自考會計制度設(shè)計串講第三章

1、奧會計制度設(shè)計案串講矮傲第三章 企業(yè)傲?xí)嫿M織機構(gòu)與案崗位職責(zé)的設(shè)計擺第一節(jié)企業(yè)會壩計組織機構(gòu)的設(shè)案計耙一、企業(yè)會扮計組織機構(gòu)的設(shè)版置形式 愛1、會計與捌財務(wù)合并設(shè)置形藹式：中小型企業(yè)芭 2、會計與財啊務(wù)分別設(shè)置形式敖：大中型企業(yè)斑二、企業(yè)會把計組織機構(gòu)及其敗崗位職責(zé)設(shè)計的愛原則挨1、適應(yīng)性擺：設(shè)計應(yīng)與企業(yè)辦生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、把特點、管理要求昂相適應(yīng)，保證企半業(yè)會計信息的生懊成、加工和傳遞擺真實可靠、及時頒有效唉2、系統(tǒng)性版：設(shè)計是一個系拌統(tǒng)工程，會計作跋為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理盎的重要組成部分拌，其組織機構(gòu)是隘企業(yè)經(jīng)營管理組板織系統(tǒng)下的一個矮子系統(tǒng)，在設(shè)計扮時不僅應(yīng)充分注案意會計工作的業(yè)爸務(wù)流程等組織環(huán)艾

2、節(jié)及其崗位責(zé)任傲的相互依存和相壩互制約的關(guān)系，吧而且還應(yīng)注意會瓣計部門與其他職罷能部門、業(yè)務(wù)部礙門之間崗位責(zé)任哀的相互聯(lián)系，使挨其成為一個行之安有效的企業(yè)會計半組織機構(gòu)和會計傲崗位責(zé)任制系統(tǒng)扳3、責(zé)權(quán)對背等：在設(shè)計會計爸崗位責(zé)任制時，爸必須明確規(guī)定每皚一位管理者應(yīng)付捌的職責(zé)，并相應(yīng)板的賦予其一定的柏權(quán)力，做到有職懊必有權(quán)，有權(quán)必盎有責(zé)，權(quán)責(zé)對等疤4、控制性奧：通過在經(jīng)營的愛關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必霸要的會計內(nèi)部控氨制制度，以便有癌關(guān)人員相互制約霸、相互監(jiān)督，使俺企業(yè)會計組織機班構(gòu)及其崗位責(zé)任絆制具有必要的查翱錯防弊功能，并絆形成一套對企業(yè)矮經(jīng)營全過程、全爸方位有效的監(jiān)控扒系統(tǒng)哎控制手段主奧要包括會計記錄

3、澳、核算、分析、班稽核和報告等澳5、效率性壩：設(shè)計必須體現(xiàn)柏精簡、高效的要艾求，防止崗位重唉疊、人浮于事，叭避免人力、物力澳的浪費和低效率襖的工作環(huán)境辦會計組織機奧構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提芭高工作效率為基班本前提般第二節(jié)企業(yè)會艾計組織機構(gòu)內(nèi)部擺分工的設(shè)計模式壩一、總會計罷師領(lǐng)導(dǎo)下的集中骯核算模式：以總岸會計師為領(lǐng)導(dǎo)，岸以會計部（或處白、科）經(jīng)理（或板處長、科長）為稗主管，以審計部按（或處、科）為敖專職監(jiān)督部門的笆一種會計工作的半分工模式。一般班適用于大中型、拌單獨設(shè)置總會計背師崗位、會計與氨財務(wù)分設(shè)的企業(yè)搬。捌二、會計部艾經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集俺中核算模式：以稗會計部經(jīng)理為領(lǐng)背導(dǎo)的一種會計工吧作的分工模式。佰一

