服務(wù)業(yè)法人單位財(cái)務(wù)狀況課件

1、經(jīng)濟(jì)普查財(cái)務(wù)103表統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度講解內(nèi)容主要有三部分： 一、財(cái)務(wù)103報(bào)表的種類(lèi)、填報(bào)范圍和要求、基本結(jié)構(gòu) 。 二、以工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)103表為例講解報(bào)表制度。 三、需要注意的問(wèn)題及特殊問(wèn)題的解決方法。 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)、填報(bào)范圍、基本結(jié)構(gòu)。 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi) 1、普查財(cái)務(wù)103表是根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)制度執(zhí)行類(lèi)別分為10種財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。他們分別包括在8個(gè)分冊(cè)當(dāng)中。見(jiàn)表： 表種類(lèi)別與財(cái)務(wù)103對(duì)照表表種類(lèi)別（8冊(cè)）財(cái)務(wù)103表名表號(hào) B 工業(yè) 工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況(B103) C 建筑業(yè)建筑業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況(C103) D 運(yùn)輸郵電業(yè)運(yùn)輸郵電業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況(D103) E 批發(fā)、零售及餐飲業(yè)批發(fā)和零

2、售業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況(E103-1)餐飲業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況(E103-2) F 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)法人單位財(cái)務(wù)狀況(F103-1)(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度服務(wù)業(yè)法人單位)服務(wù)業(yè)法人單位財(cái)務(wù)狀況(F103-2)(執(zhí)行事業(yè)會(huì)計(jì)制度服務(wù)業(yè)法人單位) G 公共管理與社會(huì)組織公共管理與社會(huì)組織單位財(cái)務(wù)狀況(G103） H 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況(H103) J金融業(yè)金融業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況(J103-1)(執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)填報(bào))保險(xiǎn)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況(J103-2)(保險(xiǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào))法人單位財(cái)務(wù)狀況(J103-3)(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度法人單位)法人單位財(cái)務(wù)狀況(J103-4)(執(zhí)行行政、事業(yè)會(huì)計(jì)制度法人單位)（二

3、）填報(bào)范圍和要求 1、本次普查財(cái)務(wù)103表的填報(bào)范圍是所有法人單位以及視同法人的單位,不包括非法人的產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位。視同法人的單位，例如中國(guó)人民銀行北京分行、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司北京分公司等。 2、所有法人單位在填報(bào)財(cái)務(wù)表時(shí)，表中的數(shù)據(jù)必須同時(shí)包括法人單位本部和所屬產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的數(shù)據(jù)。 3、企業(yè)、單位按所劃歸的分冊(cè)中規(guī)定的行業(yè)分類(lèi)范圍選擇填報(bào)表種。 比如：2002年行業(yè)分類(lèi)中公共管理和社會(huì)組織（行業(yè)大類(lèi)93-97），應(yīng)填報(bào)G103表。該表為執(zhí)行行政、事業(yè)會(huì)計(jì)制度單位用表。 又比如，在F 服務(wù)業(yè)冊(cè)中有兩張財(cái)務(wù)表, 即F103-1表和F103-2表。在這個(gè)分冊(cè)中，服務(wù)業(yè)法人單位根據(jù)執(zhí)行的會(huì)

4、計(jì)制度類(lèi)別來(lái)確定填報(bào)F103-1表還是F103-2表。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的應(yīng)填F103-1表，執(zhí)行事業(yè)會(huì)計(jì)制度的應(yīng)填F103-2表。 如果單位既不執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度又不執(zhí)行行政事業(yè)會(huì)計(jì)制度，而是在基本單位101表中13欄執(zhí)行會(huì)計(jì)制度類(lèi)別中填“9 其他”的單位，可根據(jù)單位是否是營(yíng)利性單位而定，是以營(yíng)利為目的的應(yīng)填F103-1表，否則填F103-2表。（三）報(bào)表的基本結(jié)構(gòu) 企業(yè)財(cái)務(wù)表的結(jié)構(gòu)主要分為三部分： 第一部分是資產(chǎn)負(fù)債部分； 第二部分是損益及分配部分； 第三部分是工資、福利及其他資料。 1、資產(chǎn)負(fù)債部分是反映企業(yè)單位一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況 。它是時(shí)點(diǎn)數(shù)，反映期末余額數(shù)。 主要平

