淺析票據(jù)融資的追索權(quán)

1、遇到保險(xiǎn)糾紛問(wèn)題？贏了網(wǎng)律師為你免費(fèi)解惑！訪問(wèn)http:淺析票據(jù)融資的追索權(quán)票據(jù)是商品經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，現(xiàn)已成為資金融通和結(jié)算過(guò)程中必不可少的工具。在國(guó)內(nèi)，銀行承兌匯票（銀票）和商業(yè)承兌匯票（商票）被廣泛使用，是買方向賣方進(jìn)行支付的一種常用方式。長(zhǎng)期以來(lái)，票據(jù)作為支付手段的功能得到了充分運(yùn)用和強(qiáng)調(diào)，如今票據(jù)的融資功能也日益被企業(yè)和銀行所推崇。票據(jù)融資業(yè)務(wù)的發(fā)展對(duì)于解決企業(yè)特別是緩解中小企業(yè)融資困難，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，減少相互拖欠，降低企業(yè)融資成本起到了明顯的作用。根據(jù)近日出爐的1月份金融數(shù)據(jù)，在1.62萬(wàn)億元新增信貸中，票據(jù)融資達(dá)到了6239億元，占全部新增貸款近四成。從去年11月份以來(lái)，票

2、據(jù)融資就一直保持著上升的趨勢(shì)。事實(shí)上，作為一個(gè)重要的短期融資工具，票據(jù)融資在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家已得到長(zhǎng)期而廣泛的運(yùn)用。自我國(guó)票據(jù)法實(shí)行以來(lái)，票據(jù)的融資功能正逐漸被加以重視,票據(jù)承兌與貼現(xiàn)市場(chǎng)的融資規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大。但是這相對(duì)于股票市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、同業(yè)拆借市場(chǎng)等，票據(jù)融資市場(chǎng)的發(fā)展仍比較滯后，相應(yīng)的法律條款尚未能跟上票據(jù)融資產(chǎn)品的開發(fā)，甚至可能制約其在實(shí)際中的運(yùn)用。什么是票據(jù)融資？根據(jù)中華人民共和國(guó)票據(jù)法及票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法、商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法中的有關(guān)規(guī)定，票據(jù)的簽發(fā)、取得、轉(zhuǎn)讓及承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)應(yīng)以真實(shí)、合法的商業(yè)交易為基礎(chǔ)，而票據(jù)的取得，必須給付對(duì)價(jià)。顯而

3、易見，我國(guó)現(xiàn)行法律、法規(guī)是明令禁止純粹的融資性票據(jù)。當(dāng)然從釋放自有資金的角度來(lái)講，通過(guò)簽發(fā)出票、背書轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)的票據(jù)支付功能本身也蘊(yùn)涵了融資功能。傳統(tǒng)意義上所謂的票據(jù)融資指的就是票據(jù)貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)是持票人在需要資金時(shí)，將其未到期的票據(jù)，經(jīng)過(guò)背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行根據(jù)票面金額以及既定貼現(xiàn)率。計(jì)算出從貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日這段時(shí)間的貼現(xiàn)利息，并從票面金額中扣除，余額部分支付給客戶。票據(jù)到期時(shí)，銀行持票據(jù)向票據(jù)載明的支付人索取票面金額的款項(xiàng)。對(duì)企業(yè)而言，貼現(xiàn)即貼息取現(xiàn)。貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的流程圖貼現(xiàn)額的計(jì)算公式為：貼現(xiàn)付款額=票據(jù)面額X（1-年貼現(xiàn)率X未到期天數(shù)+360天）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)形式上是票據(jù)的買賣，但實(shí)際上是信用業(yè)

4、務(wù)，即銀行通過(guò)貼現(xiàn)間接貸款給票據(jù)金額的支付人。票據(jù)貼現(xiàn)必須以真實(shí)的貿(mào)易背景為基礎(chǔ)。貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。貼現(xiàn)利率在人民銀行規(guī)定的范圍內(nèi)由企業(yè)和銀行協(xié)商確定。一般地講，用于貼現(xiàn)的商業(yè)匯票主要包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。由于商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的承兌人不同，商業(yè)承兌匯票基于是的商業(yè)信用，而銀行承兌匯票是銀行信用。目前銀行承兌匯票一般由銀行簽發(fā)并承兌，而商業(yè)承兌匯票可以不通過(guò)銀行簽發(fā)并背書轉(zhuǎn)讓，但在信用等級(jí)和流通性上低于銀行承兌匯票，在銀行辦理貼現(xiàn)的難度較銀行承兌匯票要高。票據(jù)融資在銀行和企業(yè)之間形成了雙贏局面。一方面，銀行通過(guò)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)既可以向持票

