稅收分析概述

1、稅 收 分 析 概 述主要內(nèi)容稅收進(jìn)度分析稅收專題分析稅收預(yù)測分析一、稅收進(jìn)度分析一般指月度、季度、年度的分析包括當(dāng)期和累計的稅收情況分析可以從分行業(yè)和分稅種角度進(jìn)行分析個人認(rèn)為其重點在于：一要歸納本期或者累計的收入運行特點二要分析說明收入變化的主要增減收因素（包括經(jīng)濟(jì)因素、征管因素、政策變動因素和一次性因素等等）可以參考財政部季度稅收分析或者其他地區(qū)優(yōu)秀分析。三要指出收入運行中的問題或者今后的稅收運行走勢四要提出建議或者是解決對策縣（區(qū)）級的稅收分析工作縣（區(qū)）級的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作的主要職責(zé)包括三方面:一是貫徹上級稅收分析工作要求；二是開展本地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源分析調(diào)查；三是做好稅收日常分析和專

2、題分析，特別是做好本地區(qū)重點稅源企業(yè)的稅收微觀分析。市局進(jìn)度分析的一般框架一、收入概述（當(dāng)月和累計）二、運行特點（當(dāng)月的和累計的特征，要抓住最突出的和最明顯的特征來歸納）三、主要增減收因素分析四、分稅種分析五、分行業(yè)分析六、重點稅源情況介紹七、下一階段稅收形勢分析八、存在問題九、建議有時還應(yīng)包括欠稅清理情況分析當(dāng)然各單位可以不要按照上述框架進(jìn)行面面俱到的分析，可以就上述內(nèi)容進(jìn)行自由組合進(jìn)行分析。比如省局的分析（行政系統(tǒng)中的信息刊物）但是要突出重點，把問題和原因要講清楚文字要精練、規(guī)范、準(zhǔn)確、不得夸張。明確收入分析的對象，注意保密，文字內(nèi)容要適當(dāng)有所區(qū)別。突出上級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注點。在日常分析中，常常是

3、綜合應(yīng)用多種分析方法，根據(jù)具體需要而進(jìn)行。目的就是將稅收增減變動和趨勢分析透徹，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的參謀作用。建議突出結(jié)構(gòu)性分析，把本期和累計的稅收收入中最主要的增減變化原因解釋清楚和完整。包括：稅種結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、稅種的稅目結(jié)構(gòu)、企業(yè)性質(zhì)結(jié)構(gòu)、稅收入庫時期（上下半年、季度分布、申報期前和申報期后）等等。加強(qiáng)征管效應(yīng)和政策效應(yīng)的分析應(yīng)用各種管征方法對稅收增長的影響（如對12萬元以上人員個稅管征、房地產(chǎn)新的預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)實行的效果、所得稅匯算清繳情況、土地增值稅清算遇到的困難和效果、清欠、稽查查補(bǔ)等等手段），管征手段的執(zhí)行應(yīng)有具體的數(shù)據(jù)來體現(xiàn)效果，而不能只列出管征手

4、段卻沒有對稅收影響的數(shù)據(jù)，是無法體現(xiàn)管征水平的。二、稅收專題分析長期以來上級領(lǐng)導(dǎo)都十分重視稅收專題分析王軍局長的長篇批示省局的加強(qiáng)稅收分析的四點意見稅收分析：分析什么？ 經(jīng)濟(jì)稅源稅基稅收稅款參見省局的稅收分析鏈條稅收分析：如何分析？指標(biāo)體系方法工具文字表述(稅收分析寫作)稅收分析：為誰分析？ 縱向（三個層面）：上級本級下級 橫向（四個服務(wù)）：組織收入、加強(qiáng)征管、稅制改革、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控 分析文章要求言之有物：分析要有內(nèi)容，不要干癟的幾句話簡介后就結(jié)束言之有據(jù)：分析要有依據(jù)，稅收增減收因素要解釋清楚言之成理：分析要有合理性，稅收增減變化的原因要合理，說的通。確定分析主題分析主題要明確涵蓋內(nèi)容要清晰

