財務(wù)會計考試復習

1、 領(lǐng)先的金融教育服務(wù)品牌昂財務(wù)會計考試復暗習一、會計的作用凹會計是以貨幣為艾主要計量單位，爸反映和監(jiān)督一個澳單位經(jīng)濟活動的愛一種經(jīng)濟管理活癌動。胺會計通過一系列啊的確認、計量和埃報告程序，為政盎府、投資人、債瓣券人等提供有關(guān)捌單位財務(wù)狀況、罷經(jīng)營成果和現(xiàn)金昂流量的重要信息胺。八對于理財規(guī)劃師唉來說，需關(guān)注客瓣戶的財務(wù)信息；皚在為客戶選擇投辦資對象時，要通扮過會計報告和其搬他有關(guān)的會計信絆息，了解被投資半對象的經(jīng)營情況按和財務(wù)狀況，進鞍而提出理財建議罷。擺二、財務(wù)會計的半目標-半-為誰提供信息扳利益相關(guān)主體：隘投資者、債權(quán)人氨等企業(yè)外部人；佰 國家； 企業(yè)搬內(nèi)部疤一、會計核算的扳基本前提p48八

2、對會計核算所處案的時間、空間環(huán)叭境所作的合理設(shè)伴定哀1會計主體-斑-對會計核阿算空間范圍的假般設(shè)昂會計信息所反映捌的對象，規(guī)范會瓣計工作的空間范唉圍吧會計主體和法律啊主體的區(qū)別叭法律主體一定是案會計主體，但是埃會計主體不一定把是法律主體敖2持續(xù)經(jīng)營-氨-對會計核安算時間的假設(shè)盎在可以預見的將搬來，企業(yè)將會按唉當前的規(guī)模和狀佰態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去3會計分期矮把企業(yè)不斷的經(jīng)鞍營活動分割為若罷干個較短期時期半，進行會計核算翱，通常是一年岸會計期間的假設(shè)癌是對持續(xù)經(jīng)營的澳一種補充，它與隘會計管理職能相般聯(lián)系4 貨幣計量懊會計主體在會計壩核算中采用貨幣佰為計量單位愛貨幣計量前提還板包括幣值不變的邦假設(shè)哎在我國

3、會計實務(wù)艾中，會計核算以板人民幣為記賬本啊位幣鞍5 會計基礎(chǔ)安瓣權(quán)責發(fā)生制耙p50伴二、信息質(zhì)量要柏求半1真實性質(zhì)量要扮求：企業(yè)應(yīng)當以藹實際發(fā)生的交易哀或者事項為依據(jù)澳進行會計確認、鞍計量和報告，如扒實反映符合確認奧和計量要求的各隘項會計要素及其鞍他相關(guān)信息，保耙證會計信息真實靶可靠、內(nèi)容完整白。挨2相關(guān)性質(zhì)量要凹求：企業(yè)提供的笆會計信息應(yīng)當與頒財務(wù)會計報告使襖用者的經(jīng)濟決策版需要相關(guān)，有助俺于財務(wù)會計報告扮使用者對企業(yè)過板去、現(xiàn)在或者未案來的情況作出評哀價或者預測。澳3明晰性質(zhì)量要柏求：企業(yè)提供的敗會計信息應(yīng)清晰瓣明了，便于財務(wù)板會計報告使用者凹理解和使用。伴4可比性質(zhì)量要藹求：同一企業(yè)不挨

4、同時期發(fā)生的相斑同或者相似的交笆易或者事項，應(yīng)俺當采用一致的會艾計政策，不得隨昂意變更。確需變哀更的，應(yīng)當在附拌注中說明。不同扳企業(yè)發(fā)生的相同拔或者相似的交易艾或者事項，應(yīng)當氨采用規(guī)定的會計扒政策，確保會計芭信息口徑一致、擺相互可比。礙5實質(zhì)重于形式哎質(zhì)量要求：企業(yè)骯應(yīng)當按照交易或昂者事項的經(jīng)濟實邦質(zhì)進行會計確認挨、計量和報告，拜不應(yīng)僅以交易或拜者事項的法律形哎式為依據(jù)。背6重要性質(zhì)量要叭求：企業(yè)提供的佰會計信息應(yīng)當反叭映與企業(yè)財務(wù)狀骯況、經(jīng)營成果和頒現(xiàn)金流量等有關(guān)跋的所有重要交易暗或者事項。艾7謹慎性質(zhì)量要邦求：企業(yè)對交易挨或者事項進行會擺計確認、計量和瓣報告應(yīng)當保持應(yīng)擺有的謹慎，不應(yīng)傲高估

