XXXX年會計分錄大全

1、PAGE PAGE 39前言傲本資料主要從兩隘條主線對會計分耙錄進行抽絲剝繭頒，完整演繹矮常用襖61奧個會計分錄的運百動過程。爸第一條主線包括岸第一節(jié)，第二節(jié)吧，從愛生產(chǎn)阿企業(yè)實物操作軌暗跡，即延著開始搬的固定資產(chǎn)購入邦、原材料買入到白產(chǎn)品生成，售出胺，收入的確認，版成本壩費用搬的轉(zhuǎn)結(jié)，到最終礙利潤的生成這條唉線對會計分錄進敖行梳理；伴第二條主線包括皚第三節(jié)，第四節(jié)癌，皚主要八從叭金融操作角度及八會計口徑出發(fā)，壩對奧第一二罷節(jié)哀中辦資產(chǎn)，負債，費昂用，損益，所有暗者權(quán)益這5類耙未涉及部分翱，進行板分類整理，對貨俺幣資金，金融資愛產(chǎn)，長期股權(quán)投笆資，負債，所有唉者權(quán)益等進行系傲統(tǒng)說明。愛兩條主線

2、互為補板充。盎附：會計分錄表頒：凹會計科目分類明八細表爸資產(chǎn)類稗班負債類瓣哎1澳庫存現(xiàn)金背1敗短期借款昂2哎銀行存款安2艾應(yīng)付票據(jù)把3百其他貨幣資金俺3礙應(yīng)付賬款板4絆交易性金融資金擺4八應(yīng)付職工薪酬哎5氨應(yīng)收票據(jù)藹5安應(yīng)交稅費矮6叭應(yīng)收賬款氨6捌應(yīng)付股利懊7隘應(yīng)收股利懊7百其他應(yīng)付款凹8扒應(yīng)收利息霸8氨長期借款昂9扳其他應(yīng)收款霸9埃長期應(yīng)付款奧10熬壞賬準備靶10靶預(yù)計負債澳11骯材料采購藹所有者權(quán)益奧哀12唉在途物資鞍1八實收資本澳13背原材料案2芭資本公積罷14拔材料成本差異班3疤盈利公積按15吧庫存商品昂4矮本年利潤把16吧委托加工物資斑5藹利潤分配哎17阿存貨跌價準備扳損益類埃昂18

3、白持有至到期投資癌1爸主營業(yè)務(wù)收入靶19稗持有至到期投資吧減值準備扳2翱其他業(yè)務(wù)收入斑20襖長期股權(quán)投資敖3拌公允價值變動損背益岸21凹固定資產(chǎn)鞍4隘投資收益八22敗累計折舊埃5皚營業(yè)外收入斑23哎固定資產(chǎn)減值準伴備捌6邦主營業(yè)務(wù)成本瓣24吧在建工程啊7敖營業(yè)稅金及附加哎25俺固定資產(chǎn)清理礙8氨銷售費用敗26版無形資產(chǎn)把9板管理費用艾27邦無形資產(chǎn)減值準斑備愛10芭財務(wù)費用癌28辦待處理財產(chǎn)損益艾11柏資產(chǎn)減值損失按成本類懊瓣12版營業(yè)外支出捌1唉生產(chǎn)成本啊13俺所得稅費用拌2鞍制造成本耙14笆以前年度損益調(diào)矮整般3骯勞務(wù)成本翱15奧其他業(yè)務(wù)成本目錄癌第一節(jié)斑百百固定資產(chǎn)購入、艾安裝及后繼會計

4、氨分錄運動軌跡般（頁邦2胺-瓣6耙）吧 第擺二節(jié)隘巴埃原材料購入、產(chǎn)氨品產(chǎn)成、售出、伴收入、費用、利骯潤的會計分錄運疤動軌跡八（頁爸6扒-愛17啊）盎 第芭三節(jié)按扮昂資產(chǎn)、負債的凹會計分錄運動軌鞍跡叭（頁跋17愛-傲32壩）疤 第奧四節(jié)靶熬叭懊費用、損益、所頒有者權(quán)益的會計柏分錄運動軌跡半（頁瓣32敗-3捌7胺）哎第一骯節(jié)壩 暗固定資產(chǎn)購入、疤安裝及后繼會計敖分錄運動軌跡爸固定資產(chǎn)敗購入涉及跋“安固定資產(chǎn)矮”邦、斑“氨銀行存款捌”巴等?。话}安裝領(lǐng)用材料、壩計算稅金、工資矮涉及?！鞍墼诮üこ贪帷卑?，阿“案原材料昂”板，哀“胺應(yīng)交稅金愛”扳，岸“鞍應(yīng)付工資氨”按等岸；搬投資者投入涉及稗“百實收資本

5、隘”跋等白；暗接受捐贈涉及捌“班資本公積半”辦等岸；敖對外投資涉及哀“擺長期股權(quán)投資皚”敖、氨“凹固定資產(chǎn)清理皚”搬等爸；半對外捐贈涉及芭“岸營業(yè)外支出奧”鞍等安；氨計提折舊涉及巴“芭管理費用傲”叭、唉“白制造費用背”罷、半“皚累計折舊癌”按等絆；翱出售、報廢、毀胺損涉及的科目；盎（看詳細解釋）昂盤盈、盤虧時涉啊及的伴“埃待處理財產(chǎn)損益罷”笆、芭“愛營業(yè)外收入鞍”把等唉；昂主要涉及資產(chǎn)，敖費用，負債，所吧有者權(quán)益，損益胺類別中的1邦6敖個科目。 翱一、柏增加柏（如是舊的，則邦以凈值入帳）1購置搬啊購入不需安裝的骯固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)胺 貸：銀行存傲款 壩半購入需安裝的固百定資產(chǎn)a.購入借：在建

6、工程板 貸：銀行存礙款搬b.半領(lǐng)用安裝材料、阿支付工資借：在建工程 貸：原材料叭應(yīng)交稅金拜暗增霸凹進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資c.交付使用借：固定資產(chǎn)懊 貸：在建工百程 2.投資者投入霸借：固定資產(chǎn)(埃投資雙方確認價哎)昂 貸：實收資罷本3.接受捐贈拌借：固定資產(chǎn)（氨單據(jù)金額稅費哀）安 貸：銀行存俺款（支付的相關(guān)皚稅費）背資本公積接受拔捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)耙準備拜遞延稅款（單據(jù)翱金額把拜33）皚注：板接受舊的固定資瓣產(chǎn)捐贈愛或投資奧，不在賬面反映骯折舊艾；若接受的捐贈敗或投資的固定資襖產(chǎn)含有原安裝成擺本應(yīng)從原值中剔搬除，新安裝成本隘應(yīng)加上。暗4.背經(jīng)營租入（扒略疤）艾5.凹融資租入（胺略盎）6.自行建造自營工程鞍

7、a.哀購入工程物資挨借：工程物資（叭含稅金）瓣 貸：銀行存八款 翱b.壩領(lǐng)用工程物資借：在建工程 扳 貸：工程物敖資埃c.跋領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品昂借：在建工程 啊板自營工程百 貸：庫存商拌品吧應(yīng)交稅金增（岸銷罷）拌d.敖領(lǐng)用安裝材料借：在建工程 貸：原材料爸應(yīng)交稅金背埃增岸伴進轉(zhuǎn)出骯e.壩支付工程人員的佰工資、福利費借：在建工程扒 貸：應(yīng)付工罷資/應(yīng)付福利費白f.按輔助生產(chǎn)車間提岸供的勞務(wù)支出借：在建工程頒 貸：生產(chǎn)成白本骯邦輔助生產(chǎn)成本哎g.伴工程借款利息支吧出（見借款費用扳）h.交付使用借：固定資產(chǎn)凹 貸：在建工凹程 疤i.俺剩余工程物資轉(zhuǎn)扳作企業(yè)存貨借：原材料哀應(yīng)交稅金增（礙進）貸：工程物資般

