%。4、改進個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，稅前扣除 項目和標(biāo)準、稅率將做適當(dāng)調(diào)整，朝有利于低收入者方向發(fā)展。自 2006年元1 日起提除標(biāo)準提高到16

5、00元。5、實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，對不動產(chǎn)開征統(tǒng)壹規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)稅費（土地使用稅、房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅等）。2006年12月，國務(wù)院頒布了 第483號令，公布了修訂后的中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，從2007年1月1日起施行，提高了使用稅標(biāo)準。新條例的出臺是地方稅改革的最 新進展，有利于統(tǒng)壹稅制、公平稅負、拓寬稅基，貫徹落實國家宏觀經(jīng)濟政策， 增加地方財政收入。6、完善地方稅制度，在統(tǒng)壹稅政的前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。主要是下放部分審批權(quán)限和區(qū)間范圍內(nèi)的主動權(quán)。如水泥企業(yè)的石灰石資源稅、 土地使用稅。7、深化農(nóng)村稅費改革，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。全國范圍內(nèi)取消了農(nóng)業(yè)稅。之上稅收

6、制度改革方向，其中第二、七倆方面和水泥行業(yè)相關(guān)性不強；第四 方面屬于以對個人征稅改革；第壹方面增值稅稅收制度改革，對于處于發(fā)展階段 的X公司來說相對有利，由于其新建項目、技術(shù)更新改造方面投入較大，從而將 購買機器設(shè)備所含增值稅從其銷項稅金中扣除較多，但在爭取地方財政補貼方面 需加強籌劃。第三方面統(tǒng)壹企業(yè)所得稅稅收制度，打破稅收待遇不平等有利于水 泥行業(yè)中的內(nèi)資企業(yè)，在稅負同等情況下，同國際資本競爭中處于同等條件，改 變目前的不平等稅收待遇，且在適應(yīng)國情上占有壹定優(yōu)勢，但新企業(yè)所得稅法 在對關(guān)聯(lián)定價方面的要求更加嚴格，可能會對X公司內(nèi)部銷售方面產(chǎn)生壹定的影 響；第五方面城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，把目前的

7、房產(chǎn)稅和土地使用稅合且，制定統(tǒng)壹 的房地產(chǎn)稅（或不動產(chǎn)稅）稅收制度，新土地使用稅條例的實施將對 X公司稅 負產(chǎn)生壹定的影響；第六方面將賦予地方較多的稅政管理權(quán)限，對財政相對緊張 的地方，為增加財政收入而征收較多的地方稅費，增加企業(yè)稅負，如已實施的資 源稅和將要實施的土地使用稅，要是按新條例上限執(zhí)行的話，將影響X公司成本4-5000萬元。三、X公司稅收業(yè)務(wù)管理1、 X公司涉及的稅費及簡要介紹X公司屬資源型基礎(chǔ)行業(yè)，涉及的稅費多，稅收負擔(dān)相對較重，國家設(shè)定的22個稅種，X公司涉及18個，尚有多個地方性基金、費和附加。對涉及的主要 稅費做壹簡單介紹：1）、增值稅：日前X公司及各子X公司均為壹股納稅人

8、，實行查賬征收， 基本稅率為17%,少量涉及按簡易辦法以6%低稅率征收增值稅，主要為工程用 自產(chǎn)石子。2）、企業(yè)所得稅：均為查賬征收單位，基本稅率為33%;尚有廣西、上海等區(qū)域X公司享受國家地區(qū)性所得稅優(yōu)惠，寧國二線、寧昌 X公司、蕪湖塑品等 X公司享受30 %的外商投資企業(yè)所得稅稅率。3）、個人所得稅：主要是按九級超額累進稅率扣繳工資薪金所得稅和股利分 紅所得稅（20 %稅率）4）、房產(chǎn)稅：大部分X公司均按房產(chǎn)原值的70 %乘以規(guī)定稅率1.2 %計繳, 仍有個別X公司延用以前核定的數(shù)額計繳，部分X公司地處農(nóng)村和為外商投資企 業(yè)而不需計繳。5）、城鎮(zhèn)土地使用稅：大部分 X公司均按所占用地等級按

9、當(dāng)?shù)剡m用稅額計 繳，部分X公司延用以前核定的數(shù)額計繳，部分X公司地處農(nóng)村和為外商投資企 業(yè)而不需計繳。6）、資源稅：目前X公司所涉及的有石灰石、粘土、頁巖、砂巖等自采礦 產(chǎn)需繳納資源稅，安徽區(qū)域現(xiàn)行單位稅額分別為3元/噸和0.5元/噸；另涉及部分外購應(yīng)稅礦產(chǎn)品，需代扣代繳或要求提供完稅證明。7）、營業(yè)稅：現(xiàn)X公司涉及的除少部分銷售不動產(chǎn)需繳納工農(nóng)業(yè)稅外，大部分是工程代扣代繳（委托代征建筑安裝等營業(yè)稅），稅率壹股為3%及附加。8）、城鎮(zhèn)建設(shè)維護稅：屬隨征稅，按實現(xiàn)的流轉(zhuǎn)稅額按壹定稅率計繳，大部 分X公司稅率為5%,另有部分X公司地處市區(qū)按7%計繳，部分X公司地處農(nóng) 村按1 %計繳。9）、教育費附

10、加和地方教育費附加：屬隨征稅，按實現(xiàn)的流轉(zhuǎn)稅額按壹定稅 率計繳，基本上為3%和1%。10）、印花稅：大部分按書立的合同或具有合同協(xié)議性質(zhì)的憑據(jù)金額按萬分 之三計繳貼花，另有適用不同稅率的借款合同、帳冊、注冊資本等。稅務(wù)機關(guān)為 簡化征收，壹股以實現(xiàn)的含稅銷售收入或含稅銷售收入加成等計算征收。11）、水利基金（防洪保安基金）：安徽區(qū)域征收，壹股以實現(xiàn)的銷售收入按 萬分之六稅率計繳。12）、礦產(chǎn)資源補償費：目前X公司安徽區(qū)域基本上是以最終產(chǎn)品的銷售收 入按壹定比例乘以1.2 %的比例計繳的，開采回采率系數(shù)現(xiàn)要求中介機場構(gòu)現(xiàn)場 審核出具報告為依據(jù)定，否則按1核定。13）、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅、

