稅收新政-2008年度

1、稅收新政 2008年度一、2008年稅收工作重點1、加強稅法體系建設(shè) 加快稅收基本法的立法進程。推動稅收征管法、發(fā)票管理辦法修訂工作，做好發(fā)票管理辦法實施細則修訂工作。 2、規(guī)范稅收執(zhí)法 依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權(quán)減免稅。既不能人為調(diào)節(jié)收入進度違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)引稅款。關(guān)于嚴(yán)禁違規(guī)開立稅款過渡賬戶的緊急通知國稅發(fā)200842號（2008年4月24日）3、整頓和規(guī)范稅收秩序 開展稅收專項檢查工作，對房地產(chǎn)及建筑、餐飲及娛樂、有色冶金、煙草、電力、金融保險、證券、中介服務(wù)、大的品牌營銷商（總代理商）等行業(yè)進行稅收專項檢查。 組織對部分金融保險和

2、供電行業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅企業(yè)進行重點檢查。 應(yīng)注意的關(guān)鍵詞：宏觀稅負偏低虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票利用“四小票”騙抵稅款騙取出口退稅制售假發(fā)票 4、推進所得稅制改革*落實新的企業(yè)所得稅法及其實施條例*做好新老稅法的銜接工作*清理相關(guān)優(yōu)惠政策*制定和完善收入確認、稅前扣除、稅收優(yōu)惠政策目錄、減免稅認定管理等相關(guān)配套管理制度和辦法，*落實各種過渡性安排*妥善處理好總分機構(gòu)地區(qū)間所得稅源轉(zhuǎn)移問題加快個人所得稅制改革工作，研究 綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，更好地調(diào)節(jié)個人收入分配.5、完善增值稅制度。 繼續(xù)在東北地區(qū)和中部地區(qū)部分城市進行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點，研究制定在全國實施的方案。合理調(diào)整增

3、值稅起征點。 加強對小規(guī)模納稅人管理。 根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)整消費稅的征稅范圍和稅率。 制定地方稅制改革方案， 推進房地產(chǎn)稅制改革， 深化房產(chǎn)模擬評稅工作，擴大試點范圍。 改革資源稅制度 6、重點調(diào)整和完善的稅收政策1)農(nóng)產(chǎn)品加工稅收政策,農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)發(fā)展的稅收政策,農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè);2)制定有利于節(jié)約能源資源和保護生態(tài)環(huán)境的稅收政策;3)出口退稅和加工貿(mào)易稅收政策，促進出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，抑制高耗能、高排放、資源性產(chǎn)品出口;4)擴大服務(wù)貿(mào)易出口的稅收政策; 5)自主創(chuàng)新的稅收政策;6)軟件、集成電路稅收優(yōu)惠政策;7)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策，支持下崗職工、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍

4、家屬就業(yè)，鼓勵殘疾人就業(yè);8)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策;9)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和對外開放等方面稅收政策，如：西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地、中部崛起等稅收政策; 10)教育、文化等方面的稅收政策;11) 國有企業(yè) 重組上市的稅收政策，推進國有企業(yè)股份制改革.12)經(jīng)濟適用房、廉租房等保障性住房建設(shè)和住房租賃市場發(fā)展的稅收政策。13)加強地區(qū)間稅收收入歸屬機制、電子商務(wù)稅收政策與管理等方面的調(diào)研; 7、深化納稅評估工作，制定相關(guān)工作規(guī)程，加快評估模型的應(yīng)用，加快評估應(yīng)用平臺建設(shè) 。8、加快推廣應(yīng)用個人所得稅管理信息系統(tǒng)，穩(wěn)步擴大全員全額扣繳明細申報的覆蓋面。加強對高收入者的個人所得稅征管 ，建立健全個人所得稅