5、衡關(guān)系： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 或：資產(chǎn)=負(fù)債 + 所有者權(quán)益 2、損益及分配主要反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況以及利潤(rùn)分配情況。它包括收入、成本、稅金、費(fèi)用、利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配情況。它是時(shí)期數(shù)，反映年內(nèi)發(fā)生的實(shí)際數(shù)。 主要的平衡關(guān)系是： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3、工資、福利及其他資料 不同的表種包括的內(nèi)容不同。比如工業(yè)財(cái)務(wù)表包括工資、福利、增值稅、中間投入、現(xiàn)金流量?jī)纛~等，而服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)表不包括中間投入、現(xiàn)金流量?jī)纛~。 （四）其他需要說(shuō)的問(wèn)題 目前非金融企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度有1993年以前制定的舊的分行業(yè)會(huì)計(jì)制度，也有執(zhí)行

6、2001年新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。為了便于企業(yè)填報(bào)統(tǒng)計(jì)局的財(cái)務(wù)表，我們?cè)诒砗椭笜?biāo)解釋中，明確了新舊不同名稱(chēng)的指標(biāo)和執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度企業(yè)如何填報(bào)指標(biāo)。 同時(shí)為了使執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度的企業(yè)能較為直觀的填報(bào)本表，我們把工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)新舊不同名稱(chēng)的會(huì)計(jì)指標(biāo)都列在表上。 比如工業(yè)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是新會(huì)計(jì)制度上的指標(biāo)名稱(chēng)，“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”是舊會(huì)計(jì)制度上的指標(biāo)名稱(chēng)。 二、以工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)103表為例講解報(bào)表制度 1、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況表主要分五部分內(nèi)容： 1）期初存貨：反映企業(yè)年初的存貨余額。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)的年初數(shù)填列。 2）年末資產(chǎn)負(fù)債：主要反映企業(yè)期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所

7、有者權(quán)益情況。 應(yīng)根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)負(fù)債表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)填列，有的要根據(jù)會(huì)計(jì)帳中對(duì)應(yīng)科目、各月余額計(jì)算填列。需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)： 應(yīng)收賬款（凈額）（014）： 該指標(biāo)新舊會(huì)計(jì)制度中名稱(chēng)相同，但含義不同。 舊會(huì)計(jì)制度的“應(yīng)收賬款”，沒(méi)有扣除計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”金， 不是凈額的概念，因此，要用扣減“壞帳準(zhǔn)備”金之后的數(shù)填列； 而新的會(huì)計(jì)制度中的“應(yīng)收賬款”本身就是扣減壞賬準(zhǔn)備的凈額，因此，可直接填列。 累計(jì)折舊(022)： 反映企業(yè)到報(bào)告期末止，歷年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折舊”項(xiàng)的年末余額數(shù)填列。它包括了固定資產(chǎn)在清理時(shí)沖減的累計(jì)折舊。 本年折舊(023)： 指企業(yè)在報(bào)告年度內(nèi)提取

8、的固定資產(chǎn)折舊合計(jì)數(shù)。該指標(biāo)在新舊會(huì)計(jì)制度中包括在不同的會(huì)計(jì)報(bào)表中。 舊的會(huì)計(jì)制度根據(jù)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)填列。 新的會(huì)計(jì)制度根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表的“當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額”項(xiàng)本年增加數(shù)填列 3）損益及分配：主要反映企業(yè)本期各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配的基本情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、成本費(fèi)用明細(xì)帳、會(huì)計(jì)科目明細(xì)帳、會(huì)計(jì)決算資料等有關(guān)資料的本期發(fā)生額分析填列。需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)： 勞動(dòng)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（073）： 不含企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)是單獨(dú)一個(gè)指標(biāo)。 養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)（074）： 是指企業(yè)為職工繳納

