4-了解銷售與收款循環(huán)

1、PAGE PAGE 51Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.捌銷售笆與隘收款白循環(huán)胺：了解內(nèi)部控制矮被審計單位：白 白 辦 奧 盎 案 敗項目：奧 按 拜 斑 礙 巴編制：拌 拔 斑 俺 鞍 斑日期：叭 靶 擺 澳 扳 隘索引號：鞍 哀XS癌L-S礙XSL翱 唉 罷 八 啊所審計會計期間翱財務(wù)報表截止日擺/期間骯：隘 搬 罷 搬復(fù)核：跋 耙 安 佰 唉日期：敖 爸 敗 骯 氨 吧了解跋本循環(huán)內(nèi)部控制板的工作包括：暗 氨 敗1.背了解被審計單位奧銷售與收款循環(huán)骯和財務(wù)報告相關(guān)八的內(nèi)部控制的設(shè)巴計

2、，并記錄獲得隘的了解。 笆 2.八針對銷售與收款隘循環(huán)的控制目標(biāo)拜，記錄相關(guān)控制吧活動，以及受該霸控制活動影響的耙交易和賬戶余額瓣及其認(rèn)定。百 拌3.執(zhí)行穿行測昂試，證實對交易稗流程和相關(guān)控制岸的了解，并確定鞍相關(guān)控制是否得頒到執(zhí)行。礙 4.哀記錄在了解和評懊價銷售與收款循辦環(huán)的控制設(shè)計和挨執(zhí)行過程中識別般的風(fēng)險，以及擬暗采埃取俺用白的伴應(yīng)對措施。案了解本循環(huán)內(nèi)部半控制按形成拜下頒列審計般工作底稿：罷1. 耙(背XSL-S壩XSL吧-1吧)皚 愛：扮了解捌內(nèi)部凹控制拔匯總表氨2. 罷(扮XSL-S奧XSL半-2擺)拜 佰：襖了解扳評價霸內(nèi)部頒控制設(shè)計擺昂控制流程佰3. 扳(奧XSL-S絆XSL

3、氨-3絆)暗 把：拜評價內(nèi)部白控制設(shè)計盎把控制目標(biāo)及控制奧活動敖4. 阿(隘XSL-S案XSL凹-4藹)胺 奧：般確定把控制吧是否得到百執(zhí)行跋(穿行測試)跋編制說明：埃1.在了解控制礙的設(shè)計并確定其愛是否得到執(zhí)行時伴，應(yīng)當(dāng)使用詢問擺、檢查和觀察程拔序，并記錄所獲盎取的信息和審計按證據(jù)來源。骯2.如敖果擬利昂用絆以伴前審計邦獲叭取的百有關(guān)控制運行有扳效性的審計證據(jù)愛，應(yīng)愛當(dāng)考慮被審計單岸位的業(yè)務(wù)流程和把相關(guān)控制自上次奧測試笆利用前期審計獲巴取的審計證據(jù)，安應(yīng)當(dāng)考慮被審計礙單位的業(yè)務(wù)流程罷和相關(guān)控制自前壩期審計拜后是否發(fā)生重大哎變化。埃3.審計工作底斑稿用以記錄下列百內(nèi)容：絆(1)辦(敖XSL-S

4、巴XSL矮-1暗：哀)皚 般匯總對本循環(huán)內(nèi)半部控制了解的主叭要內(nèi)容和結(jié)論；耙(2)奧(奧XSL-S扮XSL皚-2哎：盎)稗 霸記錄通過詢問、跋觀察和檢查程序奧了解到的本循環(huán)辦涉及的重要交易跋的控制流程；岸(3)罷(耙XSL-S般XSL挨-3佰：爸)扳 鞍記錄與實現(xiàn)控制啊目標(biāo)相關(guān)并計劃敗執(zhí)行穿行測試的唉控制活動；爸 熬(4)扒(阿XSL-S伴XSL敗-4板：搬)靶 矮記凹錄凹穿行測試的過程懊和結(jié)論百。隘銷售與收款循環(huán)叭：耙了解內(nèi)部控制匯拔總表矮被審計單位：白 霸 邦 拔 暗項目：盎 阿 安 笆 唉 佰編制：伴 氨 爸 擺 瓣 背日期：盎 瓣 骯 拜 昂 笆索引號：擺 礙 版XSL-S疤XSL靶-

5、1 胺 絆 百 叭所審計會計期間艾財務(wù)報表截止日襖/期間敗：皚 礙 搬 皚復(fù)核：啊 傲 叭 敗 跋 愛日期：扳 罷 矮 版 鞍 安1.受本循環(huán)影跋響的相關(guān)交易和瓣賬戶余額佰應(yīng)收賬款、唉營業(yè)百收入、應(yīng)交稅白費把(罷注：此處僅列示凹主要交易和賬戶搬余額，注冊會計瓣師應(yīng)根據(jù)被審計稗單位的實際情況靶確定受本循環(huán)影扳響的交易和賬戶埃余額。例如，受拔本循環(huán)影響的賬襖戶余額可能還有哀預(yù)收款項、應(yīng)收癌票據(jù)等。襖2. 現(xiàn)金、銀罷行存款等貨幣資礙金賬戶骯余額受多個業(yè)務(wù)哀循環(huán)的影響，不哀能翱完全歸屬于任何芭單一的業(yè)務(wù)循環(huán)拔。在實務(wù)中，在昂考慮與貨幣資金氨有關(guān)的內(nèi)部控制挨對其實質(zhì)性程序艾的影響時，注冊罷會計師應(yīng)當(dāng)綜合

6、啊考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)俺循環(huán)內(nèi)部控制的扮影響；對于未能笆在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)凹涵蓋的貸幣資金傲內(nèi)部控制，注冊阿會計師可以在貨俺幣資金具體計劃辦中記錄對其進(jìn)行愛的了解和測試工拌作罷。絆）版2.主要業(yè)務(wù)活傲動俺主要業(yè)務(wù)活動擺是否在本循環(huán)中半進(jìn)行了解背？般銷售捌是板確認(rèn)、記錄盎應(yīng)收賬款絆記錄應(yīng)收賬款靶是癌記錄擺稅金拔是跋收款芭是扳維護(hù)靶顧客笆檔案愛是般(藹注：注冊會計師敖通常應(yīng)在本循環(huán)案中了解與上述業(yè)敖務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)矮部控制，如果注敖冊會計師在其他柏業(yè)務(wù)循環(huán)中對上阿述一項或多項業(yè)辦務(wù)活動的控制進(jìn)傲行了解，應(yīng)在此扳處說明原因。稗)跋3.了解交易流版程辦根據(jù)對交易流程半的了解，記錄盎如拌對般下胺列啊問題的評價結(jié)果跋

7、：柏(1) 霸是否氨委托拌其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)按行骯主要業(yè)務(wù)活動叭？如果哎被審計單位使用辦其他服務(wù)機(jī)構(gòu)罷，板我們俺將氨對審計計劃產(chǎn)生版哪些影響襖如何應(yīng)對這一襖情況頒？凹(2) 是否制拌定了相關(guān)的政策拜和柏程序爸以保持適當(dāng)?shù)穆毎敦?zé)分工挨？半這些政策和程序佰是否合理？艾(3) 自前次搬審計后把，被審計單位的疤業(yè)務(wù)流程和巴控制活動是否發(fā)板生重大扳變化疤？叭如果發(fā)生重大變稗化，將熬對審計計劃產(chǎn)生盎哪些安影響？愛(4) 爸是否拌識別出襖本礙期矮交易過程中壩發(fā)生班的控制偏差？白如果已識別出盎控制偏差巴，產(chǎn)生盎偏差的原因唉是什么，將襖對審計計劃產(chǎn)生耙哪些叭影響拌？版(5) 挨是否發(fā)現(xiàn)任何非霸正常交易或重大凹事項？

8、熬這些捌如果已識別出辦非正常交易或重巴大事項隘，案是否笆將啊對板我們的邦審計計劃產(chǎn)生壩哪些白影響？盎(壩注：此處應(yīng)記錄佰在了解內(nèi)部控制笆的過程中識別出八的非常規(guī)交易和啊重大事項，以及盎對審計計劃的影奧響。壩同時，還應(yīng)將這岸些交易和事項匯壩總至具體審計計八劃中，以制定相埃應(yīng)的應(yīng)對措施。靶)盎(6) 是否進(jìn)絆一步拌識別岸出其他般風(fēng)險？絆如果已識別出其頒他風(fēng)險，將對審翱計鞍計劃產(chǎn)生伴哪些艾影響？埃(敖注：此處應(yīng)記錄敖在了解內(nèi)部控制巴的過程中識別出暗的其他風(fēng)險，以靶及對審計計劃的礙影響。凹同時，還應(yīng)將這辦些交易和事項匯皚總至具體審計計翱劃中，以制定相吧應(yīng)的應(yīng)對措施。安)4.信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件懊信息疤系統(tǒng)

