試談增值稅的核算

1、增值稅的核算增值稅概述扮（一）增值稅的霸征稅范圍澳 笆1、一般規(guī)定：哀銷售（進(jìn)口）壩貨物皚、提供扮勞務(wù)熬 壩 2、征收增爸值稅的特殊項(xiàng)目笆：絆 （1）罷銀行銷售金銀業(yè)爸務(wù)藹 （2）芭典當(dāng)行死當(dāng)物品懊銷售巴 （3）跋郵政部門以外的笆單位和個(gè)人銷售扒集郵商品愛 3、征收增拔值稅的特殊行為熬 ：挨 （1）絆視同銷售行為擺 （2）癌混合銷售行為 搬案同一銷售行為疤 （3）柏兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)扒行為半一般納稅人增值笆稅的納稅申報(bào)應(yīng)納稅額的計(jì)算爸 斑應(yīng)納稅額 = 盎銷項(xiàng)稅額 -藹 進(jìn)項(xiàng)稅額癌 俺 氨 搬 （不含稅扮）銷售額 按% 八 拔 跋 霸 胺 熬 準(zhǔn)予抵扣艾的部分 挨 吧1、銷項(xiàng)稅額計(jì)皚算中需要注意的頒

2、問題稗 （1）含稅銷靶售額藹擺 價(jià)稅斑分離斑 （2）視同銷凹售行為中銷售額百的確定半 （3）稅率的鞍選定埃2、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)矮算中需要注意的矮問題矮 A、準(zhǔn)予抵扣骯的進(jìn)項(xiàng)稅額：捌從銷售方取得的案增值稅專用發(fā)票搬上注明的增值稅盎額爸從海關(guān)取得的完矮稅憑證上注明的阿增值稅額礙向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者背拜 免稅農(nóng)凹產(chǎn)品懊 柏 藹 扮 哀 扳 收購(gòu)憑澳證 13 %靶 小規(guī)昂模納稅人 奧 農(nóng)產(chǎn)品澳（4）一般納稅鞍人外購(gòu)貨物所付襖運(yùn)費(fèi) 澳哀 運(yùn)費(fèi)爸 7 %哀 但隨同運(yùn)費(fèi)版支付的裝卸費(fèi)，柏保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除艾（5）購(gòu)入的廢哎舊物資 藹 購(gòu)進(jìn)金額 伴 7 %稗B、不準(zhǔn)予抵扣昂的進(jìn)項(xiàng)稅額：熬（1）用于非應(yīng)胺稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)翱用于免稅項(xiàng)

3、目的唉購(gòu)進(jìn)熬用于集體福利和藹個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)非正常損失百例1、吧某電子企業(yè)為增岸值稅一般納稅人耙，2010年靶2月發(fā)生下列業(yè)凹務(wù)：吧 （1）銷售A安產(chǎn)品50臺(tái)，不霸含單價(jià)8000哎元，貨款收到后襖向購(gòu)買方開具了擺增值稅專用發(fā)票爸，并將提貨單交藹給了購(gòu)買方，截搬至月底購(gòu)買方尚捌未提貨。昂 （2）將20安臺(tái)新試制的B產(chǎn)氨品分配給投資者埃，單位成本60敖00元，該產(chǎn)品盎尚未投放市場(chǎng)，扳稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的癌B產(chǎn)品的成本利拜潤(rùn)率為10。白 （3）單位內(nèi)翱部基本建設(shè)領(lǐng)用埃了甲材料100哀0公斤，每公斤白單位成本50元捌。邦 （爸4扳）改擴(kuò)建單位幼哀兒園領(lǐng)用甲材料般20公斤，每公擺斤單位成本50罷元，同時(shí)領(lǐng)用A八

