物流成本預(yù)測(cè)7

1、第7章 物流成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃7.1 物流成本預(yù)測(cè)7.2 物流成本預(yù)算1第7章 學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握物流成本預(yù)測(cè)的程序、方法；掌握物流成本預(yù)算編制的步驟、內(nèi)容和方法；明確物流成本預(yù)算控制的主要內(nèi)容。27.1 物流成本預(yù)測(cè) 企業(yè)在明確了物流成本的構(gòu)成內(nèi)容、取得了物流成本信息后，就應(yīng)運(yùn)用相關(guān)信息進(jìn)行物流成本管理，而物流成本預(yù)測(cè)是物流成本管理的重要內(nèi)容之一。 37.1 物流成本預(yù)測(cè)7.1.1 物流成本預(yù)測(cè)概述物流成本預(yù)測(cè)是依據(jù)掌握的相關(guān)信息和歷史成本資料，以及成本與各種技術(shù)、經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)未來物流成本水平及其變化趨勢(shì)或狀況做出的客觀判斷。物流成本預(yù)測(cè)的主要目的是為企業(yè)物流決策提供

2、可靠依據(jù)。47.1 物流成本預(yù)測(cè)物流成本預(yù)測(cè)屬于經(jīng)濟(jì)成本預(yù)測(cè)的范疇，主要具有三個(gè)特點(diǎn)：一是成本預(yù)測(cè)都以不同程度的歷史資料為依據(jù)。若歷史資料缺失，則成本預(yù)測(cè)只能稱之為一種主觀判斷；二是成本預(yù)測(cè)都涉及到未來；三是成本預(yù)測(cè)都存在不確定性。57.1 物流成本預(yù)測(cè)7.1.2 物流成本預(yù)測(cè)的意義1 物流成本預(yù)測(cè)是進(jìn)行物流成本決策的依據(jù)2 物流成本預(yù)測(cè)是加強(qiáng)物流成本管理和降低物流成本的重要舉措 3 物流成本預(yù)測(cè)有助于提高企業(yè)物流成本管理的應(yīng)變能力 67.1 物流成本預(yù)測(cè)7.1.3 物流成本預(yù)測(cè)的程序物流成本預(yù)測(cè)一般需經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：1 確定物流成本預(yù)測(cè)目標(biāo) 2 搜集整理相關(guān)信息3 選擇預(yù)測(cè)方法，建立預(yù)測(cè)模

3、型 4 實(shí)施物流成本預(yù)測(cè)5 修正物流成本預(yù)測(cè)結(jié)果 77.1 物流成本預(yù)測(cè)7.1.4 物流成本預(yù)測(cè)的方法物流成本預(yù)測(cè)的方法很多，概括起來可歸納為定性預(yù)測(cè)法和定量預(yù)測(cè)法。實(shí)踐中，企業(yè)物流成本預(yù)測(cè)通常要同時(shí)使用定性和定量?jī)煞N方法進(jìn)行。87.1 物流成本預(yù)測(cè)1 定性預(yù)測(cè)法定性預(yù)測(cè)法也稱非數(shù)量分析法，是物流成本預(yù)測(cè)者根據(jù)掌握的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用邏輯思維方法對(duì)未來物流成本進(jìn)行預(yù)計(jì)推斷的各種方法的統(tǒng)稱。 常用的定性預(yù)測(cè)方法主要指調(diào)查研究判斷法。調(diào)查研究判斷法的應(yīng)用方式有兩種：一是可直接用于預(yù)測(cè)企業(yè)物流成本；二是可作為定量預(yù)測(cè)法的補(bǔ)充應(yīng)用，對(duì)定量預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行修正。 97.1 物流成本預(yù)測(cè)2 定量預(yù)

4、測(cè)法定量預(yù)測(cè)法是根據(jù)歷史資料以及物流成本與相關(guān)因素之間的關(guān)系，通過建立數(shù)學(xué)模型來預(yù)測(cè)計(jì)算未來物流成本的各種方法的統(tǒng)稱。定量預(yù)測(cè)方法按成本預(yù)測(cè)模型中物流成本與相應(yīng)變量的性質(zhì)不同，又可分為時(shí)間關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法和因果關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法兩類。107.1 物流成本預(yù)測(cè)（1）時(shí)間關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法時(shí)間關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法是以物流成本為因變量，以時(shí)間為自變量而建立的函數(shù)關(guān)系，或根據(jù)歷史的、按時(shí)間順序排列的一系列數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工計(jì)算，借以預(yù)測(cè)物流成本未來發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。 根據(jù)所采用的具體數(shù)學(xué)方法的不同，時(shí)間關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法又分為簡(jiǎn)單平均法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和指數(shù)平滑法等。 117.