5、避免大、空選題提煉分析論點觀點鮮明重點突出思路清晰結(jié)構(gòu)完整反復(fù)修改提煉分析論點分析報告主題的獲得和確立，有一個艱苦的提煉過程（三種境界)：庭院深深深幾許？初相遇時，看不明白有暗香盈袖有很多值得回味、思索的點點滴滴眾里尋她千百度，驀然回首，燈火闌珊處找到最中意的提煉分析論點準(zhǔn)確。主題應(yīng)具有客觀性，是全部材料的準(zhǔn)確概括。魯迅說：“選材要嚴(yán)，開掘要深”。所謂深，就是吃透事物，抓住本質(zhì)。主題的深刻程度，是和作者對事物的認(rèn)識成正比的，是對事物內(nèi)部規(guī)律性的深刻認(rèn)識，是思想的升華。提煉分析論點鮮明。坦率直言，贊成什么，反對什么，觀點鮮明，態(tài)度明朗，旗幟鮮明，切不可莫棱兩可，含糊不清，不知所云。甲：乙：你到底

6、想說什么？提煉分析論點集中。要把同主題有關(guān)，并能有力地說明、烘托、突出主題的材料留下，把一些枝節(jié)的、次要的材料去掉。留下的材料具有“向心力”，游離于主題之外的多余材料，決不可有。注重研究分析分析論據(jù)充分占有大量數(shù)據(jù)、資料、信息科學(xué)運用分析方法各種統(tǒng)計分析方法、案頭分析言之有物，內(nèi)容豐富避免牽強(qiáng)附會、強(qiáng)詞奪理注重研究分析不能只有論斷，沒有分析。有的分析文章中全是“我認(rèn)為”等等主觀論斷，而沒有真正意義上的分析。分析所要解決的問題：提出的觀點是否正確？現(xiàn)象是什么？根源是什么？如何正確認(rèn)識和判斷？對于問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)該怎么辦？如：當(dāng)兩個地區(qū)的稅負(fù)都一樣時，我們能不能認(rèn)為這兩個地區(qū)的征收效能相同？當(dāng)我

7、們知道兩個地區(qū)同一行業(yè)稅負(fù)的離散系數(shù)時，能不能判斷兩個地區(qū)的稅負(fù)誰高誰低？孰優(yōu)孰劣？注重研究分析分析就是把事物、現(xiàn)象、概念等劃分為成簡單的部分，找出它的本質(zhì)、屬性或因素。新華字典采用一定的方法手段對需要解釋或解決的問題進(jìn)行闡述和說明，找到問題的根源，或現(xiàn)象的本質(zhì)，以及尋求解決問題的辦法和途徑的過程就是分析。分析就像一道數(shù)學(xué)證明題：已知求證?！耙阎本褪嵌愂战?jīng)濟(jì)的各種表現(xiàn)；“求證”就是領(lǐng)想了解和掌握的問題。“已知”有表象的也有需要加工整理的后才知道的“已知”，就像幾何證明題中需要添加的輔助線；而求證的問題則需要觀察和思考，領(lǐng)導(dǎo)最想知道的是什么？擔(dān)心什么？有什么要提醒？因此一定要有大局意識、政治意

8、識、責(zé)任意識。注重研究分析領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題主要有五種：“追蹤型”：即重大部署后，收集、反映各級、各部門的貫徹落實情況。如2012年營改增后實施效應(yīng)，反映在稅額、稅負(fù)等各個方面的情況?！敖?jīng)驗型”：即各級、各部門在“上情”和“下情”的結(jié)合上取得新突破。如“四位一體”良性互動機(jī)制建立對組織收入工作產(chǎn)生的影響。注重研究分析“拾遺補(bǔ)缺型”：領(lǐng)導(dǎo)集中考慮某些重要問題時，適當(dāng)向領(lǐng)導(dǎo)提供其他方面的分析情況。如對貴州省納稅能力、征收率初步測算結(jié)果?！俺靶汀保涸谀稠棝Q策活動之前，開展相關(guān)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。如對貴州省稅源現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢的分析，提出稅源建設(shè)的思路。注重研究分析“逆向型”：即報憂的信息，可以使領(lǐng)

