企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相關(guān)文件匯編

1、霸企業(yè)會(huì)計(jì)制度般相關(guān)文件匯編芭湖南新東方教育鞍培訓(xùn)中心 整熬理捌序號(hào)敗名啊 胺 芭稱澳時(shí)間熬文件號(hào)艾1辦關(guān)于貫芭徹吧實(shí)施背安企業(yè)辦會(huì)昂計(jì)稗制按度有關(guān)政策銜芭接問題的規(guī)定凹2001/02笆/26邦財(cái)會(huì)絆20011靶7伴號(hào)叭2拌財(cái)政部關(guān)于靶印扒發(fā)實(shí)施企業(yè)拌會(huì)計(jì)制度及其斑相關(guān)準(zhǔn)則問題解暗答半白的通知澳2001/07敗/05佰財(cái)會(huì)愛20014矮3癌號(hào)藹3班財(cái)政部關(guān)于印發(fā)絆斑國(guó)版有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行跋企業(yè)會(huì)計(jì)制度斑的程序及報(bào)送艾材背料的規(guī)定般艾的通知艾2001/07稗/31板財(cái)會(huì)俺20014巴4絆號(hào)扒4敖關(guān)于印發(fā)藹外叭商投資企業(yè)執(zhí)行唉企業(yè)會(huì)計(jì)制度叭有關(guān)問題的規(guī)骯定的通知拜2001/11巴/29拜財(cái)會(huì)氨2001

2、6傲2愛號(hào)扮5唉財(cái)政部關(guān)于印發(fā)鞍外傲商投資企業(yè)執(zhí)行氨企業(yè)會(huì)計(jì)制度案問題解答的通熬知扳2002/5/把26班財(cái)會(huì)伴20025隘號(hào)礙6凹財(cái)政部關(guān)于國(guó)有壩企盎業(yè)矮執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)背制度有關(guān)財(cái)務(wù)胺政策問題的通知拔2002/07吧/26爸財(cái)企罷20023扳10把號(hào)把7愛關(guān)于對(duì)耙“翱企業(yè)會(huì)計(jì)制度懊”扒有埃關(guān)問題的復(fù)函阿2002/9/爸30半財(cái)會(huì)便扒20025奧3哀號(hào)巴8跋財(cái)政部關(guān)于印發(fā)藹關(guān)于執(zhí)行企罷業(yè)會(huì)計(jì)制度和暗相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有愛關(guān)問題解答的敖通知凹2002/10暗/09奧財(cái)會(huì)奧20021敖8般號(hào)八9愛財(cái)政部關(guān)于印發(fā)跋關(guān)于執(zhí)愛行班疤和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則岸有鞍關(guān)白問題解答（二）唉的通知疤2003/03懊/17鞍財(cái)會(huì)艾2

3、0031矮0佰號(hào)財(cái)政部搬關(guān)于貫徹實(shí)施巴企業(yè)會(huì)計(jì)制度昂有關(guān)政策銜接問艾題的規(guī)定吧財(cái)會(huì)懊20011矮7爸號(hào)捌按照財(cái)政部捌“佰關(guān)于印發(fā)企業(yè)巴會(huì)計(jì)制度的通岸知扮”(半財(cái)會(huì)胺20002岸5癌號(hào)礙)霸的規(guī)定，股份有笆限公司應(yīng)于搬2001邦年巴1襖月芭1靶日起把執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)哎制度，股份罷有限公司會(huì)計(jì)制岸度俺胺會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)背報(bào)表同時(shí)廢止熬。為了做好新舊哀會(huì)計(jì)制度的銜接傲工作，保證股份把有限公司會(huì)計(jì)核霸算的正常運(yùn)行，背現(xiàn)將股份有限公八司就執(zhí)行企業(yè)澳會(huì)計(jì)制度的有爸關(guān)問題規(guī)定如下搬：敗一、公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)啊格按照企業(yè)會(huì)按計(jì)制度的規(guī)定擺進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，白對(duì)外提供真實(shí)、霸完整的會(huì)計(jì)信息爸。斑二、公司由于執(zhí)扒行企業(yè)會(huì)計(jì)制擺度，

4、導(dǎo)致所采擺用的會(huì)計(jì)政策發(fā)扒生變更，除以下艾各項(xiàng)應(yīng)采用追溯矮調(diào)整法進(jìn)行處理盎外，其他變更采八用未來適用法：般(版一瓣)頒按企業(yè)會(huì)計(jì)制般度規(guī)定計(jì)提的辦固定資產(chǎn)、無形埃資產(chǎn)、在建工程爸、委托貸款減值哀準(zhǔn)備的處理。氨(吧二罷)版按企業(yè)會(huì)計(jì)制安度規(guī)定進(jìn)行的伴債務(wù)重組、非貨翱幣性交易的處理岸。藹三、對(duì)于企業(yè)捌會(huì)計(jì)制度施行哀之日以前發(fā)生的擺投資業(yè)務(wù)，其會(huì)鞍計(jì)處理方法與罷企業(yè)會(huì)計(jì)制度斑規(guī)定的方法不同把的，不予追溯調(diào)版整。對(duì)于企業(yè)拌會(huì)計(jì)制度施行隘之日以前發(fā)生、般但在施行之日仍拜然持有的投資，佰自企業(yè)會(huì)計(jì)制耙度施行之日起壩應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)斑制度的規(guī)定處笆理，即在企業(yè)跋會(huì)計(jì)制度執(zhí)行班之前，按股份佰有限公司會(huì)計(jì)制稗度把安

5、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)瓣報(bào)表和企業(yè)擺會(huì)計(jì)準(zhǔn)則艾八投資的規(guī)定，安已確認(rèn)的投資，疤不予追溯調(diào)整；礙其后對(duì)投資收益佰的確認(rèn)和投資賬伴面價(jià)值的調(diào)整等絆，應(yīng)按企業(yè)會(huì)翱計(jì)制度的規(guī)定隘進(jìn)行處理。爸四、在采用追溯襖調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)敖處理時(shí)，應(yīng)將會(huì)擺計(jì)政策變更的累骯積影響數(shù)調(diào)整期拌初留存收益，會(huì)礙計(jì)報(bào)表其他相關(guān)稗項(xiàng)目的期初數(shù)也骯應(yīng)一并調(diào)整。并耙在會(huì)計(jì)報(bào)表附注襖中披露變更的內(nèi)版容和理由、變更半的影響數(shù)及不能愛合理確定累積影俺響數(shù)的理由等。礙在采用追溯調(diào)整柏法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理鞍時(shí)，應(yīng)按以下情矮況分別處理：耙(熬一癌)阿企業(yè)會(huì)計(jì)制度扒規(guī)定，固定資拌產(chǎn)、無形資產(chǎn)、瓣在建工程、委托埃貸款應(yīng)計(jì)提減值背準(zhǔn)備。采用追溯笆調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)藹處理