5、1 物流成本預(yù)測(cè)簡(jiǎn)單平均法簡(jiǎn)單平均法是直接將若干期歷史物流成本的算術(shù)平均數(shù)作為未來物流成本水平的一種預(yù)測(cè)方法。其計(jì)算公式為： 計(jì)劃期物流成本預(yù)測(cè)值=歷史各期物流成本總和/期數(shù)127.1 物流成本預(yù)測(cè)加權(quán)平均法加權(quán)平均法是以歷史各期物流成本的加權(quán)平均值作為未來物流成本水平的一種預(yù)測(cè)方法。 其計(jì)算公式為： 計(jì)劃期物流成本預(yù)測(cè)值=(某期物流成本*某期權(quán)數(shù))/權(quán)數(shù)之和137.1 物流成本預(yù)測(cè)移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法是根據(jù)歷史各期物流成本自主選擇移動(dòng)期，并以移動(dòng)期內(nèi)的平均物流成本作為未來物流成本水平的一種預(yù)測(cè)方法。它是將歷史物流成本按時(shí)間順序劃分為若干數(shù)據(jù)點(diǎn)均等的組，并依次向前平均移動(dòng)一個(gè)數(shù)據(jù)，計(jì)算各組的平

6、均數(shù)，并組成新的時(shí)間序列進(jìn)行預(yù)測(cè)。 147.1 物流成本預(yù)測(cè)移動(dòng)平均法假定預(yù)測(cè)物流成本值與較近期的觀察值關(guān)系較大，因此在處理歷史物流成本資料時(shí)是按順序重疊分組(一般按3期或5期)，求出該組的平均值。通過逐步向后移動(dòng)，用近期數(shù)據(jù)替代遠(yuǎn)期數(shù)據(jù)，用新的平均值修訂原來的平均值，從而反映實(shí)際物流成本增減趨勢(shì)。157.1 物流成本預(yù)測(cè)指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法是一種特殊的加權(quán)平均法，它是通過導(dǎo)入平滑系數(shù)對(duì)本期實(shí)際物流成本和本期預(yù)測(cè)物流成本進(jìn)行加權(quán)，并將其作為下期的預(yù)測(cè)物流成本。其計(jì)算公式為： Mt+1=xt+(1-)Mt上式中，Mt+1為下期預(yù)測(cè)成本，Mt為本期預(yù)測(cè)成本，xt為本期實(shí)際成本，為平滑系數(shù)。167.

7、1 物流成本預(yù)測(cè)平滑系數(shù)取值一般在0至1之間。越小，則下期預(yù)測(cè)成本就越接近于本期預(yù)測(cè)成本；反之，越大，則下期預(yù)測(cè)成本就越接近于本期實(shí)際成本。在實(shí)際運(yùn)用時(shí)，一般采用試誤法，選用不同的值進(jìn)行試算，最終可選擇預(yù)測(cè)誤差最小的值。177.1 物流成本預(yù)測(cè)（2）因果關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法因果關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法是根據(jù)物流成本與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系，通過建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型進(jìn)行的物流成本預(yù)測(cè)分析方法。 因果關(guān)系物流成本預(yù)測(cè)法具體包括高低點(diǎn)法和回歸分析法等。187.1 物流成本預(yù)測(cè)高低點(diǎn)法低點(diǎn)法是只選用相關(guān)范圍內(nèi)物流成本影響因素觀察值的最高點(diǎn)與最低點(diǎn)，連接這兩點(diǎn)的直線所對(duì)應(yīng)的線性方程即為

8、所要估計(jì)的物流成本函數(shù)。高低點(diǎn)法應(yīng)用的前提是物流成本可按成本習(xí)性分為固定物流成本和變動(dòng)物流成本，其中，固定物流成本是指物流成本額保持穩(wěn)定，與業(yè)務(wù)量的變化無(wú)關(guān)的物流成本；變動(dòng)物流成本是指物流成本額隨業(yè)務(wù)量的增減變化而近似成比例增減變化的物流成本。197.1 物流成本預(yù)測(cè)回歸分析法回歸分析法根據(jù)自變量或預(yù)測(cè)對(duì)象的不同，又可分為一元線性回歸分析法、多元線性回歸分析法和非線性回歸分析法。 多元線性回歸分析法和非線性回歸分析法的計(jì)算較為復(fù)雜，這里主要介紹一元線性回歸分析法。 207.2 物流成本預(yù)算7.2.1 物流成本預(yù)算概述 物流成本預(yù)算通常是指以貨幣形式反映的企業(yè)未來一定期間的物流成本水平。物流成本