9、導(dǎo)收到“兼聽”之效。如2013年市局進(jìn)行的房地產(chǎn)稅收依存度的專項調(diào)查?？傊?，用“適時對路”的標(biāo)準(zhǔn)衡量，大體有四種情況：一種是“以產(chǎn)定銷”，不問需要，有什么提供什么；一種是“等客上門”，領(lǐng)導(dǎo)找上門來再提供；一種是“以銷定產(chǎn)”，針對領(lǐng)導(dǎo)需要主動提供，走在領(lǐng)導(dǎo)決策的前頭；還有一種是“引導(dǎo)消費”，有些潛伏的經(jīng)濟(jì)社會問題，領(lǐng)導(dǎo)可能還未察覺，通過分析，向領(lǐng)導(dǎo)報警?；鶎訂挝欢愂战?jīng)濟(jì)分析的重點稅負(fù)分析彈性分析經(jīng)濟(jì)稅源之間的關(guān)聯(lián)分析稅收預(yù)測分析重視收集、整理第一手資料原始數(shù)據(jù)、信息資料的收集整理對原始數(shù)據(jù)的加工整理、開發(fā)利用（統(tǒng)計分組、設(shè)計統(tǒng)計分析表、計算分析指標(biāo)、產(chǎn)生分析結(jié)果、圖表）熟練掌握統(tǒng)計整理、加工的方

10、法、手段，運用計算機(jī)對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，生產(chǎn)出附加值高、信息量大的數(shù)據(jù)、信息善于運用材料材料服從于觀點，服務(wù)于分析慧眼識珠，去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里善于從個別到普遍、從特殊到一般，尋找規(guī)律勇于刪除如何進(jìn)行分析去粗取精：就是對材料要進(jìn)行選擇，去掉那些粗燥偶然的成分，選取那些能代表、能說明事物面貌、特征的精華材料。即選材的“典型性”。去偽存真：就是對材料先行進(jìn)行鑒別，分清真?zhèn)?，去掉假的，保存真的。即選材的“真實性”。由此及彼：就是通過相近事物的外部聯(lián)系，在比較中由“已知”事物去探尋“未知”事物。即思維的“聯(lián)想性”。由表及里：就是通過現(xiàn)象看本質(zhì)，把握事物的內(nèi)在聯(lián)系。即思維得“深入性”。

11、 通過分析，完成由物質(zhì)到精神、由感性到理性的認(rèn)識飛躍。如何進(jìn)行分析縱觀全局：不能“以管窺豹”、甚至盲人摸象，只見樹木，不見森林。善于歸納：從一般到個別，從特殊到一般，梳理歸納，繪出帶有鮮明特征的“臉譜圖”?？车艏?xì)致末節(jié)：突出個性、特征。結(jié)構(gòu)緊湊 內(nèi)容完整開門見山，直奔主題觀點、論據(jù)、結(jié)論一致內(nèi)容完整有話則長，無話則短，避免重復(fù)特點突出視角有新意，立意有高點側(cè)重不同，詳略得當(dāng)避免一葉障目，忽略對整體的觀察、研究良好文風(fēng)干凈利羅，準(zhǔn)確精煉明白、通暢內(nèi)容深刻、見解獨到“味道”要足，學(xué)問深度、思想深度統(tǒng)一文如其人駕馭文字語言準(zhǔn)確：一要符合事實，符合真理；二要符合語法，合乎邏輯；三要恰如其分地表達(dá)思想內(nèi)

12、容，把握好分寸。如，對發(fā)展變化選用合適的形容詞：“迅速增長”、“顯著增長”、“大幅度增長”、“較快增長”、“有所增長”、“基本持平”，究竟用什么詞要同有關(guān)數(shù)據(jù)聯(lián)系起來；同樣說明增長情況，“增幅”、“增速”、“增長”到底選哪一個，也要結(jié)合分析所要表達(dá)的內(nèi)容。駕馭文字如“改革開放以來，涉外稅收增長一萬多倍”，乍看，嚇人一跳，聳人聽聞。改為“改革開放以來，涉外稅收從無到有，從1978年的*發(fā)展到*年的*”就貼切得多。如：人民日報報導(dǎo)：1979-1981年三年間，我國政府共用1400億元改善人民生活，美聯(lián)社轉(zhuǎn)發(fā)時，改為“中國政府把財政收入的31%用于改善人民生活”。一個國家把近三分之一的財政收入用于改

