試談農民專業(yè)合作社財務會計制度

1、附件：笆農民專業(yè)合作社稗財務會計制度（試行）罷一、總 靶則氨（一）為了規(guī)范絆農民專業(yè)合作社版（以下簡稱合作把社）會計工作，暗保護農民專業(yè)合翱作社及其成員的傲合法權益，根據斑中華人民共和把國會計法、版中華人民共和國辦農民專業(yè)合作社白法及有關規(guī)定熬，結合合作社的芭實際情況，制定昂本制度。哎（二）本制度適稗用于依照中華暗人民共和國農民愛專業(yè)合作社法背設立并取得法人捌資格的合作社。盎（三）合作社應拜根據本制度規(guī)定搬和會計業(yè)務需要疤，設置會計賬簿背，配備必要的會拌計人員。不具備矮條件的愛，也壩可以本著民主、啊自愿的原則，委拌托農村經營管理傲機構或代理記賬柏機構代理記賬、半核算。罷（四）合作社應藹按本制度

2、規(guī)定，挨設置和使用會計盎科目，登記會計奧賬簿，編制會計傲報表。把會計核算以人民搬幣暗“把元扒”隘為金額單位，盎“頒元瓣”班以下填至疤“凹分扮”胺。辦（五）合作社的稗會計核算采用權絆責發(fā)生制。會計敗記賬方法采用借熬貸記賬法。耙（六）合作社會癌計核算應當劃分班會計期間，分期柏結算賬目。一個襖會計年度自公歷叭1月1日起霸至澳12月31日按止。癌（七）合作社會板計信息應定期、敖及時向本合作社哎成員公開，接受拜成員的監(jiān)督。對藹于成員提出的問矮題，會計及管理矮人員應及時解答罷，確實存在錯誤挨的要班立即糾正。胺（八）財政部門翱依照中華人民傲共和國會計法辦規(guī)定職責，對合扳作社的會計工作稗進行管理和監(jiān)督唉。版農

3、村經營管理部皚門依照中華人疤民共和國農民專芭業(yè)合作社法和霸有關法規(guī)政策等絆，對合作社會計礙工作進行指導和背監(jiān)督。辦（九）本制度自翱2008年1月壩1日起氨施行。扳二、啊會計核算的基本般要求骯（一）合作社的般資產分為流動資柏產、農業(yè)資產、矮對外捌投資搬、矮固定資產笆和無形資產等安。芭（二）合作社的版流動資產包括現爸金、銀行存款、癌應收款項、存貨襖等。辦（三）合作社班必須根據有關法奧律法規(guī)，結合實啊際情況，皚建立健全柏貨幣資金耙內部控制制度。案合作社應疤當按建立貨幣癌資金阿業(yè)務襖的爸崗位責任制，明矮確相關崗位的職拌責權限。明確審暗批人埃和經辦人藹對貨幣資金業(yè)務跋的權限、程序、礙責任和相關控制霸措施

4、。安合作社收取現金板時手續(xù)要完備，凹使用統(tǒng)一規(guī)定的按收款憑證罷。合作社取得的骯所有現金均應胺及時入賬礙，拌不準以白條抵庫靶，不準挪用，不扳準公款私存。拔合作社要及時、板準確地核算現金鞍收入、支出和結奧存，做到賬款相半符。要案組織專人瓣定期跋或不定期清點奧核對現金。柏合作社要定期與斑銀行、信用社或板其他金融機構核懊對賬目。支票和柏財務八印鑒不得由同一熬人保管。壩（吧四暗）合作社的應收癌款項包括扒本社成員板和昂非本社成員拌的各項應收及暫耙付款項。合作社拔對拖欠的應收款哀項要背采取切實可行的耙措施積極催收。芭（五）合作社應翱當建立健全鞍銷售業(yè)務昂內部控制制度般，明確審批人搬和經辦人按的權限、程序、按

5、責任和相關控制伴措施邦。暗合作社按應當按照規(guī)定的埃程序辦理銷售和靶發(fā)貨業(yè)務叭。胺應當芭在銷售與發(fā)貨各扮環(huán)節(jié)胺設置相關的記錄瓣、填制相應的憑邦證，并加強熬有關單據拌和憑證的相互核跋對工作。爸合作社礙應當按照般有關規(guī)定班及時辦理銷售收唉款業(yè)務暗，吧應將銷售收入及跋時入賬，不得賬胺外設賬。耙合作社應當澳加強銷售合同、案發(fā)貨憑證、銷售芭發(fā)票等文件和憑靶證的俺管理。襖（六）合作社應瓣當建立健全按采購業(yè)務爸內部控制制度叭，明確審批人八和經辦人按的權限、程序、叭責任和相關控制捌措施埃。翱合作社艾應當按照規(guī)定的安程序辦理采購與奧付款業(yè)務耙。跋應當在矮采購與付款哎各環(huán)節(jié)設置相關昂的記錄、填制相俺應的憑證，并加辦

6、強邦有關單據罷和憑證的相互核半對工作。在辦理埃付款業(yè)務時，應阿當對采購發(fā)票、絆結算憑證、驗收壩證明等相關憑證靶進行嚴格審核拔。斑合作社應當加強皚對阿采購合同、驗收暗證明、入庫憑證般、采購發(fā)票等文澳件和憑證的背管理芭。扒（昂七斑）合作社的存貨霸包括種子、化肥鞍、燃料、農藥、罷原材料、機械零隘配件、低值易耗鞍品、在產品、農氨產品扒、板工業(yè)產成品跋、受托代銷商品盎、受托代購商品把、委托代銷商品拜和委托加工物資柏等。罷存貨按照下列原捌則計價：購入的襖物資按照買價加哎運輸費、裝卸扮費等瓣費用、運輸途中挨的合理損耗等計俺價愛；受托代購商品柏視同購入的物資斑計價；矮生產入庫的農產擺品和工業(yè)產靶成疤品，按生產

7、過程澳中發(fā)生的實際支絆出計價爸；委托加工物資罷驗收入庫時，按佰照委托加工物資辦的成本加上實際巴支付的全部費用俺計價；受托代銷奧商品按合同或協(xié)翱議約定的價格計霸價，出售受托代鞍銷商品時，實際佰收到的價款大于扮合同或協(xié)議約定凹價格的差額計入氨經營收入，實際辦收到的價款小于礙合同或協(xié)議約定半價格的差額計入啊經營支出；委托百代銷商品按委托班代銷商品的實際艾成本計價。跋領用或出售的出瓣庫存貨疤成本的確定皚，可在“先進先澳出法”、“加權唉平均法”、“個伴別計價法”等方罷法中任選熬一種奧，但是一經選定柏，不得隨意變動翱。隘合作社對存貨要拌定期盤點核對，暗做到賬實相符，班年末艾必須進行一次全扮面的盤點清查。扳

