《政府會計制度》解讀核心內(nèi)容

1、政府會計制度解讀核心內(nèi)容目 錄改革背景：為什么要制定新的制度？12017政府單位會計制度的主要變化2政府單位會計制度具體內(nèi)容及實務(wù)操作3新舊制度銜接455常見問題現(xiàn)有的核算體系存在如下的問題： 1、會計制度分散：相互獨立，各自分割，不能形成統(tǒng)一的整體。 沒有可比性，不利于整體上宏觀把控。-新制度統(tǒng)一，所有的單位都執(zhí)行“政府單位會計制度” 2、家底不真實。固定資產(chǎn)不計提折舊，資產(chǎn)總是原值。-新制度必須計提折舊，并且之前的要補(bǔ)提，真實反映資產(chǎn)的價值。 3、”多拿多占”配置資產(chǎn)的觀念嚴(yán)重，無法強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，做績效考核。新制度占有資產(chǎn)越多，計提折舊越多。在評價單位績效時，占領(lǐng)的資產(chǎn)越多并不見得

2、是一件“好事”。現(xiàn)有的核算體系存在如下的問題：現(xiàn)有的核算體系存在如下的問題：4、現(xiàn)有的會計制度，沒有考慮現(xiàn)金流的概念，并且現(xiàn)金流與財政撥款余額不一致。 舉例：行政單位，完全靠財政撥款。從理論上，現(xiàn)金流余額=財政撥款結(jié)余。 但是：現(xiàn)在的核算制度， 假定今年收到財政撥款50元，之后預(yù)付了一筆款項20萬。 借：零余額賬戶用款額度 50萬 貸：財政撥款收入 50萬 借：預(yù)付賬款 20 貸：零余額賬戶用款額度 20萬 現(xiàn)金流余額30萬，但是財政撥款結(jié)余50萬。無法核對?，F(xiàn)有的核算體系存在如下的問題：現(xiàn)有的核算體系存在如下的問題：雙分錄：偶爾串道5、現(xiàn)在制度的雙分錄：購進(jìn)固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)

3、基金借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財政撥款收入目 錄改革背景：為什么要制定新的制度？12017政府單位會計制度的主要變化2政府單位會計制度具體內(nèi)容及實務(wù)操作3新舊制度銜接455常見問題政府單位會計制度適用范圍 執(zhí)行本制度的單位，不再執(zhí)行行政單位會計制度事業(yè)單位會計準(zhǔn)則事業(yè)單位會計制度醫(yī)院會計制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度高等學(xué)校會計制度中小學(xué)校會計制度科學(xué)事業(yè)單位會計制度彩票機(jī)構(gòu)會計制度地質(zhì)勘查單位會計制度測繪事業(yè)單位會計制度國有林場與苗圃會計制度（暫行）國有建設(shè)單位會計制度等制度。本制度適用于各級政府、各部門、各單位。所稱各部門、各單位是指與本級政府財政部門直接或者間接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、軍隊、政

4、黨組織、社會團(tuán)體、事業(yè)單位和其他單位。軍隊、已納入企業(yè)財務(wù)管理體系的單位和執(zhí)行民間非營利組織會計制度的社會團(tuán)體，不適用。（一）重構(gòu)了政府會計核算模式。制度按照改革方案和基本準(zhǔn)則的要求，構(gòu)建了“財務(wù)會計和預(yù)算會計適度分離并相互銜接”的會計核算模式。新會計制度八大主要創(chuàng)新和變化：適度分離雙功能：通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五個要素進(jìn)行財務(wù)會計核算；通過預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余三個要素進(jìn)行預(yù)算會計核算雙基礎(chǔ)：財務(wù)會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制雙報告：財務(wù)會計核算形成財務(wù)報告，通過預(yù)算會計核算形成決算報告（一）重構(gòu)了政府會計核算模式。制度按照改革方案和基本準(zhǔn)則的要求，構(gòu)建了“財務(wù)

5、會計和預(yù)算會計適度分離并相互銜接”的會計核算模式。新會計制度八大主要創(chuàng)新和變化：相互銜接平行記賬： 對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在進(jìn)行財務(wù)會計核算的同時也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計核算。對于其他業(yè)務(wù)，僅需要進(jìn)行財務(wù)會計核算財務(wù)報表與預(yù)算會計報表之間存在勾稽關(guān)系。通過編制“本期預(yù)算結(jié)余與本期盈余差異調(diào)節(jié)表” ，反映單位財務(wù)會計和預(yù)算會計因核算基礎(chǔ)和核算范圍不同所產(chǎn)生的本年盈余數(shù)與本年預(yù)算結(jié)余數(shù)之間的差異，從而揭示財務(wù)會計和預(yù)算會計的內(nèi)在聯(lián)系政府會計財務(wù)會計體系預(yù)算會計體系資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收入費(fèi)用預(yù)算收入預(yù)算支出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財務(wù)報告： 資產(chǎn)負(fù)債表 收入費(fèi)用表 現(xiàn)金流量表決算報告： 預(yù)算收入支出表 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)