5、人、出票人分別收取一定的貼現(xiàn)利息和手續(xù)費(fèi)（根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，銀行承兌匯票的出票人應(yīng)按票面金額的萬(wàn)分之五向承兌銀行交納手續(xù)費(fèi)），又可以從出票人處吸納一定的存款（依據(jù)不同信用等級(jí)收取不等的承兌保證金，通常為票面金額的30%）,還可以持票向其他銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。另一方面，持票人通過(guò)貼現(xiàn)可以及時(shí)獲得現(xiàn)金，加速資金周轉(zhuǎn)，降低財(cái)務(wù)成本，甚至還可規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)的貼現(xiàn)率遠(yuǎn)低于同期流動(dòng)資金貸款利率，融資代價(jià)和難度也相對(duì)較小。根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，票據(jù)貼現(xiàn)年利率在2008年9月還在5溢右的水平，10月在4.5%左右浮動(dòng)，而在當(dāng)年11月的時(shí)候，票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)利率在月末大幅下滑至3%此后一

6、路走低。12月維持在2%到今年1月已經(jīng)跌至1.5%左右。票據(jù)融資期限不超過(guò)6個(gè)月，以當(dāng)前六個(gè)月短期貸款利率為4.86%作為對(duì)比，票據(jù)貼現(xiàn)的成本優(yōu)勢(shì)是顯而易見的。同時(shí)，票據(jù)融資相比商業(yè)貸款手續(xù)簡(jiǎn)單、辦理快捷、金額靈活，急需短期資金周轉(zhuǎn)又持有票據(jù)的企業(yè)顯然將優(yōu)先選擇票據(jù)融資。票據(jù)的貼現(xiàn)根據(jù)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移分為兩種情況，一種是附追索權(quán)的貼現(xiàn)，即貼現(xiàn)企業(yè)在法律上負(fù)連帶責(zé)任；另一種不附追索權(quán)的貼現(xiàn)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行。目前我國(guó)國(guó)內(nèi)大大小小的商業(yè)銀行都開展了附有追索權(quán)和不附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。附有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以后，以取得的應(yīng)收票據(jù)向銀行等

7、金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)，如企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí),申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。而無(wú)附追索權(quán)的貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行放棄對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)的追索權(quán)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。即銀行從持票人手中買入未到期的商業(yè)匯票，同時(shí)承諾在基礎(chǔ)交易真實(shí)的情況下，票據(jù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)放棄對(duì)持票人追索權(quán)的票據(jù)融資業(yè)務(wù)。基于風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，放棄追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)利率要稍高于一般的票據(jù)貼現(xiàn)利率。無(wú)追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)利率一般參照流動(dòng)資金貸款利率，金額較大時(shí)可以適當(dāng)優(yōu)惠。在無(wú)追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)項(xiàng)下，追索對(duì)象排除貼現(xiàn)申請(qǐng)人，并沒(méi)有放棄對(duì)其他票據(jù)當(dāng)事人，尤其是出票人、承兌人的追索權(quán)。無(wú)追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)際

8、上是基于對(duì)承兌人的信任，即相信承兌人到期一定能夠償付票據(jù)金額。因此，開辦無(wú)追索權(quán)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)對(duì)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)有一定程度增加，但收益會(huì)隨之提高。無(wú)追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行根據(jù)企業(yè)的需求而開發(fā)出來(lái)的銀行產(chǎn)品。商業(yè)匯票是一種常用的支付結(jié)算手段。但由于票據(jù)追索權(quán)的存在，一些企業(yè)普遍擔(dān)心票據(jù)一旦被追索，自己必須承擔(dān)連帶的償還責(zé)任，因此希望將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。于是在貼現(xiàn)協(xié)議中約定，放棄對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人的追索權(quán)。這部分的企業(yè)寧可承擔(dān)一定的成本，也要將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。雖然許多銀行都推出了無(wú)追索權(quán)的商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。但是根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的票據(jù)法上的規(guī)定，事實(shí)上并沒(méi)有完全意義上無(wú)追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。這主要是由于我國(guó)票據(jù)法

