淺析國有企業(yè)改制的幾個法律問題

1、.PAGE ：.；PAGE 7國有產(chǎn)權(quán)公開上市掛牌買賣假設(shè)干法律問題探析廣東智洋律師事務(wù)所 謝俊林內(nèi)容摘要：本文對國有企業(yè)以產(chǎn)權(quán)上市掛牌買賣方式進(jìn)展改制所出現(xiàn)的資產(chǎn)評價、債務(wù)債務(wù)承襲、職工安頓等實(shí)體性法律問題進(jìn)展了論述、分析與研討。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、掛牌買賣、資產(chǎn)評價、債務(wù)債務(wù)承襲、職工安頓國有企業(yè)經(jīng)過將產(chǎn)權(quán)上市公開掛牌買賣的方式進(jìn)展改造作為目前我國國有企業(yè)改革的一個重要手段和方向，指的是將企業(yè)產(chǎn)權(quán)進(jìn)入產(chǎn)權(quán)買賣市場，以公開掛牌的方式進(jìn)展產(chǎn)權(quán)買賣，由企業(yè)之外的其他法人、自然人或其他經(jīng)濟(jì)組織對該企業(yè)產(chǎn)權(quán)進(jìn)展競買，將原屬于國家一切的企業(yè)改制成由多種經(jīng)濟(jì)成分組成的企業(yè)，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元

2、化，其目的是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，將我國的國有企業(yè)改呵斥為自主運(yùn)營、自傲盈虧、自我開展、自我約束的現(xiàn)代型企業(yè)。2004年，筆者作為廣東省某國有企業(yè)的專項法律顧問，為其下屬子公司下稱“改制企業(yè)以出讓全部產(chǎn)權(quán)的方式進(jìn)展改制提供了全程的法律效力，包括起草改制方案、就產(chǎn)權(quán)出讓有關(guān)事宜出具法律意見書、設(shè)計產(chǎn)權(quán)競價方案、參與產(chǎn)權(quán)競價拍賣程序等。鑒于該次改制是在國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)視管理委員會、財政部頒發(fā)的國資委、財政部3號令下稱“3號令公布實(shí)施后，廣東省首例省屬國有企業(yè)以進(jìn)入產(chǎn)權(quán)買賣市場進(jìn)展公開掛牌買賣的方式對其下屬企業(yè)進(jìn)展改制的勝利案例，為汲取改制中的閱歷和教訓(xùn)，本文擬對本次產(chǎn)權(quán)公開上市掛牌買賣過程中所出現(xiàn)的

3、資產(chǎn)評價、債務(wù)債務(wù)承襲及職工安頓等實(shí)體性法律問題進(jìn)展討論，期望能更好地促進(jìn)本省國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的開展。一、無形資產(chǎn)評價1現(xiàn)行法律制度下的無形資產(chǎn)評價原那么根據(jù)國務(wù)院于1991年11月16日發(fā)布實(shí)施的和財政部于2001年7月23日發(fā)布的的有關(guān)規(guī)定，國有資產(chǎn)評價范圍包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，其中無形資產(chǎn)是指特定主體所控制的，不具有實(shí)物形狀，對消費(fèi)運(yùn)營長期發(fā)揚(yáng)作用且能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。無形資產(chǎn)分為可識別無形資產(chǎn)和不可識別無形資產(chǎn)。可識別無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、特許權(quán)等；不可識別無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。根據(jù)的規(guī)定，國有資產(chǎn)重估價值，根據(jù)資產(chǎn)原值、凈值、新

4、舊程度、重置本錢、獲利才干等要素，采用收益現(xiàn)值法、重置本錢法、現(xiàn)行市價法、清算價錢法、或國務(wù)院國有資產(chǎn)管理行政主管部門規(guī)定的其他評價方法予以確定，對于無形資產(chǎn)，區(qū)別以下情況評定重估價值：一外購的無形資產(chǎn)，根據(jù)購入本錢及該項資產(chǎn)具有的獲利才干；二自創(chuàng)或者本身擁有的無形資產(chǎn)，根據(jù)其構(gòu)成時所需實(shí)踐本錢及該項資產(chǎn)具有的獲利才干；三自創(chuàng)或者本身擁有的未單獨(dú)計算本錢的無形資產(chǎn)，根據(jù)該項資產(chǎn)具有的獲利才干。此外，根據(jù)的規(guī)定，無形資產(chǎn)的評價方法主要包括本錢法、收益法和市場法。2產(chǎn)生的問題老牌國有企業(yè)所擁有的多項資質(zhì)無法準(zhǔn)確評價鑒于目前我國對無形資產(chǎn)的評價尚未構(gòu)成完備的法律體系，從而導(dǎo)致實(shí)際中無形資產(chǎn)的認(rèn)定、評

