論非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)分析報(bào)告例釋

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告例釋江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 顏永廷一、2004年度上市公司部分非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告緣故分析 公司簡稱事

2、務(wù)所審計(jì)意見類型非標(biāo)緣故等000509同人華塑四川君和保留審計(jì)范圍受到限制，無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查000682東方電子正源和信無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段民事訴訟賠償未做可能，質(zhì)押擔(dān)保000920南方匯通利安達(dá)信隆保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無法推斷兩項(xiàng)債權(quán)的可收回性，訴訟000007深達(dá)聲A深圳鵬城無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段借款逾期，展期手續(xù)尚在辦理中000056深國商（A、B）利安達(dá)信隆、德豪國際無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段虧損000005ST星源利安達(dá)信隆無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段逾期債款，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，在建工程未投入使用或以后市場變化可能對公司造成重大阻礙000718ST吉紙眾華滬銀無法表示意見

3、經(jīng)營活動(dòng)停頓，持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成疑問000736ST重實(shí)重慶天健無法表示意見借款逾期，對外擔(dān)保，資產(chǎn)被查封，待續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)000862吳忠儀表五聯(lián)聯(lián)合無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段三名高管人員涉嫌貪污被批捕，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查000757方向光電中和正信無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段因公司對控股股東違規(guī)擔(dān)保，其銀行存款被凍結(jié)、相應(yīng)價(jià)值資產(chǎn)被查封，定向法人股被凍結(jié)，資產(chǎn)負(fù)債率超過70%，有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)000001深進(jìn)展（A、B）深圳鵬城、安永無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段公司扣劃證券公司提供質(zhì)押的款項(xiàng)，證監(jiān)會(huì)責(zé)令歸還，否則立案稽查，該事項(xiàng)結(jié)果目前難以確定000892長豐通信深圳鵬城無保留帶強(qiáng)

4、調(diào)事項(xiàng)段欠款2.4億尚未償還，提請關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力000555ST太光大華天誠無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段主營業(yè)務(wù)極度萎縮，未歸還到期債務(wù)，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性000633合金投資利安達(dá)信隆保留審計(jì)范圍受到限制，無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)000880山東巨力正源和信無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段巨額虧損，資產(chǎn)被抵押、質(zhì)押或被依法查封，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性000699ST佳紙中喜無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段銀行未對公司與其發(fā)起人股東的貸款進(jìn)行分賬治理，銀行如不能將貸款分開治理，將對公司相關(guān)財(cái)務(wù)狀況造成負(fù)面阻礙000089深圳機(jī)場天健信德無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段原總經(jīng)理涉嫌貸款詐騙000592ST昌源中勤萬信無法表示

5、意見審計(jì)范圍受到限制，持續(xù)經(jīng)營能力不確定000672銅城集團(tuán)五聯(lián)聯(lián)合無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查000691ST寰島中喜保留審計(jì)范圍受到限制，相關(guān)資料不完整，不能核實(shí)有關(guān)事項(xiàng)000863和光商務(wù)京都無法表示意見關(guān)聯(lián)方占用巨額資金，無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，訴訟和仲裁，未能確定持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理000925浙大海納浙江天健保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)范圍受到限制，無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性000918亞太種業(yè)湖南開元無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段為實(shí)際操縱人提供擔(dān)保，實(shí)際操縱人占用資金較大000921科龍電器德勤華永保留無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)確認(rèn)應(yīng)收賬款及

6、銷售收入的真實(shí)性000979科苑集團(tuán)深圳鵬城無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段長期股權(quán)投資計(jì)提巨額減值預(yù)備，應(yīng)收賬款可收回性對公司構(gòu)成重大阻礙，重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的資料有限000827ST長興深圳鵬城無法表示意見審計(jì)范圍受到限制，無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，巨額虧損，關(guān)聯(lián)方占用巨額資金，無法推斷持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性000017ST中華（A、B）大華天誠、胡國志無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無力償還到期債務(wù)，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性000708大冶特鋼普華永道中天無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段往常年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，已追溯調(diào)整200057ST大洋深圳鵬城無法表示意見審計(jì)范圍受到限制，無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法對公