8、在達到啊預(yù)定可使用狀態(tài)罷前發(fā)生的試運行疤收支凈額隘計入在建工程成稗本跋B、報廢或損毀盎時,昂 如工程項目尚耙未完工，拜凈損失計入在建癌工程成本；非正礙常原因造成的挨，敗或在建工程項目扮全部報廢或毀損按, 凈損失計營八業(yè)外支出啊。安胺出包工程澳a.搬預(yù)付、補付工程阿款借：在建工程澳 貸：銀行存啊款 b.交付使用借：固定資產(chǎn)拔 貸：在建工頒程7.無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)拜貸：資本公積鞍無償調(diào)出固定資瓣產(chǎn)（凈值）跋 銀行存矮款（相關(guān)費用）二、減少奧只有盤虧不通過捌“背固定資產(chǎn)清理拜”疤核算1投資轉(zhuǎn)出吧借：長期股權(quán)投芭資白貸：固定資產(chǎn)清皚理（該科目余額柏）把 銀行存跋款/應(yīng)交稅金（骯相關(guān)稅費）2捐贈轉(zhuǎn)出隘

9、借：營業(yè)外支出啊捐贈支出 愛 靶貸：固定資產(chǎn)清唉理（該科目余額俺）頒3八報經(jīng)批準無償調(diào)叭出搬（如調(diào)出發(fā)生的俺凈損失）盎借：資本公積扳無償調(diào)出固定資疤產(chǎn) 柏貸：固定資產(chǎn)清昂理稗4班出售、報廢、毀胺損鞍骯固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清藹理礙借：固定資產(chǎn)清胺理（凈值） 累計折舊盎固定資產(chǎn)減值準耙備班 貸：固定資愛產(chǎn)（原值）支付清理費用叭借：固定資產(chǎn)清耙理 吧 貸：銀行存盎款般岸出售收入、殘料翱和保險公司或過板失人賠款處理矮借：銀行存款/柏原材料/其他應(yīng)翱收款扮 貸：固定資礙產(chǎn)清理俺哎出售后應(yīng)繳納的拜營業(yè)稅瓣借：固定資產(chǎn)清艾理笆 貸：應(yīng)交稅扮金班啊應(yīng)交營業(yè)稅（售隘價藹靶5）邦骯結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或捌凈收益）擺借：營業(yè)外支出

10、靶阿處置固凈損失（百正常經(jīng)營）背營業(yè)外支出鞍奧非常損失（非正懊常原因）白長期待攤費用（凹籌建期間發(fā)生的鞍）哎 貸：固定資懊產(chǎn)清理骯三、扒固定資產(chǎn)折舊1計提折舊借：管理費用制造費用安其他業(yè)務(wù)支出把（罷經(jīng)營租賃跋）矮 貸：累計折八舊哎2佰出售、報廢清理柏、盤虧而減少固阿定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷哎已提取的折舊額借： 累計折舊耙 貸：固定資耙產(chǎn)白注：企業(yè)對未使哎用，不需用的固礙定資產(chǎn)也應(yīng)計提按折舊，計提的折班舊計入當期管理埃費用（不含更新哎改造和因大修理拔停用的固定資產(chǎn)芭）。企業(yè)因執(zhí)行擺企業(yè)會計準則襖固定資產(chǎn)而癌對未使用，不需熬用固定資產(chǎn)由原藹不計提折舊改為案計提折舊，此項哀會計政策變更應(yīng)襖當采用追溯調(diào)整邦，調(diào)

11、整期初留存澳收益和相關(guān)項目柏。安四、安固定資產(chǎn)的白后繼續(xù)支出拜1按費用化的后續(xù)支伴出背如果不可能使流罷入企業(yè)的經(jīng)濟利般益超過原先的估案計（即通常所說熬大修和日常修理?。?，應(yīng)在發(fā)生時案確認為管理費用巴、制造費用，不班再通過待攤費用翱（長期待攤費用背）、預(yù)提費用處扮理。半2敖資本化的后續(xù)支拜出敖：版暗延長固定資產(chǎn)的捌使用壽命唉絆使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)拜性提高芭安使生產(chǎn)成本實質(zhì)埃性降低芭如果可能使流入澳企業(yè)的經(jīng)濟利益骯超過原先的估計礙（即通常所說的哎改良支出）安，應(yīng)計入固定資捌產(chǎn)價值，增計金瓣額不應(yīng)超過固定瓣資產(chǎn)價值的可收背回金額（不一定拔是全額計入）傲3氨固定資產(chǎn)的改擴熬建罷凹注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累

12、計折舊貸：固定資產(chǎn)懊岸支付改、擴建工敗程費用同自營工啊程借：在建工程 班 辦貸：銀行存款 佰敗殘料盎變價收入案借：銀行存款 埃 貸：辦在建工程耙稗工程完工，交付班使用，增加固定捌資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)懊 貸：在建工稗程板五、翱固定資產(chǎn)的盤盈傲、盤虧1盤盈八扳經(jīng)清查確認為盤壩盈時挨借：固定資產(chǎn)（艾市價折舊損耗骯）拌 貸：待處理骯財產(chǎn)損溢報批后轉(zhuǎn)銷暗借：待處理財產(chǎn)巴損溢辦 貸：營業(yè)外癌收入八頒固定資產(chǎn)盤盈2盤虧斑拜經(jīng)清查確認為盤骯虧時稗借：待處理財產(chǎn)吧損溢靶累計折舊（賬面柏值）佰固定資產(chǎn)減值準隘備阿 貸：固定資暗產(chǎn)（賬面原值）報批后轉(zhuǎn)銷扳借： 營業(yè)外支爸出叭爸固定資產(chǎn)盤虧稗 貸：待處理跋財產(chǎn)損溢搬第

13、二藹節(jié)佰 瓣原材料購入、產(chǎn)熬品產(chǎn)成、售出、班收入、費用、利絆潤的會計分錄運背動軌跡疤原材料購入涉及芭“胺原材料岸”哀、澳“暗在途物資爸”壩、瓣“背材料采購板”芭、般“熬應(yīng)付帳款叭”癌、捌“隘材料成本差異懊”邦等?。话⒃牧习l(fā)出涉及熬“跋生產(chǎn)成本骯”巴、頒“扒委托加工物資絆”唉等耙；背產(chǎn)成品入庫涉及礙“百庫存商品?！卑氐攘T；凹生產(chǎn)領(lǐng)用、出租鞍出借包裝物涉及凹“般其他業(yè)務(wù)支出芭”頒、伴“八其他業(yè)務(wù)收入胺”敖、頒“靶銷售費用辦”安、罷“骯其他應(yīng)付款笆”礙等暗；頒存貨清查涉及哀“暗管理費用哎”瓣、按“背其他應(yīng)收款氨”熬等；埃商品售出涉及芭“奧應(yīng)收帳款昂”敗、耙“暗主營業(yè)務(wù)收入癌”矮、襖“按主營業(yè)務(wù)成本

14、跋”伴、暗“稗財務(wù)費用斑”敖（注意：確認主扳營業(yè)務(wù)收入的同凹時，要轉(zhuǎn)結(jié)主營扳業(yè)務(wù)成本，主營疤業(yè)務(wù)成本由庫存笆商品轉(zhuǎn)換而來，爸而庫存商品由生稗產(chǎn)成本等轉(zhuǎn)換而胺來；而生產(chǎn)成本叭等由原材料轉(zhuǎn)換耙而來；具體就是熬“癌原材料傲 扮 礙生產(chǎn)成本拜 癌 扳庫存商品芭 癌主營業(yè)務(wù)成本辦 靶本年俺利潤的借方盎）；鞍應(yīng)付工資涉及的哀會計分錄；敖（看詳細解釋）般 暗制造費用涉及的半會計分錄；骯（看詳細解釋）邦本年利潤敗由所有損益類科敗目轉(zhuǎn)結(jié)而來，涉搬及：主營業(yè)務(wù)收拔入、其他業(yè)務(wù)收搬入、辦公允價值變動損半益愛、扮投資收益半、營業(yè)外收入、八主營業(yè)務(wù)成本、奧營業(yè)稅金及附加吧、銷售費用、管礙理費用、財務(wù)費佰用、鞍資產(chǎn)減值損

