個(gè)人所得稅率與稅收級(jí)距的中美比較

1、暗個(gè)人所得稅率與壩稅收級(jí)距的中美拔比較捌中美兩國叭稅率和級(jí)距對(duì)征瓣稅總額的影響背個(gè)稅收入占總稅藹收比重分析 數(shù)據(jù)來源：, www. chinatax. .皚稗近十年來，我國邦個(gè)人所得稅自2般001年的99拜5億人民幣逐年挨增長(zhǎng)到2010壩年的4837億艾人民幣，增加了霸近五倍之多。盡挨管我國個(gè)人所得背稅在總量上有了百巨大提高，但目捌前我國個(gè)人所得埃稅的地位還是相把當(dāng)?shù)牡停伎偠惏ナ盏谋嚷试?.隘75%上下浮動(dòng)辦，近三年來甚至背呈下降趨勢(shì) 劉雅琴 淺談中國高收入者個(gè)人所得稅流失的原因及其對(duì)策 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2010年第30期伴。哎般美國個(gè)稅總額亦藹然癌，從2001年俺的9715千億辦美元俺開始逐

2、年增長(zhǎng)，艾但漲幅較小。盡啊管美國的個(gè)稅在巴總量上有所提高挨，其個(gè)稅占總稅八收的比重卻沒有白呈現(xiàn)穩(wěn)步上升的斑態(tài)勢(shì)，而是在5熬0.84%上下扒波動(dòng)爸。岸擺與美國相比，中扒國的個(gè)稅地位明伴顯偏低。骯造成這一結(jié)果的骯部分原因是，中昂國奧高收入者個(gè)人所艾得稅稅款大量流安失。從百2005氨年中國個(gè)人所得笆稅分項(xiàng)目收入比埃重看，工薪所得奧稅占哀54敗.拔176芭芭 拔，個(gè)體工商戶生吧產(chǎn)經(jīng)營所得占叭14愛.把12懊昂 埃，兩者合計(jì)占柏68吧.皚196叭；企事業(yè)單位跋承包、勞務(wù)報(bào)酬半等其他項(xiàng)目應(yīng)交岸稅所占比例較小絆，約占案3芭.愛141熬。這就意味著拜大部分非工薪的敖高收入者應(yīng)交的扳個(gè)人所得稅沒有把足額繳上來。

3、按安這搬一方面挨是因?yàn)槲覈鴮?shí)行笆的是分稅制，存辦在較多的逃稅避叭稅漏稅，會(huì)造成捌所得來源多且綜按合收入高的納稅拜人反而不用交稅白或交較少的稅，白而所得來源少且藹收入相對(duì)集中的啊人卻要多交稅的柏現(xiàn)象。胺另一方面，我國熬的源泉扣繳不到板位。中國高收入斑群體收入來源具翱有多元化、隱形傲化特點(diǎn)，收入通俺常直接以現(xiàn)金支八付，并不通過銀安行轉(zhuǎn)賬，稅務(wù)部柏門無法如實(shí)掌握靶個(gè)人的收入來源拌和收入狀況。因案而源泉扣繳只能斑管住那些代扣代昂繳規(guī)范的工資收藹入，高收入者卻版能通過稅前列支安收入、股息、紅白利和股份的再分斑配、公款負(fù)擔(dān)個(gè)鞍人高消費(fèi)和買保暗險(xiǎn)、現(xiàn)金交易等百多種手段挨“吧合理避稅絆”癌。襖拔美國對(duì)富裕階層

4、背的課稅幅度是十昂分強(qiáng)的，為了防襖止富裕階層濫用罷稅收法規(guī)，唉“半合法班”昂逃稅，唉1969凹年，美通過了關(guān)隘于征收最低稅款八法案。該法案的巴核心內(nèi)容是用最稗低賦稅計(jì)算個(gè)人叭所得稅時(shí)，很多邦常規(guī)系統(tǒng)中可以凹抵減的費(fèi)用，在愛最低賦稅系統(tǒng)中百則不能扣除。美跋國富人申報(bào)個(gè)人白所得稅時(shí)，要按埃常規(guī)系統(tǒng)和最低隘賦稅分別計(jì)算出岸其全年應(yīng)納稅額氨，然后取其中的柏多者申報(bào)納稅。襖除了征收最低賦阿稅外，美國富耙人扳還不能享受很多癌稅收優(yōu)惠以及退扳稅 鄧蓉 中美個(gè)人所得稅比較 中國外資 2010年11月 總第229期邦。般 拜個(gè)稅收入對(duì)財(cái)政辦部門的影響芭安財(cái)政是一個(gè)國家骯安身立命的根本敗，然各國民眾對(duì)敗財(cái)政的關(guān)注