8、盤虧、毀損和報叭廢的存貨，胺按規(guī)定程序批準百后，安按實際成本扣除絆應由叭責任人或者保險艾公司賠償的金額癌和殘料價值后般的余額扒，計入其他支出暗。按（柏八拌）合作社拜應當阿建立健全存貨昂內部控制制度敗，建立保管人員暗崗位責任制。存柏貨入庫時，霸保管員清點驗收愛入庫，填寫入庫吧單；出庫時，由愛保管員填寫出庫埃單，主管負責人氨批準，領用人簽襖名蓋章，保管員愛根據批準后的出凹庫單出庫。皚（胺九板）合作社根據國案家法律、法規(guī)規(guī)頒定，可以采用貨阿幣資金、實物資熬產或者購買股票拔、辦債券扳等有價證券方式拔向其他單位投資扳。邦（十）合作社的罷對外投資按照下俺列原則計價：爸以現金、銀行存芭款等貨幣資金方挨式向其

9、他單位投暗資的，按照實際案支付的哎款項版計價。辦以實物資產（含辦牲畜和林木）方絆式向其他單位投岸資的，按照評估般確認或者合同、絆協(xié)議確定的價值跋計價。隘合作社以實物資鞍產方式對外投資阿，其評估確認或靶合同、協(xié)議確定翱的價值必須真實敖、合理，不得高盎估或低估資產價懊值。實物資產重巴估確認價值與其懊賬面凈值之間的背差額，計入哎資本捌公積。霸合作社對外投資壩分得的現金股利捌或利潤、利息等絆計入投資收益。懊出售、轉讓和收拜回對外投資時，跋按實際收到的價芭款與其賬疤面扮余額霸的差額，計入投板資收益。班（十扳一扮）哎合作社應當建立傲健全對外投資業(yè)案務內部控制制度癌，明確審批人和頒經辦人邦的權限、程序、礙責

10、任和相關控制斑措施。岸合作社的對外投頒資業(yè)務（包括對俺外投資決策、評白估及其收回、轉罷讓與核銷），應笆當由理事會提交壩成員大會決策，俺嚴禁任何個人擅爸自決定對外投資霸或者改變成員大胺會的決策意見。跋合作社應當建立叭對外投資責任追吧究制度，對在對鞍外投資中出現重熬大決策失誤、未班履行集體審批程案序和不按規(guī)定執(zhí)唉行對外投資業(yè)務半的人員，應當追班究相應的責任。矮合作社應當對對凹外投資業(yè)務各環(huán)斑節(jié)設置相應的記拌錄或憑證，加強靶對審批文件、投般資合同或挨協(xié)議胺、投資方案書、艾對外投資有關權把益證書、對外投案資處置決議等文胺件資料的管理，叭明確各種文件資敖料的取得、歸檔岸、保管、調閱等拜各個環(huán)節(jié)的管理斑規(guī)

11、定及相關人員凹的職責權限。埃合作社應當加強凹對投資收益的控吧制，對外投資獲班取的利息、股利襖以及其他收益，稗均應納入會計核案算，嚴禁設置賬伴外賬。埃（十胺二辦）合作社要建立拌有價證券管理制板度，加強對各種半有價證券的管理安。要建立有價證昂券登記簿，詳細翱記載各有價證券板的名稱、券別、埃購買日期、號碼扒、數量和金額。搬有價證券要由專斑人管理。芭（癌十三拜）合作社的農業(yè)背資產包括柏牲畜（禽）資產耙和林木襖資產熬等。敖農業(yè)資產按下列班原則計叭價：埃購入的農業(yè)資產哀按照購買價及相奧關稅費等計價挨；跋幼畜及育肥畜的拌飼養(yǎng)費用、經濟昂林木投產前的半培植埃費用、非經濟林罷木郁閉前的培植扮費用按實際成本邦計奧

12、入相關資產成本藹；稗產役畜、經濟林班木投產后，應啊將捌其成本奧扣除預計殘值后昂的部分伴在其正常生產周跋期內按直線法分笆期攤銷皚，預計凈殘值率拜按照翱產役畜、經濟林瓣木扮成本的5%確定般，已提足折耗但襖未處理仍繼續(xù)使版用的埃產役畜、經濟林罷木把不再攤銷擺；拌農業(yè)資產死亡毀胺損時，跋按規(guī)定程序班批準后，捌按實際成本扣除百應由責任人或盎者保險公司賠償伴的金額后按的差額邦，辦計入其他收支；班合作社其他農業(yè)鞍資產，可比照牲靶畜（禽）資產和哎林木資產的計價阿原則阿處理翱。白（十隘四靶）合作社的房屋藹、建筑物、機器扒、設備、工具、拔器具和農業(yè)基本盎建設設施等，凡挨使用年限在一年翱以上，單位價值傲在500元以

13、上盎的列為固定資產擺。有些主要生產版工具和設備，單隘位價值雖低于規(guī)傲定標準，但使用岸年限在一年以上柏的安，也可列為固定耙資產艾。阿合作社以經營租拔賃方式租入和以拌融資租賃方式租敖出的固定資產，安不應列作合作社艾的固定資產。奧（十巴五懊）合作社應當根爸據具體情況分別擺確定固定資產的班入賬價值：瓣1笆.柏購入的固定資產瓣，不需要安裝的啊，按實際支付的斑買價加采購費、啊包裝費、運雜費般、保險費和交納哀的有關稅金等計拔價；需要安裝或熬改裝的，還應加盎上安唉裝費吧或改裝費。氨2藹.骯新建的房屋及建奧筑物絆、半農業(yè)基本建設設芭施等固定資產，按按竣工驗收的決板算價計價。案3矮.扮接受捐贈的愛全新拜固定資產，

14、應按挨發(fā)票所列金額加拌上實際發(fā)生的運鞍輸費、保險費、啊安裝調試費和應絆支付的相關稅版金背等計價；無所附拜憑據的，按同類案設備的市價加上氨應支付的相關稅芭費把計價。暗接受捐贈的舊固矮定資產，按照經骯過批準的評估價岸值或雙方確認的伴價值計價。頒4襖.癌在原有固定資產矮基礎上進行改造芭、擴建的，按原擺有固定資產的價暗值，加上改造、疤擴建工程而增加礙的支出，減去改霸造、擴建工程中熬發(fā)生的變價收入霸計價。盎5襖.拔投資者投入的固半定資產，按照投岸資各方確認的價癌值計傲價。哀（十俺六艾）合作社的在建罷工程指尚未完工伴、或雖已完工但挨尚未辦理竣工決岸算的工程項目。按在建工程按實際扮消耗的支出或支哎付的工程價

15、款計八價。形成固定資瓣產的在建工程完壩工交付使用后，班計入固定資產。壩在建工程部分發(fā)皚生報廢或者毀損跋，藹按規(guī)定程序批準捌后，扮按照扣除殘料價壩值和過失人及保扳險公司賠款后的捌凈損失，計入工鞍程成本。單項工唉程報廢以及由于癌自然災害等非常扒原因造成的報廢半或者毀損，其凈耙損失計入其他支耙出。芭（十疤七白）合作社必須建背立固定資產折舊案制度，按年或按暗季、按月提取固靶定資產折舊。固般定資產的折舊方百法可在“平均年霸限法”、“工作盎量法”等方法中疤任選稗一種，但是一經隘選定，不得隨意癌變動。昂合作社應當對所捌有的固定資產計斑提折舊，但是，稗已提足折舊仍繼愛續(xù)使用的固定資絆產除外。佰合作社當月白或當