11、關(guān)稅等均在資產(chǎn)購置是計繳，在日 黨運營活動中涉及的不多。14）、不涉及的稅種主要有：消費稅、城市房地產(chǎn)稅、屠宰稅、筵席稅2、分稅種業(yè)務(wù)管理要點增值稅1）、增值稅實行憑發(fā)票抵扣稅款的征收管理制度，特別是國家金稅系統(tǒng)逐 步升級完善后，信息化程度越來越高，更加依靠系統(tǒng)來進行征管（通常所說的以 票管稅）。這樣發(fā)票就顯得非常重要。? 能夠抵稅的發(fā)票有：增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票、鐵路運輸貨票、農(nóng)產(chǎn)品收 購發(fā)票、海關(guān)進口增值稅發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票等? 認證時間的把握，按規(guī)定應(yīng)在 90日內(nèi)，不要和三個月混淆。? 增值稅專用發(fā)票上X公司名稱、納稅人識別號、單位地址、帳號等，壹定要 和X公司稅務(wù)登記證上的相對應(yīng)

12、，否則不予抵扣。增值稅專用發(fā)票要字跡清楚、 不得涂改、折皺、亂寫亂畫。密碼區(qū)的內(nèi)容不得打印出格或壓線。密碼區(qū)發(fā)票號 碼同紙質(zhì)發(fā)票號碼必須對應(yīng)。發(fā)票蓋章應(yīng)為 X公司財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，蓋 X公司行政公章及其他印章無效，不允許抵扣。? 運輸發(fā)票：壹項運輸業(yè)務(wù)無法明確單位運價和運費里程時，國家稅務(wù)總局 關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)壹發(fā)票有關(guān)問題的通知 （國稅發(fā)2006 67號）第五條第（五）款規(guī)定的“運輸項目及金額”欄的填開內(nèi)容中，“運價” 和“里程”倆項內(nèi)容可不填列。準予計算增值稅進項稅額扣除的貨運發(fā)票（僅指 本通知規(guī)定的），發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨 物數(shù)量

13、、運費金額等項目填寫必須齊全，和貨運發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符， 否則，不予抵扣。? 鐵路貨票：僅限于鐵路貨票上注明的運營運費（即發(fā)到運費和運行運費）、 基金、臨管運費、新線運費、新路均攤等項目，而保險費、中轉(zhuǎn)費、印花稅等其 他項目則不能夠抵扣。要注意取得聯(lián)運代理服務(wù)的運費發(fā)票不能抵扣稅款。我們 在對運輸單位進行招投標(biāo)時，壹定要注意，聯(lián)運代理人同時從事聯(lián)運代理和貨物承運的，具開具的聯(lián)運代理發(fā)票不能抵稅，貨運發(fā)票能夠抵稅。換言之，也就是 聯(lián)運單位必須自己承運的貨物開具的運費發(fā)票才能扣稅。? 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：涉及的X公司較少，主要上鐵路發(fā)運用毛竹抵稅用，壹般 X公司向稅務(wù)機關(guān)申請，自行開具，可按

14、收購金額的13 %抵稅。2）、進項稅轉(zhuǎn)出方面。?對自產(chǎn)的低稅率物資以較低的價格價撥給施工單位（如成本價）。從而降低增 值稅稅負、工程投資及基建期間的稅金。? 部分子X公司用于生活、福利、基建等非應(yīng)稅項目開支，應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出而 未作為進項稅轉(zhuǎn)出或未充分轉(zhuǎn)出（如水電費）。3）、外購低稅率物資處理方面。低稅率購進物資（如從小規(guī)模納稅人處購入石子等）價拔給施工單位時，注 意不要混淆稅法關(guān)于視同銷售和用于非應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，在財務(wù)上應(yīng)作視同 銷售，而不應(yīng)按購進時的較低稅率作進項稅轉(zhuǎn)出處理，否則將存在稅收稽查風(fēng)險?，F(xiàn)對外購低稅率物資用于工程建設(shè)的帳務(wù)能夠采取以下處理方法：在簽訂合同時 和施工單位、供應(yīng)單

15、位約定，供應(yīng)單位直接開票給施工單位，通過施工單位出委 托付款函給我們付款給供應(yīng)單位。這樣，由于稅率差別造成的稅損就避免了。4）、價外費用方面。目前X公司存在的價外費用主要項目為保險費、港務(wù)費、中轉(zhuǎn)費、裝卸費、 服務(wù)費、代墊運費、船運費、火車取送費、散裝桶調(diào)運費等。依稅法除代墊運費外都需計提銷項稅。關(guān)于X公司在代收代付運費時要絕對遵循：壹承運者的運輸 發(fā)票開具給購貨方；二本X公司將運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方即本 X公司不以運費發(fā) 票原件入帳倆個原則。5）、資產(chǎn)處理的增值稅處理根據(jù)財稅200229號文件規(guī)定：“壹、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)， 壹律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。二、

16、納稅人銷售自己 使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按 4%的 征收率減半征收增值稅，售價未超過原值的，免征增值稅。”具體到X公司稅務(wù) 管理，主要在內(nèi)部資產(chǎn)的調(diào)撥方面涉及。內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥屬于固定資產(chǎn)的銷售，需 交納增值稅。安徽省經(jīng)國家稅總同意，以皖國稅200350號文件明確，省內(nèi) 企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)仍按原有政策執(zhí)行，未超過原值的免證增值稅。6）、基建過渡期間庫存物資的增值稅處理在基建項目取得壹股納稅人資格后，X公司既有權(quán)憑增值稅專用發(fā)票抵扣的 方式對購進貨物進項稅單計列申報抵扣。但對前期庫存物資應(yīng)及時進行盤點，且 提供增值稅專用發(fā)票加以輔助證明，報請當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機

17、關(guān)現(xiàn)場核定，將存貨價 稅分離，進行稅務(wù)處理。7）、其他方面?納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不且入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退仍的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用 稅率征收增值稅。?固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出運營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向稅務(wù)機關(guān)中報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出運營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)壹律按6%的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后，仍 應(yīng)按規(guī)定中報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。企業(yè)所得稅1）、因新企業(yè)所得稅法在2008年

18、起實施，新的實施細則尚沒有出臺， 具體執(zhí)行要點，要等到實施細則出臺后定，現(xiàn)對新企業(yè)會計準則執(zhí)行和稅法政策 的偏差規(guī)定有：?企業(yè)對持有至到期投資、貸款等按照新會計準則規(guī)定采用實際利率法確認的利息收入，可計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。對于采用實際利率法確認的和金融負債相 關(guān)的利息費用，應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件，未超過同期銀行貸款利率的部 分，可在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，超過的部分不得扣除。?企業(yè)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計 入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。?企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、 金融負債以及

