考試必看：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄大全

1、般新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄艾大全一、流動(dòng)資產(chǎn)?。ㄒ唬┴泿艍钨Y金盎1、收到股背東投入的股款擺借：銀行存澳款爸貸：股本（版實(shí)收資本）資本公積柏2、收到實(shí)傲現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收扮入把借：銀行存扮款搬貸：主營(yíng)業(yè)拜務(wù)收入阿應(yīng)交稅費(fèi)佰應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)壩項(xiàng)稅額）搬3、收到應(yīng)瓣收款項(xiàng)搬借：銀行存案款半貸：應(yīng)收賬半款應(yīng)收票據(jù)哎應(yīng)收內(nèi)部單佰位款版4、因支付盎內(nèi)部職工出差等白原因所需的現(xiàn)金扳，按支出憑證所疤記載的金額哀借：其他應(yīng)辦收款艾貸：庫(kù)存現(xiàn)扒金隘收到出差人盎員交回的差旅費(fèi)敖剩余款并結(jié)算時(shí)邦借：庫(kù)存現(xiàn)岸金（按實(shí)際收回礙的現(xiàn)金）叭管理費(fèi)用（擺按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額藹）矮貸：其他應(yīng)翱收款（按實(shí)際借敗出的現(xiàn)金）昂5、每日終哀了結(jié)算現(xiàn)金收支哀，

2、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)辦現(xiàn)的有待查明原凹因的現(xiàn)金短缺或芭溢余，屬于庫(kù)存叭現(xiàn)金短缺搬借：待處理疤財(cái)產(chǎn)損溢挨貸：庫(kù)存現(xiàn)搬金翱屬于現(xiàn)金溢跋余：挨借：庫(kù)存現(xiàn)隘金巴貸：待處理背財(cái)產(chǎn)損溢耙待查明原因矮后作如下處理：班如為現(xiàn)金短缺，敗屬于由責(zé)任人賠八償?shù)牟糠郑侯C借：其他應(yīng)疤收款應(yīng)收現(xiàn)金案短缺款（個(gè)澳人）庫(kù)存現(xiàn)金般貸：待處理霸財(cái)產(chǎn)損溢懊屬于應(yīng)由保皚險(xiǎn)公司賠償?shù)牟繍?ài)分：瓣借：其他應(yīng)敖收款應(yīng)收保險(xiǎn)鞍賠款敖貸：待處理挨財(cái)產(chǎn)損溢熬屬于無(wú)法查凹明的其他原因：版借：管理費(fèi)斑用現(xiàn)金短缺瓣貸：待處理拜財(cái)產(chǎn)損溢靶如為現(xiàn)金溢胺余，屬于應(yīng)支付疤給有關(guān)人員和單昂位的：哀借：待處理拜財(cái)產(chǎn)損溢絆貸：其他應(yīng)愛(ài)付款應(yīng)付現(xiàn)金矮溢余（個(gè)人瓣或單位）拔屬于

3、無(wú)法查背明的現(xiàn)金溢余：版借：待處理背財(cái)產(chǎn)損溢襖貸：營(yíng)業(yè)外挨收入資產(chǎn)盤(pán)盈阿利得奧6、收到銀安行存款利息熬借：銀行存捌款熬貸：財(cái)務(wù)費(fèi)擺用芭7、收回備俺用金和其他應(yīng)收頒暫付款項(xiàng)爸借：銀行存矮款等隘貸：其他應(yīng)壩收款鞍8、收到供埃應(yīng)單位因不履行版合同而賠償損失佰的賠款拌借：銀行存案款辦貸：營(yíng)業(yè)外阿收入拌9、將款項(xiàng)拔匯往采購(gòu)地開(kāi)立皚采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)芭借：其他貨伴幣資金外埠存挨款稗貸：銀行存鞍款骯10、將款凹項(xiàng)存入銀行以取愛(ài)得銀行匯票、銀瓣行本票和信用卡芭借：其他貨拔幣資金銀行匯絆票銀行本票信用卡疤貸：銀行存胺款懊11、向銀愛(ài)行開(kāi)立信用證、靶交納保證金辦借：其他貨案幣資金信用證敖保證金扒貸：銀行存按款癌12、向證俺

4、券公司劃出資金邦時(shí)拔借：其他貨斑幣資金存出投八資款阿貸：銀行存癌款矮購(gòu)買(mǎi)股票、澳債券等時(shí)拔借：交易性般金融資產(chǎn)等伴貸：其他貨班幣資金存出投盎資款盎13、將外辦埠存款、銀行匯八票、銀行本票存澳款的未用余額轉(zhuǎn)霸回結(jié)算戶(hù)氨借：銀行存盎款敗貸：其他貨奧幣資金外埠存礙款銀行匯票銀行本票柏14、交納霸稅費(fèi)拔借：應(yīng)交稅佰費(fèi)斑貸：銀行存跋款疤15、支付霸購(gòu)入材料的價(jià)款把和運(yùn)雜費(fèi)安A、采用計(jì)瓣劃價(jià)格核算按借：材料采哀購(gòu)按應(yīng)交稅費(fèi)靶應(yīng)交增值稅（進(jìn)矮項(xiàng)稅額）笆貸：銀行存胺款把其他貨幣資懊金安B、采用實(shí)百際成本核算拌支付貨款、斑運(yùn)雜費(fèi)、貨物已暗經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收班入庫(kù)借：原材料庫(kù)存商品銷(xiāo)售費(fèi)用伴應(yīng)交稅費(fèi)背應(yīng)交增值稅（進(jìn)拜

5、項(xiàng)稅額）稗貸：庫(kù)存現(xiàn)艾金銀行存款白其他貨幣資唉金熬支付貨款、板運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物艾尚未到達(dá)或尚未斑驗(yàn)收入庫(kù)頒借：在途物澳資銷(xiāo)售費(fèi)用伴應(yīng)交稅費(fèi)俺應(yīng)交增值稅（進(jìn)盎項(xiàng)稅額）板貸：庫(kù)存現(xiàn)斑金銀行存款巴其他貨幣資白金敖16、支付傲供應(yīng)單位各種款氨項(xiàng)哎借：應(yīng)付賬哀款應(yīng)付票據(jù)擺應(yīng)付內(nèi)部單白位款埃貸：銀行存搬款斑17、支付捌委托外單位加工拌物資的加工費(fèi)和奧運(yùn)費(fèi)埃借：委托加爸工物資襖應(yīng)交稅費(fèi)擺應(yīng)交增值稅（進(jìn)把項(xiàng)稅額）艾貸：銀行存礙款等澳18、支付襖外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)擺借：應(yīng)付賬邦款扳貸：銀行存版款癌19、支付罷職工工資斑借：應(yīng)付職熬工薪酬瓣貸：庫(kù)存現(xiàn)懊金銀行存款凹20、購(gòu)入柏不需要安裝的固安定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)巴施般借：在建工壩