16、季度熬增加的固定資產捌，當月搬或當季度傲不提折舊，從下愛月霸或下季度稗起計提折舊；當拔月壩或當季度案減少的固定資產搬，當月昂或當季度艾照提折舊，從下昂月捌或下季度澳起不提折舊。鞍固定資產提足折拜舊后，不管能否般繼續(xù)使用，均不扮再提取折舊；提癌前報廢的固定資伴產，也不再補提絆折舊。案（十瓣八愛）固定資產的修岸理費用直接計入斑有關支出項目。霸固定資產變賣和扒清理報廢的變價阿凈收入與其賬面鞍凈值的差額計入奧其他收支。固定般資產變價凈收入阿是指變襖賣和澳清理報廢固定資百產所取得的價款霸減清理費用后的骯凈額。固定資產把凈值是指固定資班產原值減累計折盎舊后的凈額。礙（十九）皚合作社應疤當建立健全固定般資產

17、內部控制制懊度，岸建立人員崗位責百任制。藹應當八定期對固定資產笆盤點清查，做到辦賬實相符，年度巴終了前必須進行耙一次全面的盤點巴清查。盤虧及毀安損的固定資產，巴應查明原因，搬按規(guī)定程序批準挨后，扒按其原價扣除累跋計折舊、變價收背入、過失人及保擺險公司賠款之后胺，計入其他支出扳。版（皚二十皚）皚合作社的無形資哎產是指合作社長背期使用但是沒有案實物形態(tài)的資產搬，包括專利權、盎商標權、非專利隘技術等。無形資疤產按取得時的實吧際成本計價，并熬從癌使用敖之日起，按照不版超過10年的期伴限平均攤銷，計扒入管理費用。轉矮讓無形資產取得百的收入，計入其胺他收入；轉讓無伴形資產的成本，拜計入其他支出。唉（啊二十

18、一叭）般每年年度終了，艾合作社應當對應芭收款項、存貨、翱對外投資、農業(yè)瓣資產、固定資產背、在建工程、無啊形資產等資產進拔行全面檢查，對澳于已發(fā)生損失但岸尚未批準核銷的白各項資產，應在案資產負債表補充唉資料中予以披露白。這些資產包括昂：1.確實無法鞍收回的應收款項爸；2.盤虧、毀安損和報廢的存貨巴；3.無法收回隘的對外投資； 岸4.死亡毀損的搬農業(yè)資產；5.哎盤虧、毀損和報佰廢的固定資產；捌6.毀損和報廢案的在建工程；7骯.注銷叭和無澳效的無形資產。辦（二十二）合作邦社應當盎定期皚或案不定期案對與資產有關的矮內部控制懊制度進行鞍監(jiān)督檢查搬，對安發(fā)現的薄弱環(huán)節(jié)般，應當及時采取埃措施，加以糾正爸和完

19、善。邦（骯二十三絆）合作社的負債把分為流動負債和罷長期負債。胺流動負債皚是熬指償還期在一年昂以內（含一年）扒的債務，包括短板期借款、應付款懊項、應付工資、搬應付盈余返還、傲應付剩余盈余斑等。敖長期負債壩是疤指償還期超過一叭年以上（不含一愛年）的債務，包稗括長期借款絆、專項應付款拌等。爸合作社的負債按捌實際發(fā)生的數額艾計價，利息支出絆計入其他支出。疤對發(fā)生因債權人頒特殊原因確實無版法支付的應付款板項，計入其他收皚入。凹（搬二十四叭）佰合作社應當建立絆健全借款靶業(yè)務頒內部控制制度罷，明確審批人氨和經辦人吧的權限、程序、八責任和相關控制隘措施。不得由同般一人辦理擺借款絆業(yè)務的全過程啊。板合作社暗應當

20、對阿借款襖業(yè)捌務按章程規(guī)定進礙行昂決策盎和審批，并保留襖完整的書面記錄般。絆合作社暗應當在奧借款擺各環(huán)節(jié)設置相關澳的記錄、填制相熬應的憑證，并加襖強骯有關單據班和憑證的相互核翱對工作。案合作社應當加強頒對借款頒合同等文件和憑瓣證的皚管理懊。笆合作社應當礙定期班或拔不定期柏對借款業(yè)務吧內部控制哎進行熬監(jiān)督檢查敖，對翱發(fā)現的薄弱環(huán)節(jié)挨，應當及時采取柏措施，加以糾正扳和完善。跋（二十骯五?。┖献魃绲乃邪嗾邫嘁姘ò豆山饖W、癌專項基金、資本骯公積、盈余公積拔、柏未分巴配盈余笆等。岸（二十俺六扒）合作社對胺成員入社艾投入的資產要按奧有關規(guī)定埃確認和計量哎。吧合作社收到成員版入社投入的資產邦，應按雙方確

21、認柏的價值計入相關霸資產，按享有合隘作社注冊資本的哎份額計入股金，拌雙方確認的價值罷與按享有合作社襖注冊資本的份額邦計算的金額的差奧額，計入資本公隘積半。佰合作社接受柏國家財政直接補埃助形成的固定資白產、農業(yè)資產和般無形資產，以及昂接受他人傲捐贈板、用途不受限制爸或已按約定使用扳的資產計入稗專項基金。壩合作社從當年盈鞍余中提取的公積傲金，計入盈余公班積。班（二十柏七百）合作社的生產板成本是指合作社版直接組織生產或盎對皚非成員拌提供勞務等活動拌所發(fā)生的各項生案產費笆用和勞務成本。熬（二十八）般合作社的經營收扮入是指翱合作社為成員提板供農業(yè)生產資料皚的購買，農產品唉的銷售、加工、按運輸、貯藏以及背

22、與農業(yè)生產經營把有關的技術、信叭息等服務取得的安收入，以及銷售跋合作社自己生產暗的產品、對非成八員提供勞務等取骯得的收入跋。襖合作社罷一般應于產品物凹資已經發(fā)出，扳服務百已經提供，同時罷收訖價款或取得般收取價款的憑據翱時，確認經營收挨入的實現。瓣合作社的其他收矮入是指除經營收跋入以外的收入。版（二十骯九壩）合作社的經營拜支出是指安合作社為成員提哎供農業(yè)生產資料斑的購買，農產品敗的銷售、加工、澳運輸、貯藏以及拌與農業(yè)生產經營邦有關的技術、信熬息等服務般發(fā)生芭的實際支出岸，以及因銷售合把作社自己生產的礙產品、對非成員辦提供勞務等活動絆發(fā)生的實際成本拌。盎管理費用是指合搬作社管理活動發(fā)半生的各項支出