19、投資性房地產(chǎn)等， 持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣 除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。?企業(yè)發(fā)生的借款費用，符合會計準則規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本，按稅法規(guī)定計算的折舊等成本費用可在稅前扣除。2）、從2007年度起，鐵路運輸企業(yè)以機車、客車和貨車的修理支出總額分別占該類全部固定資產(chǎn)原值的 20% ,作為鐵路運輸企業(yè)機車車輛改良支出的標(biāo) 準。對不足標(biāo)準的大修理支出能夠在稅前扣除，超過標(biāo)準的應(yīng)按稅收規(guī)定進行納 稅調(diào)整。2008年以后如有新的稅收規(guī)定，按新規(guī)定執(zhí)行。個人所得稅? 工資、薪金所得，以每月收入額減除

20、費用 1600元后的余額，為應(yīng)納稅所得 額。? 利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。?對于壹月取得數(shù)月獎金或年終獎金， 可單獨作為壹個月的工資、薪金所得計算納稅，原則上不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算稅款（要找稅率），如納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、 薪金所得不足1600元的，可將獎 金收入減除“當(dāng)月工資和1600元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額。?個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入，扣除壹定標(biāo)準的公務(wù)費用（省級地稅局制定且報省人民政府批準）后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。?企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)， 如果僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的，不

21、征收個人所得稅。如果為擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)， 暫緩征收個稅， 待股份轉(zhuǎn)讓，就其轉(zhuǎn)讓收入減除取得該股份時實際支付的費用和合理的轉(zhuǎn)讓費用 后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征。?個人和用人單位解除勞動關(guān)系而取得的壹次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過部分，計算征收個人所得稅。?從企業(yè)等計提的福利費或工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助免征個人所得稅?按照國家統(tǒng)壹規(guī)定發(fā)給職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資免征個人所得稅。?企業(yè)和個人按照省級之上政府規(guī)定的比例提取且繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金等，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個人所得稅，

22、超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基 本養(yǎng)老保險金時，免征個人所得稅。房產(chǎn)稅? 各X公司應(yīng)鑒別清楚所屬行政規(guī)劃地域，如是農(nóng)村不應(yīng)繳納。? 企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園、醫(yī)院（包括門診部診療所）等自用的 房產(chǎn)，免征所得稅。? 圓筒庫（如：石灰石均化庫、生料庫、熟料庫和水泥庫）在安徽省內(nèi)對海螺 企業(yè)免征房產(chǎn)稅政策現(xiàn)已取消。? 損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后可免征房 產(chǎn)稅。對因企業(yè)停產(chǎn)、撤銷而閑置不用的房產(chǎn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù) 批準可暫不征收。但如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時 候，照章納稅。? 在基建工地

23、為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、 茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間壹律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施 工單位將這種臨時的房屋交仍或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位時，應(yīng)從基建單位接受的次 月開始照章繳納。? 對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定從應(yīng)征收房產(chǎn)稅，可是為了照顧企 業(yè)的實際負擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實際情況在壹定期間內(nèi)免征房產(chǎn)稅。? 新建房屋交付使用時，考慮到集團的資產(chǎn)折舊年限不同（房屋折舊 30年，設(shè) 備折舊15年）。建議應(yīng)把其中設(shè)備部分剝離開來，單獨計入固定資產(chǎn)和計提折舊， 能夠減少房產(chǎn)的原值。在建工程期間發(fā)生的待攤費用，在進行資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)時，建議 盡量在設(shè)備中結(jié)轉(zhuǎn)，也能夠

24、減少房產(chǎn)的原值，適當(dāng)降低稅收本。城鎮(zhèn)土地使用稅? 計征依據(jù)：如果有省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面 積的，以測定的面積為準。如果尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的 土地使用證，以證書面積為準。對于尚未核發(fā)使用證書，應(yīng)由納稅人申報面積為 準，據(jù)以納稅，待核發(fā)證后再作調(diào)正。? 企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其他地能和企業(yè)其他用地明確區(qū)分 的，免征土地使用稅。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地，免征土地使用稅。? 企業(yè)的鐵路專用線，公路等用地，在廠區(qū)以外、和社會公用地段沒有隔離的， 免征土地使用稅。? 對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦

25、輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在利用之前，免征土地使用稅。? 港口的碼頭（即泊位、包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧 橋等）免征土地使用稅。? 建材行業(yè)的石灰廠、水泥廠、砂石廠和大理石廠等企業(yè)的采石場、排土場用 地，免征土地使用稅。? 對基建項目在建期間的使用土地，原則上應(yīng)照章征收。但對于有些項目占地 面積大，建設(shè)周期長，在建期間沒有運營收入，為照顧實際情況，對納稅人納稅 確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)具體情況免征或減免土 地使用稅。? 對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直 轄

26、市地方政府稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。? 新修訂的城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，將稅額標(biāo)準提高了 2倍，調(diào)整后的“土 地使用稅每平方米年稅額：大城市 1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小 城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元?！笨紤]到城鎮(zhèn)土地 使用稅的稅負水平應(yīng)和各地經(jīng)濟發(fā)展水平和土地市場發(fā)育程度相適應(yīng)，條例仍授 權(quán)各省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況在上述稅額幅度內(nèi)確定本地區(qū)的適用稅額 幅度。現(xiàn)安徽區(qū)域均在等省政府正式下發(fā)適用稅額幅度，各地市再行劃分、確定 土地等級，以定稅負。? 新修訂的城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，將外資企業(yè)納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅 范圍。對寧國二線、寧

27、昌X公司等外商投資企業(yè)稅負將有所增加。? 房產(chǎn)稅、土地使用稅的計征范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企、事業(yè) 單位，大部分水泥企業(yè)均座落在鄉(xiāng)鎮(zhèn)，對于座落在建制鎮(zhèn)的企業(yè)要進壹步區(qū)分是否在鎮(zhèn)政府所在地，處在鎮(zhèn)政府所在地以外行政村的企業(yè)也無須繳納房產(chǎn)稅和土 地使用稅。城建稅該稅種區(qū)別于房產(chǎn)稅和土地使用稅， 如X公司座落在建制鎮(zhèn)城市、縣城、建 制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，無論是否處于鎮(zhèn)政府所在地，均需按5%稅率計繳，僅為座落在農(nóng)村地區(qū)可減按1%計繳。營業(yè)稅前期X公司各基建工程所涉及的營業(yè)稅及附加，均由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)直接征收 或委托X公司代征，X公司主動性較大。但2006年12月22日財政部、國家稅 總關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅

28、若干政策問題的通知（財稅2006177號）文件正式實施 后，自2007年開始，凡符合納稅人（施工單位從事跨區(qū)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞 務(wù)的和納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的條件。稅務(wù)機關(guān) 能夠建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，等同于個人所得稅扣繳管理。X公司需承擔(dān)相關(guān)稅務(wù)法律責(zé)任。四、稅收稽查業(yè)務(wù)管理鑒于目前中國的稅收體系建設(shè)尚不完備，征稽過程中存在“嚴稅法，寬征收”狀 況，稅收政策雜亂繁雜無序。這就要求我們在規(guī)范稅收核算，進行稅收策劃的同 時也要重視稅收稽查工作，也就是“博弈”的過程。注重對稅務(wù)稽查過程的把握1、稽查前的自查自糾。對照稅法及各項稅務(wù)文件，對各項具體業(yè)務(wù)進行