9、規(guī)定了票據(jù)持票人享有付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)的票據(jù)權(quán)利，以及附條件的背書不具有法律效益。票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，其中包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。票據(jù)的追索權(quán)是指票據(jù)到期不獲付款或期前不獲承兌或有其他法定原因時(shí)，持票人依法履行保金后，向匯票上所有票據(jù)行為人請(qǐng)求償還匯票金額、利息及其他法定款項(xiàng)的一種票據(jù)權(quán)利，是繼票據(jù)付款請(qǐng)求權(quán)后的第二次權(quán)利，是對(duì)付款請(qǐng)求權(quán)的補(bǔ)充。我國(guó)票據(jù)法第六十一條和第六十八條規(guī)定：匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對(duì)背書人、出票人及匯票的其他債務(wù)人行使追索權(quán)；匯票的出票人、背書人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中

10、任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對(duì)匯票債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對(duì)其他匯票債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人清償債務(wù)后，與持票人享有同一權(quán)利。同時(shí)第三十七條規(guī)定：”背書人以背書轉(zhuǎn)讓匯票后，即保證其后手所持匯票承兌和付款責(zé)任。背書人在匯票得不到承兌或者付款時(shí),應(yīng)當(dāng)向持票人清償本法第七十條、第七十一條規(guī)定的金額和費(fèi)用這一立法條款來(lái)看，規(guī)定了背書人的嚴(yán)格擔(dān)保責(zé)任。背書人既要承擔(dān)承兌的保證責(zé)任，又要承擔(dān)付款的保證責(zé)任?？v觀我國(guó)票據(jù)法的立法，沒(méi)有任何關(guān)于背書人可免除承兌和付款的保證責(zé)任。另外票據(jù)法第三十三條規(guī)定：“背書不得附有條件。背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力”。如果貼

11、現(xiàn)時(shí)，企業(yè)在匯票上記載有“無(wú)擔(dān)保背書”文句的，該記載將不發(fā)生法律效力。因此，背書人不可以免除擔(dān)保責(zé)任?？v觀票據(jù)法中的規(guī)定，可見背書人的擔(dān)保責(zé)任是強(qiáng)制性的責(zé)任。所以無(wú)追索權(quán)背書是不能得到我國(guó)票據(jù)法支持的。匯票的出票人、背書人、承兌人和保證人都要對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。票據(jù)作為一種具有支付、匯兌、信用和融資作用的有價(jià)證券，票據(jù)法賦予正當(dāng)持票人付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)，就是為了提高其信用、增強(qiáng)其流通性。在無(wú)追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)的實(shí)務(wù)中，企業(yè)在背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，通常會(huì)要求銀行出具書面承諾，承諾放棄對(duì)其的付款追索。在合同中排除追索權(quán)，似乎有違票據(jù)法賦予固有的票據(jù)權(quán)利的精神。而且作為此類合同的買方，即購(gòu)買票據(jù)的銀行，接受

12、這類條款對(duì)己也是極為不利的。由于票據(jù)貼現(xiàn)可以分為附有追索權(quán)的貼現(xiàn)和無(wú)追索權(quán)的貼現(xiàn)。因此企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上也會(huì)有所不同。那么企業(yè)以應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼現(xiàn)的時(shí)候，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？這在財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（四）的通知（財(cái)會(huì)3號(hào)）和財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間從事應(yīng)收債權(quán)融資等有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)200314號(hào)）中都做了明確的規(guī)定。附有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，從實(shí)質(zhì)上看，與所貼現(xiàn)應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，應(yīng)收債權(quán)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)仍由申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)承擔(dān)，因此屬于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款。申請(qǐng)貼現(xiàn)的

13、企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在以應(yīng)收債權(quán)取得質(zhì)押借款的情況下，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行貸款本金并考慮借款期限，貸記“短期借款”等科目。企業(yè)在收到客戶償還的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。企業(yè)發(fā)生的借款利息及向銀行等金融機(jī)構(gòu)償付借入款項(xiàng)的本息時(shí)的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度關(guān)于借款的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。由于上述與用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)債務(wù)單位的情況，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定合理計(jì)提用于質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于發(fā)生的與用于

14、質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回、銷售折讓及壞帳等，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理。企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面金額、質(zhì)押期限及回款情況等。無(wú)追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)不負(fù)有任何償還責(zé)任時(shí)，應(yīng)視同應(yīng)收債權(quán)的出售，按財(cái)會(huì)200314號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定處理。企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的，即在所售應(yīng)收債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償，所售應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)完全由

15、銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的情況下，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:企業(yè)應(yīng)按與銀行等金融機(jī)構(gòu)達(dá)成的協(xié)議，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按照協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣，下同）的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，差額借記“營(yíng)業(yè)外支出一一應(yīng)收債權(quán)融資損失”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入一一應(yīng)收債權(quán)融資收益”科目。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額，則應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售