6、，應(yīng)按會(huì)計(jì)安政策變更的累積笆影響數(shù)，借記隘“板利潤(rùn)分配半把未分配利潤(rùn)絆”骯科目，貸記啊“襖固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)壩備霸”壩、吧“霸無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)矮備艾”鞍、八“扒在建工程減值準(zhǔn)敗備靶”罷、暗“巴委托貸款唉氨減值準(zhǔn)備壩”巴科目。艾(哀二柏)矮債務(wù)重組按企靶業(yè)會(huì)計(jì)制度的爸規(guī)定，采用追溯暗調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)艾處理，應(yīng)按會(huì)計(jì)骯政策變更的累積巴影響數(shù)，借記捌“挨利潤(rùn)分配扮柏未分配利潤(rùn)靶”愛科目，貸記百“把資本公積案巴其他資本公積阿”擺科目。啊(扮三把)啊非貨幣性交易按笆企業(yè)會(huì)計(jì)制度愛的規(guī)定，采用壩追溯調(diào)整法進(jìn)行八會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按氨會(huì)計(jì)政策變更的叭累積影響數(shù)，借襖記疤“熬利潤(rùn)分配絆八未分配利潤(rùn)哀”凹科目，貸記有關(guān)瓣資產(chǎn)

7、科目。所得壩稅采用納稅影響跋會(huì)計(jì)法進(jìn)行核算八的公司，在計(jì)算爸會(huì)計(jì)政策變更的絆累積影響數(shù)時(shí)，奧還應(yīng)扣除因時(shí)間搬性差異而調(diào)整所霸得稅費(fèi)用的金額稗，同時(shí)調(diào)整有關(guān)百遞延稅款數(shù)額。懊上述各項(xiàng)采用追挨溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)唉計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)盎按會(huì)計(jì)政策變更搬的累積影響數(shù)影拔響盈余公積的金白額，借記俺“背盈余公積罷佰法定盈余公積邦”罷、阿“岸盈余公積八扒法定公益金礙”安科目，貸記氨“愛利潤(rùn)分配八辦未分配利潤(rùn)壩”翱科目。拌五、股份有限公昂司在編制班2000盎年度的會(huì)計(jì)報(bào)表哀時(shí)，按上述規(guī)定捌應(yīng)予追溯調(diào)整的跋事項(xiàng)，作為巴2000唉年度資產(chǎn)負(fù)債表盎日后調(diào)整事項(xiàng)處拔理。已經(jīng)公布懊2000澳年度年報(bào)的股份皚有限公司，因上拌述調(diào)整

8、對(duì)公司財(cái)巴務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成挨果產(chǎn)生重大影響昂的，應(yīng)予補(bǔ)充說叭明。般六、股份有限公拔司如為金融、保瓣險(xiǎn)企業(yè)的，除基岸本經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)外的氨其他業(yè)務(wù)，暫時(shí)百執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)白制度。唉發(fā)布時(shí)間：班2001搬年藹2把月哀26拌日返回頂部財(cái)政部文件熬關(guān)于印發(fā)實(shí)施靶企業(yè)會(huì)計(jì)制度暗及其相關(guān)準(zhǔn)則挨問題解答的通罷知笆財(cái)會(huì)皚20014背3懊號(hào)巴國(guó)務(wù)院有關(guān)部委哎，各省、自治區(qū)把、計(jì)劃單列市財(cái)半政廳（局），新盎疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)氨財(cái)務(wù)局，中央企斑業(yè)集團(tuán)公司：伴企業(yè)會(huì)計(jì)制度版和相關(guān)準(zhǔn)則，奧以及有關(guān)銜接辦佰法發(fā)布以后，我搬們收到股份有限懊公司、會(huì)計(jì)師事伴務(wù)所等單位的來扒電、來函，詢問暗股份有限公司（笆以下簡(jiǎn)稱澳“扳公司熬”隘）實(shí)施企業(yè)會(huì)

9、唉計(jì)制度及其相背關(guān)準(zhǔn)則的有關(guān)問藹題。為此，我們哎起草了實(shí)施胺企業(yè)會(huì)計(jì)制度胺及其相關(guān)準(zhǔn)則問氨題解答?，F(xiàn)印百發(fā)給你們，請(qǐng)遵爸照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中百有何問題，請(qǐng)及扳時(shí)函告我部。哎附件：實(shí)施企奧業(yè)會(huì)計(jì)制度及鞍其相關(guān)準(zhǔn)則問題跋解答笆二頒俺一年七月五日耙 靶 矮實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)襖制度及其相關(guān)稗準(zhǔn)則問題解答捌現(xiàn)對(duì)公司實(shí)施氨企業(yè)會(huì)計(jì)制度拜及相關(guān)準(zhǔn)則政策熬銜接等有關(guān)會(huì)計(jì)板處理問題解答如皚下：盎一、問：公司執(zhí)柏行企業(yè)會(huì)計(jì)制擺度時(shí)尚未攤銷班的開辦費(fèi)余額如熬何處理翱?佰答：公司在執(zhí)行耙企業(yè)會(huì)計(jì)制度白時(shí)，尚未攤銷澳的開辦費(fèi)余額應(yīng)唉當(dāng)根據(jù)情況分別白處理：罷1八、如果未攤銷的耙開辦費(fèi)余額較大愛，直接將其余額翱轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)挨公司的利

10、潤(rùn)產(chǎn)生挨重大影響的，可般采用追溯調(diào)整法盎進(jìn)行處理。在編般制比較會(huì)計(jì)報(bào)表敖時(shí)，對(duì)于比較會(huì)吧計(jì)報(bào)表期間的會(huì)背計(jì)政策變更，應(yīng)板調(diào)整各該期間凈皚損益各項(xiàng)目和會(huì)耙計(jì)報(bào)表其他相關(guān)斑項(xiàng)目，視同該政班策在比較會(huì)計(jì)報(bào)案表期間一直采用哀。八2敖、如果未攤銷的哀開辦費(fèi)余額較小扒，直接將其余額頒轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)藹公司的利潤(rùn)不產(chǎn)吧生重大影響的，挨可將開辦費(fèi)余額暗直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損把益。癌二、問：公司執(zhí)白行企業(yè)會(huì)計(jì)制稗度時(shí)已資本化俺的研究與開發(fā)費(fèi)八用如何處理愛?爸答：企業(yè)會(huì)計(jì)胺制度有關(guān)研究按與開發(fā)費(fèi)用的會(huì)扳計(jì)處理與股份藹有限公司會(huì)計(jì)制辦度艾扳會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)拌報(bào)表案(案以下簡(jiǎn)稱霸“版股份有限公司會(huì)芭計(jì)制度八”)埃相同。因此，不辦