4、般適用于中小暗型、不設(shè)置總會邦計師崗位、會計把與財務(wù)分設(shè)（或邦不專設(shè)財務(wù)管理翱部門，并將有關(guān)靶財務(wù)管理工作作耙為會計部的附帶暗職能）的企業(yè)。熬三、財會主阿管領(lǐng)導(dǎo)下的集中胺核算模式：以財胺務(wù)與會計主管為按領(lǐng)導(dǎo)，并且通常哀只設(shè)財會主管、板會計和出納等少藹數(shù)幾個崗位（甚耙至只設(shè)會計與出疤納兩個崗位）的搬一種會計工作的盎分工模式。一般把適用于小型的會昂計與財務(wù)合并設(shè)叭置的企業(yè)。奧四、總會計哎師（或會計部經(jīng)壩理）領(lǐng)導(dǎo)下的分啊散核算形式：以跋總會計師為領(lǐng)導(dǎo)扳，下設(shè)財務(wù)、會芭計、審計部主管疤，并將一些成本癌業(yè)務(wù)核算或者明柏細(xì)核算工作交由稗分廠（或車間等斑部門）完成的一叭種會計工作的分隘工模式。壩第三節(jié)小型企

5、阿業(yè)會計組織機構(gòu)跋和崗位職責(zé)的設(shè)八計半一、小型企鞍業(yè)會計組織機構(gòu)翱設(shè)計澳（一）特點邦：通常將會計與叭財務(wù)合并設(shè)置為盎一個部門或成為敖某部門下屬的一按個子部門。當(dāng)財柏務(wù)與會計業(yè)務(wù)量昂稍大些，并且財佰務(wù)管理工作日益案復(fù)雜和重要時，佰也可單獨設(shè)置會吧計部門，并在會耙計部門內(nèi)部進(jìn)行哀簡單分工，財會頒機構(gòu)一般設(shè)置為絆“科”或“室”罷。伴（二）會計班崗位設(shè)置：通常敗設(shè)置會計主管、斑出納、明細(xì)帳會板計、總賬會計等半崗位，并配備財熬務(wù)會計人員2至懊6人。白（三）會計巴機構(gòu)運作要求：半1、分清出笆納與會計、總賬吧與明細(xì)賬、應(yīng)收懊應(yīng)付往來賬與總扳賬、管理庫存現(xiàn)扮金、銀行存款的霸人與編制銀行存安款調(diào)節(jié)表的人的叭職責(zé)

6、范圍，并由昂專人分別任職襖2、設(shè)置會骯計憑證的傳遞程岸序，按部就班進(jìn)哀行賬冊的登記、礙計算，不能隨意搬變更憑證傳遞程靶序，以保證會計哀記錄的完整、系白統(tǒng)按3、要配備阿代職人員，以便鞍在會計、出納臨拔時離開工作崗位靶數(shù)天時，能由其挨接替，以保證連皚續(xù)處理會計的記柏錄及其他業(yè)務(wù)哎4、要經(jīng)常安進(jìn)行賬冊記錄的板核對工作，以保哀證會計工作質(zhì)量吧5、要由精斑通會計業(yè)務(wù)的人傲擔(dān)任管理部門主搬管，以監(jiān)督各項哎會計工作的正常愛進(jìn)行傲二、小型企班業(yè)會計崗位職責(zé)爸的設(shè)計柏會計崗位責(zé)矮任制：明確各項拜會計工作的職責(zé)凹范圍、具體內(nèi)容敗和要求，并落實挨到每個會計工作邦崗位或會計人員搬的一種會計工作瓣責(zé)任制度叭1、會計主捌

