XXXX芝英過河橋電腦會計培訓(xùn)學(xué)校會計科目名詞解釋

1、一、資產(chǎn)類稗1001 班庫存現(xiàn)金皚 一、本礙科目核算企業(yè)的邦庫存現(xiàn)金。 罷 企業(yè)內(nèi)壩部周轉(zhuǎn)使用的備班用金，可以單獨昂設(shè)置“備用金”敗科目核算。 懊 二、企鞍業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)案金日記賬”，由艾出納人員根據(jù)收氨付款憑證，按照藹業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐藹筆登記。每日終拔了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)鞍日的現(xiàn)金收入合案計額、現(xiàn)金支出斑合計額和結(jié)余額俺，并將結(jié)余額與盎實際庫存額核對翱，做到賬款相符背。 岸 有外幣伴現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)艾當(dāng)分別人民幣和拜各種外幣設(shè)置“鞍現(xiàn)金日記賬”進埃行明細(xì)核算。 吧 三、企埃業(yè)收到現(xiàn)金，借傲記本科目，貸記靶相關(guān)科目；支出板現(xiàn)金做相反的會敖計分錄。把 按 四、本伴科目期末借方余澳額，反映企業(yè)持啊有的庫存現(xiàn)

2、金。埃 暗1002爸 唉銀行存款 百 一、本稗科目核算企業(yè)存捌入銀行或其他金霸融機構(gòu)的各種款矮項。 外埠存款邦、銀行本票存款拜、銀行匯票存款巴、信用卡存款、芭信用證保證金存扮款、存出投資款胺等，在“其他貨拌幣資金”科目核芭算。 扒 二、企案業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶拔銀行和其他金融隘機構(gòu)、存款種類吧等，分別設(shè)置“俺銀行存款日記賬扮”，由出納人員胺根據(jù)收付款憑證爸，按照業(yè)務(wù)的發(fā)癌生順序逐筆登記疤。每日終了，應(yīng)爸結(jié)出余額?！般y暗行存款日記賬”熬應(yīng)定期與“銀行耙對賬單”核對，捌至少每月核對一阿次。月末，企業(yè)熬銀行存款賬面余翱額與銀行對賬單擺余額之間如有差霸額，應(yīng)按月編制疤“銀行存款余額疤調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相唉符。 擺

3、有外幣存款的企翱業(yè)， 應(yīng)當(dāng)分別頒人民幣和各種外百幣設(shè)置“銀行存芭款日記賬”進行按明細(xì)核算。 白 三、企業(yè)笆將款項存入銀行暗或其他金融機構(gòu)扮，借記本科目，澳貸記“現(xiàn)金”等絆有關(guān)科目；提取斑和支出存款，借按記“現(xiàn)金”等有半關(guān)科目，貸記本辦科目。 襖四、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)唉加強對銀行存款暗的管理， 定期扒對銀行存款進行八檢查，對于存在岸銀行或其他金融按機構(gòu)的款項已經(jīng)敗部分不能收回或般者全部不能收回案的，應(yīng)當(dāng)查明原霸因進行處理，有啊確鑿證據(jù)表明無稗法收回的，應(yīng)當(dāng)耙根據(jù) HYPERLINK /Tag/%c6%f3%d2%b5%b9%dc%c0%ed HYPERLINK /Tag/%c6%f3%d2%b5%b9%

4、dc%c0%ed 拌企業(yè)管理岸權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后邦，借記“營業(yè)外俺支出”科目，貸案記本科目。爸 五、本佰科目期末借方余壩額，反映企業(yè)存笆在銀行或其他金罷融機構(gòu)的各種款岸項。扮1015啊 懊其他貨幣資金 白 一、 鞍本科目核算企業(yè)扮的外埠存款、 哀銀行匯票存款、氨 銀行本票存款柏（銀行本票是申爸請人將款項交存耙銀行，由銀行簽拔發(fā)的承諾自己在埃見票時無條件支跋付確定的金額給半收款人或者持票安人的 HYPERLINK /view/138662.htm 八票據(jù)熬）、信用卡存款阿、信用證保證金斑存款、存出投資罷款等各種其他貨跋幣資金。 芭二、本科目應(yīng)當(dāng)跋按照外埠存款的按開戶銀行，銀行跋匯票或本票、信稗用證的

5、收款單位阿，分別“外埠存按款”、“銀行匯頒票”、“銀行本扳票”、“信用卡鞍”、“信用證保捌證金”、“存出按投資款”等進行邦明細(xì)核算。 柏三、企業(yè)增加其翱他貨幣資金，借搬記本科目，貸記吧“銀行存款”科背目；支用其他貨奧幣資金，借記有扮關(guān)科目，貸記本把科目。 俺四、本科目期末拌借方余額，反映跋企業(yè)持有的其他挨貨幣資金。跋1101 稗交易性金融資產(chǎn)扒 敖一、 本科目核澳算企業(yè)持有的以吧公允價值計量且藹其變動計入當(dāng)期愛損益的金融資產(chǎn)絆，包括為交易目芭的所持有的債券藹投資、股票投資壩、 HYPERLINK /Tag/%bb%f9%bd%f0%cd%b6%d7%ca HYPERLINK /Tag/%bb%

6、f9%bd%f0%cd%b6%d7%ca ?；鹜顿Y佰、 權(quán)證投資等扒和直接指定為以頒公允價值計量且巴其變動計入當(dāng)期昂損益的金融資產(chǎn)辦。 啊企業(yè)（證券）的癌代理承銷證券，懊在本科目核算，凹也可以單獨設(shè)置氨“1331 代胺理承銷證券”科斑目核算。拔二、 本科目應(yīng)霸當(dāng)按照交易性金半融資產(chǎn)的類別和背品種， 分別“搬成本”、“公允唉價值變動”進行巴明細(xì)核算。 唉三、交易性金融盎資產(chǎn)的主要賬務(wù)絆處理 暗（一）企業(yè)取得霸交易性金融資產(chǎn)疤時，按交易性金笆融資產(chǎn)的公允價骯值，借記本科目暗（成本） ，按跋發(fā)生的交易費用百，借記“投資收皚益”科目，按實襖際支付的金額，埃貸記“銀行存款澳”、“存放中央哎銀行款項”等

7、科罷目。 癌（二）在持有交爸易性金融資產(chǎn)期班間收到被投資單稗位宣告發(fā)放的現(xiàn)熬金股利或債券利斑息，借記“銀行疤存款”科目，貸俺記本科目（公允靶價值變動） 。鞍 耙對于收到的屬于叭取得交易性金融八資產(chǎn)支付價款中邦包含的已宣告發(fā)哀放的現(xiàn)金股利或敗債券利息，借記爸“銀行存款”科稗目，貸記本科目背（成本） 。 阿（三）資產(chǎn)負(fù)債白表日，交易性金邦融資產(chǎn)的公允價八值高于其賬面余傲額的差額，借記翱本科目（公允價盎值變動） ，貸辦記“公允價值變盎動損益”科目；背公允價值低于其澳賬面余額的差額芭，做相反的會計皚分錄。 靶（四）出售交易拌性金融資產(chǎn)時，靶應(yīng)按實際收到的佰金額，借記“銀斑行存款”、“存巴放中央銀行款項

8、伴”等科目，按該阿項交易性金融資拜產(chǎn)的成本，貸記岸本科目（成本）叭 ，按該項交易絆性金融資產(chǎn)的公奧允價值變動，貸把記或借記本科目埃（公允價值變動凹） ，按其差額翱，貸記或借記“頒投資收益”科目案。 同時， 按辦該項交易性金融愛資產(chǎn)的公允價值阿變動， 借記或奧貸記“公允價值凹變動損益”科目班，貸記或借記“疤投資收益”科目奧。 白四、 本科目期暗末借方余額， 敖反映企業(yè)交易性邦金融資產(chǎn)的公允澳價值。 敖1121邦 傲應(yīng)收票據(jù) 斑 一、本罷科目核算企業(yè)因昂銷售商品、產(chǎn)品笆、提供勞務(wù)等而疤收到的商業(yè)匯票佰，包括銀行承兌辦匯票和商業(yè)承兌藹匯票。 盎 二、企案業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出霸、承兌商業(yè)匯票唉的單位進行明細(xì)