7、司持續(xù)經(jīng)營的合理性做出推斷000693聚友網(wǎng)絡(luò)深圳鵬城保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)確認(rèn)服務(wù)收入的真實(shí)性，無法確認(rèn)資金占用及支付的資金占用費(fèi)，證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查000535ST猴王大信無法表示意見無法償還到期債務(wù)，虧損巨大，資不抵債，無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性000732福建三農(nóng)福建華興保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對其他應(yīng)收款的可回收性等方面做出合理推斷，無法確認(rèn)長期股權(quán)投資在報(bào)表上披露的恰當(dāng)性，逾期貸款，逾期對外擔(dān)保000999三九醫(yī)藥信永中和保留無法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對其他應(yīng)收款可全部收回和不需計(jì)提壞賬預(yù)備發(fā)表審計(jì)意見提供合理的基礎(chǔ)0005

8、40世紀(jì)中天中勤萬信保留無法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)推斷公司計(jì)提壞賬預(yù)備的合理性000529ST美雅中天華正無法表示意見審計(jì)范圍受到限制及公司內(nèi)部操縱環(huán)境發(fā)生重大改變，無法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)000765ST華信武漢眾環(huán)無法表示意見連續(xù)四年虧損，主營業(yè)務(wù)停滯，借款全部逾期，對外擔(dān)保訴訟，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性000637茂化實(shí)華廣東羊城無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對4500萬預(yù)付款的安全性給予高度關(guān)注000832ST龍滌中興宇無法表示意見無力償還到期債務(wù)，控股股東占用資金，資產(chǎn)減值預(yù)備數(shù)額巨大，固定資產(chǎn)被抵押，資不抵債，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性000301絲綢股份江蘇天衡保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無法取

9、得充分的證據(jù)確認(rèn)其對聯(lián)營公司股權(quán)投資的相關(guān)損益600603ST興業(yè)立信長江保留年報(bào)未明確披露公司持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性600842ST中西上海東華無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段股東權(quán)益為負(fù)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注已披露改善經(jīng)營的措施600852*ST中川四川華信無法表示意見持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，無法獲得充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)評價(jià)按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制的報(bào)表的合理性600062雙鶴藥業(yè)天健保留無法推斷有關(guān)短期投資對財(cái)務(wù)狀況的阻礙；增值稅發(fā)票事項(xiàng)600213亞星客車江蘇天衡保留無法確認(rèn)有關(guān)股權(quán)投資的相關(guān)損益600703天頤科技中磊無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段較大數(shù)額逾期貸款600743ST幸福大信保留未適當(dāng)披露擬采取的改善

10、經(jīng)營能力的措施600131岷江水電信永中和保留無法推斷有關(guān)應(yīng)收款計(jì)提壞賬預(yù)備的充分性600882大成股份上海上會(huì)無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段股權(quán)過戶手續(xù)辦理之中600248秦豐農(nóng)業(yè)上海東華保留未能核定相關(guān)銀行賬目等600667太極實(shí)業(yè)江蘇公證無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保600672*ST華圣四川君和無法表示意見無法對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性做出推斷；無法獲得充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)對有關(guān)擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的損失做出推斷600759ST瓊?cè)A僑海南從信保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無法推斷有關(guān)應(yīng)收款可收回程度；承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任；持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性600771東盛科技普華永道中天無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整600890中

11、房股份天職孜信保留無法對有關(guān)訴訟所涉及的資產(chǎn)價(jià)值取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)600555茉織華立信長江保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無法推斷有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提預(yù)備是否恰當(dāng)?shù)?00775南京熊貓信永中和保留審計(jì)范圍受限；無法對有關(guān)債權(quán)的可回收性做出合理可能600181云大科技山東乾聚保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無法證實(shí)有關(guān)往來款項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整的合理性；持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性600286國光瓷業(yè)湖南開元無法表示意見審計(jì)范圍受到限制600515第一投資安永大華無法表示意見無法證實(shí)有關(guān)應(yīng)收款的真實(shí)性和可收回性；無法證實(shí)是否存在其他對外擔(dān)保事項(xiàng)；無法對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理做出推斷600614三九進(jìn)展立信長江無保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段持續(xù)經(jīng)營能力存

12、在重大不確定性；股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和資產(chǎn)置換600657青鳥天橋中磊保留無法推斷有關(guān)事項(xiàng)對長期投資及投資收益的阻礙程度600734實(shí)達(dá)集團(tuán)福建華興保留控股子公司存在大額對外債權(quán)；無法推斷其中一部分是否為實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)公司欠款600799*ST龍科江蘇天華大彭保留帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對本期期初余額予以保留；持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性二、審計(jì)報(bào)告實(shí)例(一)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見【例1】 審 計(jì) 報(bào) 告（深鵬所股審字2005061 號）深圳進(jìn)展銀行股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的深圳進(jìn)展銀行股份有限公司（以下簡稱“進(jìn)展銀行”）2004 年12 月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表以及2004 年度的利潤及利潤分配表和現(xiàn)金

