外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅培訓(xùn)課件

1、出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介、出口退（免）稅基本規(guī)定出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易中對(duì)報(bào)關(guān)出口的應(yīng)稅貨物退還或免征國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定征收的增值稅和消費(fèi)稅的制度。k享受出口退（免）稅的出口商范圍1、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)-2、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司-3、外商投資企業(yè)4、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)-5、特定的退稅企業(yè)。包括對(duì)外承包匸程公司、將貨物銷儕給外輪和遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司等。2亨受出L退（免）稅的貨物范國(guó)必須同時(shí)具備以下個(gè)條件:必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物必須是報(bào)關(guān)離境的貨物，這里所稱的“境対是指關(guān)境必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物必須是出口收

2、匯并已核銷的貨物外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅方法一般納稅人：一般貿(mào)易（10）免、退稅進(jìn)料加工（15）免、退稅來科加工（14）免稅進(jìn)料料件、邊角料復(fù)出（39）免稅廣告樣品（39）收匯核銷退稅,否則征稅小規(guī)模納稅人：免稅外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計(jì)稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)稅依據(jù)購進(jìn)出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票列明的計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)；購進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后出口的，以購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)凡屬從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物，依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；凡屬從量定額

3、計(jì)征消費(fèi)稅的貨物，以貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口數(shù)量的依據(jù)；從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的分別以購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額和報(bào)關(guān)出口數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)0出口貨物的退稅率增值稅退稅率近幾年來國(guó)家對(duì)部分出口貨物的退稅率陸續(xù)進(jìn)行調(diào)整，目前法定退稅率有5%、9%、13%.15%、16%.17%六檔，具體可參閱相關(guān)文件及最新的商品碼庫。消費(fèi)稅退稅率目前消費(fèi)稅退稅率是隨著其征稅稅率的改變而作相應(yīng)的調(diào)整。具體按照（消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表執(zhí)行。部分特殊貨物的退稅率（1）小規(guī)模納稅人自背和委托出口的貨物.繼續(xù)執(zhí)行免稅政策,其進(jìn)項(xiàng)稅額不于抵扣或退稅。任目耐法定退稅率（不包含零退稅率）大于小規(guī)模納稅人征收率的情況F,出【1企業(yè)從小規(guī)

4、模納稅人峭進(jìn)貨物出II準(zhǔn)予退稅的,按照征收率辦理退稅。（2）計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商詁碼9803實(shí)行免稅,英進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（3）出【I企業(yè)出口含金（包括黃金和鉗金）成份的產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策，郴應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅或抵扣,須轉(zhuǎn)入成木處理。外國(guó)駐華便（領(lǐng)）館及其外交代表購買中國(guó)產(chǎn)物品和労務(wù)、外商投資企業(yè)采購符合退稅條件的國(guó)產(chǎn)設(shè)備以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口遐稅若干問題的通知（國(guó)稅發(fā)2000L65號(hào)）文件第九條規(guī)宦的利用外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品、財(cái)政部.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海洋匸程結(jié)構(gòu)物增偵稅實(shí)行尼稅的通知（財(cái)稅L200346號(hào)）規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)向國(guó)內(nèi)海

5、上石油天然氣開采企業(yè)銷售的海洋程結(jié)構(gòu)物.繼續(xù)按原政策規(guī)定辦理退稅或“免抵退”稅。出口企業(yè)分類管理規(guī)定江蘇省、出口退稅分類管理等級(jí)評(píng)定試行辦法根據(jù)我省出口退稅管理現(xiàn)狀,出口企業(yè)分類管理設(shè)置ABCDEF六個(gè)等級(jí)。A、B類企業(yè)按照納稅信用等級(jí)、出口額、退稅申報(bào)質(zhì)星等指標(biāo)評(píng)定。A類企業(yè)可免-卜提供退稅紙質(zhì)憑iiErB類企業(yè)免于提供出【1核銷單,兩類企業(yè)均可簡(jiǎn)化審核程序。有下列情況之-的企業(yè)評(píng)定為哄對(duì)D類企業(yè)退（免稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核并加強(qiáng)函調(diào)和孩實(shí)。#納稅常用等級(jí)為D級(jí)：#拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢査或拒絕提供冇關(guān)岀口貨物退免）稅帳簿、憑門、吒料的：#有騙稅嫌疑的。E類為小型出口企業(yè),即匕一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷

