稅法習(xí)題28講講j

1、第九章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法一、本章命題常規(guī)本章在最近 3 年的中平均分值為 6 分，屬于 CPA的非重點章。二、本章新增或新變化的易考知識點1.明確按照最低計稅價格的 70%再次計算車輛購置稅的條件是更換底盤；【例題單選題】某汽車制造廠將排量為 2.0 的自產(chǎn)A 型汽車 4 輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，3 輛對外抵償，3 輛給企業(yè)優(yōu)秀員工。A 型汽車每輛不含稅售價為 190000 元，國家稅務(wù)核定的最低計稅價格為 160000 元。另外，一輛已繳納車輛購置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)核定的同類型新車最低計稅價格為 260000 元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（A.76000 B.94

2、200 C.102000 D.208200）元。【】B】自產(chǎn)自用的車輛需要繳納車輛購置稅；對外抵債的 3 輛由接受并自用的一方繳納車輛購置稅；員工的由員工繳納車輛購置稅。底盤發(fā)生更換的車輛需要再次繳納車輛購置稅，但計稅依據(jù)為核發(fā)的同類型新車最低計稅價格的 70%。應(yīng)納車輛購置稅=190000410%26000070%10%=94200（元）。2.更正長期來華車購稅免稅規(guī)定；【例題單選題】我國車輛購置稅實行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是（）。外國駐華使館、回國服務(wù)的留學(xué)和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其自用車輛用現(xiàn)金1 輛個人自用國產(chǎn)小汽車C.三輪農(nóng)用D.長期來華車進(jìn)口的 1 輛自用小汽車【

3、】B3.增加“2004 年 10 月 1 日起，對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅”的免稅規(guī)定；4.補充了確定車輛、船舶的具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的部門：依照車船稅法所附車船稅稅目稅車輛的具體適用稅額由省、直轄市人民額表規(guī)定的稅額幅度和 船舶的具體適用稅額由確定。修改車船稅目稅額表；明確“拖船按照發(fā)的規(guī)定確定。在車船稅法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)功率每 1 千瓦折合凈噸位 0.67 噸計算征收車船稅”；【例題單選題】某航運公司 2014 年擁有機(jī)動船 4 艘，每艘凈噸位為 3000 噸；拖船 1艘，發(fā)功率為千瓦。機(jī)動船舶車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位噸至噸的，每噸4 元；凈噸位 2001 噸至 10000

4、噸的，每噸 5 元。該航運公司 2014 年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.61800 B.62010 C.63000D.64020【】B】拖船和非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的 50%計算。拖船按照發(fā)功率每千瓦折合凈噸位 0.67 噸計算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=30004515000.67450%=62010（元）。7.修改了車船稅計稅【例題單選題】某的尾數(shù)計稅規(guī)則；一輛貨車整備質(zhì)量為 10.3 噸，當(dāng)?shù)厝嗣翊_定該地區(qū)貨車的車船稅適用稅額為每噸 80 元，則該A.800 B.824 C.840D.880這輛載貨汽車每年應(yīng)納車船稅為（）元。【】C】該這輛載貨汽車應(yīng)納車船稅=10.380=840（元）。8.

5、修改、細(xì)化了車船稅扣繳義務(wù)人代收車船稅的規(guī)則；【例題單選題】?？谑?014 年 1 月一艘船，依法繳納了當(dāng)年的車船稅660 元，2014 年 3 月底，因經(jīng)營內(nèi)容變動，該船轉(zhuǎn)讓給寧波市的，則下列表述正確的是（A.稅B.船稅 550 元C.船稅 495 元）。?？谑猩暾埻诉€當(dāng)年的 660 元車船稅在寧波市繳納 660 元車船?？谑猩暾埻诉€已納車船稅 550 元，在寧波市繳納 3 至 12 月車海口市申請退還已納車船稅 495 元，在寧波市繳納 4 至 12 月車D.在原登記地海口市不予退稅，在新登記地寧波市憑完稅憑證不再納稅【】D】已經(jīng)繳納船舶車船稅的船舶在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，在原登記

6、地不予退稅，在新登記地憑完稅憑證不再納稅，新登記地海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)上述船舶的完稅憑證號和出具該憑證的9.明確專利實施或海事管理機(jī)構(gòu)名稱，并將完稅憑證的復(fù)印件存檔備查。屬于印花稅稅目中的“轉(zhuǎn)移書據(jù)”，不屬于技術(shù)合同；【例題多選題】下列各項中，應(yīng)按“轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。A.專利實施合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表【】AD三、本章重要考點及習(xí)題示例1.、消費稅與車輛購置稅應(yīng)稅行為辨析消費稅車購稅2.車輛購置稅的應(yīng)稅行為【例題多選題】下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。（2009 年）A.使用行為B.進(jìn)口使用行為C.受贈使用行為 D.獲

7、獎使用行為【3.】ABCD自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算【例題 1多選題】某機(jī)關(guān) 2011 年 4 月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應(yīng)并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有（A.控購費 B.）。（2011 年）C.零價款D.車輛裝飾費【】CD【例題 2單選題】2013 年 6 月從汽車 4S 店購置了一輛排氣量為 1.8 升的乘用車，支付購車款（含）234000 元并取得“機(jī)動車銷售”，支付代收保險費 5000）1000 元并取得汽車 4S 店元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付工具件價款（含開具的普通A.20000 元B.24000 元。應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。C.20085.47 元D.20512.

