醫(yī)院基建工程跟蹤審計(jì)中存在的問題及應(yīng)對(duì)措施畢業(yè)論文

1、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）報(bào)告題 目 學(xué) 院 學(xué) 院 專 業(yè) 學(xué)生姓名 學(xué) 號(hào) 年級(jí) 級(jí) 指導(dǎo)教師 畢業(yè)教務(wù)處制表畢業(yè)學(xué)生姓名： xx填寫 學(xué)號(hào)： xx填寫 專業(yè)： xx填寫 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目： 指導(dǎo)教師意見：（請(qǐng)對(duì)論文的學(xué)術(shù)水平做出簡要評(píng)述。包括選題意義；文獻(xiàn)資料的掌握；所用資料、實(shí)驗(yàn)結(jié)果和計(jì)算數(shù)據(jù)的可靠性；寫作規(guī)范和邏輯性；文獻(xiàn)引用的規(guī)范性等。還須明確指出論文中存在的問題和不足之處。） 指導(dǎo)教師結(jié)論： （合格、不合格）指導(dǎo)教師姓名所在單位指導(dǎo)時(shí)間畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評(píng)閱教師評(píng)閱意見表 學(xué)生姓名： xx填寫 學(xué)號(hào)： xx填寫 專業(yè)： xx填寫 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目： 農(nóng)村宅基地測(cè)量技術(shù)研究 評(píng)閱意見：

2、（請(qǐng)對(duì)論文的學(xué)術(shù)水平做出簡要評(píng)述。包括選題意義；文獻(xiàn)資料的掌握；所用資料、實(shí)驗(yàn)結(jié)果和計(jì)算數(shù)據(jù)的可靠性；寫作規(guī)范和邏輯性；文獻(xiàn)引用的規(guī)范性等。還須明確指出論文中存在的問題和不足之處。）修改意見：（針對(duì)上面提出的問題和不足之處提出具體修改意見。評(píng)閱成績合格，并可不用修改直接參加答辯的不必填此意見。）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評(píng)閱成績 （百分制）： 評(píng)閱結(jié)論： （同意答辯、不同意答辯、修改后答辯）評(píng)閱人姓名所在單位評(píng)閱時(shí)間論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：本人所呈交的本科畢業(yè)論文農(nóng)村宅基地測(cè)量技術(shù)研究，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。論文中引用他人的文獻(xiàn)、資料均已明確注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人

3、獨(dú)立完成，不包含他人成果及使用過的材料。對(duì)論文的完成提供過幫助的有關(guān)人員已在文中說明并致以謝意。本人所呈交的本科畢業(yè)論文沒有違反學(xué)術(shù)道德和學(xué)術(shù)規(guī)范，沒有侵權(quán)行為，并愿意承擔(dān)由此而產(chǎn)生的法律責(zé)任和法律后果。 論文作者（簽字）： xx填寫日期：xx填寫年月日題目：醫(yī)院基建工程跟蹤審計(jì)中存在的問題及應(yīng)對(duì)措施摘? 要：跟蹤審計(jì)是用于基建工程審計(jì)工作中的一種新型審計(jì)方法，這種方法能夠?qū)?xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)控制與監(jiān)管，進(jìn)而提高基建資金利用率，避免出現(xiàn)形象工程、政績工程或者豆腐渣工程。尤其對(duì)醫(yī)院的基建工程項(xiàng)目來說，由于投入資金大、施工周期長、不可控因素多，因此，需通過跟蹤審計(jì)方法，對(duì)醫(yī)院基建工程的建設(shè)全過程進(jìn)行

4、嚴(yán)格控制與監(jiān)督，以期在為廣大患者與醫(yī)護(hù)人員打造一個(gè)舒適的就診與工作環(huán)境。關(guān)鍵詞：醫(yī)院;基建工程;跟蹤審計(jì);存在的問題;應(yīng)對(duì)策略1醫(yī)院基建工程跟蹤審計(jì)中存在的問題1.1內(nèi)控機(jī)制不健全醫(yī)院的內(nèi)審部門主要承擔(dān)基建工程跟蹤審計(jì)職責(zé)，但是，由于每一所醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模、管理模式存在較大差異，導(dǎo)致在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)，常常出現(xiàn)走形式、擺樣子的現(xiàn)象，甚至部分醫(yī)院僅僅設(shè)立一名內(nèi)審人員對(duì)醫(yī)院的基建項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)工作。這就造成了跟蹤審計(jì)權(quán)威性與信服力的缺失，審計(jì)數(shù)據(jù)也必將出現(xiàn)漏洞。究其原因，主要是由于醫(yī)院在建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)往往忽略了內(nèi)審管理機(jī)制的重要性，制度內(nèi)容依然沿用過去的制度版本，只是在制訂時(shí)間上做了修改，殊不知隨著