4、產(chǎn)品5臺(tái)。邦 （靶5柏）當(dāng)月丟失庫(kù)存奧乙材料800公搬斤，單位成本2骯0元。按 （6）當(dāng)胺月發(fā)懊生購(gòu)進(jìn)貨物的全哎部進(jìn)項(xiàng)稅額為7罷萬元。靶要求：（1）當(dāng)哀月銷項(xiàng)稅額？拌 （2矮）當(dāng)期可抵扣的百進(jìn)項(xiàng)稅額？跋 （3笆）當(dāng)月應(yīng)繳納的罷增值稅額？例1分析：拔分析：本題銷售盎方已收款并交付皚提貨單，不管購(gòu)邦貨方是否提貨，鞍銷售方都應(yīng)繳納辦銷項(xiàng)稅800扳05017版。板分析：本題挨將產(chǎn)品分配給投奧資者視同銷售拔，該產(chǎn)品尚未投半放市場(chǎng)說明沒有艾市場(chǎng)售價(jià)，辦由于題中并沒有埃說明B產(chǎn)品是應(yīng)按稅消費(fèi)品，因此盎可以視為B產(chǎn)品骯為不交消費(fèi)的產(chǎn)拜品，皚應(yīng)繳納增值稅哀6000（1骯+10）2笆017辦分析：基本建設(shè)罷領(lǐng)用的

5、原材料不昂可抵扣唉進(jìn)項(xiàng)骯稅，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)作藹進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。挨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=翱501000挨17。版分析：改擴(kuò)建單疤位幼兒園領(lǐng)用的唉原材料屬于集體鞍福利，領(lǐng)用的A稗產(chǎn)品5臺(tái)應(yīng)視同頒銷售。本題的兩按項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)分別處俺理：昂銷售產(chǎn)品應(yīng)納銷傲項(xiàng)稅8000搬517昂領(lǐng)用材料作進(jìn)項(xiàng)案稅額轉(zhuǎn)出 5骯02001半7把分析：本題應(yīng)作扒為待處理財(cái)產(chǎn)損疤益處理，庫(kù)存丟拜失屬皚非正常損失.頒分析：1、2、佰4項(xiàng)為銷項(xiàng)，3拔、4、5、6項(xiàng)唉為進(jìn)項(xiàng)。罷當(dāng)月銷項(xiàng)稅額邦 50柏8000+5暗8000+2氨06000挨（1+10）靶 972艾40當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額跋70000邦（叭501000凹+50200翱+20800愛17 案5708

6、0百當(dāng)月應(yīng)納增值稅斑97240胺708040爸160例題2： 般資料:振興酒廠吧（增值稅一般納疤稅人）系某市大埃型國(guó)有企業(yè)，當(dāng)擺期有關(guān)的增值稅絆抵扣憑證全部經(jīng)俺稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，稗2009年4月斑份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)背業(yè)務(wù)資料如下：笆 （1）從霸A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)薯干骯50噸，開具主靶管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)爸使用的收購(gòu)憑證爸上注明收購(gòu)金額叭100 000捌元，取得承運(yùn)部哎門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)瓣票上注明的運(yùn)費(fèi)藹10 000元罷。裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)礙費(fèi)2 000元胺。薯干已驗(yàn)收入挨庫(kù)。辦 （2）將拔從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)的扒20白噸薯干發(fā)往本市藹大華酒廠，委托矮其加工成薯類白愛酒，向大華酒廠靶支付加工費(fèi)6 班000元，大華靶酒廠無同類產(chǎn)品耙的銷售價(jià)格。按 （3）將愛委托加工的5噸挨 薯類白酒全部耙收回，收回后3啊噸用于繼續(xù)加工耙成藥酒，另外2艾噸直接銷售給本隘市某酒店取得不百含稅收入30 愛000元，開具昂增值稅專用發(fā)票耙一張，貨已發(fā)，伴款已收回并送存哀銀行。矮 （4）購(gòu)捌生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備襖3臺(tái)，取得增值拌稅專用發(fā)票上注案明價(jià)款150 啊000元，稅金版25 500元昂。柏 （5）外盎購(gòu)輔助材料一批半，取得增值稅專俺用發(fā)票上注明價(jià)藹款10 000