6、借額Z和達(dá)不到50）i炎尤（折含人民幣400Jj尤）的企業(yè)。F類為新辦出I企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)起12個(gè)月內(nèi)的出II企業(yè)均為F類企業(yè)。己被評(píng)定為A級(jí)、B級(jí)和被認(rèn)定為D級(jí)、E級(jí)、F級(jí)以外的出口企業(yè).直接認(rèn)定為C級(jí)。7、特殊監(jiān)管區(qū)域0分類出口加工區(qū)保稅港區(qū)保稅區(qū)保稅物流中心B型出口監(jiān)管倉庫保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動(dòng)）綜合保稅區(qū)保稅倉庫出口加丄區(qū)彳一一岀口加工，從2009年開始拓展保稅物流功能和開展研發(fā).檢測(cè)、維修業(yè)務(wù)件一一國(guó)稅發(fā)2000第155號(hào)國(guó)稅函2009）145號(hào)國(guó)稅發(fā)（2004）150號(hào)財(cái)稅2008第010號(hào)國(guó)稅函2005第1147號(hào)國(guó)稅發(fā)【2002】第116號(hào)川涕課腸勒饑歸慰加內(nèi)W便一一國(guó)

7、內(nèi)貨物進(jìn)入出口加工區(qū)用于物流配送的比照物流中心（B型政策。一一對(duì)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購川于生產(chǎn)出口產(chǎn)晶的址C經(jīng)収消出口退稅的成晶革、鋼材、鋁林和銘金屈材料“、倉鋼坯、鋼綻、電解鋁、電解銅環(huán)金依初級(jí)加匸產(chǎn)橋）曇原材料,進(jìn)區(qū)時(shí)按増值視法克征稅率P以退稅。一一加匸區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用的水電氣按照43%或者征收率退稅，蒸汽按照44%退稅。區(qū)內(nèi)金業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加匚一律不予退（免）稅。對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物.凡屈:貨物直接出I1和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的,免卿爛戚費(fèi)稅。對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，對(duì)區(qū)外企業(yè)銷售并運(yùn)入出II加匚區(qū)的縱陽發(fā)眩琴蝦眇發(fā)票不得初增值洋山保稅港區(qū)（簡(jiǎn)稱港區(qū)）珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)（簡(jiǎn)稱

8、園區(qū)）物流、丿川匸、港口作業(yè)等創(chuàng)國(guó)稅函2006第1226號(hào)財(cái)稅2008第010號(hào)一一比照出口加工區(qū)政策門幾/_國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際中轉(zhuǎn)、保稅倉儲(chǔ)、物流、保稅加匚丈竹一一財(cái)稅【199592號(hào)國(guó)稅發(fā)20001第165號(hào)國(guó)稅函（2005）255號(hào)國(guó)稅函2006第666號(hào)1一一貨物從保稅區(qū)外運(yùn)入保稅區(qū)內(nèi)不退稅。但出丨I企業(yè)銷售給外商，貨物存放區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)企業(yè)，待貨物丈際肉境后,憑出口備案清單、出口報(bào)關(guān)單等退稅。一一物流、簡(jiǎn)單加工、分裝一一國(guó)稅發(fā)【2004】笫150號(hào)一一物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷悟給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運(yùn)入物流中心內(nèi)企業(yè)倉儲(chǔ)的，11貨款必須是購買方

