審計(jì)資源整合在集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用(doc 12)

1、無憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 .精品資料網(wǎng)cnshu25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座無憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 ：.；精品資料網(wǎng)cnshu 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料無憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 無憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 審計(jì)資源整合在集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用監(jiān)察審計(jì)室 張冉瑋國有大型集團(tuán)以下簡稱集團(tuán)以國有產(chǎn)權(quán)制度改革為契機(jī)，使其管理機(jī)制不斷完善，資產(chǎn)質(zhì)量不斷提高，對外競爭力不斷提升。但同時(shí)在內(nèi)部控制、工程管理、財(cái)務(wù)監(jiān)管等方面還存在諸多問

2、題，如對全資及控股企業(yè)的主要運(yùn)營者無法做到有力監(jiān)視、對重點(diǎn)建立工程無法做到全過程跟蹤監(jiān)視、對興辦的“三產(chǎn)及對外投資實(shí)體無法做到嚴(yán)密型監(jiān)視等。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視作為內(nèi)部控制的一種特殊方式，肩負(fù)著國有資產(chǎn)的監(jiān)管重?fù)?dān)，審計(jì)義務(wù)是極其繁重的。在目前集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)資源極其短缺的情況下, 繁重的審計(jì)義務(wù)與審計(jì)人員本身力量缺乏之間的矛盾突顯，審計(jì)資源已成為制約內(nèi)部審計(jì)開展的關(guān)鍵要素。如何科學(xué)整合審計(jì)資源，進(jìn)一步提高審計(jì)任務(wù)效率，提升審計(jì)成果質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)管理，圓滿實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，是內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前迫切需求研討和處理的問題。下面就本人在集團(tuán)多年從事內(nèi)部審計(jì)的親身領(lǐng)會，來談?wù)剬徲?jì)資源整合在內(nèi)部審計(jì)中科學(xué)運(yùn)用的幾點(diǎn)認(rèn)

3、識。一、審計(jì)資源的內(nèi)涵談審計(jì)資源的科學(xué)整合，首先必需清楚資源的內(nèi)涵及其分類。從對審計(jì)資源內(nèi)涵的了解來看，有廣義的了解，也有狹義的說法。廣義地講，審計(jì)主體、審計(jì)人員、審計(jì)職權(quán)、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)信息等都可以歸入審計(jì)資源的范疇；狹義地看，審計(jì)作為一種社會活動，其主要資源就是審計(jì)人員，審計(jì)人員是審計(jì)資源中最重要、最活潑的資源。從對審計(jì)資源本質(zhì)的認(rèn)識上來看，有些了解主要表現(xiàn)就是對資源的概念短少實(shí)際上的分析，把審計(jì)資源的含義廣泛化。如以為審計(jì)資源就是“人、法、技、財(cái)、物的總和。其實(shí)，法本身不可以算是資源，不具有開發(fā)的價(jià)值，而與法有關(guān)的信息那么可以是資源；物品本身不是資源，而用來購買物品的錢那么是資源。我們說

4、，對于審計(jì)資源這個(gè)概念，不能僅僅從載體的方式來了解或界定，否那么審計(jì)擁有或掌握的一切東西就都會無一例外地被歸入資源之列，這種認(rèn)識上的偏向?qū)苯雍浅庹系臒o序和無效。因此我們在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際中，重點(diǎn)將審計(jì)資源中分別出關(guān)鍵性資源，即審計(jì)主體資源、審計(jì)人力資源、審計(jì)信息資源、審計(jì)技術(shù)資源，作為科學(xué)整合的主攻方向和任務(wù)目的。二、審計(jì)資源整合的背景分析在集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)資源整合之所以顯示其重要性，既是提升審計(jì)成果質(zhì)量的內(nèi)在要求，又是新情勢下內(nèi)部審計(jì)日趨開展的客觀需求。目前由于多種要素的制約，使內(nèi)部審計(jì)無法到達(dá)料想的效果。一內(nèi)部審計(jì)義務(wù)極其繁重。十六大提出，要建立構(gòu)造合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約

