稅費計算公式

1、稅費計算公式海關(guān)征收的稅費是以人民幣征收，計算稅款前要將審核的完稅價格折算成人民幣；完稅價格，稅額計算至分，分以下四舍五入；稅款的起征點為人民幣50元。1、應(yīng)征出口貨物關(guān)稅稅額出口貨物關(guān)稅=出口貨物完稅價格 出口關(guān)稅稅率出口貨物完稅價格=離岸價格（FOB） - （1+出口關(guān)稅稅率）2、從價進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口關(guān)稅科額=完稅價格x適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率完稅價格=CIF或完稅價格=（FOB價+運費）/ （1-保險費率）或完稅價格=CFR價/ （1-保險費率）3、從量進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口關(guān)稅科額=商品進(jìn)口數(shù)量x從量關(guān)稅率4、復(fù)合關(guān)稅？進(jìn)口關(guān)稅科額=從價部分關(guān)稅+從量部分關(guān)稅=完稅價格x適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率+商品進(jìn)

2、口數(shù)量x從量關(guān)稅率5、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅從價稅：應(yīng)納稅額=組成計稅價格x消費稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）-（1-消費稅率）從量稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費消費品數(shù)量x單位稅額6、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?應(yīng)納稅額=組成計稅價格x增值稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅額7、船舶噸稅?噸稅=凈噸位x噸稅稅率（元/凈噸）凈噸位=船舶有效容積乂噸/立方米（噸位數(shù)四舍五入取整數(shù)）8、監(jiān)管手續(xù)費?進(jìn)口減稅貨物：監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物價格x （1-實征關(guān)稅稅率若法定關(guān)稅稅率）x監(jiān)管手續(xù)費費率免稅和保稅貨物：監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物價格x監(jiān)管手續(xù)費費率9、滯納金（起征額為50元，不足50元免征）關(guān)稅滯納金

3、額=滯納關(guān)稅稅額乂0.5%必滯納天數(shù)代征稅滯納金額=滯納代征稅稅額x0.5%x滯納天數(shù)監(jiān)管手續(xù)費滯納金額=滯納監(jiān)管手續(xù)費額x1%x滯納天數(shù)10、滯報金（起征額為50元，不足50元免征）進(jìn)口貨物滯報金額=進(jìn)口貨物成交價格x0.5%x滯報天數(shù)11、特定減免稅貨物完稅價格完稅價格=海關(guān)審定該貨物原進(jìn)口價格x （1-申請補稅實際已使用的時間（月）/監(jiān)管年限 x12）?12、傭金?單位貨物傭金額=含傭價x傭金率凈價=含傭價x （1-傭金率）？含傭價=凈價！ （1-傭金率）13、進(jìn)出口貨物保險費?保險費=CIFx110%x保險費率14、FOB價換算成其他價（保險加成率一般按10%計算）CFR價=FOB+運

4、費CIF價=（FOB+運費）/ 1-保險費率x （1+保險加成率）15、CFR價換算成其他價FOB價=CFR運費?CIF價=CFR / 1-保險費率x （1+保險加成率）16、CIF價換算成其他價FOB價=CIF價x 1-保險費率x （1+保險加成率）運費CFR價= CIF價x 1-保險費率x （1+保險加成率）進(jìn)出口稅費的計算例題一：某進(jìn)出口公司進(jìn)口某批不用征收進(jìn)口消費稅的貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境 內(nèi)某口岸US$800。00。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為35%,增值稅稅率為17%,兌換率為： 1美元=8. 3元人民幣。請計算應(yīng)征增值稅稅額。計算方法首先計算關(guān)稅稅額，然后再計算增值