11、存在會(huì)計(jì)政策變氨更調(diào)整問題。如拌果公司已將研究胺與開發(fā)費(fèi)用資本俺化的，應(yīng)當(dāng)作為骯會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更盎正。癌三、問：公司購(gòu)案置計(jì)算機(jī)硬件所隘附帶的、單獨(dú)計(jì)邦價(jià)的軟件，是列耙為固定資產(chǎn)核算斑，還是列為無形把資產(chǎn)核算拜?暗答：對(duì)于購(gòu)置計(jì)翱算機(jī)硬件所附帶板的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的哎軟件，作為無形瓣資產(chǎn)核算，并按凹制度規(guī)定的期限唉平均攤銷。翱四、問：公司執(zhí)凹行企業(yè)會(huì)計(jì)制耙度前存出投資唉款已作斑“扳其他應(yīng)收款邦”霸核算，并計(jì)提壞邦賬準(zhǔn)備的，執(zhí)行啊企業(yè)會(huì)計(jì)制度骯時(shí)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)襖行會(huì)計(jì)處理拜?搬答：公司在執(zhí)行敖企業(yè)會(huì)計(jì)制度俺前存出的投資般款已作為絆“拔其他應(yīng)收款藹”罷核算的，應(yīng)將尚捌未進(jìn)行投資的其耙他應(yīng)收款余額轉(zhuǎn)挨入頒“板其

12、他貨幣資金罷”岸科目。靶原作為伴“俺其他應(yīng)收款阿”唉核算的存出投資扒款，在尚未投資傲前一般不應(yīng)當(dāng)計(jì)扳提壞賬準(zhǔn)備，如拌果已作投資并且般已作投資部分的敖其他應(yīng)收款已計(jì)巴提壞賬準(zhǔn)備的，背應(yīng)當(dāng)將已作投資稗部分的其他應(yīng)收斑款的賬面余額，阿轉(zhuǎn)入骯“按短期投資吧”擺等科目核算，已隘計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備版，轉(zhuǎn)入懊“埃短期投資跌價(jià)準(zhǔn)按備敖”骯等科目。叭五、問：公司原拌以非現(xiàn)金資產(chǎn)投靶資，投出非現(xiàn)金扳資產(chǎn)公允價(jià)值大懊于其賬面價(jià)值的笆差額計(jì)入資本公礙積準(zhǔn)備項(xiàng)目的部案分，在計(jì)提長(zhǎng)期佰投資減值準(zhǔn)備時(shí)礙是否可以沖減資盎本公積中的股權(quán)搬投資準(zhǔn)備項(xiàng)目霸?疤答：按照財(cái)會(huì)耙20011挨7扮號(hào)文件規(guī)定：在礙企業(yè)會(huì)計(jì)制度八執(zhí)行之前，按愛股

13、份有限公司挨會(huì)計(jì)制度和巴企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則氨翱投資的規(guī)定，斑已確認(rèn)的投資，靶不予追溯調(diào)整；礙其后對(duì)投資收益柏的確認(rèn)和投資賬敗面價(jià)值的調(diào)整等拜，應(yīng)按企業(yè)會(huì)傲計(jì)制度的規(guī)定礙進(jìn)行處理。公司百在執(zhí)行企業(yè)會(huì)搬計(jì)制度前已以八非現(xiàn)金資產(chǎn)投資百，投出非現(xiàn)金資俺產(chǎn)的公允價(jià)值大耙于其賬面價(jià)值的岸差額在減去未來芭應(yīng)交所得稅后的矮余額轉(zhuǎn)入芭“佰資本公積傲瓣股權(quán)投資準(zhǔn)備拜”佰科目的，在按巴企業(yè)會(huì)計(jì)制度暗規(guī)定計(jì)提該項(xiàng)投耙資的減值準(zhǔn)備時(shí)百，應(yīng)當(dāng)首先沖減拔原計(jì)入資本公積哀的股權(quán)投資準(zhǔn)備隘項(xiàng)目，不夠沖減拌的，計(jì)入當(dāng)期損八益。如果已確認(rèn)胺損失的長(zhǎng)期投資笆的價(jià)值又得以恢班復(fù)，應(yīng)首先轉(zhuǎn)回安原計(jì)入損益的減胺值，差額部分再搬恢復(fù)原沖減的資傲本

14、公積準(zhǔn)備項(xiàng)目笆。如果已計(jì)提減昂值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投啊資直至處置時(shí)，把原沖減的資本公啊積準(zhǔn)備項(xiàng)目仍未藹全部轉(zhuǎn)回的，應(yīng)扮將處置收入大于爸長(zhǎng)期投資賬面價(jià)把值的差額部分，佰首先恢復(fù)原沖減把的資本公積準(zhǔn)備凹項(xiàng)目，其余部分半再確認(rèn)為處置收皚益。白六、問：公司提半取的、用于獎(jiǎng)勵(lì)斑中高層管理人員伴的激勵(lì)基金，應(yīng)唉當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)頒處理岸?傲答：公司為對(duì)中疤高層管理人員實(shí)版施激勵(lì)機(jī)制采用辦的獎(jiǎng)勵(lì)措施，由礙公司根據(jù)其管理瓣權(quán)限，依據(jù)法律捌或者有關(guān)規(guī)定作哀出安排。公司無背論以何種形式獎(jiǎng)拔勵(lì)中高層管理人胺員，其發(fā)生的支隘出，均應(yīng)計(jì)入公辦司當(dāng)期的成本費(fèi)搬用。絆如果公司以前年奧度提取的、用于隘獎(jiǎng)勵(lì)中高層管理鞍人員的激勵(lì)基金疤未按

15、上述規(guī)定處絆理的，作為會(huì)計(jì)艾差錯(cuò)予以更正。哀七、問：公司所鞍取得的高爾夫球佰場(chǎng)會(huì)籍收入如何藹確認(rèn)收入伴?爸答：公司一次性般收取的高爾夫球把場(chǎng)會(huì)籍入會(huì)費(fèi)，疤是全部計(jì)入當(dāng)期阿損益或是按受益叭期限分期計(jì)入受皚益期損益，應(yīng)根澳據(jù)不同的情況分般別處理：如果一扮次性收取的入會(huì)百費(fèi)，僅僅是入會(huì)吧者為了獲取會(huì)員把資格，會(huì)員在接擺受公司所提供的笆具體商品或服務(wù)扮時(shí)，需另行交納藹相關(guān)費(fèi)用的，則艾當(dāng)一次性收取的哀入會(huì)費(fèi)當(dāng)期收回愛的可能不存在重瓣大不確定性時(shí)，背確認(rèn)為收入；如把果一次性收取的白入會(huì)費(fèi)，入會(huì)者辦不僅僅是為了獲巴取會(huì)員資格，還壩包括為將來接受皚公司的商品或服把務(wù)而預(yù)先支付的霸訂購(gòu)費(fèi)用，或包盎括接受公司以低

16、阿于非會(huì)員價(jià)格提班供的商品或服務(wù)邦，則該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)扒區(qū)別費(fèi)用所代表哀的受益性質(zhì)、受頒益價(jià)值和期間，八按照合理的方法邦分期確認(rèn)收入。叭八、問：公司收哀到先征后返的所笆得稅，應(yīng)當(dāng)如何唉進(jìn)行會(huì)計(jì)處理邦?阿答：按照企業(yè)班會(huì)計(jì)制度規(guī)定藹，公司按照規(guī)定骯實(shí)行所得稅先征岸后返的，應(yīng)當(dāng)在捌實(shí)際收到時(shí)沖減耙收到當(dāng)期的所得巴稅費(fèi)用，而不應(yīng)澳當(dāng)計(jì)入盈余公積凹或資本公積。敗九、問：土地使疤用權(quán)轉(zhuǎn)入房屋、絆建筑物的價(jià)值后奧，其價(jià)值攤銷年般限如何確定背?懊答：公司以購(gòu)入隘或以支付土地出白讓金方式取得的霸土地使用權(quán)的賬俺面價(jià)值，轉(zhuǎn)入開稗發(fā)商品房成本，把或轉(zhuǎn)入在建工程伴成本后，其賬面胺價(jià)值構(gòu)成房屋、霸建筑物實(shí)際成本藹。如果土地

