審計(jì)考試重點(diǎn)

1、.07財(cái)政一班 審計(jì)二專重點(diǎn)：.； 審計(jì)二專重點(diǎn)一 名詞解釋重要性重要性取決于在詳細(xì)環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判別。假設(shè)一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是艱苦的。審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提出審計(jì)結(jié)論、構(gòu)成審計(jì)意見(jiàn)而運(yùn)用的一切信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性。審計(jì)任務(wù)底稿審計(jì)任務(wù)底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)方案、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么，又稱獨(dú)立審

2、計(jì)準(zhǔn)那么、獨(dú)立審計(jì)規(guī)范，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必需遵照的技術(shù)行為規(guī)范，是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師任務(wù)質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)范，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。審計(jì)目的審計(jì)目的真實(shí)一定歷史環(huán)境下，人們經(jīng)過(guò)審計(jì)實(shí)際活動(dòng)所期望到達(dá)的境地或最終結(jié)果，它包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的以及與各類買賣、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目的兩個(gè)層次。屬性抽樣屬性抽樣是一種用來(lái)對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏向率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的控制有效性。審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)任務(wù)的根底上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表

3、審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。二 簡(jiǎn)答注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的專業(yè)效力包括鑒證效力和相關(guān)效力，請(qǐng)簡(jiǎn)述其區(qū)別兩者的區(qū)別主要表達(dá)在：1業(yè)務(wù)所涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)效力通常只涉及兩方關(guān)系人，即客戶和提供相關(guān)效力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；而鑒證效力通常涉及到三方關(guān)系人，即責(zé)任方、預(yù)期運(yùn)用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2業(yè)務(wù)關(guān)注點(diǎn)不同。相關(guān)效力的關(guān)注點(diǎn)主要是信息的生成、編制或者對(duì)如何利用信息作出決策提供建議；而鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)注點(diǎn)是適當(dāng)保證和提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量，通常不涉及信息的利用。3任務(wù)結(jié)果不同。相關(guān)效力的任務(wù)結(jié)果不對(duì)信息提供可信性保證；鑒證業(yè)務(wù)的任務(wù)結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面方式提出結(jié)論，該結(jié)論能對(duì)鑒證對(duì)象信息提供一定程度的可信性保

4、證。4獨(dú)立性要求不同。相關(guān)效力通常不對(duì)提供效力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立性要求；而鑒證業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)中的其它兩方關(guān)系人。簡(jiǎn)述評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性時(shí)應(yīng)思索的內(nèi)容在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表能否按照運(yùn)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)思索以下內(nèi)容：1選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策能否符適宜用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，并適宜于被審計(jì)單位的詳細(xì)情況。會(huì)計(jì)政策是被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中采用的原那么、根底和會(huì)計(jì)處置方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在思索被審計(jì)單位選用的會(huì)計(jì)政策能否適當(dāng)時(shí)，該當(dāng)關(guān)注重要的事項(xiàng)。重要的事項(xiàng)包括重要工程的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例、艱苦和異常買賣的會(huì)計(jì)處置方法、在新領(lǐng)域和缺乏

5、權(quán)威性規(guī)范或共識(shí)的領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響、會(huì)計(jì)政策的變卦等。2管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)能否合理。會(huì)計(jì)估計(jì)通常是指被審計(jì)單位以最近可利用的信息為根底對(duì)結(jié)果不確定的買賣或事項(xiàng)所作的判別。由于會(huì)計(jì)估計(jì)的客觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性較大。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)判別管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)能否合理，確定會(huì)計(jì)估計(jì)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)能否是特別風(fēng)險(xiǎn)，能否采取了有效的措施予以應(yīng)對(duì)。3財(cái)務(wù)報(bào)表反響的信息能否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可了解性。財(cái)務(wù)報(bào)表反響的信息該當(dāng)符合信息質(zhì)量特征，具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可了解性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)根據(jù)的規(guī)定，思索財(cái)務(wù)報(bào)表反響的信息能否符合信息質(zhì)

