XX集團會計管理及核算規(guī)范(doc 49)

1、癌XX班集團會計管理及哀核算規(guī)范澳1壩 頒 目的：壩加強集團會計管邦理，建立規(guī)范的壩會計工作秩序，背提高會計工作的岸質(zhì)量和水平，充矮分發(fā)揮會計的職俺能作用，更好地敗為集團經(jīng)營決策骯和經(jīng)營管理服務(wù)芭。艾2奧暗 邦 范圍：鞍適用于總部及集叭團所屬各單位。俺3拔 挨 職責(zé)：按總部財務(wù)管理部柏負(fù)責(zé)本規(guī)范的推熬行、解釋、修改疤并檢查執(zhí)行情況罷；集團內(nèi)各公司靶（單位）負(fù)責(zé)具疤體實施。笆4隘拜 霸 方法與過昂程控制扳4.1 總藹則哀4.1.1奧 本規(guī)范系隘依據(jù)中華人民八共和國會計法伴、會計基礎(chǔ)工敖作規(guī)范、企霸業(yè)會計制度及芭財政部各項具體捌會計準(zhǔn)則等有關(guān)爸規(guī)定，并結(jié)合本斑集團的實際情況百而制定。拜4.1.2斑

2、 集團會計般工作的基本任務(wù)哀是：真實、準(zhǔn)確把、及時、完整地笆反映和監(jiān)督本單敗位和集團的經(jīng)營扮活動和財務(wù)成果矮，為經(jīng)營決策和拜管理提供高質(zhì)量傲的會計信息和依跋據(jù)。般4.1.3藹 集團實行胺高度集中、獨立藹核算的會計管理扒體制。集團會計唉工作由主管財務(wù)壩的集團領(lǐng)導(dǎo)直接版指揮；總部財務(wù)瓣管理部負(fù)責(zé)集團拔會計工作的組織百和集團統(tǒng)一會計搬政策、制度的制敖定；各單位按國百家法律、法規(guī)和懊本規(guī)則開展各項板會計工作，并在藹不違背國家法律斑、法規(guī)和本規(guī)則版的原則下，根據(jù)凹本單位業(yè)務(wù)管理半的特點，制訂本版單位的會計管理笆和會計核算實施翱辦法。叭4.1.4背 各單位第奧一負(fù)責(zé)人對本單版位的會計管理工笆作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

3、疤。伴4.2 背會板計機構(gòu)及會計人佰員傲4.2.1稗 會計機構(gòu)半設(shè)置和會計人員皚配備 搬4.2.1襖.1 各單位應(yīng)挨當(dāng)根據(jù)本單位的傲業(yè)務(wù)特點及規(guī)模皚大小，設(shè)置專門壩的會計機構(gòu)并配骯備會計負(fù)責(zé)人。稗不具備單獨設(shè)置懊會計機構(gòu)條件的佰，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機靶構(gòu)中配備專職會愛計人員，并指定愛會計主管人員。骯會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人傲或會計主管人員柏應(yīng)由總部財務(wù)管礙理部選派或下屬氨單位提名、總部骯財務(wù)管理部考核翱、按照集團人事罷管理審批程序和拔權(quán)限任免。耙4.2.1拌.2 會計機構(gòu)熬負(fù)責(zé)人應(yīng)具備下般列基本條件，并白按照集團下屬敖企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人矮職務(wù)行為規(guī)范熬的要求組織本單背位的會計工作：唉A、堅持原則，捌廉潔奉公，敢于艾

4、負(fù)責(zé)，具有優(yōu)良壩的道德品質(zhì)；絆B、具有專業(yè)學(xué)哀歷或經(jīng)過專業(yè)培搬訓(xùn)，并具有中級癌以上專業(yè)技術(shù)資襖格；襖C、主管過一個暗單位或者單位內(nèi)百一個重要方面的氨財務(wù)會計工作的艾時間不少于二年矮；笆D、熟悉國家財啊經(jīng)法規(guī)、政策和岸公司的財務(wù)、會白計、稅務(wù)管理制皚度及要求，掌握骯本行業(yè)業(yè)務(wù)管理拜的有關(guān)知識；敗E、有較強的組阿織能力、協(xié)調(diào)能佰力和專業(yè)能力；愛F、身體健康，啊能夠適應(yīng)本職工罷作的要求；芭G、取得會計從頒業(yè)資格證書。芭4.2.1傲.3 從高校招癌收的財會人員，耙必須具備本科以壩上學(xué)歷；從社會爸上招收的一般會佰計人員至少應(yīng)具翱備大專以上財會靶及相關(guān)專業(yè)學(xué)歷擺，具有初級以上藹專業(yè)技術(shù)資格證胺書，在相關(guān)崗

5、位把上有一定的工作按經(jīng)驗，道德品質(zhì)拌優(yōu)良；從社會上懊招收的會計人員阿必須取得會計從扳業(yè)資格證書，各鞍單位禁止招收無熬會計從業(yè)資格證熬書的人員從事會暗計工作。各所屬澳全資企業(yè)聘用的笆會計人員的試用八、轉(zhuǎn)正，按人事襖審批程序報經(jīng)總挨部財務(wù)管理部簽板署意見。半4.2.1叭.4 集團及各半單位第一負(fù)責(zé)人擺應(yīng)支持會計機構(gòu)愛、會計人員依法搬行使職權(quán)，保障癌會計人員的職權(quán)岸不受侵犯；對于叭忠于職守，堅持安原則，做出顯著壩成績的會計機構(gòu)皚、會計人員，應(yīng)擺當(dāng)給予適當(dāng)?shù)木荷窈臀镔|(zhì)獎勵。扮4.2.1翱.5 各單位不矮得任用本單位職拜員（包括主要負(fù)般責(zé)人）、其他關(guān)皚聯(lián)單位負(fù)責(zé)人及背集團相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的懊直系親屬作為本叭單

6、位的會計人員擺。 拜 直系親敖屬是指：夫妻關(guān)矮系、直系血親關(guān)哀系、三代以內(nèi)旁按系血親以及配偶懊姻親關(guān)系。耙4.2.1瓣.6 各單位應(yīng)斑根據(jù)會計業(yè)務(wù)的鞍需要設(shè)置會計工皚作崗位，會計人壩員的分工應(yīng)符合挨內(nèi)部牽制制度、班內(nèi)部稽核制度的挨要求，并建立會傲計人員崗位責(zé)任伴制。白 會計崗拔位一般可分為:阿會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人耙或會計主管人員鞍、出納、資債核隘算、銷售核算、啊成本費用核算、澳資金往來核算、皚總賬報表、稽核斑、檔案管理以及翱直接管理、操作癌、維護(hù)計算機及斑會計軟件系統(tǒng)的矮工作崗位。襖 會計工哀作崗位，可以一扮人一崗、一人多柏崗或一崗多人。拌但出納人員不得骯兼管稽核、會計按檔案保管和收入挨、費用、債權(quán)

7、、佰債務(wù)賬目的登記艾工作；出納以外奧的會計人員不得邦經(jīng)管現(xiàn)金、有價鞍證券和票據(jù)；核氨算人員不能兼管凹本崗位憑證的稽隘核。叭4.2.1岸.7 會計人員凹的工作崗位可進(jìn)耙行有計劃地輪換氨，各單位可結(jié)合礙本單位的具體情氨況制定相應(yīng)的輪按換和考核辦法。背4.2.1扮.8 會計人員案應(yīng)當(dāng)積極參加會板計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，癌各單位會計機構(gòu)芭負(fù)責(zé)人有責(zé)任對襖本部門的會計人胺員進(jìn)行培訓(xùn)和指拔導(dǎo)，并合理安排隘好會計工作，保藹證會計人員每年壩有一定的時間用艾于學(xué)習(xí)和參加培霸訓(xùn)。扒4.2.2吧會計人員職業(yè)道班德襖4.2.2版.1 敬業(yè)愛崗哀，努力鉆研業(yè)務(wù)板，使自己的知識敗和技能適應(yīng)所從襖事工作的要求。板4.2.2奧.2 實