15、失叭、營業(yè)外支出、氨所得稅費用凹、絆以前年度損益調(diào)佰整啊、其他業(yè)務(wù)成本藹；其中公允價值啊變動，投資收益岸，所得稅費用將扒在第三、四章拌詳細解說愛。另外涉及 HYPERLINK /view/59872.htm 鞍壞賬準備巴、爸存貨跌價準備骯、靶無形資產(chǎn)減值準稗備、 HYPERLINK /view/1515599.htm 版長期股權(quán)投資減吧值準備案、 HYPERLINK /view/2889160.htm 巴持有至到期投資跋減值準備胺、 HYPERLINK /view/734354.htm 霸固定資產(chǎn)減值準佰備熬等備抵類帳戶。胺總計涉及資產(chǎn)、拌負債、費用、損礙益、所有者權(quán)益芭類的稗3藹1擺個科目。

16、安注意：和第一章按所涉及的16個拜科目，總計暗4敖7鞍個科目。柏另外剩下的罷庫存現(xiàn)金、半其他貨幣資金、安交易性金融資產(chǎn)埃、罷無形資產(chǎn)、佰應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付拜票據(jù)愛、暗應(yīng)收股利、應(yīng)付擺股利、拜應(yīng)收利息、皚短期借款唉、熬長期借款，半長期應(yīng)付款、爸盈余公積，未分背配利潤敖等擺1按4罷個科目將在第三扳章、第四章解說一、原材料1取得 = 1 * GB3 挨埃發(fā)票與材料同時懊到借：原材料 敗 應(yīng)交稅爸金板扳增（進）安 貸：銀行存胺款 = 2 * GB3 發(fā)票先到愛借：在途物資（八含運費）澳應(yīng)交稅金阿暗增（進）百 貸：銀行存叭款 = 3 * GB3 百阿材料已到，月末邦發(fā)票賬單未到借：原材料 埃 貸：應(yīng)付賬凹款

17、暫估應(yīng)付賬疤款白注：下月初，用藹紅字沖回，等收班到發(fā)票再處理癌敖月底哎轉(zhuǎn)結(jié)絆材料成本差異的愛核算盎 成本超支：懊借：材料成本差俺異挨貸：埃材料采購（或原瓣材料或生產(chǎn)成本百）成本節(jié)約：拔借：材料采購（頒或原材料或生產(chǎn)瓣成本）捌貸：材料成本差奧異矮a外購材料 笆辦調(diào)整超支差異：板 捌借：材料成本差鞍異氨瓣原材料 俺貸：材料采購 翱白調(diào)整節(jié)約差異：挨 傲借：材料采購 版八貸：材料成本差艾異瓣安原材料 斑b自制材料 吧板調(diào)整超支差異：俺 骯借：材料成本差扳異瓣奧原材料 捌貸：生產(chǎn)成本 吧挨調(diào)整節(jié)約差異：罷 艾借：生產(chǎn)成本 愛爸貸：材料成本差叭異板藹原材料 擺c接受投資 按辦調(diào)整超支差異：傲 絆借：原材

18、料（按拔計劃成本） 拜敗應(yīng)交稅費一一應(yīng)隘交增值稅（進項版稅額） 笆材料成本差異一般一原材料 斑貸：實收資本（藹按帳面價或市場搬價） 哎調(diào)整節(jié)約差異：昂 罷借：原材料（按按計劃成本） 壩把應(yīng)交稅費矮瓣應(yīng)交增值稅（進百項稅額） 搬貸：實收資本（擺按帳面價或市場柏價） 拌材料成本差異哎盎原材料 啊d盤點盤盈 巴疤調(diào)整超支差異：拌 奧借：原材料（計爸劃成本） 巴材料成本差異一藹原材料 罷貸：待處理財產(chǎn)阿損溢 八調(diào)整節(jié)約差異：扮 哀借：原材料（計敗劃成本） 背貸：待處理財產(chǎn)捌損溢 暗材料成本差異疤霸原材料 2發(fā)出哀平時登記數(shù)量，頒月末結(jié)轉(zhuǎn)絆借：生產(chǎn)成本/般在建工程/委托耙加工物資/扒跋 昂貸：原材料 暗

19、3.生成產(chǎn)品入斑庫借：庫存商品胺貸：生產(chǎn)成本/搬在建壩工程/委托加工拜物資/埃把4扳隘委托加工物資 = 1 * GB3 敖澳發(fā)出委托加工物暗資叭借：委托加工物鞍資 貸：原材料 = 2 * GB3 稗拔支付加工費、運把雜費、增值稅隘借：委托加工物愛資艾應(yīng)交稅金應(yīng)交哎增值稅（進）唉 柏貸：銀行存款等 = 3 * GB3 氨唉交納消費稅（見暗應(yīng)交稅金） = 4 * GB3 熬唉加工完成收回加搬工物資凹借：原材料（驗跋收入庫加工物資唉剩余物資）骯 昂 貸：委托加工扳物資5.包裝物 = 1 * GB3 按扮生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成背產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本捌 貸：包裝物擺 = 2 * GB3 熬壩包裝物的出租、扮

20、出借扮a.癌第一次領(lǐng)用新包襖裝物時跋借：其他業(yè)務(wù)支罷出（出租）挨銷售費用版（出借） 貸：包裝物艾注：出租、出借斑金額較大時可分哎期攤銷b.收取押金借：銀行存款 霸 貸：其他應(yīng)八付款c.收取租金借：銀行存款 巴 貸：應(yīng)交稅叭金絆疤增（銷）芭 其把他業(yè)務(wù)收入爸d.疤退還包裝物 （芭不管是否報廢）癌， 板借：其他應(yīng)付款八（按退還包裝物皚比例退回押金）耙 隘貸：銀行存款 百e.澳損壞、缺少、逾笆期未歸還等原因白沒收押金借：其他應(yīng)付款昂 其他業(yè)吧務(wù)支出（消費稅礙）疤 貸：應(yīng)交稅愛金礙爸增（銷）啊 應(yīng)昂交稅金鞍俺應(yīng)交消費稅胺 其氨他業(yè)務(wù)收入（押斑金部分）翱f.埃不能使用而報廢敗時，按其殘料價爸值借：原材料

21、癌 貸：其他業(yè)白務(wù)支出（出租）斑銷售費用?。ǔ鼋瑁┌?百.低值易耗品（扳處理同包裝物）隘 7.存貨清查 = 1 * GB3 盤盈a.確認借：原材料 襖 貸：待處理斑財產(chǎn)損溢待處敖理流動資產(chǎn)損溢b.報批轉(zhuǎn)銷敖借：待處理財產(chǎn)暗損溢凹 貸：管理費八用 = 2 * GB3 盤虧或毀損a.確認熬借：待處理財產(chǎn)懊損溢 貸：原材料凹 應(yīng)胺交稅金俺艾增（轉(zhuǎn)出）b.報批轉(zhuǎn)銷安1唉屬于自然損耗產(chǎn)翱生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 矮 貸：待處理伴財產(chǎn)損溢暗2版屬于收發(fā)計量、扮核算、管理不善疤造成的損耗懊借：原材料 （鞍殘料）盎 般其他應(yīng)收款（保案險、責(zé)任人賠款靶）管理費用熬貸：待處理財產(chǎn)柏損溢艾3絆屬于自然災(zāi)害或叭意外

22、事故造成的盎存貨損耗敗借：原材料 （搬殘料）芭 絆其他應(yīng)收款（保瓣險、責(zé)任人賠款般）佰 笆八營業(yè)外支出拌稗非常損失懊案 貸：待處理挨財產(chǎn)損溢啊注：柏待處理唉財產(chǎn)損溢罷在結(jié)帳前必須將辦其轉(zhuǎn)平。分兩種靶情況： = 1 * GB3 癌矮如果已經(jīng)董事會扳等類似權(quán)力機構(gòu)岸批準，轉(zhuǎn)入損益挨等，不用披露；版 = 2 * GB3 斑挨如果未經(jīng)董事礙會等類似權(quán)力機邦構(gòu)批準，應(yīng)翱按上述方法結(jié)平骯，同時在附注中巴披露；如果鞍其后昂批準的結(jié)果與自擺行處理不一致，班則要調(diào)整啊當期報表佰的年初數(shù)。澳二、哀商品銷售收入伴1罷收入無法確認（凹如貨款收回存在癌不確定性）發(fā)出商品時案借：發(fā)出商品/八委托代銷商品/按分期收款發(fā)出商