13、流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是進(jìn)展銀行治理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。 我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則打算和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià)治理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采納的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)可能，以及評價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。 我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了進(jìn)展銀行2004 年12 月31 日的財(cái)務(wù)狀況以及2004 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 如進(jìn)

14、展銀行會(huì)計(jì)報(bào)表附注八“或有事項(xiàng)”中所述，中國證券監(jiān)督治理委員會(huì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管部于2004年9 月發(fā)出通知，責(zé)令進(jìn)展銀行立即歸還扣劃的德恒證券有限責(zé)任公司款項(xiàng)，中國證券監(jiān)督治理委員會(huì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管部、上市公司監(jiān)管部 于2005 年1 月發(fā)出通知，責(zé)令進(jìn)展銀行收到通知20 天內(nèi)歸還已被進(jìn)展銀行扣劃的德恒證券有限責(zé)任公司及南方證券股份有限公司合計(jì)約4.215 億元的款項(xiàng)，否則將對進(jìn)展銀行立案稽查并依法進(jìn)行行政處罰。德恒證券的款項(xiàng)是德恒證券為他人授信業(yè)務(wù)提供質(zhì)押的款項(xiàng)，進(jìn)展銀行扣劃該款項(xiàng)用于支付該等授信業(yè)務(wù)到期應(yīng)付款。南方證券的款項(xiàng)是進(jìn)展銀行扣劃用于歸還由南方證券擔(dān)保的貸款的款項(xiàng)。進(jìn)展銀行接到該通知后，采取了相應(yīng)

15、措施并向有關(guān)部門提交了報(bào)告要求妥善解決。截至本報(bào)告日，進(jìn)展銀行沒有向有關(guān)方面歸還該等款項(xiàng)，也未接到中國證監(jiān)會(huì)的處罰通知，以上事項(xiàng)也沒有進(jìn)入司法裁決程序。該事項(xiàng)的最終結(jié)果目前難以確定，在本年度會(huì)計(jì)報(bào)表中沒有確認(rèn)可能負(fù)債。該段內(nèi)容僅用于提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，并不阻礙已發(fā)表的意見。 深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師 陳愛容 楊克晶 中國 深圳 2005 年4 月23 日【例2】 審 計(jì) 報(bào) 告利安達(dá)審字2005第1047 號深圳世紀(jì)星源股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的 我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師 我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合 另外，我們注意到： 1.如會(huì)計(jì)報(bào)表附注5.10所述，在建工程-車港

16、工程項(xiàng)目截止2004年12月31日的余額為人民幣356,968,564.90元；如會(huì)計(jì)報(bào)表附注5.8.1.2.所述，對肇慶市百靈建設(shè)有限公司項(xiàng)目投資人民幣653,260,125.31元。因車港工程項(xiàng)目及百靈建設(shè)有限公司項(xiàng)目占貴公司的資產(chǎn)比例較大，在貴公司以后經(jīng)營中占重要地位，目前由于政府的規(guī)劃方案有所調(diào)整而未投入使用或以后市場發(fā)生變化，將可能對貴公司經(jīng)營造成重大阻礙。 2.（1）如會(huì)計(jì)報(bào)表附注5.12.2.所述， 貴公司截止2004年12月31日有逾期借款折人民幣349,015,799.04元；（2）本期盡管盈利，然而扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤仍為負(fù)數(shù)，累積未彌補(bǔ)虧損117,983,877.7

17、4元。貴公司已在附注九充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性。 上述內(nèi)容僅用于提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，并不阻礙已發(fā)表的意見。 利安達(dá)信隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊會(huì)計(jì)師 林萬強(qiáng) 李耀堂 中國北京 二五年四月二十一日【例3】 審 計(jì) 報(bào) 告 深華（2005）股審字037 號廣東盛潤集團(tuán)股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的 我們按照中國注冊 我們認(rèn)為，此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注：如會(huì)計(jì)報(bào)表附注5.注釋13 和附注7 所示， 貴公司的短期債務(wù)償還壓力較大，且有大量擔(dān)保債務(wù)被訴訟，如在短期內(nèi)無法消除，將直接阻礙到 貴公司的持續(xù)經(jīng)營。貴公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注10 中