5、基建工程項(xiàng)目施工材料、投入設(shè)備、人員配備價(jià)格的變動(dòng)，原有審計(jì)機(jī)制與基建項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用支出的現(xiàn)狀嚴(yán)重不符。因此，跟蹤審計(jì)效果也流于形式，在基建經(jīng)費(fèi)使用方面，與“節(jié)約性、經(jīng)濟(jì)性”原則相脫節(jié)，進(jìn)而給醫(yī)院造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。1.2跟蹤審計(jì)范圍受限所謂跟蹤審計(jì)是對(duì)基建項(xiàng)目實(shí)施全過程進(jìn)行有效跟蹤與監(jiān)督，確保審計(jì)工作無死角，使施工全過程的經(jīng)費(fèi)使用情況能夠公開透明。但是，從當(dāng)前醫(yī)院的跟蹤審計(jì)工作來看，部分審計(jì)人員往往只注重基建項(xiàng)目的建設(shè)階段，忽略了設(shè)計(jì)階段、施工準(zhǔn)備階段以及竣工驗(yàn)收階段的審核事項(xiàng)，導(dǎo)致基建工程的建設(shè)經(jīng)費(fèi)超出財(cái)務(wù)預(yù)算，給醫(yī)院的正常運(yùn)營與發(fā)展帶來了經(jīng)濟(jì)壓力。比如在項(xiàng)目招投標(biāo)階段，醫(yī)院的基建管理部門與

6、財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模與材料、設(shè)備、人力資源投入情況制訂了財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，將施工各環(huán)節(jié)涉及到的資金使用情況進(jìn)行預(yù)估，而編制預(yù)算報(bào)表的人員并未對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)、人力資源、材料與設(shè)備市場(chǎng)進(jìn)行勘察與調(diào)研，導(dǎo)致投標(biāo)報(bào)價(jià)出現(xiàn)了虛高與虛低的兩種極端現(xiàn)象，一旦低價(jià)中標(biāo)，醫(yī)院將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，跟蹤審計(jì)在招投標(biāo)當(dāng)中扮演著不可或缺的角色，對(duì)挽回醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失將起到正向助推作用1。1.3跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)薄弱跟蹤審計(jì)是近年來流行于工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的一種全新審計(jì)方法，但是許多審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)的概念認(rèn)知模糊。尤其醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在實(shí)際工作當(dāng)中依然沿用過去的事后審計(jì)法，導(dǎo)致基建工程的竣工驗(yàn)收日期一再拖延，給醫(yī)院造成難以

7、彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。2提升跟蹤審計(jì)績效的有效應(yīng)對(duì)策略2.1強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，健全機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)重視是跟蹤審計(jì)工作正常開展的動(dòng)力源泉，醫(yī)院的基建工程項(xiàng)目涉及到廣大醫(yī)護(hù)人員以及患者的切身利益，同時(shí)也關(guān)系著醫(yī)院資金的最大化利用價(jià)值。因此，在基建工程實(shí)施過程中，醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)重視跟蹤審計(jì)工作，指派專業(yè)的審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員組成跟蹤審計(jì)小組，由專業(yè)技術(shù)過硬、政治立場(chǎng)堅(jiān)定、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀人才擔(dān)任跟蹤審計(jì)小組組長，帶領(lǐng)審計(jì)組成員開展跟蹤審計(jì)工作。對(duì)審核出的問題，及時(shí)予以糾正或者直接上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)令其限期改正。比如在醫(yī)院門診樓改造施工中，使用的鋼筋材料價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格存在較大出入，即施工單位的鋼筋采購價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)格，

8、經(jīng)過跟蹤審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)審核發(fā)現(xiàn)，負(fù)責(zé)購買鋼筋材料的采購人員私自抬高了價(jià)格，而將中間差價(jià)產(chǎn)生的剩余材料款拒為己有。審計(jì)人員即刻將這一情況反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，涉事的材料采購員當(dāng)即被移交給當(dāng)?shù)厮痉C(jī)關(guān)。通過實(shí)施跟蹤審計(jì)，不僅為醫(yī)院挽回了經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)，也使基建項(xiàng)目能夠順利實(shí)施。2.2完善內(nèi)控機(jī)制，注重過程監(jiān)控醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)在原有管理制度基礎(chǔ)上，對(duì)涉及到的與跟蹤審計(jì)工作相關(guān)的制度條款進(jìn)行重新修訂，使修訂后的管理制度與基建工程項(xiàng)目的實(shí)施相適應(yīng)、相匹配。比如基建項(xiàng)目的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)階段、合同簽訂階段、施工組織階段、工程款預(yù)結(jié)算階段，都需要制訂相關(guān)的內(nèi)控制度，使審計(jì)人員在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)能夠有法可依、有章可循、有規(guī)