8、82 元【】C】（234000）（1+17%）10%=20085.47（元）。并入計稅價格的項目不并入計稅價格的項目（1 者隨車輛支付的工具件和零價款支付的車輛裝飾費銷售所開票收取的有關(guān)費用支付的控購費銷售 開給 者的 金額中包含凡使用委托方票據(jù)收取，受托 履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費的款項（應(yīng)按其他 政策規(guī)定征稅）自產(chǎn)、進(jìn)口小汽車（含中輕型商務(wù)車）用于銷售、捐贈、投資、償債自產(chǎn)、進(jìn)口大卡車、大貨車用于銷售、捐贈、投資、償債進(jìn)口小汽車（含中輕型商務(wù)車）自用進(jìn)口卡車、貨車、電車、掛車、農(nóng)用車自用購置、受贈、獲獎、接受投資小汽車、卡車、貨車、電車、掛車、農(nóng)用 車等車輛自用4.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅

9、額的計算如果進(jìn)口車輛是屬于消費稅征稅范圍的小汽車（含中輕型商務(wù)車），則組成計稅價格公式：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅如果進(jìn)口車輛是不屬于消費稅征稅范圍的大卡車、大客車，則組成計稅價格公式簡化為：計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅【例題單選題】2014 年 3 月，某公司進(jìn)口同型號小轎車 20 輛，完稅價格合計400 萬元；關(guān)稅額 120 萬元；消費稅 51.43 萬元；97.14 萬元，該公司將 15輛小轎車售出，4 輛待售，1 輛留本A.2.82B.2.86C.2.88 D.3使用。則該公司應(yīng)納車輛購置稅稅額（）萬元?！尽緽】該公司應(yīng)納車輛購置稅=（400+120+51.43）2010

10、%=2.86（萬元）。5.底盤更換的已稅車輛的計稅【例題單選題】2014 年 2 月，某公司將其已稅使用過的一輛加長轎車進(jìn)行了底盤更換，該車原值 45 萬元，已提折舊 25 萬元，更換底盤發(fā)生費用 20 萬元，該車同類車型最低計稅價格 42 萬元，該公司還通過舊車交易市場購入 2 輛 7 成新的貨車，支付款項 10萬元，完成了過戶手續(xù)，則該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅稅額（A.0 B.2.94C.3.15D.4.2）萬元?！尽緽】應(yīng)納車輛購置稅=4270%10%=2.94（萬元）。通過舊車交易市場購入交納過車輛購置稅的舊車不再交納車輛購置稅。6.減稅、免稅條件車輛應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=同類型新

11、車最低計稅價格1-（已使用年限規(guī)定使用年限）100%稅率其中，規(guī)定使用年限國產(chǎn)車按 10 年計算，進(jìn)口車按 15 年計算；超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅；未超過使用年限的，上述公式可簡化成：國產(chǎn)車最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格1-（已使用年限10%）100%進(jìn)口車最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格1-（已使用年限6.66667%）100%【例題 1單選題】某將一輛減稅購入使用五年的進(jìn)口汽車改變成應(yīng)稅用途，該車原值 20 萬元，已納車購稅 0.7 萬元，同類型新車最低計稅價格 12 萬元，則該車應(yīng)補交車輛購置稅（A.0）。B.0.1 萬元C.0.6 萬元D.0.8 萬元【】B】該

12、車最低計稅價格為：12（1-5/15）=8（萬元），應(yīng)納車購稅=810%-0.7=0.8-0.7=0.1（萬元）。假如上例為國產(chǎn)車，則該車最低計稅價格為：12（1-5/10）=6（萬元）；應(yīng)納車購稅=610%=0.6-0.70，不再交納?！纠} 2單選題】回國服務(wù)留學(xué)自用國產(chǎn)小汽車，機(jī)動車銷售于 2012 年 1 月 10 日用現(xiàn)匯了一輛個人注明金額為 235800 元。2014 年 1 月，將該車轉(zhuǎn)核）元。讓給，轉(zhuǎn)讓價為 138000 元，并于 1 月 10 日辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務(wù)定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為 180000 元。A.11794.87 B.14400 C.180

13、00D.20153.85應(yīng)納車輛購置稅（【】B】應(yīng)納車輛購置稅=180000（1-2/10）10%=14400（元）。7.車輛購置稅的減免和退稅【例題 1單選題】依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是（）。A.國家機(jī)關(guān) B.留學(xué)C.有突出貢獻(xiàn)自用的小汽車自用的小汽車自用的小汽車D.國際組織駐華機(jī)構(gòu)的自用小汽車【】D【例題 2單選題】某公民 2013 年 2 月支付 29.25 萬元（含稅）購入一新型小轎車，交納了車輛購置稅，2014 年 7 月因該車有嚴(yán)重質(zhì)量問題申請進(jìn)行退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請退還車輛購置稅（A.0 B.2.25C.2.5D.2.92）萬元。【】

14、B】按照已繳滿 1 年扣減 10%計算退稅額，應(yīng)退稅額=29.25/（1+17%）10%（1-10%）=2.590%=2.25（萬元）。8.車輛購置稅的申報與繳納【例題 1單選題】車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是（ A.銷售和使用環(huán)節(jié)B.生產(chǎn)環(huán)節(jié) C.銷售環(huán)節(jié)D.登記前的使用環(huán)節(jié)）。【】D【例題 2多選題】關(guān)于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有（）。A.購置需要辦理車輛登記 B.購置需要辦理車輛登記 C.購置需要辦理車輛登記D.購置不需要辦辦理登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向所在地管申報納稅手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向所在管申報納稅【】CD【例題 3多選題】關(guān)于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有（）。A.底盤發(fā)生改變的車輛，不用重新辦理納稅申報B.車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記C.車輛購置稅的納稅地點為應(yīng)稅車輛登記前的使用環(huán)節(jié)征收地或居住地D.【自用的應(yīng)稅車輛，自之日起 30 天內(nèi)申報納稅】BC9.車船稅的稅目和稅率【例題 1單選題】下列關(guān)于車船