23、，背包括隘管理人員的工資柏、辦公費、差旅耙費、管理用固定捌資產的折舊、業(yè)版務招待費、無形暗資產攤銷般等。耙其他支出是指合叭作社擺除經營支出、管安理費用以外按的支出。啊（按三十霸）合作社的敗本骯年壩盈余熬按照下列公式計凹算：唉本年盈余盎經營收益+其耙他收入-其他支盎出其中：佰經營收益=經營哀收入+投資收益爸-經營支出-管盎理費用八投資收益是指投捌資皚所取得的壩收益扣除皚發(fā)生的按投資損失后的數岸額。藹投資收益包括對背外投資分得的利啊潤、現金股利和襖債券板利息，以及投資懊到期收回或者中案途轉讓取得款項阿高于賬面俺余額罷的差額等。投資壩損失包括投資到疤期收回或者中途扮轉讓取得款項低捌于賬面皚余額拌的差

24、額。絆（絆三十一靶）合作社在進行佰年終岸盈余霸分配工作以前，藹要準確地核算全敖年的收入和支出啊；清理財產和債矮權、債務板，真實完整地登啊記成員個人賬戶鞍。三、會計科目板（一）會計科目壩表奧順序號笆科目編號板科目名稱捌1辦2骯3骯4板5傲6熬7阿8班9礙10敖11板12按13愛14百15霸16靶17襖18白19傲20百21胺22叭2頒3伴24骯2俺5芭26挨27辦28版29隘3芭0般31耙32爸33挨34俺35胺36挨37傲101唉102霸113班114板121唉124瓣1扒25敖127哎128半131挨141佰142藹151艾152隘153皚154搬161翱201壩211拌21癌2邦221般2

25、22胺231爸2扮35襖301疤311埃321把322熬331癌332壩401背501霸502壩511哎521頒52耙2佰529翱一、資產類癌庫存現金背銀行存款阿應收款般成員往來擺產品物資哎委托加工物資白委托代銷商品懊受托代購商品跋受托代銷商品俺對外投資般牲畜（禽）資產半林木壩資產叭固定資產哀累計折舊搬在建工程笆固定資產清理邦無形資產襖二、負債類皚短期借款熬應付款昂應付工資懊應付盈余返還巴應付剩余盈余瓣長期借款癌專項應付款叭三、所有者權益矮類八股金挨專項基金隘資本公積八盈余公積扮本年盈余百盈余分配班四、成本類背生產成本搬五、損益類澳經營收入愛其他收入把投資收益柏經營支出癌管理費用澳其他支出白附

26、注：合作社在板經營中涉及使用挨外埠存款、銀行捌匯票存款、銀行敗本票存款、信用凹卡存款、信用證挨保證金存款等各耙種其他貨幣資金捌的，可增設叭“骯其他貨幣資金澳”般科目（科目編號稗109）；合作暗社在經營中大量疤使用背包裝物，需要單拌獨對其進行核算懊的，可增設翱“岸包裝物柏”?？颇浚颇烤幪柊?22）；合作耙社生產經營過程搬中，有牲畜（禽邦）資產、林木資八產以外的其他農笆業(yè)資產，需要單凹獨對其進行核算安的，可增設耙“拌其他農業(yè)資產矮”岸科目（科目編號擺149），參照白“班牲畜（禽）資產扮”拜、昂“翱林木資產罷”敖進行核算；合作柏社需要分年攤銷敗相關長期費用的胺，可增設氨“佰長期待攤費用般”版科目（

27、科目編號笆171）。佰（二）會計科目般使用說明101庫存現金八一、本科目核算案合作社的庫存現按金。盎二、合作社應嚴瓣格按照國家有關藹現金管理的規(guī)定絆收支現金，超過盎庫存現金限額的版部分應當及時交矮存銀行，并嚴捌格按俺照本制度規(guī)定核鞍算現金的各項收昂支業(yè)務。案三、收到現金時扒，借記本科目，芭貸記有關科目；矮支出現金時，借班記有關科目，貸背記本科目。板四、本科目期末擺借方余額，反映骯合作社實際持有芭的庫存現金。102銀行存款艾一、本科目核算哎合作社存入銀行壩、信用社或其他叭金融機構的款項拌。俺二、合作社應當芭嚴格按照國家有靶關支付結算辦法鞍，辦理銀行存款霸收支業(yè)務的結算懊，并按照本制度啊規(guī)定核算銀

28、行存礙款的各項收支業(yè)拜務。藹三、合作社將款叭項存入銀行、信叭用社或其他金融愛機構時，借記本懊科目，貸記有關骯科目；提取和支敖出存款時，借記疤有關科目，貸記唉本科目。疤四、本科目應按氨銀傲行、伴信用社或其他金罷融機構的名稱設拜置明細科目，進啊行明細核算。柏五、本科目期末傲借方余額，反映罷合作社實際存在拔銀行、信用社或瓣其他金融機構的胺款項。113應收款翱一、本科目核算艾合作社與非成員岸之間發(fā)生的各種爸應收以及暫付款辦項，包括因銷售愛產品物資、提供癌勞務應收取的款邦項以及應收的各奧種賠款、罰款、跋利息等。昂二、合作社發(fā)生翱各種應收及暫付板款項時，借記本般科目，貸記搬“疤經營收入啊”昂、盎“半庫存現

29、金辦”熬、搬“班銀行存款?！卑档瓤颇?；收回款熬項時，借記扮“班庫存現金敗”頒、捌“胺銀行存款耙”熬等科目，貸記本襖科目。取得用暫熬付款購得的產品巴物資、勞務時，版借記艾“瓣產品物資半”襖等科目，貸拌記本凹科目。昂三、對確實無法阿收回的應收及暫案付款項，按規(guī)定啊程序批準核銷時哎，借記矮“把其他支出暗”啊科目，貸記本科阿目。傲四、本科目應按暗應收及暫付款項叭的單位和個人設艾置明細科目，進絆行明細核算。凹五、本科目期末版借方余額，反映拌合作社尚未收回斑的應收及暫付款礙項。114成員往來邦一、本科目核算埃合作社與其成員哀的經濟往來業(yè)務八。唉二、合作社與其扳成員發(fā)生應收款班項和償還應付款背項時，借記本科

30、挨目，貸記班“吧庫存現金?！卑?、俺“岸銀行存款八”敗等科目；收回應般收款項和發(fā)生應礙付款項時，借記扮“拜庫存現金八”拔、搬“巴銀行存款疤”班等科目，貸記本背科目。拌三、合作社為其熬成員提供農業(yè)生頒產資稗料購跋買服務，按實際疤支付或應付的款懊項，借記本科目絆，貸記扒“邦庫存現金鞍”背、邦“岸銀行存款?！卑?、爸“罷應付款吧”把等科目；按為其霸成員提供農業(yè)生傲產資料購買而應凹收取的服務費，按借記本科目，貸氨記斑“懊經營收入捌”澳等科目；收到成叭員給付的農業(yè)生昂產資料購買款項把和服務費時，借胺記邦“瓣庫存現金稗”挨、邦“半銀行存款?！卑康瓤颇浚J記本跋科目。扒四、合作社為其疤成員提供農產品稗銷售服務，

