2022年《會計學原理》教案

1、會計學原理教案會計學原理教案 煙臺高校文經(jīng)學院會計系 基礎(chǔ)會計教研室 2022、9會計學原理教案章節(jié)第八章財產(chǎn)清查課時5 1. 本章主要闡述企業(yè)財產(chǎn)的清查, 內(nèi)容包括財產(chǎn)清查的意義教學目標與種類、財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法以及財產(chǎn)清查結(jié)果的處理；2. 要求把握資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理; 熟識財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法 ; 明白財產(chǎn)清查的意義與種類；重點1. 財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法；2. 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理；難點1、 財產(chǎn)清查的會計處理；2、 銀行余額調(diào)劑表；講授內(nèi)容 : 第一節(jié) 財務(wù)會計報告編制預(yù)備工作的意義與內(nèi)容一、財務(wù)會計報告編制預(yù)備工作的意義二、財務(wù)會計報告編制預(yù)備工作的內(nèi)容1、對財產(chǎn)進行全面清查 ,

2、保證賬實相符 2、期末賬項調(diào)整 3、編制工作底稿問題 : 1、為什么進行財產(chǎn)清查？ 2、賬實可能不符不？ 3、假如賬實不符以哪個數(shù)字為準？ 4、如何得到賬存數(shù)、實存數(shù)？ 5、會計上如何處理賬實不符的情形？其次節(jié) 財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義與種類財產(chǎn)清查的定義 : 財產(chǎn)清查就就是通過對各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進行盤點與核對 , 以查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實存數(shù) ,并與賬面數(shù)進行核對 , 從而檢查賬實就是否相符的一種特地的會計核算方法；會計學原理教案財產(chǎn)清查的意義 : 愛護財產(chǎn)的安全與完整 提高資金使用效率 加強保管人員責任保證會計核算資料的真實牢靠 書 P222 財產(chǎn)清查的

3、種類 : P223全面清查 : 對全部的財產(chǎn)物資 , 范疇廣、時間長；局部清查 : 也稱重點清查；對流淌性強且較重要物資進行清查；定期清查 : 規(guī)定時間內(nèi) , 一般在年度、季度、月度終了后進行 不定期清查 : 一般在更換財產(chǎn)物資保管人員、企業(yè)撤銷或企業(yè)合并或發(fā) 生財產(chǎn)缺失等情形時進行；財產(chǎn)清查前的預(yù)備工作 : 確定清查種類 會計部門預(yù)備賬簿記錄 保管部門預(yù)備盤點事宜工作人員預(yù)備好度量衡器具 P246-247 瞧書 二、財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法 一 實物資產(chǎn)的清查1、確定實物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)的盤存制度: 永續(xù)盤存制、實地盤存制 2、永續(xù)盤存制概念 : 永續(xù)盤存制 , 也稱賬面盤存制； 它就是指在日常會

4、計核算中 , 在賬簿上既記錄財產(chǎn)物資的增加, 又記錄其削減 , 即連續(xù)登記財產(chǎn)物資的收入與發(fā)出 , 并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)一種制度；會計學原理教案1 永續(xù)盤存制舉例 : 2 永續(xù)盤存制優(yōu)缺點及適用范疇 : 優(yōu)點: 便于隨時把握財產(chǎn)的占用情形及其動態(tài) 利于實施會計監(jiān)督；, 有利于加強財產(chǎn)治理 , 有缺點: 存貨的明細分類核算工作量較大 , 需要較多的人力與費用；適用范疇由于永續(xù)盤存制有利于加強財產(chǎn)治理, 實施會計監(jiān)督 , 因而大多數(shù)的單位在財產(chǎn)物資的盤存制度中采納永續(xù)盤存制的盤存制度；3 實地盤存制概念 : 實地盤存制就就是在日常會計核算中 , 在賬簿上只 登記財產(chǎn)物資的增加 , 不登記其削減 ,

5、 期末依據(jù)實地盤點數(shù)量倒擠本期削減數(shù)量的一種方法；例: 某種材料月初余額 4000 千克 , 單價 2 元；本月購入兩次共計 2500 千克 , 單價 2 元, 月末時經(jīng)盤點確認結(jié)存數(shù)量為 1500 千克；解析 : 發(fā)出存貨數(shù)量 =期初數(shù)量本期增加數(shù)量期末數(shù)量 =400025001500=5000千克 發(fā)出存貨成本 =發(fā)出存貨數(shù)量 確定的存貨單價 =5000 2=10000元 會計學原理教案發(fā)出存貨的數(shù)量依據(jù)期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來的能存在有不正常因素導(dǎo)致的存貨削減；3、實地盤存制舉例 : 1 實地盤存制優(yōu)缺點及適用范疇 : 優(yōu)點: 核算工作簡潔 , 工作 量?。? 因而在其發(fā)出數(shù)量中可缺點: 財