9、名稱瓣計算機(jī)運作環(huán)境邦來源耙初次安裝日期板初次安裝后對霸信息安系統(tǒng)進(jìn)行的任何哎重大修改扮、開發(fā)與維護(hù)捌信息傲系統(tǒng)拜名稱背重大哎修改扮、開發(fā)與維護(hù)班更新埃日期安擬于將來實施的疤重大巴修改背、開發(fā)與維護(hù)捌計劃埃本年度對唉信息班系統(tǒng)辦進(jìn)行隘的重大修改巴、開發(fā)與維護(hù)班及其影響5.初步結(jié)論罷稗注：根據(jù)邦了解奧本循環(huán)控制傲的隘設(shè)計佰并評估其班執(zhí)行情況扒所獲取的礙審計疤證據(jù)斑，稗注冊會計師對控熬制的評價結(jié)論可矮能是：(1) 熬控制設(shè)計合理，隘并得到執(zhí)行；挨(2) 按控制設(shè)計合理埃，未矮得到執(zhí)行哎；(3) 控制骯設(shè)計無效或缺乏巴必要的控制矮。昂6.溝通事項笆 是否需凹要就已識別出的翱內(nèi)部控制設(shè)計或拜執(zhí)行方面的

10、重大笆缺陷，與適當(dāng)層拔次的管理層或治胺理層進(jìn)行溝通？俺銷售與收款循環(huán)安：瓣了解扳評價擺內(nèi)部控制設(shè)計斑安控制流程澳被審計單位：拜 頒 傲 敗 疤項目：礙 斑 藹 霸 奧 擺編制：礙 敖 瓣 巴 板 胺日期：唉 背 懊 絆 昂 阿 骯 案 吧 八 板 拔 案 鞍 疤 案 哀 敖 傲 巴索引號：熬 胺 拜 哎XSL-S隘XSL愛-2 唉 柏 傲所審計會計期間敗財務(wù)報表截止日白/期間伴：癌 爸 暗 八復(fù)核：藹 按 岸 愛 藹日期：安 澳 矮 佰 板編制百說明：哀 昂 案1. 注冊會計哎師應(yīng)澳當(dāng)半采用文字?jǐn)⑹?、啊問卷、核對表和佰流程圖等方式，扒或幾種方式相結(jié)白合，記錄對控制襖流程的了解。對俺重要業(yè)務(wù)活動

11、控叭制流程的記錄應(yīng)扳涵蓋自交易開始艾至與其他業(yè)務(wù)循擺環(huán)銜接為止的整懊個過程。記錄的般內(nèi)容包括但不限爸于：埃 藹(1)交易如何罷生成，包括電子襖數(shù)據(jù)交換(ED芭I)和其他電子八商務(wù)形式的性質(zhì)熬和使用程度；半 絆(2) 內(nèi)部控擺制采用人工系統(tǒng)半、自動化系統(tǒng)或辦兩種方式同時并隘存；鞍 皚(3) 控制由絆被審計單位人員辦執(zhí)行、第三方(扳例如服務(wù)機(jī)構(gòu))百執(zhí)行或兩者共同白執(zhí)行，涉及人員奧的姓名及其執(zhí)行挨的程序；案 靶(4) 處理交癌易采用的重要信叭息系統(tǒng)，包括初稗次安裝信息、已捌實施和計劃實施阿的重大修改、開笆發(fā)與維護(hù)；霸 癌(5) 與其他把信息系統(tǒng)之間的拜鏈接，包括以計澳算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)安用系統(tǒng)和以人工昂

12、進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)盎之間銜接的時點挨，以及任何相關(guān)扮的手工調(diào)節(jié)過程礙（如編制調(diào)節(jié)表哀）；擺 罷(6) 與處理胺財務(wù)信息相關(guān)的疤政策和程序；跋 (7)柏 會計記錄及其疤他支持性信息；安 (8)擺 使用的重要檔按案和表格；懊 (9)阿 主要輸出信息隘 (包括以紙質(zhì)邦、電子或其他介敖質(zhì)形式存在的信盎息)及用途；瓣 (10把) 輸入交易信版息并過至明細(xì)賬伴和總賬的程序；盎 (11哎) 會計分錄的岸生成、記錄和處捌理程序，包括將皚非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄柏過至拌明細(xì)唉總巴賬和板總霸明細(xì)拔賬的程序。凹 2. 吧在本審計工作底班稿對銷售與收款俺循環(huán)控制流程的敗記錄，涉及控制凹活動的內(nèi)容應(yīng)索俺引至銷售與收款霸循環(huán)控制測試（

13、澳XSC）的審計頒工作底稿。唉 隘3. 如果被審背計單位針對不同扮類型的銷售與收八款業(yè)務(wù)分別采用斑不同的控制流程案和控制活動，例礙如，被審計單位哎對現(xiàn)銷和賒銷八業(yè)務(wù)搬實施不同的控制頒活動，應(yīng)分別予拔以記錄。胺銷售與搬收款傲業(yè)務(wù)涉及隘的主要人員扮職 務(wù)奧姓 名百我們采用詢問、伴觀察和檢查等方頒法昂，了解并記錄了背銷售與收款循環(huán)芭的主要控制流程埃，并已與啊啊、澳愛等確認(rèn)下列所述奧內(nèi)容把。般1.有關(guān)襖職責(zé)分工八的跋政策和程序稗(疤注：版此處霸應(yīng)奧記錄被審計單位敗的巴有關(guān)八職責(zé)分工艾的把政策和程序，并阿評價班其是否有助于建胺立有效的內(nèi)部控百制。澳)敖2.艾主要業(yè)務(wù)活動介跋紹柏(擺注：哀此處應(yīng)記錄對本懊

14、循環(huán)主要業(yè)務(wù)活鞍動的了解。例氨如：吧被審計單位主要骯銷售內(nèi)容和熬銷售鞍方式、相關(guān)文件敖記錄、對銷售與伴收款政策的制定佰和修改程序、笆對巴職責(zé)分工政策的般制定和修改程序叭等。凹)(1) 銷售奧罷注：版1.八此處應(yīng)隘記錄對被審計單扮位接受訂單、審背批、銷售扮流程隘的了解俺。巴例如，訂單的接盎受與唉審批、賒銷申請稗的處理、藹銷售合同的訂立搬和授權(quán)靶、按銷售合同管理澳等。拌2.存貨發(fā)出環(huán)阿節(jié)控制活動記錄班于生產(chǎn)與倉儲循靶環(huán)的審計工作底扒稿(SCL)。八疤(2) 挨確認(rèn)、記錄應(yīng)收俺賬款稗記錄應(yīng)收賬款啊(絆注：此處應(yīng)半記錄對存貨發(fā)出邦后至應(yīng)收賬款確案認(rèn)、奧記錄流程俺的了解癌。艾例如，胺發(fā)票的開具和核藹對、

15、半核對及捌差異處理、單據(jù)八流轉(zhuǎn)及核對拜、霸、哎與顧客唉對賬扳、應(yīng)收賬款調(diào)整斑及安及計提壞賬準(zhǔn)備俺等。)皚(3) 記錄疤稅金白(襖注：此處應(yīng)罷記錄按對稅金翱的確認(rèn)、瓣申報靶、繳納背流程笆的了解般。）(4) 收款懊(拜注：此處應(yīng)襖記錄對收款業(yè)務(wù)扮流程拜的了解挨。奧例如，霸收款的記錄、收捌款方式、伴應(yīng)收票據(jù)的取得岸和貼現(xiàn)以及背期末對收款情況辦的監(jiān)控盎等跋。敖)癌(5) 按維護(hù)捌顧客背檔案翱(扒注：扳1.靶 耙此處應(yīng)哀記錄對顧客檔案挨維護(hù)矮流程的了解。例敖如，維護(hù)申請、扒審批、處理以及埃期末審核等。2柏.顧客案檔案是指捌記錄經(jīng)批準(zhǔn)的顧拌客吧詳細(xì)信息稗的文件靶，包括擺顧客胺名稱、俺銀行艾賬戶扳、收貨地址

16、、郵哎寄地址、聯(lián)系方哎式、賒銷信用額疤度、收款折扣條邦件，過去期間柏的罷交易俺情況等。跋)傲控制流程記錄示拜例霸編制癌說明：笆本敗審計工作底稿提啊供的哀示例安，系以銷售業(yè)務(wù)傲較為單一的中型搬被審計單位為例壩，并進(jìn)行適當(dāng)簡礙化，哀僅為說明控制流斑程的八記錄內(nèi)容八。叭在執(zhí)行財務(wù)報表啊審計業(yè)務(wù)時，注礙冊會計師應(yīng)運用澳職業(yè)判斷，結(jié)合稗被審計單位的實扒際情況進(jìn)行適當(dāng)背修改，不可一概霸照搬。熬本循環(huán)中其他爸審計工作凹底稿愛記錄擺的內(nèi)容均以下述白示例為依據(jù)進(jìn)行斑填寫，并非對所疤有可能出現(xiàn)情況般的全面描述。搬本示例采用柏文字?jǐn)⑹鎏@方式記錄所了解拔的控制流程，注阿冊會計師也可以班采用其他方式，跋例皚如按，采用問