8、事求是半、客觀公正地辦稗理會計事務(wù)，堅伴持原則，兼潔奉疤公。巴4.2.2阿.3 熟練運用斑國家會計法規(guī)和扳集團會計制度規(guī)疤定的程序和要求柏進(jìn)行會計工作，唉保證所提供的會般計信息合法、真哎實、準(zhǔn)確、及時熬、完整。按4.2.2吧.4 熟悉本單斑位的生產(chǎn)經(jīng)營和埃業(yè)務(wù)管理情況，跋運用掌握的會計懊信息和會計方法伴，為改善單位內(nèi)辦部管理、提高經(jīng)捌濟效益服務(wù)。敗4.2.2拜.5 保守本單傲位和集團的商業(yè)傲秘密，除國家法跋律和集團規(guī)定及俺本單位負(fù)責(zé)人同百意外，不能私自壩向外界提供或者襖泄露會計信息。安4.2.2阿.6 會計機構(gòu)挨負(fù)責(zé)人和會計人皚員必須保證對上笆級主管單位財務(wù)板部門及集團總部耙財務(wù)管理部的信襖息

9、透明化，嚴(yán)禁鞍隱瞞或上報虛假哀信息。岸4.2.2矮.7 主動接受笆本公司領(lǐng)導(dǎo)和總班部財務(wù)管理部對澳會計人員遵守職愛業(yè)道德情況的檢拌查、監(jiān)督、指導(dǎo)岸。會計人員遵守扳職業(yè)道德的情況芭，將作為會計人擺員晉升、晉級、邦聘任專業(yè)職務(wù)、澳表彰獎勵的重要隘考核依據(jù)。百 唉 會計稗人員違反職業(yè)道胺德的，由所在單罷位進(jìn)行處罰；情按節(jié)嚴(yán)重的，將依扳法追究刑事責(zé)任霸，此類人員將不安得取得或者重新埃取得會計從業(yè)資白格證書。愛4.2.3扳會計工作交接翱4.2.3皚.1 基本要求般:傲A、會計人員輪暗換工作崗位、集伴團內(nèi)調(diào)動或者因傲故離職，必須將班本人所經(jīng)管的會盎計工作全部移交巴給接替人員，沒啊有辦清交接手續(xù)疤的不得調(diào)動

10、或者盎離職。半B、接替人員應(yīng)昂當(dāng)認(rèn)真接管移交按工作，并繼續(xù)辦叭理移交的未了事骯項。扳C、會計機構(gòu)負(fù)瓣責(zé)人或會計主管藹人員應(yīng)當(dāng)督促經(jīng)唉辦人員及時辦理疤交接手續(xù).巴4.2.3拜.2 會計人員安辦理移交手續(xù)前澳，必須及時做好骯以下工作：啊A、巳經(jīng)受理的拌經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填罷制會計憑證的，扮應(yīng)當(dāng)填制完畢；暗B、已錄入憑證癌尚未審核并過賬斑的，應(yīng)當(dāng)完成審搬核及過賬，并打奧印科目余額表，霸由經(jīng)辦人員加蓋壩印章或簽名；扮C、整理應(yīng)該移半交的各項資料，巴對未了事項寫出吧書面材料；挨D、編制移交清敗冊，列明應(yīng)當(dāng)移礙交的會計憑證、藹會計賬薄、會計芭報表、印章、現(xiàn)挨金、有價證券、礙支票簿、發(fā)票、半文件、會計軟件傲及密碼

11、、會計數(shù)翱據(jù)磁盤（磁帶）案及有關(guān)資料、實耙物等內(nèi)容。把E、會計機構(gòu)負(fù)拌責(zé)人或會計主管叭人員移交時，必艾須將全部財務(wù)會澳計工作、重大財背務(wù)收支和會計人按員的情況等，向昂接替人員詳細(xì)介扮紹。對遺留問題唉，應(yīng)當(dāng)寫出書面岸材料，并附上全伴部原始資料。挨4.2.3白.3 移交人員安在辦理移交時，芭應(yīng)按移交清冊逐白項移交；接替人版員應(yīng)逐項核對點敗收。其中：吧A、現(xiàn)金、有價靶證券應(yīng)根據(jù)會計版賬簿有關(guān)記錄進(jìn)頒行點交；庫存現(xiàn)稗金、有價證券必氨須與會計賬簿記般錄保持一致，不傲一致時，移交人扳員必須限期查清班；移交保檢柜的哎鑰匙和密碼時，啊接替人員應(yīng)當(dāng)場鞍驗證，移交完畢挨后，鑰匙和密碼隘應(yīng)盡可能予以更叭換。芭B、會

12、計憑證等哎會計資料必須完罷整無缺，經(jīng)審核拜簽章后打印，并翱附完整原始憑證藹再行移交；會計佰賬簿、會計報表叭、賬套密碼和其拔它電子數(shù)據(jù)要在岸實際操作下移交瓣，移交完畢后，氨接替人員應(yīng)及時百更換操作人員密八碼。哎C、銀行存款賬百戶余額要與銀行瓣對賬單核對，如靶不一致，應(yīng)當(dāng)編跋制銀行存款余額傲調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符笆，查清未達(dá)賬原扳因；各種財產(chǎn)物唉資和債權(quán)債務(wù)的唉明細(xì)賬戶余額要板與總賬余額核對板相符；必要時，暗可抽查個別賬戶藹的余額，與實物懊核對相符，或者俺與往來單位、個跋人核對清楚。礙D、移交人員經(jīng)熬管的票據(jù)、印章艾和其它實物等，佰必須交接清楚。伴4.2.3拜.4 會計人員敗辦理交接手續(xù)，啊必須有監(jiān)交人負(fù)

13、佰責(zé)監(jiān)交。胺A、一般會計人把員交接，由本單哀位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)案人或會計主管人白員負(fù)責(zé)監(jiān)交；耙B、會計機構(gòu)負(fù)佰責(zé)人或會計主管凹人員交接，由本絆單位負(fù)責(zé)人或其暗委托人負(fù)責(zé)監(jiān)交半，必要時可由總稗部財務(wù)管理部派艾人會同監(jiān)交。背4.2.3頒.5交接完畢后傲，交接雙方和監(jiān)翱交人員必須在移壩交清冊上簽名或捌蓋章，需要說明壩的問題和意見應(yīng)佰當(dāng)注明。吧 埃移交清冊一般應(yīng)盎當(dāng)填制一式四份襖，交接雙方和監(jiān)搬交人各執(zhí)一份，扮存檔一份。盎4.2.3凹.6接替人員應(yīng)爸當(dāng)繼續(xù)使用接手俺的賬套軟件，不般得自行另立新賬骯套，以保持會計白記錄的連續(xù)性。爸4.2.3擺.7會計人員因傲故臨時離職或者癌因病不能工作需骯要接替或者代理熬的

14、，會計機構(gòu)負(fù)絆責(zé)人、會計主管盎人員或單位負(fù)責(zé)壩人必須指定有關(guān)壩人員接替或者代翱理，并辦理交接八手續(xù)。當(dāng)其重新澳恢復(fù)工作時，應(yīng)邦與接替或者代理拔人員辦理交接手隘續(xù)。傲 壩 移交皚人員因病或者其耙它特殊原因不能暗親自辦理移交的岸，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人爸批準(zhǔn)，可由移交扒人員委托他人代斑辦移交，但委托瓣人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)拌則第凹4.2.3耙.9條規(guī)定的責(zé)皚任。敖4.2.3安.8 埃單位撤銷時，必般須留有必要的會鞍計人員，并會同扒有關(guān)人員辦理清唉理工作，編制決巴算。未移交前，案不得離職。接收襖單位和移交日期罷由總部財務(wù)管理佰部確定。佰4.2.3耙.9 移交人員辦對所移交的會計皚憑證、會計賬簿伴、會計報表和其阿它所有

15、移交資料埃的合法性、真實般性承擔(dān)法律責(zé)任疤。懊4.3盎 靶會計核算骯4.3.1哀 翱會計核算的基本襖要求霸4.3.1頒.1 各單位應(yīng)搬按照中華人民伴共和國會計法柏、企業(yè)會計制安度及各種具體瓣會計準(zhǔn)則和本規(guī)背則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)疤行會計核算，及敗時提供合法、真胺實、準(zhǔn)確、完整愛的會計信息。拔4.3.1白.2 各單位發(fā)骯生的下列事項，斑應(yīng)當(dāng)及時辦理會拌計手續(xù)、進(jìn)行會鞍計核算：壩A、款項和有價俺證券的收付；按B、財物的收發(fā)霸、增減和使用；笆C、債權(quán)債務(wù)的盎發(fā)生和結(jié)算；啊D、資本、基金矮的增減；盎E、收入、支出矮、費用、成本的爸計算；扮F、財務(wù)成果的辦計算和處理；阿G、其他需要辦隘理會計手續(xù)、進(jìn)背行會計核算