16、折讓的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（如為現(xiàn)金折扣，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，下同）等科目，按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目；企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過(guò)“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。票據(jù)到期時(shí)，承兌人的無(wú)論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)關(guān)，貼現(xiàn)

17、企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)已貼現(xiàn)的不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶償付責(zé)任，不作任何會(huì)計(jì)處理?？傊瑢?duì)于應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、解答（四）和暫行規(guī)定的要求，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則區(qū)別不同情況進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。威脅網(wǎng)絡(luò)安全的因素 HYPERLINK /w/dz/674614.html /w/dz/674614.html實(shí)現(xiàn)綠色電子政務(wù)的方法 HYPERLINK /w/dz/674613.html /w/dz/674613.html電子商務(wù)網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn) HYPERLINK /w/dz/674612.html /w/dz/674612.html面對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)我們?nèi)绾螒?yīng)

18、對(duì) HYPERLINK /w/dz/674611.html /w/dz/674611.html電子商務(wù)的概念http:/w/dz/674610.html淺談交易平臺(tái)的法律地位 HYPERLINK /w/dz/674609.html /w/dz/674609.html電子支付風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管及其制度完善網(wǎng)絡(luò)廣告發(fā)布載體的規(guī)范 HYPERLINK /w/dz/674607.html /w/dz/674607.html由電郵泄密案論網(wǎng)絡(luò)隱私權(quán)保護(hù) HYPERLINK /w/dz/674606.html /w/dz/674606.html網(wǎng)上支付現(xiàn)狀及現(xiàn)有支付工具的特點(diǎn) HYPERLINK /w/dz/674

19、605.html /w/dz/674605.html電子商務(wù)及其發(fā)展 HYPERLINK /w/dz/674604.html /w/dz/674604.html打擊網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)從保護(hù)開始 HYPERLINK /w/dz/674603.html /w/dz/674603.html網(wǎng)上支付存在的安全問(wèn)題分析 HYPERLINK /w/dz/674602.html /w/dz/674602.html我國(guó)網(wǎng)絡(luò)隱私權(quán)的保護(hù) HYPERLINK /w/dz/674601.html /w/dz/674601.html互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持市場(chǎng)原則 HYPERLINK /w/dz/674600.html /w/dz/

20、674600.html奧運(yùn)激活電子支付市場(chǎng) HYPERLINK /w/dz/674599.html /w/dz/674599.html電子商務(wù)安全 HYPERLINK /w/dz/674598.html /w/dz/674598.html電子商務(wù)欺詐的概念 HYPERLINK /w/dz/674597.html /w/dz/674597.html電子金融的工具包括哪些網(wǎng)絡(luò)隱私權(quán)考驗(yàn)法律底線 HYPERLINK /w/dz/674595.html /w/dz/674595.html網(wǎng)絡(luò)隱私侵權(quán)行為的歸責(zé)原則 HYPERLINK /w/dz/674594.html /w/dz/674594.htm

21、l電子合同書范本2018最新的特征 HYPERLINK /w/dz/674593.html /w/dz/674593.html我國(guó)加入WTO后的反避稅對(duì) HYPERLINK /w/dz/674592.html /w/dz/674592.html論網(wǎng)絡(luò)虛擬財(cái)產(chǎn)侵權(quán)案件的管轄權(quán) HYPERLINK /w/dz/674591.html /w/dz/674591.html域名的法律性質(zhì) HYPERLINK /w/dz/674590.html /w/dz/674590.html我國(guó)電子金融 HYPERLINK /w/dz/674589.html /w/dz/674589.html跨國(guó)電子商務(wù)國(guó)際避稅對(duì)策

22、 HYPERLINK /w/dz/674588.html /w/dz/674588.html反對(duì)360不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)及加強(qiáng)行 HYPERLINK /w/dz/674587.html /w/dz/674587.html國(guó)外電子簽名法的主要內(nèi)容和特點(diǎn) HYPERLINK /w/dz/674586.html /w/dz/674586.htmlGoogle HYPERLINK /w/dz/674585.html /w/dz/674585.html電子政務(wù)與行政訴訟 HYPERLINK /w/dz/674584.html /w/dz/674584.html電子商務(wù)糾紛的案件管轄探討 HYPERLINK /w

