年報(bào)審計(jì)問(wèn)題

1、上市公司2007年年報(bào)審計(jì)相關(guān)問(wèn)題 2008年9月1內(nèi)容提要上市公司2007年年報(bào)的基本情況上市公司相關(guān)審計(jì)問(wèn)題2一、2007年年報(bào)審計(jì)基本情況3城市照明減碳項(xiàng)目一站式成果外包 支援呼叫戰(zhàn)雇傭軍以您尊貴的品牌與名義精準(zhǔn)鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益碳戰(zhàn)雇傭軍 以您尊貴的品牌與名義 精準(zhǔn)鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益42007年年報(bào)審計(jì)基本情況截至2008年4月30日，滬深交易所已披露年報(bào)上市公司共1570家，其中*ST威達(dá)、九發(fā)股份未如期披露2007年年度報(bào)告、4家中小板公司已在發(fā)行上市文件中披露2007年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)資料。被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告的上市公司家數(shù)1451家，占92

2、.42%；非標(biāo)意見(jiàn)為119家，占7.58%。52007年年報(bào)審計(jì)基本情況 近兩年審計(jì)意見(jiàn)結(jié)構(gòu)表類別標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn) 保留意見(jiàn) 無(wú)法表示意見(jiàn)否定意見(jiàn)合計(jì) 2006 公司數(shù) 118977432901338比例（%） 88.86%5.76%3.21%2.17%0100%2007公司數(shù) 145188141701570比例（%）92.42%5.61%0.89%1.08%0100%62007年年報(bào)審計(jì)基本情況有關(guān)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及的主要內(nèi)容：對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況：公司存在巨額對(duì)外擔(dān)保問(wèn)題、無(wú)力償還銀行借款、出現(xiàn)連續(xù)或巨額虧損、資金被大股東占用、營(yíng)運(yùn)資金不足等。 公司相關(guān)資產(chǎn)涉及清

3、理整頓、訴訟、執(zhí)行或仲裁過(guò)程中導(dǎo)致的不確定事項(xiàng) 72007年年報(bào)審計(jì)基本情況應(yīng)收款項(xiàng)可回收性或資產(chǎn)狀況不佳導(dǎo)致的不確定性 ：應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施依賴于母公司資產(chǎn)重組計(jì)劃的實(shí)施，前述款項(xiàng)的可收回性存在重大不確定性；公司已預(yù)付巨額款項(xiàng)的項(xiàng)目未能按計(jì)劃開(kāi)發(fā)，部分應(yīng)收款（公司計(jì)提了部分減值準(zhǔn)備）項(xiàng)欠款時(shí)間較長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)公司的影響存在不確定性 公司相關(guān)事項(xiàng)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)或其他部門立案調(diào)查導(dǎo)致的不確定性 82007年年報(bào)審計(jì)基本情況有關(guān)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及的主要內(nèi)容：資產(chǎn)權(quán)屬不明導(dǎo)致的不確定性 ：如土地使用證未辦妥；商標(biāo)等資產(chǎn)相關(guān)法律權(quán)證的過(guò)戶手續(xù)正在辦理之中；長(zhǎng)期股權(quán)投資的產(chǎn)權(quán)存在爭(zhēng)議；置入資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)

4、未辦妥等 。92007年年報(bào)審計(jì)基本情況相關(guān)交易事項(xiàng)或債務(wù)重組尚未完成，未來(lái)結(jié)果存在很大不確定性 ：相關(guān)債務(wù)重組方案正在推進(jìn)中；相關(guān)貸款承接協(xié)議須經(jīng)銀行總行批準(zhǔn)后生效 ；重大資產(chǎn)置換方案中的債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議尚未取得相關(guān)銀行總行的同意等 。其他重大不確定事項(xiàng) ：102007年年報(bào)審計(jì)基本情況有關(guān)保留意見(jiàn)涉及的主要內(nèi)容：因?qū)徲?jì)范圍受到限制而被出具保留意見(jiàn)的情況：因存在對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力疑慮的重大事項(xiàng)或情況 ；因公司子公司存在各類問(wèn)題，無(wú)法提供重要子公司完整的財(cái)務(wù)資料或?qū)徲?jì)報(bào)告，而導(dǎo)致會(huì)計(jì)師對(duì)公司整體財(cái)務(wù)報(bào)告-112007年年報(bào)審計(jì)基本情況 -出具保留意見(jiàn) ：如參股子公司未建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，未按企

5、業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算；對(duì)子公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在疑慮；子公司相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)無(wú)法判斷；無(wú)法核實(shí)參股子公司資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果對(duì)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收益相關(guān)項(xiàng)目所應(yīng)產(chǎn)生的影響；對(duì)子公司巨額應(yīng)收款可回收性存在疑慮等。對(duì)相關(guān)減值準(zhǔn)備計(jì)提或擔(dān)保事項(xiàng)涉及的預(yù)計(jì)負(fù)債是否充分無(wú)法判斷 ；122007年年報(bào)審計(jì)基本情況有關(guān)保留意見(jiàn)涉及的主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或會(huì)計(jì)報(bào)表的披露不符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定的情況 。132007年年報(bào)審計(jì)基本情況有關(guān)無(wú)法表示意見(jiàn)涉及的主要內(nèi)容：因存在導(dǎo)致對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力疑慮的重大事項(xiàng)或情況 ；對(duì)公司相關(guān)資產(chǎn)（應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資）的減值