29、調(diào)整。2、稽查中的問題跟蹤，分析具體業(yè)務(wù)情況及性質(zhì)，做好解釋說明。3、稽查工作底稿出具前的溝通協(xié)調(diào)。注重對稽查時間的控制查工作底稿的確認技巧。查工作底稿和處理決定書時間的把握。3、 處理決定書和限期繳款通知書時間的把握。（三）注重對稽查關(guān)系利益方面的協(xié)調(diào)1、找準位置，厚薄關(guān)系要拿準。2、 稽查組內(nèi)的關(guān)系要拿準。3、 準確把握地方稅務(wù)機關(guān)和上級稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系4、征管機關(guān)同稽查機關(guān)的關(guān)系要拿準5、稅務(wù)機關(guān)和政府（財政）的關(guān)系要拿準。（四） 關(guān)鍵是對稅收制度的學(xué)習(xí)掌握和業(yè)務(wù)處理的準確及時第二章：保險業(yè)務(wù)知識壹、保險市場主體介紹市場主體格局是由三部分組成第壹主體包括被保險人和經(jīng)紀人。保險經(jīng)紀人是基于投

30、保人的利益，以客戶 為中心，為投保人和保險人提供中介服務(wù)，且依法收取傭金的單位。第二主體是保險人和代理人。保險代理人是指根據(jù)保險人的委托，向保險人 收取代理手續(xù)費，且在保險人授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的單位和個人。保 險代理是維護保險X公司利益的營銷型人員。第三主體包括公估人和保險合同。 保險公估人既可受保險人委托，也可受被 保險人委托，不代表投、保雙方中的任何壹方，而是站在獨立的立場上，對委托 事件做出客觀公正的評價，因此公估人和保險合同都是中立的地位。二、保險的四大原則(1)保險利益原則：是指投保人對保險標(biāo)的具有的法律上承認的利益。衡 量投保人對保險標(biāo)的是否具有保險利益的標(biāo)志是見投保人是

31、否因保險標(biāo)的的損 害而遭受經(jīng)濟上的損失。(2)最大誠信原則：誠信即誠實和守信用，這是世界各國立法對民事和商 事活動的基本要求。具體來說就是要求壹方當(dāng)事人對另壹方當(dāng)事人不得隱瞞、欺 騙、作到誠實；任何壹方都得善意地、全面地履行自己的義務(wù)，作到信用。保險 合同中對于誠信的要求更為嚴格，要求作到最大誠信，即要求保險雙方當(dāng)事人在 訂立和履行保險合同的整個過程中作到最大化的誠實守信。(3)近因原則：它是判斷風(fēng)險事故和保險標(biāo)的損失之間因果關(guān)系，從而確 定保險賠償責(zé)任的壹項基本原則，長期以來它是保險市場上處理賠案所遵循的重 要原則之壹。保險損失的近因，是指引起保險事故發(fā)生的最直接、最有效、起主導(dǎo)作用或 支配

32、作用的原因。（4）損失補償原則：適用于補償性保險合同（主要是財險合同）理賠的首 要原則。其含義是指當(dāng)保險標(biāo)的發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失時，通過保險賠償， 使被保險人恢復(fù)到受災(zāi)前的經(jīng)濟原狀，但不能因損失而獲得額外收益。損失補償原則的限制條件：以實際損失為限；以保險金額為限；以保險利益 為限；之上述三者中的最低數(shù)額為限。三、保險法的要點（1）足額保險合同和非足額保險合同按保險金額和保險標(biāo)的實際價值的對比關(guān)系劃分，保險合同可分為足額保險 合同和不足額保險合同。足額保險合同又稱為全額保險合同，是指保險金額相當(dāng)于財產(chǎn)的實際價值的 保險合同。在這種情況下，被保險人既可獲得充分的經(jīng)濟保障，也不會多支付保 險費

33、。在保險事故發(fā)生時，如果保險標(biāo)的全部損失，保險人按實際數(shù)額如數(shù)賠償。不足額保險合同又稱低額保險合同，是指保險金額小于財產(chǎn)實際價值的保險 合同。這種情況的出現(xiàn)有三種原因：（1）由于保險人的規(guī)定，借以促使被保險人 注意防范風(fēng)險；（2）由于被保險人的自愿，用以節(jié)省部分保費（3）由于財產(chǎn)價 值的上漲，而使財產(chǎn)的實際高于保險金額。在低額保險合同的情況下，被保險人如果遭受保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失，就可 能得不到充分的經(jīng)濟補償。保險人對被保險人損失的賠償責(zé)任，僅以保險金額為限。對其保險金額以外的部分，保險人不負責(zé)任，視作被保險人自保。在不足額 保險合同中，保險人的賠償方式多是按 比例賠償方式，即按保險金額和財產(chǎn)

34、實際 價值的比例計算賠償(2)如實告知原則根據(jù)我國保險法第十七條的規(guī)定：訂立保險合同，保險人應(yīng)當(dāng)向投保人 說明保險合同的條款內(nèi)容，且能夠就保險標(biāo)的或者被保險人的有關(guān)情況提出詢 問，投保人應(yīng)當(dāng)如實告知。投保人故意隱瞞事實，不履行如實告知義務(wù)的，或者因過失未履行如實告知 義務(wù)，足以影響保險人決定是否同意承?；蛘咛岣弑ｋU費率的，保險人有權(quán)解除 保險合同。投保人故意不履行如實告知義務(wù)的，保險人對于保險合同解除前發(fā)生 的保險事故，不承擔(dān)賠償或者給付保險金的責(zé)任，且不退仍保險費。根據(jù)我國保險法第17條第1款的規(guī)定，我國適用的是詢問告知制。壹 般情況下，保險X公司能夠要求投保人填寫保險 X公司印制的投保單，

35、作為對如 實告知義務(wù)的履行。當(dāng)保險標(biāo)的發(fā)生轉(zhuǎn)移或者保險標(biāo)的的危險增加時，投保人應(yīng) 履行如實告知義務(wù)。(3)重復(fù)保險、共同保險和再保險根據(jù)我國新保險法第41條第3款的規(guī)定：重復(fù)保險是指投保人對同壹 保險標(biāo)的、同壹保險利益、同壹保險事故分別向二個之上保險人訂立保險合同的 保險。從重復(fù)保險的定義中，我們能夠知道重復(fù)保險的構(gòu)成要件如下：A、投保人必須和數(shù)個保險人訂立數(shù)個保險合同。投保人和數(shù)個保險人訂立壹個保險合 同，不構(gòu)成重復(fù)保險，而是共同保險。B、投保人必須是基于同壹保險標(biāo)的、同壹保險利益、同壹保險事故訂立的保險合同。C、數(shù)個保險合同的保險期間必須完全重合或部分重合。具備上述三個條件，即構(gòu)成重復(fù)保險