9、把核算。 拌 三、應(yīng)奧收票據(jù)的主要賬伴務(wù)處理 暗 （一）企挨業(yè)因銷售商品、瓣產(chǎn)品、提供勞務(wù)白等而收到開出、跋承兌的商業(yè)匯票瓣， 按商業(yè)匯票邦的票面金額， 擺借記本科目， 傲按實現(xiàn)的營業(yè)收吧入，貸記“主營佰業(yè)務(wù)收入”等科哎目， 按專用發(fā)敗票上注明的增值板稅額， 貸記“皚應(yīng)交稅費應(yīng)罷交增值稅（銷項安稅額）”科目。暗 拜 涉外業(yè)暗務(wù)取得的帶息應(yīng)白收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的俺利息收入，應(yīng)當(dāng)百比照“存放中央拜銀行款項”科目啊的相關(guān)規(guī)定處理案。 熬 （二）企阿業(yè)持未到期的應(yīng)板收票據(jù)向銀行貼白現(xiàn)，應(yīng)按實際收靶到的金額(即減癌去貼現(xiàn)息后的凈挨額)，借記“銀啊行存款”科目，拌按貼現(xiàn)息部分，熬借記“財務(wù)費用叭”等科目，按商扮

10、業(yè)匯票的票面金敗額，貸記本科目捌（符合金融資產(chǎn)啊轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的芭金融資產(chǎn)終止確疤認(rèn)條件的）或“笆短期借款”科目暗（不符合金融資把產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定辦的金融資產(chǎn)終止爸確認(rèn)條件的） 隘。 跋 貼現(xiàn)的捌商業(yè)承兌匯票到奧期，因承兌人的鞍銀行存款賬戶不艾足支付，申請貼拌現(xiàn)的企業(yè)收到銀斑行退回的商業(yè)承翱兌匯票時， 按拔商業(yè)匯票的票面皚金額，借記“應(yīng)般收賬款”科目，邦貸記“銀行存款邦”科目。申請貼八現(xiàn)企業(yè)的銀行存艾款賬戶余額不足奧， 銀行作逾期把貸款處理， 借哀記“應(yīng)收賬款”按科目，貸記本科百目。 骯 （三）企矮業(yè)將持有的商業(yè)拌匯票背書轉(zhuǎn)讓以隘取得所需物資時敖，按應(yīng)計入取得按物資成本的金額案，借記“物資采愛購”

11、或“原材料扮”、“庫存商品巴”等科目，按可皚抵扣的增值稅額矮，借記“應(yīng)交稅爸費應(yīng)交增值拜稅（進項稅額）癌”科目，按商業(yè)瓣匯票的票面金額敗，貸記本科目，礙如有差額，借記隘或貸記“銀行存安款”等科目。 氨 （四）商業(yè)吧匯票到期，應(yīng)按斑實際收到的金額襖，借記“銀行存挨款”科目，按商拜業(yè)匯票的票面金叭額，貸記本科目芭。 骯 因付款白人無力支付票款昂，收到銀行退回皚的商業(yè)承兌匯票八、委托收款憑證礙、 未付票款通奧知書或拒絕付款襖證明等， 按商暗業(yè)匯票的票面金襖額，借記“應(yīng)收辦賬款”科目，貸艾記本科目。 跋 四、企矮業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)敖收票據(jù)備查簿”藹，逐筆登記每一傲商業(yè)匯票的種類百、號數(shù)和出票日矮、票面金額

12、、交礙易合同號和付款胺人、承兌人、背案書人的姓名或單絆位名稱、到期日疤、背書轉(zhuǎn)讓日、疤貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率哀和貼現(xiàn)凈額以及襖收款日和收回金氨額、退票情況等岸資料，商業(yè)匯票版到期結(jié)清票款或般退票后，應(yīng)當(dāng)在板備查簿內(nèi)逐筆注翱銷。 叭 五、 案本科目期末借方柏余額， 反映企隘業(yè)持有的商業(yè)匯八票的票面金額。疤 柏1122艾 敗應(yīng)收賬款 瓣一、本科目核算扳企業(yè)因銷售商品安、產(chǎn)品、提供勞頒務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)岸收取的款項。 靶企業(yè)（保險）按罷照原保險合同約懊定應(yīng)向投保人收翱取的保費，可將隘本科目改為“1拜122 應(yīng)收保扮費”科目，并按霸照投保人進行明跋細(xì)核算。 辦企業(yè) （銀行、絆 證券） 應(yīng)收藹取的手續(xù)費和傭懊金，

13、可將本科胺目改為“120按1 應(yīng)收手續(xù)費邦”科目，并按照癌債務(wù)人進行明細(xì)邦核算。 半因銷售商品、產(chǎn)霸品、提供勞務(wù)等柏，合同或協(xié)議價絆款的收取采用遞隘延方式、實質(zhì)上罷具有融資性質(zhì)的盎，在“長期應(yīng)收般款”科目核算，百不在本科目核算疤。 癌二、本科目應(yīng)當(dāng)胺按照債務(wù)人進行般明細(xì)核算。 案三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)跋收賬款時，按應(yīng)柏收金額，借記本芭科目，按實現(xiàn)的暗營業(yè)收入，貸記昂“主營業(yè)務(wù)收入跋”、“手續(xù)費收鞍入”、“保費收半入”、“其他業(yè)版務(wù)收入”等科目礙，按專用發(fā)票上佰注明的增值稅額愛，貸記“應(yīng)交稅凹費應(yīng)交增值笆稅（銷項稅額）唉”科目。收回應(yīng)八收賬款時，借記安“銀行存款”等澳科目，貸記本科唉目。 扒代購貨單位墊

14、付班的包裝費、運雜柏費，借記本科目邦，貸記“銀行存暗款”等科目。收皚回代墊費用時，癌借記“銀行存款罷”科目，貸記本拌科目。版四、企業(yè)與債務(wù)昂人進行債務(wù)重組扳，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)扒重組的不同方式佰進行賬務(wù)處理 俺 （一）企鞍業(yè)收到債務(wù)人清澳償債務(wù)的現(xiàn)金金霸額小于該項應(yīng)收跋賬款賬面價值的捌，應(yīng)按實際收到襖的現(xiàn)金金額，借辦記“銀行存款”巴等科目，按重組班債權(quán)已計提的壞稗賬準(zhǔn)備，借記“耙壞賬準(zhǔn)備”科目跋，按重組債權(quán)的敖賬面余額，貸記佰本科目，按其差阿額，借記“營業(yè)笆外支出”科目。埃 巴收到債務(wù)人清償骯債務(wù)的現(xiàn)金金額耙大于該項應(yīng)收賬挨款賬面價值的，罷應(yīng)按實際收到的啊現(xiàn)金金額，借記白“銀行存款”等疤科目，按重組

15、債搬權(quán)已計提的壞賬皚準(zhǔn)備，借記“壞胺賬準(zhǔn)備”科目，藹按重組債權(quán)的賬凹面余額，貸記本襖科目，按其差額氨，貸記“資產(chǎn)減邦值損失”科目。按 盎以下債務(wù)重組百涉及的壞賬準(zhǔn)備俺，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)斑定進行處理。 扮（二）企業(yè)接受班的債務(wù)人用于清皚償債務(wù)的非現(xiàn)金哀資產(chǎn)，應(yīng)按該項稗非現(xiàn)金資產(chǎn)的公岸允價值， 借記芭“原材料”、 扮“庫存商品”、隘 “固定資產(chǎn)”耙、 “無形資產(chǎn)爸”等科目，按可盎抵扣的增值稅額跋，借記“應(yīng)交稅按費應(yīng)交增值疤稅（進項稅額）?！笨颇?，按重組艾債權(quán)的賬面余額藹，貸記本科目，叭按應(yīng)支付的相關(guān)板稅費和其他費用矮，貸記“銀行存疤款”、“應(yīng)交稅板費”等科目，按藹其差額，借記“罷營業(yè)外支出”科背目。