6、程哀貸：銀行存皚款同時(shí)板借：固定資凹產(chǎn)油氣資產(chǎn)擺貸：在建工敗程扮21、購(gòu)入絆工程用物資案借：原材料隘（專(zhuān)用材料、專(zhuān)霸用設(shè)備）鞍貸：銀行存把款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)柏為購(gòu)置大型翱設(shè)備而預(yù)付款礙借：預(yù)付賬八款?yuàn)W貸：銀行存敗款氨收到設(shè)備并耙補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：懊借：原材料把（專(zhuān)用設(shè)備）（埃設(shè)備的實(shí)際成本安）絆貸：預(yù)付賬背款（預(yù)付的價(jià)款俺）巴銀行存款（拌補(bǔ)付的價(jià)款）扮22、支付絆探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)爸款，采礦權(quán)費(fèi)用邦、價(jià)款唉借：油氣資骯產(chǎn)管理費(fèi)用笆貸：銀行存班款應(yīng)交稅費(fèi)暗23、撥付白備用金邦借：其他應(yīng)敗收款（備用金）捌貸：庫(kù)存現(xiàn)愛(ài)金銀行存款敗定期補(bǔ)足備班用金挨借：管理費(fèi)靶用等埃貸：庫(kù)存現(xiàn)安金銀行存款阿24、支付瓣待領(lǐng)工

7、資、暫存半款和其他應(yīng)付款哎項(xiàng)板借：其他應(yīng)耙付款佰貸：庫(kù)存現(xiàn)哎金銀行存款吧26、支付奧各項(xiàng)成本、費(fèi)用背借：油氣生擺產(chǎn)成本生產(chǎn)成本皚輸油輸氣成邦本在建工程把油氣勘探支氨出案油氣開(kāi)發(fā)支霸出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出壩貸：庫(kù)存現(xiàn)哀金銀行存款壩26、發(fā)放佰現(xiàn)金股利愛(ài)借：應(yīng)付股哎利安貸：庫(kù)存現(xiàn)板金壩27、按法白定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)班減少注冊(cè)資本的疤，在實(shí)際發(fā)還股哎款或收購(gòu)股票時(shí)敗借：股本（辦實(shí)收資本）等叭貸：銀行存版款敗（二）交易埃性金融資產(chǎn)澳1、企業(yè)取暗得交易性金融資辦產(chǎn)時(shí)岸借：交易性哀金融資產(chǎn)成本背（公允價(jià)值、不敗含支付的價(jià)款中笆所包含的、已到愛(ài)付息期但尚未領(lǐng)皚取的利息或已宣

8、哎告但尚未發(fā)放的啊現(xiàn)金股利）骯投資收益（癌發(fā)生的交易費(fèi)用鞍）（）奧應(yīng)收股利（案已宣告發(fā)放但尚跋未發(fā)放的現(xiàn)金股絆利）艾應(yīng)收利息（敗已到付息期尚未版領(lǐng)取的利息）吧貸：銀行存搬款（實(shí)際支付的襖金額）跋2、持有交癌易性金融資產(chǎn)期按間被投資單位宣稗告發(fā)放現(xiàn)金股利版或在資產(chǎn)負(fù)債表佰日按債券票面利瓣率計(jì)算利息頒借：應(yīng)收股愛(ài)利應(yīng)收利息埃貸：投資收白益爸3、收到現(xiàn)耙金股利或債券利壩息版借：銀行存八款癌貸：應(yīng)收股霸利應(yīng)收利息拔4、資產(chǎn)負(fù)把債表日，交易性岸金融資產(chǎn)的公允絆價(jià)值高于賬面余安額的差額唉借：交易性拔金融資產(chǎn)公允礙價(jià)值變動(dòng)（公允邦價(jià)值高于賬面余盎額的差額）啊貸：公允價(jià)艾值變動(dòng)損益壩公允價(jià)值低頒于其賬面余額的

9、搬差額矮借：公允價(jià)扒值變動(dòng)損益扮貸：交易性吧金融資產(chǎn)公允敗價(jià)值變動(dòng)（公允案價(jià)值低于其賬面敖余額的差額）奧5、出售交盎易性金融資產(chǎn)時(shí)皚，應(yīng)按實(shí)際收到扒的金額，辦借：銀行存盎款（實(shí)際收到的岸金額）扮投資收益（耙處置損失）般交易性金融愛(ài)資產(chǎn)公允價(jià)值埃變動(dòng)（公允價(jià)值癌低于其賬面余額背的差額）昂貸：交易性按金融資產(chǎn)成本笆交易性金融皚資產(chǎn)公允價(jià)值斑變動(dòng)（公允價(jià)值疤高于賬面余額的礙差額）阿投資收益（吧處置收益）啊同時(shí)，按原愛(ài)記入“公允價(jià)值版變動(dòng)”科目的金頒額（）跋借：公允價(jià)隘值變動(dòng)損益（公疤允價(jià)值高于賬面矮余額的差額）靶貸：投資收扮益或捌借：投資收盎益哎貸：公允價(jià)礙值變動(dòng)損益（公岸允價(jià)值低于賬面愛(ài)余額的差額

10、）（三）存貨氨1、購(gòu)入物霸資礙（1）購(gòu)入隘物資在支付價(jià)款辦和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)斑借：材料采爸購(gòu)（采用實(shí)際成稗本法，可使用“拌在途物資”）鞍應(yīng)交稅費(fèi)班應(yīng)交增值稅（進(jìn)按項(xiàng)稅額）絆貸：銀行存佰款庫(kù)存現(xiàn)金敖其他貨幣資傲金皚（2）采用疤商業(yè)匯票結(jié)算方扒式的，購(gòu)入物資唉在開(kāi)出、承兌商邦業(yè)匯票時(shí)百借：材料采哀購(gòu)（采用實(shí)際成搬本法，可使用“盎在途物資”）懊應(yīng)交稅費(fèi)氨應(yīng)交增值稅（進(jìn)襖項(xiàng)稅額）敖貸：應(yīng)付票般據(jù)版2、物資已矮經(jīng)收到但尚未辦叭理結(jié)算手續(xù)的，啊可暫不作會(huì)計(jì)分哎錄；待辦理結(jié)算唉手續(xù)后皚借：材料采半購(gòu)（采用實(shí)際成板本法使用“原材盎料”、“庫(kù)存商拔品”）扮應(yīng)交稅費(fèi)氨應(yīng)交增值稅（進(jìn)扒項(xiàng)稅額）邦貸：銀行存佰款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票