18、披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不阻礙已發(fā)表的審計(jì)意見。 深圳大華天誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師 中國 深圳 2005 年4 月19 日【例4】 審 計(jì) 報(bào) 告中喜審字（2005）第02207 號佳木斯金地造紙股份有限公司全體股東： 我們同意托付，審計(jì)了后附的 我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立 我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合 此外，我們注意到： 貴公司2004年12月31日在工行佳木斯市分行的貸款帳面數(shù)為38,864萬元（含黑龍江省工行轉(zhuǎn)入的3740萬元），除帳面數(shù)外在黑龍江省工行佳木斯市分行還有以貴公司的名義貸款共57,238萬元，此貸款是工商銀行對貴公司和佳

19、木斯紙業(yè)集團(tuán)有限公司未進(jìn)行貸款分帳治理造成的。佳木斯市工行工銀佳發(fā)字200139號文件關(guān)于佳紙集團(tuán)和佳紙股份劃分貸款的請示中確認(rèn)貴公司貸款額為39,100萬元；工行黑龍江省分行黑發(fā)2001236號文件關(guān)于佳紙集團(tuán)和佳紙股份劃分貸款事宜審查意見的報(bào)告中同意工行佳木斯市分行對貴公司貸款額的確認(rèn)；在審計(jì)過程中，我們向中國工商銀行佳木斯市分行就貴公司貸款額進(jìn)行了函證，中國工商銀行佳木斯中心支行于2005年3月18日回函確認(rèn)截止2004年12月31日貴公司在工商銀行佳木斯分行的貸款額為96,102萬元，其中佳紙集團(tuán)應(yīng)承擔(dān)57,238萬元，佳紙股份應(yīng)承擔(dān)38,864萬元。就貴公司與佳紙集團(tuán)貸款的分帳治理問

20、題，正在等待中國工商銀行總行的批復(fù)。此外，在中國建設(shè)銀行佳木斯市分行以貴公司的名義貸款1,050萬元也未作入帳處理，同屬并帳治理造成的。如銀行方面能順利地將貴公司與佳紙集團(tuán)貸款分開治理，此事項(xiàng)對貴公司的財(cái)務(wù)狀況可不能造成阻礙；否則，將會(huì)對貴公司的資產(chǎn)負(fù)債率及相關(guān)財(cái)務(wù)狀況造成負(fù)面阻礙。 中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊會(huì)計(jì)師： 中國北京 報(bào)告日期：2005年4月26日【例5】 審 計(jì) 報(bào) 告深鵬所股審字2005063 號安徽省科苑集團(tuán)股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了 我們按照中國我們認(rèn)為 在審計(jì)中我們了解到科苑股份對上海恒天置業(yè)有限公司長期投資賬面價(jià)值為人民幣4500 萬元占股權(quán)比例47

21、.37% 上海恒天置業(yè)有限公司要緊資產(chǎn)房屋賬面價(jià)值為人民幣10,675 萬元占總資產(chǎn)92.98% 產(chǎn)權(quán)證為上海慶安科技進(jìn)展有限公司所有為科苑股份實(shí)際操縱人至本報(bào)告日止尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)現(xiàn)該房屋產(chǎn)權(quán)已用于上海慶安科技進(jìn)展有限公司5000 萬元銀行借款抵押科苑股份本年度計(jì)提2400 萬減值預(yù)備 我們關(guān)注到科苑股份面臨著如科苑股份會(huì)計(jì)報(bào)表附注所述十二所列重大不確定事項(xiàng)科苑股份2004 年度形成大額應(yīng)收款項(xiàng)上海潤安實(shí)業(yè)進(jìn)展有限公司4,500 萬元上海亞安投資有限公司3,985 萬元轉(zhuǎn)讓托付理財(cái)資產(chǎn)未收回款其可回收性及對科苑股份經(jīng)營構(gòu)成重大阻礙另對重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的完整性僅限于科苑股份治理當(dāng)局提供的資

22、料科苑股份應(yīng)收上海坤源經(jīng)濟(jì)進(jìn)展有限公司17,985 萬元其中17,820 萬元2001 年度至2003 年度未入賬科苑股份已追溯調(diào)整同時(shí)于本年度全額計(jì)提壞賬上海坤源經(jīng)濟(jì)進(jìn)展有限公司原為科苑股份大股東的實(shí)際操縱人所操縱的公司目前營業(yè)執(zhí)照已吊銷未注銷其他涉及銀行借款未入賬等重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)詳見會(huì)計(jì)報(bào)表附注三 深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師 盧劍波 桑 濤 中國 深圳 2005 年4 月26 日【例6】 審 計(jì) 報(bào) 告吳忠儀表股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的 我們按照中國注冊 我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合另外，我們注意到， 吳忠儀表公司前任三位高管人員因涉嫌貪污罪被司法機(jī)關(guān)批捕,中國證監(jiān)會(huì)對