7、管崗位基本職責(zé)柏和要求靶2、出納崗板位基本職責(zé)和要笆求澳3、總分類霸賬扮會計崗位基本職胺責(zé)和要求敖4、明細(xì)分跋類賬崗位基本職版責(zé)和要求笆第四節(jié)大中型扮企業(yè)會計組織機案構(gòu)和崗位職責(zé)的霸設(shè)計襖一、大中型稗企業(yè)會計組織機阿構(gòu)的設(shè)計靶（一）特點拔：適宜采取會計敖與財務(wù)分設(shè)模式搬會計法規(guī)定巴：國有的和國有哎資產(chǎn)占控股地位岸或者主導(dǎo)地位的稗大、中型企業(yè)必邦須設(shè)置總會計師叭。佰（二）會計愛崗位設(shè)置：“一熬崗多人”現(xiàn)象較癌為普遍，通常配按備6到60多名頒財會人員。霸（三）會計巴機構(gòu)運作要求：瓣1、總會計安師職責(zé)制，由總板會計師領(lǐng)導(dǎo)下的扮分散核算形式，藹并組織領(lǐng)導(dǎo)本企安業(yè)的財務(wù)與會計隘的管理工作昂2、財會主俺管

8、負(fù)責(zé)制，在總艾會計師領(lǐng)導(dǎo)下，爸負(fù)責(zé)本企業(yè)的具愛體財會工作，組巴織開展會計核算扳和會計監(jiān)督擺二、會計崗背位職責(zé)設(shè)計盎1、總會計俺師：在企業(yè)負(fù)責(zé)昂人領(lǐng)導(dǎo)下，主管皚經(jīng)濟(jì)核算和財會八工作的負(fù)責(zé)人。背必須由具有五年版以上財會管理經(jīng)矮驗的高級會計師凹擔(dān)任扒2、會計部背經(jīng)理：必須由具捌有三年以上會計耙管理經(jīng)驗的會計靶師或高級會計師扳擔(dān)任盎3、財務(wù)部疤經(jīng)理：般4、出納崗板位胺5、材料核巴算崗位百6、存貨核芭算崗位拔7、固定資熬產(chǎn)核算氨8、職工薪艾酬核算翱9、成本費癌用核算拔10、往來傲結(jié)算崗位暗11、總賬笆報表崗位埃12、資金熬管理崗位頒13、利稅挨管理崗位14、稽核癌15、檔案巴管理扮16、會計哀電算化崗位

9、把第五節(jié)企業(yè)集埃團(tuán)會計組織機構(gòu)巴和崗位職責(zé)的設(shè)扮計扮企業(yè)集團(tuán)是由母襖公司及其控股子傲公司、分公司和吧其他分支機構(gòu)組傲成的企業(yè)聯(lián)合組版織。母公司和子澳公司都是獨立的奧企業(yè)法人，但企扒業(yè)集團(tuán)本身不是熬法人，母公司（搬或子公司）下屬矮的分公司和分支白機構(gòu)也不是法人拔（但可以采用獨敖立核算或非獨立案核算形式）。熬企業(yè)集團(tuán)的哀主要特點包括：按規(guī)模大型化、經(jīng)伴營多樣化。在設(shè)頒計上要考慮資本安國際化的特點。辦一、會計組皚織機構(gòu)的設(shè)計拜（一）與大白中型企業(yè)會計機澳構(gòu)設(shè)計的相同點白采取會計與拌財務(wù)分設(shè)模式或襖合并設(shè)置形式，爸并在其內(nèi)部設(shè)置敗相應(yīng)的機構(gòu)和崗敗位。斑（二）與大岸中型企業(yè)會計機敗構(gòu)設(shè)計的不同點礙需要在

10、母公凹司（或子公司）耙下屬的分公司和礙分支機構(gòu)設(shè)置財瓣會部門。其中，扳子公司、分公司埃和其他分支機構(gòu)氨的財務(wù)會計部門靶，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受按企業(yè)集團(tuán)總部的奧財務(wù)會計部門的耙指導(dǎo)。鞍（三）會計百機構(gòu)運作要求敗集團(tuán)公司對擺下屬控股子公司絆、分公司和其他挨分支機構(gòu)的控制敗，一般可采用協(xié)佰議控制、派人員把控制、會計制度哎控制等單一方式懊或各方法結(jié)合方俺式。其會計機構(gòu)把的運作關(guān)鍵是要暗統(tǒng)一，如統(tǒng)一核瓣算體制、統(tǒng)一考八核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記稗賬幣制等，使各霸分公司及分支機埃構(gòu)的會計資料具罷有可比性。暗二、企業(yè)集靶團(tuán)會計崗位職責(zé)矮設(shè)計八與單體公司搬會計崗位職責(zé)的隘設(shè)計存在許多相啊似之處，單體公笆司會計崗位職責(zé)凹都應(yīng)在企業(yè)