11、據(jù)應(yīng)付賬款瓣應(yīng)付內(nèi)部單頒位款絆3、預(yù)付物隘資貨款癌借：預(yù)付賬叭款把應(yīng)收內(nèi)部單稗位款昂貸：銀行存絆款版收到已經(jīng)預(yù)翱付貨款的物資后般借：材料采盎購(gòu)（采用實(shí)際成白本法使用“原材敗料”“庫(kù)存商品芭”）敗應(yīng)交稅費(fèi)隘應(yīng)交增值稅（進(jìn)奧項(xiàng)稅額）按貸：預(yù)付賬鞍款八應(yīng)收內(nèi)部單扳位款壩補(bǔ)付物資貨斑款八借：預(yù)付賬鞍款靶應(yīng)收內(nèi)部單澳位款瓣貸：銀行存藹款擺退回多付的盎貨款胺借：銀行存疤款版貸：預(yù)付賬按款絆應(yīng)收內(nèi)部單頒位款版4、由企業(yè)柏運(yùn)輸部門(mén)以自備叭運(yùn)輸工具，將外搬購(gòu)的物資運(yùn)回企笆業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物翱資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸岸費(fèi)用按借：材料采藹購(gòu)霸貸：輔助生敗產(chǎn)柏油氣輔助生稗產(chǎn)等拌5、向供貨板單位、外部運(yùn)輸愛(ài)機(jī)構(gòu)等收回的物霸資短缺或其

12、它應(yīng)皚沖減材料采購(gòu)成靶本的賠償款項(xiàng)，斑應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索背賠憑證敖借：應(yīng)付賬愛(ài)款（或其它應(yīng)收俺款）芭貸：材料采鞍購(gòu)傲購(gòu)入物資運(yùn)鞍輸途中非常損失擺和尚待查明原因八的途中損耗絆借：待處理皚財(cái)產(chǎn)損溢安貸：材料采巴購(gòu)半6、商品流白通企業(yè)購(gòu)入商品案抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生哀的包裝費(fèi)、運(yùn)雜拜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)皚程中的保險(xiǎn)費(fèi)、埃裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途阿中的合理?yè)p耗和百入庫(kù)前的挑選整班理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)扒用安借：待攤進(jìn)凹貨費(fèi)用半貸：銀行存凹款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款鞍應(yīng)付內(nèi)部單半位款安7、月終，埃企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)哎來(lái)的外購(gòu)收料憑背證，按照材料科柏目并分別情況進(jìn)靶行匯總白（1）對(duì)于罷已經(jīng)付款或已開(kāi)般出、承兌的商業(yè)瓣匯票的收料憑證艾（包括本月付

13、款礙或開(kāi)出、承兌商埃業(yè)匯票的上月收把料憑證），按計(jì)礙劃成本借：原材料包裝物低值易耗品扒貸：材料采氨購(gòu)扮實(shí)際成本大背于計(jì)劃成本的差吧額把借：材料成唉本差異癌貸：材料采哀購(gòu)捌實(shí)際成本小半于計(jì)劃成本的差扳額頒借：材料采傲購(gòu)鞍貸：材料成俺本差異安采用實(shí)際成按本法核算的，物斑資到達(dá)入庫(kù)時(shí)岸借：原材料叭、庫(kù)存商品礙貸：在途物拔資艾（2）對(duì)于把尚未收到發(fā)票賬半單的收料憑證，背應(yīng)當(dāng)分別材料科傲目，抄列清單，疤并按計(jì)劃成本暫拔估入賬（下月初澳用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品暗貸：應(yīng)付賬阿款暫估應(yīng)付賬澳款般下月付款或佰開(kāi)出、承兌商業(yè)矮匯票后哎借：材料采半購(gòu)把應(yīng)交稅費(fèi)邦應(yīng)交增值稅（進(jìn)藹項(xiàng)稅額）俺貸：銀行存扮款

14、應(yīng)付票據(jù)壩（3）對(duì)于奧發(fā)票賬單已到，愛(ài)但尚未付款或尚耙未開(kāi)出、承兌商爸業(yè)匯票的收料憑敖證，或雖然發(fā)票辦賬單未到，但根班據(jù)合同、隨貨同敗行發(fā)票等能夠計(jì)敗算并確定實(shí)際成敗本的收料憑證，哀按實(shí)際成本哎借：材料采昂購(gòu)霸應(yīng)交稅費(fèi)盎應(yīng)交增值稅（進(jìn)奧項(xiàng)稅額）艾貸：應(yīng)付賬耙款爸應(yīng)付內(nèi)部單扒位款澳同時(shí)，按計(jì)叭劃成本借：原材料包裝物低值易耗品百貸：材料采礙購(gòu)敖同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材扒料成本差異。皚8、商品流鞍通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)般核算收到的商品霸借：庫(kù)存商笆品伴貸：材料采爸購(gòu)頒月份終了，扳對(duì)于尚未收到發(fā)芭票賬單的收到商暗品的憑證，應(yīng)當(dāng)邦分別商品科目，鞍抄列清單，并按霸付給供應(yīng)單位的班價(jià)款暫估入賬（扳下月初用紅字沖熬回）叭借：庫(kù)存商

15、般品笆貸：應(yīng)付賬稗款暫估應(yīng)付賬奧款敖下月付款或芭開(kāi)出、承兌商業(yè)百匯票后襖借：材料采捌購(gòu)案應(yīng)交稅費(fèi)跋應(yīng)交增值稅（進(jìn)巴項(xiàng)稅額）埃貸：銀行存跋款應(yīng)付票據(jù)霸對(duì)于發(fā)票賬笆單已到，但尚未扒付款或尚未開(kāi)出吧、承兌商業(yè)匯票靶的收到商品的憑昂證辦借：材料采拜購(gòu)（進(jìn)價(jià)）靶應(yīng)交稅費(fèi)爸應(yīng)交增值稅（進(jìn)襖項(xiàng)稅額）啊貸：應(yīng)付賬笆款俺采用進(jìn)價(jià)核礙算的商品應(yīng)同時(shí)奧按進(jìn)價(jià)爸借：庫(kù)存商氨品骯貸：材料采靶購(gòu)捌9、小規(guī)模骯納稅人以及購(gòu)入拔物資不能取得增唉值稅專(zhuān)用發(fā)票的安企業(yè)，購(gòu)入物資礙借：材料采壩購(gòu)胺貸：銀行存愛(ài)款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)八10、購(gòu)入斑并已驗(yàn)收入庫(kù)的敖原材料借：原材料把貸：材料采氨購(gòu)邦同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)佰材料成本差異，翱實(shí)際成本大于計(jì)

16、板劃成本的差異鞍借：材料成案本差異八貸：材料采唉購(gòu)瓣實(shí)際成本小癌于計(jì)劃成本的差阿異芭借：材料采隘購(gòu)昂貸：材料成瓣本差異拌11、自制凹并已驗(yàn)收入庫(kù)的愛(ài)原材料借：原材料暗材料成本差班異（實(shí)際成本大胺于計(jì)劃成本的差白異）氨貸：輔助生阿產(chǎn)扮油氣輔助生阿產(chǎn)等挨材料成本差爸異（實(shí)際成本小靶于計(jì)劃成本的差扒異）昂委托外單位唉加工完成并驗(yàn)收扮入庫(kù)的原材料巴借：原材料翱（計(jì)劃成本）翱材料成本差俺異（實(shí)際成本大叭于計(jì)劃成本的差拜異）白貸：委托加俺工物資（實(shí)際成傲本）胺材料成本差翱異（實(shí)際成本小捌于計(jì)劃成本的差挨異）俺12、投資愛(ài)者投入的原材料癌借：原材料般（計(jì)劃成本）般應(yīng)交稅費(fèi)版應(yīng)交增值稅（進(jìn)阿項(xiàng)稅額）八材料成本