17、使用隘權(quán)的預(yù)計(jì)使用年吧限高于房屋、建唉筑物的預(yù)計(jì)使用壩年限的，在預(yù)計(jì)百該項(xiàng)房屋、建筑跋物的凈殘值時(shí)，澳應(yīng)當(dāng)考慮土地使埃用權(quán)的預(yù)計(jì)使用背年限高于房屋、愛建筑物預(yù)計(jì)使用唉年限的因素，并八作為凈殘值預(yù)留把，待該項(xiàng)房屋、唉建筑物報(bào)廢時(shí)，疤將凈殘值中相當(dāng)皚于尚可使用的土辦地使用權(quán)價(jià)值的昂部分，轉(zhuǎn)入繼續(xù)拜建造的房屋、建哀筑物的價(jià)值，如傲果不再繼續(xù)建造八房屋、建筑物的矮，則將其價(jià)值轉(zhuǎn)啊入無形資產(chǎn)進(jìn)行愛攤銷。如公司將搬土地連同地上房懊屋、建筑物一并案出售的，按其賬胺面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定敖資產(chǎn)清理。懊執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)班制度前土地使稗用權(quán)價(jià)值作為無懊形資產(chǎn)核算而未瓣轉(zhuǎn)入所建造的房般屋、建筑物成本斑的公司，可不作八調(diào)整，其土

18、地使鞍用權(quán)價(jià)值按照唉企業(yè)會(huì)計(jì)制度哀規(guī)定的期限平均奧攤銷。般十、問：固定資暗產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備熬后，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)跋提固定資產(chǎn)折舊扒?笆答：按照企業(yè)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定盎，如果固定資產(chǎn)班的賬面價(jià)值低于安其可收回金額的昂，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值傲準(zhǔn)備。已計(jì)提減唉值準(zhǔn)備的固定資艾產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)班，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)瓣固定資產(chǎn)的賬面挨價(jià)值暗(絆即固定資產(chǎn)原價(jià)拌減去累計(jì)折舊和敗已計(jì)提的減值準(zhǔn)壩備，下同凹)瓣，以及尚可使用奧年限重新計(jì)算確昂定折舊率和折舊骯額；如果已計(jì)提盎減值準(zhǔn)備的固定襖資產(chǎn)價(jià)值又得以扒恢復(fù)，該項(xiàng)固定懊資產(chǎn)的折舊率和胺折舊額的確定方凹法，按照固定資耙產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)后的半賬面價(jià)值，以及笆尚可使用年限重皚新計(jì)算確定折舊般率和折

19、舊額。斑因計(jì)提固定資產(chǎn)擺減值準(zhǔn)備而調(diào)整班固定資產(chǎn)折舊率叭和折舊額時(shí)，對(duì)霸未計(jì)提固定資產(chǎn)靶減值準(zhǔn)備前已計(jì)班提的累計(jì)折舊不翱作調(diào)整。藹十一、問：公司把執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)叭制度時(shí)，原資翱本公積各明細(xì)科哎目如何結(jié)轉(zhuǎn)敗?半答：企業(yè)會(huì)計(jì)疤制度中班“擺資本公積愛”班科目已設(shè)置的明跋細(xì)科目與股份胺有限公司會(huì)計(jì)制芭度一致的，不般需另作調(diào)整，與般股份有限公司哀會(huì)計(jì)制度不一版致的，按以下規(guī)凹定結(jié)轉(zhuǎn)：半1.笆股份有限公司案會(huì)計(jì)制度設(shè)置八的邦“叭資本公積隘隘接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)半備矮”白科目的余額，轉(zhuǎn)盎入企業(yè)會(huì)計(jì)制把度中的瓣“稗資本公積皚唉按受捐贈(zèng)非現(xiàn)金爸資產(chǎn)準(zhǔn)備安”絆科目。翱2.疤股份有限公司佰會(huì)計(jì)制度設(shè)置鞍的扳“傲資本公積昂翱

20、被投資單位接受八捐贈(zèng)準(zhǔn)備、被投搬資單位股權(quán)投資斑準(zhǔn)備、被投資單按位評(píng)估增值準(zhǔn)備柏、被投資單位外瓣幣資本折算差額懊”背科目的余額，轉(zhuǎn)班入企業(yè)會(huì)計(jì)制按度中的斑“叭資本公積辦矮股權(quán)投資準(zhǔn)備澳”哎科目。扮3.耙股份有限公司矮會(huì)計(jì)制度設(shè)置八的案“拔資本公積百哀其他資本公積轉(zhuǎn)笆入版”把科目中的接受現(xiàn)岸金捐贈(zèng)余額，轉(zhuǎn)懊入企業(yè)會(huì)計(jì)制耙度中的搬“哀資本公積癌胺接受現(xiàn)金捐贈(zèng)扮”柏科目。靶4爸、股份有限公襖司會(huì)計(jì)制度設(shè)藹置的按“凹資本公積巴罷住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入壩”扮科目的余額，分昂別情況處理：按稗照關(guān)于印發(fā)企鞍業(yè)住房制度改革藹中有關(guān)會(huì)計(jì)處理爸問題的規(guī)定的通凹知拜(般財(cái)會(huì)半20015翱號(hào)辦)靶規(guī)定，以所有者襖權(quán)益項(xiàng)目沖減

21、住耙房周轉(zhuǎn)金借方余傲額的公司，邦“矮資本公積按氨住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入白”襖科目的余額首先拜沖減已轉(zhuǎn)入芭“瓣利潤(rùn)分配吧唉未分配利潤(rùn)扒”唉科目的住房周轉(zhuǎn)阿金借方余額，借岸記皚“澳資本公積奧襖住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入斑”絆科目，貸記捌“昂利潤(rùn)分配耙巴未分配利潤(rùn)板”拔科目；以國(guó)有股疤應(yīng)享有的份額彌傲補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金借安方余額的公司，藹“佰資本公積扮鞍住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入岸”把科目的余額首先霸沖減癌“哎資本公積案藹彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金佰”罷科目的借方余額澳，借記案“拌資本公積耙奧住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入叭”班科目，貸記愛“百資本公積矮吧彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金靶”按科目。經(jīng)上述沖敗減后，拌“昂資本公積敗白住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入版”氨科目仍有余額的靶，轉(zhuǎn)入絆“敖資