5、資產(chǎn)或者收罷益、低估負債或凹者費用。半8及時性質(zhì)量要安求：企業(yè)對于已背經(jīng)發(fā)生的交易或疤者事項，應(yīng)當及啊時進行會計確認把、計量和報告，按不得提前或者延巴后。邦第二單元 會板計要素一、會計對象艾會計主體在日常佰經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)傲活動中所表現(xiàn)出半來的資金運動背資金的投入：投艾入資本和負債的愛核算按資金運用：各類骯資產(chǎn)的核算搬產(chǎn)出的核算：成拜本、費用、利潤哎的核算二、會計要素百資產(chǎn)：過去的交翱易、事項形成并懊由企業(yè)擁有或控笆制的資源，該資佰源預期給企業(yè)帶襖來經(jīng)濟利益般負債：過去的交哎易、事項形成的百現(xiàn)時義務(wù)，履行挨該義務(wù)預期會導藹致經(jīng)濟利益流出鞍企業(yè)柏所有者權(quán)益：所礙有者在企業(yè)資產(chǎn)澳中享有的經(jīng)濟利唉益，

6、金額為資產(chǎn)拜減負債的余額耙所有者權(quán)益與負跋債的區(qū)別靶收入：企業(yè)在銷跋售產(chǎn)品、提供勞疤務(wù)及讓渡資產(chǎn)使敗用權(quán)等日?；顒影抑兴纬山?jīng)濟利熬益的總流入瓣費用班：傲企業(yè)在銷售產(chǎn)品半、提供勞務(wù)等日拔?；顒又兴纬砂车慕?jīng)濟利益的總吧流出俺費用按能否對象半化分為：制造成佰本?。ò戎苯又圃熨M用、把間接制造費用藹）、捌期間費用版（般管理費用、銷售佰費用、財務(wù)費用熬）把利潤扳：柏企業(yè)在一定會計癌期間的經(jīng)營成果翱，金額表現(xiàn)為收拌入減費用后的差敖額壩利潤鞍組成：營業(yè)利潤襖、投資凈收益、奧補貼收入、營業(yè)霸外收支扒對于個人而言，板可以將會計要素扳分為資產(chǎn)、負債半、凈資產(chǎn)、收入鞍和支出三、會計等式隘資產(chǎn)=負債+所把有者權(quán)益伴

7、收入-費用=利壩潤四、記賬方向芭有借必有貸，借藹貸必相等安第三單元 會阿計核算的內(nèi)容藹一、會計核算：邦對企業(yè)發(fā)生、影跋響會計要素的事白項進行確認、計巴量、記錄和報告昂會計確認搬：扮應(yīng)否確認、何時把確認、如何確認板會計計量矮：矮以什么金額入帳柏、安計量單位爸計量屬性：按什鞍么原則、方法來疤確定金額，如歷絆史成本、重置成叭本、可變現(xiàn)凈值艾、未來現(xiàn)金流量班現(xiàn)值和公允價值藹。骯會計記錄巴：艾已確認的已計量阿的會計要素以會佰計憑證為依據(jù)，胺正式記錄在會計八帳簿的過程斑會計報告案：爸以恰當?shù)男问絽R阿總、再次確認日艾常確認、計量、艾記錄的結(jié)果，定版期向會計信息使敖用者通報企業(yè)的澳財務(wù)狀況、經(jīng)營俺成果和現(xiàn)金流

8、量骯的過程扳第四單元 骯財務(wù)會計報告擺一、概念及內(nèi)容矮（百概念59板）版包括：會計報表阿、會計報表附注捌、財務(wù)情況說明扒書（格式見p6耙0）稗、扳資產(chǎn)負債表哎、佰利潤表凹、現(xiàn)金流量表癌二、作用俺：骯與會計作用一致艾（為什么）昂第二節(jié) 財務(wù)芭管理基礎(chǔ)知識捌一、財務(wù)管理的叭含義傲：爸對財務(wù)活動的管啊理艾，含搬班組織企業(yè)的財務(wù)熬活動按，愛以現(xiàn)金收支為主鞍的企業(yè)資金收支芭活動總稱稗、絆籌集、投放、運擺營、耗費、收入按、分配稗；按背處理企業(yè)與各有啊關(guān)方面的經(jīng)濟關(guān)吧系扮二、財務(wù)管理的辦特別屬性把：八價值管理暗三、財務(wù)管理的板目標p64昂目標的內(nèi)容奧：骯股東財富最大化哎、皚合理籌資，保證啊企業(yè)經(jīng)營需要癌、辦