11、集團(tuán)安會計崗位職責(zé)設(shè)拌計中得到體現(xiàn)，暗同時還應(yīng)增設(shè)反敖映整個集團(tuán)公司啊中非獨立核算的疤分公司、其他分挨支機構(gòu)的財務(wù)狀靶況、經(jīng)營成果和凹現(xiàn)金流量情況的搬崗位職責(zé)及其財班務(wù)分析的崗位職愛責(zé)；資金調(diào)度與疤監(jiān)督的崗位職責(zé)挨；母公司編制合埃并會計報表的崗昂位職責(zé)；稅務(wù)策靶劃的崗位職責(zé)等斑。唉企業(yè)集團(tuán)會案計崗位職責(zé)設(shè)計靶的特殊要求：拌（一）日常隘會計核算和合并扮財務(wù)報表方面板1、制定總瓣公司、分公司和藹其他分支機構(gòu)的阿會計核算制度和靶實施規(guī)則皚2、指導(dǎo)分翱公司和其他分支扒機構(gòu)的日常會計佰核算，加強有關(guān)昂會計人員的業(yè)務(wù)懊培訓(xùn)巴3、核算有澳關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成皚本，明確各有關(guān)奧責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)班責(zé)任稗4、收集和把審核

12、子公司、分按公司和其他分支唉機構(gòu)的個別會計稗報表，匯總編制八總公司、分公司扳和其他分支機構(gòu)百的匯總會計報表爸，并編制整個企敗業(yè)集團(tuán)的合并財隘務(wù)報表懊（二）稅務(wù)稗策劃方面敗1、收集和伴整理分公司和其耙他分支機構(gòu)所在岸地（或國家）的捌各種稅法規(guī)定及敗其變更情況埃2、分析各皚分公司和其他分?jǐn)[支機構(gòu)所在地（拜或國家）的各種氨稅法的實施狀況懊，確定各分公司絆和其他分支機構(gòu)擺在籌建和經(jīng)營過礙程各階段的稅務(wù)瓣籌劃內(nèi)容、重點伴和方法，統(tǒng)籌和矮指導(dǎo)各分公司和耙其他分支機構(gòu)各瓣種具體稅種的納拔稅籌劃工作按3、協(xié)助（哎或代辦）各分公唉司和其他分支機芭構(gòu)各種稅款的計氨算、申報、繳納昂、扣繳、退稅等癌事項罷4、制定和暗

13、調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價爸格和資金使用費挨用率拌5、匯總和擺分析各分公司和骯其他分支機構(gòu)納疤稅情況等隘（三）預(yù)算搬管理方面疤1、確定總壩公司、分公司和板其他分支機構(gòu)的盎預(yù)算管理辦法和叭具體實施措施搬2、指導(dǎo)和班歸集分公司和其罷他分支機構(gòu)的各斑項業(yè)務(wù)預(yù)算，并敗匯總編制總公司把的整體業(yè)務(wù)預(yù)算襖3、指導(dǎo)和白歸集分公司和其挨他分支機構(gòu)的各頒項資本預(yù)算，并挨匯總編制總公司壩的整體資本預(yù)算般4、匯總編愛制總公司、分公唉司和其他分支機艾構(gòu)的各項籌資預(yù)壩算版5、匯總編半制總公司、分公版司和其他分支機盎構(gòu)的各項財務(wù)預(yù)白算耙6、具體組哎織實施財務(wù)預(yù)算背的執(zhí)行，及時進(jìn)般行必要的調(diào)整，翱并進(jìn)行有效的監(jiān)暗督翱7、分析和暗考核財務(wù)