5、有效的權(quán)益運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，從決策的執(zhí)行等環(huán)節(jié)加強(qiáng)對權(quán)益的監(jiān)視，突出強(qiáng)調(diào)要發(fā)揚(yáng)司法機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察、審計(jì)等職能部門的作用。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的一個(gè)重要組成部分，擔(dān)負(fù)著國有資產(chǎn)的監(jiān)視重?fù)?dān)，同時(shí)也面臨著艱苦的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。就拿企業(yè)指點(diǎn)人任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說，要對其中任何一家企業(yè)指點(diǎn)人就其運(yùn)營決策和業(yè)績做出評價(jià)，都必需進(jìn)展廣泛的調(diào)查取證和深化的分析研討，所需的人力物力無疑是宏大的；同時(shí)在審計(jì)資源有限的情況下，能否得出比較準(zhǔn)確的評價(jià)結(jié)果，審計(jì)監(jiān)視面臨者嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和艱苦風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。二內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏。就拿我們集團(tuán)來說，是南京市城市根底設(shè)備及市政公用事業(yè)工程的投融資平臺，國有資產(chǎn)總值達(dá)300億元，凈資產(chǎn)85億元

6、；所屬全資、控股和參股企業(yè)近30家，且企業(yè)性質(zhì)復(fù)雜，國有資產(chǎn)監(jiān)管義務(wù)很重。2006年初，集團(tuán)成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只配備了一名專業(yè)審計(jì)人員，按每兩年對全資、控股的審計(jì)對象輪審一遍計(jì)量，每年就需完成8個(gè)工程；更何況一些審計(jì)對象的資產(chǎn)規(guī)模非常龐大，派生企業(yè)很多，其任務(wù)量之大，遠(yuǎn)非個(gè)別審計(jì)人員可以勝任。三內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)造不相順應(yīng)。從目前集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)來看，無疑是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、工程審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等，涉及的行業(yè)非常廣泛，可謂一應(yīng)俱全，就好似一根針與千條線的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員相對固定，而審計(jì)對象卻不斷翻新。就拿我們集團(tuán)的審計(jì)對象來說，涉及的行業(yè)有公用事業(yè)、城建工程建立、房地產(chǎn)開發(fā)、酒店賓館

7、等，而主業(yè)之外還有多元化運(yùn)營，真實(shí)是五花八門；要想拓展審計(jì)深度，就必需對審計(jì)對象所在的行業(yè)環(huán)境、行業(yè)規(guī)律、行業(yè)特點(diǎn)及其技術(shù)根底有比較全面深化的了解和把握。這種審計(jì)現(xiàn)狀對審計(jì)人員構(gòu)造要求很高，而目前審計(jì)人員知識構(gòu)造單一，復(fù)合性人才較少，任務(wù)起來有很大的局限性。四內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。雖然目前內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)有了明顯提高，但較之政治經(jīng)濟(jì)情勢開展需求來看，還存在較大差距?？梢哉f，企業(yè)之間及內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊的問題還是比較突出的，專業(yè)技藝強(qiáng)、知識多元化的復(fù)合型審計(jì)人才還只占少部分。雖然經(jīng)過教育培訓(xùn)可以使這一情況得到有效改善，但我們不能等培訓(xùn)搞好了再開展任務(wù)，而且情勢開展與教育

8、培訓(xùn)也存在一個(gè)相互追逐的問題。由于上述要素，我們可以看到繁重的審計(jì)義務(wù)與審計(jì)人員本身力量、知識構(gòu)造之間不匹配；審計(jì)覆蓋率偏低，全面審計(jì)無法做到；審計(jì)監(jiān)視存在盲區(qū)，突出表如今同級審計(jì)中；內(nèi)審機(jī)構(gòu)與有關(guān)監(jiān)視部門之間缺乏溝通與協(xié)作等。綜合來看，審計(jì)任務(wù)實(shí)際迫使我們要尋覓出路。而我們所面臨的問題，一方面是資源缺乏，另一方面是資源浪費(fèi)。我們所要做的就是在內(nèi)部審計(jì)中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的優(yōu)勢互補(bǔ)、科學(xué)整合。三、審計(jì)資源整合的根本原那么為了可以有序、有效地整合好審計(jì)資源，首當(dāng)必需確立整合的根本原那么。無原那么、想當(dāng)然、不求甚解地盲目整合，審計(jì)管理的質(zhì)量和效能是無法提高的。從目前審計(jì)資源整合的任務(wù)實(shí)際看，我以為目的