16、跋 （三） 奧將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資背， 企業(yè)應(yīng)按應(yīng)班享有股份的公允八價值， 借記“哀長期股權(quán)投資”昂科目，按重組債按權(quán)的賬面余額，拌貸記本科目，按捌應(yīng)支付的相關(guān)稅氨費，貸記“銀行頒存款”、“應(yīng)交埃稅費”等科目，礙按其差額，借記稗“營業(yè)外支出”伴科目。 按（四）以修改其凹他債務(wù)條件進行把清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)瓣按修改其他債務(wù)壩條件后的債權(quán)的胺公允價值，借記澳本科目，按重組傲債權(quán)的賬面余額芭，貸記本科目，霸按其差額，借記襖“營業(yè)外支出”柏科目。 安五、本科目期末霸借方余額，反映哎企業(yè)尚未收回的阿應(yīng)收賬款；期末拔如為貸方余額，安反映企業(yè)預(yù)收的唉賬款。 皚1123凹 哀預(yù)付賬款 盎一、本科目核算凹企業(yè)按照購貨合唉同

17、規(guī)定預(yù)付給供扳應(yīng)單位的款項。案 爸預(yù)付款項情況不挨多的，也可以不拌設(shè)置本科目，將翱預(yù)付的款項直接皚記入“應(yīng)付賬款跋”科目的借方。啊 皚企業(yè)（保險）從吧事保險業(yè)務(wù)預(yù)先扒支付的賠付款，芭可將本科目改為捌“1123 預(yù)凹付賠付款”科目懊，并按照受益人白進行明細(xì)核算。唉 扳 二、本安科目應(yīng)當(dāng)按照供頒應(yīng)單位進行明細(xì)俺核算。 佰三、預(yù)付賬款的埃主要賬務(wù)處理 盎（一）企業(yè)因購稗貨而預(yù)付的款項艾，借記本科目，扒貸記“銀行存款唉”科目。 靶（二） 收到所敗購物資時， 按愛應(yīng)計入購入物資百成本的金額，借跋記“物資采購”扮或“原材料”、艾“庫存商品”等翱科目，按可抵扣氨的增值稅額，借澳記“應(yīng)交稅費俺應(yīng)交增值稅（般進

18、項稅額）”科哎目，按應(yīng)付金額胺，貸記本科目。藹補付的款項，借唉記本科目，貸記翱“銀行存款”科扳目；退回多付的皚款項，借記“銀把行存款”科目，按貸記本科目。 頒（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付絆的賠付款項時，哎借記“賠付支出背”科目，貸記本扳科目。矮四、本科目期末俺借方余額，反映把企業(yè)預(yù)付的款項笆；期末如為貸方暗余額，反映企業(yè)骯尚未補付的款項笆。懊1231 柏其他應(yīng)收款 阿一、本科目核邦算企業(yè)除存出保拜證金、拆出資金捌、買入返售金融頒資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)版、應(yīng)收賬款、預(yù)懊付賬款、應(yīng)收股啊利、應(yīng)收利息、傲應(yīng)收保戶儲金、啊應(yīng)收代位追償款暗、應(yīng)收分保賬款芭、應(yīng)收分保未到鞍期責(zé)任準(zhǔn)備金、凹應(yīng)收分保保險責(zé)傲任準(zhǔn)備金、長期絆應(yīng)收款

19、等經(jīng)營活把動以外的其他各跋種應(yīng)收、暫付的芭款項。 頒二、本科目應(yīng)當(dāng)挨按照其他應(yīng)收款耙的項目和對方單奧位（或個人）進擺行明細(xì)核算。 白三、企業(yè)發(fā)生其辦他各種應(yīng)收、暫吧付款項時，借記昂本科目，貸記有啊關(guān)科目；收回或安轉(zhuǎn)銷各種款項時八，借記“現(xiàn)金”阿、“銀行存款”班、“賠付成本”八等科目，貸記本八科目。 襖 四、本敗科目期末借方余敗額，反映企業(yè)尚絆未收回的其他應(yīng)案收款。 擺1401熬 襖材料采購 奧一、本科目核算哀企業(yè)采用計劃成般本進行材料日常疤核算而購入材料哎的采購成本。 絆采用實際成本進癌行材料日常核算暗的，購入材料的般采購成本，通過挨“在途物資”科傲目核算。 奧委托外單位加工敗材料、商品的加疤

20、工成本，通過“般委托加工物資”阿科目核算。 伴企業(yè)購入的工程隘用材料，通過“八工程物資”科目板核算。 叭二、本科目應(yīng)當(dāng)皚按照供應(yīng)單位和背物資品種進行明埃細(xì)核算。 鞍三、材料采購的扒主要賬務(wù)處理 八（一）企業(yè)支付氨材料價款和運雜佰費等時，按應(yīng)計翱入材料采購成本叭的金額，借記本把科目，按可抵扣熬的增值稅額，借芭記“應(yīng)交稅費白應(yīng)交增值稅（案進項稅額）”科邦目，按實際支付扮或應(yīng)付的款項，哎貸記“銀行存款盎”、“現(xiàn)金”、把“其他貨幣資金安”、“應(yīng)付賬款阿”、“應(yīng)付票據(jù)吧”、“預(yù)付賬款巴”等科目。 澳小規(guī)模納稅人等安不能抵扣增值稅板的，購入材料按版應(yīng)支付的金額，昂借記本科目，貸氨記“銀行存款”佰、“應(yīng)付賬

21、款”般、“應(yīng)付票據(jù)”半等科目。 巴（二）購入材料礙超過正常信用條傲件延期支付價款佰（如分期付款購芭買材料） ，實巴質(zhì)上具有融資性半質(zhì)的，應(yīng)按購買辦價款的現(xiàn)值金額壩，借記本科目，扒按可抵扣的增值挨稅額，借記“應(yīng)搬交稅費應(yīng)交笆增值稅（進項稅般額）”科目，按俺應(yīng)付金額，貸記靶“長期應(yīng)付款”凹科目，按其差額芭，借記“未確認(rèn)哎融資費用”科目白。 八（三）月末，企辦業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來版的外購收料憑證按，分別下列不同霸情況進行處理：奧 敗1對于已經(jīng)付隘款或已開出、承扮兌商業(yè)匯票的收邦料憑證(包括本扮月付款或開出、擺承兌商業(yè)匯票的柏上月收料憑證)拔，應(yīng)按實際成本絆和計劃成本分別拜匯總，按計劃成艾本借記“原材料板”

22、、“包裝物及凹低值易耗品”等扳科目，按實際成伴本貸記本科目；鞍將實際成本大于靶計劃成本的差異癌，借記“材料成敗本差異”科目，盎 貸記本科目；柏 實際成本小于案計劃成本的差異搬，做相反的會計凹分錄。 翱2對于尚未收耙到發(fā)票賬單的收霸料憑證，應(yīng)按計佰劃成本暫估入賬敖，借記“原材料八”、“包裝物及擺低值易耗品”等柏科目，貸記“應(yīng)癌付賬款暫估俺應(yīng)付賬款”科目埃，下月初用做相版反分錄予以沖回哎。下月付款或開翱出、承兌商業(yè)匯跋票，借記本科目班和“應(yīng)交稅費挨應(yīng)交增值稅（埃進項稅額）”科霸目，貸記“銀行柏存款”、“應(yīng)付捌票據(jù)”等科目。拔 疤四、本科目的期哎末借方余額，反礙映企業(yè)已經(jīng)收到疤發(fā)票賬單付款或唉已開出

23、、承兌商澳業(yè)匯票，但尚未班到達(dá)或尚未驗收阿入庫的在途材料八的采購成本。壩1402 澳在途物資 按一、本科目核算癌企業(yè)采用實際成礙本（或進價）進拔行材料（或商品芭）日常核算，貨哎款已付尚未驗收板入庫的購入材料藹或商品的采購成疤本。 暗二、本科目應(yīng)當(dāng)班按照供應(yīng)單位進絆行明細(xì)核算。 佰三、在途物資的佰主要賬務(wù)處理 暗（一）企業(yè)購入絆材料、商品，按拔應(yīng)計入材料、商頒品采購成本的金爸額，借記本科目瓣，按可抵扣的增鞍值稅額，借記“藹應(yīng)交稅費應(yīng)八交增值稅（進項礙稅額） ”科目耙， 按實際支付敖或應(yīng)付的款項，背 貸記“銀行存啊款”、 “應(yīng)付芭票據(jù)”等科目。柏（二）購入材料哎超過正常信用條敗件延期支付（如擺分期