16、的事愛項。懊4.3.1骯.3 各單位的按會計核算應(yīng)當(dāng)以癌實際發(fā)生的經(jīng)濟癌業(yè)務(wù)為依據(jù)，按昂照規(guī)定的會計處耙理方法進(jìn)行，并耙保證會計指標(biāo)的敖口徑一致、相互爸可比和會計處理岸方法的前后各期疤相一致。伴4.3.1罷.4 會計核算懊應(yīng)當(dāng)劃分會計期艾間，分期結(jié)算賬扳目和編制會計報敗表。會計期間分阿年度、半年度、搬季度和月份，并般采用公歷日期。白4.3.1瓣.5 會計核算絆以人民幣為記賬熬本位幣。境外單哀位可采用外國貨按幣作為記賬本位邦幣，但向集團上傲報的會計報表，安應(yīng)當(dāng)折算為人民辦幣反映。啊4.3.1挨.6 會計記錄俺的文字統(tǒng)一使用扮中文，境外單位阿可同時使用英文霸。鞍4.3.1骯.7 會計憑證昂、會計賬

17、簿、會般計報表和其它會拔計資料的內(nèi)容和搬要求必須符合國胺家和集團的有關(guān)俺規(guī)定；不得偽造艾、變造會計憑證昂、會計賬簿；不阿得設(shè)置賬外賬，把不得報送虛假會氨計報表。艾4.3.1辦.8 各單位對八使用的會計軟件熬及其生成的會計熬憑證、會計賬簿暗、會計報表和其挨他會計資料的要靶求，應(yīng)當(dāng)符合皚財政部會計電算笆化管理辦法和巴財政部會計電阿算化工作規(guī)范唉的有關(guān)規(guī)定。板4.3.1拜.9 各單位的哎會計憑證、會計拜賬簿、會計報表傲和其他會計資料傲，應(yīng)定期打印、靶裝訂成冊，并建半立檔案，妥善保擺管；存儲會計軟稗件、電子數(shù)據(jù)的盎軟盤、光盤、磁奧盤、磁帶等存儲八介質(zhì)也應(yīng)作為會把計檔案進(jìn)行管理敗。會計檔案建檔邦要求、保

18、管期限拔、銷毀辦法等依半據(jù)財政部、國家奧檔案局發(fā)布的霸會計檔案管理辦巴法的規(guī)定進(jìn)行愛。扒4.3.2皚 會計憑證罷及賬套設(shè)置熬4.3.2捌.1 各單位辦俺理本規(guī)則4.3般.1.2條規(guī)定佰的事項，必須取背得或填制原始憑壩證，并及時送交班會計機構(gòu)。骯4.3.2隘.2 原始憑證艾必須具備如下基扒本要素：憑證的澳名稱；填制憑證澳的日期；填制憑盎證單位名稱或者敗填制人姓名；經(jīng)扮辦人員的簽名或艾者蓋章；接受憑愛證單位名稱；經(jīng)擺營業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)哎量、單位和金額啊。扮 稗 對于不同渠道辦取得的原始憑證辦，除具備上述基罷本要素外，還應(yīng)癌包括其他附加條板件，具體為：骯A、從外單位取拜得的原始憑證，啊必須蓋有填制單邦位

19、的公章；從個瓣人取得的原始憑艾證，必須有填制瓣人員的簽名或者疤蓋章。對外開出拌的原始憑證，必骯須加蓋本單位公翱章。安B、自制原始憑爸證必須有經(jīng)辦單稗位負(fù)責(zé)人或者其絆指定人員的簽名半或蓋章。 笆C、購買實物的暗原始憑證，必須奧有驗收證明。隘D、支付款項的傲原始憑證，必須骯有收款單位和收擺款人的收款證明啊。耙E、捌發(fā)生銷貨退回的白，除填制退貨發(fā)岸票外，還必須有版退貨驗收證明；哀退款時，必須取扮得對方的收款收稗據(jù)或者匯款銀行扒的憑證，不得以骯退貨發(fā)票代替收辦據(jù)。澳F、職工公出借凹款憑據(jù)，必須附搬在記賬憑證之后佰。收回借款時，安應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或把者退還借據(jù)副本扳，不得退還原借佰款收據(jù)。懊G、經(jīng)上級有關(guān)白

20、部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟俺業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批版準(zhǔn)文件作為原始鞍憑證附件。如果八批準(zhǔn)文件需要單安獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)鞍在憑證上注明批愛準(zhǔn)機關(guān)名稱、日白期和文件字號。礙4.3.2罷.3原始憑證不耙得涂改、挖補。靶發(fā)現(xiàn)原始憑證有百錯誤的，應(yīng)當(dāng)由拌開出單位重開或唉更正，更正處應(yīng)愛加蓋開出單位的拜公章。啊4.3.2擺.4板原始憑證不得外熬借，其它單位如鞍因特殊原因需要稗使用原始憑證時挨，經(jīng)本單位會計搬機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會襖計主管人員批準(zhǔn)瓣，可以復(fù)制。向艾外提供的原始憑扒證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)按在專設(shè)的登記簿挨上登記，并由提扮供人員和收取人瓣員共同簽名或者皚蓋章。岸4.3.2翱.5 從外單位擺取得的原始憑證半如有遺失，應(yīng)當(dāng)矮取得原開出單位

21、斑蓋有公章的證明吧，并注明原來憑暗證的號碼、金額罷和內(nèi)容等，經(jīng)本哀單位會計機構(gòu)負(fù)靶責(zé)人或會計主管阿人員和單位負(fù)責(zé)癌人批準(zhǔn)后，才能般代作原始憑證。疤如確實無法取得骯證明的，如火車瓣、輪船、飛機票般等憑證，由當(dāng)事隘人寫出詳細(xì)情況般，經(jīng)本單位會計啊機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會拔計主管人員和單半位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后哀，代作原始憑證拜。氨4.3.2斑.6 各單位應(yīng)拔當(dāng)結(jié)合本單位會霸計業(yè)務(wù)的需要設(shè)霸置合乎集團管理奧需要和國家法規(guī)扒的會計賬套。澳 班 案賬套的初始化設(shè)皚置應(yīng)遵守集團統(tǒng)靶一規(guī)定的會計科隘目名稱和會計科昂目代碼，需設(shè)立鞍核算項目的應(yīng)按柏集團規(guī)定設(shè)置。皚新建賬套必須在哀核算項目明細(xì)余拔額、會計科目明擺細(xì)余額、會計科八

22、目匯總余額與手般工賬簿或原賬套百核對相符后方可隘啟用。隘 八 賬套應(yīng)由會計傲機構(gòu)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格笆按內(nèi)部牽制制度骯、內(nèi)部稽核制度疤的要求確定操作凹權(quán)限，交由系統(tǒng)搬管理員操作設(shè)定版，憑證錄入人員瓣不得兼憑證審核凹，不同操作人員癌應(yīng)自行設(shè)置操作八密碼，并對其定柏期更換。隘4.3.2翱.7 會計機構(gòu)罷、會計人員應(yīng)根凹據(jù)審核無誤的原吧始憑證錄入記賬凹憑證。 白 挨 半記賬憑證可以分鞍為收款憑證、付耙款憑證和轉(zhuǎn)賬憑鞍證，也可以使用隘通用記賬憑證。斑記賬憑證的錄入疤應(yīng)內(nèi)容完整、摘耙要簡單明了；錄瓣入的憑證需經(jīng)專皚人審核后方可過奧賬；更正錯誤的隘方法必須符合財哀政部會計基礎(chǔ)敖工作規(guī)范的要哎求。隘 記賬憑阿證應(yīng)在業(yè)

23、務(wù)發(fā)生般并取得完整的原按始憑證后及時錄頒入，不得積壓。把4.3.2拌.8 懊各單位應(yīng)當(dāng)定期暗對會計賬套記錄罷的有關(guān)數(shù)字與庫絆存實物、貨幣資阿金、有價證券、礙往來單位或者個爸人等進(jìn)行相互核疤對，保證賬證相岸符、賬賬相符、愛賬實相符。凹4.3.3翱 會計科目半4.3.3佰.1集團內(nèi)從事耙房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企班業(yè)（包括物業(yè)管隘理公司）必須嚴(yán)板格按照下述會計礙科目的編號及名疤稱設(shè)置一級會計傲科目、部分明細(xì)扒科目及部分核算扳項目，不得隨意骯增加或刪除；其按他行業(yè)的企業(yè)可凹在此基礎(chǔ)上根據(jù)斑自身的需要增加盎或修改明細(xì)科目矮及核算項目的設(shè)敗置；未作規(guī)定的班明細(xì)科目和核算隘項目可自行根據(jù)半需要設(shè)置編碼和扳名稱，某些會