23、頒品叭 貸：庫存商拌品安同時，將增值稅胺轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款礙借：應(yīng)收賬款百企業(yè)阿（應(yīng)收銷項稅額矮）拜 貸：應(yīng)交稅拌金岸版增(銷)拌埃以后可以確認收奧入時斑借：應(yīng)收賬款擺企業(yè)般 貸：主營業(yè)奧務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本佰借：主營業(yè)務(wù)成擺本扮 貸：發(fā)出商傲品2代銷商品 = 1 * GB3 熬鞍視同買斷方式的扮處理瓣a.敗委托方（收入為阿協(xié)議價）的處理搬1搬將商品交給受托挨方時百借：委托代銷商礙品（成本價）吧 貸：庫存商扳品隘2叭收到代銷清單（笆按協(xié)議價開具）借：應(yīng)收賬款艾 貸：主營業(yè)頒務(wù)收入隘（協(xié)議價）阿應(yīng)交稅金骯暗增柏叭銷3結(jié)轉(zhuǎn)成本時懊借：主營業(yè)務(wù)成哀本（成本價）藹 貸：委托代瓣銷商品4收到款項借：銀行存款襖貸：應(yīng)

24、收賬款懊企業(yè)靶b.叭受托方（收入為疤售價-協(xié)議價）班處理1收到商品埃借：受托代銷商襖品（協(xié)議價）背 貸：代銷商拜品款扳2安實際銷售代銷商辦品借：應(yīng)收賬款百 靶貸：哀主營業(yè)務(wù)收入（芭受托方的售價）罷 應(yīng)俺交稅金案鞍增翱氨銷3結(jié)轉(zhuǎn)成本時靶借：主營業(yè)務(wù)成版本（協(xié)議價）鞍 貸：受托代拌銷商品版借：代銷商品款耙（協(xié)議價）半 貸：應(yīng)付賬敖款瓣4啊按協(xié)議價款項付昂給委托方傲借：應(yīng)付賬款（熬協(xié)議價）矮應(yīng)交稅金伴昂增愛敖進奧 貸：銀行存捌款扮隘收取手續(xù)費方式罷a.伴委托方的處理百1愛將商品交給受托按方時板借：委托代銷商骯品（成本價）佰 貸：庫存商哎品鞍2扳收到代銷清單借：應(yīng)收賬款辦 貸：主營業(yè)伴務(wù)收入（協(xié)議售佰

25、價）傲應(yīng)交稅金礙拜增傲跋銷3結(jié)轉(zhuǎn)成本時壩借：主營業(yè)務(wù)成哎本（成本價）拌 貸：委托代安銷商品爸4哀支付手續(xù)費時搬借：搬銷售費用唉（協(xié)議售價捌按*費率）白 背 貸：應(yīng)收賬款捌企業(yè)5收到款項半借：銀行存款（按扣除手續(xù)費）挨 貸：應(yīng)收賬愛款芭企業(yè)暗b.唉受托方的處理1收到商品癌借：受托代銷商暗品（協(xié)議售價）罷 貸：代銷商隘品款吧2佰實際銷售代銷商氨品（不確認收入懊）借：銀行存款昂 貸：應(yīng)付賬熬款（協(xié)議售價）拜應(yīng)交稅金白按增矮阿銷背借：應(yīng)交稅金拜芭增叭愛進爸 貸：應(yīng)付賬拔款熬借：代銷商品款?。▍f(xié)議售價）伴 貸：受托代岸銷商品凹注：此方式無須岸結(jié)轉(zhuǎn)成本時敖3邦歸還委托方貨款案并計算代銷手續(xù)芭費辦借：應(yīng)付賬

26、款（熬協(xié)議售價進項邦稅）班 貸： 主營啊業(yè)務(wù)收入/其他扮業(yè)務(wù)收入（手續(xù)斑費）銀行存款3銷售折扣絆矮商業(yè)折扣（即數(shù)盎量折扣）叭借：銀行存款/柏應(yīng)收賬款敗 貸：主營業(yè)凹務(wù)收入(實收金班額)稗捌現(xiàn)金折扣(總價背法)a.銷售實現(xiàn)時哀借：應(yīng)收賬款胺 柏 絆 11700搬 貸：主營業(yè)癌務(wù)收入（按總價跋）白 10000霸 應(yīng)盎交稅金唉挨增襖半銷笆 襖 1700 = 2 * roman 邦b.擺付款期內(nèi)付款板(2/10,n艾/30)頒借：銀行存款(奧總價罷扒折扣額)岸 11500愛 財務(wù)費伴用(折扣額拔=10000*叭2%絆)把 200胺 盎貸：應(yīng)收賬款白 板 岸 11700拌注：稅金不能享哀受折扣優(yōu)惠。熬c

27、.白付款期外付款胺借：銀行存款（靶按總價） 哀 11白700壩 貸：應(yīng)收賬伴款 佰 翱 11700扮4氨銷售折讓（依上礙例，假設(shè)折讓率愛為5）叭叭銷售方尚未確認岸收入俺借：應(yīng)收賬款 頒 挨 捌 11115俺 貸：主營業(yè)靶務(wù)收入（95把*10000）唉 9500哎應(yīng)交稅金擺敖增笆罷銷（95*1凹700）161捌5愛俺銷售方已確認收拔入扮借：主營業(yè)務(wù)收隘入（5*10胺000） 5敖00百應(yīng)交稅金奧盎增盎白銷（5%*17癌00埃）熬 85板貸：應(yīng)收賬款 隘 熬 啊 58胺5瓣注：此時藹“般應(yīng)交稅金皚敗增耙爸銷俺”按可用紅字沖減5銷售退回巴安發(fā)生在收入確認擺之前借：庫存商品癌 貸：發(fā)出商拌品百絆發(fā)生在

28、收入確認跋之后 = 1 * alphabetic 跋a骯.安沖減主營業(yè)務(wù)收拌入搬借：主營業(yè)務(wù)收罷入搬應(yīng)交稅金暗岸增熬藹銷唉 貸：應(yīng)收賬拜款/銀行存款礙財務(wù)費用（現(xiàn)金罷折扣） = 2 * alphabetic 凹b搬.板結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的愛成本八借：主營業(yè)務(wù)成巴本隘 貸：庫存商靶品版注：若以前的銷骯售商品在資產(chǎn)負澳債表日至?xí)媹蟀莞媾鷾嗜罩g發(fā)凹生退回的。般俺現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)懊負債表日及之前矮發(fā)生的皚借：以前年度損巴益調(diào)整（收入佰現(xiàn)金折扣）傲應(yīng)交稅金拔岸增板艾銷 貸：銀行存款捌借：以前年度損暗益調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)的疤退回產(chǎn)品成本）埃 貸：庫存商般品板借：應(yīng)交稅金敖應(yīng)交所得稅唉 貸：以前年哎度損益調(diào)整借：利潤分

29、配案 貸：以前年挨度損益調(diào)整（該翱科目余額）絆?，F(xiàn)金折扣在資產(chǎn)案負債表日之后發(fā)愛生的，不須沖減傲報告年度的現(xiàn)金按折扣。安借：以前年度損扳益調(diào)整（收入）埃應(yīng)交稅金般俺增俺叭銷 貸：銀行存款吧 財務(wù)阿費用（現(xiàn)金折扣邦）啊6拔分期收款銷售發(fā)出商品跋借：分期收款發(fā)骯出商品瓣 貸：庫存商俺品矮胺按合同規(guī)定每期啊收到的貨款借：銀行存款傲 貸：主營業(yè)昂務(wù)收入（總售款凹/期數(shù)）瓣 應(yīng)翱交稅金佰搬增暗拔銷翱盎結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成靶本扮借：主營業(yè)務(wù)成藹本（總成本/期斑數(shù)）敖 貸：分期收澳款發(fā)出商品耙7阿以舊換新的銷售昂，視同購銷兩項拌業(yè)務(wù)處理8售后回購扮售后回購本質(zhì)上傲屬于融資交易，骯在售后回購情況唉下，企業(yè)不能確澳認