5、稅稅額。關(guān)稅稅額計算公式為：應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價格X關(guān)稅稅率=800. 00X8. 3X35%=6, 640X35%二 2, 324, 00（元）增值稅稅額計算公式為：應(yīng)征增值稅稅額=（完稅價格+關(guān)稅稅額）*增值稅稅率=（6, 640+2, 324）X17%=8, 964X17% = 1, 523. 88（元）（三）船舶噸稅計算例題：有一美國籍凈噸位為8800噸的輪船，船名為阿拉斯加，?？吭谖覈硟?nèi)某港口裝 卸貨物。納稅人自行選擇為30天期繳納船舶噸稅?，F(xiàn)計算應(yīng)征的船舶噸稅。計算方法首先確定稅率，然后再計算稅款。凈噸位8800噸的輪船30天期的優(yōu)惠稅率為3. 00元/凈噸船舶噸稅的計算公式為：

6、噸稅=凈噸位*噸稅稅率（元/凈噸）應(yīng)征船舶噸稅=8800*3.00=26,400.00（元）三、其他稅費的計算（一）監(jiān)管手續(xù)費的計算例題一：國內(nèi)某一科研單位，進(jìn)口海關(guān)準(zhǔn)予免稅的儀器一臺，該儀器成交價格總值為CIF境內(nèi)某口 岸20, 000美元，已知兌換率為：1美元=8. 3元人民幣?，F(xiàn)計算該批免稅進(jìn)口儀器的 海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費來源看考試大網(wǎng)。計算方法首先確定監(jiān)管手續(xù)費費率,然后再計算費額。免稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費費率為3%。免稅貨物的完稅價格為20, 000*8. 3=166, 000（元）免稅監(jiān)管手續(xù)費計算公式為：監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物到岸價格*手續(xù)費費率=166,000X3%=498. 00（元）例

7、題二：國內(nèi)某一造船企業(yè)，進(jìn)口國家計委批準(zhǔn)建造內(nèi)銷遠(yuǎn)洋船所需的國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿 足要求的部分關(guān)鍵部件一批，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)關(guān)稅準(zhǔn)予減按1%征收，該批部件成交價格總值 為CIF境內(nèi)某口岸4, 000美元，已知關(guān)稅稅率為5%,兌換率為：1美元=8. 3元人民 幣?，F(xiàn)計算該批免稅進(jìn)口儀器的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費。計算方法首先確定監(jiān)管手續(xù)費費率，然后再計算費額。減稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費費率為3%。減稅貨物的完稅價格為4, 000*8. 3=33, 200（元）減稅監(jiān)管手續(xù)費計算公式為：監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物到岸價格*（1一批準(zhǔn)減稅關(guān)稅稅率小法定關(guān)稅稅率）*手續(xù)費費率=33，200*（11%小5%）*3%=33，20

8、0*0. 8X3%=79. 68（元）（二）關(guān)稅滯納金的計算某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$8,000.00。 已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為23, 240. 00,應(yīng)征增值稅稅額為人民幣15, 238. 80元。 海關(guān)于2002年10月14日填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2002年11月9日繳納稅 款?，F(xiàn)計算應(yīng)征的滯納金。計算方法首先確定滯納天數(shù)，然后再計算應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅的滯納金金額。稅款繳款期限為2002年10月28日，10月2911月9日為滯納期，共滯納12天。 滯納金計算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X1%*滯納天數(shù)=23, 240. 0

9、0X1 %0 *12=278. 88（元）代征稅滯納金金額=滯納代征稅稅額*1%*滯納天數(shù)= 15, 238. 80*1%*12=182. 87（元）應(yīng)繳納滯納金總金額=278. 88+182. 87=461. 75（元）具等貨物，在納稅人向海關(guān)繳納 稅款保證金或者提供其他有效擔(dān)保后，可以暫時免稅；（8）無代價抵償貨物。如換貨（原件帶出）、索賠、免費補償?shù)?，提供齊全有效的單證原進(jìn)口 報關(guān)單、原稅款繳納證、商檢證明、買賣雙方簽定的索賠協(xié)議或其他有關(guān)證明，在進(jìn)口合 同規(guī)定的索賠期內(nèi)（一般不超過3年）可以免稅；（9）中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；（10）法律規(guī)定

