貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序

1、俺貨幣資金實(shí)質(zhì)性啊程序氨被審計(jì)單位：啊 白 拜 斑 胺 礙 索引號(hào)壩：襖 擺4101癌 罷 瓣 矮項(xiàng)目：半 敖 皚 阿 瓣 白 截白止日：矮 稗 暗 八編制：扒 盎 擺 霸 凹 唉 復(fù)疤核：疤 扳 搬 扳 澳日期：板 扮 絆 拔 敖 扮 胺 日期板：伴 敖 瓣 擺 搬 安一、需從實(shí)質(zhì)性拌程序獲取的保證擺程度項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)1、審計(jì)目標(biāo)ABCDE2、需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度跋注：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)扮表項(xiàng)目的重要性絆、評(píng)估的各認(rèn)定百的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)巴以及控制測(cè)試（矮如有）的結(jié)果填背寫(xiě)。搬二、實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序是否選擇索引號(hào)D1.獲取或編制貨幣資金（包

2、括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）余額明細(xì)表：(1)分別復(fù)核加計(jì)是否正確，并分別與總賬金額、日記賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，總計(jì)數(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)是否相符； (2)檢查非記賬本位幣的折算匯率及折算金額是否正確。4101-2A2.實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序：(1)制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間；(2)將盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。如有差異應(yīng)查明原因，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整，如無(wú)法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整；(3)在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額；(4)若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，需在盤(pán)點(diǎn)表中注明。如有必要應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整，特別關(guān)

3、注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險(xiǎn)箱的情況。4101-3把續(xù)表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序是否選擇索引號(hào)AC3.編制銀行存單檢查表，檢查銀行存單是否與賬面記錄的金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計(jì)單位所擁有。(1)對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查質(zhì)押合同，關(guān)注相應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬；(2)對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件；(3)對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證和銀行對(duì)賬單。4101-4ABCD4.獲取并檢查銀行存款、其他貨幣資金銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表：(1)獲取資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單，并與賬面余額核對(duì)，關(guān)注銀行對(duì)賬單賬戶(hù)名是否為被審計(jì)單位；(2)獲取資產(chǎn)負(fù)債表日銀行

4、存款（其他貨幣資金）余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；(3)復(fù)核余額調(diào)節(jié)表的調(diào)節(jié)事項(xiàng)性質(zhì)和范圍是否合理：(4)檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；(5)檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)；(6)(當(dāng)未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時(shí)）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款人（包括沒(méi)有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大的調(diào)整事項(xiàng)。4101-5 4101-6ACD5.實(shí)施貨幣資金函證程序，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函：(1)向開(kāi)戶(hù)銀行函證（范圍為被審計(jì)單位本期存過(guò)款的開(kāi)戶(hù)銀行，包括零賬戶(hù)和賬戶(hù)已結(jié)清的銀行）、向

5、承辦銀行匯票、本票等其他貨幣資金業(yè)務(wù)的銀行函證，函證內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單余額是否正確，是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)；(2)確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理。4101-7 4101-8擺續(xù)表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序是否選擇索引號(hào)BA6.檢查貨幣資金（包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）收支的截止是否正確。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后適量樣本（_張、_金額以上的憑證）實(shí)施截止測(cè)試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。如有跨期收支事項(xiàng)，考慮提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。略ABC7、抽查大額貨幣資金（包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）收支的原始憑證：(1)檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等內(nèi)容；(2)檢查是否存在非營(yíng)業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對(duì)相關(guān)賬戶(hù)的進(jìn)賬情況。如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。略8、針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。例如： (1)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊監(jiān)盤(pán)；(2)從可