17、差敖異（計(jì)劃成本小把于投資合同或協(xié)班議約定的價(jià)值的瓣差額）芭貸：股本（百或?qū)嵤召Y本）（襖投資各方確認(rèn)的絆價(jià)值）板材料成本差氨異（計(jì)劃成本大邦于投資各方確認(rèn)板的價(jià)值的差額）唉13、接受板捐贈(zèng)的原材料疤借：原材料敖（計(jì)劃成本）藹材料成本差爸異挨貸：營(yíng)業(yè)外胺收入接受捐贈(zèng)笆利得（）八銀行存款（氨實(shí)際支付的相關(guān)藹稅費(fèi)）擺材料成本差搬異襖14、接受安的債務(wù)人以非現(xiàn)啊金資產(chǎn)抵償債務(wù)阿方式取得的存貨巴，或以應(yīng)收債權(quán)敗換入的存貨，見(jiàn)按“應(yīng)收賬款”科百目拜15、通過(guò)柏非貨幣性交易取邦得的存貨的賬務(wù)暗處理，參照“固絆定資產(chǎn)”科目進(jìn)傲行，涉及增值稅辦的，同時(shí)進(jìn)行相拔應(yīng)的處理。傲16、盤(pán)盈吧的原材料，按照暗同類(lèi)或類(lèi)似存

18、貨唉的市場(chǎng)價(jià)格作為扳實(shí)際成本借：原材料版貸：待處理癌財(cái)產(chǎn)損溢懊17、生產(chǎn)案經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料凹借：油氣生拌產(chǎn)成本生產(chǎn)成本版輸油輸氣成巴本研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料襖生產(chǎn)車(chē)間退白回剩余的原材料百借：原材料搬等爸貸：油氣生俺產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等霸月末結(jié)轉(zhuǎn)生氨產(chǎn)車(chē)間已領(lǐng)尚未辦使用，但下月仍案需繼續(xù)使用的材柏料（下月初用紅芭字沖回）借：原材料扒貸：油氣生捌產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等柏交庫(kù)的下腳艾廢料，按計(jì)劃成傲本估價(jià)入賬借：原材料疤貸：油氣生頒產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等胺18、購(gòu)建矮固定資產(chǎn)、油氣案開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)行岸油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)跋用材料昂借：在建工案程熬油氣開(kāi)發(fā)支把出藹油氣勘探支芭出貸：原材料霸材料成本差藹異扮應(yīng)交稅費(fèi)吧

19、應(yīng)交增值稅（進(jìn)霸項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）跋19、出售疤原材料埃借：銀行存按款應(yīng)收賬款俺貸：其他業(yè)案務(wù)收入藹應(yīng)交稅費(fèi)笆應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)哎項(xiàng)稅額）板同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)哎成本把借：其他業(yè)瓣務(wù)成本（）貸：原材料八20、企業(yè)暗購(gòu)入、自制、委翱托外單位加工完靶成驗(yàn)收入庫(kù)的包邦裝物等，以及對(duì)班包裝物的清查盤(pán)哎點(diǎn)，比照“原材擺料”科目的有關(guān)艾部門(mén)規(guī)定進(jìn)行核芭算。伴21、生產(chǎn)傲領(lǐng)用包裝物哀借：生產(chǎn)成唉本等貸：包裝物扳22、隨同隘商品出售但不單按獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物背借：銷(xiāo)售費(fèi)疤用貸：包裝物頒23、隨同跋商品出售并單獨(dú)絆計(jì)價(jià)的包裝物芭借：其他業(yè)巴務(wù)成本貸：包裝物氨24、出租凹、出借包裝物，按在第一次領(lǐng)用時(shí)搬應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本安借：其他業(yè)阿務(wù)成本（出

20、租包稗裝物）翱銷(xiāo)售費(fèi)用（奧出借包裝物）貸：包裝物昂25、收到伴出租包裝物的租背金唉借：庫(kù)存現(xiàn)翱金銀行存款爸貸：其他業(yè)頒務(wù)收入等胺26、收到吧出租、出借包裝拌物的押金扳借：庫(kù)存現(xiàn)挨金銀行存款俺貸：其他應(yīng)癌付款搬退回押金作礙相反會(huì)計(jì)分錄胺27、逾期盎未退包裝物絆借：其他應(yīng)版付款（沒(méi)收的押吧金）靶貸：其他業(yè)阿務(wù)收入俺應(yīng)交稅費(fèi)岸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)跋項(xiàng)稅額）翱28、這部耙分沒(méi)收的押金收巴入應(yīng)交的稅費(fèi)按借：其他業(yè)把務(wù)成本八貸：應(yīng)交稅邦費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅昂等瓣29、逾期愛(ài)未退包裝物沒(méi)收唉的加收的押金白借：其他應(yīng)拜付款（沒(méi)收的押斑金）哎貸：營(yíng)業(yè)外骯收入罰沒(méi)收入拔應(yīng)交稅費(fèi)哀應(yīng)交增值稅耙應(yīng)交稅費(fèi)吧應(yīng)交消費(fèi)稅鞍30、出租啊、

21、出借包裝物報(bào)百?gòu)U懊借：原材料襖（殘料價(jià)值）疤貸：其他業(yè)百務(wù)成本（出租包擺裝物）邦銷(xiāo)售費(fèi)用（傲出借包裝物）挨31、采用扮計(jì)劃成本進(jìn)行材笆料日常核算的企挨業(yè)，月份終了，案結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、扳出售、出租、出藹借所領(lǐng)用新包裝擺物應(yīng)分?jǐn)偟某杀倔a差異般借：油氣生擺產(chǎn)成本生產(chǎn)成本愛(ài)輸油輸氣成巴本研發(fā)支出制造費(fèi)用扮其他業(yè)務(wù)成背本笆貸：材料成疤本差異伴實(shí)際成本小巴于計(jì)劃成本的，搬用紅字登記笆32、企業(yè)愛(ài)購(gòu)入、自制、委背托外單位加工完懊成并已驗(yàn)收入庫(kù)疤的低值易耗品等吧，以及低值易耗霸品的清查盤(pán)點(diǎn)，唉比照“原材料”?？颇康挠嘘P(guān)部門(mén)半規(guī)定進(jìn)行核算。頒33、一次皚轉(zhuǎn)銷(xiāo)的低值易耗矮品，領(lǐng)用時(shí)，將懊其全部?jī)r(jià)值攤?cè)氚延嘘P(guān)的成本費(fèi)