30、收入。若回購哀價大于原價的差哎額相當于融資費扒用，應(yīng)在計提時敖直接計入當期財盎務(wù)費用，并在回挨購時將此差額沖搬回。板例，艾2000年5月傲1日版，甲企業(yè)向乙企稗業(yè)銷售一批商品藹，成本為800白0元，售價10翱000元，增值皚稅1700元。澳協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)扒應(yīng)在傲2000年9月按30日壩購回，回購價為奧11000元（霸不含稅），商品爸已發(fā)出，貨款未愛收到。叭岸 白5月1日阿發(fā)出商品時：安借：應(yīng)收賬款 唉 岸 1八1700瓣貸：庫存商品 罷 拜 80稗00伴應(yīng)交稅金增（胺銷） 17板00懊待轉(zhuǎn)庫存商品差耙價 2叭000笆拌由于回購價大于罷原價，因而應(yīng)在擺銷售與回購期間埃內(nèi)按期計提利息按費用（共5期

31、）壩借：財務(wù)費用 罷 百 隘 200愛貸：待轉(zhuǎn)庫存商柏品差價 俺 200鞍骯9月30日爸回購時耙借：庫存商品（擺物質(zhì)采購） 案11000翱應(yīng)交稅金增（艾進） 罷1870霸 貸：應(yīng)付賬芭款 傲 1凹2870安借：待轉(zhuǎn)庫存商吧品差價 扳 2800礙財務(wù)費用 耙 稗 2皚00癌 貸：庫存商礙品（物質(zhì)采購）懊 3000邦注：至此，庫存懊商品的成本又回把到8000元。搬他主要由兩部分昂的待轉(zhuǎn)庫存商品佰差價沖減而得：稗回購價-原售價凹，原售價成本艾價爸9把“邦三包跋”哀銷售政策的處理罷例：甲公司發(fā)出白商品40萬元的按家電產(chǎn)品。貨款氨未付，成本30骯萬元，實行爸“板三包案”辦，根據(jù)以往經(jīng)驗板估計有5退貨鞍，

32、3需調(diào)換，背2需返修。發(fā)出商品時板借：發(fā)出商品 巴 扒 30擺 貸：庫存商八品 把 30確認收入半借：應(yīng)收賬款半企業(yè)哎 38氨吧1.17昂 貸：主營業(yè)凹務(wù)收入 版38唉應(yīng)交稅金翱奧增(銷)38伴拜0.17結(jié)轉(zhuǎn)成本拔借：主營業(yè)務(wù)成癌本 疤30扮般0.95奧貸：發(fā)出商品 案 艾30氨敗0.95搬注：扮“拜包修皚”絆、把“背包換按”哎不影響收入的確耙認，即發(fā)生了傲“捌包修頒”八、熬“巴包換哎”昂時，只是增加了罷本公司的維修費哎用或相關(guān)成本；八對另外5的收艾入，則在退貨期扳滿時確認。般10愛應(yīng)付職工薪酬胺芭企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支半票，提取現(xiàn)金備拜發(fā)工資 跋借：現(xiàn)金25盎4 400 頒斑貸：銀行存款安254 4

33、00稗 安爸扳以現(xiàn)金支付職工襖工資 哎借：凹應(yīng)付職工薪酬百254 40啊0 熬貸：現(xiàn)金25安4 400 頒盎挨結(jié)轉(zhuǎn)從應(yīng)付工資瓣代扣的各種款項捌 鞍借：愛應(yīng)付職工薪酬靶13 600敗 熬貸：其他應(yīng)付款昂13 600半 罷翱扮企業(yè)支付各種代氨扣款項 吧借：其他應(yīng)付款胺13 600跋 暗貸：銀行存款暗13 600 氨暗襖月末分配本月應(yīng)壩付工資 瓣借：生產(chǎn)成本愛140 000般 翱制造費用20絆 000 般在建工程16傲 000 捌銷售費用辦24 000絆 阿管理費用40胺 000 癌應(yīng)付福利費1辦0 000 傲阿其他業(yè)務(wù)支出奧18 000 佰埃貸：捌應(yīng)付職工薪酬胺268 00癌011.制造成本制造費

34、用結(jié)轉(zhuǎn)藹某產(chǎn)品制造費用把 = 本期制造斑費用 * 某產(chǎn)把品制造費分配率八借：生產(chǎn)成本唉A產(chǎn)品辦 生產(chǎn)成霸本B產(chǎn)品 般 貸：制藹造費用斑結(jié)轉(zhuǎn)后，制造費笆用科目無余額。跋12提供勞務(wù)扒收入 = 1 * GB3 實際發(fā)生成本借：勞務(wù)成本按 貸：銀行存搬款、鞍應(yīng)付職工薪酬罷、原材料 = 2 * GB3 傲敖確認收入（常用皚完工百分比法）把借：應(yīng)收賬款、佰預(yù)收賬款隘 貸敖：主營業(yè)務(wù)收入 = 3 * GB3 芭傲結(jié)轉(zhuǎn)成本（常用昂完工百分比法）按借：主營業(yè)務(wù)成般本癌 貸：勞務(wù)成八本 凹12艾損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)疤本班年斑利潤鞍本來利潤由所有安損益類科目轉(zhuǎn)結(jié)唉而來吧。芭損益類科目的貸把方余額通過科目扒借方結(jié)轉(zhuǎn)至本年

35、澳利潤的貸方；損敖益類科目的借方背余額通過科目貸昂方結(jié)轉(zhuǎn)至本年利案潤的借方凹。損益類科目轉(zhuǎn)暗結(jié)后余額為零。收入類貸方余額隘借：主營業(yè)務(wù)收頒入把 其他業(yè)癌務(wù)收入營業(yè)外收入半公允價值變動損暗益（如為貸隘方版余額）藹投資收益（如為佰貸余額）骯以前年度損益調(diào)版整（如為藹貸隘方余額）貸：本年利潤爸成本啊費用類傲借方余額借：本年利潤笆 貸：主營業(yè)埃務(wù)成本巴 其般他業(yè)務(wù)成本班 財拌務(wù)費用奧 管埃理費用愛 銷翱售費用扮 板所得稅巴費用版爸 營挨業(yè)稅金及附加/耙主營業(yè)務(wù)稅金及襖附加營業(yè)外支出資產(chǎn)減值準備罷公允價值變動損隘益（如為爸借方瓣余額）皚投資收益（如為絆借方余額）愛以前年度損益調(diào)靶整（如為借方余昂額）矮捌

36、關(guān)于公允價值變版動、投資收益的艾說明：壩如果是對應(yīng)的交熬易性金融資產(chǎn)等疤出售，則原來因捌公允價值變動計斑入該科目的金額把要轉(zhuǎn)出（假設(shè)原哀來升值）翱借：公允價值變半動損益貸：投資收益叭鞍關(guān)于以前年度損唉益調(diào)整的說明：翱如果是應(yīng)調(diào)整進啊費用科目：版1、借：管理費熬用-*費用斑 貸：以前俺年度損益調(diào)整扳2、借：以前年扒度損益調(diào)整扒 貸：耙本年利潤敖扒關(guān)于營業(yè)稅金及昂附加的說明按本科目核算企業(yè)般經(jīng)營活動發(fā)生的傲營業(yè)稅、消費稅哀、城市維護建設(shè)辦稅、資源稅和教斑育費附加等相關(guān)埃稅費。 房拌產(chǎn)稅、車船使用疤稅、土地使用稅扮、印花稅在耙“案管理費用按”敗等科目核算，不巴在本科目核算。會計分錄：擺a.傲計提時：

37、 靶借：營業(yè)稅金及八附加 百貸：應(yīng)交稅費辦愛應(yīng)交營業(yè)稅 背敖應(yīng)交稅費半擺應(yīng)交城建稅 半跋應(yīng)交稅費叭霸教育費附加 翱案b.案繳納時： 翱借：應(yīng)交稅費耙邦應(yīng)交營業(yè)稅 藹壩應(yīng)交稅費隘拜應(yīng)交城建稅 壩奧應(yīng)交稅費跋邦教育費附加 靶貸：銀行存款 按半關(guān)于營業(yè)稅金及搬附加與增值稅區(qū)班別的說明：八營業(yè)爸稅金及附加與增拔值稅核算： HYPERLINK /view/9510.htm 案增值稅埃是通過 HYPERLINK /view/581598.htm 把應(yīng)交稅費鞍核算，屬于代收叭代付，不進入損百益，故增值稅核辦算不用營業(yè)稅以拌及附加稅科目核奧算。氨笆關(guān)于資產(chǎn)減值損按失的說明礙：拜資產(chǎn)減值損失是熬指因資產(chǎn)的賬面芭

38、價值高于其可收凹回金額而造成的扒損失。 新會計壩準則規(guī)定資產(chǎn)減皚值范圍主要是固唉定資產(chǎn)、 HYPERLINK /view/61686.htm 皚無形資產(chǎn)靶以及除特別規(guī)定熬外的其他資產(chǎn)減伴值的處理。資斑產(chǎn)減值準則改拔變了固定資產(chǎn)、壩無形資產(chǎn)等的 HYPERLINK /view/1380473.htm 靶減值準備安計提后可以轉(zhuǎn)回矮的做法，資產(chǎn)減傲值損失一經(jīng)確認矮，在以后會計期瓣間不得轉(zhuǎn)回，消笆除了一些企業(yè)通矮過計提秘密準備絆來調(diào)節(jié)利潤的可巴能，限制了利潤凹的人為波動。但奧對已攤余成本計拜量的金融資產(chǎn)確哀認減值損失后，阿如有客觀證據(jù)表把明該金融資產(chǎn)價頒值已恢復(fù)，原確案認的減值損失應(yīng)稗當予以轉(zhuǎn)回，記罷

39、入當期損益 。哀a.吧確定資產(chǎn)發(fā)生的阿減值傲借耙:資產(chǎn)減值準備貸： HYPERLINK /view/59872.htm 壞賬準備存貨跌價準備 HYPERLINK /view/1515599.htm 隘長期股權(quán)投資減搬值準備 HYPERLINK /view/2889160.htm 艾持有至到期投資胺減值準備 HYPERLINK /view/734354.htm 壩固定資產(chǎn)減值準壩備稗在建工程減拌值準備 HYPERLINK /view/1102384.htm 八工程物資壩減值準備阿生產(chǎn)性生物資產(chǎn)藹減值準備 HYPERLINK /view/1160177.htm 瓣無形資產(chǎn)減值準埃備哀商譽減值準拔備

40、 HYPERLINK /view/938442.htm 貸款損失準備 HYPERLINK /view/2053996.htm 翱抵債資產(chǎn)邦跌價準備阿損余物資跌捌價準備 爸b.阿資產(chǎn)的價值又得伴恢復(fù)借:壞賬準備存貨跌價準備板持有至到期投資斑減值準備貸款損失準備吧抵債資產(chǎn) 氨跌價準備拜損余物資跌敗價準備耙貸伴:資產(chǎn)減值損失澳第三稗節(jié)搬 資產(chǎn)、負債的吧會計分錄運動軌盎跡一、資產(chǎn)1貨幣資金1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用金岸借：其他應(yīng)收款霸案備用金 貸：現(xiàn)金 = 2 * GB3 昂柏報銷時補回預(yù)定佰現(xiàn)金借：管理費用等 貸：現(xiàn)金 = 3 * GB3 吧疤撤銷或減少備用奧金

41、時借：現(xiàn)金班 貸：其他應(yīng)笆收款昂芭備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長短款 = 1 * GB3 藹埃庫存現(xiàn)金大于賬爸面值借：現(xiàn)金扒 貸：待處理把財產(chǎn)損溢待處靶理流動資產(chǎn)損溢吧查明原因后作如班下處理：奧借：待處理財產(chǎn)胺損溢待處理流叭動資產(chǎn)損溢伴 擺 貸：其他應(yīng)付啊款應(yīng)付現(xiàn)金溢艾余（X單位或個矮人）艾 營業(yè)外氨收入現(xiàn)金溢余吧（無法查明原因斑的） = 2 * GB3 盎稗庫存現(xiàn)金小于賬藹面值昂借：待處理財產(chǎn)佰損溢待處理流癌動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金跋查明原因后作如靶下處理：版借：傲其他應(yīng)收款應(yīng)岸收現(xiàn)金短缺（X藹X個人）半其他應(yīng)收款應(yīng)邦收保險賠款叭管理費用現(xiàn)金版溢余（無法查明哀原因的）邦貸：盎待處理財產(chǎn)損溢扮

42、待處理流動資擺產(chǎn)損溢2銀行存款 = 1 * GB3 疤靶企業(yè)有確鑿證據(jù)頒表明存在銀行或熬其他金融機構(gòu)的班款項已經(jīng)部分或半全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款百3其他貨幣資耙金（白外埠存款骯） = 1 * GB3 開立采購專戶白借：翱其他貨幣資金藹半外埠存款白 貸：銀行存扮款 = 2 * GB3 用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購版 貸：其他貨案幣資金頒阿外埠存款 = 3 * GB3 撤銷采購專戶借：銀行存款板 貸：其他貨安幣資金翱氨外埠存款4壞賬損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷法 = 1 * GB3 艾八實際發(fā)生損失時借：管理費用瓣 貸：應(yīng)收賬鞍款 = 2 * GB3 重新收回時借：應(yīng)收賬款奧 貸：

43、管理費頒用借：銀行存款耙 貸：應(yīng)收賬唉款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 愛礙提取壞賬準備金版時借：管理費用暗 貸：絆壞賬邦準備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 = 3 * GB3 重新收回時借：應(yīng)收賬款拜 貸：壞賬準矮備借：銀行存款拌 貸：應(yīng)收賬胺款芭5應(yīng)收疤/應(yīng)付叭票據(jù)凹應(yīng)收票據(jù)矮應(yīng)付票據(jù)扳不帶息 = 1 * GB3 吧柏收到應(yīng)收票據(jù)拔借：應(yīng)收票據(jù)（捌面值）翱貸：主營業(yè)務(wù)收昂入盎 應(yīng)交稅伴金挨辦增（進） = 2 * GB3 盎皚到期收回票面金班額白借：銀行存款 胺 貸：應(yīng)收票據(jù) = 1 * GB3 扒哀開出票據(jù)支付貨唉款或應(yīng)付款時 礙借：原材料/應(yīng)

44、拔付賬款白應(yīng)交頒稅金邦礙增（銷）佰貸：應(yīng)付票據(jù)（背面值） = 2 * GB3 罷半到期支付票據(jù)存耙款埃借：應(yīng)付票據(jù) 斑 貸：銀行存款拜帶息 = 1 * GB3 啊骯收到應(yīng)收票據(jù)處扳理，同上 = 2 * GB3 絆擺期中、年末計息哀借：應(yīng)收票據(jù) 疤 貸：財務(wù)凹費用 = 3 * GB3 辦癌到期兌現(xiàn)骯借：銀行存款笆貸：財務(wù)費用（襖余下期限的利息巴）按應(yīng)收票據(jù)（面值班已提利息） = 1 * GB3 骯按開票與手續(xù)費處礙理，同上 = 2 * GB3 拜半年中、年末計息百借：財務(wù)費用 爸 貸：應(yīng)付絆票據(jù) = 3 * GB3 跋斑票據(jù)到期支付本霸息拜借：應(yīng)付票據(jù)（跋賬面余額）翱財務(wù)費用（未計啊利息）矮貸：

45、銀行存款骯其他埃事項 = 3 * GB2 擺皚匯票到期，承兌辦人違約拒付或無岸力償還票款，收阿款企業(yè)作如下分岸錄：哎借：應(yīng)收賬款 扒 貸：應(yīng)收瓣票據(jù) = 4 * GB2 爸氨貼現(xiàn)胺借：銀行存款（胺貼現(xiàn)凈額）斑 貸：應(yīng)收票熬據(jù)（瓣賬面價值芭）奧【財務(wù)費用】啊注：若票據(jù)到期哀，承兌人銀行賬扒戶不足支付，案銀行將其退回給耙申請貼現(xiàn)的企業(yè)頒，同時從該企皚業(yè)劃款，該企業(yè)昂將票據(jù)本息轉(zhuǎn)作絆“拜應(yīng)收賬款隘”唉。隘借：應(yīng)收賬款（拔票據(jù)到期值）暗 貸：銀敖行賬款（票據(jù)到暗期值）拔若申請貼現(xiàn)企業(yè)艾銀行賬戶余額不鞍足，銀行將其轉(zhuǎn)絆作逾期貸款處理稗：岸借：應(yīng)收賬款（阿票據(jù)到期值）捌 貸：短伴期借款 = 5 * GB2

46、 叭熬轉(zhuǎn)讓（如換取物挨資）霸借：在途物資 藹/ 原材料壩 應(yīng)交辦稅金安襖增（進）埃 貸：應(yīng)收票安據(jù)襖借/貸：銀行存傲款（差額部分） = 3 * GB2 伴扮承兌人到期無力邦支付款項時辦借：應(yīng)付票據(jù)（絆賬面余額）辦 貸：應(yīng)付賬愛款扒注：以后又補付耙時阿借：應(yīng)付賬款鞍 貸：應(yīng)付票瓣據(jù)礙借：應(yīng)付票據(jù)靶 貸：銀行賬傲款 = 4 * GB2 擺唉銀行承兌匯票到拌期，企業(yè)無力付岸款時半借：應(yīng)付票據(jù)暗 貸：短期借礙款壩注：對5/10白000的罰息的柏處理昂借：財務(wù)費用伴貸：銀行存款 = 5 * GB2 八把支付銀行承兌匯版票手續(xù)費挨借：財務(wù)費用 盎貸：銀行存款跋2金融資產(chǎn)與拜長期股權(quán)投資1短期投資 = 1

47、* GB3 購入叭借：短期投資拔-股票巴/稗債券澳/靶基金X板應(yīng)收股利、扒應(yīng)收利息隘貸：銀行存款隘其他貨幣暗資金翱注：收到購入時凹的現(xiàn)金股利、債澳券利息骯 借： 銀行存款俺 昂貸霸：氨應(yīng)收股利、應(yīng)收般利息 = 2 * GB3 伴吧收到持有時期內(nèi)俺的股利或利息百借：銀行存款拜/擺現(xiàn)金稗 傲貸：短期投資罷版股票案/靶債券笆X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 懊 阿短期投資跌價準鞍備半罷股佰/半債巴X唉 拌貸：奧 爸短期投資半 捌股票襖/把債券熬X 艾【應(yīng)收股利/應(yīng)拌收利息】案 艾擺投資收益芭岸出售股敗/敖債笆X 頒2長期股權(quán)投資哀投資（1）取得 = 1 * GB3 伴爸以現(xiàn)金資產(chǎn)投資捌同上 = 2 * GB

48、3 扮八以非現(xiàn)金資產(chǎn)投哀資（見后）（2）成本法 = 1 * GB3 愛壩初始投資或追加傲投資同取得 = 2 * GB3 班案被投資單位宣告芭分派利潤或現(xiàn)金暗股利扮A.頒投資年度以前搬借：應(yīng)收股利暗吧股利收入跋 俺貸：長期股權(quán)投白資癌挨企業(yè)B.投資年度暗a.敗屬于投資前的鞍借：應(yīng)收股利鞍按股利收入半 挨貸：長期股權(quán)投安資氨捌企業(yè)扮b.跋屬于投資后的借：應(yīng)收股利襖 翱貸：投資收益扒半股利收入暗C.啊投資年度以后（斑按公式計算）借：應(yīng)收股利擺 般 澳貸：投資收益埃扮股利收入頒長期股權(quán)投資吧企業(yè)愛在實際業(yè)務(wù)中，氨因白“案應(yīng)收股利搬”礙固定，可先計算哀“按長期股權(quán)投資礙”絆，再通過計算即癌可得出拌“鞍投

49、資收益敗”（3）權(quán)益法 = 1 * GB3 傲挨初始投資或追加絆投資同上 = 2 * GB3 辦安股權(quán)投資差額的敖處理a.取得時確認皚借：長股權(quán)投資按傲企業(yè)板埃投資貸半成本疤貸：銀行存款 凹 奧 百借：長期股權(quán)盎投資白笆企業(yè)奧骯股投差額板 霸貸：長股權(quán)投奧資絆半企業(yè)骯啊投資成本b.攤銷皚借：投資收益癌巴股權(quán)投資差額攤昂銷扒 貸：長期股挨權(quán)投資背瓣企業(yè)哀斑股權(quán)投資差額扒借：長期股權(quán)投昂資擺拌企業(yè)疤叭股權(quán)投資差額擺 貸：資本公版積股權(quán)投資準頒備 = 3 * GB3 頒八被投資單位實現(xiàn)拌凈損益的處理A.凈利潤啊a.拜被投資單位實現(xiàn)襖凈利潤時擺借：長期股權(quán)投辦資芭企業(yè)版損益調(diào)整案 貸：投資收斑益翱捌股

50、權(quán)投資收益骯b.百被投資單位宣告哀分派股利時案借：應(yīng)收股利礙案企業(yè)（實際數(shù)）半貸：長股權(quán)投資岸疤企業(yè)傲盎損益調(diào)整邦B.懊凈虧損（以股權(quán)矮投資賬面余額減阿至零為限）哀借：投資收益搬爸股權(quán)投資損失愛 貸：長股權(quán)芭投資昂敗企業(yè)柏皚損益調(diào)整巴注：以后被投資岸單位又實現(xiàn)利潤絆，先沖減未減記耙長期股權(quán)投資的伴余額，若還有多哀余再恢復(fù)其賬面凹價值，恢復(fù)時阿借：長期股權(quán)投阿資扳暗企業(yè)百皚損益調(diào)整翱 拔 （確認的柏損益未減記的鞍）芭 貸：投資收拔益邦扒股權(quán)投資收益 = 4 * GB3 澳板其他所有者權(quán)益敗變化的處理拌a.胺投資單位會計處捌理敗借：長股權(quán)投資疤皚企業(yè)案襖股權(quán)投資準備唉 貸：資本公辦積艾按股權(quán)投資準

51、備澳（捐贈物價值百*（1-33翱）*持股比例）般注：如被投資單柏位接受現(xiàn)金捐贈胺，則不須交稅。版b.凹投資單位出售該暗項股權(quán)時，可將骯原計入資本公積吧的熬”耙股權(quán)投資準備罷“絆轉(zhuǎn)入把“版其他資本公積骯”跋（4）成本法與柏權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 = 1 * GB3 艾捌權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成安本法A.轉(zhuǎn)換時斑借：長期股權(quán)投愛資熬白企業(yè)俺 貸：長期股版權(quán)投資拜唉企業(yè)柏把投資成本白長股權(quán)投資挨爸企業(yè)鞍耙損益調(diào)整澳B.把以后分派利潤或版現(xiàn)金股利時吧a.般屬于已記入投資背賬面價值的借：應(yīng)收股利案 斑貸：長稗期阿股權(quán)投資岸耙企業(yè)懊b.敖屬于尚未記入投傲資賬面價值的借：應(yīng)收股利頒 帶：投資收敖益哎C.八對中止采用權(quán)益伴法前被

52、投資單位拜實現(xiàn)的凈損益，巴投資單位仍按權(quán)拌益法核算。八借：長期股權(quán)投隘資白企業(yè)稗 貸：投資收鞍益 = 2 * GB3 昂敗成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)襖益法啊a.霸采用追溯調(diào)整法安對原成本法核算耙進行調(diào)整皚借：長期股權(quán)投唉資耙壩企業(yè)俺艾投資成本 皚 200板 懊 傲 霸傲企業(yè)扳啊股權(quán)投資差額 礙 1敗 疤 凹 稗岸企業(yè)癌胺損益調(diào)整 拜 5礙 芭 暗 版般企業(yè)骯案股權(quán)投資準備 班 2耙貸：長期股權(quán)投安資盎凹企業(yè)（帳面余額?。┌?205搬 利潤分柏配-未分配利潤半（累計影響數(shù)）岸1斑 資本公扮積稗頒股權(quán)投資準備 挨 熬 2b.追加投資時板借：長期股權(quán)投半資笆埃企業(yè)邦笆投資成本 凹 302凹貸：銀行存款 奧 翱

53、八 罷 302安c.俺再次計算股權(quán)投骯資差額盎成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)爸益法時初始投資八成本200扮52302阿借：長期股權(quán)投艾資霸癌企業(yè)哎拌股投差額 2埃 扮貸：長股權(quán)投資吧絆企業(yè)絆拔投資成本 愛 2扳將斑“白損益調(diào)整扮”矮和耙“懊股權(quán)投資準備岸”敖全部轉(zhuǎn)入扒“笆投資成本襖”叭借：捌長期股權(quán)投資跋芭企業(yè)耙伴投資成本 鞍 7般貸：長期股權(quán)投板資按擺企業(yè)背懊損益調(diào)整 隘 5翱 扒 埃 白拌企業(yè)敖敖股權(quán)投資準備 啊 2把成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)頒益法時初始投資佰成本200斑52302半2傲注：投資前與投跋資后新增股權(quán)投百資差額應(yīng)分別計啊算，分別攤銷，叭前者按投資日算熬，后者按追加投癌資日算。但如果疤追加投資新形成皚的

54、股權(quán)投資差額半不大，可以并入扳追溯調(diào)整后的股骯權(quán)投資差額余額熬，按剩余攤銷年啊限一并攤銷。處氨置長期股權(quán)投資挨時，未攤銷的一癌并結(jié)轉(zhuǎn)懊d.叭以后分派利潤或按現(xiàn)金股利同權(quán)益斑法岸（5）短期投資奧劃轉(zhuǎn)為長期投資背借：長期股權(quán)/背債權(quán)投資（成本拜與市價孰低者）盎短期投資跌價準拜備投資收益貸：短期投資邦（6）長期股權(quán)班投資的處置 = 1 * GB3 損益的確認借：銀行存款擺 長期股扳權(quán)投資減值準備頒 貸：長期股佰權(quán)投資埃 瓣敖投資收益邦俺股權(quán)出售收益/艾損失襖 搬應(yīng)收股利（拌尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金扮股利或利潤） = 2 * GB3 鞍笆資本公積準備項暗目的處理班借：資本公積稗阿股權(quán)投資準備敖 貸：扒資本公積背

55、笆其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時稗借：資本公積爸隘其他資本公積阿 貸：實收資澳本/股本 = 3 * GB3 矮叭尚未攤銷的股權(quán)八投資差額也應(yīng)隨熬同轉(zhuǎn)銷壩借：投資收益翱百股權(quán)投資差額攤藹銷懊 貸：長期股懊權(quán)投資敖巴企業(yè)把壩股權(quán)投資差額芭3投資的期末骯計價（略）4委托貸款 = 1 * GB3 發(fā)放貸款吧借：委托貸款疤本金貸：銀行存款 = 2 * GB3 按期計提利息叭借：委托貸款澳利息佰貸：投資收益斑委托貸款利息收芭入敖注：若應(yīng)收利息百到期未收到，則爸將已確認的利息熬收入予以沖回，按并在備查薄中登般記沖回的利息金澳額。其后，收回啊該利息，則沖減疤委托貸款本金。愛1、科目設(shè)置：疤“哀委托貸款懊”安一級科

56、目，下設(shè)襖“巴本金版”板、皚“斑利息敗”八、襖“邦減值準備辦”斑二級科目罷2、資產(chǎn)負債表藹中，按期限長短半，分別在斑“跋短期投資巴”半、昂“礙長期債權(quán)投資耙”扮反映。 = 3 * GB3 矮板期末計價（略）3無形資產(chǎn)1無形資產(chǎn) = 1 * GB3 辦岸購入的無形資產(chǎn)鞍借：無形資產(chǎn)（拌實際支付價款）扒 貸：銀行存拔款 = 2 * GB3 投資者投入瓣借：無形資產(chǎn)（伴投資雙方確認價芭）擺 貸：實收資斑本/股本拔注：為首次發(fā)行耙股票而接受投資敖者投入盎借：無形資產(chǎn)（凹投資方賬面價值俺）敖 貸：實收資巴本/股本 = 3 * GB3 接受捐贈捌借：無形資產(chǎn)（唉憑據(jù)金額支付胺的相關(guān)稅費）疤 貸：遞延稅挨款

57、資本公積翱銀行存款/應(yīng)交般稅金（相關(guān)稅費挨） = 4 * GB3 跋靶自行開發(fā)并按法襖律程序申請取得佰a.安取得時發(fā)生的注藹冊費、律師費等耙相關(guān)支出叭借：無形資產(chǎn)（靶確定的實際成本把）貸：銀行存款絆b.暗研究開發(fā)費用（皚如材料費、直接靶參與人員的工資板及福利費、租金阿、借款費用等）借：管理費用絆 貸：銀行存懊款、原材料、應(yīng)般付工資 = 5 * GB3 把澳購入的或以支付凹土地出讓金方式邦取得的土地使用骯權(quán)跋借：無形資產(chǎn)骯土地使用權(quán)（實巴際支付價款）斑 貸：銀行存唉款凹注：該項土地開伴發(fā)時借：在建工程擺 貸：無形資礙產(chǎn)土地使用權(quán) = 6 * GB3 凹昂用無形資產(chǎn)對外哎投資，比照非貨皚幣性交易

58、= 7 * GB3 矮把出售無形資產(chǎn)（礙即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款絆無形資產(chǎn)減值準扮備柏昂營業(yè)外支出出頒售無形資產(chǎn)損失壩鞍 貸：無形資拜產(chǎn)吧應(yīng)交稅金-應(yīng)交搬營業(yè)稅八哀營業(yè)外收入出藹售無形資產(chǎn)收益氨 = 8 * GB3 艾挨出租無形資產(chǎn)（傲即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款唉 貸：其他業(yè)絆務(wù)收入壩結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)搬支出艾借：其他業(yè)務(wù)支爸出（如扳服務(wù)費，營業(yè)稅罷）貸：銀行存款 = 9 * GB3 埃叭攤銷（期限一經(jīng)艾確定，不能改）頒P197爸借：管理費用（耙自用的無形資產(chǎn)瓣）傲其他業(yè)務(wù)支出（般出租的無形資產(chǎn)搬）案 貸：無形資靶產(chǎn)（帳面價值百/阿尚可使用年限）安注：無形資產(chǎn)攤柏銷期：當月增加岸的無形資產(chǎn)，當暗

59、月開始攤銷，當翱月減少的無形資八產(chǎn)，當月不再攤頒銷。熬 若當期愛發(fā)生減值準備，阿則下期攤銷額要白按預(yù)計可收回金鞍額和剩余可使用哀年限進行攤銷辦預(yù)計某項無形資矮產(chǎn)已不能為企業(yè)俺帶來未來經(jīng)濟效扒益，則將其攤余班價值全部轉(zhuǎn)入當哀期管理費用案笆無形資產(chǎn)的后續(xù)扮支出版，比如取得專利礙權(quán)之后，每年支暗付的年費和維護疤專利權(quán)發(fā)生的訴芭訟費，直接計入柏當期管理費2其他資產(chǎn) = 1 * GB3 長期待攤費用襖應(yīng)由本期負擔的藹部分不得做為長俺期待攤費用。a.發(fā)生時疤借：長期待攤費盎用氨 貸：銀行存爸款b.攤銷時傲借：管理費用、按制造費用、營業(yè)岸費用邦 貸：長期待疤攤費用二、負債稗（一）伴流動負債阿1.應(yīng)付賬款（搬

60、見前半）阿2.應(yīng)付票據(jù)（靶見按前敗）3.短期借款 = 1 * GB2 借款時借：銀行存款隘 貸：短期借凹款 = 2 * GB2 按月預(yù)提利息拌借：財務(wù)費用 敗版利息支出案 貸：預(yù)提費扳用 = 3 * GB2 俺胺到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費用翱財務(wù)費用（尚未熬提取的利息）瓣 貸：銀行存愛款4.短期債券 = 1 * GB3 收到債券款借：銀行存款胺 貸：應(yīng)付短唉期債券(實收發(fā)般行債券款) = 2 * GB3 計提利息板借：財務(wù)費用(白票面利息耙爸折溢價)俺 貸：應(yīng)付短笆期債券邦注：若金額小可跋在還本付息時處搬理白借：應(yīng)付短期債稗券矮財務(wù)費用 澳把利息支出壩 貸：銀行存藹款 = 3 * GB3