36、。共同保險是由倆個或倆個之上的保險人同時聯(lián)合直接承保同壹保險標(biāo)的、同壹保險利益、同壹保險事故而保險金額之和不超過保險價值的保險，也稱共保。再保險是指保險人為了分散風(fēng)險而將原承保的全部或部分保險業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給另壹個保險人的保險，國際上稱為“分保”。(4)財產(chǎn)保險保險金額的確定A、固定資產(chǎn)的保險金額按照賬面原值確定。賬面原值是指在建造或購置固定資產(chǎn)時所支出的貨幣總額。在賬面原值和實際價值比較壹致的情況下，可采用此方法。按賬面原值加成數(shù)確定。采用此種方法是在賬面原值和實際價值相差過大 時，為使被保險人在損失后獲得充分保障，可在固定資產(chǎn)賬面原值基礎(chǔ)上再附加 壹定成數(shù)，使之趨近于重置重建價值。按重置價值確定

37、。重置價是指重新購置或重建該固定資產(chǎn)所需支付的全部費 用。當(dāng)賬面原值和實際價值差距過大時，也可直接按重置價確定保險金額。按其他方式確定。能夠依據(jù)公估價或評估后的市價由被保險人確定。固定資 產(chǎn)的保險價值是按出險時的重置價值確定。B、流動資產(chǎn)的保險金額由被保險人按最近12個月任意月份的賬面余額確定，或由被保險人自行確 定。流動資產(chǎn)的保險價值是出險時的賬面余額。C、賬外財產(chǎn)和代保管財產(chǎn)的保險金額其保險金額能夠有被保險人自行估價或者按照重置價值確定。賬外財產(chǎn)和代 保管財產(chǎn)的保險價值是出險時的重置價值或者賬面余額。(5)殘值的確定殘值是指保險財產(chǎn)受損后尚有殘留的部分經(jīng)濟價值。殘值經(jīng)協(xié)議作折價歸被 保險人

38、所有，保險人可在支付賠款時予以扣除殘值后賠付。(6)代位求償原則財產(chǎn)保險運用“補償原則”及派生的“代位求償原則”。財產(chǎn)保險就是通過 特殊的經(jīng)濟補填方法，修補物質(zhì)的損失部分 ，使物質(zhì)恢復(fù)到原有水平，因此財產(chǎn)保 險又稱為“補償性合同”。四、企業(yè)風(fēng)險分析和保險分析從保險的角度來見，企業(yè)存在倆類風(fēng)險：壹是可保風(fēng)險，二是不可保風(fēng)險。1、樓宇或建筑物樓宇或建筑物存在的風(fēng)險，最基本因素是這些建筑物的結(jié)構(gòu)、使用的性質(zhì)及 其所在地點。樓宇或建筑物存在的風(fēng)險主要是自然災(zāi)害和意外事故。樓宇和建筑 物存在的風(fēng)險有如下特點：(1)可能由于火災(zāi)或其它自然災(zāi)害(如臺風(fēng))造成重大損失；(2)遭受火災(zāi)或其它自然災(zāi)害后導(dǎo)致營業(yè)收

39、入損失，且且要在建筑物災(zāi)后 修復(fù)很長壹段時間才能恢復(fù)；(3)這些風(fēng)險能夠通過保險得到防范，如投?！柏敭a(chǎn)壹切險”和“利潤損 失險”可將上述風(fēng)險加以轉(zhuǎn)移。2、機器設(shè)備機器設(shè)備除壹般的自然災(zāi)害和意外事故風(fēng)險外，仍有壹些特殊風(fēng)險，如離心 力引起斷裂、工人操作失誤、電氣、電壓超負荷，設(shè)計、安裝鑄造內(nèi)部引起的損 失；機器損壞導(dǎo)致營業(yè)中斷的收入損失?？赏ㄟ^投保財產(chǎn)險、機器損壞保險及機 損險項下的利損險得到保障。3、現(xiàn)金和有價證券現(xiàn)金其風(fēng)險所在主要是被偷竊和其它自然災(zāi)害或意外事故遭致的損失，它能 夠通過投保“現(xiàn)金保險”得到防范。4、倉儲物品倉儲物品的風(fēng)險存在非常廣泛，包括自然災(zāi)害和意外事故，除了在倉庫所在 地

40、可能發(fā)生損失以外，生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的在產(chǎn)品以及原、輔材料、運輸途中的產(chǎn)品及 購買的商品同樣面臨廣泛的風(fēng)險。而且倉儲物的價格是可變的，具成品價和半成 品價不易確定，保險時特別要注意足額保險，且要慎重選擇保險產(chǎn)品。壹股倉儲 物投?！柏敭a(chǎn)壹切險”、“貨物運輸險”能夠得到保障。5、辦公設(shè)施及用品這類財產(chǎn)特點是種類繁多、價值不高，除了自然災(zāi)害和意外事故，仍會發(fā)生 盜竊。這類財產(chǎn)更換快，難以保存準確的記錄。但能夠約定方式列入財產(chǎn)保險以 獲得保障，出險時以臺賬或賬外資產(chǎn)名義索賠。6、計算機設(shè)備及其軟件資料無論是硬件仍是軟件開發(fā)投資，通常自然災(zāi)害和意外事故都可能造成計算機 設(shè)備停機或損失，而雇員或技術(shù)罪犯的惡意行為

41、也會擾亂程序造成損失。壹般計 算機硬件設(shè)備可加以約定投保財產(chǎn)險。軟件、資料制作費用的投保要特約加保， 但其信息價值則不可保。因為，其價值不好確定，也可投保專門的計算機綜合保 險。7、應(yīng)收賬目應(yīng)收賬對壹家企業(yè)來說十分重要，除了可能發(fā)生物質(zhì)損失，更可能由于賬目 記錄被毀而影響應(yīng)收賬，壹般情況下，它是不可保的，但在投保了財產(chǎn)壹切險項 下的“利損險”時，可約定加保應(yīng)收賬冊損毀致使不能收賬帶來的損失風(fēng)險。8、文件、賬冊、票據(jù)、標(biāo)案文件、資料對企業(yè)十分重要，很容易丟失、損毀，重新制作費用難以估計。 壹股情況下，財產(chǎn)保險對此不予保險，需通過其它特別約定承保，且只保其材料 價值，不保其商業(yè)價值。9、無形資產(chǎn)無