23、吳忠儀表公司有關(guān)涉嫌證券違法行為已立案稽查，上述事項(xiàng)正在進(jìn)行之中，其對吳忠儀表公司的阻礙我們無法判定。吳忠儀表公司已確認(rèn)了相關(guān)損失。本段內(nèi)容并不阻礙已發(fā)表的審計(jì)意見。 五聯(lián)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會(huì)計(jì)師： 中國 蘭州 二五年四月二十三日【例7】 審 計(jì) 報(bào) 告普華永道中天審字(2005)第1586 號大冶專門鋼股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的 我們按照中國注冊會(huì) 我們認(rèn)為，上述貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表符合 此外，我們提請關(guān)注，會(huì)計(jì)報(bào)表附注四所述，貴公司于本年度發(fā)覺了2003 年度、2002 年度及往常年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要對此會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整，因此于編制2004 年度會(huì)

24、計(jì)報(bào)表時(shí)相應(yīng)地對2003 年度的比較數(shù)字已進(jìn)行了重編公告編號：2005-014。依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)可能變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正規(guī)定，本公司對2003 年度、2002 年度和往常年度存在的重大差錯(cuò)更正進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)減2003 年度和2002年度的凈利潤分不是67,549,342 元和307,498,976元；調(diào)減往常年度的凈利潤488,128,178 元；合計(jì)調(diào)減截至2003 年12 月31日止凈資產(chǎn)850,797,822 元。2002年及2003年公司更正前、后每股收益分不為：0.101,-0.583;0.055,-0.095。2003年報(bào)經(jīng)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司馮琳、索保國審計(jì)，

25、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見報(bào)告。本段內(nèi)容并不阻礙已發(fā)表的審計(jì)意見。 普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 注冊會(huì)計(jì)師 許麗周 師王斌 中國 上海市 2005 年4 月28 日（二）保留意見審計(jì)報(bào)告【例8】 審 計(jì) 報(bào) 告 德師報(bào)(審)字(05)第PSZ004號廣東科龍電器股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的貴公司2004 年12 月31 日公司及合并的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度公司及合并的利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是貴公司治理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。 除下段所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則打算和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不

26、存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià)治理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采納的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)可能，以及評價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。 貴公司2004 年度已確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入共計(jì)人民幣843,640 萬元，包括對中國境內(nèi)兩家客戶的產(chǎn)品銷售收入人民幣57,600 萬元，其中人民幣42,700 萬元發(fā)生于2004 年12 月。以上其中一家新客戶2004 年12 月確認(rèn)了人民幣29,700 萬元產(chǎn)品銷售收入。我們未能從這兩家客戶取得直接的回函確認(rèn)，我們也未能確定與這一新客戶的交易的真實(shí)性。2004 年度對這兩家客戶

27、的全部產(chǎn)品銷售收入中，截止2004 年12 月31 日和審計(jì)報(bào)告日尚未收款的金額分不為人民幣57,600萬元和人民幣55,600 萬元。因此，我們未能取得足夠證據(jù)以證實(shí)這些收入的真實(shí)性，或2004年12 月31 日公司及合并資產(chǎn)負(fù)債表中與這些收入相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性，也不能確認(rèn)截至2004 年12 月31 日止公司及合并的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收帳款是否不存在重大差錯(cuò)。 貴公司2004年度已確認(rèn)了銷售退回超過人民幣20,000萬元。貴公司治理層認(rèn)為截至2004年12月31日止沒有必要對銷售退回計(jì)提預(yù)備。我們未能取得足夠的資料及解釋以確定2004年12月31日是否不需對銷售退回計(jì)提預(yù)備。 我們認(rèn)為，

28、除以上問題可能產(chǎn)生的阻礙外，上述載于第3頁至第47頁的會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2004年12月31日公司及合并的財(cái)務(wù)狀況及該年度公司及合并的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會(huì)計(jì)師 中國 上海 2005 年4 月28日【例9】 審 計(jì) 報(bào) 告深鵬所股審字2005067號成都聚友網(wǎng)絡(luò)股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的成都聚友網(wǎng)絡(luò)股份有限公司2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表、2004年度的利潤表和合并利潤表及2004年度現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是成都聚友網(wǎng)絡(luò)股份有限