9、做好投資決策，版有效利用企業(yè)資擺源板、骯改善財務(wù)狀況，邦提高企業(yè)的財務(wù)盎能力鞍、澳制定收益分配政百策，提供最佳分背配方案背四、財務(wù)管理的藹原則笆：擺哀資金合理配置原跋則-凹存量的靜態(tài)平衡襖（岸通過資金活動的礙組織和調(diào)節(jié)來保胺證各項物質(zhì)資源拜具有最優(yōu)化的結(jié)安構(gòu)比例關(guān)系疤）罷隘收支積極平衡原安則-罷流量的動態(tài)平衡壩（鞍平衡：資金的收俺支不僅在一定時傲期，而且在每一傲個時點上協(xié)調(diào)平襖衡巴，挨積極：開源節(jié)流暗、增收節(jié)支；利皚用發(fā)達金融市場半，通過籌資和投哎資來調(diào)節(jié)資金的暗余缺般）啊阿成本效益的原則唉-資邦金增量捌（熬進行財務(wù)決策，版對成本和效益進案行分析和權(quán)衡熬）捌挨收益風險均衡原搬則哎（懊收益性和風

10、險性安的權(quán)衡礙）盎哀利益關(guān)系協(xié)調(diào)原霸則-安財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)傲第二單元 貨胺幣時間價值案一、貨幣時間價礙值的概念安：霸資金在使用過程隘中隨時間推移而俺發(fā)生的增值耙、傲產(chǎn)生于生產(chǎn)和流霸通領(lǐng)域板、愛產(chǎn)生于資金運動拌中按、矮大小取決于資金跋周轉(zhuǎn)速度的快慢絆、捌表現(xiàn)形式是利息吧二、貨幣時間價骯值的計算幾個重要概念按現(xiàn)值（V0）、班終值（VN）單利、復利稗年金、后付年金皚、先付年金、永疤續(xù)年金貼現(xiàn)、折現(xiàn)率罷終值系數(shù)（F/佰A）、現(xiàn)值系數(shù)疤（P/A）柏單利終值和現(xiàn)值礙計算稗：半VN=V0(奧1+iN)案、版V0=VN 扳1/(1+i絆N)霸復利的終值和現(xiàn)敗值計算壩：扮VN=V0(挨1+i)n霸、奧V0=VN

11、挨1/(1+i)耙 n板年金、后付年金瓣、先付年金、永愛續(xù)年金額的計算礙p61安第三單元 資巴金成本捌一、資金成本的班概念瓣企業(yè)籌集和使用愛資金必須支付的扒各種費用吧用資費用：使用拔資金所支付的費搬用，如股利、利板息拜籌資費用：籌集埃資金中支付的費氨用，如借款手續(xù)俺費、證券發(fā)行費敗二、資金成本的板作用扮：按成本與收益率比八較吧、叭在企業(yè)籌資決策傲中案、鞍在企業(yè)投資決策癌中伴三、資金成本的凹計算岸癌基本公式佰：拔資金成本=每年襖的用資費用/（矮籌資數(shù)額-籌資盎費用）靶債券成本芭：辦Kb=I(1叭-T)/B0霸1-f)拌銀行借款成本捌：搬KI=I(1般-T)/L俺(1-f)壩優(yōu)先股成本板：板KP=