42、形資產(chǎn)包括商譽、版權(quán)、專用技術(shù)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專利、商標(biāo)、商品名稱、 營業(yè)許可、土地使用權(quán)以及商業(yè)秘密等。無形資產(chǎn)顯著特點是不存在物質(zhì)實體， 有時很容易被忽略，但它們給企業(yè)帶來的利潤往往比有形資產(chǎn)仍要大。企業(yè)可購買產(chǎn)品質(zhì)量保證保險、產(chǎn)品責(zé)任保險等化解相關(guān)風(fēng)險，獲得用戶的信任，提高企 業(yè)的聲譽。壹般無形資產(chǎn)是不可保的。10、非被保險人擁有的財產(chǎn)這部分財產(chǎn)有受委托管理財產(chǎn)、租賃財產(chǎn)、代加工財產(chǎn)、受托銷售財產(chǎn)等， 這些財產(chǎn)存在的風(fēng)險由誰承擔(dān)，要視有關(guān)的受委托合同、租賃合同及委托合同而 定，壹股租賃合同要求租用人承擔(dān)資產(chǎn)風(fēng)險，應(yīng)由租用方購買保險。代管資產(chǎn)等 也可由受委托人、代管人購買保險。因為，他們具有保

43、險利益，但在保單中要列 明項目，和具體的保險金額，出險后有相關(guān)的合同、臺賬記錄、佐證這些資產(chǎn)的 存在。11、人身風(fēng)險大型企業(yè)擁有眾多的員工，生產(chǎn)工藝復(fù)雜、危險。員工在生產(chǎn)過程中易受傷 害，按照勞動安全法規(guī)及民事法律規(guī)定，企業(yè)對此負有醫(yī)治和賠償及撫養(yǎng)、撫恤等責(zé)任；即使在非工作時間里，員工受意外傷害、疾病等事故，企業(yè)在道義上、 法律上也負有不可推卸的責(zé)任，這些風(fēng)險可通過投保人身意外傷害風(fēng)險、雇主責(zé) 任險、醫(yī)療保險等予以防范、保障。五、主要保險產(chǎn)品（險種）介紹1、財產(chǎn)壹切險保險財產(chǎn)保險財產(chǎn)指在本保險單明細表中列明的財產(chǎn)及費用。經(jīng)被保險人特別申請，且經(jīng)保險 X公司書面同意，下列物品及費用經(jīng)專業(yè)人 員或

44、公估部門鑒定且確定價值后，亦可作為保險財產(chǎn)：（壹）金銀、珠寶、鉆石、玉器；（二）古玩、古幣、古書、古畫；（三）藝術(shù)作品、郵票；（四）建筑物上的廣告、天線、霓虹燈、太陽能裝置等；（五）計算機資料及其制作、復(fù)制費用。下列物品壹律不得作為保險財產(chǎn)：（壹）槍支彈藥、爆炸物品；（二）現(xiàn)鈔、有價證券、票據(jù)、文件、檔案、帳冊、圖紙；（三）動物、植物、農(nóng)作物；（四）便攜式通訊裝置、電腦設(shè)備、照相攝像器材及其他貴重物品；（五）用于公共交通的車輛責(zé)任范圍在本保險期限內(nèi)，若本保險單明細表中列明的被保險財產(chǎn)因自然災(zāi)害或意外 事故造成的直接物質(zhì)損壞或滅失（以下簡稱“損失”）,保險X公司按照保險單的 規(guī)定負責(zé)賠償。定義：

45、自然災(zāi)害：指雷電、颶風(fēng)、臺風(fēng)、龍卷風(fēng)、風(fēng)暴、暴雨、洪水、水災(zāi)、凍災(zāi)、 冰雹、地崩、山崩、雪崩、火山爆發(fā)、地面下陷下沉及其他人力不可抗拒的破壞 力強大的自然現(xiàn)象。意外事故：指不可預(yù)料的以及被保險人無法控制且造成物質(zhì)損失的突發(fā)性事 件，包括火災(zāi)和爆炸。除外責(zé)任保險X公司對下列各項不負責(zé)賠償：（壹）設(shè)計錯誤、原材料缺陷或工藝不善引起的損失和費用；（二）自然磨損、內(nèi)在或潛在缺陷、物質(zhì)本身變化、自燃、自熱、氧化、銹 蝕、滲漏、鼠咬、蟲蛀、大氣（氣候或氣溫）變化、正常水位變化或其他漸變原 因造成的損失和費用；（三）非外力引起機械或電氣裝置本身的損壞；（四）鍋爐及壓力容器爆炸引起其本身的損失；（五）被保險人

46、及其雇員的操作過失造成機械或電氣設(shè)備損失；（六）盤點時發(fā)現(xiàn)的短缺；（七）貶值、喪失市場或使用價值等其他后果損失;（八）存放在露天或使用產(chǎn)席、蓬布、茅草、油毛氈、塑料膜或尼龍布等作罩棚或覆蓋的保險財產(chǎn)因遭受風(fēng)、霜、嚴寒、雨、雪、洪水、冰雹、塵土引起的 損失；（九）地震、海嘯引起的損失和費用；（十）被保險人及其代表的故意行為或重大過失引起的任何損失、費用和責(zé)任，以及被保險人的親友或雇員的偷竊；（十壹）公共供電、供氣及其他公共能源的中斷引起的損失、但自然災(zāi)害或意外事故引起的中斷不在此限；（十二）戰(zhàn)爭、類似戰(zhàn)爭行為、敵對行為、武裝沖突、恐怖活動、謀反、政變、罷工、暴動、民眾騷亂引起的損失、費用和責(zé)任；

47、（十三）政府命令或任何公共當(dāng)局的沒收、征用、銷毀或毀壞；（十四）核裂變、核聚變、核武器、核材料、核輻射以及放射性污染引起的任何損失和費用；（十五）大氣、土地、水污染及其他各種污染引起的任何損失、 費用和責(zé)任;但不包括由于自然災(zāi)害或意外事故造成污染引起的損失；（十六）保險單明細表或有關(guān)條款中規(guī)定的應(yīng)由被保險人自行負擔(dān)的免賠額。賠償處理（壹）如果發(fā)生本保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失，保險 X公司選擇下列方式賠償：1、按受損財產(chǎn)的價值賠償；2、賠付受損財產(chǎn)基本恢復(fù)原狀的修理、修復(fù)費用;3、修理、恢復(fù)受損財產(chǎn)，使之達到和同類財產(chǎn)基本壹致的狀況。（二）受損財產(chǎn)的賠償按損失當(dāng)時的市價計算。市價低于保險金額時，賠償