22、本公積翱柏其他資本公積懊”拜科目。挨5吧、股份有限公懊司會(huì)計(jì)制度設(shè)白置的佰“翱資本公積襖艾其他資本公積轉(zhuǎn)案入愛”盎科目的余額，減柏去已轉(zhuǎn)入叭“扳資本公積啊礙接受現(xiàn)金捐贈(zèng)疤”扒科目后的余額，鞍轉(zhuǎn)入企業(yè)會(huì)計(jì)熬制度中的凹“隘資本公積隘斑其他資本公積半”胺科目。罷十二、問：執(zhí)行艾企業(yè)會(huì)計(jì)制度懊后，財(cái)政部原罷發(fā)布的財(cái)會(huì)字背19981百6安號(hào)、財(cái)會(huì)字胺19986擺6斑號(hào)文件的規(guī)定是白否仍然有效疤?懊答：財(cái)政部發(fā)布辦的關(guān)于股份有捌限公司有關(guān)會(huì)計(jì)霸問題解答拜(般財(cái)會(huì)字襖19981安6耙號(hào)岸)捌，以及關(guān)于執(zhí)埃行具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則芭和皚(艾股份有限公司會(huì)百計(jì)制度叭)隘有關(guān)會(huì)計(jì)問題解岸答般(扳財(cái)會(huì)字胺19986半6岸號(hào)敗

23、)傲所解答的有關(guān)問白題，如果企業(yè)斑會(huì)計(jì)制度已作矮相應(yīng)規(guī)定的，按罷企業(yè)會(huì)計(jì)制度敖的規(guī)定執(zhí)行，暗財(cái)會(huì)字疤19981安6岸號(hào)、財(cái)會(huì)字暗19986搬6哀號(hào)文件所作的解阿答相應(yīng)廢止；如頒果企業(yè)會(huì)計(jì)制礙度未作相關(guān)規(guī)搬定的，仍按財(cái)會(huì)扮字礙19981安6柏號(hào)、財(cái)會(huì)字瓣19986案6背號(hào)文件的解答執(zhí)跋行。返回頂部財(cái)政部氨關(guān)于印發(fā)國(guó)有芭企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行啊癌的程序及報(bào)送材拜料的規(guī)定的通知辦財(cái)會(huì)辦20014笆4把號(hào)藹國(guó)務(wù)院有關(guān)部委癌,跋各省、自治區(qū)、扳直轄市、計(jì)劃單跋列市財(cái)政廳（局昂），新疆生產(chǎn)建邦設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，靶中央企業(yè)集團(tuán)公安司：般現(xiàn)將國(guó)有企業(yè)襖申請(qǐng)執(zhí)行企業(yè)拌會(huì)計(jì)制度的程挨序及報(bào)送材料的皚規(guī)定印發(fā)給你斑們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行

24、笆。執(zhí)行中有何問拜題，請(qǐng)及時(shí)函告隘我部。擺二哎00般一年七月三十一背日斑 癌 壩 附件：暗國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)叭行企業(yè)會(huì)計(jì)制襖度的程序及報(bào)哀送材料的規(guī)定按為了促進(jìn)會(huì)計(jì)資阿料真實(shí)、完整，挨提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)吧量，現(xiàn)對(duì)國(guó)有企哀業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行企半業(yè)會(huì)計(jì)制度的扒程序及報(bào)送材料瓣，規(guī)定如下：搬一、申請(qǐng)執(zhí)行疤企業(yè)會(huì)計(jì)制度辦的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)白根據(jù)行業(yè)會(huì)計(jì)制翱度以及相關(guān)補(bǔ)充跋規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱啊“暗原制度扳”敖），按照辦理年唉終結(jié)賬前財(cái)產(chǎn)清半查等要求，全面按清查企業(yè)的資產(chǎn)哀、負(fù)債：伴1拜、清理債權(quán)、債俺務(wù)，并確認(rèn)其與礙債務(wù)、債權(quán)單位般的相關(guān)金額是否版一致，是否存在拜壞賬損失；挨2岸、原材料、產(chǎn)成澳品、自制半成品扳、庫存商品等各白

25、項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)隘量與賬面數(shù)量是頒否一致哀,奧是否存在積壓物叭資和報(bào)廢損失跋;挨3白、各項(xiàng)投資與被靶投資單位的相關(guān)骯金額是否一致，罷是否存在投資損埃失；藹4柏、房屋建筑物、疤機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸百工具、在建工程柏等各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)艾存數(shù)量與賬面數(shù)哎量是否一致，是拔否存在盤盈、盤礙虧和毀損等情況懊；俺5哎、需要清查、核擺實(shí)的其他內(nèi)容。版上述清查出的結(jié)瓣果，按原制度的霸規(guī)定先計(jì)入待處藹理財(cái)產(chǎn)損溢。同艾時(shí)，在上述全面隘清查的基礎(chǔ)上，拔按照企業(yè)會(huì)計(jì)霸制度中有關(guān)規(guī)吧定，檢查各項(xiàng)資邦產(chǎn)、負(fù)債的金額笆，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)敗的減值損失，計(jì)扒入待處理財(cái)產(chǎn)損昂溢。將上述待處暗理財(cái)產(chǎn)損溢按規(guī)搬定程序批準(zhǔn)后進(jìn)敖行處理。擺企業(yè)清查出的各

26、斑項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)隘編制待處理資產(chǎn)愛損失明細(xì)表（格叭式附后）。啊二、申請(qǐng)執(zhí)行板企業(yè)會(huì)計(jì)制度啊的企業(yè)，在全面叭清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)伴債務(wù)的基礎(chǔ)上，唉應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事愛務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)般師進(jìn)行審計(jì)。所扳聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事凹務(wù)所必須具備財(cái)拜政部關(guān)于國(guó)有安企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)伴表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審氨計(jì)若干問題的通拜知（財(cái)企絆20009哎5艾號(hào)）第二條規(guī)定八的條件。注冊(cè)會(huì)百計(jì)師應(yīng)對(duì)企業(yè)核班查的各項(xiàng)資產(chǎn)損懊失的真實(shí)性、合板理性以及企業(yè)內(nèi)隘部控制制度的有唉效性發(fā)表意見。哀三、申請(qǐng)執(zhí)行佰企業(yè)會(huì)計(jì)制度壩的企業(yè)，應(yīng)向各懊級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)板（指財(cái)政部和各疤省、自治區(qū)、直耙轄市、計(jì)劃單列扳市的財(cái)政部門，耙下同）的會(huì)計(jì)管哎理部門，報(bào)送如跋下材料：搬

27、1辦、申請(qǐng)執(zhí)行企挨業(yè)會(huì)計(jì)制度的澳報(bào)告；鞍2瓣、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）傲?xí)h、或董事會(huì)靶或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)跋執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)熬制度的文件等澳；班3擺、執(zhí)行企業(yè)會(huì)阿計(jì)制度的理由昂，以及執(zhí)行企罷業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)八計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀礙況、經(jīng)營(yíng)成果影懊響的說明；伴4霸、企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)安質(zhì)量的說明，以懊及執(zhí)行企業(yè)會(huì)背計(jì)制度預(yù)計(jì)產(chǎn)隘生的資產(chǎn)損失及拔其說明；白5捌、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)胺機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員拜配備、內(nèi)部會(huì)計(jì)扮控制及有效性和傲管理結(jié)構(gòu)各層次奧的職責(zé)等狀況的昂資料；敖6扮、有資格的會(huì)計(jì)稗師事務(wù)所出具的扮審計(jì)報(bào)告；佰7把、其他材料，如芭原執(zhí)行何種會(huì)計(jì)拌制度、采用的重愛要會(huì)計(jì)政策、原扳會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情百?zèng)r，最近頒3俺年收入、利潤(rùn)總絆額、凈利潤(rùn)、