31、收到暗成員交來的產品敖時，按合同或協(xié)挨議約定的價格，拔借記柏“拌受托代銷商品霸”暗等科目，貸記本拜科目。吧五、本科目應按稗合作社成員設置瓣明細科目，進行霸明細核算。邦六、本科目下屬敗各明細科目的期板末借方余額合計敖數反映成員扮欠合吧作社的款項總額絆；期末貸方余額翱合計數反映合作懊社欠成員的款項鞍總額。各明細科扮目年末借方余額挨合計數應在資產捌負債表阿“凹應收款項奧”案反映；年末貸方啊余額合計數應在霸資產負債表敗“擺應付款項骯”岸反映。121產品物資伴一、本科目核算邦合作社庫存的各佰種產品和物資。哎二、合作社購入捌并已驗收入庫的啊產品物資，按實癌際支付或應支付白的價款，借記本巴科目，貸記俺“辦庫

32、存現金拜”按、把“矮銀行存款捌”昂、挨“霸成員往來?！卑?、扒“壩應付款氨”擺等科目。稗三、合作社生產哀完工以及委托外岸單位加工完成并佰已驗收入庫的產稗品物資，按實際邦成本，借記本科盎目，貸記笆“霸生產成本奧”挨、艾“吧委托加工物資礙”凹等科目。斑四、翱產品物資銷售時俺，按實現的銷售邦收入，借記白“絆庫存現金捌”頒、爸“澳銀行存款邦”壩、胺“鞍應收款耙”襖等科目，貸記藹“暗經營收入敖”暗科目；按銷售產辦品物資的實際成版本，借記頒“翱經營支出澳”隘科目，貸記本科板目。拌五、產品物資領翱用時，借記愛“把生產成本把”霸、吧“柏在建工程澳”板、扒“吧管理費用般”艾等科目，貸記本艾科目。愛六、合作社的產笆

33、品物資應當定期壩清查盤點。盤虧佰和毀損產品物資吧，經審核批準后藹，按照責任人和搬保險公司賠償的哀金額，借記芭“艾成員往來芭”扒、扮“骯應收款安”靶等科目，按責任案人或保險公司賠斑償金額后的凈損凹失，借記挨“昂其他支出阿”阿科目，按盤虧和伴毀損產品物資的扮賬面余額，貸記礙本科目。扳七、本科敖目應邦按產品物資品名稗設置明細科目，叭進行明細核算。班八、本科目期末搬借方余額，反映拔合作社庫存產品捌物資的實際成本叭。安124委托加工唉物資斑一、本科目核算皚合作社委托外單捌位加工的各種物熬資的實際成本。芭二、發(fā)給外單位鞍加工的物資，按埃委托加工物資的班實際成本，借記艾本科目，貸記壩“扮產品物資安”挨等科目

34、。捌按合作社支付該懊項委托加工的全熬部費用（加工費岸、運雜費等），扳借記本科目，貸般記扒“胺庫存現金艾”霸、斑“巴銀行存款皚”礙等科目。昂三、加工完成驗擺收入庫的物資，把按加工收回物資皚的實際成本和剩瓣余物資的實際成翱本，借記白“哀產品物資擺”敗等科目，貸記本癌科目。敗四、本科目應按白加埃工合版同和受托加工單佰位等設置明細賬笆，進行明細核算芭。斑五、本科目期末拌借方余額，反映襖合作社委托外單爸位加工但尚未加扮工完成物資的實稗際成本。霸125委托代銷愛商品壩一、本科目核算笆合作社委托外單擺位銷售的各種商稗品的實際成本。盎二、發(fā)給外單位擺銷售的商品時，傲按委托代銷商品扮的實際成本，借稗記本科目，貸

35、記敗“把產品物資傲”扳等科目。阿三、收到代銷單邦位報來的代銷清昂單時，按應收金哎額，借記伴“靶應收款敖”絆科目，按應確認傲的收入，貸記辦“把經營收入背”絆科目；按應支付稗的手續(xù)費等，借頒記拌“扮經營支出絆”巴科目，貸記氨“靶應收款?！卑杩颇?；同時，按半代銷商品的實際頒成本（或售價）柏，借記斑“八經靶營支笆出矮”搬等科目，貸記本靶科目；收到代銷八款時，借記耙“隘銀行存款芭”般等科目，貸記扒“唉應收款八”班科目。案四、本科目應按叭代銷商品或委托百單位等設置明細藹賬，進行明細核按算。搬五、本科目期末捌借方余額，反映埃合作社委托外單唉位銷售但尚未收辦到代銷商品款的唉商品的實際成本搬。鞍127受托代購案

36、商品半一、本科目核算吧合作社接受委托叭代為采購商品的昂實際成本。瓣二、合作社收到把受托代購商品款斑時，借記斑“隘庫存現金隘”耙、藹“隘銀行存款氨”把等科目，貸記拔“頒成員往來盎”疤等科目。襖三、合作社受托癌采購商品時，按埃采購商品的價款稗，借記本科目，癌貸記矮“矮庫存現金辦”扮、扳“稗銀行存款皚”靶、芭“頒應付款皚”敖等科目阿。般四、合作社將受岸托代購商品交付頒給委托方時，按爸代購商品的實際翱成本，借記哀“艾成員往來頒”阿、哎“唉應付款霸”爸等科目，貸記本阿科目；如果受托疤代購商品收取手芭續(xù)費，按應收取凹的手續(xù)費，借記哎“霸成員往來俺”般等科目，貸記胺“扮經營收入頒”按科目。收到手續(xù)胺費時，借

37、記拜“扮庫存現金隘”隘、昂“吧銀行存款吧”罷等科目，貸記愛“霸成員往來拜”癌等科目。艾五、本科目應按凹受托方設置明細跋賬，進行明細核白算。把六、本科目期末唉借方余額，反映扮合作社受托采購拌尚未交付商品的傲實際成本。胺128受托代銷百商品班一、本科目核算瓣合作社接受委托搬代銷商品的實際俺成本。岸二、合作社收到懊委托代銷商品時頒，按合同或協(xié)議背約定艾的價格，借記本皚科目，貸記骯“敗成員往來凹”芭等科目。柏三、合作社售出白受托代銷商品時隘，按實際收到的八價款，借記伴“埃庫存現金把”盎、伴“鞍銀行存款搬”斑等科目，按合同瓣或協(xié)議約定的價唉格，貸記本科目辦，如果實際收到罷的價款大于合同疤或協(xié)議約定的價半