5、度卻壩不盡相同?？傮w澳而言，經(jīng)濟(jì)較發(fā)胺達(dá)國的公民對(duì)財(cái)芭政的關(guān)注度遠(yuǎn)高擺于經(jīng)濟(jì)較不發(fā)達(dá)扳國家的公民，這柏與各國公民的納凹稅意識(shí)強(qiáng)弱緊密按相關(guān)。其中，個(gè)伴人所得稅與公民稗個(gè)體關(guān)系最為密安切，因此公民的跋納稅意識(shí)傲的捌強(qiáng)弱可從該稅種傲的征收情況上反把映出來。爸而強(qiáng)烈的納稅意霸識(shí)會(huì)帶來與之對(duì)八應(yīng)的監(jiān)管意識(shí)。 數(shù)據(jù)來源：www. .巴辦目前中國的稅收擺分為四大類，共柏有二十八個(gè)稅種版，這些稅種的最八終負(fù)擔(dān)者都是中頒國的老百姓，但拜納稅人平時(shí)除了稗關(guān)注與名義收入哎緊密相關(guān)的個(gè)人艾所得稅外往往忽愛視其他稅種。以搬2010年為例盎，人們所關(guān)注的班個(gè)人所得稅只占傲我國總稅收的6拜.61%，使得隘中國的財(cái)政預(yù)算藹

6、制度沒有引起公挨眾的廣泛關(guān)注板，導(dǎo)致版財(cái)政預(yù)算幾乎沒疤有受到來自公眾耙的壓力。數(shù)據(jù)來源：拌叭在美國，個(gè)人所扮得稅是第一大稅半種，為取得財(cái)政捌收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)佰起到了非常巨大罷的作用，再加上隘其征收途徑為個(gè)百人自行申報(bào)，培八養(yǎng)出納稅人較強(qiáng)瓣的納稅意識(shí)。還稗是以2010年艾為例，美國的個(gè)澳稅占總稅收50盎.20%，使得稗美國的財(cái)政預(yù)算啊引起公民的廣泛骯關(guān)注，財(cái)政預(yù)算辦的公布將面臨非案常大的公眾壓力笆。跋巴版由此可見，阿個(gè)人所得稅所占懊比重較低導(dǎo)致的疤納稅人的缺位，礙是俺財(cái)政爸預(yù)算缺乏公眾參哎與的重要原因。唉提高個(gè)人所得稅斑占總稅收的比重安，將有助于激發(fā)艾公眾參與財(cái)政預(yù)板算決策的熱情。爸完善的個(gè)人所得

7、挨稅制可以加強(qiáng)公俺民的權(quán)利意識(shí)、藹監(jiān)管意識(shí)，使他熬們成為監(jiān)督政府阿與政府官員行為敖的主力軍。我國背公民稅收意識(shí)差埃，政府稅收收入襖的獲取不直接牽澳涉?zhèn)€人切身利益俺是主要原因扳。因此，要促進(jìn)吧政府決策的科學(xué)岸化、民主化并提骯高政府行政效率跋，就必須改革稅拌制，使納稅人地?cái)∥坏靡燥@現(xiàn)，從凹而激發(fā)公眾參與拜公共政策的制定拌并監(jiān)督其執(zhí)行的背熱情，改變公眾板參與意識(shí)滯后于襖經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的矮局面 劉怡 稅種選擇對(duì)公民稅收意識(shí)的影響 北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)附件4案。襖個(gè)稅對(duì)收入差距癌調(diào)節(jié)的作用按笆我國經(jīng)濟(jì)目前處藹于轉(zhuǎn)型階段，社笆會(huì)保障體系不完鞍善，養(yǎng)老、醫(yī)療拌、就業(yè)保障機(jī)制安還在建設(shè)中，因半此個(gè)人所得稅作壩

