注冊會計(jì)師職業(yè)道德培訓(xùn)教學(xué)課件(共39張)

1、學(xué)習(xí)情境二 中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德知識目標(biāo)1.掌握注冊會計(jì)師職業(yè)首先的基本原則2.掌握對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素3.掌握應(yīng)對不利影響的防范措施4.掌握解決與道德沖突問題的辦法5.掌握提供專業(yè)服務(wù)的具體要求6.掌握審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求能力目標(biāo)1.在執(zhí)業(yè)時能夠根據(jù)職業(yè)道德原則，保持誠信、獨(dú)立、客觀和公正、具備專業(yè)勝任能力和應(yīng)的關(guān)注，保守秘密、具有良好的職業(yè)行為。2.在執(zhí)業(yè)時，能夠考慮對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素3.在執(zhí)業(yè)時，能夠應(yīng)對不利影響采取防范措施4.在執(zhí)業(yè)時，發(fā)生與道德沖突問題時，知道如何解決5.在執(zhí)業(yè)時，能夠按照提供專業(yè)服務(wù)的具體要求承接審計(jì)業(yè)務(wù)6.在執(zhí)業(yè)

2、時，能夠按照審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求保持獨(dú)立任務(wù)2.1 遵守職業(yè)道德基本原則任務(wù)引入任務(wù)分析1.該案注冊會計(jì)師受到法律制裁的原因是什么？2.注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵守哪些職業(yè)道德？一、誠信誠信是指誠實(shí)、守信。也就是說，一個人言行與內(nèi)心思想一致，不虛假；能夠履行與別人的約定而取得對方的信任。誠信原則要求執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、事實(shí)求是。 注冊會計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：1.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述2.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息3.存在遺漏或含糊其辭的信息注冊會計(jì)師如果注意到已與

3、有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。在鑒證業(yè)務(wù)中，如果注冊會計(jì)師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，不被視為違反上述要求。二、獨(dú)立性獨(dú)立性是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師必須保持獨(dú)立性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，投資者主要依賴財(cái)務(wù)報(bào)表判斷投資風(fēng)險，在投資機(jī)會中做出選擇。如果注冊會計(jì)師不能與客戶保持獨(dú)立性，而是存在經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)系關(guān)系，或屈從于外界壓力，就很難取信于社會公眾。注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任務(wù)利害關(guān)系影響其客觀性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計(jì)師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)

4、判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。會計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。三、客觀和公正客觀是指按照事物的本來面目去考察，不添加個人的偏見。公正是指公平，正直，不偏袒?？陀^和公正原則要求會員應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β?/p>

5、業(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，會員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注專業(yè)勝任能力和應(yīng)的的關(guān)注原則要求會員通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。會員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。專業(yè)勝任能力是指會員具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。會員如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，就難以完成客戶委托的業(yè)務(wù)。事實(shí)上，如果會員在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。一個合格的會員，不僅要充分認(rèn)識自己的能力，對自己充滿信心，更重要的是，必須清醒地認(rèn)

6、識到自己在專業(yè)勝任能力方面存在的不足。如果會員不能認(rèn)識到這一點(diǎn)，承接了難以勝任的業(yè)務(wù)，就可能給客戶乃至社會公眾帶來危害。注冊會計(jì)師在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時，會員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。專業(yè)勝任能力可分為兩個獨(dú)立階段：（1）專業(yè)勝任能力的獲?。唬?）專業(yè)勝任能力的保持。 會員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力。持續(xù)職業(yè)發(fā)展能夠使會員發(fā)展和保持專業(yè)勝任能力，使其能夠勝任特定業(yè)務(wù)環(huán)境中的工作。應(yīng)有的關(guān)注，要求會員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時地完成工作任務(wù)。在審計(jì)過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價審計(jì)證據(jù)。同時，會

7、員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。在適當(dāng)情況下，會員應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)及業(yè)務(wù)報(bào)告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性。五、保密會員能否與客戶維持正常的關(guān)系，有賴于雙方能否自愿而又充分地進(jìn)行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實(shí)和情況。只有這樣，會員才能有效地完成工作。會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。這里所說的客戶信息，通常是指涉密信息。一旦涉密信息被泄露或被利用，往往會給客戶造成損失。因此，許多國家規(guī)定，在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師，在沒有取得客戶同意的情況下，不能泄露任何客戶的涉密信息。 會員在下列情況下可以披露涉密信息：1.法律法規(guī)允許披

8、露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益4.接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形六、良好的職業(yè)行為會員在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，不得損害職業(yè)形象。會員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為：1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)。2.貶值或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作。任務(wù)2.2 遵守職業(yè)道德基本框架任務(wù)引入任務(wù)分析1.該案注冊會計(jì)