9、的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，不包括因工作需要企業(yè)為職工上的工傷保險(xiǎn)等，也不包括用“應(yīng)付福利費(fèi)”支付的保險(xiǎn)費(fèi)。因?yàn)椋碇幸呀?jīng)有“應(yīng)付福利費(fèi)”指標(biāo)，避免重復(fù)。 排污費(fèi)（061）： 表中有兩個(gè)“排污費(fèi)”指標(biāo)，但兩個(gè)指標(biāo)用途不同。這里排污費(fèi)是企業(yè)按規(guī)定上繳環(huán)保部門(mén)的費(fèi)用。而后面的代碼267的排污費(fèi)是企業(yè)用于治理自身污染而支付的費(fèi)用。 前者反映在“管理費(fèi)用”科目中， 后者反映在“制造費(fèi)用”中的排污費(fèi) 。 4）工資、福利、增值稅等 主要反映企業(yè)本期應(yīng)付給職工的工資情況、企業(yè)為職工福利支付的福利費(fèi)情況，以及企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)支付的增值稅、關(guān)稅情況。應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目明細(xì)帳、增

10、值稅納稅申報(bào)表等資料的本期發(fā)生數(shù)分析填列。 需要強(qiáng)調(diào)的指標(biāo)： 本年應(yīng)付工資總額(076)： 會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)付職工的工資應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付工資”科目，但目前有的企業(yè)應(yīng)支付的工資不設(shè)或不計(jì)該科目，而是在管理費(fèi)、制造費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)等費(fèi)用科目中直接列支。 如果僅從“應(yīng)付工資”科目摘取，象這樣的企業(yè)就可能填零。為了真實(shí)反映工資情況，我們規(guī)定凡是工資不計(jì)入“應(yīng)付工資”科目的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)費(fèi)用科目分析填列。 本指標(biāo)要大于零。 本年應(yīng)付福利費(fèi)總額(078)： 目前有的企業(yè)計(jì)提福利費(fèi)，計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目里，但有的企業(yè)不提福利費(fèi)，而是直接在有關(guān)費(fèi)用中直接列支, 這樣的企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)從有關(guān)的費(fèi)用科目中分析填列。 另外，應(yīng)

11、付福利費(fèi)不包括企業(yè)用利潤(rùn)或福利基金支付的獎(jiǎng)金、福利費(fèi)。 本年應(yīng)交增值稅(080)： 指本年應(yīng)繳的全部增值稅，不是會(huì)計(jì)帳中的余額數(shù)，也不是納稅申報(bào)表中應(yīng)繳增值稅。因?yàn)橛囝~數(shù)反映的是企業(yè)到目前為止未繳的或多繳的。納稅表中應(yīng)繳增值稅包括了上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅。而我們是要反映本年的應(yīng)繳部分。 計(jì)算公式為： 本年應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款-出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額 本公式可根據(jù)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的有關(guān)項(xiàng)計(jì)算。 應(yīng)交增值稅明細(xì)表部分指標(biāo)項(xiàng) 目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、應(yīng)交增值稅 1、年初未抵扣數(shù)（以“”號(hào)填列） 2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值

12、稅 3、進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 工業(yè)中間投入部分有工業(yè)處講解。 5）現(xiàn)金流量：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出信息。應(yīng)根據(jù)填列現(xiàn)金流量表中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)填列。 三、強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題以及特殊問(wèn)題的解決方法 、由于新舊會(huì)計(jì)制度不同，“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”含義不同，舊的會(huì)計(jì)制度扣除營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而新的會(huì)計(jì)制度包含營(yíng)業(yè)費(fèi)用。為了統(tǒng)一，我們規(guī)定用扣除營(yíng)業(yè)費(fèi)用的“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”。即： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 注意：不能直接從會(huì)計(jì)表上摘數(shù)，而是要按邏輯關(guān)系填報(bào)。 2、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)財(cái)務(wù)103表中代碼（064）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”