9、支付，物流中心外企業(yè)才可以憑有關(guān)憑證辦理退（免）稅。一一出n監(jiān)符倉庫是拆存枚已按規(guī)定領(lǐng)取rihntt物許町證或批件已對(duì)外賣斷結(jié)匯并向海關(guān)辦結(jié)全部出口手續(xù)的貨物的專用倉庫一一闿加發(fā)【2005】弟03A；國(guó)稅幣(2(X)51153-4-國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入總局和沏關(guān)總署聯(lián)合發(fā)文中列明的出口曲n鉀的-杯倉刪鬆冊(cè)翻做狀締拿帕祝冋出丨1軌人錨朋聃彌即唸r丘矗錨皺剤紘斃駢塑件不開賊枷保稅物莎關(guān)規(guī)定一一加匸、物流、倉儲(chǔ)等-W稅發(fā)【2004】笊117匕;b:保業(yè)運(yùn)為家們免物八易小法張娜肛貨行貿(mào)關(guān)辦斷Mxr執(zhí)I報(bào)行蜚Q報(bào)理加件加口種國(guó)人1物#兀丈展出理院貨汁2兮開!?$釘口巾及55紂物收國(guó)宀加IIX物貨稅經(jīng)、心的機(jī)貨歐

10、內(nèi)的H:為e劇發(fā)務(wù)口2XY工外青區(qū)睛簽稅出發(fā)w加|冇稅M關(guān)管、稅業(yè)流H稅還保隊(duì)海匕超產(chǎn)物出保區(qū)泮(I化向簡(jiǎn)流入ix業(yè)業(yè)ill:牡物運(yùn)按高流企冗銷法和業(yè)第港加外定業(yè)辦轉(zhuǎn)sm0區(qū)規(guī)金理倉外區(qū)上保鹽J仁氏;展XW憶圳觥口1(區(qū)收發(fā)園流“準(zhǔn)深如出從：E稅門流物罷JJ,n物紂號(hào)碼M視川1K稅為免58空M物稅政園魚門T貨稅進(jìn)流對(duì)式退)042?-的足。稅物。方理20(區(qū)口#稅竹輸辦港綜合保稅區(qū)相關(guān)規(guī)定一一物流、加丄、倉儲(chǔ)等文件-一國(guó)稅函(2006)128號(hào)財(cái)稅【2008第010號(hào)收I稅收政策比照洋山保稅港區(qū)保稅倉庫相關(guān)UN；一經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)正的專門存放保稅進(jìn)II貨物及比他未辦結(jié)海關(guān)于續(xù)貨物的倉庫一一國(guó)稅函(2

11、005)1153號(hào)一一對(duì)企業(yè)從境外外商購進(jìn)、從海關(guān)保稅倉庫提取并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)的料件予以開具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明8、出口貨物退（免）稅單證備案管理制度出口企業(yè)自營(yíng)或委托出II屬F退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，應(yīng)在申報(bào)出I貨物退（免稅時(shí)，將F列出口物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核査外汝企業(yè)購貨合同，包括Ih同F(xiàn)簽皇的補(bǔ)充介同等$該合同足指國(guó)內(nèi)山災(zāi)人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所冇權(quán)丁國(guó)內(nèi)買受人.買受人支付價(jià)款的合同。甬ri貨物明細(xì)單（乂稱貨物汕運(yùn)分析小或者信用證分析單）o根據(jù)信用證的上要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細(xì)單式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。出口貨物裝貨單,是托運(yùn)人向船方（或陸

12、路運(yùn)輸單位）交貨的憑證世甕以驗(yàn)關(guān)放行的證件.岀II貨物運(yùn)輸怙據(jù)（包括；海運(yùn)提單、航空運(yùn)單.、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)零承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）提單是指用以證明海上貨物運(yùn)輸合同和貨物已經(jīng)由承運(yùn)人接收或者裝船，以及承保證據(jù)以交付貨物的單證提單是指用以證明海上貨物運(yùn)輸合同和貨物已經(jīng)由承運(yùn)人接收或者裝船，以及承保證據(jù)以交付貨物的單證備案要求出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，企業(yè)應(yīng)按申報(bào)順序填寫出丨I貨物備案單證H錄，！.訓(xùn)對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè).但必須在出口貨物備案單證目錄備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn),如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員個(gè)人保存，必須存