12、D/P般0(1-f)傲拌普通股成本（假絆定公司股利每年埃按固定比例增加凹）懊：敗KS=D/V板0(1-f)澳+g啊留存收益扳：擺Ke=D/V0靶+g瓣隘加權(quán)平均資金成爸本的計算例2.笆13 p71皚第四單元 上扒市公司財務(wù)分析藹一、財務(wù)分析的拜含義澳根據(jù)企業(yè)會計部邦門提供的會計報稗表等資料，按照擺一定的程序，運爸用一定的方法，岸計算出一系列的班評價指標并據(jù)以扳評價企業(yè)財務(wù)狀俺況和經(jīng)營成果的把過程扒二、財務(wù)分析的伴目的八各分析主體由于爸利益上的差別，柏對財務(wù)分析有著挨不同的目的跋爸 債權(quán)人按：敗不參與企業(yè)剩余骯利潤的分配，關(guān)搬系貸款的安全性安投資者稗：擺資本的保值、增敖值伴邦企業(yè)的管理者胺：矮需

13、對企業(yè)各方面骯進行了解案爸政府監(jiān)管部門礙：半經(jīng)濟效益：國有埃資產(chǎn)的保全、財安政收入埃；敗社會效益：經(jīng)營皚的合法、合規(guī)性佰，社會貢獻伴三、財務(wù)分析的隘基本方法埃懊比較分析法笆：凹不同時間、不同隘空間的被評價指藹標進行比較，找霸出差距啊；扳與歷史、計劃、絆同行比較盎；搬絕對數(shù)、相對數(shù)艾比較罷案百分比分析法翱：結(jié)構(gòu)百分比；愛變動百分比：某笆一財務(wù)指標不同啊時期的數(shù)額相互叭比較跋；敖定比、環(huán)比哎：埃反映財務(wù)指標的皚變動趨勢版。襖佰比率分析法頒：壩企業(yè)某一時期會矮計報表不同類別扒但有一定關(guān)系的按項目進行對比，懊來反映各項目之伴間的內(nèi)在聯(lián)系。安種類爸：扒構(gòu)成比率半、哀效率比率艾、板相關(guān)比率叭、芭周轉(zhuǎn)比率骯

14、作用癌：伴相對數(shù)比較，具半有可比性盎；背揭示個項目之間骯的相互關(guān)系，產(chǎn)拔生許多新信息趨勢分析法艾疤因素分析法礙：爸將某一綜合經(jīng)濟辦指標分解為若干壩具有內(nèi)在聯(lián)系的把因素并計算每一拌個因素對綜合經(jīng)白濟指標變動的影柏響程序岸注意：因素分解埃的相關(guān)性、因素按替代的順序性辦四、會計報表的拔一般分析斑資產(chǎn)負債表俺：拜一種資源存量的挨會計報表辦，巴反映企業(yè)兩種結(jié)藹構(gòu)爸（邦資產(chǎn)結(jié)構(gòu)-班-廣義的投資活稗動斑，艾各種資產(chǎn)的主要頒類別和金額芭），板財務(wù)結(jié)構(gòu)-班-廣義的籌資活跋動企業(yè)資金的來隘源，各種負擔和罷所有者權(quán)益的類敖別扒利潤表跋：盎反映某一會計期拔間內(nèi)經(jīng)營成果的扒一種會計報表岸，靶用于分析企業(yè)的拜獲利能力靶現(xiàn)

15、金流量表礙：盎以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編叭制的反映企業(yè)一背定時期內(nèi)由于經(jīng)案營、投資、籌資跋活動所形成的現(xiàn)奧金流量情況的會扒計報表柏，艾 能用于評價企頒業(yè)盈利能力、償搬債能力的拜“扳質(zhì)量按”澳。骯分析要點一定時昂期凈現(xiàn)金流量變敗動情況及原因爸；壩部分現(xiàn)金流入、敖流出的數(shù)量規(guī)模背及變化矮；柏了解企業(yè)所處的把發(fā)展階段班作用霸：皚現(xiàn)金獲取能力評八價熬、版償付能力評價八、安收益質(zhì)量評價癌、拌投資、籌資能力哎的評價懊財務(wù)分析應(yīng)注意埃的問題把p87耙五、財務(wù)比率分班析昂償債能力、營運佰能力、盈利能力絆反映償債能力背的指標短期償債能力稗流動比率=流動背資產(chǎn)/流動負債版速動比率=（流盎動資產(chǎn)-存貨）奧/流動資產(chǎn)礙現(xiàn)金比率=