10、的其他免征或者減征關(guān)稅的貨物，海關(guān)根據(jù)規(guī)定予以免征或者減征。（二）特定減免稅特定減免稅是指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的 優(yōu)惠。也稱政策性減免稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定，海關(guān)根據(jù)國務(wù) 院的規(guī)定單獨或會同其他中央主管部門訂出具體實施辦法并加以貫徹執(zhí)行。申請?zhí)囟p免稅的單位或企業(yè)，應(yīng)在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)提出申請，由海關(guān)按照規(guī)定的程 序進(jìn)行審理。符合規(guī)定的由海關(guān)發(fā)給一定形式的減免稅證明，受惠單位或企業(yè)憑證明申報 進(jìn)口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要對其進(jìn)行后續(xù)管理。進(jìn)出口稅費的計算海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、滯納

11、金、滯報金、監(jiān)管手續(xù)費等一律以人民幣計征。進(jìn)出口貨物的成交價 格如以外幣計價的，應(yīng)當(dāng)由海關(guān)按照填發(fā)海關(guān)專用繳款書和海關(guān)行政事業(yè)收費專用票據(jù)之日國家 外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價表的買賣中間價，折合成人民幣后計征。提前報關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)貨物，其匯率以指運地海關(guān)接收到進(jìn)境地海關(guān)傳輸?shù)霓D(zhuǎn)關(guān)放行信息之日的計算機系統(tǒng)中的 匯率計算。如運輸途中匯率發(fā)生重大調(diào)整的，以轉(zhuǎn)關(guān)貨物運抵指運地海關(guān)之日的匯率計算。海關(guān)征收的稅費是以人民幣征收，計算稅款前要將審核的完稅價格折算成人民幣；完稅價格計算至分，元以 下的四舍五入；稅額計算到分，分以下四舍五入；稅款的起征點為人民幣50元。一、進(jìn)出口關(guān)稅計算進(jìn)口關(guān)稅稅款的計算，目前

12、我國對進(jìn)口關(guān)稅采用的計征標(biāo)準(zhǔn)有：從價關(guān)稅、從量關(guān)稅和復(fù)合關(guān)稅3種。從價關(guān)稅從價關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價格作為計稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價格的百分比作為稅率，貨物 進(jìn)口時，以此稅率和實際完稅價格相乘計算應(yīng)征稅額。計算公式：正常征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格*法定進(jìn)口關(guān)稅稅率減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價格*減按進(jìn)口關(guān)稅稅率計算程序：按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?；根?jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。（4）計算實例實例一：國內(nèi)某公司向香港購進(jìn)日本皇

13、冠牌轎車10輛，成交價格共為FOB香港120, 000.00美元，實際支 付運費5，000美元，保險費800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位，汽缸容量2，000cc，外匯折算率1美 元二人民幣8.2元，要求計算進(jìn)口關(guān)稅。計算方法）確定稅則歸類，汽缸容量2，000cc的小轎車歸入稅目稅號8703.2314;原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率43.8%;審定完稅價格為125，800美元（120，000.00美元+5，000美元+800美元）；將外幣價格折算成人民幣為1，031，560.00元；正常征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價格X法定進(jìn)口關(guān)稅稅率=1，031，560X43.8%=451，823.28（元）實例二：國

14、內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進(jìn)國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機2臺，成交價格為CIF 境內(nèi)目的地口岸680，000.00美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動機進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1%計征。已知外幣折算率1美元二 人民幣8.2元，要求計算進(jìn)口關(guān)稅。計算方法）確定稅則歸類，該發(fā)動機歸入稅目稅號8408.1000;原產(chǎn)國美國適用最惠國稅率5%;審定完稅價格為680，000美元；將外幣價格折算成人民幣為5, 576, 000.00元；減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額二完稅價格X減按進(jìn)口關(guān)稅稅率=5， 576， 000X 1%=55，760.00（元）從量關(guān)稅（1）從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計量單位計征關(guān)稅的方法。計稅時