8、為調(diào)節(jié)收入差距岸的任務(wù)仍然很艱拜巨，它作為財(cái)政岸收入主要來源的疤功能沒有凸顯，叭調(diào)節(jié)收入分配與板穩(wěn)定社會(huì)的是當(dāng)八前個(gè)稅的主要功埃能定位。由于該吧稅種在我國財(cái)政般收入中地位偏低罷，故調(diào)節(jié)收入分澳配這一功能并沒俺有得到很好的體盎現(xiàn)，貧富差距現(xiàn)版象依然嚴(yán)重。 數(shù)據(jù)來源： 經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)盎巴我國九四稅改以板后，形成的基本氨原則是盎“壩統(tǒng)一稅法、公平扒稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制岸、合理分權(quán)霸”案，稅收以增值稅唉為第一主體稅種百，所得稅只位列礙第二主體，這種?！鞍汶p主體隘”翱稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)頒在于:重流轉(zhuǎn)稅邦、輕所得稅、財(cái)搬產(chǎn)稅相對(duì)缺失。敗以流轉(zhuǎn)稅為主體板的稅制實(shí)質(zhì)在于拌注重分配效率，罷優(yōu)化資源配置，霸在調(diào)節(jié)收入差距唉的作

9、用上并沒有班所得稅的效果好胺，反而會(huì)促使差襖距更大，在當(dāng)前絆市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期矮個(gè)人所得稅收入巴與個(gè)人財(cái)富的累氨計(jì)速度并不匹配按，因此從宏觀上鞍說，這種稅制結(jié)壩構(gòu)不進(jìn)行改革，埃個(gè)人所得稅對(duì)收啊入的調(diào)控功就不靶能充分得以發(fā)揮 肖津 個(gè)人所得稅對(duì)收入差距調(diào)節(jié)作用研究 黑龍江科技信息啊。除此以外，還斑有一些因素制約扒個(gè)人所得稅制發(fā)耙揮其再分配的職暗能，包括:現(xiàn)階奧段采取分類所得艾稅制，缺乏靈活翱性，有失公平;啊累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)爸不科學(xué);個(gè)人所罷得稅稅源管理困岸難，稅收征管不跋力等。半骯美國的個(gè)人所得安稅經(jīng)過一百多年般的發(fā)展和改革已扳經(jīng)相當(dāng)成熟，是澳世界上比較完善伴的個(gè)人所得稅，唉其在美國聯(lián)邦稅翱中的比重占

10、到了胺一半左右，對(duì)調(diào)叭節(jié)收入分配實(shí)現(xiàn)版社會(huì)公平起到了笆重要作用。美國盎個(gè)人所得稅主要班來源于中等收入懊和高收入納稅人擺，而不是占納稅愛總?cè)藬?shù)絕大多數(shù)班的普通工薪階層矮。年收入在10骯萬美元以上的群扳體所繳納的稅款扒占全部個(gè)人所得扒稅收入總額的6皚0%以上 數(shù)據(jù)來源：. 經(jīng)濟(jì)參考網(wǎng)礙。而我國個(gè)人所班得稅收入來源中頒，中低收入的工耙薪階層比重很高敗，這往往令他們阿不堪重負(fù)。中國邦現(xiàn)在都應(yīng)該大幅佰度提高對(duì)頂級(jí)富敗人的稅費(fèi)征收水凹平，尤其是對(duì)頂拜級(jí)的5%的富人扒的征稅幅度，使骯之鞍“翱與國際接軌暗”骯；同時(shí)大幅度降芭低對(duì)底層納稅人白的稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)骯，以減輕他們的版負(fù)擔(dān)。吧中美兩國個(gè)人所笆得稅調(diào)整政策的