5、管理檔案。 9、加強國際稅收管理加大稅收協(xié)定執(zhí)行力度；完善非居民企業(yè)稅收管理機制；加大對外籍個人和外來承包工程與勞務(wù)的稅收管理力度；加強反避稅管理，健全和完善反避稅工作制度、規(guī)范業(yè)務(wù)規(guī)程，解決通過轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司等方式逃避稅收問題；加強我國居民企業(yè)境外投資所得稅管理和“走出去”企業(yè)的稅收管理服務(wù)工作；做好 國際稅收情報交換 工作；10、全面推進稅收管理信息化建設(shè)、積極穩(wěn)妥地推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng) 。11、培養(yǎng)一批能夠從事反避稅、稅務(wù)稽查、稅收分析、納稅評估和財產(chǎn)評估等方面工作的高素質(zhì)專業(yè)人才。 二、關(guān)于企業(yè)所得稅的過渡政策 一）企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定 A、本法公布前（即2007年

6、3月16日前）已經(jīng) 批準(zhǔn)設(shè)立 的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率； B、享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。 C、 法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。 二）國務(wù)院 關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 國

7、發(fā)200739號（成文日期2007-12-26 ） 1、新稅法公布前 批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡： 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中： 享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行； 原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半

8、”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表（見附表）執(zhí)行。2、繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。按（財稅2001202號）的規(guī)定執(zhí)行 。3、實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得

9、稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知財稅200821號成文日期：2008-02-13 1、對按照國發(fā)200739號文件有關(guān)規(guī)定適用15企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國發(fā)200739號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，即 2008年按18稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2009年按20稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2010年按22稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2011年按24稅率計算的應(yīng)納

10、稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。 2、對原適用24或33企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)200739號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。 3、根據(jù)（中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下稱新稅法）第二十九條有關(guān)“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定， 對2008年1月1日后民族自治地方批準(zhǔn)享受減免稅的企業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行，即對民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得

11、減免屬于中央分享的部分。民族自治地方在新稅法實施前已經(jīng)按照財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署總關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知 （財稅2001202號）第二條第2款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計算，對減免稅期限在5年以內(nèi)（含5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。三、國務(wù)院 關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知 國發(fā)200740號（成文日期：2007-12-26） 1、法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和

12、海南經(jīng)濟特區(qū)；國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。 2、對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。3、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。4、經(jīng)濟特區(qū)和

13、上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。四、財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅20081號成文日期：2008-02-22一）關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 （二）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起

14、，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。 （四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （五）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。 （六）集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 （七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（八）投資額超過80億元人民

15、幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。（九）對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。（十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路

16、生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款， 自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。二）關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息

17、收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 三）關(guān)于其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期。 四）除中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例、國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠

18、政策的通知（國發(fā)200739號），國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知（國發(fā)200740號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。四）關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。五、國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知國稅發(fā)200817號成文日期：2008-01-

19、30 一）2008年1月1日之前已經(jīng)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國務(wù)院規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二）深圳市、廈門市經(jīng)濟特區(qū)以外的企業(yè)以及上海浦東新區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，原采取按月預(yù)繳方式的，2008年一季度改為按季度預(yù)繳。三）原經(jīng)批準(zhǔn)實行合并納稅的企業(yè)，采取按月預(yù)繳方式的，2008年一季度改為按季度預(yù)繳。 六、國家稅務(wù)總局 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知國稅發(fā)200823號成文日期：2008-02-27一）關(guān)于原外商投資企業(yè)的外國投

20、資者再投資退稅政策的處理 外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡 在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007年度預(yù)分配利潤進行再投資的，不給予退稅。二）關(guān)于外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權(quán)使用費等所得免征企業(yè)所得稅的處理外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定免稅條件，

21、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。三）關(guān)于享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理外商投資企業(yè)按照中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定補繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。各主管稅務(wù)機關(guān)在每年對這類企業(yè)進行匯算清繳時，應(yīng)對其經(jīng)營

22、業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進行審核。七、國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知國稅發(fā)200828號成文日期：2008-03-10適用范圍： 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱分支機構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（以下稱企業(yè)），除另有規(guī)定外，適用本辦法。 鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資

23、有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用本辦法。 總體原則：企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。 統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。 分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。 就地預(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)