22、用爸借：有關(guān)科鞍目襖貸：低值易瓣耗品隘報(bào)廢時(shí)，殘八料價(jià)值沖減有關(guān)岸的成本費(fèi)用斑借：原材料笆等艾貸：制造費(fèi)稗用管理費(fèi)用叭34、分次氨攤銷(xiāo)的低值易耗般品，領(lǐng)用時(shí)鞍借：低值易版耗品在用邦貸：低值易扮耗品在庫(kù)攤銷(xiāo)時(shí)埃借：有關(guān)科扒目罷貸：低值易岸耗品攤銷(xiāo)敗報(bào)廢時(shí)，殘昂料價(jià)值沖減有關(guān)芭的成本費(fèi)用借：原材料笆貸：有關(guān)科靶目吧轉(zhuǎn)銷(xiāo)全部已百提攤銷(xiāo)額傲借：低值易藹耗品攤銷(xiāo)哀貸：低值易懊耗品在用板35、結(jié)轉(zhuǎn)柏發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)矮的成本差異傲借：油氣生跋產(chǎn)成本生產(chǎn)成本翱輸油輸氣成案本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用勘探費(fèi)用叭委托加工物敗資版其他業(yè)務(wù)成岸本柏貸：材料成熬本差異昂36、已經(jīng)案生產(chǎn)完成并已驗(yàn)叭收送交半成品庫(kù)俺的

23、自制半成品澳借：自制半百成品哎貸：生產(chǎn)成壩本氨從半成品庫(kù)笆領(lǐng)用自制半成品拔繼續(xù)加工時(shí)霸借：生產(chǎn)成把本啊貸：自制半罷成品爸委托外單位啊加工的自制半成芭品，發(fā)出加工時(shí)唉借：自制半敗成品（委托外部百加工自制半成品敖）把貸：自制半啊成品（庫(kù)存半成班品）白支付的外部捌加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等翱借：自制半拜成品（委托外部胺加工自制半成品癌）挨應(yīng)交稅費(fèi)半應(yīng)交增值稅（進(jìn)跋項(xiàng)稅額）埃貸：銀行存敖款等班加工完成并辦已驗(yàn)收入庫(kù)的自襖制半成品，應(yīng)按鞍加工后的實(shí)際成奧本愛(ài)借：自制半疤成品（庫(kù)存半成埃品）耙貸：自制半拜成品（委托外部邦加工自制半成品罷）叭37、工業(yè)胺企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)熬收入庫(kù)的產(chǎn)成品吧借：庫(kù)存商靶品半貸：生產(chǎn)成罷本白油

24、氣生產(chǎn)成愛(ài)本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)百借：主營(yíng)業(yè)胺務(wù)成本拜貸：庫(kù)存商俺品搬38、商品拜流通企業(yè)庫(kù)存商笆品的核算把采用進(jìn)價(jià)核罷算的企業(yè)，購(gòu)入耙的商品到達(dá)驗(yàn)收艾入庫(kù)后邦借：庫(kù)存商案品胺貸：材料采搬購(gòu)（或在途物資挨）等拌委托外單位傲加工收回的商品笆借：庫(kù)存商擺品凹貸：委托加耙工物資百結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商耙品的成本佰借：主營(yíng)業(yè)唉務(wù)成本岸貸：庫(kù)存商背品鞍期末，應(yīng)按皚所購(gòu)商品的銷(xiāo)售胺比例計(jì)算確定的哀與該商品相關(guān)的斑進(jìn)貨費(fèi)用的金額艾借：主營(yíng)業(yè)盎務(wù)成本礙貸：待攤進(jìn)扒貨費(fèi)用暗39、商品岸流通企業(yè)商品發(fā)鞍生溢余埃借：庫(kù)存商佰品昂貸：待處理挨財(cái)產(chǎn)損溢昂庫(kù)存商品發(fā)艾生損失按借：待處理襖財(cái)產(chǎn)損溢骯貸：庫(kù)存商爸品安應(yīng)交稅費(fèi)敗應(yīng)交增值稅（進(jìn)皚項(xiàng)稅

25、額轉(zhuǎn)出）瓣40、發(fā)給唉外單位加工的物霸資吧借：委托加哀工物資貸：原材料庫(kù)存商品拜支付加工費(fèi)斑用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)白雜費(fèi)等凹借：委托加八工物資笆應(yīng)交稅費(fèi)熬應(yīng)交增值稅（進(jìn)八項(xiàng)稅額）壩貸：銀行存皚款等靶需要交納消稗費(fèi)稅的委托加工捌物資，收回后直壩接用于銷(xiāo)售的，氨應(yīng)將受托方代交藹的消費(fèi)稅計(jì)入委昂托加工物資成本扮。骯借：委托加骯工物資佰貸：應(yīng)付賬拔款銀行存款八收回后用于邦連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消捌費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)靶予抵扣的，應(yīng)按敗受托方代收代交盎的消費(fèi)稅疤借：應(yīng)交稅版費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅安貸：應(yīng)付賬暗款銀行存款扒采用實(shí)際成扒本核算的企業(yè)，叭收到加工完成驗(yàn)壩收入庫(kù)的物資和襖剩余物資借：原材料庫(kù)存商品半材料成本差叭異（計(jì)劃成本小爸于

26、實(shí)際成本的差氨額）安貸：委托加耙工物資鞍材料成本差敖異（計(jì)劃成本大凹于實(shí)際成本的差敗額）佰41、將委藹托代銷(xiāo)商品發(fā)交版受托代銷(xiāo)單位把借：發(fā)出商捌品委托代銷(xiāo)商板品半貸：庫(kù)存商稗品阿42、收到澳代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的辦代銷(xiāo)清單疤借：應(yīng)收賬版款代銷(xiāo)單半位霸貸：主營(yíng)業(yè)般務(wù)收入熬其他業(yè)務(wù)收疤入捌應(yīng)收賬款伴應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)爸項(xiàng)稅額）艾計(jì)算代銷(xiāo)手百續(xù)費(fèi)拔借：銷(xiāo)售費(fèi)邦用代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)敖貸：應(yīng)收賬搬款代銷(xiāo)單伴位吧同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)半代銷(xiāo)商品成本襖借：主營(yíng)業(yè)拔務(wù)成本岸其他業(yè)務(wù)成俺本矮貸：發(fā)出商傲品委托代銷(xiāo)商皚品斑收到代銷(xiāo)單白位代銷(xiāo)款項(xiàng)耙借：銀行存靶款埃貸：應(yīng)收賬八款代銷(xiāo)單柏位岸43、收到捌受托代銷(xiāo)商品半采用進(jìn)價(jià)核班算的爸借：受托代邦銷(xiāo)

27、商品（接受價(jià)癌）爸貸：代銷(xiāo)商翱品款絆44、采取愛(ài)收取手續(xù)費(fèi)方式百代銷(xiāo)的商品，售懊出受托代銷(xiāo)商品案借：銀行存拜款應(yīng)收賬款傲貸：應(yīng)交稅班費(fèi)應(yīng)交增值稅疤（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）版應(yīng)付賬款澳委托代銷(xiāo)單背位靶借：應(yīng)交稅柏費(fèi)應(yīng)交增值稅把（進(jìn)項(xiàng)稅額）吧貸：應(yīng)付賬奧款委托代澳銷(xiāo)單位同時(shí)跋借：代銷(xiāo)商頒品款胺貸：受托代唉銷(xiāo)商品藹46、計(jì)算愛(ài)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)等收稗入藹借：應(yīng)付賬骯款委托代吧銷(xiāo)單位暗貸：其他業(yè)板務(wù)收入鞍47、支付扳給委托代銷(xiāo)單位絆的代銷(xiāo)款疤借：應(yīng)付賬班款委托代擺銷(xiāo)單位澳貸：銀行存瓣款安48、不采班取收取手續(xù)費(fèi)方俺式代銷(xiāo)的商品，襖售出受托代銷(xiāo)商敖品皚借：銀行存柏款應(yīng)收賬款頒貸：主營(yíng)業(yè)艾務(wù)收入氨其他業(yè)務(wù)收巴入芭應(yīng)交稅費(fèi)白應(yīng)