11、扮比較跋美國個(gè)人所得稅把的靈活調(diào)整拜應(yīng)稅所得額的部啊分扣除和個(gè)人寬跋免額礙美國的個(gè)人所得百稅法中規(guī)定了大扳量不予計(jì)征的應(yīng)伴稅所得額和個(gè)人爸寬免額，而不是暗像中國只對(duì)總體瓣個(gè)人收入的部分拜數(shù)額進(jìn)行免征。半美國這種制度對(duì)扳稅收的介入，有皚效地對(duì)不同的經(jīng)背濟(jì)活動(dòng)起到了促八進(jìn)或抑制的作用扒。美國在計(jì)算個(gè)愛人所得稅時(shí)的允扒許扣除額可以由靶納稅人自行選擇壩“班分項(xiàng)扣除拜”版或懊“愛標(biāo)準(zhǔn)扣除鞍”懊。捌“案分項(xiàng)扣除八”拔需將每一項(xiàng)扣除佰額分別列示出，阿如慈善捐贈(zèng)、醫(yī)巴藥支出等。高收笆入人群特殊支出般多因而愿意選擇傲“唉分項(xiàng)扣除?！卑?。政府為了避免版高收入人群扣除埃太多，稅法規(guī)定罷高收入人群的總罷收入超過固定界

12、半限之后，分項(xiàng)扣凹除額應(yīng)該逐漸減愛少。而暗“斑標(biāo)準(zhǔn)扣除頒”稗則是納稅人不必唉考慮個(gè)人支出的拜實(shí)際數(shù)額，只選皚擇一個(gè)固定的數(shù)爸作為扣除標(biāo)準(zhǔn)。皚這樣的扣除方法凹更適用于中低收拔入人群。斑“頒標(biāo)準(zhǔn)扣除艾”疤既可以簡(jiǎn)化政府案在審計(jì)上的程序靶，也算是政府給奧予中低收入人群版的一種優(yōu)惠政策隘。另外美國的個(gè)岸人所得稅法對(duì)納按稅人的申報(bào)進(jìn)行盎了四種分類：?jiǎn)伟忌砩陥?bào)、有子女半的個(gè)人申報(bào)、已疤婚個(gè)人申報(bào)和已敖婚聯(lián)合申報(bào)。稅佰法對(duì)個(gè)人寬免額捌也依照貧困線水板平對(duì)四種申報(bào)分俺類進(jìn)行了分別設(shè)啊置，并逐年進(jìn)行辦調(diào)整。進(jìn)行四種挨分類的主要目的拔是簡(jiǎn)化申報(bào)程序埃，即居民可以選跋擇相對(duì)方便的申矮報(bào)方式。同時(shí)不啊同的申報(bào)方式的耙

13、寬免額各有不同鞍，但都是出于家扳庭生計(jì)的考慮進(jìn)稗行過仔細(xì)分析測(cè)隘算的。稅收指數(shù)化調(diào)整邦 懊為了減少通貨膨霸脹對(duì)稅收的影響藹，從礙1981安年開始，美國開瓣始實(shí)行稅收指數(shù)瓣化調(diào)整。指數(shù)化背調(diào)整是通過一個(gè)跋公式，使稅收中拔的一些項(xiàng)目隨物白價(jià)的變化進(jìn)行指鞍數(shù)化調(diào)整，自動(dòng)熬消除通貨膨脹造岸成的賦稅負(fù)擔(dān)加澳重的問題。指數(shù)熬化調(diào)整的公式為吧Yt=班（埃1+把）搬Yo.Yt班代表當(dāng)期的寬免隘額、標(biāo)準(zhǔn)扣除額芭等項(xiàng)目，八Yo骯為基期的寬限額伴、標(biāo)準(zhǔn)扣除額等拌項(xiàng)目，疤Pt耙為當(dāng)期物價(jià)水平俺，安Po拌為基期物價(jià)水平稗。稅收是建立在叭名義收入的基礎(chǔ)愛上，若不進(jìn)行指邦數(shù)化調(diào)整，由于扳通貨膨脹使名義骯收入增加的時(shí)候巴，可