9、可守2。由于跟蹤審計(jì)工作貫穿于基建項(xiàng)目實(shí)施全過程中，因此，在制訂內(nèi)控制度時(shí)，需要全面考慮項(xiàng)目實(shí)施的每一個(gè)環(huán)節(jié)。比如基建項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段涉及到可行性研究報(bào)告的編寫、項(xiàng)目投資計(jì)劃的編制、基建工程整體規(guī)劃的制訂，這些具體的工作內(nèi)容都需要實(shí)施跟蹤審計(jì)，通過跟蹤審計(jì)，使基建工程項(xiàng)目更具可行性，同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)階段的精準(zhǔn)投資提供確鑿的參考依據(jù)。在基建項(xiàng)目建設(shè)階段，施工單位作為項(xiàng)目建設(shè)主體，醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要對(duì)施工單位的工程進(jìn)度、施工現(xiàn)場(chǎng)管理、質(zhì)量保障措施以及部分工程投資計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格審核，以避免出現(xiàn)質(zhì)量缺陷或者超預(yù)算現(xiàn)象，以維護(hù)醫(yī)院的切身利益。在項(xiàng)目竣工階段，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行全面細(xì)致審核，并

10、建立初審、終審機(jī)制，使跟蹤審計(jì)工作能夠有條不紊的進(jìn)行。2.3加強(qiáng)合同審計(jì)，加大執(zhí)行力度醫(yī)院基建工程合同是跟蹤審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，這主要是由于工程合同是制訂質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制措施的先決保障，因此在審核工程合同時(shí)，需要從以下幾方面為切入點(diǎn)。第一，合同總價(jià)是否在醫(yī)院預(yù)算范圍之內(nèi)，審查項(xiàng)目是否已經(jīng)列入年度審核計(jì)劃。第二，施工進(jìn)度付款條款、計(jì)價(jià)取費(fèi)依據(jù)以及施工單位的施工資質(zhì)與業(yè)績。第三，審核合同內(nèi)容是否具有合法性與完整性，合同架構(gòu)是否與基建合同范本存在沖突等。在跟蹤審計(jì)過程中，一旦發(fā)現(xiàn)合同條款與工程實(shí)際相悖，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，為了突顯跟蹤審計(jì)實(shí)效，醫(yī)院也可委托相

11、關(guān)執(zhí)法機(jī)構(gòu)介入審計(jì)工作，使審計(jì)工作更具威懾力，以此杜絕貪腐現(xiàn)象的發(fā)生3。2.4健全培訓(xùn)體系，提升業(yè)務(wù)水平審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)人員除了具備基本的法律常識(shí)、經(jīng)濟(jì)常識(shí)、財(cái)務(wù)常識(shí)以外，還需要對(duì)基建工程的相關(guān)知識(shí)有所涉足，因此，醫(yī)院結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)權(quán)限，應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)完善的內(nèi)部培訓(xùn)體系，并對(duì)審計(jì)人員每年至少進(jìn)行兩次專業(yè)培訓(xùn)。為了驗(yàn)證培訓(xùn)效果，培訓(xùn)結(jié)束后，應(yīng)對(duì)參訓(xùn)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)罰，遵循“能者上、平者讓、庸者下”的用人原則，為優(yōu)秀的審計(jì)人員提供廣闊的發(fā)展空間。3結(jié)語綜上，醫(yī)院基建工程作為惠民工程，在醫(yī)院運(yùn)營與發(fā)展過程中始終占據(jù)著主導(dǎo)位置，因此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)高度重視跟蹤審計(jì)工作，對(duì)基建工程實(shí)施的每一階段、每一環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格審核，查找出存在的問題與漏洞，并予以及時(shí)糾正，在保證基建工程施工質(zhì)量的同時(shí)，為醫(yī)院節(jié)省更多的施工成本，促進(jìn)醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)1吳蘭.基建工程跟蹤審計(jì)的重要性J.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020（7）：169-17