15、以貨物的計量單位乘以 每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。（2）計算公式：進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額（3）計算程序：按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?；根?jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；確定其實際進(jìn)口量；根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格（計征增值稅需要）；根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。（4）計算實例：實例三：國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)柯達(dá)彩色膠卷50，400卷（規(guī)格135/36），成交價格為CIF境內(nèi)某口岸10.00 元港幣/每卷，已知外幣折算率1港幣二人民幣1.1元，要求計算進(jìn)口關(guān)稅。計算方法）

16、確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號3702.5410；原產(chǎn)地香港適用最惠國稅率155元/m2；確定其實際進(jìn)口量50，400卷X 0.05775m2/卷（以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135/36 1卷二0.05775m2） 二 2，910.6m2；將外幣總價格折算成人民幣為554, 400.00元（計征增 值稅需要）；進(jìn)口關(guān)稅稅額二商品進(jìn)口數(shù)量X從量關(guān)稅稅率=2，910.6m2X155 元/m2=451，143.00（元）復(fù)合關(guān)稅復(fù)合關(guān)稅是對某種進(jìn)口商品混合使用從價稅和從量稅計征關(guān)稅。計算公式：進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅額+完稅價格*關(guān)稅稅率計算程序：按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅

17、貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?；根?jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；確定其實際進(jìn)口量；根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。出口關(guān)稅稅款的計算計算公式：出口關(guān)稅稅額=離岸價格(1+出口關(guān)稅稅率)*出口關(guān)稅稅率計算程序按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?；根?jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格；根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣；按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款。計算實例實例七：國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批，申報出口量86噸，每噸價格為FOB廣州98美 元。已知外匯折算率1美

18、元=人民幣8.2元，要求計算出口關(guān)稅。計算方法確定稅則歸類，該批合金生鐵歸入稅目稅號7201.5000，稅率為20%； 審定離岸價格為8, 428美元;將外幣價格折算成人民幣為69, 109.60元;出口關(guān)稅稅額=離岸價格（1+出口關(guān)稅稅率）*出口關(guān)稅稅率=69, 109.60! （1+20%） X20%=57, 591X20%=11, 518.20（元）二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅計算（一）消費稅稅款的計算從量消費稅稅額計算公式為：應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量*單位稅額=3.846 噸 X250 元/噸=961.50 元（二）增值稅稅款的計算增值稅計算公式為：應(yīng)納增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅

19、額+消費稅稅額）*增值稅稅率=（9, 960.00+1, 195.20+1, 239.50）*17%=12, 395（保留到元，元以下四舍五入）X17%=2,107.15（元）（三）船舶噸稅計算例題：有一美國籍凈噸位為8800噸的輪船，船名為“阿拉斯加”，?？吭谖覈硟?nèi)某港口裝卸貨物。納稅 人自行選擇為30天期繳納船舶噸稅?，F(xiàn)計算應(yīng)征的船舶噸稅。計算方法首先確定稅率，然后再計算稅款。凈噸位8800噸的輪船30天期的優(yōu)惠稅率為3.00元/凈噸船舶噸稅的計算公式為：噸稅=凈噸位*噸稅稅率（元/凈噸）應(yīng)征船舶噸稅=8800*3.00=26, 400.00（元）三、其他稅費的計算 （一）監(jiān)管手續(xù)費的計