14、能將納稅人俺推向更高的納稅扒檔次，增加了納阿稅人的納稅負(fù)擔(dān)唉。稅收指數(shù)化很癌有效地減輕了通巴貨膨脹帶來的負(fù)叭面影響。澳固定超額累進(jìn)稅挨率和浮動(dòng)的免征阿額安 擺美國個(gè)人所得稅靶的采取的是固定昂的六級(jí)超額累進(jìn)吧稅，累進(jìn)稅率最八低耙10%爸，最高氨33%版。但是應(yīng)稅所得霸額的扣除和個(gè)人埃寬免額會(huì)根據(jù)每鞍年的具體情況作俺出適當(dāng)調(diào)整，同搬時(shí)每級(jí)稅率的起岸征額也會(huì)逐年調(diào)案整。百中國個(gè)人所得稅傲近年來的調(diào)整拔從氨1980瓣我國個(gè)人所得稅吧制度建立以來，般31柏年內(nèi)進(jìn)行了多次襖上調(diào)。骯1980骯年免征額為熬400白元，挨1993礙年上調(diào)至隘800挨元，壩2006皚年進(jìn)一步上調(diào)至安1600凹元，背2007跋年再

15、次上調(diào)至般2000敖元。近五年來工笆資薪金免征額的凹進(jìn)行了兩次大幅熬上調(diào)。而我國個(gè)皚人所得稅稅率現(xiàn)背采用九級(jí)超額累邦進(jìn)稅率，稅率從巴5%埃到罷45%笆逐漸增加。疤雖然我國近年對(duì)安工薪所得稅的免隘征額進(jìn)行多次調(diào)哀整，但累進(jìn)稅率吧和級(jí)距卻從未進(jìn)皚行調(diào)整。中國經(jīng)礙濟(jì)發(fā)展非常不平八衡，沿海地區(qū)和埃內(nèi)陸地區(qū)個(gè)人收般入水平差異非常頒大，但全國卻使凹用同中國樣的稅案收標(biāo)準(zhǔn)，這無疑霸對(duì)縮小貧富差距癌非常不利。另外按中國稅收級(jí)距劃般分太細(xì)，低收入百人群的稅負(fù)負(fù)擔(dān)暗相對(duì)較重的問題斑也沒有在近年的吧調(diào)整中得以解決骯。罷中美兩國個(gè)人所按得稅級(jí)距和稅率罷的絆缺陷扒比較八中國相對(duì)美國在翱個(gè)稅級(jí)距和稅率靶方面的主要缺點(diǎn)矮襖

16、當(dāng)今中國社會(huì)收岸入不均衡，貧富矮差距過大已經(jīng)成艾為社會(huì)公認(rèn)的事靶實(shí)。國家統(tǒng)計(jì)局哎于2008年公敗布的基尼系數(shù)已巴經(jīng)超過0.47柏，超過國際公認(rèn)敗的貧富差距已經(jīng)芭非常嚴(yán)重的界限藹。初次分配不盡百合理是造成收入霸差距過大的主要愛原因。然而，由捌于現(xiàn)行個(gè)人所得靶稅制度的一些缺搬陷，使得個(gè)人所埃得稅調(diào)節(jié)收入差拜距的作用受到限凹制，也成為我國埃貧富差距過大的頒一項(xiàng)原因。20背11年第一季度佰，八個(gè)人所得稅收入頒占稅收總收入的岸比重為8.7%捌。笆這就說明目前我盎國個(gè)人所得稅的佰定位并非作為主吧要的財(cái)政收入來哀源，而主要是調(diào)斑節(jié)收入差距的主班要手段。目前我翱國個(gè)人所得稅采辦取九級(jí)稅率，稅巴額計(jì)算比較復(fù)雜捌

17、，并且級(jí)次使用岸效率較低，邊際岸稅率過高。這些艾缺陷都造成了調(diào)靶節(jié)收入分配職能般的弱化。佰累進(jìn)級(jí)次過多，埃級(jí)距過窄；拌拜據(jù)統(tǒng)計(jì)柏，現(xiàn)今我國的就芭業(yè)者中絕大部分愛每月工薪收入在胺1000佰安8000之間，耙是工薪所得稅的拔主要來源。其中板適用于九級(jí)累進(jìn)靶稅中第二級(jí)（1半0%）的人數(shù)所斑占的比例最高，吧大約為35%，拌繳納稅額占到工搬薪所得稅總額的拔37.4%。適胺用第三級(jí)（15襖%）的人數(shù)占1熬2.4%。普通艾工薪階層負(fù)擔(dān)了壩工薪個(gè)人所得稅拌的接近一半。但凹是級(jí)距過多顯得敗非常沒有必要，澳在1000吧伴8000之間就藹有四個(gè)級(jí)距，級(jí)敗距稅率分別為5般%、10%、1斑5%、20%。般這不僅使得個(gè)人

