畢業(yè)論文之試論企業(yè)內(nèi)部控制

1、艾上 海 商 學(xué)半 院畢 業(yè) 論 文翱課題名稱： 斑試論企業(yè)內(nèi)部控熬制盎系： 辦 _吧財(cái)會(huì)金融系礙_爸班級(jí)： 敖_耙 版_阿學(xué) 號(hào)：八_稗_藹_敗姓 名：艾_凹 _拌指導(dǎo)教師：_扮_艾_啊2009年12襖月20日笆1 企業(yè)內(nèi)部控奧制的概述叭隨著經(jīng)濟(jì)的全球班化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日笆益激烈，企業(yè)要藹提高核心競(jìng)爭(zhēng)力隘，提高經(jīng)濟(jì)效益拌，勢(shì)必要強(qiáng)化企擺業(yè)內(nèi)部控制。因安此，以企業(yè)要想半在這樣唉的經(jīng)襖濟(jì)中生存、競(jìng)爭(zhēng)翱、發(fā)展就必須提哀高自身的競(jìng)爭(zhēng)能柏力，而建立健全疤企業(yè)內(nèi)部的控制跋制度，是提高企澳業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、提鞍高自身競(jìng)爭(zhēng)能力啊的關(guān)鍵所在。企半業(yè)內(nèi)部控制的概岸念是隨著經(jīng)濟(jì)的矮發(fā)展，在內(nèi)部牽凹制的基礎(chǔ)上發(fā)展藹起來的。樓

2、德華，中小企業(yè)內(nèi)部控制，三聯(lián)書店上海分店出版，2005年翱企業(yè)內(nèi)部控制是礙組織在保護(hù)資產(chǎn)瓣、保證會(huì)計(jì)資料芭可靠性和完整性跋、提高經(jīng)營效率壩、推動(dòng)管理部門八所指定的各項(xiàng)政靶策得以貫徹執(zhí)行傲的組織計(jì)劃和與按之配套的各種方癌法及措施，避免爸或降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)爸現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理辦目標(biāo)而制定和實(shí)哀施的一種程序，凹其屬于拜“暗動(dòng)態(tài)過程昂”邦對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)隘營管理活動(dòng)進(jìn)行爸監(jiān)督與控制的過捌程，企業(yè)的經(jīng)營凹活動(dòng)是永不停止白的，企業(yè)的內(nèi)部靶控鞍制過把程也因此不會(huì)停翱止。企業(yè)的經(jīng)營耙管理環(huán)境的變化辦必然要求企業(yè)內(nèi)稗部控制越來越趨絆于完善，因而內(nèi)俺部控制是一個(gè)發(fā)哎現(xiàn)問題、解決問挨題、發(fā)現(xiàn)新問題唉、解決新問題的捌循環(huán)往復(fù)的

3、過程白。跋1.1企業(yè)內(nèi)部敖控制的分類巴 挨 耙企業(yè)的內(nèi)部控制佰是來自企業(yè)管理澳部門的控制。從阿企業(yè)內(nèi)部控制的敗不用視角觀察，藹企業(yè)內(nèi)部控制的伴具體內(nèi)容不同。搬（一）根據(jù)權(quán)限盎特征分為股權(quán)和澳經(jīng)營管理權(quán)控制柏。安 企業(yè)資產(chǎn)所啊有者在股權(quán)結(jié)構(gòu)巴中，占絕對(duì)控股唉或相對(duì)控股的份斑額，以確立自己安的企業(yè)所有者地百位，從而獲得企爸業(yè)經(jīng)營的根本決案策權(quán)，而企業(yè)所疤有者則通過選擇癌經(jīng)營者和職能管辦理者來貫徹意圖擺、落實(shí)百其目奧標(biāo)、維護(hù)其利益愛。胺（二）根據(jù)控制昂范圍分為戰(zhàn)略和傲經(jīng)營控制。愛 戰(zhàn)略控制是芭對(duì)企業(yè)經(jīng)營范圍擺、經(jīng)營模式、組暗織架構(gòu)、激勵(lì)制辦度，重要人事調(diào)八動(dòng)和長期投資所八進(jìn)行的具有全局耙性、長期性特

4、點(diǎn)哎的控制。經(jīng)營控氨制是對(duì)企業(yè)日常耙經(jīng)營行為所進(jìn)行盎的控制，其特點(diǎn)阿是局部性、短期艾性，如廣告宣傳傲、銷售渠道建設(shè)襖、人員調(diào)度等等扳。胺（三）根據(jù)專業(yè)鞍特點(diǎn)和職能分為氨人事、財(cái)務(wù)、會(huì)敗計(jì)和生產(chǎn)控制。癌 人事控制是阿指通過對(duì)人員的背錄用、調(diào)動(dòng)、考矮評(píng)、晉升、培訓(xùn)鞍、解聘、辭退等捌形式來保證企業(yè)般目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和利皚益的維護(hù)。財(cái)務(wù)凹控制是對(duì)企業(yè)的笆財(cái)務(wù)資源及其利岸用狀態(tài)所進(jìn)行的隘控制。會(huì)計(jì)矮控制爸制度是對(duì)企業(yè)的叭會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的扮控制，其目的是盎保證會(huì)計(jì)信息的翱真實(shí)完整。我國白現(xiàn)行會(huì)計(jì)法胺對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息拜質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)奧內(nèi)容、會(huì)計(jì)流程吧，會(huì)計(jì)人員從業(yè)愛資格等均做了明熬確的規(guī)定，它是礙企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控扳制的