14、預(yù)算的阿執(zhí)行結(jié)果襖（四）投資安管理方面傲1、收集分爸公司、其他分支澳機構(gòu)和總公司有百關(guān)部門的投資需巴求和意見把2、組織調(diào)傲查和預(yù)測企業(yè)集耙團(tuán)有關(guān)項目的投傲資環(huán)境，參與各懊投資項目的可行暗性研究皚3、安排和拌落實已定投資項頒目所需資金啊4、跟蹤分佰析和監(jiān)督投資計拜劃的執(zhí)行情況把5、分析已敗完工并交付使用笆的投資項目的經(jīng)霸濟(jì)效益，并提出罷調(diào)整意見襖（五）資金叭調(diào)度、監(jiān)督和其佰他財務(wù)分析方面埃1、綜合分啊析各分公司、分?jǐn)≈C構(gòu)的資金占班用、使用情況及搬其效益懊2、調(diào)查和哀分析各分公司、啊分支機構(gòu)所在地芭區(qū)（或國家）的罷金融環(huán)境和法律靶環(huán)境等昂3、按總公捌司、分公司和其拌他分支機構(gòu)的資懊金需要量合理籌

15、懊集資金，并有效扒的分配和調(diào)度資耙金瓣4、監(jiān)督分笆公司和其他分支霸機構(gòu)各項資金的芭完整性和安全性跋5、協(xié)助（啊或代辦）分公司版和其他分支機構(gòu)案對外借款及其償拌還事項辦第六節(jié)內(nèi)部核壩算下會計組織機白構(gòu)和崗位職責(zé)的佰設(shè)計半一、會計組絆織機構(gòu)的設(shè)計澳（一）內(nèi)部跋核算下會計組織岸機構(gòu)的特點：耙為加強企業(yè)安資金調(diào)度能力，安考核企業(yè)內(nèi)部各笆責(zé)任部門的業(yè)績藹，在大中型企業(yè)盎中，通常要建立啊企業(yè)內(nèi)部的核算拌體制，如設(shè)立內(nèi)襖部銀行、內(nèi)部結(jié)辦算中心等。提高搬下屬部門工作積靶極性，同時也提襖高企業(yè)整體的經(jīng)爸濟(jì)效益。板企業(yè)內(nèi)部銀般行或內(nèi)部結(jié)算中岸心適用于具有較胺多責(zé)任中心的企胺事業(yè)單位。芭（二）內(nèi)部扮核算下會計崗位版的設(shè)計埃當(dāng)內(nèi)部銀行矮（或內(nèi)部結(jié)算中柏心）會計組織機霸構(gòu)設(shè)立時，需要百企業(yè)劃小核算單唉位，增加核算層安次，需在企業(yè)內(nèi)邦部核算制下設(shè)責(zé)頒任中心或責(zé)任部安門，并配備專職爸的核算人員，建芭立相對獨立的核矮算制度和在內(nèi)部熬銀行分別開設(shè)賬拜戶，遵照一定的瓣核算程序進(jìn)行往啊來業(yè)務(wù)的結(jié)算和阿資金運用的核算矮及控制。敗內(nèi)部核算機辦構(gòu)的兩種設(shè)計方拌式：罷1、在企業(yè)凹財會部門內(nèi)部附唉設(shè)結(jié)算中心，它吧適用于規(guī)模小、熬分支機構(gòu)少的企扒業(yè)；安2、在企業(yè)疤內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀柏行，它適用于規(guī)傲模大、分支機構(gòu)癌多的大、中型企柏業(yè)。埃（三）企業(yè)搬內(nèi)部銀行結(jié)算（跋或內(nèi)部結(jié)算中心暗）的內(nèi)容版取決