企業(yè)年金計劃要點介紹課件

1、建立企業(yè)年金計劃要點介紹企業(yè)年金計劃的設(shè)計與備案謹(jǐn)呈：目 錄公司基本情況年金計劃領(lǐng)導(dǎo)小組需考慮的要素企業(yè)年金方案的設(shè)計要點 企業(yè)年金計劃建立的過程1目 錄公司基本情況年金計劃領(lǐng)導(dǎo)小組需考慮的要素企業(yè)年金方案的設(shè)計要點 企業(yè)年金計劃建立的過程2年金方案設(shè)計中企業(yè)管理層考慮要素（一）企業(yè)年金方案的目標(biāo)匹配度通過年金繳費、權(quán)益歸屬設(shè)計實現(xiàn) 。繳費設(shè)計上可采用激勵系數(shù)調(diào)節(jié)法。吸引和留住企業(yè)優(yōu)秀人才對于老齡化的國有企業(yè)，在原有退休福利制度向企業(yè)年金轉(zhuǎn)型過程中，要確保原有員工退休收入水平與轉(zhuǎn)制后員工退休收入水平基本一致。彌補(bǔ)退休收入缺口企業(yè)重組上市時，解決退休職工福利問題時，企業(yè)要為這部分員工做好企業(yè)年金

2、計劃。解決轉(zhuǎn)制職工安置問題對已建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險的企業(yè)，如何將現(xiàn)有補(bǔ)充養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)為正規(guī)年金，并要重點解決財務(wù)列支、稅收優(yōu)惠問題。同時，著重了解企業(yè)的投資及風(fēng)險偏好，制定合理的年金基金投資策略。消化內(nèi)部資金積累或自保資金的轉(zhuǎn)移3年金方案設(shè)計中企業(yè)管理層考慮要素（二）企業(yè)年金方案與企業(yè)自身特點的匹配度需要明確企業(yè)年金的年度繳費和對“老人”、“中人”的工齡價值是否在企業(yè)財務(wù)承受范圍內(nèi)，企業(yè)對“老人”和“中人”的補(bǔ)貼如何實現(xiàn)。國有企業(yè)主要考慮如何解決資金列支渠道以及稅收優(yōu)惠問題；民營企業(yè)則主要考慮權(quán)益歸屬比例問題。如果企業(yè)內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)發(fā)展比較均衡，可考慮建立統(tǒng)一的年金計劃；如果差距較大，可考慮設(shè)立統(tǒng)一

3、的實施原則，各個機(jī)構(gòu)根據(jù)各自的情況制定各自的方案。 所有制性質(zhì)人員、機(jī)構(gòu)多少及其分布經(jīng)營效益與資金積累決定企業(yè)年金計劃中繳費方案設(shè)計的可行性，在不同年齡層員工中如何分配，以及權(quán)益歸屬和待遇支付的條件。一般應(yīng)確保企業(yè)年金計劃與原有退休福利水平基本一致，原有退休福利水平會影響企業(yè)年金基金的目標(biāo)替代率。人員年齡結(jié)構(gòu)與流動性原有的退休福利水平4目 錄公司基本情況年金計劃領(lǐng)導(dǎo)小組需考慮的要素企業(yè)年金方案的設(shè)計要點 企業(yè)年金計劃建立的過程5企業(yè)年金方案設(shè)計要點列支渠道計劃報備權(quán)益歸屬投資策略繳費測算與分配稅收政策受托管理模式6設(shè)計要點繳費測算與分配（一）年金繳費設(shè)計原則 平穩(wěn)過渡為原則 確保已退休人員與參

4、加年金計劃人員在退休后享受待遇基本一致。 員工激勵原則 一般以年金繳費水平與員工現(xiàn)工資水平呈正比來體現(xiàn)。初步了解到貴公司希望達(dá)到員工激勵和消化資金的目的，不排除為今后香港上市服務(wù)。 年金繳費政策規(guī)定 根據(jù)企業(yè)年金試行辦法第八條，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額六分之一。 年金繳費方式固定金額繳費工齡掛鉤繳費工資比例繳費（主流）通過工齡系數(shù)、職位系數(shù)、獎勵系數(shù)等系數(shù)調(diào)節(jié)繳費比例。7設(shè)計要點繳費測算與分配（二） 繳費測算需要考慮的因素企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)成本預(yù)算員工現(xiàn)階段收入水平員工個人帳戶積累情況預(yù)期基本養(yǎng)老保險替代率