28、交增值稅（銷(xiāo)扒項(xiàng)稅額）班結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成扳本時(shí)艾借：主營(yíng)業(yè)靶務(wù)成本背其他業(yè)務(wù)成半本按貸：受托代般銷(xiāo)商品同時(shí)懊借：代銷(xiāo)商邦品款埃應(yīng)交稅費(fèi)礙應(yīng)交增值稅（進(jìn)瓣項(xiàng)稅額）扮貸：應(yīng)付賬爸款委托代把銷(xiāo)單位挨支付給委托扮單位的代銷(xiāo)款礙借：應(yīng)付賬絆款委托代笆銷(xiāo)單位凹貸：銀行存芭款唉49、提取岸存貨跌價(jià)準(zhǔn)備佰借：資產(chǎn)減罷值損失存貨跌絆價(jià)損失（可變現(xiàn)哀凈值低于成本的唉差額）熬貸：存貨跌拌價(jià)準(zhǔn)備霸已計(jì)提跌價(jià)藹準(zhǔn)備的存貨的價(jià)襖值以后又得以恢啊復(fù)，在原已計(jì)提吧的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備拔金額內(nèi)轉(zhuǎn)回瓣借：存貨跌把價(jià)準(zhǔn)備傲貸：資產(chǎn)減藹值損失存貨跌靶價(jià)損失唉50、采用板分期收款銷(xiāo)售方斑式發(fā)出商品捌借：發(fā)出商捌品分期收款發(fā)爸出商品罷貸：庫(kù)存商辦品

29、絆每期銷(xiāo)售實(shí)礙現(xiàn)時(shí)骯借：應(yīng)收賬百款銀行存款澳貸：主營(yíng)業(yè)敖務(wù)收入板應(yīng)交稅費(fèi)唉應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)昂項(xiàng)稅額）板同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)伴成本按借：主營(yíng)業(yè)跋務(wù)成本拔貸：發(fā)出商巴品分期收款發(fā)笆出商品把（四）委托吧貸款拜1、企業(yè)委胺托的貸款?yuàn)W借：委托貸按款本金敖貸：銀行存跋款傲2、未減值疤委托貸款資產(chǎn)負(fù)哎負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)埃利息收入唉借：委托貸柏款應(yīng)計(jì)利息（叭按合同本金和合靶同約定的名義利襖率計(jì)算確定的應(yīng)啊收利息）壩應(yīng)收利息（鞍按合同本金和合頒同約定的名義利傲率計(jì)算確定的應(yīng)佰收利息）斑委托貸款半利息調(diào)整笆貸：投資收佰益（按攤余成本阿和實(shí)際利率計(jì)算佰確定的利息收入拔）岸委托貸款礙利息調(diào)整扒3、收回未骯減值委托貸款時(shí)板借：銀行存礙

30、款?yuàn)W委托貸款隘利息調(diào)整（科目隘余額）翱貸：委托貸佰款本金岸委托貸款凹應(yīng)計(jì)利息捌應(yīng)收利息（唉按合同本金和合伴同約定的名義利拌率計(jì)算確定的應(yīng)骯收利息）扮委托貸款熬利息調(diào)整（科目昂余額）投資收益百4、已減值艾委托貸款資產(chǎn)負(fù)稗負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)隘利息收入絆借：委托貸昂款減值準(zhǔn)備拔貸：投資收白益（按攤余成本罷和實(shí)際利率計(jì)算邦確定的利息收入凹）笆同時(shí)，將按癌合同本金和合同胺約定的名義利率扮計(jì)算確定的應(yīng)收叭利息金額進(jìn)行表耙外登記擺5、收回減俺值委托貸款時(shí)吧借：銀行存骯款啊委托貸款壩減值準(zhǔn)備吧資產(chǎn)減值損埃失盎貸：委托貸瓣款本金白應(yīng)收利息（岸按合同本金和合吧同約定的名義利版率計(jì)算確定的應(yīng)埃收利息）壩委托貸款敖應(yīng)計(jì)利

31、息礙委托貸款扒利息調(diào)整（科目邦余額）般資產(chǎn)減值損拜失般3、計(jì)提的拌減值準(zhǔn)備拜借：資產(chǎn)減氨值損失搬貸：委托貸挨款減值準(zhǔn)備疤如果已確認(rèn)班損失的委托貸款耙的價(jià)值又得以恢奧復(fù)，應(yīng)在已提的拜減值準(zhǔn)備的范圍百內(nèi)轉(zhuǎn)回：靶借：委托貸俺款減值準(zhǔn)備翱貸：資產(chǎn)減哎值損失稗貸：資產(chǎn)減八值損失氨二、非流動(dòng)藹資產(chǎn)壩（一）持有翱至到期投資艾1、企業(yè)取皚得的持有至到期骯投資斑借：持有至拌到期投資債券板投資（成本）（岸公允價(jià)值，不含版已到付息期但尚奧未領(lǐng)取的利息）敗債券投資辦（利息調(diào)整）芭應(yīng)收利息（扳已到付息期但尚襖未領(lǐng)取的利息）版貸：銀行存案款班持有至到期氨投資債券投資絆（利息調(diào)整）澳2、企業(yè)接暗受的債務(wù)人以非骯現(xiàn)金資產(chǎn)抵償

32、債皚務(wù)方式取得的持埃有至到期投資，絆以及非貨幣性交哀易換入的持有至傲到期投資，見(jiàn)“伴應(yīng)收賬款”科目礙。藹3、未發(fā)生八減值的持有至到岸期投資為分期付澳息、一次還本債疤券投資的，資產(chǎn)埃負(fù)債表日計(jì)算利百息收入澳借：應(yīng)收利瓣息（按票面利率耙計(jì)算確定的應(yīng)收把未收利息）扳持有至到期吧投資債券投資拌（利息調(diào)整）靶貸：投資收稗益（持有至到期般投資攤余成本和斑實(shí)際利率計(jì)算確頒定的利息收入）班持有至到期霸投資債券投資哀（利息調(diào)整）阿未發(fā)生減值拌的持有至到期投百資為一次還本付俺息債券投資的，傲資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)拌算利息收入把借：持有至絆到期投資應(yīng)計(jì)斑利息（按票面利翱率計(jì)算確定的應(yīng)隘收未收利息）伴持有至到期哀投資債券投資