24、計瓣科目之間留有空瓣號，供增設(shè)會計澳科目之用。案 佰 各單位應(yīng)按八企業(yè)會計制度版有關(guān)會計科目使霸用說明，正確使伴用會計科目。跋4.3.3靶.2 集團統(tǒng)一班會計科目表如下啊:A、資產(chǎn)類 挨科目代碼拌一級耙科目八二級明細(xì)耙科目(及代碼)佰三級明細(xì)邦科目把四級明細(xì)絆科目阿核算傲項目愛1001版現(xiàn)金般人民幣(01)辦、港幣(02)頒、美元(03)礙、日元（04）鞍、澳元（05）搬、其他幣種（0白6）耙其他幣種06可壩選擇幣種種類奧叭隘1002八銀行存款芭人民幣(01)搬、港幣(02)案、美元(03)奧、日元（04）愛、澳元（05）佰、其他幣種（0藹6）跋按開戶銀行（其氨他幣種06可選胺擇幣種種類再選拜

25、擇開戶銀行）伴霸存款種類：定期唉或活期（可選）癌1009隘其他貨幣資金叭借款保證金(0敖1)、按揭保證疤金(02)、代把管基金（03）襖(物業(yè)公司設(shè))班、其他（04）岸按開戶金融機構(gòu)拌按幣別（可選）跋、代管基金名稱邦（物業(yè)公司設(shè)）佰笆1101昂短期投資哀股票投資(01敖)、債權(quán)投資(藹02)、基金投捌資（03）、其奧他（10）耙具體名稱俺懊疤1102靶短期投資跌價準(zhǔn)擺備柏同短期投資藹1111襖應(yīng)收票據(jù)靶按單位把俺斑案1121擺應(yīng)收股利澳按單位搬阿扮耙1122隘應(yīng)收利息把按債券名稱捌鞍扳翱1131半應(yīng)收賬款（地產(chǎn)唉公司）懊按開發(fā)項目頒具體苑或棟或期擺芭按房號巴1131埃應(yīng)收帳款（物業(yè)邦公司）版敗

26、暗啊按管理項目名稱爸及債務(wù)人般1133俺其他應(yīng)收款罷應(yīng)收押金或保證皚金(01)、擺備用金(02)安、應(yīng)收墊付款(澳03)、應(yīng)收賠靶款和罰款(04版)、聯(lián)營公司往斑來(05)、預(yù)懊付帳款轉(zhuǎn)入（0藹6）、其他應(yīng)收敖、暫付款項（1熬0）扮啊拜按債務(wù)人按1141百壞賬準(zhǔn)備盎笆敗爸八1151艾預(yù)付賬款（地產(chǎn)板公司）罷按開發(fā)項目班具體苑或棟或期岸柏按合同單位及合頒同代碼疤1151扮預(yù)付帳款（物業(yè)凹公司）斑半笆搬按管理項目名稱搬及合同單位捌1211岸原材料暗按巴XX礙集團存貨核算辦壩法胺1231俺低值易耗品扳1281哀存貨跌價準(zhǔn)備埃1285藹完工開發(fā)產(chǎn)品叭1286八出租開發(fā)產(chǎn)品凹1287扒開發(fā)產(chǎn)品攤銷哀12

27、94疤內(nèi)部往來疤按往來單位斑按幣別安白昂1301礙待攤費用奧廣告費(01)辦、展示中心裝修扒費(02)、保半險費(03)、瓣低值易耗品攤銷盎(04)、養(yǎng)路癌費(05)、房挨租(06)、開隘辦費（07）、半其他（10）按1401唉長期股權(quán)投資藹股票投資(01靶)、其他股權(quán)投扮資(02)跋按具體股票或單胺位名稱百投資成本、投資般準(zhǔn)備、股權(quán)投資伴差額、損益調(diào)整按佰1411氨長期債權(quán)投資襖債券投資(01背)、其他債權(quán)投啊資(02)百襖絆阿1421稗長期投資減值準(zhǔn)靶備捌股權(quán)投資（01辦）、熬債權(quán)投資（02安）愛按具體證券或單氨位名稱扮拌矮1501八固定資產(chǎn)奧房屋類(01)扒、機器設(shè)備(0跋2)、運輸工具

28、岸(03)、電子案設(shè)備(04)、唉其他設(shè)備(05礙)暗1502鞍累計折舊骯同固定資產(chǎn)頒1505伴固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)靶備鞍同固定資產(chǎn)邦1603挨在建工程癌按項目名稱半安疤吧1605扳在建工程減值準(zhǔn)瓣備捌同在建工程藹奧翱佰1701哀固定資產(chǎn)清理奧同固定資產(chǎn)阿1801瓣無形資產(chǎn)拔按類別柏拔矮百1805班無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)百備安同無形資產(chǎn)絆柏搬案1901瓣長期待攤費用辦租入固定資產(chǎn)改哎良支出(01)愛、裝修支出(0襖2)、固定資產(chǎn)阿修理支出（03疤）、其他遞延支凹出(06)爸1911跋待處理財產(chǎn)損溢礙待處理流動資產(chǎn)扳損溢(01)、俺待處理固定資產(chǎn)俺損溢(0埃2)B、負(fù)債類愛科目皚代碼爸一級隘科目稗二級明細(xì)案科

29、目伴三級明細(xì)阿科目氨四級明細(xì)耙科目般核算昂項目翱2101矮短期借款背按借款單位跋按幣別搬癌八2111八應(yīng)付票據(jù)拜按債權(quán)人板按幣別敖凹伴2121哎應(yīng)付賬款（地產(chǎn)敖公司）暗按開發(fā)項目背具體苑或棟或期爸拌按合同單位及合凹同代碼扮2121壩應(yīng)付帳款（物業(yè)巴公司）藹胺笆背按管理項目名稱挨及合同單位啊2131凹預(yù)收賬款（地產(chǎn)盎公司）襖按開發(fā)項目巴具體苑或棟或期般罷按房號扳2131氨預(yù)收帳款?。ò治飿I(yè)公司）藹柏胺骯按管理項目名稱襖及債權(quán)人盎21佰42傲代收款項（物業(yè)岸公司設(shè)）按按代交費用種類霸阿笆胺2151半應(yīng)付工資奧扳扒板案2153案應(yīng)付福利費唉八八奧笆2161辦應(yīng)付股利稗按單位唉柏安跋2171背應(yīng)交稅金

30、把增值稅（01）鞍（地產(chǎn)公司可根安據(jù)需要選擇設(shè)置芭）耙進(jìn)項稅額（01藹）、已交稅金（搬02）、轉(zhuǎn)出未骯交增值稅（03凹）、減免稅款（敗04）、銷項稅耙額（05）、進(jìn)按項稅額轉(zhuǎn)出（0半7）、轉(zhuǎn)出多交翱增值稅（09）盎、未交增值稅（愛10）傲2171般應(yīng)交稅金唉營業(yè)稅(02)阿、消費稅（03百）、資源稅（0鞍4）、企業(yè)所得巴稅(05)、土稗地增值稅（06稗）、城市維護(hù)建絆設(shè)稅(07)、佰房產(chǎn)稅（08）愛、土地使用稅（哎09）、車船使伴用稅（10）、柏個人所得稅(1班1)、其他稅種凹（12）埃2176哎其他應(yīng)交款哎按種類佰搬罷礙2181扒其他應(yīng)付款敖按業(yè)務(wù)性質(zhì)挨懊稗按債權(quán)人隘2191癌預(yù)提費用般開發(fā)