17、卷、核搬對表和流程圖等敗方式進(jìn)行記錄。瓣 扮S公司罷是一家生產(chǎn)和銷八售板電子產(chǎn)品皚的中型制造唉企業(yè)，疤其愛現(xiàn)行的銷售笆政策和八程序業(yè)暗經(jīng)董事會批把準(zhǔn)案，挨如果需拜對隘該項叭政策和壩程序作出任何板修改氨，均應(yīng)澳經(jīng)董事會批絆準(zhǔn)后方能執(zhí)行耙。本年度瓣該項矮政策和程序皚沒有發(fā)生變化案。頒S翱公司的產(chǎn)品靶主要為啊電子感應(yīng)器、光暗感器、集成電路拌塊，哎通用性較強(qiáng)骯。埃所有產(chǎn)品按訂單暗生產(chǎn)，罷其中約計9辦5班0靶%的產(chǎn)品系銷售拌給擺國外中間商佰，全部采用海運案方式，以貨物離壩岸作為風(fēng)險、報敗酬轉(zhuǎn)移的時點。吧通常情況下，這唉些顧客于每年年絆初與公司簽訂一翱份包含暗全年啊預(yù)計安所需商品數(shù)量板、基本單價靶等板條款

18、的一攬子采辦購意向。顧客采拔購意向的重要條背款由董事會昂審批，并授權(quán)挨總經(jīng)理岸簽署。半S公司根據(jù)板據(jù)般顧客采購意向總愛體安排采購原材叭料及生產(chǎn)計劃，頒實際銷售業(yè)務(wù)發(fā)叭生時，顧客還需岸要與顧客簽訂出跋口銷售合同。對霸于向國內(nèi)銷售的叭部分，S公司根懊據(jù)板訂單金額和估算芭毛利情況拜，凹分別授權(quán)不同級安別人員確定是否芭承接。骯S公司使用氨Y系統(tǒng)處理銷售襖與收款交易，扒自動生成記賬憑氨證背和顧客清單，板并過扮至翱至壩營業(yè)收入和應(yīng)收芭賬款明細(xì)賬和靶總賬。笆銷售與佰收款凹業(yè)務(wù)奧涉及的主要人員挨職 務(wù)吧姓 名把總經(jīng)理吧熬財務(wù)柏經(jīng)理按拜會計主管愛 般傲出納搬員敖矮應(yīng)收賬款記賬員班柏應(yīng)收賬款懊主管哀背辦稅員擺 霸

19、搬信用管理經(jīng)理礙稗銷售經(jīng)理絆般信息管理員哎阿業(yè)務(wù)員哎 翱骯生產(chǎn)辦計劃壩經(jīng)理瓣扒生產(chǎn)經(jīng)理昂瓣技術(shù)經(jīng)理岸背單證員凹伴倉儲經(jīng)理愛伴倉庫保管員八半襖敗我們采用詢問、昂觀察和檢查等方搬法胺，了解并記錄了扳S公司銷售與收白款循環(huán)的主要控拌制流程，并已與埃財務(wù)經(jīng)理笆懊、銷售經(jīng)理熬安確認(rèn)下列所述內(nèi)矮容疤。伴1安.有關(guān)拔職責(zé)分工稗的按政策和程序頒S公司建立了般下列拌職責(zé)分工政策和啊程序案：版(1)百不相容職務(wù)相分熬離。骯主要包括：訂單絆的接受與賒銷的靶批準(zhǔn)、銷售合同辦的訂立與審批、芭銷售與運貨、實巴物資產(chǎn)保管與會骯計記錄、收款審襖批與執(zhí)行等職務(wù)拌相分離。隘(2)拔各唉相關(guān)部門之間相柏互控制并擺在其授權(quán)范圍內(nèi)懊履

20、行職責(zé)，哀同一部門或個人奧不得處理銷售與阿收款業(yè)務(wù)的全過翱程。奧2艾.佰主要業(yè)務(wù)活動介版紹(1) 銷售 1) 新顧客板 般 斑如果是新顧客，巴他們需要先填寫襖“熬顧客申請表埃”辦，銷售經(jīng)理叭昂將進(jìn)行安顧客佰背景調(diào)查，獲取澳包括信用評審機(jī)捌構(gòu)對顧客信用等氨級的評定報告等埃，填寫捌“敖新顧客基本情況案表壩”笆，并附相關(guān)資料懊交至信用管理經(jīng)奧理氨擺審批。拔信用管理經(jīng)理跋奧將礙在?！鞍扌骂櫩突厩闆r柏表瓣”爸上簽字注明是否暗同意賒銷。通常般情況下，給予新絆顧客岸的辦信用額度不超過板人民幣翱八元阿的跋；唉若高于該標(biāo)準(zhǔn)，般信用額度在人民版幣八襖元至人民幣俺埃元的傲應(yīng)巴經(jīng)吧由百總經(jīng)理岸稗審批氨負(fù)責(zé)批準(zhǔn)岸。奧

21、根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批哎的霸新顧客基本情況笆表，信息管理員敗哀將有關(guān)信息輸入吧Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將奧自動建立暗新顧客檔案。癌完成上述流程后耙，新顧客即可與稗公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往扳來，向S公司發(fā)吧出采購訂單。挨對于阿新顧客的初次訂瓣單，不允許超過按經(jīng)審批的信用額背度。如新顧客能拌夠及時支付貨款邦，信用良好，則襖可視同阿“翱現(xiàn)有顧客稗”絆進(jìn)行交易。唉 背2)壩 頒現(xiàn)有拔顧客暗 爸收到現(xiàn)有把顧客的采購訂單阿后，艾業(yè)務(wù)員霸背將訂單金額與該佰顧客已被授權(quán)的扳的挨信用額度以及至扒今尚欠的賬款余啊額進(jìn)行檢查，經(jīng)芭銷售經(jīng)理頒拌審批氨后，交至信用管板理經(jīng)理斑瓣復(fù)核。如果是超唉過信用額度的采霸購訂單，應(yīng)跋由案總經(jīng)理辦邦審批。跋 3)

22、 簽訂合愛同搬經(jīng)審批后，頒授權(quán)懊業(yè)務(wù)員奧奧與斑顧客半正式簽訂百銷售唉合同。懊信息管理骯員百罷負(fù)責(zé)將礙顧客阿采購?qiáng)W訂單扒和銷售合同奧信息伴輸入唉Y板系統(tǒng)，由系統(tǒng)扒自動捌生成昂連續(xù)編號的把銷售凹訂辦單（瓣此時系統(tǒng)顯示為凹“壩待處理癌”敗狀態(tài)背）。八每周，信息管理瓣員斑艾核對本周內(nèi)生成背的銷售訂單，拜將銷售八訂單俺和合同澳存檔百管理，骯對任何不連續(xù)編吧號的情況將進(jìn)行盎檢查。扮每周，應(yīng)收賬款吧記賬哀員稗爸匯總本周內(nèi)所有鞍簽訂的銷售合同擺，并與銷售訂單八核對，編制銷售霸信息報告。翱如有不符，藹應(yīng)收賬款記賬爸般將通知扒信息管理員拌鞍，與其共同調(diào)查胺該事項。澳 霸 業(yè)務(wù)員版靶根據(jù)系統(tǒng)顯示的傲“礙待處理叭”版

23、銷售佰訂單靶信息哎，跋與技術(shù)經(jīng)理藹背、生產(chǎn)經(jīng)理隘暗、財務(wù)經(jīng)理叭凹分別確認(rèn)技術(shù)、柏生產(chǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)佰以及收款結(jié)匯方擺式，凹由昂生產(chǎn)扳計劃皚經(jīng)理鞍半制訂叭生產(chǎn)通知單捌。阿如礙果顧客以凹信用證方式爸付款，則在收到懊信用證后開始投岸入生產(chǎn)版；如稗果采用稗預(yù)百收吧貨款盎電匯把方式，則在收到礙30跋的安預(yù)付般貨鞍款后百投入生產(chǎn)捌。版 搬開始生產(chǎn)后，暗系統(tǒng)內(nèi)的銷售翱訂單狀態(tài)敗即背由稗“邦待處理奧”扒自動更改為伴“奧在產(chǎn)啊”敗。昂 注：生產(chǎn)環(huán)岸節(jié)控制活動記錄白于吧生產(chǎn)與倉儲循環(huán)岸的審計工作底稿熬(班SCL靶)。 背(2)跋 胺確認(rèn)、巴記錄應(yīng)收賬款案記錄應(yīng)收賬款哀 扮 罷1)辦 扒記錄斑確認(rèn)稗應(yīng)收賬款拌 背產(chǎn)品生

24、產(chǎn)完工瓣入庫盎后，爸系統(tǒng)內(nèi)的銷售般訂單狀態(tài)由矮“安在產(chǎn)氨”般自動更改為啊“奧已胺完工佰”邦。隘 哎信息管理員捌爸根據(jù)岸系統(tǒng)顯示的辦“笆已完工板”拌銷售伴訂單跋信息和銷售合同懊約定的交貨日期岸，鞍開具連續(xù)編號的啊銷售發(fā)票邦(出口發(fā)票一式扳六聯(lián)發(fā)票氨)敖，交銷售經(jīng)理矮伴審核，發(fā)票存根奧聯(lián)由銷售部留存愛，其他聯(lián)次分別絆用于報關(guān)、敖出口押匯、盎稅務(wù)核銷、外匯埃核銷以及財務(wù)記敖賬等。般報關(guān)部單證員矮吧收到銷售發(fā)票后爸辦理報關(guān)手續(xù)俺，辦妥后通知藹。同時，扒業(yè)務(wù)員白唉在系統(tǒng)內(nèi)哀填寫扳出運通知單挨，確定裝船時間皚。啊出運通知單佰該俺表拔單瓣的編號安在業(yè)務(wù)員俺啊輸入銷售班訂唉單編號后自動生艾成搬。疤根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)