13、善人民生活意味著什么，如果只講1400億人民幣，讀者就很難理解它有多大價值。深黑格爾說：“深”有兩種：一種是的確有很深刻的東西，一種是什么東西都沒有，以艱深來文飾其文字的簡陋。真正的好文章是能讓人明白的文章。這是很高的境界，這就是爐火純青。三、稅收預(yù)測分析我主要圍繞市局2013年度的稅收預(yù)測專題調(diào)研進(jìn)行說明介紹市局開展稅收預(yù)測的主要方法，供大家參考，希望能對大家有所幫助（一）定性分析方法定性預(yù)測是對未來稅收收入的發(fā)展方向和發(fā)展趨勢所作的一種描述，也就是對未來的稅收收入狀態(tài)提供可能變動的方向而非數(shù)量的大小所作出的預(yù)測。它帶有一定的經(jīng)驗成分，平常多用調(diào)查研究的方式進(jìn)行。1、分稅種的增幅預(yù)測、分行業(yè)

14、的增幅預(yù)測我局主要采取調(diào)查研究和重點稅源監(jiān)控的分析為基礎(chǔ)。分稅種預(yù)測根據(jù)各單位稅管員對所管理企業(yè)特別是重點稅源企業(yè)監(jiān)控的調(diào)查數(shù)據(jù)，根據(jù)上述調(diào)查數(shù)據(jù)分析主體稅種（如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅等）的變動趨勢，根據(jù)匯總數(shù)據(jù)并綜合考慮稅收政策變動（如營改增、新個人所得稅法等）和上年同期一次性收入的影響對下一期的稅收收入的增幅進(jìn)行短期預(yù)測。我們認(rèn)為一般來說，除非有特殊的因素，流轉(zhuǎn)稅的稅收增幅總體將保持一個較為穩(wěn)定的增幅；所得稅的增幅總體與利潤和勞動報酬的增幅相一致。同時考慮基數(shù)問題上、下半年的各個稅種增幅將較為平衡。分行業(yè)看，營業(yè)稅的主要行業(yè)的增幅將和相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增幅一致。2、上下半年

15、比重分析方法每半年結(jié)束時，對下半年的預(yù)測將對全年的稅收計劃工作有重要的指導(dǎo)意義。從經(jīng)驗判斷，各個年度的上、下半年的稅收收入比重較為一致。我們可以依據(jù)最近幾年的上、下半年稅收的平均比重粗略估算下半年稅收數(shù)據(jù)：表一、2006-2011年福州市稅收上下半年比重情況上半年下半年上半年比重下半年比重2006年46122941157952.84%47.16%2007年58273550726053.46%46.54%2008年70985355494056.12%43.88%2009年74640481660247.75%52.25%2010年113427896908053.93%46.07%2011年1604

16、769120977357.02%42.98%2012年1636123142090853.52%46.48%圖一、上、下半年比重預(yù)測2012年稅收圖我們將全市2006-2011年上、下半年稅收（含耕契稅）比重求出如圖一，可見這六年間上半年平均比重為53.52%，下半年平均比重為46.48%。2012年上半年稅收入庫163.61億元，按照這種平均比例換算，2012年下半年預(yù)計入庫142.1億元，預(yù)計增長17.46%，全年稅收預(yù)計完成305.73億元，增長8.62%（2012年實際入庫數(shù)為310.15億元，增長10.2%，預(yù)測準(zhǔn)確率為98.57%，誤差率為1.42%）。3、稅收負(fù)擔(dān)和彈性預(yù)測分析近年

17、來各地區(qū)對宏觀稅負(fù)和稅收彈性都相當(dāng)重視，把宏觀稅負(fù)作為檢驗該地區(qū)稅收征管情況好壞的一個重要指標(biāo)，把稅收彈性作為檢驗該地區(qū)稅收增長與地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)的標(biāo)志，根據(jù)這兩個指標(biāo)表現(xiàn)出來特殊性，通過時間序列平均增長的原理運用，可以用這兩個指標(biāo)進(jìn)行簡單的稅收收入預(yù)測。表二、2008-2012年（含耕契稅）稅收負(fù)擔(dān)和彈性福州GDP稅收稅收負(fù)擔(dān)GDP增速名義GDP增幅稅收增速稅收彈性名義稅收彈性20082355.67138.065.8613.7016.0816.081.171.0020092604.04158.396.0813.0010.5414.721.131.4020103123.41210.346.