24、定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。 匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負責(zé)進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。 關(guān)于預(yù)繳的判定： 總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。二級分支機構(gòu)及其下屬機構(gòu)均由二級分支機構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；三級及以下分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)。 總機構(gòu)設(shè)立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具

25、有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 撤銷的分支機構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫。企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地

26、預(yù)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)計算分期預(yù)繳的所得稅時，其實際利潤額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財?shù)額，均不包括其在中國境外設(shè)立的營業(yè)機構(gòu)。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)2007年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補。稅款預(yù)繳和匯算清繳： 總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應(yīng)納稅額。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)

27、分月或者分季就地預(yù)繳。在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)認可，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，由總機構(gòu)、分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機構(gòu)預(yù)繳?？倷C構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫，按照財預(yù)200810號文件的有關(guān)規(guī)定進行分配。 A、按照當(dāng)期實際利潤額預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒?、分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期實際應(yīng)納所得稅額，在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納

28、所得稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C構(gòu)；各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。 2、總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預(yù)繳。3、總機構(gòu)繳入中央國庫分配稅款的預(yù)繳數(shù)總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預(yù)繳。B、按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒?、分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)總機構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，在每月或季度終了之日起10日內(nèi)，按照各分支

29、機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C構(gòu)；各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。2、總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)總機構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。3、總機構(gòu)繳入中央國庫分配稅款的預(yù)繳數(shù)總機構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)，自行向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。 總機構(gòu)在年度終了后5個月內(nèi)

30、，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補繳的所得稅款，由總機構(gòu)繳各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。入中央國庫。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具稅收收入退還書等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。 分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤倷C構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下： 某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）0.35（該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)

31、工資總額之和）0.30（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）以上公式中分支機構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機構(gòu)，該稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整。 所稱分支機構(gòu)經(jīng)營收入，是指分支機構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費等全部收入；保險企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費等全部收入。所稱分支機構(gòu)職工工資，是指分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。所稱分支機構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機構(gòu)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額。 各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、

32、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財務(wù)會計決算報告數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。 總機構(gòu)和分支機構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和管理?？倷C構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計算確定的各分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤?，填入中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表（見國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表等報表的通知（國稅函200844號）附件4，該附件填報說明第二條第10項各分支機構(gòu)分配比例的計算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行），報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，同時下發(fā)各分

33、支機構(gòu)。 分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。 分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)。 居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。八、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知國稅函2008251號成文日期：2008-03-211、企業(yè)按當(dāng)年實

34、際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）（國稅函200844號文件附件1）時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。 2、小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。3、企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件的，該企業(yè)當(dāng)年不得按本通知第一條規(guī)定填

35、報納稅申報表。 4、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額。十、2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知國稅函2008264號成文日期：2008-03-241、關(guān)于匯率變動損益的所得稅處理問題企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動導(dǎo)致的計入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價值變動，按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200780號）第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實際處置或結(jié)算時

36、不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。在實際處置或結(jié)算時，處置或結(jié)算取得的價款扣除其歷史成本后的差額，計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 2、關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問題（一）企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除 3、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知（國稅發(fā)2000118號）、國家稅務(wù)總局

37、關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知（國稅發(fā)200482號）規(guī)定精神，企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。4、關(guān)于職工福利費稅前扣除問題2007年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利

38、費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。5、關(guān)于金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除問題（略） 十一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知國稅函2008299號成文日期：2008-04-07 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季（或月）計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。十二、關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知國科發(fā)火2008172號，成文日期：20080

39、4141、辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（見附件）內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。2、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)（以下稱“認定機構(gòu)”），根據(jù)本辦法開展下列工作：（一）負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認定工作； （二）接受企業(yè)提出的高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審；（三）負責(zé)對已認定企業(yè)進行監(jiān)督檢查，受理、核實并處理有關(guān)舉報；（四）選擇參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作的專家并報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。3、企業(yè)

40、取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。 享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。4、高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）

41、的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； （二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%