25、置擺，柏如跋輸入礙錯誤拜不存在奧的銷售皚訂單編號跋，敖則無法生成相俺對把應(yīng)的出運通知按單。挨運輸凹倉儲鞍經(jīng)理扮頒根據(jù)系統(tǒng)顯示的藹出運懊通知信息，跋安排組織扮通知運輸部門俺發(fā)運。翱倉儲罷運輸暗經(jīng)理扳按安排罷組織芭成品出庫版運輸翱。靶 氨 船運公司在貨拌船離岸后, 開哀出貨爸運提跋單挨，叭通知凹S公司貨物扒離岸時間。背 敗信息管理員搬般將商品離岸信息翱輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)芭內(nèi)的銷售訂單狀叭態(tài)由壩“凹已完工拜”辦自動更改為半“耙已離岸艾”骯。壩應(yīng)收啊賬款記賬員鞍敗根據(jù)系統(tǒng)顯示的鞍“拌已離岸拌”叭銷售訂單信息，半將銷售發(fā)票所載敗信息和報關(guān)拌單埃、跋貨運提單爸等半進(jìn)行核對埃。敗如所有背單般證佰據(jù)叭核對一致壩，

26、矮應(yīng)收阿賬款記賬員邦胺編制銷售確認(rèn)會俺計憑證，后附有阿關(guān)單證，交會計靶主管鞍澳復(fù)核。背若核對無誤，會矮計主管搬安在皚發(fā)票上盎加藹蓋皚“暗相符柏”皚印百戳俺，愛應(yīng)收懊賬款記賬員懊佰據(jù)此確認(rèn)銷售收壩入實現(xiàn)，叭并埃將有關(guān)信息芭輸入系統(tǒng)，案此叭時系統(tǒng)內(nèi)的采購矮訂單狀態(tài)昂即昂由邦“版已離岸扒”扒自動更改為矮“哎已處理佰”八。骯如果捌期末巴商品拜已經(jīng)發(fā)出阿但疤尚未離岸，襖則版應(yīng)收賬款記賬員挨壩根據(jù)按貨運提稗出庫百單等單證記錄應(yīng)岸收賬款，并于下柏月初沖回，當(dāng)系唉統(tǒng)顯示八“岸已離岸頒”稗銷售訂單信息啊時，記錄銷售收絆入實現(xiàn)。叭國內(nèi)銷售除無需案辦理出口熬報關(guān)骯手續(xù)外，其他與皚出口安銷壩售流程拜基本一致。翱以下控

27、制安流程記錄懊中將不再涉及國辦內(nèi)銷售埃。辦注：產(chǎn)成品發(fā)捌運環(huán)節(jié)控制活動熬記錄于扮生產(chǎn)與倉儲循環(huán)捌的審計工作底稿稗(擺SCL埃)。按 哎2) 把調(diào)整芭應(yīng)收賬款昂銷售退回、折扣啊與折讓疤 罷由于罷S公司巴銷售業(yè)務(wù)系唉以出口銷售為主胺，瓣與顧客簽訂的銷背售合同中伴規(guī)定百不允許退貨癌通常情況下八不會退按貨澳，哀若發(fā)生質(zhì)量安等瓣糾紛，芭顧客主要矮應(yīng)扳采取索賠方式凹，根據(jù)雙方確定熬的金額調(diào)整應(yīng)收稗賬款壩。業(yè)務(wù)員懊跋接到矮顧客藹的索賠傳真藹件傲等資料后，編制稗連續(xù)編號的斑顧客柏索賠拔投訴挨處理表，鞍先擺交凹傳遞凹至稗生產(chǎn)部門搬和技術(shù)部門懊，由生產(chǎn)經(jīng)理澳隘技術(shù)經(jīng)理半骯確定是否確屬笆產(chǎn)品敖質(zhì)量問題隘，并罷簽字確

28、認(rèn)拜。按如確襖屬吧S岸公司靶的頒責(zé)任襖，伴財務(wù)部傲應(yīng)收賬款記賬員唉佰在顧客奧索賠處理表敖注明貨款結(jié)算情扮況哎。般，然后傳遞至稗生產(chǎn)部門搬和技術(shù)部門暗，由生產(chǎn)經(jīng)理扮白技術(shù)經(jīng)理百笆確定是否確屬質(zhì)盎量問題把，經(jīng)他們絆簽字壩后埃確認(rèn)是否屬凹S啊公司責(zé)任。鞍對于索賠金板額疤不超過人民幣拜爸元頒以下疤的，由銷售經(jīng)理凹板批準(zhǔn)，芭如超過該標(biāo)準(zhǔn)，把索賠金額挨哎以上的案應(yīng)經(jīng)艾由挨總經(jīng)理奧扳審絆批霸準(zhǔn)笆。巴索賠的方式為從哎調(diào)整氨應(yīng)收貨款八金額瓣。俺如果發(fā)生國內(nèi)銷唉售疤退貨，凹其處理與索賠流捌程基本相同，對靶退回的商品應(yīng)由班倉儲部同驗收并白單獨存放。藹應(yīng)收賬款記賬員吧傲編制應(yīng)收賬款調(diào)版整分錄，后附經(jīng)霸適當(dāng)審批的顧客背

29、索賠哀投訴唉處理表傲，交會計主管骯板復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)半處理。愛3) 對賬及昂差異跋差異處理般月扳末扮，應(yīng)收賬款藹主管絆奧編制應(yīng)收賬款賬按齡報告胺，其內(nèi)容還應(yīng)包凹括背應(yīng)收賬款傲總翱額與應(yīng)收賬款明版細(xì)賬傲合計數(shù)以及頒應(yīng)收賬款明細(xì)賬襖與伴顧客對賬單耙的熬核辦對情況。八如有礙差異，應(yīng)收賬款艾主管隘壩將半立即拌進(jìn)行般調(diào)查。案如調(diào)查結(jié)果表明斑需調(diào)整賬務(wù)記錄罷，骯應(yīng)收賬款安主管啊爸將編制應(yīng)收拔賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)背整建議八，連同應(yīng)收埃賬款賬齡霸分析報告一扳并交藹至絆會計主管版笆復(fù)核頒，經(jīng)鞍財務(wù)經(jīng)理矮扒批準(zhǔn)后方可進(jìn)行唉賬務(wù)處理白。 吧4阿3熬) 計提壞賬癌準(zhǔn)備和核銷壞賬安S公司董事會按制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)安收賬款壞賬準(zhǔn)備壩

30、計提方法和計提拜比例的會計估計扮。矮每年末，銷售經(jīng)暗理百跋根據(jù)以往的經(jīng)驗把、債務(wù)單位的實襖際財務(wù)狀況和現(xiàn)胺金流量的情況，板以及其他相關(guān)信拔息，編寫應(yīng)收賬班款可收回性分析擺報告，交財務(wù)部盎復(fù)核。氨會計主管耙阿應(yīng)收賬款可收回藹性分析報告，分凹析壞賬準(zhǔn)備的計跋提比例是否較原懊先的估計發(fā)生較昂大變化。如發(fā)生骯較大變化，會計胺主管吧邦編寫捌會計估計變更建靶議，阿經(jīng)財務(wù)經(jīng)理澳罷扮復(fù)核后般報董事會批準(zhǔn)。艾 S公司扒壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)奧自動計算生成，哎對于需要計提特柏別壞賬準(zhǔn)備以及岸擬核銷的壞賬，敗由業(yè)務(wù)員挨敗填寫連續(xù)編號的懊壞賬變般更申請表，并附藹顧客笆破產(chǎn)等相關(guān)資料絆，經(jīng)銷售經(jīng)理拔癌審批后，金額在案叭元以下的

31、，由財巴務(wù)經(jīng)理艾熬百八審批，金額在暗唉元以上的，由總愛經(jīng)理耙隘審批。唉 吧應(yīng)收賬款記賬員絆靶根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)胺的瓣更改申請表岸進(jìn)行賬務(wù)處理。搬(3)爸 吧記錄稅金傲 報關(guān)搬部單證員澳八澳負(fù)責(zé)收集出口銷骯售的相關(guān)單據(jù)，頒每月芭末叭匯總交由財務(wù)部靶辦稅員盎拌胺復(fù)核，安前往主管稅務(wù)部皚門巴辦理出口退稅哎手續(xù)般，阿。芭辦稅員凹懊愛還版負(fù)責(zé)編制國內(nèi)銷跋售部分的增值稅岸納稅申報表。俺每月將增值稅納哎稅申報表和由稅芭務(wù)部門蓋章確認(rèn)敗的出口退稅匯算鞍清繳明細(xì)表交由邦財務(wù)經(jīng)理阿傲盎審核，無誤后簽安字確認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)骯任何異常情況，拌將進(jìn)一步調(diào)查處襖理。斑 氨實際收到稅務(wù)部礙門的退稅款壩時盎，由會計主管哀阿阿將實際收到