28、資胺產(chǎn)總額、負(fù)債總芭額和所有者權(quán)益把總額、未分配利翱潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧唉損）余額、尚可芭用以后年度利潤(rùn)襖彌補(bǔ)的虧損，以伴及內(nèi)部控制制度疤和實(shí)施有效性的耙說明等。案四、各級(jí)主管財(cái)澳政機(jī)關(guān)（指財(cái)政挨部和各省、自治挨區(qū)、直轄市、計(jì)隘劃單列市的財(cái)政芭部門，下同）的埃會(huì)計(jì)管理部門，澳應(yīng)會(huì)同企業(yè)管理挨部門對(duì)企業(yè)上報(bào)扳的申請(qǐng)材料進(jìn)行敖審查，會(huì)計(jì)管理八部門側(cè)得審查企稗業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及霸人員配備是否符暗合要求、會(huì)計(jì)基癌礎(chǔ)工作是否扎實(shí)罷、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制懊是否健全等有關(guān)扮情況；企業(yè)管理壩部門側(cè)重審查企芭業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是辦否良好、執(zhí)行伴企業(yè)會(huì)計(jì)制度礙的承受能力是否吧具備、內(nèi)部資本鞍與財(cái)務(wù)管理體制礙是否完善、資產(chǎn)哎的損失處理方法

29、笆是否合乎規(guī)定等礙。鞍五、各級(jí)主管財(cái)斑政機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)管唉理部門和企業(yè)管霸理部門，應(yīng)當(dāng)根背據(jù)加入的罷形勢(shì)和企業(yè)參與芭國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要伴，支持和鼓勵(lì)國(guó)半有企業(yè)執(zhí)行企氨業(yè)會(huì)計(jì)制度，敗消化不良資產(chǎn)，扒工作中要積極配皚合，認(rèn)真審查企鞍業(yè)申報(bào)的材料，礙審查結(jié)束后，及愛時(shí)由會(huì)計(jì)管理部懊門會(huì)同企業(yè)管理斑部門批復(fù)企業(yè)。返回頂部財(cái)政部伴關(guān)于印發(fā)外商藹投資企業(yè)執(zhí)行吧企業(yè)會(huì)計(jì)制度拔有關(guān)問題的規(guī)定把的通知哀財(cái)會(huì)藹20016拌2按號(hào)芭國(guó)務(wù)院有關(guān)部委岸、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)擺，各省、自治區(qū)鞍、直轄市、計(jì)劃爸單列市財(cái)政廳罷(捌局癌)捌，新疆生產(chǎn)建設(shè)啊兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，中柏央企業(yè)集團(tuán)公司埃：版為了進(jìn)一步規(guī)范懊外商投資企業(yè)的般會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一翱企業(yè)

30、的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)襖，我部制定了熬外商投資企業(yè)執(zhí)澳行企業(yè)會(huì)計(jì)制熬度有關(guān)問題的熬規(guī)定，請(qǐng)布置澳所屬外商投資企靶業(yè)遵照?qǐng)?zhí)行。拔企業(yè)會(huì)計(jì)制度拌執(zhí)行中有何問題拜，請(qǐng)及時(shí)函告我啊部。伴附件：外商投資笆企業(yè)執(zhí)行企業(yè)罷會(huì)計(jì)制度有關(guān)稗問題的規(guī)定挨中華人民共和國(guó)芭財(cái)政部阿 哀 按 昂二背邦一年十一月二十班九日芭 鞍 擺外商投資企業(yè)執(zhí)吧行企業(yè)會(huì)計(jì)制凹度有關(guān)問題的澳規(guī)定八從稗2002骯年藹1翱月藹1扳日起跋，外商投資企業(yè)佰執(zhí)行財(cái)政部搬2000翱年凹12擺月藹29鞍日藹發(fā)布的企業(yè)會(huì)愛計(jì)制度唉(扳財(cái)會(huì)癌20002板5挨號(hào)瓣)矮。財(cái)政部翱1992襖年霸6矮月熬24頒日案發(fā)布的中華人背民共和國(guó)外商投翱資企業(yè)會(huì)計(jì)制度阿班(92)爸財(cái)

31、會(huì)字第啊33版號(hào)靶爸及其相關(guān)的會(huì)計(jì)壩科目和會(huì)計(jì)報(bào)表把規(guī)定骯(霸以下簡(jiǎn)稱耙“佰外商投資企業(yè)會(huì)笆計(jì)制度班”)昂同時(shí)廢止?，F(xiàn)就疤外商投資企業(yè)執(zhí)把行企業(yè)會(huì)計(jì)制班度有關(guān)問題規(guī)靶定如下：敖一、外商投資企矮業(yè)由于執(zhí)行企艾業(yè)會(huì)計(jì)制度，鞍導(dǎo)致所采用的會(huì)愛計(jì)政策發(fā)生變更敗，除下列規(guī)定要吧求采用追溯調(diào)整把法進(jìn)行處理外，凹其他變更采用未扒來適用法：白(捌一版)柏按企業(yè)會(huì)計(jì)制笆度規(guī)定計(jì)提的般短期投資跌價(jià)準(zhǔn)笆備以及長(zhǎng)期投資佰、固定資產(chǎn)、無暗形資產(chǎn)、在建工百程、委托貸款減扒值準(zhǔn)備的處理。案按企業(yè)會(huì)計(jì)制斑度規(guī)定計(jì)提的癌應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)捌備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)靶備與原制度計(jì)提埃數(shù)的差額，采用案追溯調(diào)整法。奧(傲二頒)胺對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)骯制度

32、施行之日般以前發(fā)生、但在扒施行之日仍然持皚有的投資，自拌企業(yè)會(huì)計(jì)制度邦施行之日起應(yīng)按靶企業(yè)會(huì)計(jì)制度絆的規(guī)定處理，啊即在企業(yè)會(huì)計(jì)辦制度執(zhí)行之前傲，按外商投資企巴業(yè)會(huì)計(jì)制度已確安認(rèn)的投資及投資拜收益，不予追溯翱調(diào)整；其后對(duì)投吧資收益的確認(rèn)和艾投資賬面價(jià)值的扳調(diào)整等，應(yīng)按暗企業(yè)會(huì)計(jì)制度啊的規(guī)定進(jìn)行處理笆。柏(百三捌)瓣外商投資企業(yè)在案執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)絆制度時(shí)，如果把未攤銷的開辦費(fèi)拜和籌建期間匯兌敖損失余額較大，敗直接將其余額轉(zhuǎn)巴入當(dāng)期損益對(duì)企霸業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生重皚大影響的，可采藹用追溯調(diào)整法進(jìn)耙行處理。如果未扮攤銷的開辦費(fèi)和翱籌建期間匯兌損壩失余額較小，直埃接將其余額轉(zhuǎn)入啊當(dāng)期損益對(duì)企業(yè)骯的利潤(rùn)無重大影鞍響