5、有關(guān)企業(yè)年金的稅優(yōu)政策A積累期支付期BMc企業(yè)年金基金平衡示意圖 繳費測算的思路=年金繳費測算一般采用企業(yè)年金基金平衡的測算思路。繳費測算8設(shè)計要點繳費測算（三）初步判定：貴公司人員年齡構(gòu)成相對年輕，已退休人員87人，需進(jìn)一步探討退休人員是否參加企業(yè)年金計劃，待獲取貴公司人員構(gòu)成詳細(xì)信息后，判斷是否作“老人、中人、新人”或“中人、新人”的劃分。 繳費分配方式在企業(yè)年金方案生效后參加工作的計劃參加人。沒有賬戶積累，并在企業(yè)年金方案生效510年以后退休的計劃參加人。沒有賬戶積累，并在企業(yè)年金方案生效5-10年內(nèi)即將退休的計劃參加人。老 人中 人新 人9設(shè)計要點繳費測算（四） 繳費測算與分配模式老

6、人既往工齡認(rèn)可價值賬戶初始額（固定繳費部分）中 人既往工齡認(rèn)可價值賬戶初始額（固定繳費部分）未來工齡價值年度繳費積累新 人未來工齡價值年度繳費積累既往工齡：企業(yè)年金計劃生效以前的工齡未來工齡：企業(yè)年金計劃生效以后的工齡確定既往工齡上限：男40年，女工人30年，女干部35年10設(shè)計要點繳費測算（五） 既往工齡認(rèn)可價值測算（1) 確定某一級別的工齡價值（元 / 年）（2) 核定既往工齡（年）（3) 確定折現(xiàn)系數(shù)，工齡認(rèn)可系數(shù)（4) 確定既往工齡認(rèn)可價值（每年）（5) 確定年金支付政策的基礎(chǔ)上，確定總固定繳費額11咨詢要點繳費測算與分配（六）企業(yè)年金的出資來源參保職工工資總額的8.33%，從成本中列

7、支公益金福利金或獎勵基金企業(yè)年金的分配可以根據(jù)職工勞動貢獻(xiàn)、工作年限、專業(yè)技能的不同，設(shè)立不同的檔次，適當(dāng)拉開差距，向業(yè)績優(yōu)、貢獻(xiàn)大的職工和技術(shù)骨千以及專業(yè)人才進(jìn)行傾斜。允許企業(yè)從企業(yè)籌集資金中劃出一定數(shù)額，用于對本企業(yè)已經(jīng)退休人員的適當(dāng)辛補(bǔ)償。12設(shè)計要點繳費測算（七）繳費測算的過程參數(shù)設(shè)定 繳費比例、目標(biāo)替代率、投資收益率、貼現(xiàn)率、工資增長率、退休年齡、各類調(diào)整系數(shù)員工分類與抽樣不同類型員工繳費水平測算不同類型員工既往工齡認(rèn)可價值測算替代率敏感性分析 測算工資增長率、退休年齡、 繳費比例、預(yù)期投資收益率等參數(shù)變化對替代率的影響調(diào)整試算，確定年金繳費的合理水平企業(yè)財務(wù)承擔(dān)能力分析13設(shè)計要點

8、繳費測算（八）年金繳費設(shè)計案例A 企業(yè)年金繳費基數(shù)是員工上年度工資收入（不含獎金），繳費比例根據(jù)員工個人的連續(xù)工齡確定：653比例（%）10年以上6-10年0-5年 B 企業(yè) 定期繳費繳費基數(shù)由員工的基本工資、崗位工資和浮動工資確定。 繳費比例根據(jù)計劃啟動時每名職工距離退休的年限確定（3-6%）。此為固定比率，并不會隨著今后職工距離退休年限的變化而自動調(diào)整。 不定期繳費：到經(jīng)營年度末由企業(yè)執(zhí)行層根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況和績效考評情況為全體或有特殊貢獻(xiàn)的職工繳納的一次性企業(yè)繳費作為年度獎勵。14設(shè)計要點繳費測算（九）年金繳費設(shè)計案例企業(yè)繳費總額 本公司參加人工齡合計C 企業(yè) 企業(yè)繳費資金的分配原則，按照