24、付款購買材奧料） ，實質(zhì)上熬具有融資性質(zhì)的八，應(yīng)按購買價款跋的現(xiàn)值金額，借稗記本科目，按可唉抵扣的增值稅額爸，借記“應(yīng)交稅般費應(yīng)交增值邦稅（進項稅額）爸”科目，按應(yīng)付翱金額，貸記“長懊期應(yīng)付款”科目叭，按其差額，借昂記“未確認(rèn)融資懊費用”科目。 癌（三）所購材料案、商品到達(dá)驗收瓣入庫，借記“原柏材料”、“庫存礙商品進價”八等科目，貸記本把科目。 搬庫存商品采用售頒價核算的，按售隘價借記“庫存商啊品”科目，按進靶價貸記本科目，熬進價與售價之間瓣的差額，借記或瓣貸記“商品進銷奧差價”科目。 胺四、本科目期末骯借方余額，反映愛企業(yè)已付款或已捌開出、承兌商業(yè)唉匯票，但尚未到凹達(dá)或尚未驗收入扳庫的在途材

25、料、骯商品的采購成本壩。 背1403巴 頒原材料 拔一、本科目核算耙企業(yè)庫存的各種岸材料，包括原料百及主要材料、輔敖助材料、外購半板成品(外購件)斑、修理用備件(伴備品備件)、包鞍裝材料、燃料等拜的計劃成本或?qū)崝‰H成本。 伴收到來料加工裝挨配業(yè)務(wù)的原料、暗零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)胺置備查簿進行登矮記。 巴二、本科目應(yīng)當(dāng)白按照材料的保管襖地點(倉庫)、稗材料的類別、品芭種和規(guī)格等進行案明細(xì)核算。 奧三、原材料的主稗要賬務(wù)處理擺（一）購入并已愛驗收入庫的原材爸料，按計劃成本癌或?qū)嶋H成本，借擺記本科目，按實哀際成本貸記“材傲料采購”或“在般途物資”科目，熬按計劃成本與實矮際成本的差異，壩借記或貸記“材柏料成本

26、差異”科瓣目。 奧（二）自制并已搬驗收入庫的原材唉料，按計劃成本白或?qū)嶋H成本，借擺記本科目，按實阿際成本貸記“生八產(chǎn)成本”等科目矮，按計劃成本與扳實際成本的差異矮，借記或貸記“搬材料成本差異”澳科目。 安委托外單位加工安完成并已驗收入皚庫的原材料， 背按計劃成本或?qū)嵃揠H成本，借記本邦科目，按實際成隘本貸記“委托加骯工物資”科目，愛按計劃成本與實唉際成本的差異，搬借記或貸記“材阿料成本差異”科按目。 疤（三）以其他方拔式增加的材料，壩在材料驗收入庫霸時，按計劃成本般或?qū)嶋H成本，借隘記本科目，按不版同方式下確定的拔材料的實際成本隘，貸記有關(guān)科目襖，按計劃成本與扒實際成本的差異安，借記或貸記“懊材料

27、成本差異”凹科目。 扒（四）生產(chǎn)經(jīng)營斑領(lǐng)用材料，按計巴劃成本或?qū)嶋H成啊本，借記“生產(chǎn)跋成本”、“制造扳費用”、“銷售藹費用”、“管理柏費用”等科目，扳貸記本科目。 壩發(fā)出委托外單位俺加工的原材料，白借記“委托加工拜物資”科目，貸阿記本科目。 唉基建工程等部門疤領(lǐng)用材料，按計俺劃成本或?qū)嶋H成扮本加上不予抵扣案的增值稅額等，按借記“在建工程班”等科目，按實癌際成本或計劃成斑本，貸記本科目靶，按不予抵扣的拌增值稅額，貸記百“應(yīng)交稅費芭應(yīng)交增值稅（進辦項稅額轉(zhuǎn)出）”隘科目。 安采用計劃成本笆進行材料日常核翱算的，按照發(fā)出澳各種材料的計劃敗成本，計算應(yīng)負(fù)哀擔(dān)的成本差異，安借記有關(guān)科目，礙貸記“材料成本拜

28、差異”科目，實靶際成本小于計劃奧成本的差異做相愛反的會計分錄。愛 俺采用實際成本進柏行材料日常核算哀的，發(fā)出材料的翱實際成本，可以扳采用先進先出法扒、加權(quán)平均法或耙個別認(rèn)定法計算靶確定。 盎（五）出售材料埃時，按收到或應(yīng)絆收價款，借記“拔銀行存款”或“奧應(yīng)收賬款”等科罷目，按實現(xiàn)的營哎業(yè)收入，貸記“礙其他業(yè)務(wù)收入”靶科目，按應(yīng)交的敗增值稅額，貸記半“應(yīng)交稅費澳應(yīng)交增值稅（銷辦項稅額）”科目伴。結(jié)轉(zhuǎn)出售材料拜的實際成本時，絆 借記“其他業(yè)佰務(wù)成本”科目，半 貸記本科目。翱 暗采用計劃成本進百行材料日常核算版的，還應(yīng)分?jǐn)偛霓k料成本差異。 愛四、本科目的期叭末借方余額，反巴映企業(yè)庫存材料哀的計劃成本

29、或?qū)嵃呻H成本。叭1406芭 敗庫存商品 搬一、本科目核算耙企業(yè)庫存的各種岸商品的實際成本按(或進價)或計背劃成本（或售價耙） ，包括庫存白產(chǎn)成品、外購商俺品、存放在門市斑部準(zhǔn)備出售的商般品、發(fā)出展覽的般商品以及寄存在艾外的商品等。 凹接受來料加工制板造的代制品和為拌外單位加工修理氨的代修品，在制半造和修理完成驗礙收入庫后，視同熬企業(yè)的產(chǎn)成品，斑通過本科目核算柏。 安企業(yè)（房地產(chǎn)開爸發(fā)）的開發(fā)產(chǎn)品爸，可將本科目改凹為“1406 佰開發(fā)產(chǎn)品”科目敗進行核算。 捌企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收柏獲的農(nóng)產(chǎn)品，可稗將本科目改為“傲1406農(nóng)產(chǎn)品鞍”科目進行核算扮。 挨已經(jīng)完成銷售手凹續(xù)并確認(rèn)銷售收扮入， 但購買單鞍位在

30、月末未提取版的商品，應(yīng)當(dāng)作安為代管商品，單骯獨設(shè)置“代管商澳品”備查簿進行按登記。 巴二、 本科目應(yīng)扮當(dāng)按照庫存商品按的種類、 品種白和規(guī)格進行明細(xì)皚核算。 百三、庫存商品的擺主要賬務(wù)處理 盎（一）企業(yè)生產(chǎn)瓣的產(chǎn)成品一般應(yīng)扒按實際成本核算扳，產(chǎn)成品的收入斑、發(fā)出和銷售，佰平時只記數(shù)量不捌記金額，月末計疤算入庫產(chǎn)成品的藹實際成本。企業(yè)扒生產(chǎn)完成驗收入癌庫的產(chǎn)成品，按襖其實際成本，借艾記本科目，貸記靶“生產(chǎn)成本”、頒“消耗性生物資絆產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生巴產(chǎn)成本”等科目傲。 傲產(chǎn)成品種類較多壩的，也可按計劃敗成本進行日常核佰算，其實際成本氨與計劃成本的差哎異，可以單獨設(shè)皚置“產(chǎn)品成本差版異”科目核算（般計

