人工成本分析

1、一、什么是人工成本人工成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中因使用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計制度，這些費用要納入企業(yè)財務(wù)成本項目，所以稱之為人工成本。按原勞動部頒發(fā)的1997261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和其它人工成本支出等。（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資六個部分組成。（從業(yè)人員勞動報酬包括在崗職工工資總額和企業(yè)在崗職工以

2、外其他從業(yè)人員的勞動報酬。具體見國家統(tǒng)計局政法司一九八九年九月三十日國務(wù)院批準(zhǔn)一九九月一日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布的關(guān)于工資總額組成的規(guī)定）（二）社會保險費用：社會保險費用是指企業(yè)按國家規(guī)定參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，以及企業(yè)自行建立的各項補充性質(zhì)的保險和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的商業(yè)性保險。社會保險費用以企業(yè)實際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機構(gòu)的部分、企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括個人繳納和負(fù)擔(dān)的部分。（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費，職工因工負(fù)傷赴

3、外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，企業(yè)舉辦社會性服務(wù)機構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設(shè)施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，職工教育經(jīng)費目前是按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓(xùn)方面的費用。（五）勞動保護費用：勞動保護費用是指企業(yè)購買或負(fù)擔(dān)的、職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或

4、是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應(yīng)包括企業(yè)勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設(shè)備購置、維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項費用。（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：工會經(jīng)費是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費。企業(yè)不在崗職工生活費是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關(guān)系的職工所承擔(dān)和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的各項費用，如：廣告費、場租費、交通費、手續(xù)費、勞務(wù)費等項目。企業(yè)補貼給子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費是指企業(yè)向附屬于企業(yè)

5、的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應(yīng)計入企業(yè)人工成本的各項費用支出。二、人工成本分析有關(guān)指標(biāo)（一）勞動力數(shù)量指標(biāo)的統(tǒng)計。AU按工作崗位對勞動力指標(biāo)的統(tǒng)計。1U工人：基本生產(chǎn)工人（直接從事產(chǎn)品制造的工人）、輔助生產(chǎn)工人（從事各種輔助性工作）；2學(xué)徒：指在熟練工指導(dǎo)下，在生產(chǎn)勞動中學(xué)習(xí)生產(chǎn)技術(shù)，享受徒工待遇的人員；3口營銷人員：指直接從事產(chǎn)品銷售的有關(guān)人員；4管理人員：指在企業(yè)組織機構(gòu)及生產(chǎn)車間從事行政、生產(chǎn)、經(jīng)濟管理工作的人員；5叮程技術(shù)人員：指擔(dān)負(fù)工程技術(shù)工作并具有工程技術(shù)能力并具有大專以上學(xué)歷的人員；6服務(wù)人員：指服務(wù)員工生產(chǎn)或間

6、接服務(wù)于生產(chǎn)的人員；7其他人員：以上六類以外的人員。B叮工數(shù)量指標(biāo)的統(tǒng)計。1叮末人數(shù)。是指報告期最后一天企業(yè)實有人數(shù)，屬時點指標(biāo)。如月、季、年末人數(shù)。2平均人數(shù)。是指報告期內(nèi)平均每天擁有的勞動力人數(shù)，屬序時平均數(shù)指標(biāo)。計算公式為：月平均人數(shù)=報告期內(nèi)每天實有人數(shù)之和十報告期月日數(shù)或：TOC o 1-5 h z月平均人數(shù)=00000+月末人數(shù)）十2季平均人數(shù)=0季內(nèi)各月平均人數(shù)之和）十300000=0年內(nèi)各月平均人數(shù)之和）十12或：=00內(nèi)各季0000之和）十4CU員工00變動指標(biāo)的統(tǒng)計1口企業(yè)員工000衡關(guān)系：期000+本期增加00=本期減少00+00002員工變動指標(biāo)：員工變動指標(biāo)0%）=0

7、報告期員工00十基期員工00）X100%D叮工素質(zhì)指標(biāo)的統(tǒng)計1叮工文化素質(zhì)統(tǒng)計：工0實際培訓(xùn)時間X參加培訓(xùn)00）00文化程度指標(biāo)參加培訓(xùn)累計0000次）之和EU勞動時間利用指標(biāo)的統(tǒng)計勞動時間是指員工從事生產(chǎn)勞動持續(xù)的時間，是衡量勞動消耗量的尺度，在統(tǒng)計中通常以出勤工日、出勤工時等單位表示。為了準(zhǔn)確計算勞動時間，用圖剖析勞動時間的構(gòu)成：企業(yè)勞動時間剖析圖：1U出勤率。出勤率反映企業(yè)員工在規(guī)定的工作時間內(nèi)實際出勤的程度。計算公式為：出勤叮%）=出勤工日（工時）十制度工日（工時）X100%2出勤工日（工時）利用率。反映企業(yè)員工出勤時間內(nèi)從事與生產(chǎn)有關(guān)活動時間的比重。計算公式：出勤工日（工時）利用皿%

