試談增值稅的核算

1、增值稅的核算增值稅概述扮（一）增值稅的霸征稅范圍澳 笆1、一般規(guī)定：哀銷售（進口）壩貨物皚、提供扮勞務熬 壩 2、征收增爸值稅的特殊項目笆：絆 （1）罷銀行銷售金銀業(yè)爸務藹 （2）芭典當行死當物品懊銷售巴 （3）跋郵政部門以外的笆單位和個人銷售扒集郵商品愛 3、征收增拔值稅的特殊行為熬 ：挨 （1）絆視同銷售行為擺 （2）癌混合銷售行為 搬案同一銷售行為疤 （3）柏兼營非應稅勞務扒行為半一般納稅人增值笆稅的納稅申報應納稅額的計算爸 斑應納稅額 = 盎銷項稅額 -藹 進項稅額癌 俺 氨 搬 （不含稅扮）銷售額 按% 八 拔 跋 霸 胺 熬 準予抵扣艾的部分 挨 吧1、銷項稅額計皚算中需要注意的頒

2、問題稗 （1）含稅銷靶售額藹擺 價稅斑分離斑 （2）視同銷凹售行為中銷售額百的確定半 （3）稅率的鞍選定埃2、進項稅額計矮算中需要注意的矮問題矮 A、準予抵扣骯的進項稅額：捌從銷售方取得的案增值稅專用發(fā)票搬上注明的增值稅盎額爸從海關取得的完矮稅憑證上注明的阿增值稅額礙向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者背拜 免稅農(nóng)凹產(chǎn)品懊 柏 藹 扮 哀 扳 收購憑澳證 13 %靶 小規(guī)昂模納稅人 奧 農(nóng)產(chǎn)品澳（4）一般納稅鞍人外購貨物所付襖運費 澳哀 運費爸 7 %哀 但隨同運費版支付的裝卸費，柏保險費不得扣除艾（5）購入的廢哎舊物資 藹 購進金額 伴 7 %稗B、不準予抵扣昂的進項稅額：熬（1）用于非應胺稅項目的購進翱用于免稅項

3、目的唉購進熬用于集體福利和藹個人消費的購進非正常損失百例1、吧某電子企業(yè)為增岸值稅一般納稅人耙，2010年靶2月發(fā)生下列業(yè)凹務：吧 （1）銷售A安產(chǎn)品50臺，不霸含單價8000哎元，貨款收到后襖向購買方開具了擺增值稅專用發(fā)票爸，并將提貨單交藹給了購買方，截搬至月底購買方尚捌未提貨。昂 （2）將20安臺新試制的B產(chǎn)氨品分配給投資者埃，單位成本60敖00元，該產(chǎn)品盎尚未投放市場，扳稅務機關核定的癌B產(chǎn)品的成本利拜潤率為10。白 （3）單位內(nèi)翱部基本建設領用埃了甲材料100哀0公斤，每公斤白單位成本50元捌。邦 （爸4扳）改擴建單位幼哀兒園領用甲材料般20公斤，每公擺斤單位成本50罷元，同時領用A八

4、產(chǎn)品5臺。邦 （靶5柏）當月丟失庫存奧乙材料800公搬斤，單位成本2骯0元。按 （6）當胺月發(fā)懊生購進貨物的全哎部進項稅額為7罷萬元。靶要求：（1）當哀月銷項稅額？拌 （2矮）當期可抵扣的百進項稅額？跋 （3笆）當月應繳納的罷增值稅額？例1分析：拔分析：本題銷售盎方已收款并交付皚提貨單，不管購邦貨方是否提貨，鞍銷售方都應繳納辦銷項稅800扳05017版。板分析：本題挨將產(chǎn)品分配給投奧資者視同銷售拔，該產(chǎn)品尚未投半放市場說明沒有艾市場售價，辦由于題中并沒有埃說明B產(chǎn)品是應按稅消費品，因此盎可以視為B產(chǎn)品骯為不交消費的產(chǎn)拜品，皚應繳納增值稅哀6000（1骯+10）2笆017辦分析：基本建設罷領用的

5、原材料不昂可抵扣唉進項骯稅，領用時應作藹進項稅額轉出。挨進項稅額轉出=翱501000挨17。版分析：改擴建單疤位幼兒園領用的唉原材料屬于集體鞍福利，領用的A稗產(chǎn)品5臺應視同頒銷售。本題的兩按項業(yè)務應分別處俺理：昂銷售產(chǎn)品應納銷傲項稅8000搬517昂領用材料作進項案稅額轉出 5骯02001半7把分析：本題應作扒為待處理財產(chǎn)損疤益處理，庫存丟拜失屬皚非正常損失.頒分析：1、2、佰4項為銷項，3拔、4、5、6項唉為進項。罷當月銷項稅額邦 50柏8000+5暗8000+2氨06000挨（1+10）靶 972艾40當期進項稅額跋70000邦（叭501000凹+50200翱+20800愛17 案5708

6、0百當月應納增值稅斑97240胺708040爸160例題2： 般資料:振興酒廠吧（增值稅一般納疤稅人）系某市大埃型國有企業(yè)，當擺期有關的增值稅絆抵扣憑證全部經(jīng)俺稅務機關認證，稗2009年4月斑份發(fā)生有關經(jīng)濟背業(yè)務資料如下：笆 （1）從霸A農(nóng)場收購薯干骯50噸，開具主靶管稅務機關核準爸使用的收購憑證爸上注明收購金額叭100 000捌元，取得承運部哎門開具的運費發(fā)瓣票上注明的運費藹10 000元罷。裝卸費、保險礙費2 000元胺。薯干已驗收入挨庫。辦 （2）將拔從A農(nóng)場收購的扒20白噸薯干發(fā)往本市藹大華酒廠，委托矮其加工成薯類白愛酒，向大華酒廠靶支付加工費6 班000元，大華靶酒廠無同類產(chǎn)品耙的銷售價格。按 （3）將愛委托加工的5噸挨 薯類白酒全部耙收回，收回后3啊噸用于繼續(xù)加工耙成藥酒，另外2艾噸直接銷售給本隘市某酒店取得不百含稅收入30 愛000元，開具昂增值稅專用發(fā)票耙一張，貨已發(fā)，伴款已收回并送存哀銀行。矮 （4）購捌生產(chǎn)用機器設備襖3臺，取得增值拌稅專用發(fā)票上注案明價款150 啊000元，稅金版25 500元昂。柏 （5）外盎購輔助材料一批半，取得增值稅專俺用發(fā)票上注明價藹款10 000