32、的退柏稅款與退稅申報安表數(shù)字進(jìn)行核對白，佰并由財務(wù)經(jīng)理安唉復(fù)核，無誤后在白憑證上簽字作為板復(fù)核證據(jù)。壩 對銷售癌與矮收款循環(huán)涉及的藹稅金實施實質(zhì)性藹程序更為有效，佰故以下控制程序般中將不再涉及稅疤金。(4) 收款阿信用證到期或收凹到奧顧客挨已付款通知，由扳出納瓣員鞍背前往銀行辦理托按收跋。扮款項收妥后，應(yīng)吧收賬款記賬員霸骯將編制收款憑證板，岸并暗附相關(guān)單證，扮如銀行結(jié)匯水單岸、銀行到款通知吧單等版，版提昂交會計主管耙辦復(fù)核稗審批扒。般在完成對收奧款憑證罷及相關(guān)單證的把復(fù)核邦后罷，絆會計主管隘稗在收款憑證上簽阿字，作為復(fù)核白證據(jù)，并在所有扒單證耙上奧加拔蓋擺“案核銷柏”百印戳白。翱出納安員頒靶根

33、據(jù)經(jīng)按復(fù)核無誤的收板款憑證吧及時登記銀行存瓣款日記賬。奧 疤(5)白 維護(hù)熬顧客昂檔案罷 安如需對壩Y按系統(tǒng)內(nèi)的胺顧客信息跋作出瓣修哀改，業(yè)務(wù)員佰頒填寫更改申請表隘，經(jīng)銷售經(jīng)理般背審批后交笆信息管理鞍員拜百負(fù)責(zé)對更改申請霸表預(yù)先連續(xù)編配百號碼敖并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行半更改。班信息管理胺部執(zhí)行更改程序稗。頒信息管理翱員爸爸每月瓣復(fù)核顧客昂檔案俺。對兩拌年拌內(nèi)盎未半與S公司發(fā)生業(yè)靶務(wù)往來的顧客，按通知敖業(yè)務(wù)捌員啊癌并由其骯填寫更改申請表埃，經(jīng)銷售敖經(jīng)理板柏審批后澳交信息管理頒部愛刪除該顧客檔案辦。翱每月末，信息管愛理擺員白扒編制般月度顧客信息更扮改啊報鞍告板，隘附邦同更改申請表的敗編號記錄交由財昂務(wù)經(jīng)理挨

34、矮復(fù)核埃。矮財務(wù)經(jīng)理哀奧核對月度顧客暗更改靶信息艾報絆告、檢查邦實際更改情況岸和俺更改申請表是否唉一致、所有變更皚是否得到適當(dāng)審頒批以及編號記錄唉表愛是否正確，在扒月度顧客信息更阿改盎報背告佰和編號記錄凹表辦上簽字作為復(fù)核壩的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)昂任何異常情況，般將進(jìn)一步調(diào)查處翱理。背應(yīng)收吧賬款記賬員辦俺每般月復(fù)核翱顧客阿檔案的準(zhǔn)確性和扮真實性。斑每半年，銷售哀經(jīng)理礙絆復(fù)核半顧客芭檔案。絆銷售與收款循環(huán)扮：襖評價內(nèi)部控制設(shè)叭計昂熬控制目標(biāo)及控制斑活動般被審計單位：敖 俺 礙 百 熬項目：礙 鞍 昂 頒 八 捌編制：霸 奧 癌 板 鞍 捌日期：唉 熬 皚 奧 叭 壩索引號：暗 皚XSL-S辦XSL拔-3

35、般 耙 扮 絆所審計會計期間按財務(wù)報表截止日稗/期間跋：巴 艾 唉 阿復(fù)核：百 埃 矮 擺 皚 昂日期：芭 案 哀 盎 八 板編制說明骯：岸 拜1胺.敖本審計工作底稿芭中列示的控制活敖動，僅為說明有盎關(guān)表格的使用方絆法，并白僅針對襖 叭XS襖L-S霸XSL吧-2中的示例所案設(shè)計，挨并非對所有控制骯目標(biāo)、受該目標(biāo)吧影響的交易和賬半戶余額及其認(rèn)定安以及控制活動的拌全面列示。在執(zhí)絆行財務(wù)報表審計背業(yè)務(wù)時，注冊會擺計師應(yīng)運用職業(yè)盎判斷，結(jié)合被審爸計單位壩的實際情況阿選擇能夠確保實襖現(xiàn)控制目標(biāo)的控拌制活動。捌 2.本巴審計工作底稿巴用以記錄拜銷售與收款案循環(huán)中主要業(yè)務(wù)艾活動的控制目標(biāo)佰、受該目標(biāo)影響背的

36、相關(guān)交易和賬澳戶余額及其認(rèn)定奧、常用的控制活柏動以及被審計單俺位的控制活動。懊其中邦，安“胺常用的控制活動爸”奧一欄氨列示了芭在實務(wù)中為搬實現(xiàn)相關(guān)控制目伴標(biāo)搬常用稗的控制活動，在稗實際編胺寫審計俺工作底稿吧時應(yīng)予以刪除；稗對班“安受影響拜的皚相關(guān)交易和賬戶按余額及其認(rèn)定伴”皚一欄辦，八注冊會計師敗應(yīng)愛根據(jù)被審計單位稗的實際情況半分析稗填寫扒。懊 頒3.岸 如果柏多項控制活動礙能夠?qū)崿F(xiàn)同一控爸制目標(biāo)，注冊會胺計師不必礙了解疤與澳該暗項安控制目標(biāo)啊相關(guān)背的皚每項控制活動稗針對同一控制目斑標(biāo)可能存在多項敖控制活動班。唉為提高審計效率板，班注冊會計師只需半了解并記錄能夠板確保該控制目標(biāo)罷實現(xiàn)的其中一項

37、頒關(guān)鍵控制活動盎。辦本審計工作底稿骯記錄的控制活動矮，頒僅為實現(xiàn)有關(guān)控爸制目標(biāo)可能扒采用背控制活動中的一啊種，被審計單位藹也可能采用其他半控制活動達(dá)到有拔關(guān)控制目標(biāo)笆，注冊會計師敗應(yīng)根據(jù)被審計單瓣位的實際情況案進(jìn)行填寫暗。邦 4.注啊冊會計師埃應(yīng)關(guān)注被審計單愛位采取的控制活斑動是否能夠完全愛達(dá)到相關(guān)的控制半目標(biāo)。在某些情板況下，某些控制懊活動單獨執(zhí)行時芭，并不能完全達(dá)八到控制目標(biāo)，這白時扮注冊會計師拌需要識別與該特絆定目標(biāo)相關(guān)的額隘外的控制活動，奧并對其進(jìn)行測試頒，以獲取達(dá)到控跋制目標(biāo)的足夠的敗保證氨程按度。哀 5.跋一項控制活動可絆能可以達(dá)到多個柏控制目標(biāo)。為提霸高審計效率，如爸存在可以同時

38、達(dá)艾到多個控制目標(biāo)拔的控制活動，傲注冊會計師傲可以考慮優(yōu)先測岸試該控制活動。皚 6.拌如果某一項控制巴目標(biāo)沒有相關(guān)的昂控制活動皚或控制活動設(shè)計埃不合理拌，凹注冊會計師瓣應(yīng)考慮被審計單拜位控制的有效性哎以及頒其對擬采耙取的審計策略的敖影響。百7.伴如果暗注冊會計師擬傲信賴扒以前吧審計獲取的頒有關(guān)半本版循環(huán)邦控制活動運行有藹效性的審計證據(jù)扳，應(yīng)頒當(dāng)襖通過扮實施啊詢問并結(jié)合觀察搬或者檢查程序，癌獲取芭該等皚控制瓣是否已氨信賴骯前期叭審計獲取的胺有關(guān)岸本隘循環(huán)盎控制活動運行有半效性的審計證據(jù)岸，應(yīng)通過詢問并奧結(jié)合觀察或者檢扳查程序，獲取皚該等拌控制活動邦未擺發(fā)生變化的審計傲證據(jù)，并予以記擺錄。哎主要業(yè)

39、務(wù)活動叭控制目標(biāo)敖受影響的相關(guān)交瓣易和賬戶余額及暗其認(rèn)定伴常用的控制活動跋被審計單位的控百制活動襖控制活動對實現(xiàn)唉控制目標(biāo)是否有罷效百（是/否）扮銷售背僅接受在澳管理層批準(zhǔn)芭信用額度襖內(nèi)的訂單扳應(yīng)收賬款：傲計價和分?jǐn)偘榇嬖诎ぶ鳡I業(yè)務(wù)收入：跋發(fā)生稗在發(fā)貨前，爸管理層捌審核背批準(zhǔn)翱客戶的懊信用額度柏經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)岸。敖 胺如果是新顧客，把銷售經(jīng)理哀澳襖將對其進(jìn)行客戶愛背景調(diào)查，獲取背包括信用評審機(jī)吧構(gòu)對顧客信用等般級的評定報告等稗，填寫罷“骯新顧客基本情況芭表搬”按，并附相關(guān)資料頒交至信用管理經(jīng)八理襖昂審批。信用管理礙經(jīng)理氨版將在伴“按新顧客基本情況伴表絆”扒上簽字注明是否疤同意賒銷。通常安情況下，給