18、佰所得稅的計(jì)算變襖得復(fù)雜，并且級(jí)拜距稅率公差僅為矮5%，收入調(diào)節(jié)壩作用并不明顯。扮拔此外，級(jí)距的設(shè)愛置不合理。各級(jí)稗次上下線的差額柏依次為500、扒1500、30隘00、1500邦0、20000鞍、20000、拌20000、2半0000。前三扮個(gè)級(jí)距過窄，而板后四個(gè)級(jí)距都是昂20000。由哎于我國的個(gè)人所澳得稅納稅人主要壩是普通收入水平拜的居民，大部分暗納稅人在計(jì)算自壩己需繳納的稅額安時(shí)要考慮跨越3斑頒4個(gè)級(jí)距。所以靶這樣的設(shè)置顯得按非常不合理。能霸運(yùn)用五、六級(jí)以跋上的高收入者的啊比例很小，六級(jí)把以上的三檔稅率昂基本沒有起到實(shí)板際的作用。俺拔因此，考慮到個(gè)爸人所得稅稅制的哀合理性和實(shí)用性叭，過

19、多的累進(jìn)級(jí)俺次和復(fù)雜的稅率版形式是亟需改進(jìn)氨的。邊際稅率過高；瓣霸目前我國個(gè)人所搬得稅最高邊際稅皚率為45%，相隘比于一些西方國暗家，這個(gè)稅率是按偏高的。癌圖1-1. 與扳美國、日本英國皚相比，中國個(gè)人澳所得稅的級(jí)次和熬稅率幅度耙拉弗曲線表明，把稅率如果高過一哀定的限度，總稅扒收不會(huì)增加反而稗會(huì)下降。過高的疤稅率并不會(huì)給政岸府帶來更高的稅阿收總額，這已經(jīng)拜成為一個(gè)普遍的啊規(guī)律。對(duì)于個(gè)人拌所得稅，拉弗曲岸線的規(guī)律是非常懊適用的。因?yàn)閭€(gè)捌人所得稅是與居辦民切身利益最密皚切相關(guān)的稅種，扳人們對(duì)個(gè)人所得壩稅稅率的關(guān)注程藹度普遍非常高。絆“絆稅痛感版”扳比其他稅種明顯艾更加強(qiáng)烈。八隘過高的邊際稅率敖有可

20、能刺激納稅愛人設(shè)法逃稅，致壩個(gè)人所得稅稅收拌的流失。對(duì)于國搬內(nèi)高收入的居民佰，在過高的邊際稗稅率下，他們可案能采取分解、轉(zhuǎn)艾移、隱瞞所得的敗手段逃避納稅。埃對(duì)于外國公民，辦如果在中國境內(nèi)笆居住滿183天岸就必須就其所得背繳納個(gè)人所得稅熬。因此他們可能佰在居住期將滿1芭83天之時(shí)回到盎本國，逃避納稅爸。這就造成了稅按收流失。在我國癌實(shí)行全方位對(duì)外按開放的大背景下昂，過高的個(gè)人所翱得稅邊際稅率不搬利于吸引境外人拜才和資本。耙中美個(gè)稅其他優(yōu)哎缺點(diǎn)的比較安不關(guān)注納稅人的唉實(shí)際負(fù)擔(dān)佰靶稅率無疑是稅制佰的核心因素，中敗國采用了分類所拜得稅制，而并非耙美國的綜合所得礙稅制，也就是說搬，中國是將全部癌收入分解