13、的指標(biāo)， 包含“代購(gòu)代銷(xiāo)收入”數(shù)據(jù)，而財(cái)務(wù)表中沒(méi)有列這個(gè)指標(biāo)，因此，計(jì)算公式是大于等于的關(guān)系。 即： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（064）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（043）-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（048）-營(yíng)業(yè)費(fèi)用（049）-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（050）+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（053）-管理費(fèi)用（054）-財(cái)務(wù)費(fèi)用（062）； 3、證券業(yè)企業(yè)在填報(bào)金融企業(yè)財(cái)務(wù)表時(shí)注意，證券業(yè)用“客戶(hù)保證金”支付的利息不含在“居民儲(chǔ)蓄利息支出（283）”指標(biāo)中。 4、原則上企業(yè)法人應(yīng)按主要業(yè)務(wù)活動(dòng)所屬的行業(yè)類(lèi)別確定應(yīng)填報(bào)的普查表種類(lèi)。有個(gè)別企業(yè)， 屬于工業(yè)、建筑業(yè)等， 是獨(dú)立核算的法人單位，按規(guī)定應(yīng)填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)表，但它執(zhí)行行政事業(yè)會(huì)計(jì)制度， 這樣的企業(yè)這次

14、普查規(guī)定應(yīng)填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)表。 可按指標(biāo)含義填入相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)表中。 5、對(duì)于財(cái)務(wù)上實(shí)際集中管理的多法人單位，應(yīng)由實(shí)施集中管理方的法人單位對(duì)不能單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的被管理方的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算后，統(tǒng)一填報(bào)財(cái)務(wù)表。被管理方的財(cái)務(wù)表指標(biāo)數(shù)據(jù)可以為“0”，但雙方必須附加對(duì)方的組織機(jī)構(gòu)代碼、單位詳細(xì)名稱(chēng)等情況說(shuō)明，以備普查機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查。 居民委員會(huì)、村民委員會(huì)不單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，可免填財(cái)務(wù)表 。 6、在基本單位101表中12欄即；營(yíng)業(yè)狀態(tài)填“1、營(yíng)業(yè)的企業(yè)或單位，必須填報(bào)財(cái)務(wù)103表。 但停產(chǎn)一年以上的企業(yè)免填財(cái)務(wù)表。 7、對(duì)于有些社會(huì)團(tuán)體雖然在民政部門(mén)領(lǐng)取了社會(huì)團(tuán)體證書(shū)，但無(wú)業(yè)務(wù)活動(dòng)，且無(wú)專(zhuān)職人員單位免填財(cái)

15、務(wù)表。 8、當(dāng)年關(guān)閉的企業(yè)： 1）由企業(yè)原主管單位負(fù)責(zé)填報(bào)。 2）如果企業(yè)沒(méi)有主管單位，又無(wú)法落實(shí)其他填報(bào)人的可以免填； 3）對(duì)被兼并的企業(yè)，如果符合法人條件的仍作為一個(gè)法人單位處理，填報(bào)財(cái)務(wù)表；如果僅符合產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位條件的，按產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位處理，免填財(cái)務(wù)表； 4）如果獨(dú)立核算和產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位條件均不具備，也免填財(cái)務(wù)表。 9、有的技工貿(mào)一體的企業(yè)，雖然從行業(yè)上認(rèn)定為工業(yè)，但實(shí)際它的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)不僅僅是生產(chǎn)行為，還包括了非生產(chǎn)行為的活動(dòng)，比如商品銷(xiāo)售、軟件收入、技術(shù)服務(wù)收入等。 在填報(bào)工業(yè)（B103表）時(shí)，主要業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）一欄，按企業(yè)實(shí)際認(rèn)定的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)填報(bào)，不要只填工業(yè)行為的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。 10、經(jīng)營(yíng)