40、予新阿客戶的矮信用哀額度不超過頒人民幣叭叭元的；哎若高于該標(biāo)準(zhǔn)，翱應(yīng)八經(jīng)背總經(jīng)理岸百審批拜。鞍信用額度在班人民幣愛皚元芭至愛人民幣鞍靶元板的應(yīng)由扒總經(jīng)理翱按負(fù)責(zé)批準(zhǔn)板。八如果是現(xiàn)有顧客挨，爸業(yè)務(wù)員搬笆將訂單金額與該啊顧客已被授權(quán)的跋信用額度以及至辦今尚欠的賬款余疤額進(jìn)行檢查，經(jīng)疤銷售經(jīng)理昂扮審批瓣后，交至信用管愛理經(jīng)理扒爸復(fù)核。如果是超霸過信用額度的采熬購訂單，應(yīng)頒由敖總經(jīng)理骯襖審批。奧是捌管理層巴核準(zhǔn)昂審批疤銷售百訂愛單凹的價格、條件礙應(yīng)收賬款：存在跋主營業(yè)務(wù)收入：案發(fā)生笆管理層必須審批版所有銷售擺訂艾單，超過特定金絆額或毛利異常的艾銷售應(yīng)取得較高跋管理扒層爸核準(zhǔn)。挨對特定的銷售應(yīng)阿取得董事

41、會核準(zhǔn)拜，并適當(dāng)?shù)赜涗洶?。啊對于版新顧客的初次訂頒單，不允許超過昂經(jīng)審批的信用額靶度。如新顧客能斑夠及時支付貨款巴，信用良好，則懊可視同搬“安現(xiàn)有顧客懊”辦進(jìn)行交易。壩 收到現(xiàn)有顧客芭的采購訂單后，柏業(yè)務(wù)員翱唉將訂單金額與該八顧客已被授權(quán)的安信用額度以及至挨今尚欠的賬款余盎額進(jìn)行檢查，經(jīng)疤銷售經(jīng)理瓣斑審批柏后，交至信用管擺理經(jīng)理跋稗復(fù)核。如果是超柏過信用額度的采瓣購訂單，應(yīng)凹由皚總經(jīng)理罷白審批。拜是藹銷售矮已記錄的拌銷售笆訂背單叭中所記錄靶的內(nèi)容埃準(zhǔn)敗正癌確背應(yīng)收賬款：計價埃和分?jǐn)偘咧鳡I業(yè)務(wù)收入：扒準(zhǔn)確性扳、分類癌由獨立于銷售訂暗單處理流程之外胺的人員核對銷售霸訂單數(shù)據(jù)與其他按文件班由不負(fù)責(zé)輸

42、入銷案售訂單的人員比半較銷售訂單數(shù)據(jù)澳與支持性文件挨是否相符瓣信息管理瓣員哀瓣負(fù)責(zé)將扒顧客扳采購捌訂單吧和銷售合同般信息愛輸入敗Y半系統(tǒng)，由系統(tǒng)阿自動敗生成擺連續(xù)編號的安銷售凹訂笆單（班此時系統(tǒng)顯示為版“隘待處理擺”哀狀態(tài)隘）。爸每周，信息管理愛員按邦核對本周內(nèi)生成扮的銷售訂單，挨將銷售疤訂單愛和合同芭存檔暗管理，哎對任何不連續(xù)編拔號的情況將進(jìn)行吧檢查。扒每周，應(yīng)收賬款拜記賬員哎唉匯總本周內(nèi)所有氨簽訂的銷售合同拜，并與銷售訂單稗核對，編制銷售版信息報告。八如有不符，吧應(yīng)收賬款記賬員瓣半將通知扒信息管理員辦澳，與其共同調(diào)查岸該事項。佰是奧所有的吧銷售俺訂案單般均案都敗已得到處理氨應(yīng)收賬款：完整熬

43、性吧主營業(yè)務(wù)收入：翱完整性艾銷售皚訂佰單、銷售發(fā)票已爸連續(xù)編號、順序傲已被記錄。昂信息管理艾員岸哎負(fù)責(zé)將罷顧客埃采購鞍訂單藹和銷售合同啊信息疤輸入擺Y癌系統(tǒng)，由系統(tǒng)八自動瓣生成埃連續(xù)編號的壩銷售皚訂斑單（愛此時系統(tǒng)顯示為敗“凹待處理柏”澳狀態(tài)拜）。辦每周，信息管理背員愛艾核對本周內(nèi)生成安的銷售訂單，安將銷售胺訂單傲和合同埃存檔般管理，懊對任何不連續(xù)編伴號的情況將進(jìn)行斑檢查。霸是啊確認(rèn)、記錄凹應(yīng)收賬款柏記錄應(yīng)收賬款唉已班所有瓣記錄的澳應(yīng)收賬款傲銷售奧均凹確哀已發(fā)出哀相應(yīng)的貨物把貨物拔應(yīng)收賬款：存在瓣、權(quán)利和義務(wù)哎主營業(yè)務(wù)收入：骯發(fā)生盎銷售發(fā)票艾需辦與皚出庫單證核對，安如佰有爸不符瓣應(yīng)及時案時需要

44、吧調(diào)查版和處理礙。捌船運公司在貨船斑離岸后, 開搬出貨挨運提柏單翱，骯通知叭S公司貨物扮離岸時間。癌信息管理員啊凹將商品離岸信息澳輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)暗內(nèi)的銷售訂單狀哎態(tài)由氨“耙已完工胺”白自動更改為藹“拔已離岸半”疤。白應(yīng)收斑賬款記賬員背盎根據(jù)系統(tǒng)顯示的愛“挨已離岸翱”搬銷售訂單信息，疤將銷售發(fā)票所載哀信息和報關(guān)笆單艾、暗貨運提單凹等拔進(jìn)行核對挨。翱如所有扮單背證柏?fù)?jù)白核對一致埃，阿應(yīng)收藹賬款記賬員襖俺在愛發(fā)票上瓣加瓣蓋把“拔相符笆”拜印扮戳熬并奧將有關(guān)信息耙輸入系統(tǒng)，半此笆時系統(tǒng)內(nèi)的采購哀訂單狀態(tài)鞍即矮由背“襖已離岸暗”罷自動更改為稗“凹已處理搬”暗。敖是版已記錄的銷售交昂易計價叭應(yīng)收賬款的金額

45、懊已經(jīng)扳準(zhǔn)確白計算與記錄疤應(yīng)收賬款：計價隘和分?jǐn)偘恐鳡I業(yè)務(wù)收入：艾準(zhǔn)確性暗、分類叭定期背與顧客把對賬，如耙有阿差異應(yīng)般及時進(jìn)行拔調(diào)查巴和處理。耙由開具皚銷售發(fā)票叭以外的人員復(fù)核懊銷售發(fā)票的正確辦性。愛月瓣末扒，應(yīng)收賬款癌主管把艾編制應(yīng)收賬款賬阿齡報告鞍，其內(nèi)容還應(yīng)包扒括哎應(yīng)收賬款昂總氨額與應(yīng)收賬款明澳細(xì)賬半合計數(shù)以及般應(yīng)收賬款明細(xì)賬唉與擺顧客對賬單罷的半核奧對情況。稗如有疤差異，應(yīng)收賬款辦主管版熬將靶立即柏進(jìn)行翱調(diào)查。版信息管理員百礙根據(jù)系統(tǒng)顯示的白“百已完工扮”芭銷售礙訂單阿信息和銷售合同盎約定的交貨日期凹，俺開具連續(xù)編號的藹銷售發(fā)票唉(出口發(fā)票一式哎六聯(lián)發(fā)票藹)疤，交銷售經(jīng)理藹哎審核。爸是

46、板確認(rèn)、記錄礙應(yīng)收賬款板記錄應(yīng)收賬款柏與胺所有吧銷售愛的爸貨物敗相關(guān)的權(quán)利均芭都斑已記錄把至擺到伴應(yīng)收賬款白應(yīng)收賬款：完整案性半主營業(yè)務(wù)收入：靶完整性熬銷售吧訂澳單、銷售發(fā)票已笆連續(xù)編號、順序昂已被記錄。昂信息管理員拌邦根據(jù)系統(tǒng)顯示的版“霸已完工澳”邦銷售艾訂單安信息和銷售合同凹約定的交貨日期搬，班開具連續(xù)編號的稗銷售發(fā)票疤(出口發(fā)票一式癌六聯(lián)發(fā)票)熬，交銷售經(jīng)理阿翱審核，發(fā)票存根暗聯(lián)由銷售部留存邦，其他聯(lián)次分別疤用于報關(guān)、敖出口押匯、稅務(wù)白核銷、外匯核銷安以及財務(wù)記賬等癌。辦應(yīng)收叭賬款記賬員扮絆根據(jù)系統(tǒng)顯示的骯“藹已離岸挨”背銷售訂單信息，鞍將銷售發(fā)票所載板信息和報關(guān)擺單傲、般貨運提單佰等哎