13、放任企業(yè)。對(duì)于上而所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項(xiàng)卜多次出【I的貨物，可在鄭次出I貨物時(shí)予以備案.氏余出口的可在tlin貨物備案單證目錄“備案單證存放處中注明第一次購銷合同備案的地點(diǎn)。備案單證應(yīng)是原件,如無法備案原件.可備案有經(jīng)辦人簽字再明與原件相符,并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件.除刃仃規(guī)定外，備案單證由出口金業(yè)存放和保管.不得損自損毀。保存期5年稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行退稅審核、退稅評(píng)估、退稅日常檢査時(shí),可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證.逬行檢査。稅務(wù)機(jī)關(guān)凡對(duì)備案單證核對(duì)有疑問的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實(shí)淸楚后按規(guī)丘處理。出口企業(yè)未按要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第

14、六十條的規(guī)定處罰。出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況,或者不能提供備案單證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追冋已退（免）稅款,未辦理退（免）稅的,不再辦理退（免）稅,并視同內(nèi)諾貨物征稅。9.舊設(shè)備出口退（免）稅管理辦法所稱舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為周定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱自用舊設(shè)備和出口企業(yè)直接購買的in設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱外購舊設(shè)備。出門II丨設(shè)備的企業(yè)ti折増值稅般納稅人、小規(guī)模納稅人和川增噸納稅人.出丨I方式包括門營(yíng)出11或委托出口。企業(yè)出口I口設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行冇關(guān)規(guī)定持下列資料向左管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本

15、復(fù)印件；2企業(yè)稅務(wù)登記證劇本奴印件；3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)耍求提供的直他資料.出口舊設(shè)備退稅；增值稅，般納稅人和罪增值稅納稅人出U的自用III設(shè)備須按照仃關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主笛稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提収折IH,并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。根據(jù)以卜公式計(jì)算其應(yīng)退稅額；應(yīng)退稅額二增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額X設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值X適用退稅率設(shè)備折余價(jià)值二設(shè)備庾值一已提折舊出口舊設(shè)備征稅：1、企業(yè)不能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（岀口退稅專用）或代理出口貨物證明及耳他規(guī)定憑證的；2、申報(bào)退稅的出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)的,其自獲得擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí).該

16、設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額己計(jì)算抵扣。出口舊設(shè)備免稅：1、増值稅-般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備,凡購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單ill.齊全的：2、增值稅激納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備:3、小規(guī)模納稅人岀口的自用IH設(shè)備和外購舊設(shè)備:4、未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的出口舊設(shè)備,但企業(yè)能提供岀口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理岀口貨物證明。二、夕卜貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法1、外貿(mào)企業(yè)收購出口貨物退稅（般貿(mào)易）外貿(mào)企業(yè)向般納稅人購貨取得增值稅刀U發(fā)栗的，應(yīng)退稅額=發(fā)票列明計(jì)稅金額x退稅率外貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人購貨収得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅&用發(fā)栗的，應(yīng)退稅額=發(fā)票列明計(jì)稅金額X征稅率或者

17、應(yīng)退稅額=發(fā)票列明計(jì)稅金額X退稅率,打収小2、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加匸復(fù)出口退稅進(jìn)料加工業(yè)務(wù)是指出口企業(yè)為加匸出口產(chǎn)品而自行（或委托其他單位從國(guó)外進(jìn)口原輔材料、零部件，通過白行加丁或以委托作價(jià)形式加匸成品后再行復(fù)出丨I的業(yè)務(wù)。進(jìn)料加I】復(fù)岀門貨物的退稅就退稅壞節(jié)來看，退稅辦法與-般貿(mào)易Hi口貨物退稅辦法臬木一致，但由于進(jìn)料加丄復(fù)出口貨物在料件的進(jìn)口環(huán)節(jié)存在著不同的減免稅，因此，為了使復(fù)出口貨物的退稅額與國(guó)內(nèi)實(shí)際征收的稅額保持-致，在訃算復(fù)出口貨物的退稅時(shí),必須對(duì)減免稅的進(jìn)口料件實(shí)行進(jìn)項(xiàng)扣稅。作價(jià)加工方式下，外貿(mào)企業(yè)憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表對(duì)其進(jìn)口料件作價(jià)銷售的應(yīng)納稅額不納稅，按銷售料件的