6、準(zhǔn)備計(jì)提和預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提是否恰當(dāng)無(wú)法獲取充分的審計(jì)證據(jù)，計(jì)提合理性無(wú)法確認(rèn) ；142007年年報(bào)審計(jì)基本情況公司涉及案件或被有關(guān)部分立案調(diào)查，存在巨大不確定性 ；公司內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，賬務(wù)處理混亂，導(dǎo)致對(duì)相關(guān)賬務(wù)處理、資產(chǎn)負(fù)債確認(rèn)的真實(shí)性和完整性無(wú)法判斷，或存在賬外資產(chǎn)權(quán)屬不清；對(duì)公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理存在一定的疑慮 。15二、上市公司相關(guān)審計(jì)問(wèn)題16制度方面事務(wù)所形式上實(shí)現(xiàn)了合并，但在內(nèi)部治理和質(zhì)量控制上未實(shí)現(xiàn)真正的統(tǒng)一 事務(wù)所未將質(zhì)量控制制度傳達(dá)至全體員工或制度僅停留在理念層面 事務(wù)所未按新準(zhǔn)則的要求及時(shí)補(bǔ)充完善有關(guān)質(zhì)量控制制度 未能制定有關(guān)質(zhì)量控制的可操作性政策和程序 17具體審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)承接計(jì)

7、劃審計(jì)工作執(zhí)行完成階段18業(yè)務(wù)承接首次和連續(xù)承接初步業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)部控制測(cè)試獨(dú)立性19計(jì)劃審計(jì)工作總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃有效性與實(shí)質(zhì)性程序的銜接重要性水平及時(shí)修訂留痕20城市照明減碳項(xiàng)目一站式成果外包 支援呼叫戰(zhàn)雇傭軍以您尊貴的品牌與名義精準(zhǔn)鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益碳戰(zhàn)雇傭軍 以您尊貴的品牌與名義 精準(zhǔn)鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益21執(zhí)行階段重要項(xiàng)目的審計(jì)程序缺失基本審計(jì)方法運(yùn)用不到位審計(jì)證據(jù)不充分、適當(dāng)22執(zhí)行階段一、減值準(zhǔn)備測(cè)試23執(zhí)行階段二、關(guān)聯(lián)方及其交易的認(rèn)定新準(zhǔn)則將構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的范圍擴(kuò)展到母公司的關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。新準(zhǔn)則將構(gòu)成企業(yè)

8、關(guān)聯(lián)方的范圍也擴(kuò)展到企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。24執(zhí)行階段新準(zhǔn)則明確規(guī)定：與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的投資方不應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方。增加了第十二條，即：“企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平變易”。此條款強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)方交易的公允性。企業(yè)應(yīng)披露關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策，但只有在提供充分證據(jù)的情況下，企業(yè)才能披露關(guān)聯(lián)方交易采用了與公平交易相同的條款。25執(zhí)行階段三、公允價(jià)值的運(yùn)用四、并構(gòu)日、債務(wù)重組日等的認(rèn)定26執(zhí)行階段五、函證六、存貨監(jiān)盤Back27完成階段審計(jì)報(bào)告類型調(diào)整、信息披露事項(xiàng)工作底稿28城市照明減碳項(xiàng)目一站式成果外包 支

9、援呼叫戰(zhàn)雇傭軍以您尊貴的品牌與名義精準(zhǔn)鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益碳戰(zhàn)雇傭軍 以您尊貴的品牌與名義 精準(zhǔn)鎖定節(jié)能率，狙擊碳戰(zhàn)收益29您一直想大展拳腳，但一直被裹足不前或許 您公司有一個(gè)節(jié)能項(xiàng)目正在獲取中，但缺乏一份系統(tǒng)、科學(xué)而且精美的方案，無(wú)法向甲方展現(xiàn)您與眾不同的卓越專業(yè)能力或許 您有一個(gè)節(jié)能合同正在簽署中，但對(duì)項(xiàng)目的能耗基準(zhǔn)、技術(shù)機(jī)會(huì)、投資成本、投資收率，無(wú)法精確核算或許 您有一個(gè)合同能源管理項(xiàng)目正在實(shí)施，但節(jié)能率總是無(wú)法精確保障，能耗泄漏的意外總是層出不窮機(jī)會(huì)是存在的，但您需要鎖定機(jī)會(huì)收益是存在的，但您需要鎖定收益30成果機(jī)制項(xiàng)目機(jī)制：合同能源管理節(jié)能機(jī)制成 果：節(jié)能量第三方核準(zhǔn)，項(xiàng)目環(huán)交所掛牌低 碳合同管理123低碳起點(diǎn)節(jié)能起點(diǎn)零碳起點(diǎn)項(xiàng)目機(jī)制：低碳機(jī)制 排放權(quán)交易機(jī)制成果：減排量及排放量獲得DOE核證； 獲得發(fā)改委認(rèn)可的零碳項(xiàng)目證書。合同能源管理減排模式項(xiàng)目機(jī)制：排放權(quán)核證機(jī)制及項(xiàng)目方法學(xué)成 果：減排指標(biāo)獲得DOE機(jī)構(gòu)核證； 獲得發(fā)改委認(rèn)可的低碳指標(biāo)簽發(fā)； 排放權(quán)可交易、可沖抵。零 碳合同管理碳戰(zhàn)雇傭軍 為您提供全國(guó)領(lǐng)先的盈利機(jī)制31 減碳項(xiàng)目商務(wù)方案咨詢策劃 減碳項(xiàng)目能耗診斷 減碳項(xiàng)目技術(shù)方案設(shè)計(jì) 項(xiàng)目方案技術(shù)產(chǎn)品