29、公司治理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。 我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則打算和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評價(jià)治理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采納的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)可能，以及評價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。 如附注“六 29”所述酒店視訊收入，因公司未能提供完整的酒店視訊原始點(diǎn)播記錄資料，我們對公司酒店視訊服務(wù)收入無法獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確認(rèn)其真實(shí)性。 截止2004年12月31日,公司第一大股東聚友實(shí)業(yè)(集團(tuán))有限公司占

30、用公司控股子公司上海聚友寬頻網(wǎng)絡(luò)投資有限公司資金余額131,455,358.79 元,由于銀行支付憑證上收款單位名稱非聚友實(shí)業(yè)(集團(tuán))有限公司,我們對上述資金占用及支付的資金占用費(fèi)無法確認(rèn)。 我們認(rèn)為，除上述情況對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的阻礙外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了成都聚友網(wǎng)絡(luò)股份有限公司2004年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2004年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 另外，公司2005年2月被中國證監(jiān)會(huì)成都證監(jiān)局立案稽查，至今尚未結(jié)束，稽查結(jié)果對公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的阻礙尚無法確定。 深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師 張克理 姚國勇 中國深

31、圳 2005年 月 日【例10】 審 計(jì) 報(bào) 告利安達(dá)審字2005第1021 號南方匯通股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的 除下段所述事項(xiàng)外， 我們按照 如會(huì)計(jì)報(bào)表附注注釋十二、1 所述，南方匯通公司納入會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍內(nèi)之子公司南方匯通微硬盤科技有限公司2004 年12 月31 日應(yīng)收威星科技進(jìn)展有限公司（ 以下簡稱威星公司）余額 16591 萬元；預(yù)付威星公司余額17157萬元。關(guān)于該兩項(xiàng)債權(quán)， 盡管我們已獲得威星公司的確認(rèn)回函， 但該兩項(xiàng)債權(quán)占南方匯通公司總資產(chǎn)的9.71%，由于無法獲得威星公司償債能力和償債保障相關(guān)資料， 我們無法推斷該兩項(xiàng)債權(quán)的可回收性。 我們認(rèn)為， 除了上述事

32、項(xiàng)可能產(chǎn)生的阻礙外， 上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 在所有重大方面公允反映了南方匯通公司2004 年12 月31 日的財(cái)務(wù)狀況以及2004 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 此外， 我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注， 如會(huì)計(jì)報(bào)表附注注釋九、3 所述，2004 年12 月28 日日立環(huán)球存儲(chǔ)微硬盤公司(HGST)向美國加利福尼亞州北部地區(qū)聯(lián)邦法院上起訴， 指控南方匯通合并范圍之子公司南方匯通世華微硬盤有限公司、南方匯通微硬盤科技有限公司侵犯其有關(guān)HDDs 的專利。該項(xiàng)訴訟可能對上述南方匯通兩子公司的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大阻礙， 截止審計(jì)報(bào)告日，該項(xiàng)訴訟正在進(jìn)行中， 與其有關(guān)的情況具

33、有不確定性。本段內(nèi)容并不阻礙已發(fā)表的審計(jì)意見。 利安達(dá)信隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊會(huì)計(jì)師 中國北京 二五年三月十日【例11】 審 計(jì) 報(bào) 告君和審(2005)第2041 號 同人華塑股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的 除下列兩項(xiàng)所述事項(xiàng)外，我們按照 我們注意到： 1、如本報(bào)告附注十一、3 所述，2004 年12 月31 日，貴公司、貴公司的控股子公司成都天族金網(wǎng)科技有限公司與北京百利通投資有限公司簽署了權(quán)益轉(zhuǎn)讓協(xié)議, 將貴公司及成都天族金網(wǎng)科技有限公司擁有的賬面凈值為59,449,966.81 元的短期投資和應(yīng)收款項(xiàng)整體出讓給北京百利通投資有限公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款依據(jù)轉(zhuǎn)讓方擁有的債權(quán)

34、和短期投資賬面值確定為人民幣61,883,600.23 元，北京百利通投資有限公司將位于上海中山北路建業(yè)大廈的房產(chǎn)7300 平米移交給貴公司作為本次交易的轉(zhuǎn)讓對價(jià)。截止審計(jì)報(bào)告日，上述移交的房產(chǎn)尚未辦理過戶手續(xù)；我們在審計(jì)中無法采納中意的審計(jì)程序推斷該項(xiàng)交易的公允性。 2、貴公司持有98.62%股權(quán)的控股子公司荊州市天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司的土地使用權(quán)原賬面價(jià)值為2,074.71 萬元(已提減值預(yù)備499.60 萬元)。由于辦理土地使用權(quán)證的過戶手續(xù)長時(shí)刻未能完成，貴公司2003 年末將其調(diào)入了其他應(yīng)收款，并依照公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定按相應(yīng)賬齡計(jì)提了50%的壞賬預(yù)備；此項(xiàng)債權(quán)目前仍未獲得債務(wù)人的認(rèn)可，我