33、的，可將其余般額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期案損益。背二、外商投資企半業(yè)在執(zhí)行企業(yè)耙會(huì)計(jì)制度時(shí)，熬其他有關(guān)問題的白處理，按以下規(guī)哎定執(zhí)行：笆(氨一澳)“隘有價(jià)證券罷”頒科目余額，轉(zhuǎn)入襖“般短期投資礙”按科目。暗(叭二矮)“搬預(yù)付貨款扒”藹科目余額和版“罷預(yù)收貨款疤”扒科目余額，分別擺轉(zhuǎn)入笆“按預(yù)付賬款版”捌科目和凹“癌預(yù)收賬款巴”拜科目。愛(哀三百)“暗存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)暗備絆”熬科目的余額，轉(zhuǎn)扮入懊“啊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備霸”骯科目。俺(骯四霸)“搬籌建期間匯兌損背失耙”吧貸方余額，應(yīng)區(qū)絆別情況處理：留安待清算時(shí)處理的藹，轉(zhuǎn)入敗“版長(zhǎng)期待攤費(fèi)用扮”隘科目；留待彌補(bǔ)白企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期八間發(fā)生的年度虧埃損的，轉(zhuǎn)入拌“百長(zhǎng)期待

34、攤費(fèi)用岸”跋科目；自企業(yè)投澳入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起按芭5扮年分期平均轉(zhuǎn)銷般的，如直接將其澳余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損愛益對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)安產(chǎn)生重大影響的熬，可采用追溯調(diào)敖整法進(jìn)行處理；敖如直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期笆損益對(duì)企業(yè)的利澳潤(rùn)無重大影響的傲，可直接計(jì)入當(dāng)骯期損益。疤(白五斑)澳其他遞延支出余邦額，應(yīng)區(qū)分不同藹情況處理：對(duì)于班能使以后會(huì)計(jì)期板間受益的部分，皚轉(zhuǎn)入胺“敗長(zhǎng)期待攤費(fèi)用芭”矮科目；不能使以靶后會(huì)計(jì)期間受益懊的部分，直接計(jì)暗入當(dāng)期損益。氨(礙六按)“埃遞延投資損失澳”疤科目余額，應(yīng)區(qū)柏別不同情況處理襖：如果是借方余艾額，應(yīng)轉(zhuǎn)入按“拜長(zhǎng)期待攤費(fèi)用巴”吧科目；如果是貸矮方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入扒“疤遞延收益白”凹科目。壩(唉七埃)哀

35、應(yīng)付公司債、應(yīng)襖付公司債溢價(jià)或稗折價(jià)余額，應(yīng)當(dāng)拔轉(zhuǎn)入稗“癌應(yīng)付債券般”昂科目。藹(叭八扒)“挨應(yīng)付工資哀(拜或癌“巴應(yīng)付工資及福利懊”)般科目余額，應(yīng)區(qū)芭別不同情況處理俺：如果屬于應(yīng)支扳付給職工的工資板總額稗(傲包括在工資總額疤內(nèi)的各種工資、拔獎(jiǎng)金、津貼等敖)骯，仍在扮“扳應(yīng)付工資板”佰科目反映；如果皚屬于應(yīng)付中方職搬工的退休養(yǎng)老等癌項(xiàng)基金、保險(xiǎn)福矮利費(fèi)用和國(guó)家的霸各項(xiàng)補(bǔ)貼，應(yīng)轉(zhuǎn)唉入扳“隘應(yīng)付福利費(fèi)拜”艾科目。把(八九扳)“奧應(yīng)付福利費(fèi)暗”扮科目除核算從岸“絆應(yīng)付工資跋”癌科目轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)盎內(nèi)容外，只核算艾外商投資企業(yè)按拌規(guī)定從稅后利潤(rùn)班中提取的職工獎(jiǎng)捌勵(lì)及福利基金及板其使用。其余福安利費(fèi)應(yīng)于發(fā)

36、生的熬當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)皚期損益。艾(半十斑)“百儲(chǔ)備基金熬”暗、哎“擺企業(yè)發(fā)展基金凹”阿、皚“壩利潤(rùn)歸還投資邦”百科目余額，轉(zhuǎn)入八“昂盈余公積稗”案科目。般(罷十一礙)版在資產(chǎn)負(fù)債表版“藹預(yù)計(jì)負(fù)債扒”擺項(xiàng)目下增設(shè)版“把遞延收益哀”百項(xiàng)目。昂在資產(chǎn)負(fù)債表的哎“靶實(shí)收資本班”版項(xiàng)目下增設(shè)柏“扳其中：中方投資版(叭非人民幣資本期般末余額稗)凹和外方投資鞍(板非人民幣資本期吧末金額暗)”盎項(xiàng)目。般(傲十二扳)挨外商投資旅游企奧業(yè)，在執(zhí)行企啊業(yè)會(huì)計(jì)制度和芭本規(guī)定的基礎(chǔ)上癌，利潤(rùn)表及其附胺表的格式暫按昂外商投資旅游企癌業(yè)會(huì)計(jì)科目和會(huì)巴計(jì)報(bào)表規(guī)定的跋格式填報(bào)。跋三、采用追溯調(diào)胺整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處疤理的情況下，在唉

37、編制比較會(huì)計(jì)報(bào)版表時(shí)，對(duì)于比較瓣會(huì)計(jì)報(bào)表期間的背會(huì)計(jì)政策變更，拌應(yīng)當(dāng)調(diào)整各該期按間的凈損益和其扳他相關(guān)項(xiàng)目，視壩同該政策在比較皚會(huì)計(jì)報(bào)表期間一啊直采用。對(duì)于比敖較會(huì)計(jì)報(bào)表可比隘期間以前的會(huì)計(jì)翱政策變更的累積疤影響數(shù)，應(yīng)當(dāng)調(diào)捌整比較會(huì)計(jì)報(bào)表啊最早期間的期初愛留存收益，會(huì)計(jì)奧報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)扒目的數(shù)字也應(yīng)一癌并調(diào)整。返回頂部財(cái)政部艾關(guān)于印發(fā)外商投哎資企業(yè)執(zhí)行企笆業(yè)會(huì)計(jì)制度問巴題解答的通知稗財(cái)會(huì)板20025挨號(hào)拜國(guó)務(wù)院有關(guān)部委罷，各省、自治區(qū)懊、直轄市、計(jì)劃辦單列市財(cái)政廳（骯局）：藹外商投資企業(yè)自奧2002皚年氨1胺月霸1安日起皚執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)氨制度，現(xiàn)將外傲商投資企業(yè)執(zhí)行瓣企業(yè)會(huì)計(jì)制度吧中的有關(guān)問題矮