6、量特征。財(cái)務(wù)報(bào)表能否做出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者可以了解艱苦買賣和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。3、試比較管理建議書和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別答案能夠有點(diǎn)不準(zhǔn)確管理建議書是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)展審計(jì)任務(wù)中，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中留意到的，能夠?qū)е卤粚徲?jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度艱苦缺陷提出的書面建議。一方面，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn)，在審計(jì)過(guò)程中按規(guī)定需求檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部 HYPERLINK baike.baidu/view/57978.htm t _blank 控制系統(tǒng)，可以了解被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)管理中的關(guān)鍵所在。經(jīng)過(guò)管理建議書，可以針對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)，提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，

7、改良會(huì)計(jì)任務(wù)，提高運(yùn)營(yíng)管理程度的參考意見(jiàn)。這種意見(jiàn)最及時(shí)、有效，能促使被審計(jì)單位留意加強(qiáng)控制，改善任務(wù)，以防止弊端的發(fā)生。另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師借助管理建議書，事先提出了改良建議，可以把注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 HYPERLINK baike.baidu/view/21606.htm t _blank 法律責(zé)任降到最低限制。從定義來(lái)看，管理建議書描畫的艱苦控制缺陷能夠會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，從而影響審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性，因此在出具管理建議書時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分思索對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。一方面，能夠存在審計(jì)意見(jiàn)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)，如管理建議書提到的已被利用的艱苦缺陷，能否導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)未調(diào)整的艱苦過(guò)失、而審計(jì)報(bào)告未

8、加以披露的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，能夠存在審計(jì)程序執(zhí)行缺乏從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)缺乏的風(fēng)險(xiǎn)，如管理建議書提到的能夠會(huì)被利用的艱苦控制缺陷，而未履行充分、完好的審計(jì)程序，只是以較小、具有代表性的樣本量，或者用其他測(cè)試來(lái)替代應(yīng)履行的本質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)任務(wù)的根底上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。外部審計(jì)報(bào)告是規(guī)范的、模板式的簡(jiǎn)式報(bào)告，審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)那么中規(guī)定了范圍段、意見(jiàn)段等款式，也對(duì)報(bào)告的一些措詞進(jìn)展了規(guī)范，而管理建議書除了少部分的規(guī)范段外，大部分表述內(nèi)容均由注冊(cè)會(huì)計(jì)師“獨(dú)立完成。因此，管理建議書的表述進(jìn)一步考驗(yàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)才干。簡(jiǎn)述期

9、后事項(xiàng)的種類及其處置方式期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的現(xiàn)實(shí)。為了確定期后事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的影響，有兩類期后事項(xiàng)需求被審計(jì)單位管理層思索， 并需求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：一是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，即對(duì)資產(chǎn)負(fù)債日曾經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，這類事項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表及與之相關(guān)的披露信息；二是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，即闡明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。這類事項(xiàng)雖不影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額，但能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表的正確了解，需提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作適當(dāng)披露。簡(jiǎn)述導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)法律責(zé)任的緣由法

10、律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)益的損害。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)才干，按照職業(yè)準(zhǔn)那么的要求執(zhí)業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)?shù)呢?zé)任，通常是由被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)失敗所引發(fā)，假設(shè)沒(méi)有應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)失敗，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變成實(shí)踐的損失。在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)艱苦錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，就能夠產(chǎn)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否遵守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎這一法律問(wèn)題，通常會(huì)由此承當(dāng)法律責(zé)任，并能夠致使會(huì)計(jì)師事務(wù)所也蒙受損失。試區(qū)分保管意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告分別與否認(rèn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表表示見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的共同點(diǎn)與區(qū)別假設(shè)以為財(cái)務(wù)報(bào)表整

11、體式公允的，但還存在以下情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)出具保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合運(yùn)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響艱苦，但不至于出具否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?qū)徲?jì)范圍遭到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響艱苦，但不至于出具無(wú)法表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)出具保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中運(yùn)用“除的影響外等術(shù)語(yǔ)。假設(shè)因?qū)徲?jì)范圍遭到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還該當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況。只需當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為財(cái)務(wù)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響的情形時(shí)，才干出具保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 假設(shè)以為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有