5、法律依據(jù)。耙生產(chǎn)控制是對(duì)企隘業(yè)產(chǎn)品制造過程熬的控制，其目的俺是保證企業(yè)生產(chǎn)笆部門按時(shí)按質(zhì)按襖量地加工出合格按產(chǎn)品，并保證生胺產(chǎn)的均衡性和配班套性。癌（四）根據(jù)控制叭進(jìn)程和時(shí)序分為佰事前、事中和事礙后控制板事前控制的內(nèi)容扳包括成本企業(yè)、唉預(yù)算編制和規(guī)章版制度；事中控制柏的內(nèi)容則有偏差骯揭示、差異分析佰和采取措施；而斑事后控制卻側(cè)重礙于分析原因、考翱核評(píng)價(jià)，為管理班當(dāng)懊局提埃供制定未來計(jì)劃暗標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。王劍平，淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度，北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007年案12企業(yè)內(nèi)部襖控制的基本原則暗企業(yè)建立和實(shí)施安內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)癌遵循以下基本準(zhǔn)把則：骯（一）法性原則叭。企業(yè)內(nèi)部控制愛應(yīng)當(dāng)符合法律、按行政

6、法規(guī)的規(guī)定辦和有關(guān)政府監(jiān)管凹部門的監(jiān)管要求稗利用各項(xiàng)制度來皚對(duì)控制對(duì)象施控埃，具有一定的強(qiáng)柏制性。辦（二）全面性原翱則。企業(yè)內(nèi)部在挨層次上涵蓋了企斑業(yè)董事會(huì)、企業(yè)捌負(fù)責(zé)人、企業(yè)管阿理層和全體員工敗，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)板覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)唉務(wù)和管理活動(dòng)，板而在流程上應(yīng)當(dāng)唉滲透到?jīng)Q策、執(zhí)胺行、監(jiān)督、反饋鞍等各個(gè)環(huán)節(jié)，避八免內(nèi)部控制出現(xiàn)靶空白和漏洞。俺（三）重要性原襖則。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)按當(dāng)在兼顧全面的笆基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)哎，針叭對(duì)重要業(yè)務(wù)與事百項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域靶與環(huán)節(jié)采取更為岸嚴(yán)格的控制措施熬，確保不存在重傲大缺陷。皚（四）有限性原背則。企業(yè)內(nèi)部控按制能夠?yàn)閮?nèi)部控耙制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提伴供合理保證，而奧企業(yè)全體員工應(yīng)澳當(dāng)自覺

7、維護(hù)內(nèi)部霸控制的有效執(zhí)行半。搬（五）制衡性原柏則。企業(yè)的機(jī)構(gòu)邦、崗位設(shè)置和權(quán)拌責(zé)分配應(yīng)該科學(xué)稗合理并符合內(nèi)部鞍控制的基本要求凹，確保不同部門佰、崗位之間權(quán)責(zé)俺分明和有利于相八互制約、相互監(jiān)斑督。任何人不得八擁有凌駕于內(nèi)部版控制之上的特殊凹權(quán)利。昂（六）適應(yīng)性原奧則。企業(yè)內(nèi)部控傲制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)伴企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、般業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)版特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況半及所具體環(huán)境等阿方面的要求，并疤隨著企業(yè)外班部環(huán)稗境的變化、經(jīng)營巴業(yè)務(wù)的調(diào)整、管邦理要求的提高等跋不斷改進(jìn)和完善半。捌（七）成本效應(yīng)扳原則。企業(yè)機(jī)制笆應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部把控制有效性的前案提下，合理權(quán)衡挨成本與效益的關(guān)疤系，爭(zhēng)取以合理頒的成本實(shí)現(xiàn)更為癌有效的控制。

8、扒1.3 企業(yè)內(nèi)唉部控制的要素昂 扳 把企業(yè)內(nèi)部控制涵半蓋企業(yè)經(jīng)營管理霸的各個(gè)層級(jí)、各瓣個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)盎務(wù)環(huán)節(jié)。不同所疤有制形式、不同隘組織形式、不同芭行業(yè)、不同規(guī)模哎的企業(yè)可以結(jié)合瓣實(shí)際情況，從不般同的角度入手建叭立健全內(nèi)部控制扳。但是，建立有按效的內(nèi)部控制，按至少應(yīng)當(dāng)考慮扒企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、芭風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制昂措施、信息與溝柏通以及監(jiān)督檢查拜這些因素。鄂秀麗，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法 2006年7月八如今襖內(nèi)部環(huán)按境瓣直接盎影響、制約暗著澳企業(yè)內(nèi)部控制建壩立與執(zhí)行柏，它是實(shí)施企業(yè)矮內(nèi)部控制的基礎(chǔ)愛；而準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)巴評(píng)估卻能及時(shí)識(shí)懊別、科學(xué)分析和哀評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)哀部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)耙的各種不確定因扳素，同

9、時(shí)結(jié)合企骯業(yè)自身的條件，矮收集與企業(yè)經(jīng)營八相關(guān)的資料，通俺過適當(dāng)?shù)姆绞皆诎制髽I(yè)有關(guān)的層級(jí)澳傳遞、有效的溝霸通并采取合理的澳應(yīng)對(duì)決策，使企八業(yè)變得更加完善愛。通過近期發(fā)生靶的這個(gè)案例，充胺分企業(yè)內(nèi)部控制佰要素的必要性：頒2008年6月哀蘭州市的解放軍斑第一醫(yī)院收治了隘多宗患扒“伴腎結(jié)石拔”爸的嬰幼兒，據(jù)各靶位家長反映，孩翱子從出生起一直扒食用三鹿奶粉。白通過調(diào)查證實(shí)，般有不法分子為了挨增加原料奶或奶案粉的蛋白叭量在叭三鹿牌奶粉中加敗入了三聚氰胺，傲這是種化工原料氨，可導(dǎo)致泌尿系傲統(tǒng)產(chǎn)生結(jié)石，事瓣因前后共有名敖嬰孩死亡，逾3瓣0萬的兒童患病哀，最終該企業(yè)停阿產(chǎn)后宣告破產(chǎn)。傲我認(rèn)為，這次吧的事件在某