42、。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； （六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（另行制定）的要求。 5、高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下：（一）企業(yè)自我評價及申請企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，對照本辦法第十條規(guī)定條件，進行自我評價。認為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構(gòu)提出認定申請。（二）提交下列申請材料 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書； 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)

43、登記證（復(fù)印件）；知識產(chǎn)權(quán)證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料；企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料； 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。6、高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格

44、的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告。 通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。7、 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請?？萍疾?/p>

45、、財政部、稅務(wù)總局另行制定高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引。附：國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（略）十三、服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知匯發(fā)20088號成文日期：2008-02-26 國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局決定從2008年4月1日起，在天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南6個地區(qū)試點，實行服務(wù)貿(mào)易對外支付先行稅務(wù)備案的管理措施。 一）在試點地區(qū)注冊的境內(nèi)機構(gòu)（以下簡稱境內(nèi)機構(gòu)），到試點地區(qū)外匯指定銀行（以下簡稱銀行）辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）的服務(wù)貿(mào)易對外支付，應(yīng)當(dāng)事先持 相關(guān)合同復(fù)印件 到轄內(nèi)主管國家稅務(wù)機關(guān)進行備案，填報境內(nèi)機構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表（以下簡稱備案表，詳見

46、附件）。境內(nèi)機構(gòu)辦理等值5萬美元以下（含5萬美元）的服務(wù)貿(mào)易對外支付無需備案。二）主管國家稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)合同復(fù)印件確認備案表填寫無誤后，應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場填寫備案表中主管國稅機關(guān)填寫相關(guān)內(nèi)容，編制備案表流水號，并在備案表原件及3份復(fù)印件上簽章。主管國家稅務(wù)機關(guān)將備案表原件及1份復(fù)印件退還境內(nèi)機構(gòu)，留存?zhèn)浒副韽?fù)印件2份。 三）境內(nèi)機構(gòu)在銀行辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）服務(wù)貿(mào)易對外支付時，應(yīng)當(dāng)提交主管國家稅務(wù)機關(guān)簽章的備案表原件，用以替代現(xiàn)行規(guī)定要求的稅務(wù)憑證，并根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定提交其他單證。銀行在辦理有關(guān)對外支付手續(xù)后，應(yīng)在備案表原件上簽章。四）辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付的境內(nèi)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)的

47、規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)履行申報納稅手續(xù)，或就稅務(wù)事項做出說明。 五）同一筆合同需要多次對外支付的，境內(nèi)機構(gòu)須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時向主管國家稅務(wù)機關(guān)提交合同復(fù)印件。六）非試點地區(qū)注冊的境內(nèi)機構(gòu)在試點地區(qū)外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付，以及試點地區(qū)注冊的境內(nèi)機構(gòu)在非試點地區(qū)的外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定辦理。* 稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定A、服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的通知國稅函2008219號成文日期：2008-03-06適用對象（一）境內(nèi)機構(gòu)境內(nèi)機構(gòu)在外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易5萬美元以上（含5萬美元）的對外支付（

48、以下簡稱服務(wù)貿(mào)易對外支付）時，需要辦理稅務(wù)備案。個人對外支付仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理，不適用本通知的規(guī)定。（二）適用項目本通知所稱服務(wù)貿(mào)易對外支付包括：因運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)，專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易而發(fā)生的對外支付。（三） 主管稅務(wù)機關(guān)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案工作的主管稅務(wù)機關(guān)為地市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。主管國家稅務(wù)局負責(zé)受理境內(nèi)機構(gòu)提交的境內(nèi)機構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表（以下簡稱備案表），根據(jù)備案信息進行稅收征管，并將備案表傳遞至主管地方稅務(wù)局。主管地方稅務(wù)局根據(jù)主管國家稅務(wù)局傳遞的備案表提供的信息，