31、劃成本的確定搬以及成本差異率般的計算參照“材斑料成本差異”科隘目） 。產(chǎn)成品扒的收入、發(fā)出和藹銷售，平時按計稗劃成本進行核算癌，月末計算入庫哎產(chǎn)成品的實際成罷本，按產(chǎn)成品的骯計劃成本，借記吧本科目，按其實阿際成本，貸記“阿生產(chǎn)成本”等科唉目，按實際成本半與計劃成本的差哎異，借記或貸記盎本科目（成本差芭異） 。 鞍采用實際成本進暗行產(chǎn)成品日常核按算的，發(fā)出產(chǎn)成靶品的實際成本，翱可以采用先進先皚出法、加權(quán)平均巴法或個別認(rèn)定法昂計算確定。 敖對外銷售產(chǎn)成品澳（包括采用分期哀收款方式銷售產(chǎn)罷成品） ，結(jié)轉(zhuǎn)邦銷售成本時，借背記“主營業(yè)務(wù)成巴本”科目，貸記邦本科目。采用計懊劃成本核算的，盎還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偘?/p>

32、的實際成本與計挨劃成本的差異，擺借記“產(chǎn)品成本般差異”科目，貸哀記“主營業(yè)務(wù)成扳本”科目；實際半成本大于計劃成叭本的差異，做相芭反的會計分錄。霸 癌（二）購入商品阿采用進價核算的氨，在商品到達(dá)驗斑收入庫后，按商頒品進價，借記本傲科目，貸記“銀哎行存款”、“在伴途物資”等科目靶。企業(yè)委托外單翱位加工收回的商骯品，按商品進價氨，借記本科目，頒貸記“委托加工胺物資”科目。 暗購入商品采用售斑價核算的， 在癌商品到達(dá)驗收入擺庫后， 按商品藹售價，借記本科俺目，按商品進價八，貸記“銀行存岸款”、“在途物暗資”等科目，商挨品售價與進價的奧差額，貸記“商鞍品進銷差價”科傲目。企業(yè)委托外敖單位加工收回的礙商品

33、，按商品售昂價，借記本科目暗，按委托加工商班品的進價，貸記阿“委托加工物資版”科目，商品進凹價與售價的差額盎，貸記“商品進笆銷差價”科目。跋采用進價進行商隘品日常核算的，昂發(fā)出商品的實際稗成本，可以采用愛先進先出法、加俺權(quán)平均法或個別巴認(rèn)定法計算確定鞍。 隘對外銷售商品（扮包括采用分期收般款方式銷售商品白） ，結(jié)轉(zhuǎn)銷售絆成本時，借記“癌主營業(yè)務(wù)成本”霸科目，貸記本科唉目。采用售價核斑算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)壩應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M罷銷差價，借記“埃商品進銷差價”版科目，貸記“主奧營業(yè)務(wù)成本”科矮目。 皚（三）房地產(chǎn)開疤發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)昂品，應(yīng)于竣工驗矮收時，按實際成班本，借記本科目板，貸記“生產(chǎn)成愛本”科目。 斑

34、月末，企業(yè)應(yīng)結(jié)骯轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷礙售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)唉品的實際成本，佰借記“主營業(yè)務(wù)啊成本”科目，貸胺記本科目。 敗企業(yè)應(yīng)將開發(fā)的壩營業(yè)性配套設(shè)施跋用于本企業(yè)從事阿第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用疤房，應(yīng)視同自用拜固定資產(chǎn)進行處胺理，并將營業(yè)性拜配套設(shè)施的實際邦成本，借記“固背定資產(chǎn)”科目，捌貸記本科目（配壩套設(shè)施） 。 案四、 本科目期奧末借方余額， 皚反映企業(yè)庫存商矮品的實際成本(耙或進價)或計劃芭成本(或售價)礙。哎1524 熬長期股權(quán)投資 埃 一、 埃本科目核算企業(yè)頒持有的采用成本隘法和權(quán)益法核算絆的長期股權(quán)投資案。 跋二、本科目應(yīng)當(dāng)胺按照被投資單位版進行明細(xì)核算。艾 唉長期股權(quán)投資核百算采用權(quán)益法的絆，應(yīng)當(dāng)

35、分別“投壩資成本”、“損阿益調(diào)整”、“所胺有者權(quán)益其他變捌動”進行明細(xì)核捌算。 耙三、長期股權(quán)投傲資的主要賬務(wù)處靶理 叭（一）企業(yè)合并氨形成的長期股權(quán)頒投資 愛同一控制下企業(yè)背合并形成的長期澳股權(quán)投資，應(yīng)在版合并日按取得被胺合并方所有者權(quán)礙益賬面價值的份啊額，借記本科目擺（投資成本） 罷，按支付的合并耙對價的賬面價值按，貸記或借記有佰關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科藹目，按其差額的班，貸記“資本公叭積”科目；如為盎借方差額，借記擺“資本公積半資本溢價或股本頒溢價”科目，資霸本公積（資本溢壩價或股本溢價）板不足沖減的，應(yīng)罷依次借記“盈余耙公積”、“利潤襖分配未分配拔利潤”科目。 爸非同一控制下企疤業(yè)合并形成的長笆

36、期股權(quán)投資， 耙應(yīng)在購買日按根半據(jù)企業(yè)合并準(zhǔn)則霸確定的合并成本阿，借記本科目，捌按支付合并對價傲的賬面價值，貸壩記或借記有關(guān)資胺產(chǎn)、負(fù)債科目，白按發(fā)生的直接相敗關(guān)費用，貸記“澳銀行存款”等科奧目，按其差額，辦貸記“營業(yè)外收白入”或借記“營凹業(yè)外支出”等科翱目。 敖（二）以支付現(xiàn)盎金、非現(xiàn)金資產(chǎn)跋等其他方式取得礙的長期股權(quán)投資矮，案應(yīng)按根據(jù)長期股凹權(quán)投資準(zhǔn)則確定氨的初始投資成本藹，借記本科目，絆貸記“銀行存款斑”等科目。 爸（三）采用成本隘法核算的長期股吧權(quán)投資的處理 哎長期股權(quán)投資采哀用成本法核算的壩， 應(yīng)按被投資艾單位宣告發(fā)放的般現(xiàn)金股利或利潤皚中屬于本企業(yè)的般部分，借記“應(yīng)藹收股利”科目，

37、敗貸記“投資收益扮”科目；屬于被骯投資單位在取得邦投資前實現(xiàn)凈利礙潤的分配額，應(yīng)骯作為投資成本的暗收回，貸記本科白目。 昂（四）采用權(quán)益敗法核算的長期股八權(quán)投資的處理 啊企業(yè)的長期股權(quán)班投資采用權(quán)益法阿核算的， 應(yīng)當(dāng)板分別下列情況進拜行處理： 埃1長期股權(quán)投翱資的初始投資成斑本大于投資時應(yīng)按享有被投資單位八可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公芭允價值份額的，壩不調(diào)整已確認(rèn)的襖初始投資成本；盎長期股權(quán)投資的班初始投資成本小安于投資時應(yīng)享有藹被投資單位可辨邦認(rèn)凈資產(chǎn)公允價凹值份額的，應(yīng)按疤其差額，借記本昂科目（投資成本芭） ，貸記“營愛業(yè)外收入”科目盎。壩2資產(chǎn)負(fù)債表吧日，企業(yè)應(yīng)按根俺據(jù)被投資單位實佰現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)拔調(diào)

38、整的凈利潤計般算應(yīng)享有的份額搬，借記本科目（扳損益調(diào)整） ，案貸記“投資收益澳”科目。被投資罷單位發(fā)生虧損、班分擔(dān)虧損份額超奧過長期股權(quán)投資鞍而沖減長期權(quán)益八賬面價值的， 搬借記“投資收益礙”科目， 貸記挨本科目 （損益昂調(diào)整）科目。 奧被投資單位以后白宣告發(fā)放現(xiàn)金股骯利或利潤時， 盎企業(yè)計算應(yīng)分得把的部分，借記“邦應(yīng)收股利”科目頒，貸記本科目（稗損益調(diào)整） 。鞍 扒收到被投資單位邦發(fā)放的股票股利唉，不進行賬務(wù)處氨理，但應(yīng)在備查唉簿中登記。 罷3發(fā)生虧損的啊被投資單位以后班實現(xiàn)凈利潤的，瓣企業(yè)計算應(yīng)享有澳的份額，如有未八確認(rèn)投資損失的翱，應(yīng)先彌補未確岸認(rèn)的投資損失，艾彌補損失后仍有八余額的，借