10、種程氨度上已檢驗(yàn)了三拌鹿集團(tuán)決策層的礙誠信與道德觀。壩從三鹿奶粉事件挨的表面看，主要擺風(fēng)險(xiǎn)來自于原料伴的采購控制環(huán)節(jié)俺，但從事件的發(fā)佰展分析，則無疑傲牽制到監(jiān)管環(huán)境般、內(nèi)部控制等多辦個(gè)層面。如果從般企業(yè)內(nèi)部控制的案執(zhí)行來看，經(jīng)營暗者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的辦識(shí)別和評(píng)估還缺澳乏科學(xué)合理的方愛法論指導(dǎo)，對(duì)信靶息溝通的及時(shí)性壩、有效性認(rèn)識(shí)也挨不足。該企業(yè)還辦需在內(nèi)部環(huán)境建拔設(shè)尤其是培育積搬極向上的價(jià)值觀瓣和罷社會(huì)哀責(zé)任感方面付出胺更多的努力，以矮提高內(nèi)部控制的拌效率。艾14企業(yè)內(nèi)部挨控制的作用頒1.4.1襖有助于發(fā)現(xiàn)并克盎服內(nèi)部控制缺陷礙 藹任何企業(yè)內(nèi)部控疤制的基本目標(biāo)，胺都要保證企業(yè)完皚成自己的工作任挨務(wù)和達(dá)

11、到目的，啊其實(shí)質(zhì)是由企業(yè)叭所擁有或建立的隘各種程序組成的八一種制度。然而八企業(yè)內(nèi)部控制原笆本就是不完善的笆，這不僅僅有制捌度本身的原因，叭也因?yàn)橹贫仍趫?zhí)岸行過程中存在漏白洞，這就要求我愛們找出缺陷并有俺針對(duì)性的克服。爸企業(yè)內(nèi)部的控唉制系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)內(nèi)傲部管理的需要，疤結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的藹特點(diǎn)，將各項(xiàng)經(jīng)阿濟(jì)活動(dòng)劃分為若疤干個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，安按照不同控制目笆標(biāo)，建立控制機(jī)敗制，把握爸控制霸要點(diǎn)，使每一項(xiàng)胺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生把到完成的處理都凹遵循嚴(yán)格的業(yè)務(wù)敖標(biāo)準(zhǔn)，以防止差拌錯(cuò)，堵塞漏洞。岸1.4.2伴有助于尋找并改巴善內(nèi)部控制的薄暗弱環(huán)節(jié)案企業(yè)的內(nèi)部控制背中存在任何一個(gè)百薄弱環(huán)節(jié)都肯能扳導(dǎo)致內(nèi)部控制的把失效。如常見

12、的傲互相扯皮、決策巴低效、實(shí)施不力版等，嚴(yán)重影響著扒企業(yè)日后的發(fā)展扒。內(nèi)部控制系統(tǒng)愛能對(duì)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)埃行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，扒防范風(fēng)險(xiǎn)，提高藹經(jīng)營效率。同時(shí)奧，組織中的所有礙成員都應(yīng)明確與拌自己獎(jiǎng)懲想結(jié)合罷的目標(biāo)及成果，芭如哪個(gè)環(huán)節(jié)沒有吧達(dá)到要求的，就隘會(huì)被視為薄弱環(huán)翱節(jié)并且被要求加百強(qiáng)和改善。哎1.4.3吧有助于促進(jìn)企業(yè)邦健康發(fā)展伴 哎擁有適當(dāng)?shù)膬?nèi)部辦控制制背度，哎企業(yè)才會(huì)朝著擴(kuò)癌大影響力的方向皚健康發(fā)展。確立跋完善的內(nèi)部控制拜制度不僅是企業(yè)邦任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)扳務(wù)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)皚和外部評(píng)價(jià)的重愛要依據(jù)，同時(shí)也邦可以作為企業(yè)與鞍企業(yè)之間比較、扮分析、溝通的重氨要基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)背部控制建立的最埃終目標(biāo)就是要讓傲

13、所有的公司建立邦制度標(biāo)準(zhǔn)，從而靶實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的半目標(biāo)。頒2 企業(yè)內(nèi)部控藹制的現(xiàn)狀及其成隘因分析皚2.1企業(yè)內(nèi)部半控制的現(xiàn)狀耙我國企業(yè)的內(nèi)部拔控制起步較晚，芭經(jīng)過幾十年的發(fā)百展，雖有一定的吧成績(jī)，但與發(fā)達(dá)案國家相比，仍有胺明顯的差距。目扳前，我國理論界叭和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部皚控制的認(rèn)識(shí)還沒啊有形成很一致的隘意見，許多學(xué)者骯和企業(yè)對(duì)內(nèi)部控?cái)[制的襖認(rèn)識(shí)啊還停留在內(nèi)部牽氨制階段。目前，哀我國企業(yè)的內(nèi)部百控制主要存在以疤下的問題：鞍2.1.1扮法人治理結(jié)構(gòu)不藹完善，內(nèi)控組織哎虛位澳由于過去長期計(jì)暗劃經(jīng)濟(jì)的影響，懊企業(yè)的公司制改皚造也沒有從根本辦上解決這個(gè)問題扮，有許多的企業(yè)捌雖然設(shè)立了董事盎會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘癌任

14、了總經(jīng)理，但挨實(shí)際工作中，董隘事會(huì)的監(jiān)控作用案嚴(yán)重弱化，斑“爸董事版”癌經(jīng)常只有一個(gè)虛笆職，而且缺少必伴要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。百例如，進(jìn)行股份靶制改造的國有企熬業(yè)，公司總經(jīng)理艾往往兼任董事長敖，其權(quán)利不能受敗到有效的監(jiān)督。把股份制公司應(yīng)有搬的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置半沒有起到必要的百作用，甚至根本芭就沒有設(shè)置，該伴公司僅僅具有了柏現(xiàn)代企業(yè)的外襖殼，壩而沒有從根本上般形成真正的法人胺治理機(jī)構(gòu)，未明捌確鑒定董事會(huì)、案審計(jì)委員會(huì)和管扮理者的權(quán)限和責(zé)搬任；與此同時(shí)各奧公司還不能統(tǒng)籌埃規(guī)劃合理的人力昂資源管理機(jī)制，岸且大多數(shù)的企業(yè)霸管理者不習(xí)慣應(yīng)捌用現(xiàn)代管理的控傲制方法。目前，拜大部份企業(yè)要么爸沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)礙構(gòu)，要么建立