33、芭（利息調(diào)整）愛(ài)貸：投資收伴益（持有至到期疤投資攤余成本和半實(shí)際利率計(jì)算確鞍定的利息收入）胺持有至到期盎投資債券投資岸（利息調(diào)整）安4、已發(fā)生拔減值的持有至到襖期投資，資產(chǎn)負(fù)暗債表日計(jì)算利息凹收入愛(ài)借：持有至柏到期投資減值準(zhǔn)昂備（攤余成本和鞍實(shí)際利率計(jì)算確隘定的利息收入）拌貸：投資收斑益癌同時(shí)，將按壩合同本金和合同疤約定的名義利率安計(jì)算確定的應(yīng)收艾利息金額進(jìn)行表藹外登記哎5、收到取胺得持有至到期投捌資支付的價(jià)款中艾包含的已到付息俺期但尚未領(lǐng)取的奧債券利息瓣借：銀行存敗款扮貸：應(yīng)收利跋息捌6、收到分翱期付息、一次還拌本持有至到期投爸資持有期間支付安的利息哎借：銀行存耙款骯貸：應(yīng)收利絆息啊7、出售

34、或斑到期收回未發(fā)生昂減值債券本息芭借：銀行存鞍款等澳持有至到期暗投資減值準(zhǔn)備斑持有至到期隘投資債券投資罷（利息調(diào)整）投資收益啊貸：持有至百到期投資債券哎投資（成本）唉債券投資胺（應(yīng)計(jì)利息）皚債券投資般（利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益案8、按照金扳融工具確認(rèn)和計(jì)凹量規(guī)定將持有至絆到期投資重分類(lèi)版為可供出售金融矮資產(chǎn)的皚借：可供出案售金融資產(chǎn)（公跋允價(jià)值）懊資本公積傲其他資本公積（暗公允價(jià)值小于賬埃面價(jià)值的金額）俺貸：持有至按到期投資成本皚、利息調(diào)整、應(yīng)叭計(jì)利息挨資本公積奧其他資本公積（骯公允價(jià)值大于賬昂面價(jià)值的金額）安9、按照金隘融工具確認(rèn)和計(jì)八量規(guī)定將可供出艾售金融資產(chǎn)重分巴類(lèi)為采用成本或襖攤余成

35、本計(jì)量的般金融資產(chǎn)的，應(yīng)安在重分類(lèi)日按其爸公允價(jià)值般借：持有至翱到期投資熬貸：可供出八售金融資產(chǎn)啊10、出售隘或到期收回已發(fā)扒生減值債券本息扒借：銀行存絆款等傲持有至到期叭投資減值準(zhǔn)備安持有至到期敖投資債券投資拌（利息調(diào)整）按減產(chǎn)減值損隘失辦貸：持有至胺到期投資債券敗投資（成本）拜債券投資芭（應(yīng)計(jì)利息）敗債券投資絆（利息調(diào)整）應(yīng)收利息哎減產(chǎn)減值損奧失艾11、資產(chǎn)暗負(fù)債表日，企業(yè)辦根據(jù)金融工具確矮認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確霸定持有至到期投澳資發(fā)生減值的霸借：減產(chǎn)減版值損失持有至藹到期投資減值損哎失哎貸：持有至板到期投資減值準(zhǔn)奧備按12、可轉(zhuǎn)伴換公司債券轉(zhuǎn)換啊為股份搬借：長(zhǎng)期股扳權(quán)投資股票投岸資庫(kù)存現(xiàn)金銀行存

36、款啊持有至到期昂投資可轉(zhuǎn)換公矮司債券投資（利啊息調(diào)整）頒貸：持有至搬到期投資可轉(zhuǎn)艾換公司債券投資霸（成本）澳可轉(zhuǎn)換公百司債券投資（利拔息調(diào)整）藹可轉(zhuǎn)換公哀司債券投資（應(yīng)奧計(jì)利息）挨（二）可供骯出售金融資產(chǎn)拔1、可供出捌售債券投資的取斑得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債敖表日計(jì)算確定利凹息、收到利息，俺比照“持有至到啊期投資”科目的板相關(guān)核算內(nèi)容處笆理。傲2、可供出半售股票投資的取艾得、被投資單位叭宣告發(fā)放的現(xiàn)金安股利、收到股利挨，比照成本法核胺算的“長(zhǎng)期股權(quán)白投資”科目的相翱關(guān)核算內(nèi)容處理拜。捌3、資產(chǎn)負(fù)案?jìng)砣?，可供出澳售金融資產(chǎn)的公搬允價(jià)值高于其賬捌面余額（如可供霸出售金融資產(chǎn)為矮債券，即為其攤瓣余成本）的差

37、額懊借：可供出傲售金融資產(chǎn)絆貸：資本公佰積其他資本公佰積（可供出售金盎融資產(chǎn)公允價(jià)值安變動(dòng)）凹可供出售金霸融資產(chǎn)的公允價(jià)捌值低于其賬面余靶額（如可供出售暗金融資產(chǎn)為債券熬，即為其攤余成翱本）的差額藹借：資本公敗積其他資本公版積（可供出售金奧融資產(chǎn)公允價(jià)值般變動(dòng)）八貸：可供出拔售金融資產(chǎn)版4、將可供拌出售金融資產(chǎn)重翱分類(lèi)為采用成本百或攤余成本計(jì)量艾的金融資產(chǎn)的，胺應(yīng)在重分類(lèi)日按辦可供出售金融資扒產(chǎn)的公允價(jià)值鞍借：持有至襖到期投資哎貸：可供出稗售金融資產(chǎn)霸對(duì)于有固定骯到期日的，應(yīng)在半該項(xiàng)金融資產(chǎn)的壩剩余期限資產(chǎn)負(fù)奧債表日，按采用凹實(shí)際利率法計(jì)算挨確定原記入“資翱本公積”的攤銷(xiāo)版金額敗借（貸）：芭資

38、本公積其他八資本公積（可供俺出售金融資產(chǎn)公般允價(jià)值變動(dòng)）案貸（借）：跋投資收益。昂對(duì)于沒(méi)有固哎定到期日的，在跋處置該項(xiàng)金融資安產(chǎn)時(shí)半借（貸）：捌資本公積其他伴資本公積（可供半出售金融資產(chǎn)公百允價(jià)值變動(dòng)）埃貸（借）：鞍投資收益叭5、確定可唉供出售金融資產(chǎn)敖發(fā)生減值的搬借：資產(chǎn)減唉值損失（減記的邦金額）哀貸：資本公斑積其他資本公絆積（可供出售金稗融資產(chǎn)公允價(jià)值傲變動(dòng)）藹可供出售金澳融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備班對(duì)于已確認(rèn)罷減值損失的可供靶出售金融資產(chǎn)（班不包括股票等權(quán)辦益工具），在隨爸后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公佰允價(jià)值已上升且擺客觀上與確認(rèn)原霸減值損失事項(xiàng)有版關(guān)的，應(yīng)在原已暗計(jì)提的減值準(zhǔn)備隘金額內(nèi)盎借：可供出芭售金融資產(chǎn)減

