股份制企業(yè)會計信息失真的成因及對策

1、股份制企業(yè)會計信息失真的成因及對策一、會計信息失真的成因企業(yè)會計信息失真的原因是多方面的，既有企業(yè)本身的內在原因，也有社會監(jiān)督不力等客觀因素。對于股份制企業(yè)而言，會計信息失真的原因主要有以下幾個方面：第一，利益驅動。一是已上市的股份公司為取得配股資格和保持較好的股票交易價格，往往虛報業(yè)績，虛增利潤。二是未上市的股份公司為爭取上市，虛列股本，虛報業(yè)績。一些企業(yè)為達到上市目的，一方面空掛股本，即公司募集股本額不足5000萬元的部分空掛；另一方面虛報業(yè)績，即通過關聯方的虛假交易來虛增盈利，欺騙投資者和其他報表使用者。三是公司經營管理者或財會人員從小集團或個人利益出發(fā)，有的為追求業(yè)績或政績而虛增產值、

2、利潤，有的為小集團利益而私設小金庫，有的為謀取私利而營私舞弊、挪用公款、侵吞國家資財等。第二，地方保護。企業(yè)上繳稅利是地方財政收入的主要來源，企業(yè)效益好，經濟繁榮，無疑有助于地方財政狀況的改善。因此，當企業(yè)實際效益欠佳時，一些地方政府會自覺或不自覺地默認企業(yè)弄虛作假，對于部門或外界的監(jiān)督審查亦采取地方保護主義，其審計結論的可信度便可想而知。當企業(yè)為追求上市額度而制造虛假會計信息時，某些地方政府對此是睜一只眼閉一只眼，審計、評估、驗證統(tǒng)統(tǒng)開綠燈。當地方經濟出現滑坡時，一些地方政府或部門為保護所謂的本地區(qū)形象，維護“扭虧增盈”業(yè)績，往往通過扭虧增盈目標管理考核等形式有意識地引導企業(yè)虛報盈利，隱瞞虧

3、損。第三，監(jiān)督不力。一是監(jiān)督機構設置不規(guī)范。對企業(yè)的審計監(jiān)督表面上有財政、稅務、審計、物價、紀檢、監(jiān)察、工商等行政執(zhí)法機關和會計師事務所、審計事務所等社會監(jiān)督力量，實際上各自為政，對企業(yè)的違法違紀行為誰都可以過問，誰都可以不問。二是檢查中執(zhí)法不嚴。一些部門只是想通過提成、分成等形式到企業(yè)“撈一把”，但對企業(yè)個別人真正的違紀違法行為又總是顧及人情關系，避重就輕或視而不見，對查出的問題大事化小，小事化了，或以罰代法。三是對監(jiān)督機構缺乏再監(jiān)督。一方面，監(jiān)督機關對企業(yè)實施監(jiān)督不力，執(zhí)法不嚴；另一方面，審計機關代表政府對財稅、工商、司法、公安等部門的審計，財政部門對注冊會計師審計企業(yè)的再審計流于形式。四

4、是企業(yè)內部監(jiān)督不力。有些企業(yè)內審機構與財務機構兩塊牌子，一套人馬，對財務機構本身不實施監(jiān)督；有些內審機構是查個人不查單位，對企業(yè)的財會信息更是無權過問。第四，財會人員素質不高，企業(yè)內控制度不健全。有些企業(yè)缺乏有效的內控管理制度，對供應、生產、銷售各環(huán)節(jié)出現的虛假會計信息不能及時發(fā)現和糾正；有些財會人員法制觀念淡薄，職業(yè)道德水平低，不能有效制止違法違紀行為；有些財會人員本身業(yè)務不精，有意無意間造成了會計信息失真。二、治理會計信息失真的對策首先，要強化法律意識，加強會計信息的外部審查與監(jiān)督。近年來，國家先后制定一系列經濟類法律法規(guī)，為實現會計信息的客觀、真實和準確、完整提供了強有力的法律武器。一方

5、面，要加大普法宣傳力度，樹立學法、懂法、執(zhí)法的良好氛圍，確保企業(yè)各項經濟活動嚴格執(zhí)行國家法規(guī)。另一方面，企業(yè)經營管理者、財會人員等要自覺遵紀守法，維護會計法的權威，保護會計人員依法行使職權，保證會計信息真實可靠。其次，要完善會計信息質量監(jiān)督體系。一方面，各單位行政領導人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負法律責任。另一方面，各級財政、財務部門和其他有關管理部門要對會計報表和其他會計資料的合法、真實、準確。完整依法實施監(jiān)督。要充分發(fā)揮社會中介機構的作用，大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)。企業(yè)的會計年報要經過注冊會計師審計才能報出；企業(yè)發(fā)生兼并、資產重組、租賃、破產等產權變動行為，要經資產評估機構

6、重估資產價值、界定產權；企業(yè)發(fā)生注冊資本變更，要經注冊會計師驗證；社會中介機構可以接受國家行政機關對企業(yè)單項審計的委托等。要加強對中介機構管理，建立注冊會計師審計業(yè)務的再審計制度，對那些不能公正執(zhí)法，出具虛假審計結論的機構，要按證券法中注冊會計師執(zhí)業(yè)的有關規(guī)定，吊銷其營業(yè)執(zhí)照，并對有關責任人終生取消其執(zhí)業(yè)資格；造成嚴重后果的，要移交司法機關懲處。第三，要完善各級政府之間和政府對企業(yè)的經濟指標考核體系。當前，我國政府上級對下級考核經濟工作質量時，一般是考核扭虧增盈情況，即考核企業(yè)的虧損面、虧損額、盈利額等指標，地方政府對企業(yè)主管部門和單戶企業(yè)的考核也比照辦理。下級政府、部門、企業(yè)為完成扭虧增盈目

7、標，往往企業(yè)作假，上級認可，甚至聯合作假。筆者認為，要研究建立科學的各級政府之間及政府與企業(yè)之間的指標考核體系。在市場經濟條件下，企業(yè)出現虧損、破產是正常的，關鍵應考核企業(yè)的經濟運行環(huán)境和運行質量。第四，進一步完善財務會計制度。一方面，要進一步完善會計核算制度。我國會計制度中對企業(yè)發(fā)生資產損溢的處理、土地價值的核算、應收賬款中壞賬損失的確定、存貨的計價、長期投資收益與損失的處理等，規(guī)定比較靈活，企業(yè)確定損益時人為因素較大，很難準確反映企業(yè)盈虧狀況。企業(yè)間由于會計處理方法不同反映的損益也缺乏可比較性。還有在股份制企業(yè)會計制度中沒有包括關聯方關系及其交易的披露準則，也沒有強調合并會計報表，一些公司

8、報告業(yè)績時不能將母子公司的虛假交易剔除。另一方面，國家頒布的兩則、兩制要求企業(yè)建立相配套的內部財務制度和核算辦法，但不少企業(yè)并未建立，財務管理和會計核算隨心所欲。因此，對上述財務會計制度有必要作進一步完善并予以落實。第五，提高會計隊伍素質。會計人員是企業(yè)會計信息的直接提供者，會計人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務素質直接影響會計信息質量。一方面，會計人員要樹立愛崗敬業(yè)的精神。要嚴格執(zhí)行國家方針政策和各項規(guī)章制度，增強對國家、對人民負責的高度責任感，維護國家財產安全；要堅持原則，實事求是，提供準確。真實的會計信息；要虛心學習，熟悉財務管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度，提高會計業(yè)務技能，掌握企業(yè)生產經營情況，切實加強內部財務管理，及時、準確提供會計信息。另一方面，各級政