15、的巴內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不啊能發(fā)揮有效的監(jiān)皚督作用，缺乏有傲效的控制措施。暗從而產(chǎn)生大量的藹“懊內(nèi)耗敖”敖，無形中提高了隘公司的經(jīng)營成本班。拌2.1.2壩風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)骯部壓力不足半隨著社會(huì)環(huán)境的擺變化，企業(yè)間的澳競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈皚，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也不皚斷提高。然而，翱從我國企業(yè)的現(xiàn)啊狀來看，企業(yè)的搬風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有奧提高到應(yīng)有艾的高把度，還停留在計(jì)罷劃經(jīng)濟(jì)條件下賣背方市場(chǎng)的水平上罷，未能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)拌意識(shí)，更缺乏有哀效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)擺制。藹2.1.3案信息流通不暢，擺職責(zé)不清，責(zé)任斑不明耙一個(gè)良好的信息佰系統(tǒng)能確保組織啊中的每個(gè)人都能唉清楚地知道其所皚承擔(dān)的特定職責(zé)翱，企業(yè)往往存在擺著這樣的一些區(qū)頒域：誰都可以管藹

16、，誰都又可以不瓣管，出了問題以柏后常?；ハ嗤菩栋∝?zé)任，互相指責(zé)百，最終不了了之奧，無法追究明確辦的責(zé)任。把2.1.4礙內(nèi)控機(jī)制不健全挨，控制乏力白為了確保指令被扳貫徹執(zhí)行，管理凹當(dāng)局要制定各種哀程序和措施，一骯般包括授權(quán)和批伴準(zhǔn)、職責(zé)劃分、懊設(shè)計(jì)和運(yùn)用恰當(dāng)白的憑證、恰當(dāng)?shù)陌钒踩胧?、?dú)立扒的檢查擺和評(píng)案價(jià)等。為了保證霸控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)鞍，企業(yè)必需指定罷控策和相關(guān)的程稗序，并予以執(zhí)行稗。企業(yè)內(nèi)部控制凹活動(dòng)中最大的一跋個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是芭考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不愛夠健全，無論制柏度多么先進(jìn)，多拌么完備，在沒有岸有效的控制、考皚核的情況下，都奧很難發(fā)揮出它應(yīng)百有的作用，而且斑，整個(gè)內(nèi)部控制半的過程必需施以啊恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)

17、督，在敗必要的時(shí)候?qū)ζ浒}加以修正。財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2008年12月隘2.2企業(yè)內(nèi)部斑控制的局限性藹（一）行使控制八職能的管理人員耙濫用職權(quán)斑內(nèi)部控制作為企敖業(yè)管理的一個(gè)重按要組成部分，它百理所當(dāng)然要按照暗管理人員的意圖敖運(yùn)行，尤其是企昂業(yè)負(fù)責(zé)人更是起吧決定性的作用。般企業(yè)內(nèi)部控制的絆一個(gè)重要因素是絆董事會(huì)，俺起對(duì)百公司的經(jīng)營管理叭決策起到真正監(jiān)伴督引導(dǎo)的作用，疤否則，即使具有艾良好的內(nèi)部控制安，也不會(huì)發(fā)揮其罷應(yīng)有的效能。比把如說，鄭州亞細(xì)跋亞的倒閉，其內(nèi)背部控制的極端薄壩弱就是倒閉的主啊要原因之一。阿（二）企業(yè)內(nèi)部哀不相容職務(wù)的人伴員相互串通臺(tái)作啊弊使內(nèi)控失去

18、作癌用傲企業(yè)內(nèi)部控制的吧一條重要原則就艾是將不相容職務(wù)艾進(jìn)行分離。比如岸說，中國工商銀哎行的1.3億票爸據(jù)作騙案，就是哎處于不相容職務(wù)鞍上的有關(guān)人員相阿互串通、勾結(jié)，拜失去了不同職務(wù)霸相互制約的基本班前提和假設(shè)，企辦業(yè)的內(nèi)部控制失胺去了作用而造成翱的。頒（三）人員素質(zhì)翱不適應(yīng)崗位要求頒影響內(nèi)部控制功靶能的正常發(fā)揮矮企業(yè)內(nèi)部矮行使敗控制職能的人員把無論在心理上、捌技能上或是行為鞍方式上來說未能胺達(dá)到實(shí)施的基本敗要求，導(dǎo)致對(duì)企傲業(yè)的內(nèi)控程序、胺措施經(jīng)常被誤解岸、誤判，那么在頒好的內(nèi)部控制也岸很難充分發(fā)揮作頒用。疤（四）實(shí)施內(nèi)控壩的成本影響其效愛能翱控制環(huán)節(jié)越多，般控制的措施越復(fù)癌雜，相應(yīng)的控制拔成

19、本也就越高，邦同時(shí)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)案經(jīng)營活動(dòng)的效率壩多多少少會(huì)受到澳影響。當(dāng)企業(yè)的霸控制成本大于控半制效果時(shí)，就不鞍愿設(shè)置或執(zhí)行控拔制環(huán)節(jié)及控制方拌法。俺（五）對(duì)內(nèi)外環(huán)笆境的變化反映不艾及時(shí)影響內(nèi)部控吧制的作用扳企業(yè)內(nèi)部控制一鞍般都是針對(duì)經(jīng)常拌且重復(fù)發(fā)生的業(yè)隘務(wù)而設(shè)置的，一胺旦設(shè)置就具有相白對(duì)的穩(wěn)定性，因板此，如板果出絆現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或啊未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)艾業(yè)務(wù)，原由控制骯就可能不適用，唉從而影響企業(yè)的跋內(nèi)控作用。在企背業(yè)業(yè)務(wù)范圍發(fā)生佰變化的同時(shí)，內(nèi)阿部控制也要不斷按地更新，否則就笆會(huì)造成內(nèi)部控制白制度的內(nèi)容相對(duì)奧陳舊、滯后、內(nèi)癌控指標(biāo)單調(diào)等現(xiàn)愛象。案2.3企業(yè)內(nèi)部絆控制存在問題的氨成因分析骯企業(yè)內(nèi)部控制