35、們無法確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。如會(huì)計(jì)報(bào)表附注十一第5項(xiàng)所述，荊州市天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司自2002 年6 月停止生產(chǎn)經(jīng)營，2004 年度仍沒有恢復(fù)，公司亦未再留有職員看守，其現(xiàn)有財(cái)務(wù)資料不完整，我們無法推斷是否存在其它未確定事項(xiàng)及其可能造成的阻礙。 我們認(rèn)為，除以上事項(xiàng)可能對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的阻礙外， 上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2004 年12 月31 日的財(cái)務(wù)狀況及合并財(cái)務(wù)狀況、2004 年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和2004 年度現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，2003 年7 月，中國證券監(jiān)督治理委員會(huì)

36、對貴公司進(jìn)行立案調(diào)查，目前尚未公布調(diào)查結(jié)論，與此相關(guān)的情況尚有不確定性。本段內(nèi)容并不阻礙已發(fā)表的審計(jì)意見。 四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊會(huì)計(jì)師：王文春 何 勇 中國成都 報(bào)告日期2005 年4 月20 日【例12】 審 計(jì) 報(bào) 告浙天會(huì)審2005第1032 號浙江浙大海納科技股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了 除下段所述事項(xiàng)外，我們按照 如會(huì)計(jì)報(bào)表附注十一(五)、（六）所述，貴公司高級治理人員變動(dòng)頻繁，個(gè)不關(guān)鍵高管人員無法正常履職，內(nèi)部操縱制度不健全，因而我們不能合理確信貴公司的或有事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)是否已完整披露，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)；貴公司期末另有異地存款、國債投資、托付

37、投資等資金22,982.92 萬元被關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用，我們未能取得完整的交易記錄并完成向相關(guān)單位函證的程序，也難以推斷占用資金的可收回性；對該些事項(xiàng)，我們無法實(shí)施其他審計(jì)程序，以獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。此外，中國證監(jiān)會(huì)浙江監(jiān)管局正在對貴公司立案調(diào)查，我們難以推斷調(diào)查結(jié)果可能對貴公司相關(guān)期間會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的阻礙。 我們認(rèn)為，除了上述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的阻礙外，后附會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司2004 年12 月31 日的財(cái)務(wù)狀況以及2004 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注十一（五）2 所述，浙江浙大海納

38、科技股份有限公司因違規(guī)對外擔(dān)保29,133 萬元等，被法院查封了所持子公司的股權(quán)及其他重要的經(jīng)營性資產(chǎn)，可能會(huì)對浙江浙大海納科技股份有限公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大阻礙。本段內(nèi)容并不阻礙已發(fā)表的審計(jì)意見。 浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會(huì)計(jì)師 中國杭州 報(bào)告日期：2005 年4 月25 日（三）否定意見審計(jì)報(bào)告【例13】1993年7月12日，重慶渝港鈦白粉有限公司(簡稱渝鈦白)在深圳證券交易所上市交易，從1996年開始，渝鈦白公司在經(jīng)營上開始虧損，1997年度報(bào)表虧損總額為3136萬元，1998年4月29日，渝鈦白公司公布了1997年度財(cái)務(wù)報(bào)告部分，刊登了重慶會(huì)計(jì)師事務(wù)所于1998年3月

39、8日出具的否定意見審計(jì)報(bào)告，這是我國證券市場中有關(guān)上市公司的首份否定意見審計(jì)報(bào)告。什么緣故重慶會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)對渝鈦白公司簽發(fā)否定意見審計(jì)報(bào)告呢?注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)覺：1.1997年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款即應(yīng)付債券利息8064萬元，渝鈦白公司將其資本化計(jì)入鈦白粉工程成本；2.渝鈦白公司欠付中國銀行重慶市分行的美元借款利息89.8萬元(折人民幣743萬元)未計(jì)提入賬。分析該案例中，渝鈦白公司在鈦白粉工程于1995年下半年開始投產(chǎn)，1996年差不多能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，1997年全年共生產(chǎn)1680噸，這雖與設(shè)計(jì)能力1.5萬噸還相差專門遠(yuǎn)，但要緊緣故是缺乏流淌資金，而不是工程尚未達(dá)到設(shè)計(jì)能力，因此，為該項(xiàng)