18、征稅率與復(fù)出口貨物的退稅率孰低的原則確定抵扣稅率計(jì)算出口貨物應(yīng)抵扣的退稅額，并在作價(jià)銷售當(dāng)期的應(yīng)退稅額中一次性予以扣回。計(jì)算公式：應(yīng)遲稅額出口借物的應(yīng)遲稅額-出口貨物應(yīng)抵扣退稅額出口貸物應(yīng)抵扣退稅額進(jìn)口料件的作價(jià)銷售收入X抵扣稅率-海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的埴值稅稅額委托加工方式下，外貿(mào)企業(yè)按購進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的計(jì)稅金額，依原輔材料適用的退稅率計(jì)算原輔材料的應(yīng)退稅額;憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額；對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,憑海關(guān)完稅憑證計(jì)算調(diào)整應(yīng)退稅額。計(jì)算公式：應(yīng)遲稅額=原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額X原

19、輔材料的迅稅率十增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額X復(fù)出口貨物的退稅率+海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅額.3、來料加匸、來件裝配復(fù)出LI貨物的免稅處理來料加L.來件裝配業(yè)務(wù)一般由外商提供一定的原材料.半成品、冬部件、元器件（必耍時(shí)也提供吐技術(shù)設(shè)備），由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的耍求址行加匚,成品交外商銷儕，我方收取加匸費(fèi)的-種貿(mào)易方式?，F(xiàn)行的出口退稅管理辦法明確規(guī)定出門企業(yè)以來料加匸、來件裝配貿(mào)易方式兔稅進(jìn)口的原材料、半成品、零部件、元器件，憑相關(guān)材料向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理來料加匸貿(mào)易免稅證明，持此證明向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)辦理免征其加工或姿托加L貨物匸繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。根據(jù)現(xiàn)行稅收冇

20、關(guān)規(guī)足，出口企業(yè)兼營(yíng)免稅項(xiàng)M（如來料加匸等）或非應(yīng)稅項(xiàng)II，應(yīng)該準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅項(xiàng)R和免稅項(xiàng)口或非應(yīng)稅項(xiàng)日的進(jìn)項(xiàng)稅額.J于用于免稅項(xiàng)目或卄應(yīng)稅項(xiàng)II的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵撲【rfj進(jìn)入成本.仃部分進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確劃分的,按下列公式計(jì)算當(dāng)n不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額二（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）X當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額.非應(yīng)稅項(xiàng)目合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額.營(yíng)業(yè)額合計(jì)+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額年度終了，再按照免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目收入山全年全部銷偉（營(yíng)業(yè)）收入的比例調(diào)格計(jì)算全年不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。4、代理出口貨物的稅收處理出口企業(yè)

21、代理其他企業(yè)出口后,除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起6（）大內(nèi)憑相關(guān)材料向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理岀口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。由委托方向菇主管退稅機(jī)關(guān)中請(qǐng)出口貨物退（免）稅。三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免稅認(rèn)定變更注銷對(duì)外貿(mào)易經(jīng)背者按中華人民Jt和I日對(duì)外貿(mào)易法和商務(wù)部對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法的規(guī)定辦理備為F記后應(yīng)在備:乙日起o日內(nèi)打有關(guān)盜料填寫出口貨物退（免）稅認(rèn)定表.到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退免稅認(rèn)定F續(xù)。特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商比認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的,須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起3