6、產(chǎn)的削減數(shù)缺乏嚴密手續(xù) ; 倒擠出的各項財產(chǎn)的削減數(shù)中可能存在一些非正常因素 , 不便于實行會計監(jiān)督；適用范疇 : 由于實地盤存制不利于會計監(jiān)督, 所以只有那些品種多、 價值低、收發(fā)交易比較頻繁 , 數(shù)量不穩(wěn)固、損耗大且難以掌握的存貨 , 才采納這種方法 , 如鮮活商品的核算；4、永續(xù)盤存制、實地盤存制比較 : 永續(xù)盤存制 : 平常既登記增加數(shù) , 又登記削減數(shù) , 并逐筆結(jié)計余額 通過盤點得到實存數(shù) , 驗證賬實就是否相符 實地盤存制 : 平常只登記增加數(shù) , 不登記削減數(shù) , 無法結(jié)計余額 通過盤點得到實存數(shù) , 作為賬面結(jié)存數(shù) , 并據(jù)以倒擠出本期支出數(shù) 5、實物資產(chǎn)清查方法實際結(jié)存數(shù)

7、1 實地盤點法 點數(shù)、過磅等方法 2 技術(shù)推算法 技術(shù)方法推算 3 抽查盤點法 大件清點 , 抽查細點 6、實物資產(chǎn)的清查思路 : 7、實物資產(chǎn)清查使用的憑證 : 會計學原理教案二、現(xiàn)金清查工作過程思路二、庫存現(xiàn)金的清查依據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬余額確定賬存數(shù)庫存現(xiàn)金的清查方法就是實地盤點法盤點時間選在上班前或下班后 盤點由特地人員進行 , 出納人員必需在現(xiàn)場 不得白條抵庫庫存現(xiàn)金清查的憑證就是庫存現(xiàn)金盤點報告表 1、庫存現(xiàn)金清查的范疇 1 庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額與賬面數(shù)額就是否相符 ; 2 庫存現(xiàn)金就是否按現(xiàn)金治理暫行條例的規(guī)定用途支出 ; 3 庫存現(xiàn)金余額就是否超過銀行所規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額 ; 4 有

8、無白條抵庫的情形 ; 5 有無違反單位其她現(xiàn)金治理制度的情形；庫存現(xiàn)金清查的方法 : 1 現(xiàn)金日記賬余額會計學原理教案（2）填制現(xiàn)金盤點表銀行存款的清查方法就是 : 三、銀行存款清查工作思路圖一、銀行存款的清查 銀行存款日記賬就是企業(yè)開設(shè)、 由出納人員逐日逐筆登記銀行存款增減變動及其 結(jié)余情形的特種日記賬；銀行存款日記賬應(yīng)按單位在銀行開立的賬戶設(shè)置 , 每個會計學原理教案銀行賬戶設(shè)置一本銀行存款日記賬；銀行對賬單 Bank Statement 就是指由企業(yè)開戶銀行所記錄的 , 反映該銀行存款 存入與使用情形的記錄單；查找未達賬項 : 銀行存款日記賬與對賬單余額不符的緣由 : 一就是存在未達 賬

9、項 , 另一個就是存在錯賬 , 因此通過查找未達賬項 , 就能判定出賬實不符的真正 緣由 , 以便準時查找緣由 , 挽回企業(yè)缺失；未達賬項的種類 : 未達賬項 : 對于同一項業(yè)務(wù) , 企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬 , 另一方由于沒 : 有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項；未達賬項的四種情形查找未達賬項 : 會計學原理教案未達賬項的存在必定會導(dǎo)致 “ 銀行存款日記賬”與“ 銀行對賬單”余額不符；銀行存款日記賬余額、銀行對賬單余額與未達賬項之間的關(guān)系用公式表示為: 企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未收款項銀行已付企業(yè)未付款項 銀行對賬單余額企業(yè)已收銀行未收款項企業(yè)已付銀行未付款項二、編制銀行存款

10、余額調(diào)劑表會計學原理教案“ 銀行存款余額調(diào)劑表” 的作用 : 1、用來核對銀行存款的工具 款核算的依據(jù)；, 它不就是原始憑證 , 不行以作為企業(yè)銀行存2、銀行存款余額調(diào)劑表調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額 ,就是企業(yè)銀行存款的實際數(shù)額；四、往來款項清查程序一、往來款項的清查往來款項清查就是指對有關(guān)應(yīng)收賬款、進行的清查；應(yīng)對賬款、預(yù)收賬款以及預(yù)付賬款等會計學原理教案清查方法 : 詢證核對法；清查手續(xù) : 發(fā)出“ 往來款項對賬單”；往來款項清查結(jié)果第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果處理會計學原理教案三、財產(chǎn)清查結(jié)果處理財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟 1、核實清查結(jié)果 , 查明緣由 2、調(diào)整賬簿記錄 , 實