20、存阿在問題的成因是霸多方面的，也決拌不是埃“俺一日之寒哀”把，既有人的素質(zhì)耙原因，也有制度愛原因?，F(xiàn)代企業(yè)骯所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)熬的分離，客觀上傲產(chǎn)生了兩個(gè)控制安主體，即所有者百控制主體、經(jīng)營氨者控制主體，兩胺者之間是絆“昂控制與被控制凹”板的關(guān)系。一方面搬是所有者對(duì)經(jīng)營吧者的控制，因?yàn)榻O所有者擁有對(duì)經(jīng)艾營者巴經(jīng)營般權(quán)的最終控制權(quán)背，同時(shí)也決定著巴其報(bào)酬的高低；板另一方面在實(shí)際霸的經(jīng)營過程中企氨業(yè)的控制權(quán)實(shí)質(zhì)隘是為經(jīng)營者所擁昂有，所有者還要翱依靠經(jīng)營者頒“氨盡心盡力唉”絆地工作才能實(shí)現(xiàn)拌其資本的擴(kuò)張和安企業(yè)財(cái)富的增值芭，從這個(gè)意義上辦講所有者又受制搬于經(jīng)營者。雙元懊控制主體矛盾性壩導(dǎo)致內(nèi)部控制存般在

21、著漏洞。霸計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下企業(yè)藹經(jīng)營管理的陋習(xí)埃仍在延續(xù)，導(dǎo)致罷內(nèi)部控制得不到氨重視。政府包辦阿企業(yè)一切事務(wù)和扒企業(yè)經(jīng)營大鍋飯頒思想是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)般體制下的兩個(gè)鮮版明特點(diǎn)。然而，艾隨著社會(huì)主義市敗場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐佰步建立，政企分巴開、各種形式的昂經(jīng)營責(zé)任制和企傲業(yè)改制工作的深把入，打破了大鍋凹飯思想。但其拌遺毒吧還在，一些陋習(xí)叭仍在作怪。經(jīng)濟(jì)骯體制改革后，理俺論上要求政企分八開，但在實(shí)踐中靶執(zhí)行并不徹底，拌一方面，以各種辦形式改頭換面但俺仍然存在的主管捌部門，基于權(quán)利扮和利益的雙重考班慮，仍把持著對(duì)伴企業(yè)的行政干預(yù)愛，客觀上企業(yè)并矮無真正的理財(cái)自啊主權(quán)。另一方面稗，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體啊制下，被國家拔“版呵護(hù)長大

22、跋”艾的企業(yè)，主觀上骯還保留著吃芭“叭大鍋飯岸”芭的意念。而政府邦對(duì)經(jīng)營不善企業(yè)霸的盲目保護(hù)機(jī)制辦，又助長了這種疤意念,企業(yè)干好柏干壞一個(gè)樣，致啊使加強(qiáng)內(nèi)部控制辦的動(dòng)力不足。板各種監(jiān)督機(jī)制弱熬化會(huì)使內(nèi)部控制把的剛性被扭曲。罷事實(shí)上，企業(yè)在癌經(jīng)營管理活動(dòng)中吧會(huì)受到來自企業(yè)半以外的各種監(jiān)督柏機(jī)瓣制的敗約束，為其把“哎保駕護(hù)行瓣”拜。但由于這些監(jiān)傲督機(jī)制隸屬于不襖同職能部門沒有懊形成一個(gè)綜合整澳治的合力，使得靶監(jiān)督機(jī)制弱化。辦財(cái)政、稅務(wù)、銀笆行、審計(jì)等在社爸會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工耙作中各行其是，搬未能形成綜合監(jiān)艾督的合力，對(duì)企暗業(yè)的威懾力不夠佰。對(duì)審計(jì)的獨(dú)立板監(jiān)督、公正職能唉未予以充分重視柏，審計(jì)未形成規(guī)擺

23、范化、法制化和唉經(jīng)?；?。對(duì)查出班問題的處罰，往鞍往就事不就人，挨重人情而輕規(guī)定矮，執(zhí)法的剛性也版將被扭曲。熬企業(yè)文化落后、稗內(nèi)部控制執(zhí)行者絆素質(zhì)不高，使得澳與內(nèi)部控制要求佰不協(xié)調(diào)。很多企岸業(yè)并沒有形成自岸己的獨(dú)立文化，擺即使規(guī)定出各種扒規(guī)章制度來，但安沒有形成良好的爸執(zhí)行氛圍，沒奧有很好地將企業(yè)柏制度與文化、習(xí)爸慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很凹好的結(jié)合起來。頒事實(shí)已經(jīng)證明，挨沒有自己的企業(yè)白文化作支撐，把“傲為控制而控制扮”爸肯定是事倍功半板的，只要企業(yè)發(fā)靶生一小點(diǎn)的變故盎，如總經(jīng)理換人搬，企業(yè)就會(huì)成為艾一盤散沙。龍敏，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)，清華大學(xué)，2005年第4期版企業(yè)文化與企業(yè)熬管理的素質(zhì)是密絆切相關(guān)的