9、每位員工在本公司的工齡占公司總計工齡的權(quán)重進(jìn)行分配； 個人賬戶分配額= X 個人在本公司工齡D 企業(yè) 企業(yè)繳費由各項系數(shù)乘以繳費基數(shù)確定 。 企業(yè)基礎(chǔ)系數(shù)（在崗系數(shù)）為浮動性系數(shù)，視參加企業(yè)年金方案的公司經(jīng)濟(jì)效益和 經(jīng)營績效考核情況而浮動，范圍在1-4之間。由公司總體調(diào)控 。 調(diào)節(jié)性系數(shù)：包括工齡系數(shù)、職位系數(shù)、獎懲系數(shù)。 工齡系數(shù)：以人事檔案記載的社會工齡為計算依據(jù)，每年工齡按0.1%計算工齡系數(shù)。 職位系數(shù)：按照職工職位級別確定不同的職位系數(shù)，公司總部最高不超過3，子公司最高不超過2.2。 獎懲系數(shù)：此系數(shù)執(zhí)行期為一個自然年度，分為正值和負(fù)值（正負(fù)0.5-2）。15設(shè)計要點權(quán)益歸屬（一）“

10、金手銬”，太長無價值，太短無法留人。根據(jù)企業(yè)情況（如某些企業(yè)在固定年限的人員流失率較高）通過概率分析，靈活設(shè)計歸屬比例。全部歸屬期的設(shè)置要考慮企業(yè)本身建立時間的長短。企業(yè)經(jīng)營情況較好、行業(yè)人員流動不強(qiáng)、人員培育期較長的企業(yè)，可以考慮較長的歸屬期。權(quán)益歸屬設(shè)計原則不同歸屬期的激勵效果示意圖16設(shè)計要點權(quán)益歸屬（二）100滿5年75滿4年，不滿5年50滿3年，不滿4年0不滿3年單位繳費及投資收益歸屬計劃參加人的比例離職時參加計劃年限案例 A 企業(yè)年金的權(quán)益歸屬設(shè)置案例 B 企業(yè)年金的權(quán)益歸屬設(shè)置100滿20年增加10每增加2年10滿2年單位繳費及投資收益歸屬計劃參加人的比例離職時在本企業(yè)工齡171

11、00%12年（以上）80%11年60%10年40%9年30%8年20%7年10%4年至6年0%1年至3年服務(wù)年限7、企業(yè)與員工協(xié)商一致解除勞動關(guān)系06、因員工原因造成企業(yè)重大損失而被企業(yè)解除勞動關(guān)系5、因企業(yè)原因與員工解除勞動關(guān)系，如企業(yè)重組等4、出境定居3、去世2、因病(殘)喪失勞動能力辦理提前退休（職）100%1、達(dá)到國家規(guī)定的法定退休年齡，辦理退休手續(xù)擁有權(quán)原 因設(shè)計要點權(quán)益歸屬（三）C企業(yè)年金的權(quán)益歸屬設(shè)置18設(shè)計要點企業(yè)年金基金管理模式受托人企業(yè)年金計劃管理的中樞，對計劃運行和資產(chǎn)管理負(fù)有全部責(zé)任。待前期方案設(shè)計初步確定后，可考慮將理事會受托轉(zhuǎn)成法人受托模式。賬戶管理人企業(yè)年金計劃管

12、理、運行的基礎(chǔ)，負(fù)責(zé)完整、準(zhǔn)確的記錄與核算計劃成員的賬戶權(quán)益并提供查詢以及各類相關(guān)增值服務(wù)。托管人負(fù)責(zé)企業(yè)年金資產(chǎn)的保管、核算、資金清算。投資管理人企業(yè)年金資產(chǎn)的投資管理。集團(tuán)投資管理人賬戶管理人年金托管人企業(yè)年金全程咨詢服務(wù)企業(yè)年金理事會（受托人）中 國 銀 行19設(shè)計要點企業(yè)年金基金管理模式受托人（年金理事會）的核心職責(zé)：日常管理年金資產(chǎn)投資監(jiān)督大型國有企業(yè)集團(tuán)一般建立了補(bǔ)充養(yǎng)老保險，有一定的年金管理經(jīng)驗和投資管理經(jīng)驗，從成本角度考慮建議采取理事會受托模式。建議年金理事會引入外部專家的參與。受托人的選擇年金理事會管理模式計劃發(fā)起人年金理事會（監(jiān)督）外部專家計劃管理委員會投 資委員會托管及賬