20、算 例題一：國內(nèi)某一科研單位，進(jìn)口海關(guān)準(zhǔn)予免稅的儀器一臺，該儀器成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸20, 000美元，已知兌換率為：1美元=8.3元人民幣。現(xiàn)計算該批免稅進(jìn)口儀器的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費來源看考試 大網(wǎng)。計算方法首先確定監(jiān)管手續(xù)費費率，然后再計算費額。免稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費費率為3%。免稅貨物的完稅價格為20，000*8.3=166, 000（元）免稅監(jiān)管手續(xù)費計算公式為：監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物到岸價格*手續(xù)費費率=166， 000X3%=498.00（元）例題二：國內(nèi)某一造船企業(yè)，進(jìn)口國家計委批準(zhǔn)建造內(nèi)銷遠(yuǎn)洋船所需的國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求 的部分關(guān)鍵部件一批，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)關(guān)稅準(zhǔn)予減按1

21、%征收，該批部件成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸4, 000 美元，已知關(guān)稅稅率為5%，兌換率為：1美元=8.3元人民幣?，F(xiàn)計算該批免稅進(jìn)口儀器的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費。計算方法首先確定監(jiān)管手續(xù)費費率，然后再計算費額。減稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費費率為3%。減稅貨物的完稅價格為4，000*8.3=33，200（元）減稅監(jiān)管手續(xù)費計算公式為：監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物到岸價格*（1 一批準(zhǔn)減稅關(guān)稅稅率法定關(guān)稅稅率）*手 續(xù)費費率=33，200*（11%5%）*3%=33，200*0.8X3%=79.68（元）（二）關(guān)稅滯納金的計算 某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批貨物，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$8, 000.

22、00。已知該批貨物 應(yīng)征關(guān)稅稅額為23, 240.00，應(yīng)征增值稅稅額為人民幣15, 238.80元。海關(guān)于2002年10月14日填發(fā)海 關(guān)專用繳款書，該公司于2002年11月9日繳納稅款?，F(xiàn)計算應(yīng)征的滯納金。計算方法首先確定滯納天數(shù)，然后再計算應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅的滯納金金額。稅款繳款期限為2002年10月28日，10月2911月9日為滯納期，共滯納12天。滯納金計算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X1%*滯納天數(shù)=23, 240.00X1%。*12=278.88（元）代征稅滯納金金額=滯納代征稅稅額*1%*滯納天數(shù)=15, 238.80*1%*12=182.87（元）應(yīng)繳納滯納金總金額

23、=278.88+182.87=461.75（元）具等貨物，在納稅人向海關(guān)繳納稅款保證金或者提供其 他有效擔(dān)保后，可以暫時免稅；（8）無代價抵償貨物。如換貨（原件帶出）、索賠、免費補償?shù)?，提供齊全有效的單證（原進(jìn)口報關(guān)單、原稅 款繳納證、商檢證明、買賣雙方簽定的索賠協(xié)議或其他有關(guān)證明），在進(jìn)口合同規(guī)定的索賠期內(nèi)（一般不超 過3年）可以免稅；（9）中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；（10）法律規(guī)定的其他免征或者減征關(guān)稅的貨物，海關(guān)根據(jù)規(guī)定予以免征或者減征。（二）特定減免稅特定減免稅是指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠。也稱政策

24、性減免稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定，海關(guān)根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定單獨或會同其他中央主 管部門訂出具體實施辦法并加以貫徹執(zhí)行。申請?zhí)囟p免稅的單位或企業(yè)，應(yīng)在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)提出申請，由海關(guān)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審理。符 合規(guī)定的由海關(guān)發(fā)給一定形式的減免稅證明，受惠單位或企業(yè)憑證明申報進(jìn)口特定減免稅貨物。由于特定 減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關(guān)需要對其進(jìn)行后續(xù)管理。特定減免稅的范圍如下： 按照國際通行規(guī)則實施的關(guān)稅優(yōu)惠科教用品。為了有利于我國科研、教育事業(yè)發(fā)展，國務(wù)院制訂了科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫 行規(guī)定，對規(guī)定專門從事科學(xué)研究開發(fā)的機構(gòu)和國家教委承認(rèn)學(xué)歷的全日制大專院校