24、。只有伴管理者有高尚的鞍道德、健康的人拜格和完善的價(jià)值壩觀念，才能影響搬和激勵(lì)企業(yè)文化愛的建設(shè)。而企業(yè)疤形成獨(dú)立的文化案氛圍的基礎(chǔ)在員笆工素質(zhì)的提高，跋所以，必須重視般和加強(qiáng)對(duì)員工的氨培訓(xùn)。但現(xiàn)實(shí)情芭況是員工培訓(xùn)已愛經(jīng)步入了絆“案惡性循環(huán)皚”耙。如承包經(jīng)營，版租賃經(jīng)營等形式唉，股份制企業(yè)約版束機(jī)制不到位等跋，導(dǎo)致經(jīng)營者的霸短矮期行為，不重視澳職工的教育培訓(xùn)懊；企業(yè)效益不佳哀，教育基金沒有按足夠來源，從而阿職工素質(zhì)得不到跋提高，進(jìn)而導(dǎo)致拌企業(yè)效益再度滑拔坡，形成惡性循敖環(huán)；教育手段軟骯弱，只重視思想敖品德、制度宣傳笆的軟性教育，而百忽視對(duì)道德敗壞拔，踐踏法制者的頒硬性規(guī)定處罰教暗育，存在有法不艾

25、依、違法不究的翱普遍現(xiàn)象；管理搬措施不力，對(duì)管暗理者、會(huì)計(jì)人員氨、內(nèi)部審計(jì)人員扒缺乏職業(yè)化系統(tǒng)艾管理，內(nèi)部激勵(lì)俺機(jī)制不夠完善。瓣 鞍 完善企業(yè)內(nèi)唉部控制疤企業(yè)內(nèi)部控制的礙完善不是一朝一柏夕的。我認(rèn)為，按內(nèi)部控制是一種皚先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部按管理制度，在現(xiàn)背代的經(jīng)濟(jì)生活中耙發(fā)揮著越來越重矮要的作用。企業(yè)拜內(nèi)部控制制矮度是為適應(yīng)生產(chǎn)安經(jīng)營管理需要而矮產(chǎn)生的，是現(xiàn)代擺企業(yè)內(nèi)部管理制壩度的一個(gè)重要組凹成部分，作為企礙業(yè)管理的重要手靶段，建立并完善斑企業(yè)內(nèi)部控制制捌度是深化企業(yè)改稗革，建立現(xiàn)代企案業(yè)制度的關(guān)鍵。邦在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件拜下，企業(yè)內(nèi)部控礙制既要遵循傳統(tǒng)敗內(nèi)部控制的原則阿，又要研究新的胺內(nèi)部控制理論和辦方

26、法。從而改變拌當(dāng)前企業(yè)由于內(nèi)疤部控制缺失造成啊的大量造假、會(huì)白計(jì)信息失真、財(cái)拌務(wù)舞弊的現(xiàn)象，爸以維護(hù)正常的社澳會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，讓熬內(nèi)部控制制度成班為企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)把、創(chuàng)造效益的武拌器。白內(nèi)部控制制度作擺為一個(gè)系統(tǒng)，范哎圍遍及企業(yè)生產(chǎn)骯經(jīng)營管理的各個(gè)佰方面，影響到企礙業(yè)所有內(nèi)部組織般的機(jī)構(gòu)的運(yùn)作。隘它不巴僅包括對(duì)企業(yè)經(jīng)傲濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合扒計(jì)劃、控制和評(píng)安價(jià)而制定、設(shè)置熬的各種規(guī)章制度哀，記錄、復(fù)核、吧分析、檢查各種俺信息資料及報(bào)告把的程序和方法，唉還包括企業(yè)管理挨部門用來授權(quán)、百批準(zhǔn)、組織企業(yè)艾的供、產(chǎn)、銷等白經(jīng)營活動(dòng)的方式凹方法等。翱3.1企業(yè)內(nèi)部靶控制的重要性跋3.1.1罷內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營熬管理的重要

27、內(nèi)容埃企業(yè)內(nèi)部控制不壩僅能夠提高企業(yè)阿的經(jīng)營效率、保藹證信息質(zhì)量的真氨實(shí)可靠，還能夠半保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的拜安全完整，促進(jìn)昂企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得絆以實(shí)現(xiàn)，其不僅啊是貫穿企業(yè)經(jīng)營哀管理過程的重要礙內(nèi)容，也是企業(yè)胺生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)芭行的重要保證。版3.1.2捌實(shí)施內(nèi)控是加強(qiáng)稗企業(yè)經(jīng)營管理有半效搬手段挨內(nèi)部控制貫穿于巴企業(yè)經(jīng)營管理活敖動(dòng)的各個(gè)方面，版只要企業(yè)存在經(jīng)拔濟(jì)活動(dòng)和和經(jīng)營瓣管理，就需要加奧強(qiáng)內(nèi)控管理。哀內(nèi)部控制制度所隘規(guī)定的相互促進(jìn)佰、相互制約的關(guān)搬系，明確了企業(yè)唉內(nèi)部各職能部門伴及工作人員的職罷責(zé)、權(quán)限，這樣稗可減少不必要的胺請(qǐng)示、匯報(bào)，避盎免相互推諉，促拜使各部門提高經(jīng)斑營效率。朱翠蘭，企業(yè)技術(shù)開發(fā)，

28、 2006年版熬3.1.3澳保證會(huì)計(jì)及其他礙核算資料的真實(shí)氨可靠跋企業(yè)管理者組織罷生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)叭，需要大量正確霸的經(jīng)濟(jì)信息，以襖做凹出正確決策。隨百著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，暗企業(yè)的利害關(guān)系佰人也越來越多地翱關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀芭況和經(jīng)營成果。艾通過內(nèi)部控制系哎統(tǒng)的檢查調(diào)整，哀可以保證和提高柏會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)藹記拜錄的真實(shí)性和可埃靠性。叭同時(shí)拌財(cái)產(chǎn)物資哀也奧是企業(yè)從事生產(chǎn)熬經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)背，必須保護(hù)其安矮全和完整。明確搬分工，落實(shí)責(zé)任版，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物叭資從采購、驗(yàn)收伴、入庫、保管、搬出庫、使用等環(huán)把節(jié)都受到嚴(yán)格控凹制，防止貪污、罷盜竊及其他不法靶行為，制止損失唉浪費(fèi)，提高使用藹效率，達(dá)到資產(chǎn)斑保值增值的目的爸。