21、為工資班薪金所得、個(gè)體柏工商戶的生產(chǎn)、邦經(jīng)營所得以及勞拔務(wù)報(bào)酬所得等十骯一大類，然后對(duì)佰不同類別的所得礙分別確定不同的氨費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和按適用稅率，例如絆跋工資薪金適用超礙額累進(jìn)稅率而一愛般的勞務(wù)報(bào)酬采擺用比例稅率，而氨不像美國的綜合熬所得稅制將工資唉薪金、勞務(wù)報(bào)酬佰、股息、銀行利礙息、個(gè)體經(jīng)營收爸入以及合伙所得般一并征收聯(lián)邦個(gè)岸人所得稅。這使矮得稅賦征收產(chǎn)生唉了不公平。富人敗家庭也許有多余哀閑錢投資股市等白不需或少繳納個(gè)捌稅的領(lǐng)域，從而背獲得的收益實(shí)際阿上相對(duì)窮人辛苦頒工作獲得的工薪骯要多，這一點(diǎn)并半不利于縮小貧富佰差距。暗礙另外，全部以個(gè)隘人為單位的申報(bào)襖方式不太關(guān)注納拌稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)，藹在這

22、一點(diǎn)上，世版界上大部分國家骯將個(gè)稅扣除區(qū)分半為一般扣除和個(gè)懊人生計(jì)扣除，遵靶循公平和補(bǔ)償原襖則，綜合考慮到阿婚姻狀況，家庭敗負(fù)擔(dān)，子女人數(shù)啊，以及其他特殊壩情況。背熬在中國不論一個(gè)版家庭有多少子女百都不予以扣除相稗關(guān)費(fèi)用。而在美拔國，居民申報(bào)個(gè)阿稅時(shí)，可以依法翱扣除一定生活費(fèi)敖用，并根據(jù)家庭白經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)另有一埃定的收入抵減額捌。如果有子女的扒話，則免除相應(yīng)絆的稅額，所以在扳中國，收入相同爸有子女的家庭比壩美國家庭要納的安稅多很多，這沒叭能體現(xiàn)稅收的公耙平原則。埃搬舉個(gè)例子，案美國總統(tǒng)奧巴馬辦夫婦2010年瓣總收入是179罷5614美元皚（半包括工資性收入安395188美版元和稿費(fèi)收入1盎3828

23、89美按元疤）。辦總收入中有67絆518美元為自鞍雇收入，這部分耙收入要單獨(dú)納稅礙，美國第一家庭爸的調(diào)整后收入為爸1728096擺美元。唉第一家庭依法享扳有包括慈善捐款辦245075美八元在內(nèi)的納稅免礙除，共3732搬89美元，這樣笆，應(yīng)稅收入還剩隘1354807盎美元。此外，奧骯巴馬夫婦有兩個(gè)案孩子，全家四口疤人，每人還享受哀3650美元的拌扣除，這樣，還熬要從收入里扣除八14600美元暗。骯矮那么，奧巴馬夫芭婦實(shí)際應(yīng)稅收入辦為134020巴7美元，應(yīng)納稅拔額為43894拜9美元。由于奧頒巴馬已經(jīng)在國外拌納稅22215伴美元，在美國國懊內(nèi)納稅額為41艾6734美元，搬再加上自雇收入白部分的稅

24、370安36美元，奧巴半馬夫婦2010阿年實(shí)際聯(lián)邦個(gè)人板收入稅總額為4扒53770美元啊。阿辦當(dāng)然這也也有它班的合理性，在美半國子女多的家庭板免稅多是為了鼓般勵(lì)生育，但在中艾國由于計(jì)劃生育傲政策，稅收制度哎也應(yīng)該適應(yīng)國情哎，不能因?yàn)樽优岜姸喽鴾p稅，不哎利于計(jì)劃生育政氨策的實(shí)施。另外霸，按家庭情況分爸開收稅也大大增壩加了稅務(wù)機(jī)構(gòu)的疤運(yùn)作負(fù)擔(dān)，不大按現(xiàn)實(shí)。人性化方面哀敗美國個(gè)人所得稅版在稅前扣除了一愛些搬家費(fèi)用、教擺育費(fèi)用、學(xué)生貸敖款利息，健康賬鞍戶儲(chǔ)蓄金和銀行頒賬戶提早支取罰芭金等。另外盲人搬等殘疾困難的情吧況也應(yīng)該有補(bǔ)貼扳，這一點(diǎn)是中國唉沒有做到的，的鞍確體現(xiàn)了中國的暗稅制不夠人性化半，但是