6、結(jié)余變動表 財政撥款收入支出表凈資產(chǎn)與資金結(jié)存差異調(diào)節(jié)表權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制平行記賬“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告”（二）統(tǒng)一了現(xiàn)行各項單位會計制度。制度有機(jī)整合了行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度和醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、中小學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、彩票機(jī)構(gòu)、地勘單位、測繪單位、林業(yè)（苗圃）等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的內(nèi)容。在科目設(shè)置、科目和報表項目說明中，一般情況下，不再區(qū)分行政和事業(yè)單位，也不再區(qū)分行業(yè)事業(yè)單位；在核算內(nèi)容方面，基本保留了現(xiàn)行各項制度中的通用業(yè)務(wù)和事項。通過會計制度的統(tǒng)一，大大提高了政府各部門、各單位會計信息的可比性，為合并單位、部門財務(wù)報表和逐級匯總編制部門決算奠定了堅實的

7、制度基礎(chǔ)。新會計制度八大主要創(chuàng)新和變化：（三）強(qiáng)化了財務(wù)會計功能。制度在財務(wù)會計核算中全面引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制，在會計科目設(shè)置和賬務(wù)處理說明中著力強(qiáng)化財務(wù)會計功能，如增加了收入和費(fèi)用兩個財務(wù)會計要素的核算內(nèi)容，并原則上要求按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算；增加了應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的核算內(nèi)容，對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，確認(rèn)自行開發(fā)形成的無形資產(chǎn)的成本，要求對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房和無形資產(chǎn)計提折舊或攤銷，引入壞賬準(zhǔn)備等減值概念，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用等。在政府會計核算中強(qiáng)化財務(wù)會計功能，對于科學(xué)編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財務(wù)報告、準(zhǔn)確反映單位財務(wù)狀況和運(yùn)行成本等情況具有重要的意義。新會計制度

8、八大主要創(chuàng)新和變化：（六）整合了基建會計核算。單位對基本建設(shè)投資按照本制度規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行會計核算，不再單獨建賬，大大簡化了單位基本建設(shè)業(yè)務(wù)的會計核算，有利于提高單位會計信息的完整性。但是應(yīng)當(dāng)按照項目單獨核算，并保證項目資料完整。 新會計制度八大主要創(chuàng)新和變化：平行記賬：平行記賬雙分錄 （雙分錄是在一張憑證上，一借一貸，一借一貸展示4行分錄）平行記賬兩套賬 （兩套賬，沒有勾稽關(guān)系）平行記賬： 平行記賬是說對于同一筆業(yè)務(wù)：要同時要在一張憑證上做2個維度的展示。按規(guī)則，各行其到，年底碰頭平行記賬： 問題：是不是單位發(fā)生的所有業(yè)務(wù)都要做平行記賬？NO! 對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計

9、核算的同時進(jìn)行預(yù)算會計核算。 現(xiàn)金：是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，包括國庫直接支付的財政撥款資金、國庫授權(quán)支付的零余額賬戶用款額度、銀行存款、庫存現(xiàn)金及其他貨幣資金。平行記賬： 問題：是不是單位發(fā)生的所有業(yè)務(wù)都要做平行記賬？兩個維度去考慮：有無現(xiàn)金流？有無預(yù)算收支口徑？1、計提折舊-無現(xiàn)金流。所以只做財務(wù)會計憑證即可。2、支付水電費(fèi)-有現(xiàn)金流，同時也有預(yù)算支出的口徑。所以雙憑證。3、領(lǐng)用辦公材料-無現(xiàn)金流。所以只做財務(wù)會計憑證即可。4、收到財政撥款-有現(xiàn)金流，同時也有預(yù)算收入的口徑。所以雙憑證。5、某民政局收到一批帳篷，用于某地區(qū)搶險救災(zāi)-無現(xiàn)金流，同時也沒有預(yù)算口徑，所以只做財務(wù)會計憑證。 按照新制