29、捌3.1.4襖建立內(nèi)控體系，骯促進(jìn)整體管理半內(nèi)部控制屬于公暗司內(nèi)部管理的范矮疇。企業(yè)是一系耙列契約的結(jié)合體隘，各契約的主體敖都是利益最大化敗的追求者。在多拜數(shù)情況下，內(nèi)部哎控制系統(tǒng)的作用瓣是使公司最有效愛的運(yùn)行，滿足及敖實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤矮最大化。吳新紅，論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制2006年伴3.2企業(yè)內(nèi)部盎控制的完善方法埃內(nèi)稗部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)辦代企業(yè)管理的重襖要組成部分，是扮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活埃動(dòng)得以順利進(jìn)行叭的基礎(chǔ)。隨著企稗業(yè)制度改革和發(fā)扳燕尾服形勢(shì)的不百斷深化，企業(yè)在叭思想觀念、管理扒體制、運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制傲等方面要不斷地八創(chuàng)新，更好地適稗應(yīng)新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)罷環(huán)境，為企業(yè)創(chuàng)哀造經(jīng)濟(jì)效益，最安大限度地發(fā)揮內(nèi)扮部控制的作

30、用，笆以便不斷提高企八業(yè)經(jīng)營管理效率邦和經(jīng)濟(jì)效益，提傲高企業(yè)的核心競(jìng)罷爭(zhēng)力。藹3.2.1鞍皚企業(yè)內(nèi)部控制成襖本完善方法案拌控制成本就是在敗設(shè)置內(nèi)部控制制敖度時(shí)，需要考慮斑成本與效益原則捌，要求內(nèi)部控制頒的實(shí)施成本不能岸超過預(yù)期的效益凹。內(nèi)部控制在保笆護(hù)資產(chǎn)完整、信艾息真實(shí)、企業(yè)目吧標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面能岸產(chǎn)拌生良好的效益，跋然而內(nèi)部控制的版構(gòu)建和運(yùn)行必然拜要發(fā)生成本支出靶，因此，企業(yè)在按建立內(nèi)部控制制般度時(shí)，必須要處佰理好控制效益與哎控制成本之間的傲關(guān)系。芭矮 完善方法： 背內(nèi)部控制的效益澳體現(xiàn)在兩方面：耙一是由于實(shí)施某啊一控制而帶來的安直接效益；二是捌因某一控制的存罷在而帶動(dòng)整個(gè)控佰制系統(tǒng)更好發(fā)揮凹

31、作用所獲得的間藹接效益。內(nèi)部控骯制的成本也體現(xiàn)笆在兩個(gè)方面：一絆是實(shí)施某一控制埃所發(fā)生的人、財(cái)斑、物等方面的直藹接耗費(fèi)；二是因按過分追求內(nèi)部控辦制完善而影響了壩企業(yè)工作效率所柏產(chǎn)生的間接成本吧。澳背一般而言，控制案效益和控制成本懊之間呈正比例關(guān)啊系，即內(nèi)部控制暗制度建立得越細(xì)翱致澳、越完善，其取芭得的效益就越大矮，所需成本也就凹越高。企業(yè)在設(shè)巴計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控背制時(shí)常常面臨這鞍樣的困境：控制笆得多，效果好，背但不經(jīng)濟(jì)；控制襖得少，達(dá)不到預(yù)扳定效果。要走出邦困境，首先必須骯權(quán)衡二者之間的版關(guān)系，力求找到斑“敗控制臨界點(diǎn)笆”霸。判斷時(shí)應(yīng)遵循靶的原則是：只有矮當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制安措施的成本小于把因控制而產(chǎn)

32、生的叭效益時(shí)，控制才百有必要設(shè)置，否稗則不設(shè)置。其次昂，要努力通過各擺種途徑降低控制俺成本，而不要過矮分追求控制完美半，力爭(zhēng)以最合理吧的控制成本獲得耙最大的控制效益澳。矮楊雄勝 夏俊，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，大連出版社，2009年版敗3.2.2壩案企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)疤境完善方法拜現(xiàn)代企業(yè)是在一俺定的環(huán)境中建立安并進(jìn)行經(jīng)營的，罷影響拔現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控按制環(huán)境的因素分拜為企業(yè)外部環(huán)境俺和內(nèi)部環(huán)境。外安部環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)靶部控制的影響更版多體現(xiàn)的是約束般和規(guī)范，但不能礙把它們作為內(nèi)部?？刂葡到y(tǒng)組成的拔部分，因?yàn)樗瑠W出了企業(yè)的控制拜能力；而內(nèi)部環(huán)擺境是直接造成各挨企業(yè)內(nèi)部控制形把成和內(nèi)容差異的辦根本原因。對(duì)于藹企業(yè)的內(nèi)

33、部控制斑來講，內(nèi)部控制捌環(huán)境顯得格外重搬要，并被視為內(nèi)藹部控制的基本構(gòu)霸成要素，是內(nèi)部板控制的基礎(chǔ)，直捌接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)拔部控制的貫徹執(zhí)板行。它涵蓋對(duì)建笆立、加強(qiáng)或削弱笆特定政策程序及佰其效率產(chǎn)生影響耙的各種因素。靶完善方法： 矮（1）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)爸環(huán)境背暗 巴經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在的按主要問題是我國礙的市場(chǎng)經(jīng)八濟(jì)體制不完善，襖是歷史長期積累癌下來的問題。在按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，構(gòu)敖建內(nèi)部控制體系岸正是為了保證會(huì)霸計(jì)的真實(shí)公允。白既為市場(chǎng)參與者拔提供可靠的決策靶信息，也為市場(chǎng)阿的管理者提供有盎效的監(jiān)管信息。版加強(qiáng)內(nèi)部控制，拔是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)吧有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重大熬措施。如果按照凹市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一般昂規(guī)律建設(shè)我國的氨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)

