企業(yè)財務人員做賬時合理避稅的技巧方法

1、企業(yè)財務人員做賬時合理避稅的技巧方法2011-3-114:55:41文章來源：優(yōu)府網(wǎng)流量數(shù):6427我要評論（2）【字號大丨小】核心提示：每個企業(yè)財務人員在做賬時都會費一番腦筋在這方面斗智斗勇，總結一些技巧方法在做賬時如何做到一些合理避稅。1.成本費用互化，操作方法：將屬于成本項目的支出帳務處理變?yōu)橘M用以達到當期稅前扣除的目的，或將屬于費用項目的支出成本化以達到控制稅前扣除比例及夸大當期利潤的目的。原因：因為成本由直接人工，直接材料，制造費用組成，而直接人工、制造費用和銷售費用、管理費用等容易混饒，所以是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運費及人工搬運等費用也與管理費用較容易整合。2費用資本（產(chǎn)

2、）互化操作方法：將屬于費用項目的帳務處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除。或將屬于資產(chǎn)類科目的支出直接確認費用，當期稅前扣除。原因：部分資產(chǎn)價值本身就包含費用，故可將其他費用整合進入資產(chǎn)價值，反之亦然。另資產(chǎn)修理，借款費用等本身確認邊界比較容易人工虛擬。另固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)確認的依據(jù)較容易虛擬。3.費用名目轉化操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費用名目入帳，以達到全額稅前扣除的目的或減少相關稅費等目的。原因：費用確認以發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票容易虛擬4費用預提/遞延/選擇性分攤,l操作方法：為控制當期稅前利潤大小，預提費用，以推遲納稅?；驗槠渌康模ㄈ绻蓹噢D

3、讓價，當期業(yè)績）夸大當期利潤選擇遞延確認。另有選擇性的將費用分攤,如在各費用支出項目上分攤比例進行調節(jié)，控制因該項目造成的稅費（如調節(jié)土地增值稅）。原因：同第3點。5成本名目轉化操作方法：將屬于本期可結轉成本的項目轉變?yōu)槠渌荒芙Y轉成本的項目，或反行之。成本提前&推遲確認/選擇性分攤操作方法:將本期結轉成本時多結轉，或本期少結轉，下期補齊，或選擇成本分攤方法達到上述2個目的。原因：成本結轉規(guī)定較模糊。收入提前&推遲確認/選擇性分攤，操作方法：將本期結轉收入多結轉或少結轉，下期補齊?；蜻x擇收入分攤方法達到上述2個目的。原因：收入確認規(guī)定較模糊。&收入名目轉化操作方法：將收入總額在多種收入項目間進

4、行調節(jié)，如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務收入或營業(yè)外收入，以達到控制流轉稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。收入負債化/支出資產(chǎn)化操作方法：將收入暫時掛帳為其他應付款，或將支出暫時掛為其他應收款，達到推遲納稅或不納稅的目的。收入、成本、費用虛增/減操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費用，或虛減收入。造成進行差錯調整的依據(jù)。達到納稅期拖延或其他目的。轉移定價操作方法：與外部交易方進行人為價格處理，達到轉移定價的目的，將價格降低或提高，以其他費用的方式互相彌補進行各自小金庫。達到避稅的目的。資產(chǎn)、負債名目轉化操作方法：將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉變，改變其折舊年限；將應收帳款掛其他應收款，或預收帳款掛其他應付款等手

5、法避稅。虛假交易法操作方法：以不存在的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費用，達到減少所得稅的目的。費用直抵收入法操作方法:收入因涉及流轉稅，在收入確認前即彼此以費用直接抵消，達到控制流轉稅目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價。15重組轉讓法操作方法：利用股權轉讓、資產(chǎn)轉讓、債務重組等進行資金或收入轉移達到避稅的目的。如將公司的資金轉移，達到破產(chǎn)賴帳等目的。私人費用公司化操作方法：將私人的費用轉變?yōu)楣镜馁M用，即達到降低私人收入個稅應納稅額的目的又增加企業(yè)所得稅前扣除費用的目的。如：將個人車油費在公司處理，將個人房租費在公司處理。收入/成本/費用轉移法操作方法：分立合同，將收入或成本，或費

6、用轉移至其他公司或個人，達到差異稅率處理的目的?；驅⒏鞴镜馁M用進行填充報銷，小金庫補償，達到各自平衡有限制的費用。虛增/減流轉過程操作方法：在流轉過程上下工夫，多一道流轉過程，收入額多一道,各有比率限制的費用可扣除范圍增大?；蚩商摂M出部分費用，如將資產(chǎn)由公司借款給個人買下，由公司租賃個人資產(chǎn)，無形增加租賃費用?；蚶梦惺崭犊畹确绞?。19利用金融工具法操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以控制未來價格的交易。將交易時價格控制在低水平，交易后成為金融工具的投資收益，避免部分流轉稅。20集團化操作操作方法：利用集團化操作，達到國家批準的部分集團化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。將集團內(nèi)各