10、度的要求，單位每筆業(yè)務(wù)都要做財務(wù)會計憑證，但并不是每筆業(yè)務(wù)都要做預(yù)算會計憑證。-這句話對不對？對！平行記賬： 問題：是不是單位發(fā)生的所有業(yè)務(wù)都要做平行記賬？ 一般情況下，財務(wù)會計下“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目發(fā)生增減變動時，在預(yù)算會計下應(yīng)同時進(jìn)行會計處理。區(qū)分兩個概念：暫付 預(yù)付暫付：如職工要出差了，先預(yù)支差旅費(fèi)。預(yù)支的差旅費(fèi)一定會花完嗎？一定夠嗎？所以這時是沒辦法確認(rèn)真正的支出額度的。所以我們認(rèn)為是只有現(xiàn)金流，還沒有預(yù)算支出的口徑，只做財務(wù)會計憑證；預(yù)付：已經(jīng)明確了購買的商品和服務(wù)的內(nèi)容，預(yù)付的錢是確定的支出。所以就要平行記賬。平

11、行記賬：例子：1、某職工預(yù)支差旅費(fèi)5000元。 財務(wù)會計憑證： 借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫存現(xiàn)金 50002、該職工來報銷，費(fèi)用是4500元。剩余的500元歸還財務(wù) 財務(wù)會計憑證： 借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用 4500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 5000 預(yù)算會計憑證： 借：行政支出/事業(yè)支出 4500 貸：資金結(jié)余-貨幣資金 4500平行記賬：例子：2、某學(xué)校蓋教學(xué)樓一棟，預(yù)付工程款20萬。由零余額賬戶支付。 財務(wù)會計憑證： 借：預(yù)付賬款-預(yù)付工程款 20萬 貸：零余額賬戶用款額度 20萬 預(yù)算會計憑證： 借：行政支出/事業(yè)支出 20萬 貸：資金結(jié)余-零余額 20萬3、比如收到“授權(quán)支付

12、到賬通知書”金額50萬。 財務(wù)會計： 預(yù)算會計：借：零余額賬戶用款額度 50萬 借：資金結(jié)余-零余額 50萬 貸：財政撥款收入 50萬 貸：財政撥款預(yù)算收入 50萬概念：國庫直接支付、國庫授權(quán)支付國庫直接支付-一般用于大型購買和工資，財政直接把錢打給供應(yīng)商或者職工工資卡。財務(wù)憑證： 預(yù)算憑證：借：固定資產(chǎn) 50萬 借：事業(yè)支出/行政支出 50萬 貸：財政撥款收入 50萬 貸：財政撥款預(yù)算收入 50萬國庫授權(quán)支付-一般用于支付日常的費(fèi)用。先打預(yù)算報告，這個月要花20萬，所以國庫就通知銀行，這個單位這個月只能用20萬，所以說這個賬戶月底余額一般是0，所以交“零余額賬戶”收到通知的時候：財務(wù)憑證：

13、預(yù)算憑證： 借：零余額賬戶用款額度 20萬 借：資金結(jié)余-零余額 20萬 貸：財政撥款收入 20萬 貸：財政撥款預(yù)算收入 20萬花錢的時候：財務(wù)憑證： 預(yù)算憑證： 借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/存/固 2萬 借：事業(yè)支出/行政支出 2萬 貸：零余額賬款用款額度 2萬 貸：資金結(jié)余-零余額 2萬 權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制： 向“權(quán)”看 向”錢“看比如單位年初訂了一份報紙，支付全年費(fèi)用120元。權(quán)責(zé)發(fā)生制下： 借：待攤費(fèi)用 120 貸：零余額賬戶用款額度 120 1月份攤銷 借：單位管理費(fèi)用 10 貸：待攤費(fèi)用 10 收入費(fèi)用表中的費(fèi)用10，本期盈余-10收付實現(xiàn)制下： 借：事業(yè)支出 120 貸：資金結(jié)余 12

14、0預(yù)算收入支出表中支出120元，本期財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余-120元。調(diào)節(jié)權(quán)益權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制的具體應(yīng)用： 1、某個學(xué)校向銀行借款，1年內(nèi)歸還20萬。這筆錢從權(quán)責(zé)角度上，是收入嗎？不是。但是從收付實現(xiàn)制，就是一筆收入。 財務(wù)憑證： 借：銀行存款 20萬 貸：短期借款 20萬預(yù)算憑證： 借：資金結(jié)余-貨幣資金 20萬 貸：債務(wù)預(yù)算收入 20萬2、某個學(xué)校把食堂承包出去，按照協(xié)議，每個月1000元，每季度收取一次。每個月，從權(quán)責(zé)角度上，要不要確認(rèn)收入？要。但是收到錢了嗎？沒有。 每個月底： 財務(wù)憑證： 借：應(yīng)收賬款 1000 貸：經(jīng)營收入 1000季度末：財務(wù)憑證： 借：銀行存款/現(xiàn)金 3000