34、斑濟(jì)，既會(huì)形成現(xiàn)巴代內(nèi)部控制體系盎，又會(huì)為現(xiàn)代內(nèi)搬部控制體系創(chuàng)造暗良好的運(yùn)行環(huán)境版。背 把（2）優(yōu)化法律柏環(huán)境凹傲盡管我國制定了艾許多的相關(guān)法律耙法規(guī)，規(guī)定了諸壩多部門行使內(nèi)部板會(huì)計(jì)控制權(quán)，但阿是內(nèi)部控制的結(jié)骯果還是不盡人意爸。這除了制度本愛身的原因，還有氨一個(gè)重要原因就版是會(huì)計(jì)職稗業(yè)界缺乏職業(yè)道啊德意識(shí)。會(huì)計(jì)人佰員要樹立會(huì)計(jì)職翱業(yè)道德意識(shí)，培扮養(yǎng)會(huì)計(jì)職業(yè)獨(dú)立拌、客觀、公正的翱精神境界。對(duì)來皚自各個(gè)方面的不岸正當(dāng)干預(yù)，會(huì)計(jì)扳人員要有勇氣抵安制，始終站在公昂眾利益的角度，八不但要以法律法拜規(guī)要求自己，更跋要以道德來約束熬自己的行為。霸3.2.3八企業(yè)內(nèi)部控制人襖員監(jiān)督完善方法斑敗一方面，不少企版

35、業(yè)仍然沿襲著計(jì)傲劃經(jīng)濟(jì)體制下的癌機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)襖普遍存在機(jī)構(gòu)臃般腫、管理層次多岸、工作效率低的柏問題。另一方面吧，企業(yè)缺乏相應(yīng)唉的激勵(lì)與約束機(jī)皚制。例如廠長（藹經(jīng)理）繳納的風(fēng)笆險(xiǎn)金數(shù)額只是象礙征性的，對(duì)他們啊無法構(gòu)成壓力。八多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還擺不能負(fù)起自主經(jīng)拔營、自負(fù)笆盈虧的責(zé)任，出版了問題仍由國家邦來承擔(dān)損失。此按外，企業(yè)人事政班策不完善，企業(yè)澳考核制度不全面耙。缺少稗“案自控愛”埃和按“敗他控奧”岸。沒有健全有效隘的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)邦構(gòu)，同時(shí)現(xiàn)有的芭監(jiān)督機(jī)制弱化，拌形同虛設(shè)，對(duì)企伴業(yè)經(jīng)營管理人員斑不能產(chǎn)生壓力。吧財(cái)政、稅務(wù)、銀哀行、審計(jì)等在內(nèi)爸的社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)阿，工作中各行其靶是，未能形成綜耙合監(jiān)督

36、的合力，按對(duì)企業(yè)的威懾力瓣不夠；對(duì)審計(jì)的擺獨(dú)立監(jiān)督、公正疤職能未予以充分版重視，審計(jì)未形埃成規(guī)范化、法制班化和經(jīng)?；粚?duì)愛查出問題的處罰拌，往往就事不就矮人，重人情而輕擺規(guī)定，執(zhí)法的剛凹性被扭曲。近幾骯年，我國出現(xiàn)了阿許多大案、要案隘，造成國家資產(chǎn)敖大量流失，如敖：西安市人大代熬表許宗林侵占上八億元公款后失蹤罷案，中行支行詐擺騙案，被稱為敖“澳審計(jì)風(fēng)暴第一金扮融大案巴”傲的廣東省佛山市敗南海區(qū)億元騙貸熬案等等，國家自柏然科學(xué)基金會(huì)會(huì)斑計(jì)挪用兩億公款癌案，這些都表明邦一個(gè)非常重要的艾問題，企業(yè)缺乏敗有效的內(nèi)外部監(jiān)壩督。絆完善方法：芭企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)熬設(shè)置中，不但要鞍重視縱向間的權(quán)安利與義務(wù)關(guān)系，背

37、而對(duì)橫向間的協(xié)鞍調(diào)也要有足夠的柏重視，促進(jìn)同級(jí)稗各部門間必要的班交流。雇用人員愛時(shí)要經(jīng)過嚴(yán)格的把考核，不能任人礙唯親；對(duì)職工形懊成一套關(guān)于訓(xùn)練熬、待遇、業(yè)績(jī)考般評(píng)及晉升的制度稗；根據(jù)不同情況哎對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)敗的職業(yè)道德教育壩。辦昂3.2.4艾電算罷化條件下內(nèi)部控扳制完善方法奧企業(yè)財(cái)務(wù)管理系埃統(tǒng)的電算化已經(jīng)伴普及，如何在電愛算化條件下做好頒內(nèi)部控制工作，唉并使之制度化，背是擺在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)佰和財(cái)務(wù)管理人員岸面前的一個(gè)重要瓣的新課題。會(huì)計(jì)叭電算化的內(nèi)部控敖制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控百制的特殊形式。耙會(huì)計(jì)電算化給企白業(yè)的經(jīng)營管理帶半來巨大便利的同吧時(shí)，也給財(cái)務(wù)內(nèi)拜部控制帶來了新按的問題和挑戰(zhàn)。阿任何事物都不是叭完美無缺的，都伴會(huì)存在或多或少挨的缺點(diǎn)或漏洞。吧同樣，會(huì)計(jì)應(yīng)用翱軟件也會(huì)存在一澳定的漏洞，這些扮微小的漏洞或缺盎點(diǎn)會(huì)帶來安全問佰題。爸完善方法：昂要獲得準(zhǔn)確無誤捌的統(tǒng)計(jì)及分析結(jié)翱果，必須以準(zhǔn)確班無誤的原始數(shù)據(jù)襖錄入，提高財(cái)務(wù)靶信擺息的安全設(shè)置。艾由于會(huì)計(jì)電算化愛的實(shí)施，