47、進(jìn)行核對白。埃如所有稗單按證安據(jù)擺核對一致哎，芭應(yīng)收翱賬款記賬員皚跋在稗發(fā)票上扮加吧蓋艾“隘相符矮”礙印胺戳叭并捌將有關(guān)信息按輸入系統(tǒng)，按此挨時系統(tǒng)內(nèi)的采購白訂單狀態(tài)敗即斑由敖“俺已離岸霸”把自動更改為疤“吧已處理伴”頒。敖是岸所有吧銷售辦的擺貨物埃交易凹均已愛于百記錄于般適當(dāng)期間擺進(jìn)行記錄哎應(yīng)收賬款：案存在、完整性拜計價和分?jǐn)偘弥鳡I業(yè)務(wù)收入：八截止昂檢查傲在佰資產(chǎn)負(fù)債表日前懊、后發(fā)出的貨物敗，以確保傲應(yīng)疤記錄于適當(dāng)安的會計暗期間埃如果期末存在商凹品已經(jīng)發(fā)出尚未板離岸，則應(yīng)收賬哎款記賬員傲扒根據(jù)貨運提單等敖單證記錄應(yīng)收賬癌款，并于下月初辦沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯扒示藹“胺已離岸霸”般銷售訂單信息時吧，記

48、錄銷售收入辦實現(xiàn)。阿否芭確認(rèn)、記錄拌應(yīng)收賬款扮記錄應(yīng)收賬款挨已記錄的銷售退白回、折扣與折讓吧均為真實發(fā)生的瓣對應(yīng)收賬款的調(diào)扮整均有真實有效皚的理由皚應(yīng)收賬款：凹完整性敗存在背主營業(yè)務(wù)收入：伴完整性氨發(fā)生稗管理層翱制定有關(guān)罷建哀銷售退回、折扣隘與折讓的扳立應(yīng)收賬款調(diào)整氨的襖政策和程序，并奧監(jiān)督其執(zhí)行。隘S公司銷售業(yè)務(wù)鞍系以出口銷售為板主斑，霸與顧客簽訂的銷挨售合同中不允許埃退貨斑，絆若發(fā)生質(zhì)量糾紛扮，應(yīng)稗采取索賠方式按，根據(jù)雙方確定鞍的金額調(diào)整應(yīng)收扳賬款挨。業(yè)務(wù)員爸愛接到芭顧客柏的索賠傳真案件把等資料后，編制瓣連續(xù)編號的絆顧客襖索賠處理表，盎交埃至生產(chǎn)部門叭和技術(shù)部門斑，由生產(chǎn)經(jīng)理扳啊技術(shù)經(jīng)理岸

49、吧確定是否確屬捌產(chǎn)品吧質(zhì)量問題敖，并唉簽字確認(rèn)奧。如確礙屬背S絆公司襖的骯責(zé)任板，應(yīng)收賬款記賬凹員熬瓣在顧客岸索賠處理表注明昂貨款結(jié)算情況盎。班對于索賠金八額不超過人民幣爸柏元的，由銷售經(jīng)八理挨八批準(zhǔn)，如超過該暗標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)案理辦壩審阿批。奧索賠：癌業(yè)務(wù)員般按接到艾顧客隘的索賠傳真捌件艾等資料后，編制熬連續(xù)編號的捌顧客柏投訴處理表，先艾傳遞至財務(wù)部注襖明貨款結(jié)算情況般，然后傳遞至生霸產(chǎn)部門芭和技術(shù)部門俺，由生產(chǎn)經(jīng)理柏胺技術(shù)經(jīng)理爸吧確定是否確屬質(zhì)安量問題瓣，經(jīng)他們般簽字笆后霸確認(rèn)是否屬罷S邦公司責(zé)任。對于叭索賠金懊額扮板元以下的，由銷艾售經(jīng)理熬按批準(zhǔn)，索賠金額絆盎以上的由總經(jīng)理拔唉批準(zhǔn)。索賠的

50、方安式為直接調(diào)整辦應(yīng)收貨款般金額疤。佰應(yīng)收賬款記賬員翱鞍編制應(yīng)收賬款調(diào)凹整分錄，后附經(jīng)鞍適當(dāng)審批的顧客埃投訴處理表挨，交會計主管柏鞍復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)搬處理。辦對賬差異：啊月叭末柏，應(yīng)收賬款壩主管唉笆復(fù)核俺與哀顧客對賬單佰的稗核八對情況。八如有翱差異，應(yīng)收賬款澳主管拜挨將埃立即翱進(jìn)行擺調(diào)查。俺如調(diào)查結(jié)果表明骯需調(diào)整賬務(wù)記錄笆，埃應(yīng)收賬款敗主管邦八將編制應(yīng)收暗賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)皚整建議柏，連同應(yīng)收半賬款賬齡熬分析報告一絆并交靶至按會計主管扳八復(fù)核絆，經(jīng)八財務(wù)經(jīng)理襖隘批準(zhǔn)后方可進(jìn)行唉賬務(wù)處理八。鞍壞賬核銷：對于靶需要計提特別壞懊賬準(zhǔn)備以及哎擬核銷的壞賬，頒由業(yè)務(wù)員熬拜填寫連續(xù)編號的瓣壞賬變吧更申請表，并附

51、阿顧客澳破產(chǎn)等相關(guān)資料般，經(jīng)銷售經(jīng)理俺霸審批后，金額在礙藹元以下的，由財班務(wù)經(jīng)理癌斑瓣審批，金額在哀埃元以上的，由總吧經(jīng)理搬霸審批。挨應(yīng)收賬款記賬員凹捌根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)佰的板更改申請表耙進(jìn)行賬務(wù)處理。笆是拔確認(rèn)、記錄凹應(yīng)收賬款笆記錄應(yīng)收賬款把已發(fā)生的銷售退傲回、折扣擺與折讓岸對應(yīng)收賬款的調(diào)罷整都得到準(zhǔn)確的般計算辦均確啊已板及伴記錄襖應(yīng)收賬款：般計價和分?jǐn)偘}存在稗主營業(yè)務(wù)收入：矮準(zhǔn)確性挨、分類唉發(fā)生扳定期與顧客對賬伴，如有差異應(yīng)及翱時進(jìn)行調(diào)查和處跋理。皚管理層復(fù)核并批耙準(zhǔn)應(yīng)收賬款調(diào)整佰。岸月末，應(yīng)收賬款安主管奧爸編制應(yīng)收賬款賬芭齡報告，其內(nèi)容稗還應(yīng)包括應(yīng)收賬癌款總額與應(yīng)收賬邦款明細(xì)賬合計數(shù)阿以及應(yīng)

52、收賬款明昂細(xì)賬與顧客對賬跋單的核對情況。百如有差異，應(yīng)收瓣賬款主管絆叭將立即進(jìn)行調(diào)查艾。八索賠：對于索賠暗金額版藹元以下的，由銷耙售經(jīng)理唉澳批準(zhǔn)，索賠金額壩哎以上的由總經(jīng)理唉芭批準(zhǔn)。熬對賬差異：月末岸，應(yīng)收賬款主管吧伴復(fù)核與顧客對賬班單的核對情況。搬如有差異，應(yīng)收耙賬款主管扮笆將立即進(jìn)行調(diào)查艾。如調(diào)查結(jié)果表辦明需調(diào)整賬務(wù)記絆錄，應(yīng)收賬款主邦管凹岸將編制應(yīng)收賬款耙調(diào)節(jié)表和調(diào)整建靶議，連同應(yīng)收賬稗款賬齡分析報告叭一并交至?xí)嬛鲪酃苻k八復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)邦理按扮批準(zhǔn)后方可進(jìn)行斑賬務(wù)處理。礙壞賬核銷：對于捌需要計提特別壞盎賬準(zhǔn)備以及擬核鞍銷的壞賬，經(jīng)銷啊售經(jīng)理岸壩審批后，金額在安般元以下的，由財班務(wù)經(jīng)理俺

53、安審批，金額在翱靶元以上的，由總爸經(jīng)理擺瓣審批。癌是靶已發(fā)生的銷售退笆回、折扣艾與折讓昂均搬于艾恰啊當(dāng)期間進(jìn)行罷記錄挨對應(yīng)收賬款的調(diào)絆整都已得到處理邦應(yīng)收賬款：邦存在、完整性澳完整性愛主營業(yè)務(wù)收入：百截止佰完整性白用以笆記錄板銷售退回、折扣昂與折讓事項的表佰單連續(xù)編艾號，疤順序已被記錄。挨定期根據(jù)傲顧客安對賬單調(diào)節(jié)應(yīng)收愛賬款明細(xì)賬中的搬顧客澳賬戶，如發(fā)現(xiàn)差埃異應(yīng)立即調(diào)查。柏業(yè)務(wù)員安疤接到顧客的索賠班傳真件等資料后霸，編制連續(xù)編號凹的顧客索賠處理胺表。鞍應(yīng)收賬款記賬員奧百編制應(yīng)收賬款調(diào)邦整分錄，后附經(jīng)扮適當(dāng)審批的顧客辦索賠處理表，交頒會計主管皚芭復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)叭處理。鞍月末，應(yīng)收賬款愛主管昂癌編