9、預(yù)算的目的在于挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，降低物流成本耗費(fèi)，保證企業(yè)物流成本目標(biāo)的完成。物流成本預(yù)算是成本管理的重要環(huán)節(jié)之一。 217.2 物流成本預(yù)算1 物流成本預(yù)算的作用有助于明確物流成本目標(biāo) 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的物流活動(dòng) 有助于實(shí)施物流成本控制 有助于開展物流業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 227.2 物流成本預(yù)算2 物流成本預(yù)算編制的組織實(shí)施 編制物流成本預(yù)算是企業(yè)物流成本預(yù)算管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是一項(xiàng)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程。 因此，物流成本預(yù)算的編制有賴于企業(yè)最高管理部門的支持和物流系統(tǒng)內(nèi)各部門的通力合作。 237.2 物流成本預(yù)算物流成本預(yù)算編制按組織方式不同可分為 ：集中編制 分級(jí)編制 集中和分級(jí)相結(jié)合的編制方式 2

10、47.2 物流成本預(yù)算7.2.2 物流成本預(yù)算編制的步驟編制物流成本預(yù)算，一般都要經(jīng)歷以下幾個(gè)步驟：1 收集和整理有關(guān)資料 2 分析上年度物流成本預(yù)算的執(zhí)行情況 3 測(cè)算相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)物流成本目標(biāo)的影響4 編制正式物流成本預(yù)算 257.2 物流成本預(yù)算7.2.3 物流成本預(yù)算的編制內(nèi)容編制物流成本預(yù)算是實(shí)施物流成本管理的重要內(nèi)容之一。 實(shí)施物流成本管理，需要將實(shí)際發(fā)生成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)上，實(shí)施成本控制，評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)。因此，為了保證預(yù)算成本與實(shí)際成本具有可比性，物流成本預(yù)算的編制內(nèi)容通常要與物流成本計(jì)算對(duì)象相一致。 267.2 物流成本預(yù)算1 按物流成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算 按

11、物流成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算，可以規(guī)劃出企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)各物流成本項(xiàng)目物流成本支出數(shù)額，并以此作為企業(yè)從物流成本項(xiàng)目角度降低物流成本的依據(jù)。以制造企業(yè)為例，按物流成本項(xiàng)目編制物流成本預(yù)算，具體包括物流功能成本預(yù)算和存貨相關(guān)成本預(yù)算。 277.2 物流成本預(yù)算2 按物流范圍編制物流成本預(yù)算 按物流范圍編制物流成本預(yù)算，可以規(guī)劃出企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)各物流范圍物流成本支出數(shù)額，并以此作為企業(yè)從物流范圍角度降低物流成本的依據(jù)。以制造企業(yè)為例，按物流范圍編制物流成本預(yù)算，具體包括供應(yīng)物流成本預(yù)算、企業(yè)內(nèi)物流成本預(yù)算、銷售物流成本預(yù)算、回收物流成本預(yù)算和廢棄物物流成本預(yù)算。 287.2 物流成本預(yù)算3 按物流成本支

12、付形態(tài)編制物流成本預(yù)算 按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預(yù)算，可以規(guī)劃出企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)各物流成本支付形態(tài)的成本支出數(shù)額，并以此作為企業(yè)從物流成本支付形態(tài)角度降低物流成本的依據(jù)。按物流成本支付形態(tài)編制物流成本預(yù)算，具體包括材料費(fèi)預(yù)算、人工費(fèi)預(yù)算、維護(hù)費(fèi)預(yù)算、一般經(jīng)費(fèi)預(yù)算和特別經(jīng)費(fèi)預(yù)算。 297.2 物流成本預(yù)算7.2.4 物流成本預(yù)算的編制方法 物流成本預(yù)算的編制方法有很多種，主要包括固定預(yù)算和彈性預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算以及概率預(yù)算等。 307.2 物流成本預(yù)算1 固定預(yù)算和彈性預(yù)算 （1）固定預(yù)算 固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的物流成本預(yù)算，一般適

13、用于固定成本比較穩(wěn)定的物流成本預(yù)算項(xiàng)目。 317.2 物流成本預(yù)算（2）彈性預(yù)算 彈性預(yù)算也稱變動(dòng)預(yù)算，是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，它是指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的、能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的物流成本預(yù)算。 327.2 物流成本預(yù)算編制物流成本彈性預(yù)算時(shí)還要注意兩個(gè)問題：一是業(yè)務(wù)量計(jì)量單位的選取；二是業(yè)務(wù)量的變動(dòng)范圍和間隔范圍的確定 。337.2 物流成本預(yù)算2 增量預(yù)算和零基預(yù)算 （1）增量預(yù)算 增量預(yù)算是以上年度物流成本實(shí)際支出為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平以及有關(guān)物流成本降低措施，通過調(diào)整部分原有物流項(xiàng)目成本水平而編制的物流成本預(yù)算。 它是以過