12、按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在一切艱苦方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)出具否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)出具否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中運(yùn)用“由于上述問(wèn)題呵斥的艱苦影響、 “由于遭到前段所述事項(xiàng)的艱苦影響等術(shù)語(yǔ)。只需當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)會(huì)誤導(dǎo)運(yùn)用者，以致于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不符適宜用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才出具否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 假設(shè)審計(jì)范圍遭到限制能夠產(chǎn)生的影響非常艱苦和廣泛，不能獲取 充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致于無(wú)法對(duì)財(cái)

13、務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)出具無(wú)法表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 當(dāng)出具無(wú)法表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，并在審計(jì)意見(jiàn)段中運(yùn)用“由于審計(jì)范圍遭到限制能夠產(chǎn)生的影響非常艱苦和廣泛、“我們無(wú)法對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)等術(shù)語(yǔ)。 只需當(dāng)審計(jì)范圍遭到限制能夠產(chǎn)生的影響非常艱苦和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致于無(wú)法確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才該當(dāng)出具無(wú)法表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。無(wú)法表表示見(jiàn)不同于否認(rèn)意見(jiàn)，它通常積極適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。無(wú)論是無(wú)法表表示見(jiàn)還能否認(rèn)意見(jiàn)，都只需在非常嚴(yán)重的情形下采用。簡(jiǎn)述了解被審計(jì)單位的情況及其環(huán)境的途徑

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：1行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素2被審計(jì)單位的性質(zhì)，屬于內(nèi)部要素3被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，屬于內(nèi)部要素4被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，屬于內(nèi)部要素5被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，既有外部要素也有內(nèi)部要素6被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，屬于內(nèi)部要素被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面能夠會(huì)相互影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面進(jìn)展了解和評(píng)價(jià)時(shí)，該當(dāng)思索各要素之間的相互關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述六個(gè)方面實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況，如被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)審計(jì)閱

15、歷，包括以前對(duì)被審計(jì)單位提供審計(jì)和相關(guān)效力的閱歷以及對(duì)類似行業(yè)、類似企業(yè)的審計(jì)閱歷。此外，識(shí)別被審計(jì)單位及其環(huán)境在上述各方面與以前期間相比發(fā)生的艱苦變化，對(duì)于充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很重要。三、業(yè)務(wù)題1P110: 第六題1甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。2在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄發(fā)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附貼足郵票的以甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接納回開(kāi)戶銀行詢證函的目的是防止P公司截留或更改回函。3甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)理表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)

16、負(fù)債表日后的入賬情況。4甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2021年1月31 日的銀行對(duì)賬單，可以證明列示在銀行存款余額調(diào)理表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。2P117: 第一題1要求做出調(diào)整借：銀行存款37440貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)5440以前年度損益調(diào)整320002要求做出調(diào)整借：應(yīng)付福利費(fèi)2340貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)340以前年度損益調(diào)整20003要求做出調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)680貸：應(yīng)收賬款4680借：庫(kù)存商品2800貸：以前年度損益調(diào)整28004要求做出調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整24000貸：庫(kù)存商品24000應(yīng)處置以前年度損益32000+2000

17、4000+2800240008800借：以前年度損益調(diào)整8800應(yīng)交稅費(fèi)所得稅2200貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)66003P120: 第四題1華興公司與C公司屬關(guān)聯(lián)企業(yè)，向C公司銷售的1000萬(wàn)公斤M產(chǎn)品銷售單價(jià)為每公斤9元，高于M產(chǎn)品當(dāng)年在市場(chǎng)上平均單價(jià)每公斤6元。有利用關(guān)聯(lián)買賣支配利潤(rùn)的行為，其銷售收入超出市場(chǎng)上平均單價(jià)部分的3000萬(wàn)應(yīng)予沖銷。調(diào)整分錄 借：以前年度損益調(diào)整3000萬(wàn) 貸：應(yīng)收賬款C 3000萬(wàn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)2250萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)所得稅 750萬(wàn)貸：以前年度損益調(diào)整 3000萬(wàn)2預(yù)付給C公司的5萬(wàn)元因C公司已轉(zhuǎn)產(chǎn)不能提供產(chǎn)品，應(yīng)轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款。調(diào)整分錄 借：其他應(yīng)收款C