38、格，按其差額，拌貸記案“霸經營收入艾”澳等科目；如果實把際收到的價款小啊于合同或協(xié)議約巴定的價格，按其扮差額，借記爸“佰經營支出盎”愛等科目。礙四、合作社給付礙委托方代銷商品斑款時，借記敖“耙成員往來岸”礙等科目，貸記百“翱庫存現金艾”拔、按“板銀行存款拌”擺等科目。懊五、本科目應按敗委托代銷方設置搬明細賬，進行明澳細核算。傲六、本科目期末絆借方余額，反映芭合作霸社尚伴未售出的受托代伴銷商品的實際成隘本。131對外投資敗一、本科目核算懊合作社持有的各捌種對外投資，包壩括股票投資、債板券投資和合作社哎興辦企業(yè)等投資襖。傲二、合作社以現按金或實物資產（搬含牲畜和林木）斑等方式進行對外叭投資時，按照

39、實敗際支付的價款或稗合同、協(xié)議確定癌的價值，借記本跋科目，貸記芭“隘庫存現金矮”般、鞍“吧銀行存款稗”敖等科目，合同或拔協(xié)議約定的實物吧資產價值與原賬邦面余額之間的差柏額，借記或貸記?！耙\資本公積伴”懊科目。胺三、收回投資時矮，按實際收回的岸價款或價值，借矮記矮“疤庫存現金把”伴、稗“藹銀行存款傲”拜等科目，按投資俺的賬面余額，貸凹記本科目，實際靶收回的價款或價隘值與賬班面余笆額的差額，借記頒或貸記昂“佰投資收益礙”岸科目。爸四、被投資單位俺宣告分配現金股扮利或利潤時，借般記啊“邦應收款隘”白等科目，貸記半“稗投資收益俺”啊等科目；實際收百到現金股利或利暗潤時，借記吧“按庫存現金拜”搬、奧“把

40、銀行存款艾”癌等科目，貸記霸“按應收款爸”白科目；獲得股票八股利時，不作賬岸務處理，但應在靶備查簿中登記所氨增加的股份。叭五、投資發(fā)生損扮失時，按規(guī)定程岸序批準后，按照奧應由責任人和保版險公司賠償的金挨額，借記敖“艾應收款辦”白、斑“耙成員往來矮”白等科目，按照扣凹除由責任人和保吧險公司賠償的金癌額后的凈損失，背借記拔“百投資收益笆”版科目，按照發(fā)生艾損失對外投資的艾賬面余額，貸記藹本科目。般六、本科白目應疤按對外投資的種皚類設置明細科目伴，進行明細核算岸。埃七、本科目期末奧借方余額，反映奧合作社對外投資敖的實際成本。胺141牲畜（禽捌）資產扒一、本科目核算把合作社購入或培岸育的牲畜（禽）瓣的

41、成本。牲畜（笆禽）資產分幼畜俺及育肥畜和產役半畜兩類。拌二、合作社購入阿幼畜及育肥畜時傲，按購買價及相昂關稅費，借記本靶科目（幼畜及育百肥畜），貸記岸“背庫存現金罷”傲、懊“捌銀行存款班”暗、熬“按應付款版”白等科目；發(fā)生的班飼養(yǎng)費用，借記隘本科目（幼畜及笆育肥畜），貸記白“挨應付工資案”翱、哎“搬產品物資哀”版等科目。芭三、幼畜成齡轉傲作產役畜時，按阿實際成本，借記稗本科目（產役畜搬），貸記本科目把（幼畜及癌育肥般畜）。芭四、產役畜的飼擺養(yǎng)費用不再記入邦本科目，借記巴“埃經營支出跋”盎科目，貸記耙“俺應付工資扳”艾、霸“暗產品物資百”頒等科目。斑五、產役畜的成阿本扣除預計殘值版后的部分應在其

42、唉正常生產周期內芭，按照直線法分皚期攤銷，借記搬“扮經營支出扳”鞍科目，貸記本科扳目（產役畜）。靶六、幼畜及育肥藹畜和產役畜對外半銷售時，按照實耙現的銷售收入，稗借記霸“癌庫存現金瓣”澳、熬“佰銀行存款暗”皚、挨“礙應收款吧”拜等科目，貸記隘“拜經營收入辦”班科目；同時，按辦照銷售牲畜的實俺際成本，借記癌“版經營支出鞍”哀科目，貸記本科白目。骯七、以幼畜及育奧肥畜和產役畜對壩外投資時，按照白合同、協(xié)議確定稗的價值，借記愛“靶對外投資班”捌科目芭，貸奧記本科目，合同艾或協(xié)議確定的價艾值與牲畜資產賬敖面余額之間的差耙額，借記或貸記熬“霸資本公積翱”敖科目。隘八、牲畜死亡毀凹損時，按規(guī)定程扳序批準后

43、，按照襖過失人及保險公耙司應賠償的金額鞍，借記矮“辦成員往來盎”拜、頒“拔應收款暗”班科目，如發(fā)生凈罷損失，則按照扣扮除過失人和保險阿公司應賠償金額艾后的凈損失，借矮記班“藹其他支出巴”澳科目，按照牲畜敖資產的賬面余額癌，貸記本科目；礙如產生凈收益，暗則按照牲畜資產傲的賬面余額，貸奧記本科目，同時拔按照過失人及保頒險公司應賠償金巴額超過牲畜資產叭賬面余額的金額盎，貸記氨“啊其他收入稗”擺科目。扳九、本科目應設拔置氨“百幼畜及育肥畜按”白和昂“鞍產役畜阿”擺兩個二級科巴目，叭按牲畜（禽）的哎種類設置三級明版細科目，進行明昂細核算。凹十、本科目期末版借方余額，反映百合作社幼畜及育愛肥畜和產役畜的胺

44、賬面余額。 142林木資產按一、本科目核算皚合作社購入或營百造的林木成本。伴林木資產分經濟唉林木和非經濟林襖木兩類。 辦二、合作社購入按經濟林木時，按稗購買價及相關稅啊費，借記本科目半（經濟林木），爸貸記芭“伴庫存現金案”翱、矮“挨銀行存款靶”扮、半“靶應付款壩”愛等科目；購入或澳營造的經濟林木霸投產前發(fā)生的培唉植費用，借記本瓣科目（經濟林木班），貸記翱“皚應付工資八”百、八“哎產品物資胺”芭等科目。 百三、經濟林木投暗產后發(fā)生的管護吧費用，不再記入氨本科目，借記拌“拜經營扳支出耙”百科目，貸記絆“稗應付工資艾”佰、暗“昂產品物資傲”凹等科目。跋四、經濟林木投挨產后，其成本扣唉除預計殘值后的艾

45、部分應在其正常邦生產周期內，按哀照直線法攤銷，癌借記哎“癌經營支出埃”矮科目，貸記本科班目（經濟林木）柏。 背五、合作社購入敗非經濟林木時，愛按購買價及相關氨稅費，借記本科凹目（非經濟林木俺），貸記伴“癌庫存現金絆”案、安“傲銀行存款半”柏、襖“把應付款案”奧等科目；購入或扮營造的非經濟林伴木在郁閉前發(fā)生礙的培植費用，借芭記本科目（非經拌濟林木），貸記拌“矮應付工資按”擺、邦“疤產品物資把”皚等科目。 安六、非經濟林木藹郁閉后發(fā)生的管邦護費用，不再記盎入本科目，借記斑“班其他支出矮”岸科目，貸記捌“伴應付工資安”氨、八“藹產品物資瓣”百等科目。 岸七、按規(guī)定程序罷批準后，林木采安伐出售時，按照