7、公司的費用平衡分配，達到統(tǒng)籌納稅的目的。如集團內(nèi)成立軟件公司，工資扣除無1600的限制，將其他公司的人員編制在該公司，工資在該公司發(fā)，人在其他公司工作。等等不一而足。其他如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。等等不一而足。收入的合理避稅方法一銷售定價的避稅籌劃技巧與案例2011-3-118:21:20文章來源：優(yōu)府網(wǎng)流量數(shù):2253我要評論（0）【字號大丨小】核心提示：外國租賃公司向我國公司、企業(yè)融資租賃設備，取得的扣除設備價款后的租賃中所包括的貸款利息，如果能夠提供貸款協(xié)議合同和支付利息的單據(jù)憑證，足以證明是由對方國家銀行提供的出口信貸的利息，可以按扣除利息后的余額征收

8、10%的所得稅。一、銷售定價避稅法的原理主要表現(xiàn)形式如下：（1）通過控制零部件和原材料的價格高低來影響產(chǎn)品的成本；（2）通過固定資產(chǎn)或使用年限的確定來影響產(chǎn)品成本；（3）通過產(chǎn)品銷售價格以及銷售傭金、回扣來影響產(chǎn)品銷售收入；（4）利用控制的運輸系統(tǒng)，收取較高或較低的運輸裝卸、保險費來影響產(chǎn)品銷售成本;（5）通過對專利、專有技術、商標、廠商名稱等無形資產(chǎn)轉讓收取特許權使用費的高低，來影響企業(yè)的成本和利潤;（6）通過技術、管理、廣告、咨詢等勞務費用來影響企業(yè)生產(chǎn)成本和利潤;（7）通過提取管理費的的高低來影響企業(yè)的成本；來影響企業(yè)的成本費用；（8）通過提供貸款和利息的高低（9）通過人為地制造呆賬、損

9、失賠償，以此增加企業(yè)的費用支出。（1）機械設備購銷業(yè)務中的轉讓定價江西昌順利鐵球有限公司，注冊資本為600萬美元，南昌廈聲實業(yè)股份占75%,為450萬美元；深圳長盛實業(yè)發(fā)展公司以240萬美元的價格將一套生產(chǎn)線賣給江西昌順利鐵球有限公司，其中150萬美元作為投資。但經(jīng)有關部門評估，認定該生產(chǎn)線按市場正常價格合80萬美元。這就是說，深圳長盛實業(yè)發(fā)展有限公司不僅通過轉讓定價收回了投資，還白賺了25%的股本。而且深圳長盛實業(yè)有限公司多收的價款，計入固定資產(chǎn)原值，在生產(chǎn)中要逐漸提取折舊攤銷，計入成本費用，從而也沖減了一部分企業(yè)利潤，相應減少了國家稅款。（2）原材料購銷業(yè)務中的轉讓定價興旺達型材有限公司與

10、臺商滿達電子公司新投資興辦康旺達實業(yè)公司，康旺達實業(yè)公司符合國家有關優(yōu)惠規(guī)定，可享受三年的免稅待遇；同時康旺達實業(yè)公司以興旺達型材有限的產(chǎn)品為原材料；這樣興旺達型材有限公司就可以通過低價供給所屬康旺達實業(yè)公司原材料,轉移利潤，逃避稅收。租賃業(yè)務中的轉讓定價租賃業(yè)務中的轉讓定價主要表現(xiàn)在關聯(lián)企業(yè)在租賃業(yè)務中對租金的調整上。一般地，關聯(lián)企業(yè)一方出于降低稅負目的，將贏利的生產(chǎn)項目連同設備一起轉租給另一方，并按有關規(guī)定收取足夠高的租金，最終達到關聯(lián)企業(yè)整體所享受的稅收待遇最為優(yōu)惠，稅負最低。所得稅類別不同留避稅空間一般來說，稅的多少取決于交稅的基數(shù)（稅基）和稅率的高低，合理避稅就是要在稅基、稅率上做文