18、7314.2019.9432.802.311.6420113736.38281.457.5313.0019.6333.812.601.7220124218.29310.157.3512.1012.9010.200.840.79為了預(yù)測2013年稅收，以2012年市統(tǒng)計局初步核算GDP數(shù)4218.29億元為基數(shù)，按照政府工作報告預(yù)計2013年的GDP增幅11.5%來計算，2013年全市GDP預(yù)計為4703.29億元。分稅制以來稅收負(fù)擔(dān)有上升趨勢，近年來平均每年上升0.3725個百分點，以2012年GDP稅收負(fù)擔(dān)率7.35%為基數(shù)，預(yù)計2013年稅收負(fù)擔(dān)率約7.725%，在不考慮GDP偏差、財政任

19、務(wù)安排、物價變動、特殊因素等影響，則2013年稅收總量約為363.3億元，增長17.14%。這種方法要依據(jù)準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)核算且忽略了物價因素，其預(yù)測準(zhǔn)確率有待于進(jìn)一步提高。稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長的彈性，是按當(dāng)年價計算的，所以在計算時，必須采用GDP現(xiàn)價增長率來預(yù)測稅收收入增長率。按照現(xiàn)價計算的全市近五年平均稅收彈性為1.31，GDP平均增幅為15.67%，按照彈性定義2013年全市稅收增幅預(yù)計為20.53%，總量約373.83億元。（二）定量預(yù)測方法定量預(yù)測是根據(jù)已掌握的有關(guān)數(shù)據(jù)資料，運用統(tǒng)計方法和數(shù)學(xué)模型，揭示有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，來研究、推斷未來稅收收入發(fā)展水平。定量預(yù)測應(yīng)用數(shù)學(xué)模型反映經(jīng)

20、濟(jì)中的數(shù)量關(guān)系已成為當(dāng)今經(jīng)濟(jì)研究最顯著特點之一，而預(yù)測正是一種典型的定量分析。運用各種數(shù)學(xué)和統(tǒng)計方法對稅收經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行定量分析和預(yù)測，才能提出科學(xué)合理的數(shù)量界限，做出比較正確的定性結(jié)論，進(jìn)而指導(dǎo)稅收實踐。我局的稅收收入的定量預(yù)測依據(jù)主要有兩種方法：一種是建立稅收和相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的回歸模型進(jìn)行預(yù)測，一種是依據(jù)歷史稅收數(shù)據(jù)的內(nèi)在規(guī)律性進(jìn)行預(yù)測。現(xiàn)分別介紹如下：1、年度稅收預(yù)測方法多元線性回歸模型由于稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，對稅收收入起決定性因素的是經(jīng)濟(jì)因素，同時稅收政策和稅收征管水平也影響稅收收入，但不是主要因素，主要因素還是稅源。因此我們可以利用各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收關(guān)系建立回歸模型，并對下個年度的稅收收入

21、作一個分析和預(yù)測。表三、1995-2012年福州市地稅收入相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)福州GDP稅收CPI第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)1995464.1413.07118.298.52167.19198.441996575.5816.44107.4110.89220.53244.161997687.3324.63102.3120.99267.46298.881998776.6627.3999.6128.55317.29331.821999827.3830.7799.1134.84348.04344.52000876.3931.83101.7135.18378.89362.322001943.2336.759913

22、2.64409.43401.1720021011.6941.6899.1136.03449.69425.9820031162.1349.00100.8143.7549469.4320041335.2160.74104.5163.16638.57533.4820051491.4070.33102.6174.78670.8645.8320061686.9387.28101.1176.14721.05789.7420072029.27108.99104.4204.24847.42977.6220082355.67126.48104.4236.49977.31141.8820092604.04144.

23、0499.22421108.181253.8620103123.41184.94103.2282.721401.921438.7620113736.38248.21104.8325.091711.121700.120124218.29286.45102.2367.641916.991933.65我們以福州市1995-2011年的GDP和物價指數(shù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為稅基變量，預(yù)測2012年的稅收收入（不含耕契稅）。從下圖看，我市的稅收和GDP數(shù)據(jù)在2003年起斜率有一個明顯變化，在EVIEWS7.1軟件中利用鄒轉(zhuǎn)折點檢驗，增設(shè)2003年時間虛擬變量，建立多元線性回歸方程如下：地稅稅收=91.0550.0