25、，不以營利為目的， 在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，且直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，免征進(jìn)口 關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。殘疾人用品。為支持殘疾人的康復(fù)工作，國務(wù)院制訂了殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定，對民 政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機構(gòu)等特定單位，中國殘聯(lián)和省、自治區(qū)、 直轄市殘聯(lián)所屬福利機構(gòu)和康復(fù)機構(gòu)進(jìn)口的殘疾人專用物品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。加工貿(mào)易物資。加工貿(mào)易外商提供的不作價設(shè)備，除矽L商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商 品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。來料加工進(jìn)口加工成品出口免征出口關(guān)稅。進(jìn)料加工進(jìn)口全

26、部使用進(jìn)口料件的出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅。保稅區(qū)物資。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)在中國境內(nèi)設(shè)立的保稅區(qū)進(jìn)口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施項目所需的機器、設(shè) 備和其他基建物資可以免稅;區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需 的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲設(shè)施所需的物資、設(shè)備可以免稅保稅區(qū)行政管理機構(gòu)自 用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。按照國家產(chǎn)業(yè)政策實施的關(guān)稅優(yōu)惠外商投資企業(yè)進(jìn)出口物資。屬于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，在投資額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，以及 數(shù)量合理的配套件、備件，除外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅 和進(jìn)口

27、環(huán)節(jié)增值稅;屬于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的、外商研究開發(fā)中心、先進(jìn)型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)， 在企業(yè)投資額以外的自有基金(指：企業(yè)儲備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤)內(nèi)，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或 性能不能滿足需要的設(shè)備、以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件，除國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品 目錄所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。國內(nèi)投資項目進(jìn)口設(shè)備。屬國家重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國內(nèi)投資項目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，以 及數(shù)量合理的配套件、備件，除國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān) 稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。貸款項目進(jìn)口物資。外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進(jìn)口的自用設(shè)備

28、，以及數(shù)量合理的配套件、 備件，除外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。其他進(jìn)口物資稅收政策 如進(jìn)料加工貿(mào)易外商提供不作價設(shè)備、進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件、來料加工貿(mào)易進(jìn)口料件、邊境小額貿(mào)易進(jìn) 口貨物等來源考試大網(wǎng)。（4）其他暫時性或特殊性的關(guān)稅優(yōu)惠國批減免：國務(wù)院特準(zhǔn)減免稅的進(jìn)出口貨物。如：化肥、種子種苗、飼料免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅民航總局 屬下航空公司進(jìn)口飛機進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅減按6%計征等；其他。如捐贈救災(zāi)進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的物資準(zhǔn)予免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅;扶貧、慈善捐贈 進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的物資準(zhǔn)予免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;在中國境內(nèi)設(shè)立的投資額超

29、過80億元或集成 電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備零、 配件以及自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。（三）臨時減免稅臨時減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國務(wù)院根據(jù)某個單位、某類商品、某個 時期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。臨時性減免稅具有集權(quán)性、臨時性、 局限性、特殊性的特點，一般是一案一批。二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的減免（一）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的減免 下列項目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

30、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的物品。此外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得擅自規(guī)定免征、減征增值稅項目。（二）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的減免 除國務(wù)院另有規(guī)定外，任何地區(qū)、部門均不得擅自規(guī)定免征、減征消費稅項 目。三、其他費用的減免(一)監(jiān)管手續(xù)費的減免進(jìn)口下列減免稅和保稅貨物，免征手續(xù)費：海關(guān)進(jìn)出口稅則列名免稅的貨物；外國政府、國際組織無償贈送的物資；外國團(tuán)體和個人贈送的禮品及華僑、港澳臺同胞捐贈的用于公益事業(yè)的物資；用于救災(zāi)的物資；進(jìn)口供殘疾人專用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機器設(shè)備；享受外交特權(quán)和豁免的外國機構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品；在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；