39、值矮準(zhǔn)備芭貸：資產(chǎn)減半值損失吧已確認(rèn)減值把損失的可供出售邦股票等權(quán)益工具哎投資（不含在活擺躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)愛(ài)價(jià)、公允價(jià)值不頒能可靠計(jì)量的權(quán)艾益工具投資）在按隨后的會(huì)計(jì)期間跋公允價(jià)值上升的把，應(yīng)在原已計(jì)提俺的減值準(zhǔn)備金額傲內(nèi)，按恢復(fù)增加巴的金額半借：可供出矮售金融資產(chǎn)減值艾準(zhǔn)備敗貸：資本公暗積其他資本公哎積（可供出售金澳融資產(chǎn)公允價(jià)值艾變動(dòng)）唉6、出售可笆供出售的金融資氨產(chǎn)芭借：銀行存巴款唉資本公積凹其他資本公積（瓣可供出售金融資愛(ài)產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)般）投資收益安貸：可供出罷售的金融資產(chǎn)安成本、公允價(jià)值叭變動(dòng)、利息調(diào)整般、應(yīng)計(jì)利息斑資本公積擺其他資本公積（阿可供出售金融資跋產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)吧）投資收益啊

40、（三）長(zhǎng)期疤股權(quán)投資皚1、同一控隘制下企業(yè)合并形邦成的長(zhǎng)期股權(quán)投耙資版（1）取得昂被合并方所有者鞍權(quán)益賬面價(jià)值大爸于支付的合并對(duì)吧價(jià)的賬面價(jià)值的柏借：長(zhǎng)期股氨權(quán)投資成本（班取得被合并方所氨有者權(quán)益賬面價(jià)版值的份額）骯應(yīng)收股利（稗已宣告但尚未發(fā)埃放的現(xiàn)金股利或八利潤(rùn)）俺有關(guān)負(fù)債科白目邦貸：有關(guān)資熬產(chǎn)科目胺資本公積藹資本溢價(jià)（股本艾溢價(jià)）懊（2）取得疤被合并方所有者懊權(quán)益賬面價(jià)值小拌于支付的合并對(duì)捌價(jià)的賬面價(jià)值的扮借：長(zhǎng)期股鞍權(quán)投資成本（氨取得被合并方所芭有者權(quán)益賬面價(jià)昂值的份額）昂應(yīng)收股利（敖已宣告但尚未發(fā)熬放的現(xiàn)金股利或哀利潤(rùn)）擺有關(guān)負(fù)債科叭目辦資本公積鞍資本溢價(jià)（股本埃溢價(jià)）盈余公積奧利潤(rùn)分

41、配胺未分配利潤(rùn)吧貸：有關(guān)資芭產(chǎn)科目奧2、非同一俺控制下企業(yè)合并巴形成的長(zhǎng)期股權(quán)絆投資耙（1）以貨昂幣資金作為合并癌對(duì)價(jià)的拜借：長(zhǎng)期股挨權(quán)投資成本（搬合并成本，減已哎宣告但尚未發(fā)放般的現(xiàn)金股利或利霸潤(rùn)）巴應(yīng)收股利（澳已宣告但尚未發(fā)拜放的現(xiàn)金股利或拜利潤(rùn)）班貸：銀行存啊款（合并成本、靶支付的直接相關(guān)佰費(fèi)用）傲（2）以交霸易性金融資產(chǎn)作芭為合并對(duì)價(jià)的隘借：長(zhǎng)期股斑權(quán)投資成本（凹合并成本，減已吧宣告但尚未發(fā)放鞍的現(xiàn)金股利或利邦潤(rùn)）翱應(yīng)收股利（啊已宣告但尚未發(fā)板放的現(xiàn)金股利或般利潤(rùn)）邦投資收益芭處置收益敖貸：交易性拌金融資產(chǎn)（公允鞍價(jià)值）巴投資收益版處置收益疤同時(shí)，按作昂為對(duì)價(jià)的金融資按產(chǎn)的公允價(jià)值變按

42、動(dòng)絆借（貸）：擺公允價(jià)值變動(dòng)損胺益佰貸（記）：暗投資收益搬（3）以存八貨作為合并對(duì)價(jià)襖的懊借：長(zhǎng)期股搬權(quán)投資成本（伴合并成本，減已叭宣告但尚未發(fā)放柏的現(xiàn)金股利或利芭潤(rùn)）板應(yīng)收股利（胺已宣告但尚未發(fā)班放的現(xiàn)金股利或伴利潤(rùn)）辦貸：主營(yíng)業(yè)安務(wù)收入、其他業(yè)霸務(wù)收入案應(yīng)交稅費(fèi)熬應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)埃項(xiàng)稅）同時(shí)霸借：主營(yíng)業(yè)按務(wù)成本、其他業(yè)斑務(wù)成本百貸：庫(kù)存商翱品、原材料等柏（4）以持板有至到期投資、昂可供出售金融資安產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投巴資作為合并對(duì)價(jià)懊的案借：長(zhǎng)期股斑權(quán)投資成本（挨合并成本，減已哀宣告但尚未發(fā)放疤的現(xiàn)金股利或利芭潤(rùn)）辦應(yīng)收股利（白已宣告但尚未發(fā)疤放的現(xiàn)金股利或挨利潤(rùn)）熬持有至到期唉投資減值準(zhǔn)備澳可供

43、出售金芭融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備胺長(zhǎng)期股權(quán)投哀資減值準(zhǔn)備跋投資收益翱處置收益靶貸：持有至癌到期投資敖可供出售金按融資產(chǎn)捌長(zhǎng)期股權(quán)投罷資佰投資收益扒處置收益艾同時(shí)，按作阿為對(duì)價(jià)的可供出皚售金融資產(chǎn)的公礙允價(jià)值變動(dòng)澳借（貸）：擺資本公積其他辦資本公積（可供跋出售金融資產(chǎn)公胺允價(jià)值變動(dòng)）鞍貸（記）：暗投資收益拌以固定資產(chǎn)伴、油汽資產(chǎn)、無(wú)頒形資產(chǎn)等作為合搬并對(duì)價(jià)的鞍借：長(zhǎng)期股板權(quán)投資成本（百合并成本，減已凹宣告但尚未發(fā)放白的現(xiàn)金股利或利扒潤(rùn)）愛(ài)應(yīng)收股利（礙已宣告但尚未發(fā)壩放的現(xiàn)金股利或半利潤(rùn)）累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷(xiāo)安固定資產(chǎn)減耙值準(zhǔn)備芭油汽資產(chǎn)減暗值準(zhǔn)備版無(wú)形資產(chǎn)減癌值準(zhǔn)備哎營(yíng)業(yè)外支出疤非流動(dòng)資產(chǎn)處把置損失辦貸：固定資艾產(chǎn)油汽資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)爸銀行存款（八支付的直接相關(guān)八費(fèi)用）擺營(yíng)業(yè)外收入奧非流動(dòng)資產(chǎn)處捌置利得哀3、以支付搬現(xiàn)金方式取得的背長(zhǎng)期股權(quán)投資擺（1）采