46、捌實現的銷售收入襖，借記皚“扮庫存現金稗”邦、懊“芭銀行存款艾”佰、伴“扮應收款叭”哎等科目，貸記澳“壩經營收入斑”熬科目；同時，按耙照出售林木的實藹際成本，借記懊“拔經營支出芭”班科目，貸記本科壩目。 拜八、以林木對外拔投資時，按照合佰同、協(xié)議確定的敗價值，借記骯“跋對外投資巴”隘科目，貸記本科百目，合同或協(xié)議襖確定的價值與林百木資產賬面余額阿之間的差額，借班記或貸記藹“壩資本公積吧”奧科目。凹九、林木死亡毀哎損時，按規(guī)定程胺序批準后，按照按過失人及保險公把司應賠償的金額壩，借記吧“艾成員往來?！绷T、頒“拌應收款絆”阿科目，如發(fā)生凈笆損失，則按愛照扣扒除過失人和保險暗公司應賠償金額昂后的凈損

47、失，借啊記岸“辦其他支出凹”澳科目，按照林木氨資產的賬面余額癌，貸記本科目；哎如產生凈收益，百則按照林木資產敗的賬面余額，貸懊記本科目，同時艾按照過失人及保八險公司應賠償金版額超過林木資產霸賬面余額的金額唉，貸記安“翱其他收入邦”頒科目。 斑十、本科目應設辦置矮“凹經濟林木唉”霸和爸“絆非經濟林木拔”霸兩個二級科目，跋按林木的種類設敗置三級科目，進板行明細核算。 扒十一、本科目期靶末借方余額，反懊映合作社購入或拔營造林木的賬面芭余額。 151固定資產挨一、本科目核算柏合作社固定資產安的原值。靶合作社的房屋、佰建筑物、機器、按設備、工具、器傲具、農靶業(yè)基胺本建設設施等，愛凡使用年限在一絆年以上、

48、單位價扒值在500元以奧上的列為固定資氨產。有些主要生靶產工具和設備，傲單位價值雖然低捌于規(guī)定標準，但白使用年限在一年邦以上的，也可列爸為固定資產。疤合作社以經營租扮賃方式租入和以熬融資租賃方式租般出的固定資產，鞍不應列作合作社拌的固定資產。柏二、固定資產賬百務處理：背(一)購入不需柏要安裝的固定資昂產，按原價加采哎購費、包裝費、鞍運雜費、保險費爸和相關稅金等，絆借記本科目，貸翱記跋“安銀行存款捌”敖等科目。購入需愛要安裝的固定資隘產，先記入扮“稗在建工程隘”案科目，待安裝完敖畢交付使用時，哎按照其實際成本敗，借記本科目，阿貸記鞍“半在建工程爸”俺科目。瓣(二)自行建造愛完成交付使用的拜固定資

49、產，按建絆造該固定資產的奧實際成本，借記稗本科目，貸記爸“頒在建工程?！卑峡颇?。挨(三)投資者投埃入的固定資產，敗按照投資各方確礙認的價值，借記骯本科目，按照經艾過批準的投資者敖所應擁有以合作扳社注冊資本份額佰計算的資本金額奧，貸記般“芭股金俺”骯科目，按照兩者伴之間的差額，借癌記或貸記氨“芭資本公積俺”暗科目。霸(四)收到捐贈昂的全新固定資產矮，按照所附發(fā)票擺所列金額加上應安支付的相關稅費岸，借記本科目，捌貸記笆“扒專項基金鞍”般科目；如果捐贈拔方未提供有關憑頒據，則按其市價板或同類、類似固扳定資產的市場價版格估計的金額，敗加上由合作社負頒擔的運隘輸費藹、保險費、安裝邦調試費等作為固氨定資產

50、成本，借奧記本科目，貸記背“奧專項基金瓣”敖科目。收到捐贈傲的舊固定資產，把按照經過批準的吧評估價值或雙方埃確認的價值，借愛記本科目，貸記阿“扒專項基金把”把科目。哀(五)固定資產阿出售、報廢和毀扳損等時，按固定昂資產賬面凈值，澳借記耙“佰固定資產清理斑”礙科目，按照應由胺責任人或保險公拌司賠償的金額，邦借記隘“礙應收款礙”襖、佰“背成員往來伴”癌等科目，按已提搬折舊，借記白“傲累計折舊哀”挨科目，按固定資澳產原價，貸記本敗科目。邦(六)對外投資澳投出固定資產時骯，按照投資各方胺確認的價值或者胺合同、協(xié)議約定敖的價值，借記盎“班對外投資癌”拔科目，按已提折半舊，借記拜“啊累計鞍折舊盎”拜科目，

51、按固定資矮產原價，貸記本爸科目，投資各方俺確認或協(xié)議價與巴固定資產賬面凈癌值之間的差額，板借記或貸記白“百資本公積哀”瓣科目。 百(七)捐贈轉出爸固定資產時，按阿固定資產凈值，安轉入板“爸固定資產清理邦”斑科目，應支付的辦相關稅費，也通半過矮“般固定資產清理吧”瓣科目進行歸集，跋捐贈項目完成后胺，按版“骯固定資產清理鞍”阿科目的余額，借扮記靶“襖其他支出按”百科目，貸記背“藹固定資產清理拌”笆科目。跋三、合作社應當半設置吧“奧固定資產登記簿爸”癌和罷“跋固定資產卡片扮”按，按固定資產類襖別、使用部門和斑每項固定資產進壩行明細核算。安四、本科目期末岸借方余額，反映佰合作社期末固定佰資產的賬面原價

52、癌。152累計折舊稗一、本科目核算懊合作社擁有的固佰定資產計提的累笆計折舊。把二、生產經營用傲的固定資產計提扳的折舊，借記搬“瓣生產成本白”邦科目，貸記本科哎目；管理用的固班定資產計提的折安舊，借記按“版管理費用百”俺科目，貸記本科扒目；用于公益性藹用途的固定資產懊計提的折舊，借伴記擺“阿其他支出叭”隘科目，貸記本科澳目。按三、本科目只進白行總分類核算，熬不進行明細分類啊核算。半四、本科目的期叭末貸方余額，反背映合作社提取的靶固定資產折舊累瓣計數。153在建工程瓣一、本科目核算疤合作社進行工程爸建設、設備安裝佰、農業(yè)基本建設板設施建造等發(fā)生版的實際支出。購敗入不需要安裝的安固定資產，凹不通板過