9、性原那么、經(jīng)濟(jì)性原那么、整體性原那么應(yīng)該是最根本的。一目的性原那么。資源整合必需圍繞明確的目的而進(jìn)展，只需明確了目的是什么，整合才具有了部署的方向，才干獲得最正確效果。反之，資源的配置經(jīng)常是顧此失彼、脈絡(luò)不清，難以到達(dá)整合的有序，更談不上產(chǎn)生整合的效果，其根本就是偏離了進(jìn)展整合的目的，無故浪費(fèi)了資源。在詳細(xì)實(shí)施過程中，必需充分認(rèn)識到：整合過程是圍繞目的而進(jìn)展的一系列行為，是建立在以目的為主導(dǎo)的實(shí)施手段，沒有目的的整合就沒有存在的價(jià)值，整合就失去了具有的意義；明確了目的性原那么是資源整合的最重要原那么，才干使資源及方法的配置有的放矢，緊緊圍繞目的而進(jìn)展，使整合發(fā)揚(yáng)出應(yīng)有的作用。在資源整合的過程中

10、，我們可以看到：目的確實(shí)立不是隨心所欲的，而是需求滿足幾個(gè)根本條件：一是企業(yè)才干、企業(yè)資源力所能及的，各類資源的配置必需滿足目的要求；二是圍繞目的進(jìn)展的資源整合，能構(gòu)成整合優(yōu)勢；三是可以表達(dá)整合的目的價(jià)值。二經(jīng)濟(jì)性原那么。整合審計(jì)資源是一個(gè)系統(tǒng)工程，其根本目的就是優(yōu)化配置，整合任務(wù)就是要把相對獨(dú)立存在、獨(dú)立發(fā)揚(yáng)作用的諸多資源要素凝聚成一個(gè)整體，以使之產(chǎn)惹事半功倍的規(guī)模效應(yīng)。企業(yè)的審計(jì)資源是有限的，如何使有限的資源發(fā)揚(yáng)出最大的效能，這就需求在整合的過程中，必需科學(xué)高效地利用好資源，把握好整合的“度。如在進(jìn)展審計(jì)方案謀劃時(shí)，為提供更多的決策選擇，相關(guān)的資源和信息越多越好，而在處理問題時(shí)，只需可以到

11、達(dá)目的，資源利用的本錢越經(jīng)濟(jì)越好。在資源整合的過程中，一定要清楚地認(rèn)識到：資源整合必需學(xué)會取舍，凡是資源都想抓過來用，把雜亂無用的資源組合在一同，恰恰違背了整合的意義，還能夠?qū)τ行зY源的利用呵斥損害。整合經(jīng)濟(jì)性重在合理、有效、適宜，講求夠用和適當(dāng)，挑選獲取好的方式，經(jīng)過有效的調(diào)整、整合、配置，以更經(jīng)濟(jì)的方法獲得最正確效果。三整體性原那么。資源整合的整體性，就是要把本來分散的資源有所取舍，經(jīng)過有序的配置，表達(dá)出為目的所用的整體效果，注重各項(xiàng)資源之間的有機(jī)聯(lián)絡(luò)。詳細(xì)操作中，應(yīng)分級次循序漸進(jìn)，階梯式開展，不用強(qiáng)求一步到位，但必需方向明確、步履穩(wěn)健。各類審計(jì)資源往往是零散的、分別的，一旦目的鎖定之后，

12、就要把各項(xiàng)資源納入到圍繞目的而進(jìn)展的一個(gè)整體來思索。在資源整合的過程中，要必需留意幾點(diǎn)：一是必需留意整體和部分的協(xié)調(diào)；二是資源選擇必需目的明確，防止盲目取材，使融入整合的資源不能表達(dá)有效價(jià)值；三是必需緊緊圍繞目的，循序漸進(jìn)地進(jìn)展整合。我們清楚地認(rèn)識到：審計(jì)資源整合不是一個(gè)部分，而是整體，一切資源取舍、配置，都必需服從整體需求。基于這樣的認(rèn)識，我們得出資源整合整體性的二個(gè)結(jié)論：一是注重審計(jì)資源的統(tǒng)籌兼顧，注重思想的整體和銜接性；二是強(qiáng)調(diào)資源整合的有序性，根據(jù)目的實(shí)施的輕重緩急，予以有序調(diào)度，到達(dá)整合的效果。四、審計(jì)資源整合在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用方式前面我們談到：審計(jì)資源所涵蓋的范圍很廣，審計(jì)主體資源