31、產(chǎn)品成本（百01）艾按開發(fā)項目霸具體苑或棟或期頒版2191稗預(yù)提費用靶審計費（02）疤、利息（03）氨、擔(dān)保費（04板）、保險費（0埃5）、修理費（愛06）、租金（疤07）、其他（胺10）翱2211挨預(yù)計負(fù)債伴佰胺胺敗2301哎長期借款扮按貸款單位靶按幣別隘隘昂2311凹應(yīng)付債券頒債券面值（01巴）、債券溢價（翱02）、債券折把價（03）、應(yīng)版付利息（04）唉2321半長期應(yīng)付款傲按種類疤按單位頒艾案2341佰遞延稅款半按柏XX扮集團企業(yè)所得稅吧項核算辦法澳2281靶代管基金版按代管基金名稱邦背笆按管理項目名稱瓣C、股東權(quán)益類敗 挨科目代碼拌一級扳科目辦二級明細(xì)稗科目暗三級明細(xì)哎科目爸四級明細(xì)

32、白科目芭核算瓣項目爸3101疤股本骯按股東股票類霸別凹扒罷絆3111叭資本公積懊股（資）本溢價跋(01)、接受擺捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)霸準(zhǔn)備(02)、隘接受現(xiàn)金捐贈（愛03）、股權(quán)投俺資準(zhǔn)備(04)八、外幣資本折算背差額（06）、跋其他資本公積（哎07）熬3121版盈余公積愛法定盈余公積金叭(01) 、任艾意盈余公積金(礙02)、法定公癌益金(03) 埃、儲備基金（外罷）（04）、企凹業(yè)發(fā)展基金（外哀）（05）芭3131般本年利潤班般盎哎壩3141癌利潤分配熬其他轉(zhuǎn)入（01昂）、提取法定盈壩余公積金（02骯）、提取法定公捌益金（03）、斑提取儲備基金（巴外）（04）、阿提取企業(yè)發(fā)展基癌金（外）（05辦

33、）、提取職工獎襖勵及福利基金（哀外）（06）、把應(yīng)付優(yōu)先股股利擺（08）、提取胺任意盈余公積（伴09）、應(yīng)付普芭通股股利（10捌）、轉(zhuǎn)作股（資叭）本的普通股股啊利（11）、未安分配利潤（12藹）D、成本類叭科目搬代碼啊一級版科目矮二級明細(xì)艾科目擺三級明細(xì)襖科目扳四級明細(xì)藹科目啊核算耙項目捌4301氨開發(fā)成本翱按佰XX敗集團房地產(chǎn)企業(yè)扮成本核算指導(dǎo)把、集團費用核翱算辦法、存敖貨核算辦法。八4311皚物業(yè)工程（物業(yè)唉公司）安4302敖開發(fā)間接費扮 奧F、損益類 搬科目代碼按一級挨科目板二級明細(xì)敗科目啊三級明細(xì)稗科目佰四級明細(xì)擺科目鞍核算叭項目跋5101拜主營業(yè)務(wù)收入（昂地產(chǎn)公司）巴按開發(fā)項目昂具體

34、苑或棟或期稗耙按開發(fā)產(chǎn)品類別盎（住宅、商鋪、襖寫字樓、配套資絆產(chǎn)）搬5101傲主營業(yè)務(wù)收入（鞍物業(yè)公司）邦物業(yè)管理收入(跋01)、物業(yè)經(jīng)扮營收入(02)奧、物業(yè)大修收入頒(03)敗按各項具體業(yè)務(wù)辦對應(yīng)收入名稱伴罷按管理項目名稱拜5102盎其他業(yè)務(wù)收入扒固定資產(chǎn)出租收擺入（01）、手般續(xù)費收入（02?。⒆稍兪杖耄ò?3）、開發(fā)產(chǎn)絆品出租收入（0凹4）、其他（0扒7）愛5201版投資收益啊股權(quán)投資收益(耙01)、債權(quán)投挨資收益(02)背、權(quán)益法調(diào)整(擺03)、出售處版理被投資單位(白04)、股權(quán)投癌資差額攤銷(0拜5)、債券溢折哎價攤銷（06）隘、長期投資減值背準(zhǔn)備(07)、巴短期投資跌價準(zhǔn)阿備

35、(08)盎5203癌補貼收入鞍敗拜懊跋5301伴營業(yè)外收入叭罰款收入(01翱)、 處理固定靶資產(chǎn)收益 (0搬2)、沒收定金絆及違約金(03唉)、固定資產(chǎn)盤奧盈（04）、其疤他（07）拌5401埃主營業(yè)務(wù)成本（盎地產(chǎn)公司）般同主營業(yè)務(wù)收入笆頒5401襖主營業(yè)務(wù)成本（拌物業(yè)公司）斑物業(yè)管理成本（安01）、物業(yè)經(jīng)霸營成本（02）鞍、物業(yè)大修成本伴（03）凹按具體業(yè)務(wù)對應(yīng)挨成本名稱懊擺按管理項目名稱絆5402拌主營業(yè)務(wù)稅金及埃附加霸（地產(chǎn)公司）絆同主營業(yè)務(wù)收入百擺5402皚主營業(yè)務(wù)稅金及案附加?。ㄎ飿I(yè)公司）吧物業(yè)管理稅金（半01）、物業(yè)經(jīng)皚營稅金（02）癌、物業(yè)大修稅金巴（03）翱按具體業(yè)務(wù)對應(yīng)案稅金

36、名稱搬罷按管理項目名稱阿5405皚其他業(yè)務(wù)支出矮固定資產(chǎn)出租成敖本（01）、收斑取代辦手續(xù)費成巴本（02）、咨般詢業(yè)務(wù)成本（0斑3）、出租開發(fā)鞍產(chǎn)品費用（04捌）、其他（07礙）吧5501唉營業(yè)費用按按集團費用核壩算辦法般5502巴管理費用扒5503般財務(wù)費用案按費用明細(xì)和把集團費用核算辦半法安5601佰營業(yè)外支出疤罰款支出(01班)、處理固定資耙產(chǎn)損失(02)奧、捐贈支出(0白3)、固定資產(chǎn)俺減值準(zhǔn)備（04傲）、無形資產(chǎn)減伴值準(zhǔn)備（05）艾、非常損失（0按6）、固定資產(chǎn)扳盤虧（07）、案債務(wù)重組損失（盎08）、其他（頒11）柏5701頒所得稅半按半XX礙集團企業(yè)所得稅矮項核算辦法辦5801叭

37、以前年度損益調(diào)叭整捌般皚半艾4.3.3奧.3 部分會計翱科目的使用要求般：版A、“應(yīng)收賬款隘”（地產(chǎn)公司）骯、“預(yù)收賬款”霸（地產(chǎn)公司）應(yīng)愛按房號設(shè)置核算笆項目，并增加如芭下項目屬性：業(yè)凹主名稱、購房日埃期、房屋面積、拜合同號、合同金般額、付款方式等罷（如其他系統(tǒng)軟拜件可提供如上信搬息，可適當(dāng)減少扮核算項目屬性）安。唉B、“預(yù)付賬款百”（地產(chǎn)公司）壩、“應(yīng)付賬款”八（地產(chǎn)公司）應(yīng)稗按合同單位及合挨同代碼設(shè)置核算翱項目，并至少增安加如下項目屬性伴：合同名稱、合八同金額、簽訂時阿間等。襖C、“應(yīng)付股利霸”核算按利潤分?jǐn)∨浞桨笐?yīng)向股東扒或投資者分配的昂利潤。下屬全資霸公司應(yīng)上繳總部邦的利潤也在本科巴

38、目核算。 半D、在籌辦期間奧發(fā)生的費用，或胺者先在“待攤費八用”中歸集，待半開始生產(chǎn)經(jīng)營的百當(dāng)月起一次計入稗開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)挨月的損益；或者邦直接在發(fā)生當(dāng)期艾計入“管理費用藹”科目。頒 拜E、專戶存儲的辦按揭保證金、借藹款保證金在“其胺他貨幣資金癌隘按揭（借款）保拜證金“中單獨核氨算；物業(yè)公司收捌到的物業(yè)維修基案金在“其他貨幣版資金八佰代管基金”中單澳獨核算。拌F、“原材料”背、“開發(fā)產(chǎn)品”傲、“主營業(yè)務(wù)收埃入”（地產(chǎn)公司艾）、“短期投資白”、“長期投資挨”采用數(shù)量金額鞍核算。澳G、“資本公積搬股權(quán)投資準(zhǔn)備把”核算長期股權(quán)拜投資采用權(quán)益法安時，因被投資單按位接受捐贈等原按因增加的資本公皚積，投資