11、現(xiàn)賬簿相符 3、報請批準 , 按批準結(jié)果進行賬務(wù)處理 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 1、賬戶設(shè)置 2、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 2、2 現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 2、3 實物資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 2、31 流淌資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 2、32 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 3、往來款項清查結(jié)果的會計處理 財產(chǎn)清查結(jié)果的情形賬戶設(shè)置會計學原理教案（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 現(xiàn)金盤盈 : 如為多收少找的 , 記入“ 其她應(yīng)對款” 賬戶無法查明緣由的 , 記入“ 營業(yè)外收入” 賬戶 現(xiàn)金盤虧 : 如為少收多找的 , 記入“ 其她應(yīng)收款” 賬戶 相關(guān)人員賠償?shù)?, 記入“ 其她應(yīng)收款” 賬戶 無法查明緣由的 , 記入“ 治理費用

12、” 賬戶【現(xiàn)金長款】蘇淮公司2022 年 1 月 6 日對庫存現(xiàn)金進行清查時, 發(fā)覺庫存現(xiàn)金溢余 50 元；經(jīng)反復(fù)核查 , 該長款無法查明緣由 , 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入；【書 P233 例 8-3 】填制現(xiàn)金盤點表1、1 月 6 日, 會計人員依據(jù)“ 現(xiàn)金盤點表”借: 庫存現(xiàn)金 50 , 編制會計分錄 : 會計學原理教案貸: 待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 50 依據(jù)上述會計憑證 , 登記現(xiàn)金日記賬 , 保證賬實相符；經(jīng)反復(fù)核查 , 該長 款無法查明緣由 , 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入；借: 待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 50 貸: 營業(yè)外收入【現(xiàn)金短款】蘇淮公司 2022 年 1 月

13、 28 日, 發(fā)覺庫存現(xiàn)金盤虧 200 元；經(jīng)查 , 該現(xiàn)金短缺 100 元應(yīng)由出納人員賠償 , 另外 100 元無法查明緣由；【書 P232 例 8-2 】填制現(xiàn)金盤點表1、1 月 28 日, 會計人員依據(jù)“ 現(xiàn)金盤點表”, 編制會計分錄 : 借: 待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 200 貸: 庫存現(xiàn)金 200 2、依據(jù)上述會計憑證 , 登記現(xiàn)金日記賬 , 保證賬實相符；3、經(jīng)查 , 該現(xiàn)金短缺 100 元應(yīng)由出納人員賠償 , 另 100 元無法查明緣由；借: 其她應(yīng)收款出納員 100 治理費用 100 貸: 待處理財產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 200 4、收到上述出納人員賠償?shù)默F(xiàn)金后, 作

14、如下賬務(wù)處理 : 借: 庫存現(xiàn)金 100 貸: 其她應(yīng)收款出納員 100 （二）固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的處理會計學原理教案第三節(jié) 期末賬項調(diào)整 一、遞延項目 未實現(xiàn)收入、預(yù)付費用 二、應(yīng)計項目 應(yīng)計費用、應(yīng)計收入 三、估量項目 資產(chǎn)減值預(yù)備的計提、固定資產(chǎn)折舊費用的計提 無形資產(chǎn)的攤銷 第四節(jié) 試算表、調(diào)整與工作底稿 一、試算表 二、過賬與調(diào)整前后試算平穩(wěn) 三、工作底稿 試算平穩(wěn) : 試算平穩(wěn)就是依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)章與會計等式的平穩(wěn)關(guān) 系, 通過匯總運算與比較 , 檢查某一會計期間賬戶記錄就是否正確、完整的一種方 法；會計學原理教案發(fā)生額試算平穩(wěn)余額試算平穩(wěn)試算平穩(wěn)表會計學原理教案試算平穩(wěn)

15、只就是一種基本方法 1、假如試算不平穩(wěn) , 確定有錯誤；必需結(jié)合其她方法進行檢查 2、試算平穩(wěn)并不意味完全正確 重記、漏記、錯記賬戶、記反方向不影響平穩(wěn)蘇淮公司 7 月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù) : 1、2 日, 投資人興發(fā)公司投入新設(shè)備一臺, 價值 80 000 元；2、8 日, 以銀行存款支付上月未交稅費款 13 000 元；3、10 日, 第一車間生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料 35 000 元；會計學原理教案4、12 日, 收到亨達公司前欠的貨款 5、17 日, 職工高洋出差預(yù)借差旅費20 000 元, 存入銀行；1 500 元, 以現(xiàn)金支付；6、25 日, 以短期借款償仍前欠供應(yīng)商貨款 20 000 元；7、28 日, 購入原材料 65 000 元, 用銀行存款支付；要求 : 1、開設(shè)總分類賬戶并登記期初余額 ; 2、依據(jù) 7 月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄 ; 3、依據(jù)會計分錄登記各賬戶 ; 4、期末進行試算平穩(wěn)；開設(shè)總分類賬戶會計學原理教案編制會計分錄 7 月 2 日借: 固定資產(chǎn) 80 000 貸: 實收資本興發(fā)公司 80 000 7 月 8 日借: 應(yīng)交稅費 13 000 貸: 銀行存款 13 000