13、、審計(jì)人力資源、審計(jì)信息資源、審計(jì)技術(shù)資源等都可以歸入審計(jì)資源的范疇，其中最根本的資源就是審計(jì)主體資源。因此在內(nèi)部審計(jì)資源整合的實(shí)施過程中，我們的做法是以審計(jì)主體資源整合為根底和重點(diǎn)，同時(shí)向主體資源以外的資源整合擴(kuò)展，構(gòu)成一個(gè)資源整合的系統(tǒng)流程。下面就談?wù)勗诩瘓F(tuán)的內(nèi)部審計(jì)中，如何對審計(jì)資源進(jìn)展科學(xué)有效的整合。一審計(jì)主體資源整合在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用1、集團(tuán)內(nèi)部不同審計(jì)主體之間的資源整合在集團(tuán)內(nèi)部,履行審計(jì)監(jiān)視職能的主體資源主要有內(nèi)審機(jī)構(gòu)、審計(jì)委員會、監(jiān)事會等。雖然它們審計(jì)監(jiān)視的偏重點(diǎn)有區(qū)別，但它們職責(zé)目的一致、技術(shù)手段一樣、資源利用互補(bǔ)，決議了資源整合的可行性。1在內(nèi)部審計(jì)制度方式的設(shè)置上。 HY

14、PERLINK mind.studa/ 目前我集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度方式的設(shè)置為：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬董事長指點(diǎn)，直接向董事長報(bào)告任務(wù);同時(shí)市國資委向集團(tuán)派駐監(jiān)事會,直接向監(jiān)事會報(bào)告任務(wù)。在我集團(tuán)控股的一家中外合資企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)制度方式的設(shè)置為：在董事會下設(shè)審計(jì)委員會,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會指點(diǎn)。從主要職能上 HYPERLINK 分析,內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)運(yùn)營者的運(yùn)營活動進(jìn)展監(jiān)視,經(jīng)過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查,發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和破綻,以確保揭露企業(yè)本身存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)逐漸構(gòu)成一個(gè)自我防備的機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越高，發(fā)揚(yáng)的效能就越大。從多年的審計(jì)實(shí)際來看，內(nèi)部審計(jì)制度方式的設(shè)置選擇可以保證其獨(dú)立性的制

15、度方式應(yīng)是最優(yōu)的。2在內(nèi)部審計(jì)資源組織方式確實(shí)定上。我們集團(tuán)擁有眾多全資、控股和參股的子公司，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍資源集合起來是很壯大的,這就涉及到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的整合 HYPERLINK studa 問題。普通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織方式有集中管理和分散管理兩種。集中管理有利于內(nèi)部審計(jì)部門整體合力的發(fā)揚(yáng)，分散管理難以使整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成合力,審計(jì)資源就會浪費(fèi)。從多年的審計(jì)實(shí)際來看，對于向我們這樣的集團(tuán)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)資源的直接納理應(yīng)是最優(yōu)的。3在內(nèi)部審計(jì) HYPERLINK studa/ 方法的選擇上。要開展好內(nèi)部審計(jì)，必需設(shè)立審計(jì)開展的中長期規(guī)劃，每年加以更新，再分解成年度審計(jì)要點(diǎn)，明確審計(jì)目的

16、，防止審計(jì)任務(wù)盲目性、隨意性和暫時(shí)性。開展定期審計(jì)，也是提高內(nèi)部審計(jì)資源利用率的有效途徑。經(jīng)過對集團(tuán)內(nèi)部效益好或虧損嚴(yán)重、行業(yè)位置突出的重點(diǎn)單位實(shí)行定期審計(jì),不僅可以有效利用每次審計(jì)積累的資料,節(jié)約大量的審前預(yù)備任務(wù)量,保證了審計(jì)資源的充分利用,任務(wù)效率會得到明顯提高。4在內(nèi)部審計(jì)職能的拓展上。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)的保值增值與長久戰(zhàn)略有所協(xié)助 。目前我們集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)還只局限于對所屬企業(yè)內(nèi)部控制方面的監(jiān)視,在風(fēng)險(xiǎn)防備和管理上缺乏閱歷,還不能做到在企業(yè)改革、效益提升等方面提出有價(jià)值的建議，這應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)今后的開展方向。要快速實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的勝利轉(zhuǎn)型，只能寄希望于資源的科學(xué)整合。內(nèi)部審計(jì)的資源與技