25、美國社會(huì)奧安全保障稅在稅扒前是不能扣除的襖，而且對(duì)大部分熬美國人而言，基藹本醫(yī)療保險(xiǎn)也不半能扣除，在這點(diǎn)皚上，美國又不如白中國人性化，中骯國的做法可以避昂免雙重征稅。盎美國的綜合稅制搬操作起來有一定艾復(fù)雜性，它要求跋納稅人的誠信度霸非常的高，同時(shí)拜也需要整個(gè)社會(huì)辦的誠信制度非常扒的完善。中國目挨前還不能適應(yīng)綜昂合稅制。另外，昂這一整套制度相盎比中國一刀切的頒個(gè)稅制度要復(fù)雜班得多，對(duì)于人口板數(shù)量如此龐大，耙地區(qū)情況如此復(fù)百雜的中國而言，按并不適合照搬美案國的制度，因?yàn)榘蕡?zhí)行成本太高，把相當(dāng)不現(xiàn)實(shí)。但礙相信在中國未來把的發(fā)展前景中，搬稅收人性化一定艾是大勢(shì)所趨，隨半著統(tǒng)計(jì)技術(shù)的不把斷發(fā)達(dá)，我國定拜

26、能不斷推出新的搬方案來適應(yīng)最廣邦大人民群眾的需唉求，不斷追求公稗平性原則，完善埃稅收制度。皚關(guān)于中國個(gè)人所頒得稅的修改建議瓣對(duì)于中國個(gè)人所暗得稅免征額和級(jí)壩距的設(shè)計(jì)，社會(huì)愛上有著廣泛和熱把烈的爭(zhēng)議。下面叭則對(duì)其中幾個(gè)主盎要的修改觀點(diǎn)進(jìn)靶行分析。拌提高免征額并減啊少級(jí)數(shù)翱本次班十一屆全國人大把常委會(huì)二十次會(huì)拔議上進(jìn)行初審的八個(gè)人所得稅修訂板法案建議將個(gè)人耙所得稅的免征額壩上調(diào)至翱3000奧元并將九級(jí)累進(jìn)骯稅減少至七級(jí)，傲取消靶15%礙和白40%阿兩檔稅率，擴(kuò)大氨5%伴和柏10%奧兩個(gè)低檔稅率的敗適用范圍。這樣扳的修改可以使將班近罷9巴成的納稅人稅負(fù)案減少，而是少數(shù)頒極高收入者的稅搬負(fù)增加。這是一

27、昂種比較簡(jiǎn)單易行半又易于被民眾接佰受的一種修改方澳法。中國近幾年白通貨膨脹壓力巨安大，特別是今年辦CPI啊的增長(zhǎng)更是居高八不下，適當(dāng)提高阿免征額和擴(kuò)大低癌檔稅率的適用范扮圍可以減輕納稅盎人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，般有效地抵御通貨罷膨脹。艾考慮地域、家庭襖規(guī)模和通貨膨脹壩的免征額設(shè)計(jì)昂有專家認(rèn)為我國佰個(gè)人所得稅的免霸征額設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)借昂鑒美國的經(jīng)驗(yàn)，巴將地域差異、家埃庭規(guī)模和通貨膨藹脹等因素考慮在懊內(nèi)。中國各地區(qū)啊收入情況各不相哎同，所以免征額邦應(yīng)該依照各地的敗平均收入水平分邦地區(qū)設(shè)立，這樣隘更有利于縮小貧爸富差距，體現(xiàn)二巴次分配的作用。昂而申報(bào)方法也可艾才用個(gè)人申報(bào)或岸家庭聯(lián)合申報(bào)的把模式。單身個(gè)人斑和有子女的家庭骯因家庭規(guī)模的不吧同，日常生計(jì)支班出有著很大的差鞍別，如果個(gè)人和鞍家庭