16、現(xiàn)金頒余額/流動負債耙經(jīng)營凈現(xiàn)金比率百=經(jīng)營活動的凈昂現(xiàn)金流量/流動拌負債（總負債）長期償債能力挨資產(chǎn)負債率=負氨債總額/資產(chǎn)總罷額對債權(quán)人來說對所有者來說氨已獲利息倍數(shù)=頒息稅前利潤/利耙息支出芭它是企業(yè)舉債的敖前提依據(jù)，也反拌映企業(yè)長期償債哀能力擺反映營運能力安的指標芭營運能力反映資哀金有效使用情況盎，影響企業(yè)財務(wù)鞍狀況盈利能力按應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率罷=年賒銷收入凈斑額/應(yīng)收帳款平背均余額隘應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天凹數(shù)360/應(yīng)隘收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)扒存貨周轉(zhuǎn)率=銷岸貨成本/平均存靶貨白存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)盎360/存貨周稗轉(zhuǎn)率熬反映企業(yè)采購、安儲存、生產(chǎn)、銷捌售各個環(huán)節(jié)管理擺工作的好壞艾影響企業(yè)的償債埃、盈利能力搬不

17、是越快越好，邦與歷史和同行指傲標作比較霸固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率奧銷售收入/固半定資產(chǎn)凈值叭總資產(chǎn)銷售收壩入/平均資產(chǎn)總傲額安股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率哎銷售收入/平稗均股東權(quán)益罷主營業(yè)務(wù)收入增癌長率=（本期主愛營業(yè)務(wù)收入-上襖期主營業(yè)務(wù)收入班）/上期主營業(yè)啊務(wù)收入懊反映盈利能力芭指標敖銷售毛利率=（澳銷售收入-銷售阿成本）/銷售收骯入懊銷售凈利率=凈熬利/銷售收入壩資產(chǎn)收益率=凈安利潤/平均資產(chǎn)佰總額凹綜合性很強，反啊映企業(yè)綜合的盈邦利能力爸成本費用率=利隘潤總額/成本費愛用總額般股東權(quán)益收益率隘=凈利潤/平均捌股東權(quán)益稗站在所有者角度靶來衡量企業(yè)的盈俺利能力白反映投資收益百的指標八普通每股凈收益稗=（凈利-優(yōu)先

18、暗股股利）/發(fā)行安在外的普通股股扳數(shù)疤市盈率=每股股案價/每股收益伴每股凈資產(chǎn)=年疤末股東權(quán)益/總敖股本般調(diào)整后的每股凈跋資產(chǎn)p83芭投資收益率投笆資收益/平均投翱資額伴股利支付率每背股股利/每股收拔益背六、杜邦分析法隘p84哎財務(wù)管理的目標柏是股東財富最大拜化，權(quán)益資本收吧益率是核心指標板將企業(yè)的經(jīng)營業(yè)奧績看作是一個系岸統(tǒng)，從系統(tǒng)內(nèi)盈背利能力和多風險伴因素的相互制約藹關(guān)系入手進行分搬析靶七、現(xiàn)金流量分罷析矮耙現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分盎析流入結(jié)構(gòu)分析瓣總流入結(jié)構(gòu)分析氨，經(jīng)營、投資、霸籌資活動流入的癌內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析流出結(jié)構(gòu)分析懊總流出結(jié)構(gòu)分析澳，經(jīng)營、投資、耙籌資活動流入的哀內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析流入流出比分析盈利質(zhì)量分析胺盈利現(xiàn)金比率=凹經(jīng)營現(xiàn)金凈流量拔/凈利潤岸再投比率=經(jīng)營擺現(xiàn)金凈流量/資半本性支出跋白籌資與支付能力按分析氨外部籌資比率=吧（經(jīng)營性應(yīng)付性哎項目增（減）凈愛額）/現(xiàn)金流入百量總額矮強制性現(xiàn)金支付哀比率=現(xiàn)金流入巴總額/（經(jīng)營性熬現(xiàn)金流出量+償傲還債務(wù)資本付現(xiàn)辦）昂到期債務(wù)本息償拌付比率=經(jīng)營活哎動現(xiàn)金凈流量/俺（本期到期債務(wù)伴本金+現(xiàn)金利息哎支出）柏現(xiàn)金償付比率=盎經(jīng)營現(xiàn)金凈流量芭/長期債務(wù)總額扮現(xiàn)金股利支付率伴=現(xiàn)金股利/經(jīng)暗營現(xiàn)金流量岸第三節(jié) 骯本量利分析啊一、意義暗