18、 5萬(wàn) 貸：預(yù)付賬款C 5萬(wàn)預(yù)付賬款d公司2萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款核算。調(diào)整分錄 借：預(yù)付賬款d 2萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款d 2萬(wàn)(3) 華興公司2007年向d公司銷售一批產(chǎn)品已按規(guī)定在2007年12月進(jìn)展了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處置。2021年在2007年度報(bào)表對(duì)外公布以前該批貨物已被退回，應(yīng)對(duì)2007年度報(bào)表進(jìn)展調(diào)整。調(diào)整分錄 借：以前年度損益調(diào)整2000萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)340萬(wàn) 貸：應(yīng)收賬款d 2340萬(wàn) 借：庫(kù)存商品1800萬(wàn)貸：以前年度損益調(diào)整 1800萬(wàn)結(jié)清以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)150萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)所得稅 50萬(wàn)貸：以前年度損益調(diào)整 200萬(wàn)4P133 ：第二題丙審計(jì)人員應(yīng)選擇原

19、野公司和科瑞公司進(jìn)展應(yīng)付賬款余領(lǐng)的函證，由于函證客戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些能夠存在較大余額而并非在會(huì)計(jì)決算日有較大余頗的債務(wù)人。函證的目的在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債，而不在于驗(yàn)證具有較大年末余額的債務(wù)。本年度B公司從原野和科瑞兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的能夠性更大。5P 第五題審計(jì)人員王明對(duì)此應(yīng)指出以下問(wèn)題和建議：1根據(jù)規(guī)定，房屋、建筑物以外的未運(yùn)用、不需用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，但如根據(jù)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的需求重新投入運(yùn)用，那么應(yīng)自投入的次月開(kāi)場(chǎng)計(jì)提折舊。該公司應(yīng)把N設(shè)備及時(shí)轉(zhuǎn)入“運(yùn)用固定資產(chǎn)，并自6月開(kāi)場(chǎng)計(jì)提折舊。 2固定資產(chǎn)運(yùn)用年限是指固定資產(chǎn)的實(shí)踐運(yùn)用壽命，作為一種具有特殊性質(zhì)的“空調(diào)

20、器，其性質(zhì)屬于“季節(jié)性運(yùn)用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定停用期間應(yīng)照常計(jì)提折舊；假設(shè)停用期間不提折舊，那么運(yùn)用期間所計(jì)提的折舊該當(dāng)是折舊年限應(yīng)提折舊金額。因此，該公司計(jì)提折舊的方法或按月份平均計(jì)提年折舊額的 1/12，或者是按實(shí)踐運(yùn)用月份平均分?jǐn)傆?jì)提年折舊額。，3融資租入固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)根據(jù)不同情況確定。假設(shè)能合理確定租賃期屆滿時(shí)將獲得租賃資產(chǎn)的一切權(quán)，那么應(yīng)在租賃資產(chǎn)尚可運(yùn)用年限內(nèi)計(jì)提折舊；假設(shè)無(wú)法合理確定租賃屆滿時(shí)能否獲得租賃資產(chǎn)的一切權(quán)，那么應(yīng)在租賃期與租 賃資產(chǎn)尚可運(yùn)用年限兩個(gè)中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。該公司應(yīng)區(qū)別不同情況，確 定融資租賃固定資產(chǎn)的時(shí)間期，而不應(yīng)不分情況一概在租賃資產(chǎn)尚可運(yùn)用年限內(nèi)計(jì)提折舊。4根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，已提足折舊繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。該公司對(duì)其繼續(xù)計(jì)提，呵斥多提折舊，應(yīng)對(duì)多提的折舊進(jìn)展沖回。5根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)月添加的固定資產(chǎn)從下月開(kāi)場(chǎng)計(jì)提折舊。該公司800萬(wàn)元的吊車應(yīng)從10月份開(kāi)場(chǎng)計(jì)提折舊，而不是9月份。6固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變卦；如需求變卦，應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)同意，并應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。該公司變卦折舊方法后，未按規(guī)定程序披露，應(yīng)加以糾正。6P 第七題這筆預(yù)付賬款能夠存在的問(wèn)題： 1購(gòu)銷業(yè)務(wù)有糾葛。如購(gòu)銷雙方在原資料、產(chǎn)品價(jià)錢、質(zhì)量等方面有分歧，故