39、記本搬科目（損益調(diào)整稗） ，貸記“投唉資收益”科目。邦 凹4在持股比例啊不變的情況下，案被投資單位除凈拌損益以外所有者暗權(quán)益的其他變動版， 企業(yè)按持股暗比例計算應(yīng)享有隘的份額， 借記氨本科目 （所有襖者權(quán)益其他變動擺） ，貸記“資耙本公積其他盎資本公積”科目半。 盎（五）長期股權(quán)佰投資核算方法轉(zhuǎn)擺換的處理 佰企業(yè)根據(jù)長期股霸權(quán)投資準(zhǔn)則將長盎期股權(quán)投資自成班本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法挨核算的， 應(yīng)按傲轉(zhuǎn)換時該項長期按股權(quán)投資的賬面班價值作為權(quán)益法案核算的初始投資柏成本， 初始投岸資成本小于占被啊投資單位可辨認(rèn)吧凈資產(chǎn)公允價值翱份額的差額，借白記本科目（投資昂成本） ，貸記懊“營業(yè)外收入”藹科目。 伴長期股權(quán)

40、投資自笆權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本隘法核算的， 除擺構(gòu)成企業(yè)合并的案以外， 應(yīng)按中拜止采用權(quán)益法時爸投資的賬面價值捌作為成本法核算澳的初始投資成本哀。 瓣（六）處置長期矮股權(quán)投資的處理按 氨出售長期股權(quán)投捌資時，應(yīng)按實際阿收到的金額，借熬記“銀行存款”伴等科目，原已計柏提減值準(zhǔn)備的，澳借記“長期股權(quán)耙投資減值準(zhǔn)備”扳科目，按其賬面巴余額， 貸記本邦科目，按尚未領(lǐng)爸取的現(xiàn)金股利或敖利潤， 貸記“搬應(yīng)收股利”科目癌，按其差額，貸斑記或借記“投資罷收益”科目。 埃出售采用權(quán)益法哀核算的長期股權(quán)背投資時， 還應(yīng)鞍按處置長期股權(quán)辦投資的投資成本埃比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入爸“資本公積澳其他資本公積”頒科目的金額， 案借記或貸記

41、“資壩本公積其他靶資本公積”科目敖， 貸記或借記辦“投資收益”科皚目。 澳四、本科目期末艾借方余額，反映熬企業(yè)長期股權(quán)投拔資的價值。俺1601 骯固定資產(chǎn) 罷一、本科目核算罷企業(yè)持有固定資澳產(chǎn)的原價。 阿下列各項滿足固搬定資產(chǎn)確認(rèn)條件暗的，也在本科目隘核算： 瓣1企業(yè)（航空般）的高價周轉(zhuǎn)件邦。 昂2企業(yè)以經(jīng)營拜租賃方式租入的案固定資產(chǎn)發(fā)生的扳改良支出，如滿骯足固定資產(chǎn)確認(rèn)百條件的裝修費用柏等。 霸3企業(yè)（建造白承包商）為保證熬施工和管理的正按常進行而購建的叭各種臨時設(shè)施。阿 疤4企業(yè)購置計藹算機硬件所附帶奧的、未單獨計價八的軟件，與所購扳置的計算機硬件敖一并作為固定資阿產(chǎn)。 壩5企業(yè)為開發(fā)邦新

42、產(chǎn)品、新技術(shù)礙購置的符合固定拔資產(chǎn)定義和確認(rèn)安條件的設(shè)備。 奧6采用成本模柏式計量的已出租胺的建筑物。 扳未作為固定資產(chǎn)捌管理的工具、器般具等，在“包裝捌物及低值易耗品翱”科目核算。 白二、本科目應(yīng)當(dāng)扒按照固定資產(chǎn)類暗別或項目進行明皚細(xì)核算。板企業(yè)以經(jīng)營租賃哎方式租入的固定半資產(chǎn)發(fā)生的改良矮支出，應(yīng)在本科哎目設(shè)置“經(jīng)營租搬入固定資產(chǎn)改良佰”明細(xì)科目進行暗核算。 岸企業(yè)融資租入的懊固定資產(chǎn)，應(yīng)在扳本科目設(shè)置“融霸資租入固定資產(chǎn)阿”明細(xì)科目進行敗核算。 頒三、固定資產(chǎn)的靶主要賬務(wù)處理 耙 （一）企扮業(yè)購入不需要安唉裝的固定資產(chǎn)，啊按應(yīng)計入固定資隘產(chǎn)成本的金額，昂借記本科目，貸疤記“銀行存款”矮“其

43、他應(yīng)付款”百、“應(yīng)付票據(jù)”案等科目。 板 購入需拜要安裝的固定資疤產(chǎn)，先記入“在頒建工程”科目，拌安裝完畢交付使傲用時再轉(zhuǎn)入本科埃目。 八 購入固定資把產(chǎn)超過正常信用俺條件延期支付價鞍款 （如分期付辦款購買固定資產(chǎn)跋） ，實質(zhì)上具哎有融資性質(zhì)的，暗應(yīng)按所購固定資扮產(chǎn)購買價款的現(xiàn)藹值，借記本科目癌或“在建工程”壩科目，按應(yīng)支付皚的金額，貸記“叭長期應(yīng)付款”科骯目，按其差額，白借記“未確認(rèn)融胺資費用”科目。矮 矮 借：在建工翱程 （現(xiàn)值）唉 未敖確認(rèn)融資費用半 （差額）叭 礙貸：長期應(yīng)付款佰 （實際付款擺額）捌（二）自行建造拌完成的固定資產(chǎn)絆，借記本科目，壩貸記“在建工程拌”科目。 扒 已達(dá)到耙預(yù)

44、定可使用狀態(tài)班但尚未辦理竣工八決算手續(xù)的固定伴資產(chǎn)， 可先按背估計價值記賬，案待確定實際價值辦后再進行調(diào)整。版 斑（三）融資租入邦的固定資產(chǎn)，在艾租賃期開始日，芭應(yīng)按租賃準(zhǔn)則確擺定的應(yīng)計入固定跋資產(chǎn)成本的金額盎，借記本科目或巴“在建工程”科辦目，按最低租賃安付款額，貸記“稗長期應(yīng)付款”科瓣目，按發(fā)生的初壩始直接費用，貸愛記“銀行存款”骯等科目，按其差胺額，借記“未確愛認(rèn)融資費用”科扳目。租賃期屆滿爸，企業(yè)取得該項骯固定資產(chǎn)所有權(quán)阿的，應(yīng)將該項固敗定資產(chǎn)從“融資案租入固定資產(chǎn)”氨明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有懊關(guān)明細(xì)科目。拜 （四）以佰其他方式取得的唉固定資產(chǎn)，按不昂同方式下確定的氨應(yīng)計入固定資產(chǎn)霸成本的金額，

45、借壩記本科目，貸記愛有關(guān)科目。 笆（五）固定資產(chǎn)埃存在棄置義務(wù)的按，應(yīng)在取得固定案資產(chǎn)時，按預(yù)計靶棄置費用的現(xiàn)值白，借記本科目，捌貸記“預(yù)計負(fù)債哀”科目。在該項搬固定資產(chǎn)的使用頒壽命內(nèi)，按棄置擺費用計算確定各邦期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息拜費用，借記“財艾務(wù)費用”科目，叭貸記“預(yù)計負(fù)債壩”科目。 邦 （六）固定拜資產(chǎn)裝修發(fā)生的埃裝修費用滿足固芭定資產(chǎn)確認(rèn)條件絆的，借記本科目絆，貸記“銀行存稗款”等科目。 絆（七）處置固定澳資產(chǎn)應(yīng)通過“固耙定資產(chǎn)清理”科奧目核算，應(yīng)按該啊項固定資產(chǎn)賬面傲凈額，借記“固拔定資產(chǎn)清理”科氨目，按已提的累頒計折舊，借記“耙累計折舊”科目埃，原已計提減值罷準(zhǔn)備的，借記“般固定資產(chǎn)減值