40、目建設(shè)借款的應(yīng)付債券1997年度發(fā)生的利息8064萬元，不能計(jì)入鈦白粉工程成本中，而應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。重慶會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與渝鈦白公司的治理當(dāng)局發(fā)生嚴(yán)峻意見分歧后，堅(jiān)持簽發(fā)了否定意見的審計(jì)報(bào)告，這標(biāo)準(zhǔn)著中國注冊會(huì)計(jì)師社會(huì)責(zé)任意識的加強(qiáng)和中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的成熟。事實(shí)上，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，被審計(jì)單位無意或有意地不適當(dāng)運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法的事項(xiàng)比比皆是，尤其是目前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新會(huì)計(jì)制度給予企業(yè)更多的選擇會(huì)計(jì)政策的權(quán)利后，企業(yè)能夠依照具體情況作出會(huì)計(jì)可能，不人(包括注冊會(huì)計(jì)師)專門難找到有講服力理由加以干涉，這使得注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的再認(rèn)定時(shí)，難度大，風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中，應(yīng)

41、該慎重地復(fù)核和測試被審計(jì)單位治理當(dāng)局賴以可能的假設(shè)、條件和處理過程，必要時(shí)對會(huì)計(jì)可能的結(jié)果進(jìn)行“獨(dú)立可能”，并時(shí)刻關(guān)注阻礙被審議計(jì)單位會(huì)計(jì)可能變化的事項(xiàng)，以合理保證被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算運(yùn)用適當(dāng)、披露及時(shí)。（四）無法表示意見審計(jì)報(bào)告【例14】 審 計(jì) 報(bào) 告眾環(huán)審字(2005)444 號武漢華信高新技術(shù)股份有限公司全體股東： 我們同意托付，對后附的武漢華信高新技術(shù)股份有限公司（以下簡稱“華信股份公司”）2004年12 月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表，2004 年度的利潤表及合并利潤表，2004 年度的現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是華信股份公司治理當(dāng)局的責(zé)任。 如

42、附注(九)-7 所述，華信股份公司截止2004 年12 月31 日已連續(xù)四年虧損，主營業(yè)務(wù)停滯，凈資產(chǎn)出現(xiàn)大額負(fù)數(shù)，銀行借款全部逾期，存在大額對外擔(dān)保及訴訟事項(xiàng)，其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)，清償債務(wù)。華信股份公司未能就改善財(cái)務(wù)狀況和增強(qiáng)持續(xù)經(jīng)營能力的措施提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，我們無法評價(jià)華信股份公司編制2004年會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性。 由于上述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的阻礙特不重大和廣泛，我們無法對上述會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。 武漢眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中國注冊會(huì)計(jì)師 中國 武漢 2005 年4 月28 日【例15】 審 計(jì) 報(bào) 告中興宇審字（20

43、05）5069 號黑龍江龍滌股份有限公司全體股東： 我們同意托付，對后附的 通過審計(jì)，我們發(fā)覺： 1、龍滌公司大量銀行債務(wù)已逾期，且無力償還。截止2004 年12 月31 日，龍滌公司銀行借款145,602 萬元，其中64,500 萬元已逾期，其余部分將于一年內(nèi)到期。上述大部分借款龍滌公司已無力償還。如會(huì)計(jì)報(bào)表附注（十一.1）所述，除原中國銀行貸款3.56 億元差不多轉(zhuǎn)給中國信達(dá)資產(chǎn)治理公司哈爾濱辦事處，債務(wù)和解工作正在進(jìn)一步磋商中外，龍滌公司與其他債權(quán)人就債務(wù)重組沒有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。 2、如會(huì)計(jì)報(bào)表附注（六.6）所述，龍滌公司控股股東黑龍江龍滌集團(tuán)有限公司占用資金156,090 萬元。 3、本年計(jì)提的有關(guān)資產(chǎn)減值預(yù)備數(shù)額巨大。 如附注（十一.5）所述，龍滌公司投資設(shè)立的黑龍江龍馬化纖有限公司、黑龍江艾特瑪化纖有限公司，現(xiàn)因嚴(yán)峻虧損已被迫停產(chǎn)，目前兩個(gè)被投資企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營。截止2004 年12 月31 日，龍滌公司累計(jì)對其投資21,889 萬元。依照被投資企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀及以后的進(jìn)展前景，龍滌公司對該部分長期投資計(jì)提減值預(yù)備15,015 萬元； 如附注（十一.5）所