5、價過程存在亟待完善的地方，以本案為例：改制企業(yè)是一家以工程監(jiān)理作為主營業(yè)務(wù)的老牌國有企業(yè)，擁有國家計委認(rèn)定的工程咨詢甲級資質(zhì)、建立部認(rèn)定的招標(biāo)代理甲級資質(zhì)、交通部認(rèn)定的水運(yùn)工程監(jiān)理甲級資質(zhì)等多項資質(zhì)。根據(jù)各有關(guān)資質(zhì)的申報、年檢規(guī)定，上述資質(zhì)的申報、年檢均要求企業(yè)必需擁有大量具備特定執(zhí)業(yè)資歷并具備豐富行業(yè)閱歷的專業(yè)技術(shù)人員。正由于如此，在廣東省內(nèi)極少企業(yè)可以同時擁有上述各項專業(yè)資質(zhì)。而擁有上述多項資質(zhì)的改制企業(yè)，其運(yùn)營范圍非常廣泛，運(yùn)營效益也相當(dāng)顯著，已勝利獲得了包括世界銀行貸款工程在內(nèi)的多項大型工程的監(jiān)理、咨詢及招招標(biāo)代理業(yè)務(wù)。由此可見，改制企業(yè)所擁有的資質(zhì)是企業(yè)得以運(yùn)營、開展的重要根基，是改

6、制企業(yè)一項非常重要的無形資產(chǎn)。眾所周知，法律明確規(guī)定國有企業(yè)以產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式進(jìn)展改制，必需進(jìn)展資產(chǎn)評價，無形資產(chǎn)必需納入評價范圍，相關(guān)的評價報告將作為確定國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價錢的重要參考根據(jù)。然而，由于目前法律、法規(guī)對企業(yè)擁有的資質(zhì)應(yīng)如何進(jìn)展評價沒有作出明確規(guī)定，因此有關(guān)資質(zhì)的獲利才干、現(xiàn)行市價等要素非常難以確定。但是，假設(shè)不對改制企業(yè)的資質(zhì)進(jìn)展評價，那么無法合理確定其轉(zhuǎn)讓價錢。為此，作為嘗試，評價機(jī)構(gòu)在對改制企業(yè)進(jìn)展資產(chǎn)評價時，對于改制企業(yè)所擁有的多項資質(zhì)，選擇了重置本錢法評定資質(zhì)的重估價值，即按合理的懇求評定費(fèi)用主要包括申報資料費(fèi)用、差旅費(fèi)用、評審認(rèn)證費(fèi)用、資質(zhì)證書費(fèi)用等和維持費(fèi)用主要包括年檢費(fèi)

7、用、行業(yè)或協(xié)會費(fèi)用對資質(zhì)進(jìn)展評價。由于該評價方法沒有將企業(yè)資質(zhì)為企業(yè)帶來的宏大經(jīng)濟(jì)效益思索在內(nèi)，因此，該評價方法根本無法表達(dá)改制企業(yè)所擁有資質(zhì)的準(zhǔn)確價值，從而無法合理確定企業(yè)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓價錢。3處理方案1探求與思索經(jīng)過大量的調(diào)查任務(wù)和反復(fù)思索，筆者向改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)出讓方提出，以評價報告所評定的改制企業(yè)資產(chǎn)評價值為根底，對改制企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)進(jìn)展溢價定價，并將改制企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)放入產(chǎn)權(quán)買賣市場進(jìn)展公開上市掛牌買賣，經(jīng)過市場競爭表達(dá)其真實(shí)價值，以最大限制防止因改制企業(yè)資質(zhì)的評價值偏低而導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。2實(shí)際結(jié)果根據(jù)評價報告，改制企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)評價值約為240萬元，轉(zhuǎn)讓底價溢價確定為300萬元，經(jīng)過