15、貸：應(yīng)收賬款 3000預(yù)算憑證： 借：資金結(jié)余-貨幣資金 3000 貸：經(jīng)營預(yù)算收入 3000永久性差異這筆業(yè)務(wù)是什么差異呢？權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制的具體應(yīng)用： 3、購買物資一批，價值3000元，存放在倉庫。從權(quán)責(zé)角度上，這批物資耗用了嗎？沒有，那么就不能確認(rèn)費(fèi)用；但是錢已經(jīng)支付了。 財務(wù)憑證： 借：存貨 3000 貸：零余額賬戶用款額度 3000預(yù)算憑證： 借：行政支出/事業(yè)支出 3000 貸：資金結(jié)余-零余額 3000 4、領(lǐng)用這批物資，用于xxxx。財務(wù)憑證： 借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用 3000 貸：存貨 3000暫時性差異權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制的具體應(yīng)用-特殊情況 1、某個學(xué)校向銀行借款，1年

16、內(nèi)歸還20萬。這筆錢從權(quán)責(zé)角度上，是收入嗎？不是。但是從收付實現(xiàn)制，就是一筆收入。 剛才講這個案例的時候，說到，只要單位收到錢了，從收付實現(xiàn)制的角度，收錢-就有收入。 所有情況都是這樣嗎？有無例外？ 有-單位收的錢，是代收的。單位不能用1、比如某個學(xué)校接受了一個名人的錢，制定必須用于資助貧困學(xué)生。-這是學(xué)?？捎玫腻X嗎？不是，學(xué)校只是一個代收代發(fā)的機(jī)構(gòu)，這時候跟預(yù)算沒有任何關(guān)系，只做財務(wù)憑證即可。 借：銀行存款-受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 2、學(xué)校收的學(xué)費(fèi)，工商局收的罰款，都是要上繳給財政的，學(xué)校（工商局）能用嗎？-不能。所以這與單位的預(yù)算收入也沒有關(guān)系。只做財務(wù)憑證即可。收到錢： 上繳時：

17、 借：銀行存款 借：應(yīng)繳財政款 貸：應(yīng)繳財政款 貸：銀行存款目 錄改革背景：為什么要制定新的制度？12017政府單位會計制度的主要變化2政府單位會計制度具體內(nèi)容及實務(wù)操作3新舊制度銜接455常見問題會計科目（政府會計制度）財務(wù)會計類：77個序號科目編號科目名稱一、財務(wù)會計科目（一）資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶用款額度41021其他貨幣資金51101短期投資61201財政應(yīng)返還額度71211應(yīng)收票據(jù)81212應(yīng)收賬款91214預(yù)付賬款 101215應(yīng)收股利111216應(yīng)收利息121218其他應(yīng)收款序號科目編號科目名稱131219壞賬準(zhǔn)備141301在途物品151

18、302庫存物品161303加工物品171401待攤費(fèi)用181501長期股權(quán)投資191502長期債券投資201601固定資產(chǎn)211602固定資產(chǎn)累計折舊221611工程物資231613在建工程241701無形資產(chǎn)251702無形資產(chǎn)累計攤銷261703研發(fā)支出序號科目編號科目名稱271801公共基礎(chǔ)設(shè)施281802公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）291811政府儲備物資301821文物文化資產(chǎn)311831保障性住房321832保障性住房累計折舊331891受托代理資產(chǎn)341901長期待攤費(fèi)用351902待處理財產(chǎn)損溢（二）負(fù)債類362001短期借款372101應(yīng)交增值稅382102其他應(yīng)交稅費(fèi)財務(wù)會

19、計類：77個序號科目編號科目名稱392103應(yīng)繳財政款402201應(yīng)付職工薪酬412301應(yīng)付票據(jù)422302應(yīng)付賬款432303應(yīng)付政府補(bǔ)貼款442304應(yīng)付利息452305預(yù)收賬款462307其他應(yīng)付款472401預(yù)提費(fèi)用482501長期借款492502長期應(yīng)付款502601預(yù)計負(fù)債512901受托代理負(fù)債序號科目編號科目名稱（三）凈資產(chǎn)類523001累計盈余533101專用基金543201權(quán)益法調(diào)整553301本期盈余563302本年盈余分配573401無償調(diào)撥凈資產(chǎn)583501以前年度盈余調(diào)整（四）收入類594001財政撥款收入 604101事業(yè)收入614201上級補(bǔ)助收入624301