17、藝只需與企業(yè)的運(yùn)營戰(zhàn)略相匹配,才干為企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)增值而效力。5在內(nèi)部審計(jì)資源的橫向結(jié)合上。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在科學(xué)整合有利于審計(jì)任務(wù)開展的各類有效資源的過程中，積極加強(qiáng)與其他監(jiān)視的橫向結(jié)合也是非常重要的，既可提高審計(jì)的位置，又有利于加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)視的威懾作用。如我集團(tuán)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，與干部管理部門建立聯(lián)席會議制度；在查處經(jīng)濟(jì)案件方面，與紀(jì)檢監(jiān)察部門建立結(jié)合辦案協(xié)調(diào)機(jī)制；在專項(xiàng)資金審計(jì)方面，與財(cái)務(wù)、企管部門建立經(jīng)常性的協(xié)作機(jī)制；在固定資產(chǎn)投資審計(jì)方面，與財(cái)務(wù)、建立部門結(jié)合成立投資體制管理指點(diǎn)小組等。經(jīng)過這些方式，確保了審計(jì)質(zhì)量，提高了審計(jì)監(jiān)視的效果。2、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)主體與外部審計(jì)主體的資源整合集團(tuán)內(nèi)部審

18、計(jì)主體與外部審計(jì)主體資源的整合也非常重要，目前我們集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)主要是借助國家審計(jì)和社會審計(jì)的資源。這三者之間既有許多共性特征，又有明顯的差別，主要表達(dá)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、規(guī)范準(zhǔn)那么、職業(yè)品德等方面。但同樣它們職責(zé)目的的一致性、技術(shù)手段的同質(zhì)性、資源利用的互補(bǔ)性決議了資源整合的可行性。1從審計(jì)技藝的特點(diǎn)來看。社會審計(jì)在審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用上，不斷走在內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)之前，這是不爭的現(xiàn)實(shí)；尤其在一些特定的領(lǐng)域，如在工程管理和業(yè)務(wù)技藝上，社會審計(jì)組織已構(gòu)成了相對的競爭優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)熟習(xí)所處行業(yè)運(yùn)營環(huán)境，了解審計(jì)對象運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，因此也具有相當(dāng)?shù)男畔①Y源優(yōu)勢。國家審計(jì)以法律授權(quán)、經(jīng)費(fèi)自理為保證的高度獨(dú)立性，同時(shí)還具

19、有內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)無法行使的行政強(qiáng)迫手段，以及開展外部調(diào)查的職權(quán)。在目前集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際中，我們充分依托國家審計(jì)的行政權(quán)威，充分利用社會審計(jì)的技術(shù)資源優(yōu)勢，加上本身的信息資源優(yōu)勢，科學(xué)整合，優(yōu)勢互補(bǔ)，產(chǎn)生的審計(jì)效能是相當(dāng)明顯的。2從審計(jì)目的的一致性來看。國家審計(jì)的目的定位于對財(cái)經(jīng)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)展監(jiān)視；社會審計(jì)的目的定位于對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性或公允性發(fā)表意見；內(nèi)部審計(jì)的目的定位于在關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動合法性的同時(shí)，更注重運(yùn)營管理的效益性。這三者審計(jì)目的是高度契合的。對于內(nèi)部審計(jì)而言，將國家審計(jì)、社會審計(jì)統(tǒng)稱為外部審計(jì)。從多年的審計(jì)實(shí)際中來看，國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的共同

20、點(diǎn)更多，只是偏重點(diǎn)略有區(qū)別。有了這種審計(jì)目的的一致性，我們集團(tuán)在整合審計(jì)資源時(shí)，采取內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)式、委托外包監(jiān)管式等不同的組織方式，使審計(jì)質(zhì)量得到根本保證。3從審計(jì)技術(shù)的趨同性來看。內(nèi)部審計(jì)、國家審計(jì)、社會審計(jì)從本質(zhì)上都是代表一切者或管理者，對其所轄制的經(jīng)濟(jì)活動及其結(jié)果記錄進(jìn)展監(jiān)視。這種活動都需求對審計(jì)對象的財(cái)務(wù)資料及其經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)資料進(jìn)展審核，對貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)展清點(diǎn)，對運(yùn)營管理人員進(jìn)展質(zhì)詢，對其市場買賣的對方進(jìn)展調(diào)查，都要經(jīng)過搜集證據(jù)來支撐審計(jì)結(jié)論。在審計(jì)程序的安排上，都遵照大體一樣的程序和規(guī)律，在內(nèi)控測試、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等詳細(xì)方法手段的運(yùn)用上也存在廣泛的共識。這些均為整合