48、按市價計算；市價高于保險金額時，賠償按保險金額和市價的比例計算。如本保 險所載項目不止壹項時，賠款按本規(guī)定逐項計算。（三）保險項目發(fā)生損失后，如保險 X公司按全部損失賠付，其殘值應(yīng)在賠 款中扣除，保險X公司有權(quán)不接受被保險人對受損財產(chǎn)的委付。（四）任何屬于成對或成套的項目，若發(fā)生損失，保險 X公司的賠償責(zé)任不 超過該受損項目在所屬整對或整套項目的保險金額中所占的比例。（五）發(fā)生損失后，被保險人為減少損失而采取必要措施所產(chǎn)生的合理費用， 保險X公司可予以賠償，但本項費用和物質(zhì)損失賠償金額之和以受損的被保險財 產(chǎn)的保險金額為限。（六）保險X公司賠償損失后，由保險X公司出具批單將保險金額從損失發(fā) 生

49、之日起相應(yīng)減少，且且不退仍保險金額減少部分的保險費。如被保險人要求恢 復(fù)至原保險金額，應(yīng)按約定的保險費率加繳恢復(fù)部分從損失發(fā)生之日起至保險期 限終止之日止按日比例計算的保險費。（七）被保險人的索賠期限，從損失發(fā)生之日起，不得超過壹年。被保險人的義務(wù)被保險人及其代表應(yīng)嚴格履行下列義務(wù)：（壹）投保時，被保險人及其代表應(yīng)對投保申請書中列明的事項以及保險X公司提出的其他事項作真實、詳盡的說明或描述；（二）被保險人及其代表應(yīng)根據(jù)本保險單明細表和批單中的規(guī)定按期繳付保 險費；（三）在保險期限內(nèi)，被保險人應(yīng)采取壹切合理的預(yù)防措施，包括認真考慮 且付諸實施保險X公司代表提出的合理的防損建議，由此產(chǎn)生的壹切費用

50、，均由 被保險人承擔(dān)；（如裝置滅火裝置的費用。）（四）在發(fā)生引起或可能引起本保險單項下索賠的事故時，被保險人或其代 表應(yīng)：1、立即通知保險X公司，且在七天或經(jīng)保險 X公司書面同意延長的期限內(nèi) 以書面報告提供事故發(fā)生的經(jīng)過、原因和損失程度；2、采取壹切必要措施防止損失的進壹步擴大且將損失減少到最低程度；3、在保險X公司的代表或檢驗師進行勘查之前，保留事故現(xiàn)場及有關(guān)實物 證據(jù)；4、在保險財產(chǎn)遭受盜竊或惡意破壞時，立即向公安部門報案；5、根據(jù)保險X公司的要求提供作為索賠依據(jù)的所有證明文件、資料和單據(jù)2、機器損壞險險種性質(zhì)和從屬關(guān)系：財產(chǎn)險、附加險機器損壞險為從屬于“財產(chǎn)壹切險”的附加險種，即投保的設(shè)

51、備必須在投保 “財產(chǎn)壹切險”的基礎(chǔ)上才能投?！皺C器設(shè)備損壞險”。機器損壞險保險單內(nèi)容主要包括機器設(shè)備明細表、責(zé)任范圍、除外責(zé)任、賠 償處理、被保險人義務(wù)、總則、特別條款等。責(zé)任范圍在保險期內(nèi)，若本保險單明細表中列明的保險機器及附屬設(shè)備因下列原因引 起或構(gòu)成突然的、不可預(yù)料的意外事故造成的物質(zhì)損壞或滅失（以下簡稱“損失”），保險X公司按本保險單的規(guī)定負責(zé)賠償。（壹）設(shè)計、制造或安裝錯誤、鑄造和原材料缺陷；（二）工人、技術(shù)人員操作錯誤、缺乏經(jīng)驗、技術(shù)不善、疏忽、過失、惡意 行為；（三）離心力引起的斷裂；（四）超負荷、超電壓、碰線、電弧、漏電、短路、大氣放電、感應(yīng)電及其 他電氣原因；（五）除本條款中

52、“除外責(zé)任”規(guī)定以外的其他原因。除外責(zé)任保險X公司對由于下列原因直接或間接引起的損失、 費用和責(zé)任不負責(zé)賠償:（壹）機器設(shè)備運行必然引起的后果，如自然磨損、氧化、腐蝕、銹蝕、孔蝕、鍋垢等物理性變化或化學(xué)反應(yīng)；（二）各種傳送帶、纜繩、金屬線、鏈條、輪胎、可調(diào)換或替代的鉆頭、鉆 桿、刀具、印刷滾筒、套筒、活動管道、玻璃、磁、陶及鋼篩、網(wǎng)篩、毛氈制品、 壹切操作中的媒介物（如潤滑油、燃料、催化劑等）及其他各種易損、易耗品；（三）被保險人及其代表已經(jīng)知道或應(yīng)該知道的保險機器及其附屬設(shè)備在本 保險開始前已經(jīng)存在的缺點或缺陷；（四）根據(jù)法律或契約應(yīng)由供貨方、制造人、安裝人或修理人負責(zé)的損失或 費用;（五）

53、由于公共設(shè)施部門的限制性供應(yīng)及故意行為或非意外事故引起的停電、停氣、停水；（六）火災(zāi)、爆炸；（七）地震、海嘯、雷電、颶風(fēng)、臺風(fēng)、龍卷風(fēng)、風(fēng)暴、暴雨、洪水、冰雹、 地崩、山崩、雪崩、火山爆發(fā)、地面下陷下沉及其他自然災(zāi)害；（八）飛機墜毀、飛機部件或飛行物體墜落；（九）機動車碰撞；（十）水箱、水管爆裂；（十壹）被保險人及其代表的故意行為或重大過失；（十二）戰(zhàn)爭、類似戰(zhàn)爭行為、敵對行為、武裝沖突、恐怖活動、謀反、政 變、罷工、暴動、民眾騷亂；（十三）政府命令或任何公共當(dāng)局沒收、征用、銷毀或毀壞；（十四）核裂變、核聚變、核武器、核材料、核輻射及放射性污染；（十五）保險事故發(fā)生后引起的各種間接損失或責(zé)任;