20、附屬單位上繳收入序號科目編號科目名稱634401經(jīng)營收入644601非同級財政撥款收入654602投資收益664603捐贈收入674604利息收入684605租金收入694609其他收入（五）費(fèi)用類705001業(yè)務(wù)活動費(fèi)用715101單位管理費(fèi)用725201經(jīng)營費(fèi)用735301資產(chǎn)處置費(fèi)用745401上繳上級收入755501對附屬單位補(bǔ)助收入765801所得稅費(fèi)用775901其他費(fèi)用會計科目（政府會計制度）預(yù)算會計類：26個序號科目編號科目名稱二、預(yù)算會計科目（一）預(yù)算收入類16001財政撥款預(yù)算收入26101事業(yè)預(yù)算收入36201上級補(bǔ)助預(yù)算收入46301附屬單位上繳預(yù)算收入56401經(jīng)營預(yù)

21、算收入66501債務(wù)預(yù)算收入76601非同級財政撥款預(yù)算收入86602投資預(yù)算收益96609其他預(yù)算收入序號科目編號科目名稱（二）預(yù)算支出類107101行政支出117201事業(yè)支出127301經(jīng)營支出137401上繳上級支出147501對附屬單位補(bǔ)助支出157601投資支出167701債務(wù)還本支出177901其他支出序號科目編號科目名稱（三）預(yù)算結(jié)余類188001資金結(jié)余198101財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)208102財政撥款結(jié)余218201非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)228202非財政撥款結(jié)余238301專用結(jié)余248401經(jīng)營結(jié)余258501其他結(jié)余268701非財政撥款結(jié)余分配會計科目（政府會計制度） 注意事項：

22、1、資產(chǎn)類科目：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等每個月要進(jìn)行折舊（攤銷）。當(dāng)月增加，當(dāng)月折舊（攤銷）。2、固定資產(chǎn)等的入賬價值中，其中有一種方法：名義金額1元。針對無法評估的資產(chǎn)。比如接受捐贈的，無法取得市場價格，無法評估；文物局對于文物的入賬。某單位取得接受捐贈的固定資產(chǎn)，發(fā)生運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)費(fèi)用1000元： 捐贈方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)，無法評估且市場上沒有同類或類似存貨的市場價格。固定資產(chǎn)入賬：財務(wù)憑證：借：固定資產(chǎn) 1 貸：捐贈收入 1預(yù)算憑證：借：其他支出 1000 貸：資金結(jié)余 1000財務(wù)憑證：借：其他費(fèi)用1000 貸：零余額賬款額度/銀行存款 1000支付運(yùn)費(fèi)： 注意事項：3、科目到底該

23、如何設(shè)置？ 財務(wù)會計科目設(shè)置上沒有多少要求，與企業(yè)設(shè)置基本一致。 預(yù)算會計科目： 預(yù)算收入類科目：除了設(shè)置明細(xì)科目外，還需要按照功能科目進(jìn)行核算； 預(yù)算支出類科目：除了設(shè)置明細(xì)科目外，還需要按照功能科目和經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行核算。 什么叫功能科目？什么叫經(jīng)濟(jì)科目業(yè)務(wù)的處理3、2019年1月5號，購買一臺打印機(jī)，金額為2000元，作為固定資產(chǎn)入賬。財務(wù)憑證： 借：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備 2000 貸：零余額賬戶用款額度 2000預(yù)算憑證： 借：事業(yè)支出-財政撥款支出-基本支出（初中教育 辦公設(shè)備購置） 2000 貸：資金結(jié)余-零余額賬戶用款額度 2000 業(yè)務(wù)的處理4、2019年1月5號，支付水費(fèi)100元。通過零余額賬戶支付。 財務(wù)憑證：借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用 100 貸：零余額賬戶用款額度 100預(yù)算憑證：借：事業(yè)支出-財政撥款支出-基本支出（初中教育 水費(fèi)） 100 貸：資金結(jié)余-零余額賬戶用款額度 100 業(yè)務(wù)的處理6、2019年1月6號，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000元，現(xiàn)金支付。財務(wù)憑證： 借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000預(yù)算憑證： 借：事業(yè)支出-財政撥款支出-基本支出（初中教育 公務(wù)接待費(fèi)） 2000 貸：資金結(jié)余-貨幣資金 2000 注意事項：4、期末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計： 每月做把收入