8、公開上市掛牌買賣，最終受讓方以900多萬元的價錢購得改制企業(yè)全部國有產(chǎn)權(quán)。3方案評價在我國現(xiàn)行國有資產(chǎn)評價原那么沒有對國有企業(yè)擁有的資質(zhì)的評價程序、方法、應(yīng)思索要素等做出明確的操作細(xì)那么的前提下，為防止資質(zhì)價值的評價被完全忽略，或者僅以簡一方法評價等情形，筆者以為，上述方案不失為可行之選，并已在實(shí)際中收到了良好的效果。當(dāng)然，處理資產(chǎn)評價問題的根本途徑仍在于相關(guān)國有資產(chǎn)評價法律制度及詳細(xì)操作指引的完善。此外，需求指出的是，由于企業(yè)資質(zhì)的專業(yè)性、行業(yè)性非常強(qiáng)，假設(shè)企業(yè)在改制過程中向評價機(jī)構(gòu)提供可反映企業(yè)資質(zhì)市場價值、獲利才干等方面的數(shù)據(jù)，并提供因企業(yè)擁有資質(zhì)而在招標(biāo)工程中中標(biāo)、盈利等詳細(xì)情況，評價

9、機(jī)構(gòu)將可以更加科學(xué)、準(zhǔn)確地確定資質(zhì)的評價價值，從而為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方確定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價錢提供更準(zhǔn)確的參考根據(jù)，有效防止國有資產(chǎn)的流失。二、債務(wù)債務(wù)承襲1產(chǎn)生的問題改制過程的時點(diǎn)對債務(wù)債務(wù)承襲的影響以國有產(chǎn)權(quán)公開上市掛牌買賣的方式對國有企業(yè)進(jìn)展改制，在改制過程中存在兩個詳細(xì)的時點(diǎn)，以本案為例：時點(diǎn)一：為便于評價機(jī)構(gòu)進(jìn)展資產(chǎn)評價，改制企業(yè)所制定的改制方案確定了該企業(yè)的改制基準(zhǔn)日，該基準(zhǔn)日同時也是評價基準(zhǔn)日。時點(diǎn)二：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書生效日。資產(chǎn)評價報告對評價基準(zhǔn)日改制企業(yè)的整體資產(chǎn)進(jìn)展了評價，改制企業(yè)在基準(zhǔn)日的債務(wù)債務(wù)情況在評價報告、資產(chǎn)評價結(jié)果分類匯總表及各項資產(chǎn)負(fù)債評價明細(xì)表中得到了披露。但是鑒于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合

10、同書生效日與改制基準(zhǔn)日之間有一段時間，在該段時間內(nèi)改制企業(yè)依然在正常消費(fèi)運(yùn)營，對于在此期間企業(yè)發(fā)生的債務(wù)債務(wù)的承襲問題，法律并沒有做出明確規(guī)定。此外，對于因資產(chǎn)評價報告少列、漏列的債務(wù)債務(wù)的承襲問題，法律也缺乏明確規(guī)定。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓必然涉及其債務(wù)人及債務(wù)人的利益，其中，企業(yè)債務(wù)承襲更加對企業(yè)改制具有舉足輕重的影響。因此，必需謹(jǐn)慎、合法、合理地處置企業(yè)改制中的債務(wù)債務(wù)承襲問題，做到既能保證改制任務(wù)的順利開展，又能保證各方的合法權(quán)益。2處理方案為規(guī)范改制企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，合理降低改制的法律風(fēng)險，筆者在為改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方起草的中，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合改制企業(yè)的實(shí)踐情況，設(shè)計了如下債務(wù)債

11、務(wù)承襲方案：1改制基準(zhǔn)日以前改制企業(yè)的債務(wù)債務(wù)由產(chǎn)權(quán)受讓方承襲；2資產(chǎn)評價報告未列或漏列的基準(zhǔn)日以前的債務(wù)債務(wù)由產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方承襲；3改制基準(zhǔn)日至期間的運(yùn)營損益由產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方和受讓方共同委托原審計機(jī)構(gòu)進(jìn)展審計，該期間改制企業(yè)所產(chǎn)生的債務(wù)債務(wù)均由產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方承襲。3方案評價上述方案較好地處理了產(chǎn)權(quán)買賣中債務(wù)債務(wù)的承襲問題，對各種期間、各種情況下的債務(wù)債務(wù)承襲主體均作出明確商定，既保證了債務(wù)人的合法權(quán)益，也保證了改制任務(wù)可以順利推進(jìn)。但是，關(guān)于改制基準(zhǔn)日至生效之日間及資產(chǎn)評價報告少列、漏列債務(wù)債務(wù)的承襲問題，筆者以為依然存在一定的法律風(fēng)險。根據(jù)的規(guī)定，債務(wù)人轉(zhuǎn)讓權(quán)益應(yīng)通知債務(wù)人，否那么債務(wù)轉(zhuǎn)讓不發(fā)生效能；