24、74GDP0.601CPI 10.715D2003t值 (3.18) (36.29) (2.18) (-2.85)adj R2=0.9941 F = 907.0762 DW = 1.3968其中：D2003=圖二、1995-2011年福州市稅收和GDP的走勢根據(jù)政府工作報告中的2012年GDP預(yù)計增幅12%和物價指數(shù)4%目標(biāo)計算，2012年全市GDP應(yīng)為4184.75億元，代入上述方程，2012年地稅收入（不含耕契兩稅）預(yù)計達(dá)到270.41億元，預(yù)計增長8.94%。（2012年實際入庫數(shù)為286.45億元，增長15.41%，預(yù)測準(zhǔn)確率為94.40%，誤差率為5.60%）。這種方法要依據(jù)準(zhǔn)確的經(jīng)

25、濟(jì)指標(biāo)核算且忽略了物價因素，其預(yù)測準(zhǔn)確率有待于進(jìn)一步提高。事實上，我們?nèi)绻?012年的實際值（即GDP的初步核算數(shù)4218.29億元和CPI核算數(shù)102.2）代入上述方程，可以得到稅收預(yù)測值271.85億元，則其預(yù)測準(zhǔn)確率為94.90%，誤差率為5.1%。但另一方面，如果數(shù)據(jù)更新到2012年，則方程的系數(shù)也將變化以適應(yīng)樣本數(shù)據(jù)變化。若建立地稅收入與GDP雙對數(shù)模型（即彈性的回歸模型），剔除不顯著的時間虛擬變量后，回歸結(jié)果如下：ln(地稅收入)=6.0031.401 ln(GDP) t值 (-46.96) (78.55) adj R2=0.9974 F =6169.43 DW = 1.747若

26、也根據(jù)政府工作報告中的2012年GDP預(yù)計增幅12%目標(biāo)計算，2012年全市地稅收入（不含耕契兩稅）總量預(yù)計為293.01億元，預(yù)計增長18.04%，則其預(yù)測準(zhǔn)確率為102.29%，誤差率為2.29%。同樣這種方法也要依據(jù)準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)核算，其預(yù)測準(zhǔn)確率有待于進(jìn)一步提高。而如果用2012年的GDP初步核算數(shù)代入，由于其比預(yù)測數(shù)（4184.75億元）大，誤差率將更高。 用三次產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)預(yù)測稅收我們以福州市1995-2011年的三次產(chǎn)業(yè)增加值對稅收收入進(jìn)行回歸，預(yù)測2012年的稅收收入（不含耕契稅）。剔除不顯著的第一產(chǎn)業(yè)增加值變量，并增加2003年時間虛擬變量，最后的回歸結(jié)果如下：地稅稅收=23.7

27、180.114二產(chǎn)增加值0.046三產(chǎn)增加值11.550D2003t值 (9.84) (5.57) (2.43) (-2.92)adj R2=0.9935 F =826.42 DW = 1.084按照市人大通過的市發(fā)改委2012年初對全年經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)計數(shù)，2012年的第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增加值分別增長14%和12.5%，以2011年的初步統(tǒng)計數(shù)計算分別為1980.75億元和1881.21億元，代入上述方程。預(yù)測2012年全市地稅收入（不含耕契兩稅）總量277.07億元，預(yù)計增長11.63%，則其預(yù)測準(zhǔn)確率為96.73%，誤差率為3.27%。當(dāng)把2013年初市統(tǒng)計局的初步核算數(shù)代入方程結(jié)果為272

28、.21億元，差異則更大。同樣也是因為這種方法要依據(jù)準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)核算且忽略了物價因素，其預(yù)測準(zhǔn)確率有待于進(jìn)一步提高。當(dāng)然，我們也可以用支出法的GDP數(shù)值來對稅收收入進(jìn)行預(yù)測，但目前福州市統(tǒng)計年鑒中對支出法核算的GDP僅給出最終消費和資本形成總額數(shù)值，沒有凈出口數(shù)據(jù)，也沒有其中細(xì)項的數(shù)值，而且也存在類似用GDP作為自變量進(jìn)行稅收預(yù)測的問題。因此我局基本不用支出法核算的GDP進(jìn)行稅收預(yù)測。 2、增長曲線回歸分析-趨勢外推回歸法趨勢外推法：當(dāng)預(yù)測對象依時間變化呈現(xiàn)某種上升或下降趨勢，沒有明顯的季節(jié)波動，且能找到一個合適的函數(shù)曲線反映這種變化趨勢時，就可以用趨勢外推法進(jìn)行預(yù)測。利用歷年的稅收的長期變動