21、審計(jì)資源提供了寬廣的平臺。如我集團(tuán)的工程工程管理主要采取工程管理承包方式，即建立單位在工程可行性研討完成以后，委托一家有實(shí)力的承包商，與之簽署工程管理承包合同。在這種方式下，承包商將建立單位的責(zé)任和權(quán)益承攬過來，管理的主體發(fā)生了變卦，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍遭到限制，因此強(qiáng)化審計(jì)主體資源整合與協(xié)作那么勢在必行。在實(shí)際中，我們把在建期的審計(jì)義務(wù)主要委托給社會審計(jì)組織，借助社會審計(jì)組織的技術(shù)力量來彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)人力資源和技術(shù)資源的缺乏；內(nèi)部審計(jì)的重心轉(zhuǎn)向工程建立的兩端，即工程的前期決策和工程建立的效果；借助國家審計(jì)的權(quán)威進(jìn)展工程的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和工程開工決算審計(jì)，對工程建立管理及資金運(yùn)用效益情況作

22、出客觀的評價(jià)。經(jīng)過這三大主體資源的科學(xué)整合，齊抓共審，圍繞一個(gè)總體目的，將三股力量凝結(jié)為一個(gè)整體，充分發(fā)揚(yáng)各自的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)“共贏，使內(nèi)審任務(wù)更有效果。二審計(jì)人力資源整合在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用審計(jì)資源中最重要的是人力資源,是審計(jì)資源整合的關(guān)鍵。審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)和審計(jì)事業(yè)的開展靠人才，審計(jì)職能作用的發(fā)揚(yáng)靠人力。因此在集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人力資源的整合上，我們著重的是提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，發(fā)揚(yáng)其積極性與發(fā)明性。1、以人力資源的綜合素質(zhì)提高為本。在集團(tuán)全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，普遍存在審計(jì)人員數(shù)量缺乏、審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊的景象，已成為制約審計(jì)業(yè)務(wù)開展的“瓶頸。這就要求我們必需改動審計(jì)人員的知識構(gòu)造，加速培育復(fù)合型

23、審計(jì)人才，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員由“單一型向“復(fù)合型的轉(zhuǎn)變，著力提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)新知識、新技藝的學(xué)習(xí)，特別是計(jì)算機(jī)審計(jì)知識的學(xué)習(xí)與提高，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法與手段的創(chuàng)新。經(jīng)過審計(jì)人員綜合素質(zhì)和技術(shù)配備程度的提高、審計(jì)人員構(gòu)造的改善，彌補(bǔ)審計(jì)人員數(shù)量的缺乏。2、以人力資源實(shí)現(xiàn)科學(xué)配置為目的。目前我們集團(tuán)在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，經(jīng)過科學(xué)調(diào)配集團(tuán)內(nèi)、外部的人力資源，有效地將分散資源充分利用起來，不僅能提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)才干和任務(wù)程度，帶動基層審計(jì)隊(duì)伍的迅速生長，而且還有利于提高審計(jì)任務(wù)質(zhì)量，推進(jìn)審計(jì)任務(wù)的縱深開展。3、以人力資源管理機(jī)制創(chuàng)新為手段。建立和健全有利于整合審計(jì)人力資源的鼓勵(lì)及約束機(jī)制，是最根本、最有效的途徑。我們集團(tuán)在用人機(jī)制上，推行公開平等的競爭機(jī)制、能上能下的代謝機(jī)制、精心培育的育才機(jī)制、科學(xué)規(guī)范的考評機(jī)制、環(huán)境寬松的留人機(jī)制等，為人才培育發(fā)明了優(yōu)越的條件。三審計(jì)信息資源整合在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用審計(jì)信息資源的整合，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)管文科學(xué)化的必要條件。集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)工程的實(shí)施過程中，積累了大量審計(jì)信息資源，但資源的利用程度還很低。如審計(jì)報(bào)告是最根本的信息資源，而目前對其利用率還很有限，一旦審計(jì)工程