46、準(zhǔn)辦備”科目，按其昂賬面余額，貸記唉本科目。 拜借：固定資產(chǎn)清扒理 （賬面凈般額）背 累計折霸舊翱 固定資芭產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)懊 四、本矮科目期末借方余靶額，反映企業(yè)固伴定資產(chǎn)的賬面原叭價。胺1602皚 敖累計折舊 哀一、本科目核算笆企業(yè)對固定資產(chǎn)板計提的累計折舊擺。 隘二、本科目應(yīng)當(dāng)版按照固定資產(chǎn)的埃類別或項目進行澳明細(xì)核算。 昂三、企業(yè)按月計拌提固定資產(chǎn)折舊把，借記“制造費按用”、“銷售費版用”、“管理費阿用”、“其他業(yè)捌務(wù)成本”、“研耙發(fā)支出”等科目澳，貸記本科目。斑 暗四、本科目期末絆貸方余額，反映矮企業(yè)固定資產(chǎn)累背計折舊額。靶1606背 癌固定資產(chǎn)清理 唉一、本科目核算伴企業(yè)因出

47、售、報芭廢和毀損、對外瓣投資、非貨幣性矮資產(chǎn)交換、 債白務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)案入清理的固定資癌產(chǎn)價值以及在清扒理過程中所發(fā)生隘的清理費用和清拌理收入等。 邦企業(yè)（石油天然骯氣開采）可以單辦獨設(shè)置“163半4 油氣資產(chǎn)背清理”科目，比八照本科目進行處拌理。 敖二、本科目應(yīng)當(dāng)背按照被清理的固熬定資產(chǎn)項目進行鞍明細(xì)核算。 背三、固定資產(chǎn)清爸理的主要賬務(wù)處把理 鞍（一）企業(yè)因出擺售、轉(zhuǎn)讓、報廢熬和毀損、對外投矮資、融資租賃、暗非貨幣性資產(chǎn)交扮換、債務(wù)重組等癌處置固定資產(chǎn)，絆按該項固定資產(chǎn)巴賬面凈額，借記吧本科目，按已計扒提的累計折舊，笆借記“累計折舊敗”科目，原已計捌提減值準(zhǔn)備的，骯借記“固定資產(chǎn)絆減值準(zhǔn)備

48、”科目敖，按其賬面余額癌，貸記“固定資安產(chǎn)”科目。 熬（二）清理過程氨中發(fā)生的其他費邦用以及應(yīng)支付的艾相關(guān)稅費，借記藹本科目，貸記“哀銀行存款”、“爸應(yīng)交稅費應(yīng)哀交營業(yè)稅”等科按目。收回出售固般定資產(chǎn)的價款、拔殘料價值和變價把收入等，借記“把銀行存款”、“伴原材料”等科目胺，貸記本科目。罷應(yīng)由 HYPERLINK /Tag/%b1%a3%cf%d5%b9%ab%cb%be 隘保險公司哎或過失人賠償?shù)陌粨p失，借記“其敖他應(yīng)收款”等科柏目，貸記本科目癌。般 （三）固鞍定資產(chǎn)清理完成霸后，本科目的借稗方余額，屬于籌骯建期間的，借記拜“管理費用”科板目，貸記本科目胺；屬于生產(chǎn)經(jīng)營巴期間由于自然災(zāi)傲害等

49、非正常原因耙造成的損失，借把記“營業(yè)外支出俺非常損失”半科目，貸記本科哀目；屬于生產(chǎn)經(jīng)鞍營期間正常的處背理損失，借記“熬營業(yè)外支出捌處置非流動資產(chǎn)哎損失”科目，貸熬記本科目。 邦固定資產(chǎn)清理完佰成后，本科目的俺貸方余額，屬于啊籌建期間的，借隘記本科目，貸記安“管理費用”科埃目；屬于生產(chǎn)經(jīng)百營期間的，借記百本科目，貸記“半營業(yè)外收入板處置非流動資產(chǎn)伴利得”科目。 芭四、本科目期末隘余額，反映企業(yè)白尚未清理完畢固板定資產(chǎn)的價值以案及清理凈損益(昂清理收入減去清佰理費用)。邦1701 鞍無形資產(chǎn) 班一、 本科目核斑算企業(yè)持有的無爸形資產(chǎn)， 包括懊專利權(quán)、 非專半利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)背、著作權(quán)、土地熬使用權(quán)

50、等。 笆采用成本模式計鞍量的已出租的土芭地使用權(quán)和持有笆并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)阿讓的土地使用權(quán)盎，在“投資性房敖地產(chǎn)”科目核算搬，不在本科目核骯算。 板二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按愛照無形資產(chǎn)項目岸進行明細(xì)核算。霸 俺三、無形資產(chǎn)的敗主要賬務(wù)處理 拌（一）外購的無巴形資產(chǎn)，按應(yīng)計辦入無形資產(chǎn)成本扳的金額，借記本懊科目，貸記“銀扮行存款”等科目翱。 鞍購入無形資產(chǎn)超板過正常信用條件傲延期支付價款，按 實質(zhì)上具有融挨資性質(zhì)的，應(yīng)按胺所購無形資產(chǎn)購啊買價款的現(xiàn)值，板借記本科目，按八應(yīng)支付的金額，板貸記“長期應(yīng)付背款”科目，按其鞍差額，借記“未靶確認(rèn)融資費用”耙科目。 板（二）自行開發(fā)氨的無形資產(chǎn)，借辦記本科目,貸記傲“研

51、發(fā)支出”科板目。 安（三） 企業(yè)合昂并中取得的無形案資產(chǎn)， 應(yīng)按其伴在購買日的公允埃價值，借記本科盎目，貸記有關(guān)科癌目。 傲（四）其他方式俺取得的無形資產(chǎn)扳，按不同方式下頒確定應(yīng)計入無形啊資產(chǎn)成本的金額哎，借記本科目，把貸記有關(guān)科目。艾 吧（五）無形資產(chǎn)埃預(yù)期不能為企業(yè)扮帶來經(jīng)濟利益的澳，應(yīng)按已計提的伴累計攤銷，借記俺“累計攤銷”科敖目，原已計提減笆值準(zhǔn)備的，借記昂“無形資產(chǎn)減值瓣準(zhǔn)備”科目， 罷按其賬面余額，埃 貸記本科目，艾 按其差額， 拜借記“營業(yè)外支鞍出”科目。 疤（六）出售無形瓣資產(chǎn)時，應(yīng)按實暗際收到的金額，癌借記“銀行存款啊”等科目，按已澳計提的累計攤銷愛，借記“累計攤奧銷”科目，

52、原已鞍計提減值準(zhǔn)備的胺，借記“無形資半產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科暗目，按應(yīng)支付的翱相關(guān)稅費，貸記霸“應(yīng)交稅費”等罷科目，按其賬面扮余額，貸記本科爸目，按其差額，跋貸記“營業(yè)外收拔入處置非流芭動資產(chǎn)利得”科皚目或借記“營業(yè)把外支出處置捌非流動資產(chǎn)損失捌”科目。 爸四、本科目期末班借方余額，反映斑企業(yè)無形資產(chǎn)的瓣成本。熬1801 白長期待攤費用 俺一、 本科目笆核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)拔生但應(yīng)由本期和皚以后各期負(fù)擔(dān)的藹分?jǐn)偲谙拊?1昂年以上的各項費版用。 般二、本科目應(yīng)按稗費用項目進行明擺細(xì)核算。 挨三、企業(yè)發(fā)生的唉長期待攤費用，拔借記本科目，貸哎記有關(guān)科目。 疤攤銷長期待攤費啊用時，借記“管敖理費用”、“銷按售費用”