13、戶管理人投資管理人20設(shè)計要點列支渠道與稅收政策企業(yè)年金繳費列支渠道對于企業(yè)繳費部分 計入應(yīng)付福利費（應(yīng)付福利費本企業(yè)（或本地區(qū)）上年度工資的14） 計提時：借：管理費用（制造費用） 上繳時：借：應(yīng)付福利費年金 貸：應(yīng)付福利費年金 貸：銀行存款 原則上企業(yè)年金繳費不應(yīng)造成應(yīng)付福利費出現(xiàn)赤字，超出部分可直接計入管理費用（有些省市則規(guī)定直接計入費用/成本）。 借：管理費用（制造費用）企業(yè)年金 貸：銀行存款 個人繳費部分 通常用抵扣工資的方式計提 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款企業(yè)年金 新的企業(yè)財務(wù)通則規(guī)定：將原從職工福利費列支的職工醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險項目統(tǒng)一改為按照規(guī)定比例直接從成本中列支，不再按

14、照基本醫(yī)療與補(bǔ)充醫(yī)療、基本養(yǎng)老與補(bǔ)充養(yǎng)老、試點地區(qū)與非試點地區(qū)實行不同的財務(wù)政策，相應(yīng)取消按工資總額14提取職工福利費的做法。21設(shè)計要點列支渠道與稅收政策（二）福建省勞動和社會保障廳關(guān)于實施企業(yè)年金試行辦法和企業(yè)年金基金管理試行辦法的意見(閩勞社文2004244號)要求： 根據(jù)福建省城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險條例和關(guān)于貫徹福建省城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險條例實施細(xì)則有關(guān)問題處理意見的通知（閩勞社文200413號），建立企業(yè)年金所需費用在本企業(yè)職工工資總額5%以內(nèi)的，準(zhǔn)予列入企業(yè)成本，在稅前扣除。對于個人繳費部分，目前尚未出臺相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，各省情況不同。22目 錄公司基本情況年金計劃領(lǐng)導(dǎo)小組需

15、考慮的要素企業(yè)年金方案的設(shè)計要點 企業(yè)年金計劃建立的過程23企業(yè)年金計劃建立的過程第二階段第三階段第四階段第一階段建立年金計劃準(zhǔn)備年金方案設(shè)計企業(yè)年金備案與實施年金持續(xù)運營內(nèi)部訪談，需求分析；年金政策培訓(xùn)，數(shù)據(jù)收集年金案例分析，政策咨詢，方案設(shè)計協(xié)助完成企業(yè)年金備案，投資機(jī)構(gòu)選擇，稅收政策落實優(yōu)質(zhì)的企業(yè)年金賬戶管理服務(wù)和托管服務(wù)，長期年金咨詢服務(wù)24企業(yè)年金計劃時間安排表 開立企業(yè)年金基金托管賬戶，并在賬戶管理系統(tǒng)中開立賬戶，系統(tǒng)測試； 企業(yè)年金計劃正式進(jìn)入運營狀態(tài)。十、正式投入 運營 年金基金管理合同送福建省勞保部門備案工作，協(xié)調(diào)稅務(wù)部門落實稅收優(yōu)惠政策。九、合同備案 完成與各類年金基金管理

16、機(jī)構(gòu)的合同談判工作。八、合同談判 通過招標(biāo)方式選擇年金管理機(jī)構(gòu)，或通過對管理機(jī)構(gòu)以往業(yè)績直接確定。七、機(jī)構(gòu)選擇報送廈門市勞動和社會保障局審批、備案。六、方案報備年金方案的內(nèi)部宣傳。形成擬備案的年金方案，經(jīng)職工代表討論通過。五、企業(yè)內(nèi)部 溝通方案評估。修改完善。四、方案修改與評估企業(yè)年金成功案例論證2、起草年金方案：年金政策咨詢年金方案框架設(shè)計繳費測算與繳費方案設(shè)計資金分配及權(quán)益歸屬設(shè)計投資風(fēng)險偏好分析三、方案起草建立年金計劃工作小組，籌建企業(yè)年金理事會。數(shù)據(jù)收集、分類與篩選。二、前期準(zhǔn)備明確企業(yè)年金具體需求。企業(yè)年金培訓(xùn)（工作人員）。一、需求分析具體項目工作內(nèi)容企業(yè)年金理事會企業(yè)年金理事會企業(yè)年金理事會企業(yè)年金理事會企業(yè)年金理事會企業(yè)年金理事會企業(yè)年金理事會年金計劃領(lǐng)導(dǎo)小組年金計劃領(lǐng)導(dǎo)小組責(zé)任人企業(yè)年金理事會25 建議企業(yè)建立企業(yè)年金工作小組，負(fù)責(zé)企業(yè)年金計劃建立的日常工作，工作小組人員作為年金理事會中的工作