11、章。個人收入不同，稅率也大不相同。目前我國現(xiàn)行的分類個人所得稅制對不同所得實行不同稅收待遇，就為合理避稅留出了空間。一次性支付的費用，通過改變支付方式，變成多次支付，多次領取，就可分次申報納稅。例如，北京匯高德理財咨詢有限公司總裁的年薪30萬，兼任董事的年薪4萬。年薪如果年底一次性領取，那按新辦法，這位董事一年就要交76300元的所得稅。如果做一下調整，他的月薪降為2萬，年薪增加到10萬、且分10個月領取，每次領1萬（總收入沒變），那這位董事的所得稅就降為58860元，可以少交17440元。對于勞務報酬收入，可通過雇主向納稅人提供伙食、交通等服務來抵消一部分勞務報酬，適當降低個人所得稅等。第二

12、種避稅選擇是針對職工的薪酬激勵方式的選擇。這一辦法有“工資+獎金”、薪、股票期權和股息紅利4種方案，其中，股票期權方式，職工納稅最少,一般只相當于工資獎金納稅的一半。毫無疑問，繳納稅金的時間越向后移，總體繳納的稅金也就會越少，這應該是避稅的一個原則。多繳住房公積金減少個稅根據(jù)我國個人所得稅征收的相關規(guī)定，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說住房公積金是不用納稅的。公積金管理辦法表明，個人是可以繳納補充公積金的，因此市民可以通過增加自己的住房公積金來降低工資總額，從而減少應當交納的個人所得稅。利用公積金避稅不是一件新鮮的事情，只是公積金不容易自由支取，采取公積金避稅需要注意這一點。對于

13、有購買住房需求并且對資本市場不熟悉或者在市場行情不好的時節(jié)，這應該是一個不錯的選擇。投資基金合理避稅投資開放式基金除了可能會給自己帶來較高收益外，還能達到合理避稅的效果。由于基金獲得的股息、紅利及企業(yè)債的利息收入，由上市公司向基金派發(fā)時代扣代繳20%的個人所得稅，因此，基金向個人投資者分配時不再代扣代繳個人所得稅。同時，個人投資者買賣股票、期貨或基金單位獲得的差價收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個稅。投資國債免征個稅根據(jù)規(guī)定，個人投資國債和特種金融債所得利息免征個人所得稅。國債素有“金邊債券”之稱，是各種理財渠道中最安全、穩(wěn)妥的投資種類。對于穩(wěn)健的投資者來說，投資國債能夠獲得長期穩(wěn)定并且安全的

14、收益，投資企業(yè)債券不但要考慮稅收成本，而且要考慮風險。個人投資企業(yè)債券取得的利息，需要繳納20%個稅，而國債和特種金融債券則可免征稅。5保險所得賠償免稅根據(jù)我國相關法律規(guī)定，居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠：一是按有關規(guī)定提取的住房公積金、醫(yī)療保險金不計當期工資收入，免繳個人所得稅；二是由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失，不屬于個人收入，免繳個人所得稅；三是按規(guī)定繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金，存入銀行個人賬戶所得利息收入免征個人所得稅。也就是說，參加保險所獲得的各類賠償是免稅的。在一些保險公司的險種推銷中，避稅也是一大賣點。同時需要指出的是，在投資分紅類保

15、險中，保險收益也無須繳納20%的個人所得稅。教育儲蓄免利息稅教育儲蓄是國家為了鼓勵城鄉(xiāng)居民積累教育資金，促進教育事業(yè)發(fā)展而推出的一項儲蓄種類。教育儲蓄最大的特點之一是國家規(guī)定免征利息稅，單此一項，教育儲蓄的實得利息收益就比其他同檔次儲種高20%以上。它適用于有需要接受非義務教育孩子的家庭，可以享受兩大優(yōu)惠政策:一是利息所得免除個人所得稅；二是教育儲蓄作為零存整取的儲蓄，享受整存整取的優(yōu)惠利率。目前，多家銀行都開辦了教育儲蓄業(yè)務，且有一年、三年、六年不同期限的儲蓄種類。但是現(xiàn)在我國的利息稅已經(jīng)暫免收取，因此教育儲蓄的稅收優(yōu)惠就顯得有限了，不過筆者倒是想對國家提一個建議，鑒于我國教育市場化普及程度比較高，給予為將來教育支出而進行的儲蓄給予一定的儲蓄補貼，應該是國家對教育的一種負擔和支持。因為幾乎所有的國家都有教育興國的理念，而我們國家卻把教育當成了一種產(chǎn)業(yè)，教育本來就是公民應該享受到的權利，但在我國卻要花高價來購買。另外高昂的教育費用支出對百姓來說其實就是一種消費支出，這個消費對其他的消費就形成了經(jīng)濟學里的擠出效應，百姓的其它消費支出肯定會減少，這又和國家擴大內(nèi)需的消費政策相抵觸。個人規(guī)避稅收的方法目前