8、）=制度內(nèi)實際工日（工時）十?dāng)?shù)出勤工日（工時）數(shù)100%3D制度工日（工時）利用率。反映制度工作時間實際用于生產(chǎn)的程度。其計算公式為：制度工日（工時）利用皿%)=制度內(nèi)實際工日（工時）數(shù)十制度工日（工時）數(shù)100%4D加班加點比重指標(biāo)和強度指標(biāo)（1）加班加點比重指標(biāo)口%)=加班加點工時數(shù)十實際工作工時數(shù)X100%（2）加班加點強度指標(biāo)口%)=加班加點工時數(shù)十制度內(nèi)實際工作工時數(shù)X100%（二）勞動生產(chǎn)率指標(biāo)的統(tǒng)計勞動生產(chǎn)率是企業(yè)勞動者在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)效率，是勞動消耗量與生產(chǎn)成果之間對比關(guān)系的經(jīng)濟指標(biāo)，是衡量和評價企業(yè)經(jīng)濟效果的重要指標(biāo)。勞動生產(chǎn)率有二種基本表現(xiàn)形式：動產(chǎn)量人數(shù)（人）勞動生產(chǎn)率

9、（正指標(biāo)）勞動生產(chǎn)率（逆指標(biāo)）勞動生產(chǎn)率是勞動消耗量和DOD量的對比。（定額工時產(chǎn)O）其計算公式為：1叮人實物勞動生產(chǎn)率叮實物勞動生產(chǎn)率叮員勞動生產(chǎn)率（元或：報告期工業(yè)增加值（三）勞動報酬指標(biāo)的統(tǒng)計勞動報酬是勞動力再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。人員的勞動報酬總額稱為從業(yè)人員勞動報酬。動報酬兩部分。其中主要是職工工資總額。=產(chǎn)品產(chǎn)量=勞動消耗量/勞動消耗量；/DODO；產(chǎn)量可用實物量（或標(biāo)準(zhǔn)實物DO）、勞、價值量（總產(chǎn)量、=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量增加值勤）等表示：勞動量可用人數(shù)時間表示。十報告期工業(yè)生產(chǎn)工人（包括學(xué)徒）平均十報告期全部職工平均人靈敏/人）=報告期工業(yè)總產(chǎn)值（萬元）十報告期全部職工

10、平均人數(shù)十報告期全部職工平均人數(shù)企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部做從業(yè)包括：職工工資總額和本企業(yè)其他從業(yè)人員勞A叮資總額。工資總額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。具體項目見?；究梢哉f明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如BU平均工資統(tǒng)計。平均工資是指全部職工在一定時期同每人平均的工資收入。其計算公式為：平均工資（元/人）=工資總額（元）十職工平均人數(shù)（人）營銷人員、年）計算。備注：平均工資的統(tǒng)計，可以按企業(yè)不同的職工范圍（全部職工、管理人員、部門主管人員、工程技術(shù)待分類統(tǒng)計）計算，也可以按不同的時間范圍（月、季、采取何種方法進行

11、統(tǒng)計，應(yīng)視企業(yè)內(nèi)部核算和管理要求而確定。（四）人工成本指標(biāo)的統(tǒng)計1、人工成本總量分析指標(biāo)（反應(yīng)人工成本總量水平）人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數(shù)（基期至報告期）人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)）人工成本總量增加額=報告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對量）或=（報告期人工成本-基期人工成本）/基期X100%（相對量）基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成

12、本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如2、人工成本結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)（反應(yīng)各部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例的變化）人工成本某部分所占比重=報告期該部分?jǐn)?shù)額/報告期人工成本總量X100%基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如人工成本各組成部分所占比重指標(biāo)可說明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的變動，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動原因，并采取措施加以調(diào)整。3、人工成本效益分析指標(biāo)（投入產(chǎn)出指標(biāo)勞動分配率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)增加值X100%基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)

13、境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同年度勞動分配率比較，在同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平勞動分配率指標(biāo)表示在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中有多少比例用于支付人工成本，基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如的高低。人事費用率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)銷售收入X100%基

14、本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，倒數(shù)表明每投入一個單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷售收入。（銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收人事費用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果

15、人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如入和其它銷售收入）人工成本利潤率=報告期企業(yè)利潤總額/報告期人工成本總量X100%反映人工成本占利潤的比重，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標(biāo)。人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如果由于產(chǎn)品賣不出去，就應(yīng)盡快進行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快增長，就應(yīng)采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。人工成本含量=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)成本費用總額X100%人工成本含量，反映勞動效率狀況，是企業(yè)、行業(yè)、國家間商業(yè)競爭的重要指標(biāo)。在市場經(jīng)濟條件下，商品的競爭主要是質(zhì)量和價格的競爭，其中價格的競爭主要是成本費用的競爭。而成本費用的競爭又主要是人工