23、/dz/674583.html /w/dz/674583.html電子商務(wù)訴訟中電子證據(jù)舉證責(zé)任的 HYPERLINK /w/dz/674582.html /w/dz/674582.html電子簽名與電子商務(wù)交易 HYPERLINK /w/dz/674581.html /w/dz/674581.html電子支付未來(lái)發(fā)展 HYPERLINK /w/dz/674580.html /w/dz/674580.html網(wǎng)絡(luò)犯罪管轄現(xiàn)狀http:/w/dz/674579.html國(guó)外電子簽名法的發(fā)展歷程 HYPERLINK /w/dz/674578.html /w/dz/674578.html電子商務(wù)支付

24、 HYPERLINK /w/dz/674577.html /w/dz/674577.html如何查詢簽章檔案 HYPERLINK /w/dz/674576.html /w/dz/674576.html市民月底可嘗鮮超級(jí)網(wǎng)銀首批驗(yàn)收14家銀行 HYPERLINK /w/dz/674575.html /w/dz/674575.html什么是黑客 HYPERLINK /w/dz/674574.html /w/dz/674574.html國(guó)外電子簽名的法律效力 HYPERLINK /w/dz/674573.html /w/dz/674573.html用戶如何使用安全電子印章 HYPERLINK /w/

25、dz/674572.html /w/dz/674572.html網(wǎng)絡(luò)隱私權(quán)的主要表現(xiàn)是什么 HYPERLINK /w/dz/674571.html /w/dz/674571.html電子商務(wù)侵權(quán)分析 HYPERLINK /w/dz/674570.html /w/dz/674570.html網(wǎng)絡(luò)隱私權(quán)的特點(diǎn) HYPERLINK /w/dz/674569.html /w/dz/674569.html超級(jí)網(wǎng)銀一站式倒計(jì)時(shí)擬于8月底上線 HYPERLINK /w/dz/674568.html /w/dz/674568.html網(wǎng)絡(luò)隱私權(quán)遭侵害的現(xiàn)狀與法律應(yīng)用的 HYPERLINK /w/dz/6745

26、67.html /w/dz/674567.htmlB2B電子支付現(xiàn)狀http:/w/dz/674566.html面對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)我們?nèi)绾螒?yīng) HYPERLINK /w/dz/674565.html /w/dz/674565.html中國(guó)的政府信息化改革 HYPERLINK /w/dz/674564.html /w/dz/674564.html網(wǎng)絡(luò)廣告的的法律問(wèn)題及對(duì)策 HYPERLINK /w/dz/674563.html /w/dz/674563.html打擊網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)從保護(hù)開始 HYPERLINK /w/dz/674562.html /w/dz/674562.html關(guān)于網(wǎng)絡(luò)隱私權(quán)的立法現(xiàn)狀

27、HYPERLINK /w/dz/674561.html /w/dz/674561.html技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)http:/w/dz/674560.html我國(guó)網(wǎng)絡(luò)隱私保護(hù)立法模式 HYPERLINK /w/dz/674559.html /w/dz/674559.html企業(yè)信息化創(chuàng)新的建議 HYPERLINK /w/dz/674558.html /w/dz/674558.html從愛(ài)沙尼亞網(wǎng)絡(luò)投票法令違憲審查案看網(wǎng)絡(luò)投票選 HYPERLINK /w/dz/674557.html /w/dz/674557.html黑客利用獸獸裸照傳病毒受害網(wǎng)民 HYPERLINK /w/dz/674556.html /w/

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29、INK /w/dz/674550.html /w/dz/674550.html網(wǎng)絡(luò)交易如何識(shí)別真假客戶 HYPERLINK /w/dz/674549.html /w/dz/674549.html網(wǎng)絡(luò)廣告的簡(jiǎn)介 HYPERLINK /w/dz/674548.html /w/dz/674548.html電子簽名的概念及步驟 HYPERLINK /w/dz/674547.html /w/dz/674547.html對(duì)網(wǎng)絡(luò)隱私權(quán)問(wèn)題的探析（電子簽名法）與我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展 HYPERLINK /w/dz/674545.html /w/dz/674545.html政府正在了解和處理這件事 HYPERLIN

30、K /w/dz/674544.html /w/dz/674544.html電子簽名法律效力的確定性 HYPERLINK /w/dz/674543.html /w/dz/674543.html日本（電子簽名法）的主要特點(diǎn) HYPERLINK /w/dz/674542.html /w/dz/674542.html對(duì)電子商務(wù)避稅的規(guī)制 HYPERLINK /w/dz/674541.html /w/dz/674541.html網(wǎng)絡(luò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的必要性是什么 HYPERLINK /w/dz/674540.html /w/dz/674540.html電子支付安全需聯(lián)合作戰(zhàn) HYPERLINK /w/dz/

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