49、進行稅收征管。備案的辦理程序（一）境內(nèi)機構(gòu)的辦理程序1.境內(nèi)機構(gòu)辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付時，應(yīng)當(dāng)事先向主管國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)備案手續(xù)，如實填寫備案表一式四份并簽章，同時附送合同或協(xié)議兩份（復(fù)印件）。2.境內(nèi)機構(gòu)完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國家稅務(wù)局簽章的兩份備案表，及國家外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。3. 境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)備案后7日內(nèi)，向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局履行申報納稅手續(xù)，或就相關(guān)的稅務(wù)事項作出說明。4.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生的服務(wù)貿(mào)易涉及多次對外支付的，只需在首次辦理稅務(wù)備案時提交合同或協(xié)議的復(fù)印件，之后辦理對外支付時，只需提交境內(nèi)機構(gòu)填報并簽章的備案表。5.境內(nèi)機

50、構(gòu)可以通過以下方法取得空白備案表：（1）主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取；（2）省、市兩級國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載；（3）自行復(fù)印空白表備用。（二）主管稅務(wù)機關(guān)受理程序主管國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在收到境內(nèi)機構(gòu)提交備案表時，當(dāng)即對備案表所填內(nèi)容與相關(guān)合同協(xié)議進行核對并確認無誤后，在四份備案表上確認簽章，留存兩份備案表，另外兩份備案表交境內(nèi)機構(gòu)到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。 納稅人需要適用稅收協(xié)定或享受稅收協(xié)定待遇的，相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)需在辦理納稅申報或就稅務(wù)事項作出說明時，提交協(xié)定對方主管稅務(wù)機關(guān)出具的納稅人為對方國家居民的居民身份證明。關(guān)于稅收征管備案表是主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對服務(wù)貿(mào)易對外支付項目進行

51、稅收征管的依據(jù)。（一）受理備案的主管國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自為境內(nèi)機構(gòu)辦理稅務(wù)備案之日起3日內(nèi)，將留存的備案表一份及相關(guān)的合同或協(xié)議（復(fù)印件）傳遞給主管地方稅務(wù)局。（二）主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自收到備案表之日起7日內(nèi)，主動要求境內(nèi)機構(gòu)進一步提供相關(guān)資料，并對相關(guān)資料進行審核，作出征免稅判斷，及時進行稅收征管。 境內(nèi)機構(gòu)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的，境內(nèi)機構(gòu)的對外支付檔案應(yīng)當(dāng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳前，并入境內(nèi)機構(gòu)的納稅檔案。 B、服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的補充通知國稅函2008258號成文日期：2008-03-24 一）關(guān)于兩個文件的執(zhí)行范圍（一） 運輸項目中，試點政策不適用于國際海運。（

52、二） 金融服務(wù)項目中，試點政策包括擔(dān)保費，但不包括利息。二） 關(guān)于稅務(wù)備案的主管稅務(wù)機關(guān)，仍按國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的匯發(fā)1999372號文件的規(guī)定執(zhí)行，試點期間不作變動。 三）試點地區(qū)進行稅務(wù)備案的金額為，每次對外支付在5萬美元以上（不含5萬美元）。每次付匯金額在5萬美元以下（含5萬美元）的，無需辦理稅務(wù)備案。四）境內(nèi)機構(gòu)辦理稅務(wù)備案時，應(yīng)當(dāng)提交兩份合同復(fù)印件。 其他稅收新政 一、國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知國稅函2008112號 2008-01-29 國家稅務(wù)總局根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，2008年1月1日起，非居民企業(yè)從我國居民企

53、業(yè)獲得的股息將按照10%的稅率征收預(yù)提所得稅，但是，我國政府同外國政府訂立的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門間的稅收安排（以下統(tǒng)稱協(xié)定），與國內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 有關(guān)問題通知如下：一）表中協(xié)定稅率高于我國法律法規(guī)規(guī)定稅率的，可以按國內(nèi)法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。二）納稅人申請執(zhí)行協(xié)定稅率時必須提交享受協(xié)定待遇申請表。三）各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審批協(xié)定待遇申請，防范協(xié)定適用不當(dāng)。附件：協(xié)定股息稅率情況一覽表（略）二、企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知 國稅發(fā)200830號 2008-03-06 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （