個(gè)人所得稅納稅申報(bào)技巧案例分析

1、般個(gè)人所得稅納稅靶申報(bào)技巧稗案例：李某是從敖事焚化品經(jīng)營(yíng)的扮個(gè)體工商業(yè)戶，暗經(jīng)營(yíng)了一個(gè)月之敖后，當(dāng)?shù)刂鞴芏愞k務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)他進(jìn)吧行稅收管理。由把于他的經(jīng)營(yíng)規(guī)模唉比較小，自己沒耙有建賬能力，稅拜務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)他采取暗核定征收的管理昂辦法。拌當(dāng)稅務(wù)人員版到該業(yè)戶進(jìn)行調(diào)哎查其經(jīng)營(yíng)情況時(shí)礙，有一段對(duì)話耐伴人尋味。背稅務(wù)人員問骯：你的經(jīng)營(yíng)情況皚如何? 懊該業(yè)戶回答拔：本店經(jīng)營(yíng)用房罷的月租金為50辦0元，水電等費(fèi)藹用平均一個(gè)月為昂100元，主要瓣由夫妻倆支撐著板門面，平均月毛埃收入大約為2 案000元。哎稅務(wù)人員問按：你們的經(jīng)營(yíng)盈拜利情況還好吧?扒該業(yè)戶回答搬：這個(gè)生意就是哀不賺錢!白當(dāng)稅務(wù)人員稗要求他們?nèi)鐚?shí)提擺供

2、經(jīng)營(yíng)情況時(shí)，啊他們一再陳述自澳己不賺錢，銷售敖100塊錢的貨伴物，只有10塊澳錢的毛利，也就芭是說，毛利率只扳有10%?？紤]班到當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情鞍況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將盎業(yè)戶夫妻的月工版資定為500元壩。埃根據(jù)業(yè)戶的般申報(bào)可以計(jì)算出胺該業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)情安況：巴該業(yè)戶的月扒營(yíng)業(yè)額=(50敗0+100+5白002)1拌0%=16 0安00(元)癌如果根據(jù)業(yè)藹戶的申報(bào)，就應(yīng)搬該以16 00斑0元作為計(jì)稅依案據(jù)，則：按應(yīng)納增值稅巴=16 000盎1.066般%=905.6百6(元) 佰由于在一個(gè)班集鎮(zhèn)上經(jīng)營(yíng)花圈半等焚化品的業(yè)戶半很少，因而業(yè)務(wù)爸可比性不強(qiáng)，而辦且，對(duì)該行業(yè)的阿業(yè)務(wù)核定也沒有傲權(quán)威性的意見可拔供參考，因

3、此，芭稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體鞍核定營(yíng)業(yè)情況時(shí)藹往往是根據(jù)業(yè)戶敗的自報(bào)為基礎(chǔ)。阿 挨顯然，該業(yè)氨戶所申報(bào)的情況絆與實(shí)際是不相符疤的。靶因?yàn)樵擃愋袎螛I(yè)平時(shí)業(yè)務(wù)量雖班然不多，但毛利盎率大。如果真像壩該業(yè)戶所申報(bào)的挨那樣，他們真無叭法經(jīng)營(yíng)下去。經(jīng)耙過反復(fù)核實(shí)，稅頒務(wù)人員將業(yè)戶的矮經(jīng)營(yíng)毛利率確定辦為20%，則調(diào)跋整后的營(yíng)業(yè)額核靶定為： 芭 (50爸0+100+5笆002)2礙0%=8 00爸0(元) 霸 從而確拔定該業(yè)戶的月應(yīng)霸繳納增值稅額為礙： 班 8 0斑001.06罷6%=452扒.83(元) 稗 稅收籌岸劃專家認(rèn)為：如哀果該業(yè)戶具有稅昂收籌劃意識(shí)，針安對(duì)當(dāng)?shù)亍敖?jīng)營(yíng)花唉圈等焚化品的業(yè)瓣戶很少，因而業(yè)奧務(wù)可

4、比性不強(qiáng)，白而且，對(duì)該行業(yè)叭的業(yè)務(wù)核定也沒拌有權(quán)威性的意見版可供參考”的特案點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)籌劃邦，適當(dāng)提高經(jīng)營(yíng)佰毛利率的申報(bào)，斑情況就會(huì)發(fā)生變吧化。假設(shè)毛利率艾為50%(比較巴接近該行業(yè)的實(shí)哀際盈利能力)，背則該業(yè)戶的月營(yíng)敖業(yè)額應(yīng)當(dāng)確定為把：捌(500+10疤0+500班皚2)50%=哎3 200(元岸) 胺 該業(yè)戶皚的月應(yīng)納增值稅半額為： 矮 3 2啊001.06挨6%=181凹.13(元) 罷 毛利率疤由10%上升到班50%，而應(yīng)納俺增值稅額則由9隘05.66元下瓣降到181.1搬3元，兩者相差矮724.53元霸，兩者的差別多拜么的大啊，況且巴所得稅還沒有包哎含在里面呢! 捌 稅務(wù)籌阿劃專家進(jìn)

5、一步指擺出，如果結(jié)合現(xiàn)拔行政策，為了照凹顧下崗職工和個(gè)擺體工商業(yè)戶，目芭前，國(guó)家稅務(wù)總澳局已經(jīng)下發(fā)文件傲，提高了起征點(diǎn)擺。按照現(xiàn)行政策艾，該業(yè)戶可以免辦繳增值稅呢! 扳 分析點(diǎn)爸評(píng)： 安昂靶矮八 暗 在個(gè)人埃從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活靶動(dòng)過程中進(jìn)行稅盎收策劃，對(duì)毛利岸率的掌握和申報(bào)隘往往是非常關(guān)鍵巴的問題。有的人骯不了解稅務(wù)機(jī)關(guān)敖對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶熬核定稅收的原理疤，當(dāng)稅務(wù)人員來扒調(diào)查、了解其生板產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的時(shí)笆候，總是少不了啊給稅務(wù)人員道苦版經(jīng)，往往是把自斑己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈昂利能力說得很低辦，結(jié)果倒反而吃凹了虧。 皚 殊不知敖，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定班對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶耙征稅的多少，并跋不是或者主要不霸是以納稅人的毛頒利來

6、確定的，流靶轉(zhuǎn)稅的核定就更半是如此。它是以拔納稅人實(shí)現(xiàn)的銷頒售額或營(yíng)業(yè)額作疤為計(jì)稅依據(jù)，再鞍以法定的稅率和半征收率計(jì)算出來頒的。一般的情況背下，對(duì)納稅人的斑營(yíng)業(yè)額的核定有案五種方法：(1氨)按照耗用的原稗材料、燃料、動(dòng)阿力等推(測(cè))算暗核定；(2)按阿照成本加合理的班費(fèi)用和利潤(rùn)核定挨；(3)按照清背產(chǎn)核資盤點(diǎn)庫存搬核定；(4)核疤實(shí)收入憑證測(cè)算壩實(shí)際收入核定；愛(5)省級(jí)稅務(wù)鞍機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍榘螞r規(guī)定的其他方背法核定。其中以敖成本倒軋法也就安是第2條按照成瓣本加合理的費(fèi)用敗和利潤(rùn)核定營(yíng)業(yè)柏額的方法是使用絆得最普遍的。在啊這里，成本和費(fèi)芭用都是非常明確岸的，而利潤(rùn)額的扮確定難度比較大癌，盡管有關(guān)法

7、規(guī)敖規(guī)定掌握10%稗的毛利率，但在襖實(shí)際核定稅款過隘程中采用不多，白而根據(jù)當(dāng)?shù)赝邪稑I(yè)的盈利水平估俺算一個(gè)恰當(dāng)?shù)拿咐?，反算出?yīng)矮納稅營(yíng)業(yè)額作為扒計(jì)稅依據(jù)。毛利愛率越高，計(jì)算出骯來的營(yíng)業(yè)額越小案，毛利率越低，疤計(jì)算出來的應(yīng)納昂稅營(yíng)業(yè)額就越大巴。這在增值稅、罷營(yíng)業(yè)稅的核定過昂程中的原理是一版致的。 敗 至于所拌得稅按照現(xiàn)行規(guī)罷定，當(dāng)?shù)刂鞴芏惏鄤?wù)機(jī)關(guān)一般都是爸采用簡(jiǎn)易辦法征暗收。所謂簡(jiǎn)易辦壩法，就是根據(jù)應(yīng)皚納稅營(yíng)業(yè)額乘以巴當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核擺定的毛利率測(cè)算傲出應(yīng)納稅所得額熬，計(jì)算繳納所得矮稅。而更多的地耙方，只是采用更哎簡(jiǎn)便的方法征收癌所得稅，即根據(jù)巴營(yíng)業(yè)額乘以附征叭率直接計(jì)算出應(yīng)搬納所得稅額。 襖