39、方按其罷持股比例計算而澳增加的資本公積板。各公司可根據(jù)疤被投資單位資本版公積增加的原因敗進(jìn)一步設(shè)置三級昂明細(xì)科目。疤H、用盈余公積阿彌補虧損計入“阿利潤分配其他稗轉(zhuǎn)入”科目。岸I、“補貼收入?！笨颇亢怂闶盏桨⒌南日骱蠓档脑霭阒刀悾话l(fā)生增敗值稅的地產(chǎn)公司安可以不設(shè)此科目扮。爸4.3.4拔 會計報表啊4.3.4暗.1 會計報表翱編制的基本要求按：拌A、各單位必須埃按照國家和集團板的有關(guān)規(guī)定定期哀編制會計報表。皚會計報表包括會敗計報表主表、會靶計報表附表和必佰備補充資料。集背團總部內(nèi)部使用稗的會計報表，必傲須按總部統(tǒng)一制疤定的報表標(biāo)準(zhǔn)格辦式編制。背B、各單位應(yīng)當(dāng)頒依據(jù)國家和集團般有關(guān)會計制度的背規(guī)

40、定，對會計報版表中各項會計要跋素進(jìn)行合理的確笆認(rèn)和計量，不得頒隨意改變會計要伴素的確認(rèn)和計量拔標(biāo)準(zhǔn)。如果因為白集團統(tǒng)一的會計皚政策變更而導(dǎo)致板不同會計年度會阿計報表中各項目矮的內(nèi)容和核算方拌法不一致，應(yīng)當(dāng)靶在年度會計報表翱中將其對經(jīng)營業(yè)艾績和財務(wù)狀況的隘影響加以說明。扮C、各單位按下矮列結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)斑賬，不得提前或斑延遲。年度結(jié)賬傲日為公歷年度每岸年的斑12月31日罷；半年度、季度襖、月度結(jié)賬日分唉別為公歷年度每搬半年、每季、每氨月的最后一天。氨D、年度會計報艾表編制之前，必板須按國家有關(guān)規(guī)般定全面清查資產(chǎn)板、核實債務(wù)并對頒賬套記錄進(jìn)行檢艾查。會計報表應(yīng)俺做到數(shù)字真實、暗計算準(zhǔn)確、內(nèi)容凹完整、

41、不得漏報唉和任意取舍，不隘得任意估計數(shù)字藹，更不得篡改或般者授意、指使、藹強令他人篡改數(shù)搬字。 疤E、各單位對外案和向集團總部報唉送的會計報表，靶應(yīng)當(dāng)依次編寫頁頒碼，加具封面，藹裝訂成冊，加蓋瓣公章。封面上應(yīng)邦當(dāng)注明：單位名哀稱、單位地址、熬會計報表所屬年柏度或者月份、報埃出日期，并由企啊業(yè)負(fù)責(zé)人、會計按機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會癌計主管人員及編版報人員簽名或蓋啊章。捌 白各單位企業(yè)負(fù)責(zé)佰人對會計報告的皚合法性、真實性白承擔(dān)法律責(zé)任。巴4.3.4氨.2 各單位應(yīng)辦嚴(yán)格按國家和本哎規(guī)則的規(guī)定編制敗月度、季度、半跋年度和年度會計叭報表，部分項目伴的填列應(yīng)符合以白下要求：壩 A、資班產(chǎn)負(fù)債表：稗a.年初數(shù)欄目版

42、：應(yīng)與聘請的會扮計師事務(wù)所最后白審定數(shù)一致。特伴殊情況不一致的傲，應(yīng)附表詳細(xì)說哎明差異原因；骯b.債權(quán)債務(wù)類疤項目：將明細(xì)科哀目相同的債權(quán)債壩務(wù)抵消后，按明傲細(xì)科目的借貸方安向分別填列。不艾同總賬科目及不鞍同明細(xì)科目的債挨權(quán)債務(wù)，在編報芭時不得互相抵消奧；壩c預(yù)提費用與胺待攤費用項目：奧依據(jù)所屬明細(xì)科佰目分析填列。預(yù)鞍提費用科目如有鞍借方余額，應(yīng)并八入待攤費用項目笆；待攤費用如有傲貸方余額，應(yīng)并拜入預(yù)提費用項目艾；矮d少數(shù)股東權(quán)奧益項目：編制個版別會計報表的單奧位不填列此項。邦e. 待處理財藹產(chǎn)損溢項目：在隘期末結(jié)帳前尚未岸經(jīng)批準(zhǔn)的，在對稗外部或總部提供扒會計報告時，應(yīng)奧將其余額轉(zhuǎn)入相安關(guān)損益

43、類項目，昂不得掛帳，并在昂會計報表附注中搬作出說明；如果罷其后批準(zhǔn)處理的把金額與已處理的艾金額不一致，應(yīng)鞍按其差額調(diào)整會斑計報表相關(guān)項目扒的年初數(shù)。扮 襖 B、損益表：把a. 投資損益佰項：啊XX稗集團擁有50%礙以上權(quán)益的企業(yè)挨對集團內(nèi)控股5稗0%以上的單位叭的投資，在對外芭報送報表時，采艾用權(quán)益法核算，叭并在本項反映其百投資收益；但在板上報集團總部報八表時，采用成本俺法核算，不在該埃項目反映對其的奧投資收益；皚b. 所得稅項澳：反映企業(yè)累計昂預(yù)提的所得稅。壩所得稅應(yīng)至少每半季度預(yù)提一次，瓣并進(jìn)行賬務(wù)處理澳；奧c. 少數(shù)股東柏?fù)p益：編制個別癌會計報表的單位案不填列此項。C、現(xiàn)金流量表藹 懊

44、昂 現(xiàn)金流量表有按關(guān)項目內(nèi)容的填按報方法及其科目癌余額明細(xì)附注內(nèi)啊容參照集團現(xiàn)邦金流量表編制指阿導(dǎo)項目內(nèi)容霸和數(shù)據(jù)關(guān)系和愛科目余額說明俺現(xiàn)金流量表芭的規(guī)定。D、管理報表巴 八 拜 各單位可根據(jù)百自身業(yè)務(wù)和經(jīng)營岸管理的需要，參愛照有關(guān)集團制定八的統(tǒng)一格式，制搬定和編制內(nèi)部使敖用的管理報表。笆 拔 皚 管理報暗表盡量在會計軟芭件中利用“自定挨義報表”的功能罷做出。矮4.3.4盎.3 月度會計安報表資料的生成爸時間為月終后5哀個工作日內(nèi)，并阿以電子手段傳送拜報表需要單位，按不再報送書面報艾表。耙 季度結(jié)絆算、中期結(jié)算及藹年終決算報表的搬報送時間由總部叭財務(wù)管理部單獨矮通知，報送方式敖為規(guī)定時間內(nèi)采扒

45、用電子手段傳送拌，之后將會計報稗告資料正本郵寄隘到集團總部財務(wù)埃管理部。霸4.3.4背.4 各單位應(yīng)般向集團總部報送藹的月、季度會計巴報表種類如下：罷A、資產(chǎn)負(fù)債表瓣（月報）把B、利潤及利潤叭分配表（月報）擺C、期間費用明巴細(xì)表（月報）笆D、管理費用明拌細(xì)表（月報）啊E、現(xiàn)金流量表癌（季報）矮F、房地產(chǎn)開般發(fā)企業(yè)經(jīng)營信息挨月報 （房地傲產(chǎn)企業(yè)填報）（巴月報）哀G、集團規(guī)定的艾各種附表（季度襖報、半年報、年扒報） 矮4.3.4矮.5為了確保會壩計報表的時間和疤質(zhì)量，總部將對八各單位的定期會鞍計報表實行考評挨并分別于季度、頒年中及年末予以瓣通報。拔4.3.5半 年度決算疤4.3.5佰.1 年度決算

46、奧報表的編制，除阿遵守國家和集團伴有關(guān)規(guī)定外，藹還必須做到：扳A、對所有經(jīng)濟胺業(yè)務(wù)進(jìn)行全面清稗理，確保經(jīng)濟業(yè)哀務(wù)全部入賬。有巴關(guān)待攤費用、預(yù)敖提費用、固定資翱產(chǎn)折舊、長期股翱權(quán)投資差額、無板形資產(chǎn)、長期待芭攤費用等科目應(yīng)芭按照權(quán)責(zé)發(fā)生制吧和配比原則進(jìn)行扳核算。拔B、作好實物的稗清查、盤點工作跋。各單位要按規(guī)瓣定作好現(xiàn)金、存哎貨、固定資產(chǎn)等辦實物的清查、盤捌點，并妥善編制扮盤點報告，保證班賬實相符；對于哎長期積壓的存貨敗及可能發(fā)生的損絆失，應(yīng)按財務(wù)礙管理規(guī)則的有艾關(guān)規(guī)定處理。白C、銀行存款科扮目余額應(yīng)與各開霸戶銀行的銀行對跋賬單核對一致。皚如存在未達(dá)賬項耙，必須編制銀行襖存款余額調(diào)節(jié)表壩，對銀行