22、0H內(nèi),持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)左變更手纟賣。出口商發(fā)生解啟、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定。對(duì)申請(qǐng)注銷認(rèn)定的出口商,稅釦機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)、退（免稅的申報(bào)期限及延期申報(bào)規(guī)定外貿(mào)企業(yè)的申報(bào)戡止期限為;貨物報(bào)關(guān)出LZ日（以出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)起90天后的第一個(gè)增值稅納稅中扌艮期截止之日。外貿(mào)企業(yè)每月不限制川報(bào)次數(shù)企業(yè)如無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)，能提出書面合理理由的.可經(jīng)地市級(jí)以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)

23、后.在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。延期申請(qǐng)注意事項(xiàng)：必須在規(guī)疋的止常中報(bào)退稅時(shí)間（出口2丨丨起90天）內(nèi)提交書面延期申請(qǐng)，逾期不予受理因不同原因申請(qǐng)延期的，不得使用同一份申請(qǐng)報(bào)告延期遇稅申報(bào)衆(zhòng)長(zhǎng)可延期三個(gè)月2、申報(bào)軟件的安裝出口退（免）稅中報(bào)須通過南京擎天科技有限公司和江蘇省國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合開發(fā)的退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行。3、申報(bào)所需憑證及報(bào)表憑證:出口發(fā)票、出【1報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票等。報(bào)表：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總中報(bào)農(nóng)外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨中報(bào)明細(xì)農(nóng)（按增值稅、消費(fèi)稅分別申報(bào)）外貿(mào)企業(yè)岀口貨物退稅川報(bào)明細(xì)表外貿(mào)企業(yè)出口貨物明細(xì)申報(bào)表（申報(bào)系統(tǒng)按進(jìn)出配比后白動(dòng)產(chǎn)生）出口貨物

24、備案單證目錄相應(yīng)電子數(shù)據(jù)4、關(guān)于提供出口收匯核銷單期限的問題冃前，出I】企業(yè)向退稅部門申報(bào)岀門貨物退（免）稅時(shí),不仰捉供紙質(zhì)出口收匯核銷單。凡出口收匯核銷電了數(shù)據(jù)的“核銷口期”趨過出II貨物報(bào)關(guān)單出11退稅專用上注明的“出IIH期”210天的（遠(yuǎn)期收匯除外），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理相關(guān)出口貨物的退（絕）稅，已辦理的卩以追I叫.并按有關(guān)視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定處理。代理出口金業(yè)須任貨物報(bào)關(guān)起210大內(nèi)進(jìn)行外匯核銷（以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅&用上注明的出口日期及出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“孩銷II期”為準(zhǔn)）0簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān),對(duì)代理出口企業(yè)耒按期進(jìn)行外匯核銷的.-經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)函告姿托企業(yè)所在地

25、稅務(wù)機(jī)關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該批貨物按內(nèi)銷征稅。出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物屈r遠(yuǎn)期收iff未超過在外匯管理部門（以下簡(jiǎn)稱外匯局）遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)期收匯且未逾期.出門企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí),可提供其所在地外匯周出具的遠(yuǎn)期收匯備案證明.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理府.按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。-5、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)流程遠(yuǎn)期收匯是指按現(xiàn)行外I管理規(guī)定預(yù)計(jì)收?I:H期超過報(bào)關(guān)H期180天以h（含180天）的出口收匯。6、申報(bào)操作實(shí)例與注意事項(xiàng)常州某進(jìn)出口有限公可（-般納稅人），2009年4月收齊下列單證并準(zhǔn)備申報(bào)業(yè)務(wù)一：進(jìn)貨專用發(fā)票號(hào)320003314000749772,hffil注明棉制女式服裝696套,銷售額47589.74元,對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單514136908上仃兩條記錄,分別是棉制女式襯衫（商品代碼6206300090）696件，出口額2923美兀，棉制女式長(zhǎng)褲（商品代碼6204620029）696件，出口額2227關(guān)兀：業(yè)務(wù)二：屈F購進(jìn)原料委托加工后出口，進(jìn)貨專川發(fā)票兩張，32000