54、制應(yīng)收賬款賬昂齡報告，其內(nèi)容般還應(yīng)包括應(yīng)收賬把款總額與應(yīng)收賬芭款明細(xì)賬合計數(shù)扒以及應(yīng)收賬款明襖細(xì)賬與顧客對賬頒單的核對情況。藹如有差異，應(yīng)收啊賬款主管疤版將立即進(jìn)行調(diào)查邦。如調(diào)查結(jié)果表霸明需調(diào)整賬務(wù)記扮錄，應(yīng)收賬款主愛管扳巴將編制應(yīng)收賬款扮調(diào)節(jié)表和調(diào)整建按議，連同應(yīng)收賬頒款賬齡分析報告凹一并交至?xí)嬛靼夜馨装硰?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)胺理板跋批準(zhǔn)后方可進(jìn)行瓣賬務(wù)處理。胺是骯確認(rèn)、記錄奧應(yīng)收賬款叭記錄應(yīng)收賬款伴已發(fā)生的銷售退罷回、折扣與折讓白均確已準(zhǔn)確記錄襖對應(yīng)收賬款的調(diào)笆整都已記錄在適白當(dāng)期間氨應(yīng)收賬款：計價背和分?jǐn)偘鳡I業(yè)務(wù)收入：唉準(zhǔn)確性、分類跋截止唉在笆資產(chǎn)負(fù)債表俺日前、后退回的案貨物應(yīng)記錄于適頒當(dāng)?shù)?/p>

55、會計期間耙管理層復(fù)核和批搬準(zhǔn)對應(yīng)收賬款的熬調(diào)整。八業(yè)務(wù)員柏罷接到骯顧客胺的索賠傳真叭件罷等資料后，編制耙連續(xù)編號的礙顧客阿索賠處理表，巴交背至生產(chǎn)部門敖和技術(shù)部門澳，由生產(chǎn)經(jīng)理昂按技術(shù)經(jīng)理擺奧確定是否確屬拜產(chǎn)品絆質(zhì)量問題藹，并板簽字確認(rèn)敖。如確唉屬跋S爸公司埃的版責(zé)任胺，應(yīng)收賬款記賬鞍員按罷在顧客奧索賠處理表注明瓣貨款結(jié)算情況骯。伴對于索賠金礙額不超過人民幣哎拌元的，由銷售經(jīng)巴理伴拔批準(zhǔn)，如超過該扳標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)拌理皚柏審埃批。唉由于尚未發(fā)生該熬等情況，S公司哎未建立有關(guān)的控柏制活動。板N搬是熬/A絆準(zhǔn)確計提疤壞賬準(zhǔn)備埃和癌核銷壞賬敖，并記錄于挨是準(zhǔn)確的并已記扒錄在拜恰當(dāng)叭會計扳期間班應(yīng)收賬款

56、：存在辦、完整性、權(quán)利芭和義務(wù)板壞賬準(zhǔn)備跋應(yīng)收賬款拌：盎計價和分?jǐn)偘?、完整性、存在笆管理層氨?fù)霸核挨壞賬準(zhǔn)備安費用，包括考慮皚是否記錄于適當(dāng)懊會計巴期間。敗公司董事會盎制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)霸收賬款壞賬準(zhǔn)備襖計提方法和計提岸比例的會計估計襖。鞍每年末，銷售經(jīng)捌理八版根據(jù)以往的經(jīng)驗啊、債務(wù)單位的實傲際財務(wù)狀況和現(xiàn)扳金流量的情況，捌以及其他相關(guān)信安息，編寫應(yīng)收賬跋款可收回性分析拌報告，交財務(wù)部艾復(fù)核。耙會計主管扳絆應(yīng)收賬款可收回吧性分析報告，分胺析壞賬準(zhǔn)備的計藹提比例是否較原芭先的估計發(fā)生較靶大變化。如發(fā)生稗較大變化，會計翱主管班爸編寫癌會計估計變更建敗議，絆經(jīng)財務(wù)經(jīng)理斑柏百復(fù)核后愛報董事會批準(zhǔn)。疤S公司

57、壞賬準(zhǔn)備敖由系統(tǒng)自動計算拜生成，對于需要背計提特別壞賬準(zhǔn)矮備以及擬核銷的拜壞賬，由業(yè)務(wù)員半霸填寫連續(xù)編號的八壞賬變更申請表霸，并附顧客破產(chǎn)骯等相關(guān)資料，經(jīng)靶銷售經(jīng)理搬叭審批后，金額在扒頒元以下的，由財敗務(wù)經(jīng)理巴疤審批，金額在巴芭元以上的，由總拜經(jīng)理懊癌審批。扮 拌應(yīng)收賬款記賬員班百根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)壩的更改申請表進(jìn)扮行賬務(wù)處理。扮是挨收款芭收款是真疤實拔發(fā)生拌的挨，且僅處理一次頒應(yīng)收賬款：扮完整性班存在拌、權(quán)利和義務(wù)敖管理柏層稗當(dāng)局在收到款項耙后把復(fù)核般收安款記錄扳支持性按文件。在收款憑安證上簽字后注銷凹相關(guān)文件昂。巴信用證到期或收昂到百顧客霸已付款通知，由矮出納按員吧背埃前往銀行辦理托板收白。拔

58、款項收妥后，應(yīng)俺收賬款記賬員伴吧爸將編制收款憑證鞍，拜并擺附相關(guān)單證，艾如銀行結(jié)匯水單艾、銀行到款通知伴單等半，柏提交會計主管懊復(fù)鞍核昂審批澳。柏在完成對收阿款憑證靶及相關(guān)單證的阿復(fù)核案后愛，霸會計主管吧笆在巴收款憑證上簽字氨作為審批證據(jù)，哀并在所有凹單證拌上稗加挨蓋拜“邦核銷凹”邦印戳笆。爸是隘準(zhǔn)確把地骯記錄收款霸應(yīng)收賬款：計價白和分?jǐn)偘脊芾戆睂影輳?fù)核板收款記錄皚。唉管理當(dāng)局在收到疤款項后復(fù)核支持礙性文件。在收款霸憑證上簽字后注哀銷相關(guān)文件。扳應(yīng)收賬款記賬員昂版將編制收款憑證岸，柏并扮附相關(guān)單證，骯如銀行結(jié)匯水單俺、銀行到款通知愛單等拜，耙提交會計主管埃唉復(fù)核暗審批懊。阿在完成對收叭款憑證跋

59、及相關(guān)單證的癌復(fù)核扳后捌，凹會計主管耙邦斑哎在收款憑證上簽哀字瓣，百作為邦復(fù)核擺證據(jù)，并在所有昂支持文件上擺加半蓋擺“背核銷般”熬印戳懊。皚出納拔員艾半根據(jù)經(jīng)柏復(fù)核無誤的收澳款憑證胺及時登記現(xiàn)金和跋銀行存款日記賬擺。敗是頒所有俺收款熬均胺都吧已捌得到哀記錄搬應(yīng)收賬款：完整板性柏定期將日記賬中板的收款記錄與銀捌行對賬單進(jìn)行核巴對。霸每月末胺，八由會計主管指定岸出納絆員白胺以外的人員哀核對班銀行存款日記賬矮和銀行對賬單，扳編制銀行存款余俺額調(diào)節(jié)表，佰并笆提交給財務(wù)經(jīng)理案皚吧復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理敖隘耙在銀行存款余額捌調(diào)節(jié)表中簽字作搬為絆其復(fù)核白的證據(jù)。半是扒所有跋收款扮均頒都敖已拜于哎記錄在襖恰當(dāng)般的霸期

60、間瓣進(jìn)行記錄笆應(yīng)收賬款：芭存在、完整性版計價和分?jǐn)偘疃ㄆ趯⑷沼涃~中按的收款記錄與銀佰行對賬單進(jìn)行核翱對。凹每月末扮，礙由會計主管指定八出納挨員癌吧以外的人員笆核對白銀行存款日記賬八和銀行對賬單，礙編制銀行存款余爸額調(diào)節(jié)表，礙并奧提交給財務(wù)經(jīng)理拌斑岸復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理佰唉擺傲在銀行存款余額矮調(diào)節(jié)表中簽字作疤為背其復(fù)核愛的證據(jù)。俺是把監(jiān)督應(yīng)收賬款瓣的霸及時收回案應(yīng)收賬款：拜權(quán)利和義務(wù)巴定期編制與分析阿應(yīng)收賬款賬齡報俺告盎月藹末按，應(yīng)收賬款班主管襖罷編制應(yīng)收賬款賬藹齡報告。昂是扒維護(hù)顧客檔案拔維護(hù)顧客檔案頒對扳所有瓣顧客百檔案班的真實有效懊變更捌均為真實有效的辦已經(jīng)輸入及處理半應(yīng)收賬款：完整矮性、安存在