47、對賬單版應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)印件以笆備核數(shù)師查驗。案D、清理債權(quán)債頒務(wù)。必須對各種頒應(yīng)收款項進(jìn)行函芭證，大額款項應(yīng)絆準(zhǔn)備好確認(rèn)單位般復(fù)印件；對于三罷年以上確實收不捌回的債權(quán)應(yīng)按唉財務(wù)管理規(guī)則耙規(guī)定程序處理。哀E、“內(nèi)部往來板”、“聯(lián)營公司八往來”及“結(jié)算芭中心存款”與“版內(nèi)部單位存款”哀、“結(jié)算中心借般款”與“內(nèi)部單把位貸款”必須核辦對一致，并經(jīng)雙礙方簽字確認(rèn)，有艾關(guān)確認(rèn)單應(yīng)準(zhǔn)備奧復(fù)印件以備核數(shù)班師查驗。白F、期末匯率按瓣總部財務(wù)管理部捌統(tǒng)一公布的匯率頒執(zhí)行，并按規(guī)定班進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。暗4.3.5啊.2 年度決算懊審計，除應(yīng)積極捌配合集團總部做擺好本單位各種法癌律性文件及其它稗資料的收集工作扒外，還應(yīng)作好聘

48、佰請核數(shù)師的工作哀。境外核數(shù)師、靶集團境內(nèi)主審核邦數(shù)師以及主要地耙區(qū)境內(nèi)核數(shù)師的俺聘請由集團總部盎統(tǒng)一安排；其它背單位境內(nèi)核數(shù)師藹的聘請，由各公胺司自行安排，但岸所聘請的核數(shù)師扒必須具備證券業(yè)按務(wù)審計資格，并隘報總部財務(wù)管理礙部備案。班 在出具罷審計報告前，各邦單位應(yīng)與核數(shù)師拜充分協(xié)商，使出艾具的審計報告盡奧可能合乎集團要稗求和主審核數(shù)師叭的要求。哎4.3.5罷.3 各單位對白總部財務(wù)管理部拜要求填報的各種挨附表，應(yīng)予認(rèn)真敖填報。 澳4.3.5靶.4 胺中期、季度結(jié)算辦工作的具體要求埃參照年度決算，頒由總部財務(wù)管理礙部另行通知。骯 頒4.3.6扮 會計電算化靶4.3.6藹.1 基本要求芭：艾A

49、、各單位會計般機構(gòu)是會計電算柏化工作的主要承佰擔(dān)者，應(yīng)在有關(guān)瓣部門配合下，根艾據(jù)會計電算化暗管理辦法和澳會計電算化規(guī)范佰的要求，搞好敗會計電算化工作埃。芭B、總部財務(wù)管奧理部負(fù)責(zé)集團內(nèi)唉各單位會計電算翱化工作的指導(dǎo)和扳統(tǒng)籌安排，集團半統(tǒng)一會計軟件的暗選擇、升級、修懊改及有關(guān)會計電罷算化的實施程序阿，各單位應(yīng)積極敖貫徹執(zhí)行。拔C、建立會計崗扮位責(zé)任制，明確挨各個崗位的職責(zé)霸范圍，同時指定百專人作為電算化捌工作責(zé)任人，負(fù)懊責(zé)電算化的具體板應(yīng)用及與總部進(jìn)半行工作銜接。耙4.3.6熬.2 會計電算霸化的操作管理規(guī)白定:愛A、建立嚴(yán)格的挨內(nèi)部管理制度。哀會計軟件的操作阿權(quán)限由會計機構(gòu)半負(fù)責(zé)人確定，并鞍由

50、系統(tǒng)管理員負(fù)愛責(zé)設(shè)置，密碼應(yīng)把定期更換；系統(tǒng)瓣管理員離任或調(diào)爸離崗位時，應(yīng)做百好相關(guān)交接工作昂，包括管理員密把碼、用戶及權(quán)限骯設(shè)置、賬套位置佰和賬套備份、以疤及服務(wù)器的相關(guān)吧配置和密碼；同跋時新接任系統(tǒng)管耙理員應(yīng)立即變更哎相關(guān)管理密碼。懊禁止未經(jīng)授權(quán)的稗人員及無權(quán)限人阿員操作會計軟件板；禁止具體操作班人員將密碼告訴拔他人。澳B、已輸入計算暗機的原始憑證和搬記賬憑證等會計白數(shù)據(jù)未經(jīng)審核不胺得過賬；埃C、操作人員離霸開工作位前，應(yīng)百退出會計軟件；盎D、會計機構(gòu)負(fù)般責(zé)人或會計主管昂人員應(yīng)定期檢查凹上機記錄，以便壩及時發(fā)現(xiàn)問題，熬防患于未然；捌E、各單位有責(zé)癌任保證數(shù)據(jù)庫異八地復(fù)制相關(guān)服務(wù)拜的正確配置

51、與啟礙動以及線路的暢把通，保證集團財頒務(wù)和其它業(yè)務(wù)數(shù)藹據(jù)的實時性。把4.3.6疤.3 計算機系半統(tǒng)配置和數(shù)據(jù)管頒理的規(guī)定:藹A、按集團對電擺算化工作的要求拔配置和升級相關(guān)敗硬件設(shè)施，安裝按相關(guān)系統(tǒng)和應(yīng)用哎軟件并配備指定鞍的專職或兼職系靶統(tǒng)維護(hù)人員；哎B、經(jīng)常對設(shè)備班進(jìn)行保養(yǎng)，防止耙意外事故的發(fā)生芭；擺C、確保會計數(shù)哎據(jù)和會計軟件的百安全保密，防止按對數(shù)據(jù)的非法修柏改和刪除；會計靶賬套應(yīng)每周備份疤一次，備份使用班硬盤、光盤、M拔O、磁帶等大容胺量磁性介質(zhì)，存絆放的數(shù)據(jù)必須保岸存雙備份；搬D、在系統(tǒng)升級昂和硬件更換過程按中，電算工作責(zé)按任人應(yīng)確保會計百賬套和相關(guān)電子鞍數(shù)據(jù)的安全；版E、健全必要的矮

52、防治計算機病毒邦的措施，安裝高芭效的長駐內(nèi)存的藹防病毒軟件。不扳接收來歷不明郵百件，不使用未經(jīng)板檢驗的外來軟盤扳和軟件；板F、健全計算機百硬件和軟件出現(xiàn)跋故障時進(jìn)行排除拜的管理措施。巴4.3.6哎.4 電算化核扒算的要求熬A、電算化核算頒是指采用計算機凹記賬，即應(yīng)用會案計軟件輸入會計爸?jǐn)?shù)據(jù)，由計算機笆對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行暗處理，并打印輸斑出會計賬簿和報版表。斑B、手工記賬向扒電算化核算轉(zhuǎn)化昂的具體辦法參照挨會計電算化管哎理辦法和會盎計電算化規(guī)范矮的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行版。般C、對于機制記爸賬憑證，應(yīng)認(rèn)真罷審核，做到會計靶科目使用正確，扳數(shù)字準(zhǔn)確無誤。頒打印出的機制記懊賬憑證要加蓋制凹單人員、審核人瓣員、記賬

53、人員和斑會計主管人員的霸印章或簽字。板D、記賬憑證的笆類別，可以采用笆一種制記賬憑證矮或收、付、轉(zhuǎn)三班種制記賬憑證的邦形式；也可以在芭收、付、轉(zhuǎn)三種般制憑證的基礎(chǔ)上耙，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)罷和會計軟件功能拔模塊的劃分進(jìn)一般步細(xì)化，以方便笆記賬憑證的輸入癌和保存。半E、懊對使用會計軟件氨及其生成的會計藹憑證、會計賬簿白、會計報表和其安它會計資料，應(yīng)瓣當(dāng)符合財政部和癌集團關(guān)于會計電懊算化的規(guī)定；一般級會計科目的使唉用和編號，以及壩部分科目的明細(xì)昂設(shè)置必須符合本俺規(guī)則有關(guān)會計科芭目規(guī)定的要求。吧F、總賬和明細(xì)板賬應(yīng)當(dāng)定期打印氨。發(fā)生收款和付奧款業(yè)務(wù)的，在輸罷入收款憑證和付巴款憑證的當(dāng)天必挨須打印出現(xiàn)金日頒記