53、本科目核算。胺 叭二、購入需要安爸裝的固定資產，挨按其原價加上運壩輸、保險、采購扒、安裝等費用，巴借記本科目，貸埃記半“把庫存現金班”扳、按“氨銀行存款半”吧、板“柏應付款安”胺等科目。搬三、建造固定資罷產和興建農業(yè)基稗本建設設施購買昂專用物資以及發(fā)扒生工程費用，按岸實際支出，借記艾本科目，貸記鞍“扳庫存現金癌”案、跋“版銀行存款翱”靶、稗“擺產品物資叭”笆等科目。壩發(fā)包工程建設，哎根據合同規(guī)定向佰承包企業(yè)預付工矮程款，按實際預吧付的價款，借記辦本科目，貸記安“絆銀行存款柏”按等科目；以撥付疤材料抵作工程款爸的，應按材料的捌實際成本，借記把本科目，貸記啊“矮產品物資拌”敖等科目；將需要耙安裝的

54、設備交付捌承包企業(yè)皚進行澳安裝時，應按該巴設備的成本，借懊記本科目，貸記?！皭郛a品物資哎”搬等科目。與承包俺企業(yè)辦理工程價岸款結算，補付的霸工程款，借記本骯科目，貸記伴“罷銀行存款矮”爸、敗“翱應付款背”擺等科目。吧自營的工程，領罷用物資或產品時耙，應按領用物資捌或產品的實際成耙本，借記本科目皚，貸記凹“巴產品物資昂”拜等科目。工程應哎負擔的員工工資按等人員費用，借邦記本科目，貸記艾“啊應付工資板”埃、瓣“拔成員往來捌”半等科目。癌四、購建和安裝靶工程完成并交付暗使用時，借記巴“傲固定資產拜”按科目，貸記本科隘目。哎五、工程完成未啊形成固定資產時礙，借記班“叭其他支出白”扮等科目，貸記本霸科目

55、。捌六、本科目應按啊工程項目設置明暗細科目版，進奧行明細核算。熬七、本科目期末捌借方余額，反映叭合作社尚未交付奧使用的工程項目叭的實際支出。版154固定資產襖清理班一、本科目核算俺合作社因出售、敗捐贈、報廢和毀藹損等原因轉入清翱理的固定資產凈藹值及其在清理過罷程中所發(fā)生的清扮理費用和清理收頒入。敖二、出售、捐贈靶、報廢和毀損的鞍固定資產轉入清埃理時，按固定資盎產賬面凈值，借傲記本科目，按已吧提折舊，借記暗“敖累計折舊敖”昂科目，按固定資埃產原值，貸記襖“靶固定資產捌”笆科目。哀清理過程中發(fā)生擺的費用，借記本拜科目，貸記哎“白庫存現金扳”八、背“頒銀行存款安”艾等科目；收回出哎售固定資產的價愛款

56、、殘料價值和懊變價收入等，借靶記霸“傲銀行存款扮”按、稗“傲產品物資白”藹等科目，貸記本拔科目；應當由保俺險公司或過失人拜賠償的損失，借按記擺“板應收款隘”瓣、岸“搬成員往來白”挨等科目，貸記本罷科目。巴三、清理完畢后背發(fā)生的凈收益，扳借記本科目，貸艾記稗“矮其他收入巴”斑科目；清理完畢爸后發(fā)生的凈損失佰，借記胺“靶其他支出八”傲科目，貸記本科哎目。唉四、本科目應按柏被清理的固定資鞍產設置明細科目案，進行明細核算斑。 唉五、本科目期末奧余額，反映合作隘社轉入清理但尚板未清理完畢的固盎定資產凈值，以百及固定資產清理矮過程中所發(fā)生的拜清理費用和變價吧收入等各項金額把的差額。161無形資產敖一、本科

57、目核算凹合作社持有的專靶利權、商標權、翱非專利技術等各搬種無形資產的價愛值。把二、無形資產應壩按取得時的實際伴成本計價。合作拌社按下列原則確矮定取得無形資產案的實際成本，登柏記入賬：芭（一）購入的無罷形資產，按實際哎支付的價款，借板記本科目，貸記翱“挨庫存現金絆”啊、阿“唉銀行存款敖”瓣等科目。哀（二）自行開發(fā)氨并按法律程序申壩請取得的無形資俺產，按依法取得敗時發(fā)生的注冊費絆、律師費等實際辦支出，借記本科叭目，貸記熬“扒庫存現金版”辦、扮“傲銀行存款霸”疤等科目。擺（三）接受捐贈敗的無形資產，按骯照所附發(fā)票所列爸金額加上應支付翱的相關稅費，無安所附單據的，按板經過批準的價值骯，借記本科目，壩貸

58、記拜“扳專項基金拌”絆、艾“斑銀行存款唉”啊等科目。岸（四）投資者斑投入的無形資產翱，按照投資各方辦確認的價值，借拜記本科目，按經敖過批準的投資者斑所應擁有的以合昂作社注冊資本份翱額計算的資本金絆額，貸記癌“暗股金奧”埃等科目，按兩者愛之間的差額，借襖記或貸記案“百資本公積班”艾科目。搬三、無形資產從背使用之日起，按岸直線法分期平均阿攤銷，攤銷年限壩不應超過10年暗。攤銷時，借記壩“搬管理費用壩”扒科目，貸記本科吧目。叭四、出租無形資吧產所取得的租金昂收入，借記翱“板銀行存款斑”柏等科目，貸記百“拜其他收入扮”把科目；結轉出租稗無形資產的成本扒時，借記般“哀其他支出?！卑部颇?，貸記本科霸目。拌

59、五、出售無形資稗產，按實際取得隘的轉讓價款，借胺記吧“百銀行存款胺”礙等科目，按照無昂形資產的賬面余胺額，貸記本科目岸，按應支付的相礙關稅費，貸記阿“八銀行存款艾”霸等科目，按其差拌額，貸記礙“霸其他收入氨”扒或借記吧“案其他支出奧”澳科目。頒六、本科目應按稗無形資產類別設班置明細科目，進叭行明細核算。吧七、本科目期末矮借方余額，反映半合作社所擁有的暗無形資產攤余價半值。201短期借款白一、本科目核算懊合作社從銀行、搬信用社或其他金佰融機構，以及外矮部單位和個人借笆入的期限在1年拔以下(含1年)搬的各種借款。班二、合作社借入埃各種短期借款時安，借記疤“叭庫存現金懊”巴、敗“敖銀行存款芭”矮科目

60、，貸記本科拔目。拜三、合作社發(fā)生柏的短期借款利息凹支出，直接計入叭當期損益，借記襖“鞍其襖他支出辦”骯科目，貸記板“傲庫存現金邦”靶、吧“按銀行存款愛”背等科目。俺四、歸還短期借敗款時，借記本科疤目，貸記骯“挨庫存現金柏”扳、岸“捌銀行存款奧”隘科目。埃五、本科目應按襖借款單位和個人凹設置明細科目，凹進行明細核算。盎六、本科目期末壩貸方余額，反映笆合作社尚未歸還盎的短期借款本金伴。211應付款辦一、本科目核算岸合作社與非成員擺之間發(fā)生的各種把應付以及暫收款熬項，包括因購買拔產品物資和接受襖勞務、服務等應敗付的款項以及應八付的賠款、利息啊等。笆二、合作社發(fā)生愛以上應付以及暫安收款項時，借記哎“氨