12、債務(wù)人轉(zhuǎn)移義務(wù)應(yīng)獲得債務(wù)人贊同，但改制企業(yè)并沒有履行相應(yīng)的通知義務(wù)，債務(wù)承當(dāng)也沒有獲得債務(wù)人的一致贊同。改制企業(yè)與債務(wù)人或債務(wù)人間仍存在產(chǎn)生糾紛或爭議的能夠性。為此，筆者以為，企業(yè)在設(shè)定債務(wù)債務(wù)的承襲方案后，應(yīng)及時向債務(wù)人履行通知義務(wù)，告知其債務(wù)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)現(xiàn)實(shí)，同時，企業(yè)應(yīng)與債務(wù)人就債務(wù)承當(dāng)?shù)膯栴}協(xié)商一致，獲得債務(wù)人的贊同，以最大限制的防止糾紛。三、職工安頓1、產(chǎn)生的問題優(yōu)質(zhì)企業(yè)職工如何安頓本案例中的改制企業(yè)是一家優(yōu)質(zhì)國有企業(yè)，職工不但收入穩(wěn)定，而且工資收入及福利待遇都較高，2003年12月至2004年11月間該企業(yè)職工的月平均工資超越3000元。然而，在企業(yè)改制的情況下，該企業(yè)的職工均不得不

13、與企業(yè)解除勞動合同，部分沒有被留用的職工更是一夜參與失業(yè)大軍。但是，根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，企業(yè)因改制與職工解除勞動合同而發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金與因企業(yè)破產(chǎn)、封鎖等經(jīng)濟(jì)性緣由而發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金在計算規(guī)范上根本一致，即根據(jù)企業(yè)正常消費(fèi)情況下勞動者解除合同前十二個月的月平均工資，由用人單位按勞動者在本單位任務(wù)的年限，任務(wù)時間每滿一年發(fā)給相當(dāng)于一個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。假設(shè)據(jù)此安頓，雖然合法，卻有失公平，真實(shí)難以安撫職工。2、職工安頓方案鑒于上述，筆者首先根據(jù)勞動部于1994年12月3日發(fā)布實(shí)施的等有關(guān)規(guī)定為改制企業(yè)職工起草了職工安頓方案，方案規(guī)定職工安頓費(fèi)用在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓金中優(yōu)先撥付。同時，思索到改制企業(yè)的特殊情況

14、，筆者另外在產(chǎn)權(quán)競價方案中設(shè)計了如下內(nèi)容，以進(jìn)一步維護(hù)職工的合法權(quán)益，保證改制任務(wù)的順利開展：1鑒于改制企業(yè)職工有意以職工持股的方式參與對改制企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的競投，為此，競價方案商定企業(yè)法人、自然人或自然人結(jié)合體均可以報名參與產(chǎn)權(quán)競投，從而為職工建立參與競投的主體資歷條件。2在競價方案中商定，意向受讓方必需在競價前提交安頓改制企業(yè)職工的承諾書，承諾條款包括與大部分職工簽署固定期限勞動合同，保證所留用職工的工資福利待遇不得低于前一年的程度。3在競價方案中商定，如受讓方勝利購得改制企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)，必需交納100萬元履約保證金，以確保受讓方依約履行前述安頓條款。3方案評價鑒于改制企業(yè)具備優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，職工收

15、入程度較高，因此僅以支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的方式對其進(jìn)展安頓，難以確保職工的心情堅持穩(wěn)定。本方案不但依法確保了職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及資金來源，還在一定期限內(nèi)保證職工收入不會發(fā)生太大變化，穩(wěn)定了職工因勞動關(guān)系變動所導(dǎo)致的不安心情，同時為職工以職工持股方式參與改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)競投提供了法律渠道，較為妥善地處理了改制過程中能夠出現(xiàn)的職工安頓問題。結(jié)語自3號令公布實(shí)施以來，本文所援用案例是廣東省國有企業(yè)按照3號令的有關(guān)規(guī)定勝利地以國有產(chǎn)權(quán)公開上市掛牌買賣的方式進(jìn)展改制的第一例。經(jīng)過本次產(chǎn)權(quán)買賣過程可以看出，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)進(jìn)入依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)買賣機(jī)構(gòu)公開轉(zhuǎn)讓，不但可以有效規(guī)范企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，更可以促使國有資產(chǎn)保值增值。顯然，采用對國有產(chǎn)權(quán)實(shí)施公開上市掛牌買賣的方式可以在防止國有資產(chǎn)流失的同時，有效推進(jìn)國有企業(yè)戰(zhàn)略性改組，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度。但是，鑒于國家法律制度對于國有企業(yè)改制的規(guī)定尚不完善，特別是對于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)出讓的實(shí)踐