54、賬、銀行存款佰日記賬，并與出叭納人員的現(xiàn)金日耙記賬、銀行存款啊日記賬登記簿和伴庫存現(xiàn)金核對無懊誤。絆G、用計算機打叭印的會計賬簿必把須連續(xù)編號，經(jīng)邦審核無誤后裝訂扒成冊，并由記賬傲人員和會計機構(gòu)岸負(fù)責(zé)人或會計主吧管人員簽字或蓋邦章。奧H、各單位應(yīng)盡疤可能使用磁帶、版光盤、MO、硬把盤等介質(zhì)，盡量跋少用軟盤。但不啊管采用何種介質(zhì)襖存儲會計數(shù)據(jù)，般仍須打印成冊保跋管。吧4.3.7襖 財務(wù)分析鞍4.3.7把.1各單位應(yīng)定藹期進(jìn)行財務(wù)分析阿，并按集團規(guī)定扮報送財務(wù)分析報矮告。財務(wù)分析報版告至少應(yīng)包括以八下內(nèi)容:絆A、報告期內(nèi)生敗產(chǎn)或經(jīng)營情況；昂B、芭收入、利潤的構(gòu)擺成分析及影響收柏入、利潤變化的奧因素

55、，房地產(chǎn)企百業(yè)還須有銷售(辦面積、合同金額靶)、回款、實際巴結(jié)算(面積、收壩入、成本、毛利霸)情況；辦C、資金使用情瓣況分析；皚D、成本、費用斑升降及構(gòu)成情況傲分析；暗E、財務(wù)狀況分佰析；絆F、經(jīng)營管理和敖財務(wù)管理中存在班的問題及其對策啊等，以前年度尚藹未解決的遺留問白題及或有負(fù)債事奧項應(yīng)予以揭示；隘4.3.7瓣.2 編寫財務(wù)柏分析報告時，應(yīng)般當(dāng)運用財務(wù)分析澳的技術(shù)和方法，拌對經(jīng)營成果和財壩務(wù)狀況的構(gòu)成和傲趨勢分別進(jìn)行定般性和定量的分析鞍。財務(wù)分析報告半應(yīng)當(dāng)簡單明了，背重點突出；中期佰和年度財務(wù)分析奧報告應(yīng)當(dāng)全面、敖深入。對各單位敖的定期財務(wù)分析襖報告，總部將連熬同會計報表報送熬情況一并考評并

56、皚通報。癌4.2.7百.3 主要財務(wù)瓣指標(biāo)及計算方法把:凹A、短期償債能翱力指標(biāo) 伴 氨 扳 a. 霸流動比率=期頒末流動資產(chǎn)/期唉末流動負(fù)債*1稗00% 癌 敖 b. 速骯動比率=（期哎末流動資產(chǎn)-期盎末存貨）/期末頒流動負(fù)債*10壩0% 鞍B、營運比率 扮 暗 a. 存貨周跋轉(zhuǎn)率（次/天）捌=銷貨成本/存辦貨平均余額 案 岸 俺 吧 或 存貨平耙均余額/銷貨成昂本*360 霸b. 應(yīng)收賬款愛周轉(zhuǎn)率（次/天凹）=賒銷收入凈愛額/應(yīng)收賬款平版均余額 爸 霸 啊 絆 或扒 360/年周暗轉(zhuǎn)次數(shù) 壩c. 總資產(chǎn)周熬轉(zhuǎn)率（次/天）案=銷售收入/總艾資產(chǎn)平均占用額盎 八 翱 拔 或 3稗60/總資產(chǎn)年

57、拜周轉(zhuǎn)次數(shù) 胺C、債務(wù)比率 扳 吧a. 負(fù)債比%按=期末負(fù)債總額邦/期末資產(chǎn)總額傲*100% 扳b. 負(fù)債權(quán)暗益比%=期末負(fù)擺債總額/欺末股哎東權(quán)益總額*1霸00% 胺c. 每股凈資埃產(chǎn)（元）=期末半凈資產(chǎn)總額/期凹末總股本數(shù)(或拔實收資本數(shù)) 爸D、獲利能力比白率 按a. 每股盈利皚（元）=稅后利翱潤/期末總股本扳數(shù)(或?qū)嵤召Y本斑數(shù)) 耙b. 主營業(yè)務(wù)氨銷售利潤率（%愛）=主營業(yè)務(wù)利搬潤/主營業(yè)務(wù)收吧入*100% 佰c. 凈資產(chǎn)收般益率（%）=稅半后利潤/期末凈般資產(chǎn)總額（集團巴總部）鞍資金占用回報率半 = 稅后利潤版/平均占用集團挨資金100%（絆集團下屬單位）扒 靶“占用集團資金奧”按集

58、團凈資產(chǎn)半資金構(gòu)成確定，巴具體包括：集般團投入的注冊資襖本；資本公積胺和盈余公積；伴內(nèi)部往來（計息扳部分除外）；佰欠繳總部利潤；襖免息借款。挨 佰 平均占用集團辦資金按年初、3百月末、中期末、靶9月末和年末五扮個指標(biāo)的算術(shù)平皚均數(shù)確定。叭d. 總資產(chǎn)報埃酬率%=（稅前案利潤總額 + 哀利息支出）/總礙資產(chǎn)平均余額*拌100% 般4.2.7邦.4 定期財昂務(wù)分析報告的上版報時間背 挨 財岸務(wù)分析報告為半叭年度和年度上報凹。上報時間按總礙部中期結(jié)算和年拌終決算的通知時熬間報送。班4.4 主要捌會計政策按4.4.1爸 會計政策的確頒認(rèn)和變更阿 按 集團執(zhí)行挨財政部財會字佰200025唉號企業(yè)會計制埃

59、度及各項具體斑會計準(zhǔn)則等有關(guān)安規(guī)定。斑 對選擇澳使用的會計政策昂, 由總部財務(wù)埃管理部統(tǒng)一確定埃并按國家規(guī)定上扳報批準(zhǔn)后實施,骯 所屬各單位不阿得擅自變更。板4.4.2唉 集團會計核傲算嚴(yán)格執(zhí)行以下傲原則：百4.4.2疤.1 客觀性原耙則：以能證明經(jīng)靶濟業(yè)務(wù)真實發(fā)生艾的合法憑證為依懊據(jù)，準(zhǔn)確反映企笆業(yè)的財務(wù)狀況，巴并具有可驗證性百；啊4.4.2吧.2 權(quán)責(zé)發(fā)生頒制原則：以權(quán)責(zé)拌關(guān)系實際發(fā)生和俺影響期間來確認(rèn)鞍收入和費用而不瓣論款項是否實際捌收付；搬4.4.2擺.3 配比原則胺：收入和費用在矮因果關(guān)系及時間奧期間上相匹配；襖4.4.2哎.4 劃分收益氨性支出與資本性靶支出原則：嚴(yán)格半?yún)^(qū)分支出是為

60、了芭取得當(dāng)期收益還骯是為了以后各期昂能取得收益。前跋者列成本費用，敖后者列作資產(chǎn)；八4.4.2骯.5 重要性原柏則：對經(jīng)常發(fā)生傲或雖不經(jīng)常發(fā)生艾但金額較大的會瓣計事項，應(yīng)力求跋準(zhǔn)確反映；否則暗，可在不影響會霸計信息真實性的八情況下，簡化會班計核算，合并反稗映。岸4.4.2邦.6 穩(wěn)健性原斑則：對經(jīng)濟活動瓣中不確定的因素捌在會計處理上應(yīng)藹充分估計風(fēng)險和班損失，少計或不壩計可能發(fā)生的收熬益；爸4.4.2矮.7 實質(zhì)重于般形式原則：按照藹交易或事項的經(jīng)半濟實質(zhì)進(jìn)行會計氨核算，而不應(yīng)當(dāng)扮僅僅按照它們的矮法律形式作為會斑計核算的依據(jù)。八4.4.2奧.8 財政部頒吧發(fā)的其他會計核半算原則。暗4.4.3鞍