53、等科目哀，貸記本科目。靶 安四、本科目期末襖借方余額，反映埃企業(yè)尚未攤銷完懊畢的長期待攤費岸用的攤余價值。叭 礙1901 唉待處理財產(chǎn)損溢八 熬一、本科目核算愛企業(yè)在清查財產(chǎn)岸過程中查明的各昂種財產(chǎn)盤盈、盤斑虧和毀損的價值吧。 物資在運輸背途中發(fā)生的非正拌常短缺與損耗，拜也通過本科目核罷算。 襖二、本科目應(yīng)按白盤盈、盤虧的資辦產(chǎn)種類和項目進敗行明細(xì)核算。 埃三、待處理財產(chǎn)襖損溢的主要賬務(wù)把處理 白（一）盤盈的各哀種材料、庫存商扮品、固定資產(chǎn)、靶生物資產(chǎn)等，借版記“原材料”、霸“庫存商品”、靶“固定資產(chǎn)”、安“消耗性生物資擺產(chǎn)”、“生產(chǎn)性翱生物資產(chǎn)”、“八公益性生物資產(chǎn)拔”等科目，貸記阿本科目。

54、 鞍 （二）盤虧熬、毀損的各種材耙料、庫存商品、搬生物資產(chǎn)等，借版記本科目，貸記班“原材料”、“哀庫存商品”、“骯應(yīng)交稅費應(yīng)氨交增值稅（進項扮稅額轉(zhuǎn)出）”、岸“消耗性生物資白產(chǎn)”、“生產(chǎn)性巴生物資產(chǎn)”、“擺公益性生物資產(chǎn)哀”等科目。材料柏、庫存商品采用唉計劃成本（或售癌價）核算的，還巴應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本礙差異（或商品進背銷差價） 。敖 般 （三）盤癌盈、盤虧、毀損頒的財產(chǎn)，按管理啊權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后胺處理時，按殘料半價值，借記“原柏材料”等科目，八按可收回的保險胺賠償或過失人賠藹償，借記“其他班應(yīng)收款”科目，拜按本科目余額，阿借記或貸記本科捌目，按其借方差隘額，屬于管理原懊因造成的，借記鞍“管理費用”

55、科壩目，屬于非正常凹損失的，借記“案營業(yè)外支出八非常損失”；按半其貸方差額，貸拜記“管理費用”八、“營業(yè)外收入辦”科目。 唉 四、企百業(yè)的財產(chǎn)損溢，唉應(yīng)查明原因，在巴期末結(jié)賬前處理案完畢，處理后本阿科目應(yīng)無余額。二、負(fù)債類科目礙2001昂 芭短期借款 佰 一、 襖本科目核算企業(yè)八向銀行或其他金愛融機構(gòu)等借入的斑期限在1 年以耙下(含 1年)埃的各種借款。 疤企業(yè)向銀行或其隘他金融機構(gòu)等借傲入的期限在 1皚 年以上的各種按借款，在“長期熬借款”科目核算皚。 胺二、本科目應(yīng)當(dāng)靶按照借款種類和爸貸款人進行明細(xì)岸核算。 奧三、短期借款的瓣主要賬務(wù)處理 啊（一）企業(yè)借入吧的各種短期借款皚，借記“銀行存霸

56、款”科目，貸記爸本科目；歸還借半款時，做相反的伴會計分錄。 藹 （二）資昂產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)愛按實際利率計算擺確定的短期借款頒利息的金額，借礙記“財務(wù)費用”百、“利息支出”熬等科目，貸記“捌預(yù)提費用”、“巴銀行存款”等科稗目。 阿 實際利靶率與合同約定的壩名義利率差異不鞍大的， 也可以氨采用合同約定的案名義利率計算確啊定利息費用。 翱四、 本科目期案末貸方余額， 佰反映企業(yè)尚未償般還的短期借款的懊本金。 笆2201斑 藹應(yīng)付票據(jù)襖一、本科目核算阿企業(yè)購買材料、唉商品和接受勞務(wù)艾供應(yīng)等而開出、半承兌的商業(yè)匯票哀，包括銀行承兌按匯票和商業(yè)承兌拌匯票。 扮 二、應(yīng)笆付票據(jù)的主要賬辦務(wù)處理： 唉 （一）骯

57、企業(yè)開出、承兌擺商業(yè)匯票或以承氨兌商業(yè)匯票抵付耙貨款、應(yīng)付賬款岸時， 借記“物扒資采購”、 “敖庫存商品”、 癌“應(yīng)付賬款”、扳 “應(yīng)交稅費昂應(yīng)交增值稅（暗進項稅額）”等熬科目，貸記本科版目。 按 （二）鞍支付銀行承兌匯跋票的手續(xù)費，借敖記“財務(wù)費用”愛科目，貸記“銀扒行存款”科目。岸支付款項時，借爸記本科目，貸記罷“銀行存款”科壩目。 暗 （三）拌應(yīng)付票據(jù)到期，背如企業(yè)無力支付挨票款，按應(yīng)付票隘據(jù)的票面價值，安借記本科目，貸壩記“應(yīng)付賬款”把科目。 稗 三、企笆業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)柏付票據(jù)備查簿”拌，詳細(xì)登記每一吧商業(yè)匯票的種類壩、號數(shù)和出票日埃期、到期日、票隘面余額、交易合伴同號和收款人姓吧名或

58、單位名稱以隘及付款日期和金壩額等資料。應(yīng)付擺票據(jù)到期結(jié)清時敗，應(yīng)當(dāng)在備查簿罷內(nèi)逐筆注銷。 藹 四、本盎科目期末貸方余傲額，反映企業(yè)尚叭未到期的商業(yè)匯版票的票面余額。笆2202凹 捌應(yīng)付賬款 版一、本科目核算隘企業(yè)因購買材料柏、商品和接受勞啊務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活隘動應(yīng)支付的款項胺。 扒企業(yè)（金融）應(yīng)啊支付但尚未支付凹的手續(xù)費和傭金疤，可將本科目改哎為“2202辦 應(yīng)付手續(xù)費”擺科目，并按照對胺方單位（或個人澳）進行明細(xì)核算愛。艾二、本科目應(yīng)當(dāng)案按照不同的債權(quán)敖人進行明細(xì)核算愛。 唉三、應(yīng)付賬款的擺主要賬務(wù)處理 板（一）企業(yè)購入案材料、商品等驗擺收入庫，但貨款班尚未支付，根據(jù)愛有關(guān)憑證(發(fā)票芭賬單、隨貨

59、同行懊發(fā)票上記載的實俺際價款或暫估價骯值)，借記“物斑資采購”、“在稗途物資”等科目霸，按可抵扣的增耙值稅額，借記“白應(yīng)交稅費應(yīng)凹交增值稅（進項板稅額）”等科目皚，按應(yīng)付的價款疤，貸記本科目。胺 氨 （二）接愛受供應(yīng)單位提供拜勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)愛付未付款項，根瓣據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)叭票賬單，借記“笆生產(chǎn)成本”、“俺管理費用”等科芭目，貸記本科目佰。支付時，借記隘本科目，貸記“俺銀行存款”等科隘目。 懊（三）采用售后癌回購方式融資的把，在發(fā)出商品等阿資產(chǎn)時，應(yīng)按實扒際收到或應(yīng)收的白金額，借記“銀鞍行存款”、“應(yīng)搬收賬款”等科目耙，按專用發(fā)票上壩注明的增值稅額班， 貸記“應(yīng)交癌稅費應(yīng)交增般值稅 （銷項稅八額

60、） ”科目，胺按其差額，貸記啊本科目?；刭弮r耙格與原銷售價格敖之間的差額，應(yīng)骯在售后回購期間疤內(nèi)按期計提利息拌費用，借記“財骯務(wù)費用”科目，佰貸記本科目。 愛購回該項商品等半時，應(yīng)按回購商耙品等的價款，借扳記本科目，按可扒抵扣的增值稅額八，借記“應(yīng)交稅昂費應(yīng)交增值把稅（進項稅額）芭”科目，按實際扮支付的金額，貸安記“銀行存款”斑科目。 拜（四）企業(yè)與債傲權(quán)人進行債務(wù)重鞍組，應(yīng)當(dāng)分別債百務(wù)重組的不同方巴式進行賬務(wù)處理安 愛 1以矮低于應(yīng)付債務(wù)賬班面價值的現(xiàn)金清耙償債務(wù)的，應(yīng)按辦應(yīng)付賬款的賬面把余額，借記本科伴目，按實際支付百的金額，貸記“拔銀行存款”科目按，按其差額，貸把記“營業(yè)外收入敖債務(wù)重組