29、趨勢，通過擬合合適的曲線模型，可以外推預(yù)測未來的趨勢值。根據(jù)時間t為自變量，以年度稅收收入數(shù)據(jù)為因變量tax建立趨勢模型。利用1995-2011年稅收（不含耕契稅）的歷史數(shù)據(jù)，預(yù)測2012年稅收預(yù)測值，我們在EXCEL軟件中擬合了線性模型、指數(shù)曲線模型、二次函數(shù)模型、三次函數(shù)模型、對數(shù)函數(shù)模型等，其R2分別為0.818、0.9866、0.9699、0.9932、0.5522，通過比較擬合優(yōu)度，發(fā)現(xiàn)一元三次函數(shù)模型擬合優(yōu)度最高，因此建立一元三次函數(shù)模型如下：地稅稅收 = 0.1084t3 - 1.7544t2 + 12.438t - 0.3604R2 = 0.9932根據(jù)上述模型，預(yù)測2012年

30、稅收收入（不含耕契兩稅）為287.29億元、預(yù)計增長15.74%。（2012年實際入庫數(shù)為286.45億元，增長15.41%，預(yù)測準(zhǔn)確率為100.29%，誤差率為0.29%）。2012年初用這種預(yù)測方法的準(zhǔn)確度帶有一定偶然性（2011年初，我局同樣用類似方法預(yù)測2011年稅收僅為217.27億元，誤差率就達(dá)到12.46%）。因為這種預(yù)測只是簡單的利用年度稅收數(shù)據(jù)，而對其中的內(nèi)在變動沒有考慮，從長期看預(yù)測準(zhǔn)確率不如下面要介紹的用月度稅收數(shù)據(jù)的季節(jié)指數(shù)平滑和ARIMA模型。2012年起國家稅務(wù)總局的稅收統(tǒng)計口徑變更，由于缺乏1995-2007年相應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)，我局改用季節(jié)指數(shù)平滑模型和ARIMA模

31、型進(jìn)行下一年度的稅收預(yù)測。圖三、2012年稅收預(yù)測（趨勢外推預(yù)測）圖2、月度或者季度預(yù)測方法（一）季節(jié)指數(shù)平滑模型預(yù)測分析指數(shù)平滑方法可以通過調(diào)整對時間序列中包含的短期趨勢的估計，自動追蹤數(shù)據(jù)的變化，實現(xiàn)對短期變動趨勢的預(yù)測。該方法又包括：一次指數(shù)平滑、二次指數(shù)平滑、多參數(shù)無季節(jié)趨勢指數(shù)平滑和多參數(shù)有季節(jié)趨勢指數(shù)平滑。因為月度收入數(shù)據(jù)的季節(jié)性和強(qiáng)烈的時間趨勢，這里選用多參數(shù)有季節(jié)趨勢指數(shù)平滑法，并使用乘積模型。由于指數(shù)平滑方法是利用稅收收入數(shù)據(jù)自身來實現(xiàn)預(yù)測，因此不存在模型自變量的設(shè)定與篩選等問題。表四、2008-2012年福州市月度稅收(含耕契稅)入庫數(shù)月份2008年2009年2010年20

32、11年2012年1月份1829041611212707663615623512412月份99616983291390251884531788073月份92829905391452601967612849214月份1603271635752276962907312672945月份1055791206181915053434532600786月份1207571331071600262238092937827月份1246621561021847592610522598758月份817641258031546241711101838739月份861051193871239041646142043541

33、0月份14570518359920092123723630370711月份8096810682213357614517721548512月份99421124890171296230584298128圖四、2008-2012年福州市月度稅收（含耕契稅）入庫數(shù)根據(jù)2008年以來共60個月的全市月度含耕契兩稅的稅收數(shù)據(jù)的內(nèi)部邏輯關(guān)系建立季節(jié)指數(shù)平滑模型，并外推12期預(yù)測，EVIEWS7.1軟件的結(jié)果如下表所示。當(dāng)然由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時間較短，上述預(yù)計精度有待于提高。（二）ARIMA模型預(yù)測分析ARIMA模型全稱為自回歸差分移動平均模型(Autoregressive Integrated Moving Av