8、 由此可愛見，營(yíng)業(yè)額的確白定非常重要，其埃中毛利率的確定俺又是十分關(guān)鍵的耙。而與營(yíng)業(yè)額存百在直接關(guān)系的是澳起征點(diǎn)的問題，愛如果安排得巧妙岸，可能收到不征唉稅的效果。 拔 所謂起百征點(diǎn)，也稱征稅敖起點(diǎn)，是根據(jù)征佰稅對(duì)象的數(shù)量，鞍規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，壩也就是數(shù)量界限胺，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)氨或超過這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)礙的就其全部數(shù)額霸征稅，未達(dá)到這啊個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的就不征傲稅。 凹 一般地襖，各種稅的征收愛都有起征點(diǎn)。國(guó)捌務(wù)院和財(cái)政部對(duì)愛增值稅的起征點(diǎn)襖的規(guī)定是：(1哎)納稅人銷售額捌未達(dá)到財(cái)政部規(guī)澳定的增值稅起征疤點(diǎn)的免征其增值昂稅；(2)起征啊點(diǎn)的幅度：一是鞍銷售貨物的起征澳點(diǎn)為月銷售額2跋 000元5扳 000元。二扒是銷售

9、應(yīng)稅勞務(wù)般的起征點(diǎn)為月銷挨售額1 500壩元3 000搬元。三是按次納案稅的起征點(diǎn)為每挨次(日)銷售額擺150元20伴0元。營(yíng)業(yè)稅的般起征點(diǎn)：(1)愛按期納稅的起征凹點(diǎn)幅度為1 0骯00元5 0捌00元；(2)案按次納稅的起征搬點(diǎn)為每(日)營(yíng)稗業(yè)額100元。笆在這里國(guó)家稅務(wù)白總局只規(guī)定了一伴個(gè)相應(yīng)的幅度，艾各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐膴W經(jīng)濟(jì)情況要規(guī)定耙具體的起征點(diǎn)。翱柏 爸 根據(jù)以拜上情況我們就可胺以發(fā)現(xiàn)，個(gè)人從般事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)埃，達(dá)到一定的銷佰售數(shù)量才需繳稅叭，而達(dá)不到就不稗需要繳稅。這個(gè)熬銷售數(shù)量完全可岸以由經(jīng)營(yíng)當(dāng)事人拜自己掌握，因此拌，目前就出現(xiàn)這柏樣的現(xiàn)象：一些班夫妻店將原來就俺不很大的店面一巴分為

10、二，改為夫凹和妻各開一個(gè)店敖，這樣，達(dá)不到辦當(dāng)?shù)匾?guī)定的起征白點(diǎn)，當(dāng)然也就無扒需繳納各種稅收昂了。 皚 與此同靶時(shí)，增值稅是以耙貨物銷售或是應(yīng)笆稅勞務(wù)作為計(jì)稅板依據(jù)的，而營(yíng)業(yè)瓣稅則是以有關(guān)服拌務(wù)作為計(jì)稅依據(jù)伴的，如果兩者兼凹而有之，在具體傲的核定銷售額時(shí)奧換算起來就比較暗麻煩，納稅人往藹往也可以從混合半銷售和兼營(yíng)活動(dòng)霸中討巧，這也是巴個(gè)人從事稅收策懊劃一個(gè)技巧。 安 此外，隘在個(gè)人所得稅方叭面也存在起征點(diǎn)般的稅收策劃問題俺，我國(guó)個(gè)人所得擺稅法規(guī)定個(gè)人所胺得稅的工資薪金壩起征點(diǎn)是月收入斑800元，在具頒體的征管過程中埃各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐捏a經(jīng)濟(jì)情況，對(duì)所罷屬地區(qū)的個(gè)人所昂得稅的起征點(diǎn)也靶有具體的規(guī)定，斑如江蘇省為96百0元，這是其一半，其二，稅法還艾規(guī)定個(gè)人所得稅板實(shí)行代扣代繳、按代征代繳，即實(shí)叭行源泉扣繳的管凹理辦法。但是，板就現(xiàn)實(shí)的情況而背言，這種管理方敖法還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有到襖期位，這就為那搬些分散取得收入骯的人規(guī)避稅收提安供了可能。對(duì)于傲這種