9、師受到法律制裁的原因是什么？2.注冊會計(jì)師在接受審計(jì)業(yè)務(wù)時，面對不利影響該采取怎樣防范措施？一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計(jì)師：（1）識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響： （2）評價不利影響的嚴(yán)重程度； （3）必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健６?、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素（一）自身利益導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：1.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益：2.會計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某客戶；3.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系； 4.會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某重要客戶；

10、5.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；6.會計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議：7.注冊會計(jì)師在評價所在會計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。（二）自我評價導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：1.會計(jì)師事務(wù)所在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；2.會計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象； 3.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；4.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；5.會計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)。（三）過

11、度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：1.會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；2.在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。（四）密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： 1.項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員； 2.項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響；3.客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；4.注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或款待；5.會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。（五）外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括： 1.會計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的

12、威脅； 2.審計(jì)客戶表示，如果會計(jì)師事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)； 3.客戶威脅將起訴會計(jì)師事務(wù)所； 4.會計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍； 5.由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，汪冊會計(jì)師面臨服從其判斷的壓力； 6.會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊會計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，否則將影響晉升。三、應(yīng)對不利影響的防范措施（一）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施主要包括：1.取得注冊會計(jì)師資格必需的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求；2.持續(xù)的職業(yè)發(fā)展要求；3.公司治理方面的規(guī)定； 4.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求； 5.監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計(jì)師

13、協(xié)會的監(jiān)控和懲戒程序； 6.由依法授權(quán)的第三方對注冊會計(jì)師編制的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息進(jìn)行外部復(fù)核。（二）會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施主要包括： 1.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性； 2.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益； 3.制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量；4.制定有關(guān)政策和程序，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響，評價不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?.制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則；6.制定有關(guān)政策和程序，識別會計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員與客戶之間的利益或關(guān)系；7.制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對某客戶收

14、費(fèi)的依賴程度；8.向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作；9.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響；10.及時向所有合伙人和專業(yè)人員傳達(dá)會計(jì)師事務(wù)所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)； 11.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行； 12.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立； 13.制定有關(guān)政策和程序，鼓勵員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通； 14.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政

15、策和程序得到遵守。（三）具體業(yè)務(wù)層面的防范措施主要包括： 1.對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時提供建議； 2.對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時提供建議； 3.向客戶審計(jì)委員會，監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊 會計(jì)師協(xié)會咨詢；4.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題；5.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍；6.由其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)；7.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工。四、道德沖突問題的解決 1.與道德沖突問題有關(guān)的事實(shí)； 2.涉及的道德問題； 3.道德沖突問題涉及的職業(yè)道德基本原則； 4.會計(jì)師事務(wù)所制定的

16、解決道德沖突問題的程序； 5.可供選擇的措施。激勵學(xué)生學(xué)習(xí)的名言格言220、每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。221、世界會向那些有目標(biāo)和遠(yuǎn)見的人讓路（馮兩努香港著名推銷商）222、絆腳石乃是進(jìn)身之階。223、銷售世界上第一號的產(chǎn)品不是汽車，而是自己。在你成功地把自己推銷給別人之前，你必須百分之百的把自己推銷給自己。224、即使爬到最高的山上，一次也只能腳踏實(shí)地地邁一步。225、積極思考造成積極人生，消極思考造成消極人生。226、人之所以有一張嘴，而有兩只耳朵，原因是聽的要比說的多一倍。227、別想一下造出大海，必須先由小河川開始。228、有事者，事竟成；破釜沉舟，百二秦關(guān)

17、終歸楚；苦心人，天不負(fù)；臥薪嘗膽，三千越甲可吞吳。229、以誠感人者，人亦誠而應(yīng)。230、積極的人在每一次憂患中都看到一個機(jī)會，而消極的人則在每個機(jī)會都看到某種憂患。231、出門走好路，出口說好話，出手做好事。232、旁觀者的姓名永遠(yuǎn)爬不到比賽的計(jì)分板上。233、怠惰是貧窮的制造廠。234、莫找借口失敗，只找理由成功。（不為失敗找理由，要為成功找方法）235、如果我們想要更多的玫瑰花，就必須種植更多的玫瑰樹。236、偉人之所以偉大，是因?yàn)樗c別人共處逆境時，別人失去了信心，他卻下決心實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。237、世上沒有絕望的處境，只有對處境絕望的人。238、回避現(xiàn)實(shí)的人，未來將更不理想。239、當(dāng)你感到悲哀痛苦時，最好是去學(xué)些什么東西。學(xué)習(xí)會使你永遠(yuǎn)立于不敗之地。240、偉人所達(dá)到并保持著的高處，并不是一飛就到的，而是他們在同伴