54、（十六）本保險單明細表或有關(guān)條款中規(guī)定的應(yīng)由被保險人自行負擔(dān)的免賠 額。保險金額本保險單承保機器設(shè)備的保險金額，應(yīng)為該機器設(shè)備的重置價值，即重新?lián)Q 置同壹廠牌或相類似的型號、規(guī)格、性能的新機器設(shè)備的價格，包括出廠價格、 運保費、稅款、可能支付的關(guān)稅以及安裝費用等。停機退費如任何保險鍋爐、汽輪機、蒸氣機、發(fā)電機或柴油機連續(xù)停工超過三個月時（包括修理，但不包括由于發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)損失后的修理），停工期間保險費 按下列辦法退仍給被保險人（但如該機器為季節(jié)性工廠所使用者除外）。連續(xù)停工：三個月五個月退費15%;六個月八個月退費25%;九個月十壹個月退費35%;十二個月退費50%。賠償處理（壹）對保險

55、機器設(shè)備遭受的損失，保險X公司可選擇以支付賠款或以修復(fù)、 重置受損項目的方式予以賠償，但對保險機器設(shè)備在修復(fù)或重置過程中發(fā)生的任 何變更、性能增加或改進所產(chǎn)生的額外費用，保險 X公司不負責(zé)賠償。（二）在發(fā)生本保險單項下保險機器設(shè)備的損失后，保險 X公司按下列方式 確定賠償金額：1、能夠修復(fù)的部分損失-以將保險機器設(shè)備修復(fù)至其基本恢復(fù)受損前狀態(tài)的 費用扣除殘值后的金額為準，修理時需更換零部件的，可不扣除折舊。但若修復(fù) 費用等于或超過保險機器設(shè)備損失前的價值時，則按下列第2項的規(guī)定處理；2、全部損失或推定全損-以保險機器設(shè)備損失前的實際價值扣除殘值后的金 額為準，但保險X公司有權(quán)不接受被保險人對受

56、損機器設(shè)備的委付；3、任何屬于成對或成套的設(shè)備項目，若發(fā)生損失，保險 X公司的賠償責(zé)任 不超過該受損項目在所屬整對或整套設(shè)備項目的保險金額中所占的比例；4、發(fā)生損失后，被保險人為減少損失而采取必要措施所產(chǎn)生的合理費用, 保險X公司可予以賠償，但本項費用以保險機器設(shè)備的保險金額為限。（三）保險X公司賠償損失后，由保險X公司出具批單將保險金額從損失發(fā) 生之日起相應(yīng)減少，且且不退仍保險金額減少部分的保險費。如被保險人要求恢 復(fù)至原保險金額，應(yīng)按約定的保險費率加繳恢復(fù)部分從損失發(fā)生之日起至保險期 限終止之日止按日比例計算的保險費。（四）被保險人的索賠期限，從損失發(fā)生之日起，不得超過倆年。被保險人的義務(wù)

57、被保險人及其代表應(yīng)嚴格履行下列義務(wù)：（壹）在投保時，被保險人及其代表應(yīng)對投保申請書中列明的事項以及保險X公司提出的其他事項做出真實、詳盡的說明或描述；（二）被保險人或其代表應(yīng)根據(jù)本保險單明細表和批單中的規(guī)定按期繳付保 險費；（三）在本保險期限內(nèi)，被保險人及其代表應(yīng)：1、遵守有關(guān)安全法規(guī)，遵守制造廠商制定的關(guān)于機器使用的操作規(guī)程，制 定安全生產(chǎn)的規(guī)章制度且付諸實施，聘用技術(shù)及技能合格的工人和技術(shù)人員，認 真考慮且付諸實施保險X公司代表提出的合理的防損建議，由此產(chǎn)生的壹切費用， 均由被保險人承擔(dān)；（如安全教育、操作技能培訓(xùn)費用支出。）2、對因電壓不穩(wěn)容易造成的損壞的機器部分配備穩(wěn)壓裝置；3、按照機

58、器的規(guī)范要求，對保險機器定期做好維修和保養(yǎng)工作，使之處于良好的技術(shù)狀態(tài)。被保險人在機器大修時應(yīng)及時通知保險 X公司且將修理記錄提供給保險X公司（四）在發(fā)生引起或可能引起本保險單項下索賠的事故時，被保險人或其代 表應(yīng):1、立即通知保險X公司，且在七天或經(jīng)保險 X公司書面同意延長的期限內(nèi) 以書面報告提供事故發(fā)生的經(jīng)過、原因和損失程度；2、采取壹切必要措施防止損失的進壹步擴大且將損失減少到最低限度；3、在保險X公司的代表或檢驗師進行查勘之前，保留事故現(xiàn)場及有關(guān)的實 物證據(jù)；4、在保險機器遭受盜竊或惡意破壞時，立即向公安部門報案；5、根據(jù)保險X公司的要求提供作為索賠依據(jù)的所有證明文件、資料和單據(jù)。（五

59、）若在某壹保險財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的缺陷表明或預(yù)示類似缺陷亦存在于其他保 險財產(chǎn)中時，被保險人應(yīng)立即自付費用進行調(diào)查且糾正該缺陷。否則，由類似缺 陷造成的壹切損失應(yīng)由被保險人自行承擔(dān)。3、利潤損失險險種性質(zhì)：財產(chǎn)險、附加險（必須附加在財產(chǎn)壹切險和機器損壞險項下）；險種的特殊性和較大的風(fēng)險性，和壹股投保的要求（共保、再保險等，分散風(fēng)險。）利潤損失指因發(fā)生前述的財產(chǎn)保險事故而導(dǎo)致的間接損失。4、建安工程壹切險第壹部分物質(zhì)損失責(zé)任范圍（1）在本保險期限內(nèi)，本保險單明細表中分項列明的保險財產(chǎn)在列明的工 地范圍內(nèi)，因本保險單除外責(zé)任以外的任何自然災(zāi)害或意外事故造成的物質(zhì)損壞 或滅失(以下簡稱“損失”)，保險X公司

60、按本保險單的規(guī)定負責(zé)賠償；(2)對本保險單列明的因發(fā)生上述損失所產(chǎn)生的有關(guān)費用，保險 X公司亦 可負責(zé)賠償；(3)保險X公司對每壹保險項目的賠償責(zé)任均不得超過本保險單明細表中 對應(yīng)列明的分項保險金額以及本保險單特別條款或批單中規(guī)定的其他適用的賠 償限額。但在任何情況下，保險 X公司在本保險單項下承擔(dān)的對物質(zhì)損失的最高 賠償責(zé)任不得超過本保險單明細表中列明的總保險金額。第二部分第三者責(zé)任險責(zé)任范圍(1)在本保險期限內(nèi)，因發(fā)生和本保險單所承保工程直接相關(guān)的意外事故 引起工地內(nèi)及鄰近區(qū)域的第三者人身傷亡、疾病或財產(chǎn)損失，依法應(yīng)由被保險人 承擔(dān)的經(jīng)濟賠償責(zé)任，保險 X公司按下列條款的規(guī)定負責(zé)賠償；(2