34、erage Model)，是由博克思(Box)和詹金斯(Jenkins)于70年代初提出的時間序列預(yù)測方法，他們提供了對時間序列進(jìn)行分析、預(yù)測，以及對ARIMA模型識別、估計和診斷的系統(tǒng)方法。使ARIMA模型的建立有了一套完整、正規(guī)、結(jié)構(gòu)化的建模方法，并且具有統(tǒng)計上的完善性和牢固的理論基礎(chǔ)。其中ARIMA（p,d,q）中的AR是自回歸，p為自回歸項；MA為移動平均，q為移動平均項數(shù)，d為時間序列成為平穩(wěn)時所做的差分次數(shù)。ARIMA模型可分為3種：（1）自回歸模型（簡稱AR模型）；（2）滑動平均模型（簡稱MA模型）；（3）自回歸滑動平均混合模型（簡稱ARIMA模型）。ARIMA模型的基本思想是：

35、將預(yù)測對象隨時間推移而形成的數(shù)據(jù)序列視為一個隨機(jī)序列，以時間序列的自相關(guān)分析為基礎(chǔ)，用一定的數(shù)學(xué)模型來近似描述這個序列。這個模型一旦被識別后就可以從時間序列的過去值及現(xiàn)在值來預(yù)測未來值。ARIMA模型在經(jīng)濟(jì)預(yù)測過程中既考慮了經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在時間序列上的依存性，又考慮了隨機(jī)波動的干擾性，對于經(jīng)濟(jì)運行短期趨勢的預(yù)測準(zhǔn)確率較高，是近年應(yīng)用比較廣泛的方法之一。我們應(yīng)用福州市地稅收入進(jìn)行分析，從上圖可以看出全市月度稅收呈波動上升的趨勢，并具有一定的季節(jié)的趨勢。在分析之前，首先對稅收收入數(shù)據(jù)取自然對數(shù)，以平滑數(shù)據(jù)的波動。對數(shù)據(jù)平滑處理后繪制自相關(guān)分析圖，以判定數(shù)據(jù)是否具有明顯的季節(jié)趨勢，以及確定自回歸階數(shù)p和移

36、動平均階數(shù)q。取對數(shù)后的自相關(guān)和偏自相關(guān)圖如圖五，自相關(guān)圖中第3、6、9、12都較大，呈現(xiàn)明顯的季節(jié)周期，并呈明顯的拖尾特征，偏自相關(guān)圖中從第三期起，基本上在隨機(jī)區(qū)間內(nèi)，呈現(xiàn)截尾特征。圖五、稅收收入對數(shù)相關(guān)圖圖六、取一階差分后對數(shù)稅收收入相關(guān)圖圖七、取季節(jié)差分和一階差分后對數(shù)稅收收入相關(guān)圖我們對稅收收入的自然對數(shù)取一次差分后繪制自相關(guān)圖（圖六），可以看出，在滯后3期、6期、9期和12期的自相關(guān)系數(shù)分別是0.617、0.493、0.598和0.706，顯著不為0。說明稅收收入數(shù)據(jù)具有強(qiáng)烈的季節(jié)趨勢。對稅收收入自然對數(shù)值逐期差分后，以12個月為步長進(jìn)行季節(jié)差分，獲得新序列稱之為“季節(jié)調(diào)整后稅收收入

37、自然對數(shù)值”。在繪制該時間序列的自相關(guān)圖如圖七從圖七中可以看出季節(jié)性趨勢基本消除了，自相關(guān)圖中第二期開始基本為截尾，但第三期系數(shù)突然變大，偏自相關(guān)系數(shù)從第二期后都落入隨機(jī)區(qū)間，因此自回歸階數(shù)p確定為2、或3，移動平均階數(shù)q確定為1或者2，季節(jié)差分為一次，逐期差分為1次。最終根據(jù)AIC和BIC值，以及參考預(yù)測精度確定模型為ARIMA (2,1,1)12模型。預(yù)測2013年全年月度稅收如下：表六、ARIMA模型估計結(jié)果預(yù)測數(shù)據(jù)預(yù)測增幅%預(yù)測精度%1月44861227.72% 10.50% 2月26352547.38% 0.12% 3月281552-1.18% 5.58% 4月35599733.19% 16.95% 5月34571032.93% 4.96% 6月3148557.17% 5.92%7月32163423.76% 3.47%8月23611428.41% 12.46%9月22793211.54% 10月34611913.96% 1