14、去的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，實(shí)際上是承認(rèn)過去所發(fā)生的一切物流成本支出都是合理的，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上做較大改進(jìn)，而是因循沿襲以往的物流成本預(yù)算項(xiàng)目。347.2 物流成本預(yù)算（2）零基預(yù)算 零基預(yù)算是為克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的。零基預(yù)算對(duì)物流成本預(yù)算支出以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)物流成本支出的合理性、必要性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策，確定支出水平。 零基預(yù)算對(duì)每一項(xiàng)物流成本都是從零開始，考慮確定企業(yè)必需的物流成本開支，對(duì)于加強(qiáng)物流成本控制、降低物流成本具有重要意義。 357.2 物流成本預(yù)算3 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算（1）定期預(yù)算 定期預(yù)算是指在編制物流成本預(yù)算時(shí)通常以某個(gè)特定的會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算期的一種

15、預(yù)算編制方法。 這種預(yù)算由于受預(yù)算期間的限制，在實(shí)際運(yùn)用中存在諸多缺陷。367.2 物流成本預(yù)算（2）滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算是為克服定期預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)，它是隨時(shí)間的推移和外在條件的變化而自行延伸并同步進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度物流成本預(yù)算的編制。 由于滾動(dòng)預(yù)算不受會(huì)計(jì)年度的限制，其預(yù)算期不是固定不變的，而是連續(xù)不斷的，所以又被稱為永續(xù)預(yù)算。377.2 物流成本預(yù)算4 概率預(yù)算 概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的物流成本項(xiàng)目，估計(jì)其可能出現(xiàn)的價(jià)值條件及其概率，在計(jì)算期望值的基礎(chǔ)上編制的物流成本預(yù)算。 運(yùn)用概率預(yù)算方法編制物流成本預(yù)算考慮了計(jì)劃期內(nèi)各種可能的情況，考慮問題比較全面，

16、與實(shí)際情況比較相符，但如何估計(jì)未來的各種可能情況及其概率是比較困難的事情，尤其是概率的確定容易受主觀因素的影響。 387.2 物流成本預(yù)算 上面介紹的物流成本預(yù)算的編制方法各有利弊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身需要，根據(jù)管理要求和不同成本項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)姆椒ň幹莆锪鞒杀绢A(yù)算，尤其應(yīng)注意各種方法的結(jié)合運(yùn)用。 397.2 物流成本預(yù)算7.2.5 物流成本預(yù)算控制 為了提高物流成本預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，企業(yè)在實(shí)施物流成本預(yù)算管理過程中，應(yīng)當(dāng)明確物流成本預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)、程序和具體要求。407.2 物流成本預(yù)算1 物流成本預(yù)算編制控制 首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)物流成本預(yù)算編制環(huán)

17、節(jié)的控制；其次，企業(yè)物流成本預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制和逐級(jí)匯總 ；最后，在物流成本預(yù)算編制方法的選擇或利用上，企業(yè)可以結(jié)合自身業(yè)務(wù)、不同物流成本項(xiàng)目的特點(diǎn)以及物流成本管理控制的需要，選擇或綜合運(yùn)用預(yù)算方法。 417.2 物流成本預(yù)算2 物流成本預(yù)算執(zhí)行控制 首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)物流成本預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告等做出明確規(guī)定，確保物流成本預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立物流成本預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制；最后，企業(yè)還應(yīng)建立物流成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，對(duì)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)差異較大的，應(yīng)要求執(zhí)行部門做出解釋并采取相應(yīng)措施。 427.2 物流成本預(yù)算3 物流成本預(yù)算調(diào)整控制 首先，一般情況下，企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的物流成本預(yù)算，不得隨意調(diào)整；其次，需要調(diào)整物流成本預(yù)算的，由成本預(yù)算執(zhí)行部門逐級(jí)向原物流成本預(yù)算審批機(jī)構(gòu)提出書面報(bào)告，由物流成本預(yù)算管理部門進(jìn)行審核分析，集中編制物流成本預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。437.2 物流成本預(yù)算4 物流成本預(yù)算分析與考核控制首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立物流成本預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，由物流成本預(yù)算管理部門定期召開物流成本預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)物流成本預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決物流成本預(yù)算執(zhí)行