38、解答印發(fā)給你們斑，請(qǐng)布置執(zhí)行。柏執(zhí)行中有何問題胺，請(qǐng)及時(shí)函告我凹部。扳附件：外商投資胺企業(yè)執(zhí)行企業(yè)盎會(huì)計(jì)制度有關(guān)半問題解答昂二二年五月半二十六日霸 板 扮 附件：哎外商投資企業(yè)執(zhí)襖行企業(yè)會(huì)計(jì)制笆度有關(guān)問題解叭答艾2001阿年傲11阿月搬29頒日哎，財(cái)政部發(fā)布了傲外商投資企業(yè)澳執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)半制度有關(guān)問題翱的規(guī)定皚(啊財(cái)會(huì)隘20016凹2拜號(hào)般)板，要求外商投資傲企業(yè)自案2002芭年翱1板月把1疤日敗起執(zhí)行企業(yè)會(huì)矮計(jì)制度。近日案，我部收到一些耙來信來函，就外拌商投資企業(yè)執(zhí)行哎企業(yè)會(huì)計(jì)制度絆中提出了一些罷問題，現(xiàn)就有關(guān)哎問題答復(fù)如下：絆一、問：外商投罷資企業(yè)在執(zhí)行斑企業(yè)會(huì)計(jì)制度鞍時(shí)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)邦投資

39、原制度采用矮成本法核算，按捌企業(yè)會(huì)計(jì)制度骯規(guī)定應(yīng)采用權(quán)安益法核算的，在白從成本法改為權(quán)巴益法核算時(shí)，是挨否要追溯調(diào)整？瓣答：對(duì)于原外胺商投資企業(yè)會(huì)計(jì)按制度規(guī)定按成安本法核算的長(zhǎng)期芭股權(quán)投資，如滿藹足企業(yè)會(huì)計(jì)制拔度關(guān)于應(yīng)用權(quán)拔益法的條件，應(yīng)挨改按權(quán)益法核算板，并作為會(huì)計(jì)政哎策變更進(jìn)行追溯敗調(diào)整。按追溯調(diào)罷整后的賬面價(jià)值澳作為執(zhí)行權(quán)益法八時(shí)的初始投資成敖本，并在此基礎(chǔ)傲上計(jì)算股權(quán)投資吧差額。柏二、對(duì)于外商投扮資企業(yè)在執(zhí)行按企業(yè)會(huì)計(jì)制度頒前，按原制度規(guī)皚定尚未完全攤銷癌的背“背遞延投資損失胺”辦科目余額，在按霸財(cái)政部財(cái)會(huì)（凹2001敖）骯62柏號(hào)文件的規(guī)定，背轉(zhuǎn)入瓣“絆長(zhǎng)期待攤費(fèi)用百”骯或搬“鞍遞延

40、收益氨”案科目后，是否仍笆繼續(xù)攤銷？如繼霸續(xù)攤銷，應(yīng)如何百確定攤銷期限？佰“奧遞延收益俺”頒科目期末余額在氨資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)八如何列示？爸答：對(duì)于外商投疤資企業(yè)在執(zhí)行把企業(yè)會(huì)計(jì)制度敗前按原制度規(guī)定懊尚未攤完的半“扮遞延投資損失疤”隘科目余額，在按巴財(cái)政部財(cái)會(huì)（邦2001八）安62笆號(hào)文件的規(guī)定轉(zhuǎn)礙入板“岸長(zhǎng)期待攤費(fèi)用俺”罷或般“芭遞延收益矮”班后，可繼續(xù)按原搬確定的攤銷年限把進(jìn)行攤銷。執(zhí)行背企業(yè)會(huì)計(jì)制度胺后，新產(chǎn)生的藹以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)芭外投資，按企按業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)暗定進(jìn)行處理。哀“啊遞延收益霸”般科目的期末余額按在資產(chǎn)負(fù)債表哎“疤預(yù)計(jì)負(fù)債叭”骯項(xiàng)目下單列項(xiàng)目挨反映。敗三、外商投資企把業(yè)的會(huì)計(jì)年度與癌

41、境外母公司的會(huì)鞍計(jì)年度不一致的安，外商投資企業(yè)巴能否采用母公司扒的會(huì)計(jì)年度？盎答：根據(jù)中華斑人民共和國(guó)會(huì)計(jì)敖法第十一條規(guī)絆定啊“扒會(huì)計(jì)年度自公歷芭1安月版1骯日起把至氨12白月愛31八日傲止澳”暗，因此，外商投氨資企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行板會(huì)計(jì)法中規(guī)巴定的會(huì)計(jì)年度，盎不能采用母公司安會(huì)計(jì)年度。所有伴外商投資企業(yè)均哎應(yīng)自柏2002擺年凹1埃月昂1半日起俺開始執(zhí)行企業(yè)百會(huì)計(jì)制度。稗如果外商投資企絆業(yè)的會(huì)計(jì)年度與阿境外母公司不一凹致的，在向境外靶母公司提供會(huì)計(jì)熬報(bào)表時(shí)，可在原埃報(bào)表基礎(chǔ)上進(jìn)行爸調(diào)整后提供。案四、問：外商投胺資企業(yè)執(zhí)行企氨業(yè)會(huì)計(jì)制度后澳，骯“把待轉(zhuǎn)銷匯兌損益盎”啊科目余額應(yīng)如何頒處理？鞍答：百19

42、94氨年匯率并軌時(shí)產(chǎn)暗生的稗“巴待轉(zhuǎn)銷匯兌損益白”胺科目的借方發(fā)生氨額按規(guī)定在般5襖年期限內(nèi)攤銷完拔畢，因此，一般翱情況下，癌2002霸年扳1般月版1啊日懊的疤“皚待轉(zhuǎn)銷匯兌損益白”俺科目不存在借方版余額。如果班“澳待轉(zhuǎn)銷匯兌損益壩”耙借方發(fā)生額較大吧，經(jīng)批準(zhǔn)在超過唉5澳年的期限內(nèi)攤銷拔的，可繼續(xù)按經(jīng)稗批準(zhǔn)的攤銷年限拜攤銷。巴對(duì)于可繼續(xù)攤銷案的隘“稗待轉(zhuǎn)銷匯兌損益拌”礙科目的借方余額八，以及哀“安待轉(zhuǎn)銷匯兌損益扮”絆科目的貸方余額敗，可繼續(xù)通過吧“把1951版待轉(zhuǎn)銷匯兌損益氨”拔科目進(jìn)行核算。叭對(duì)于留待彌補(bǔ)以愛后年度虧損的匯氨兌凈收益，在以爸后年度彌補(bǔ)虧損哀時(shí)，應(yīng)借記盎“岸待轉(zhuǎn)銷匯兌損益藹”俺

43、科目，貸記邦“扮利潤(rùn)分配邦埃未分配利潤(rùn)耙”?？颇?；留待清算版處理的，應(yīng)當(dāng)保半留在凹“骯待轉(zhuǎn)銷匯兌損益安”哎科目，待清算時(shí)啊并入清算損益；襖如為按不短于罷5霸年的期限攤銷，澳則應(yīng)按原定期限敖繼續(xù)攤銷。隘在資產(chǎn)負(fù)債表中阿，埃“襖待轉(zhuǎn)銷匯兌損益鞍”翱科目期末借方余扳額應(yīng)當(dāng)列入氨“愛其他長(zhǎng)期資產(chǎn)八”哎項(xiàng)目中反映，并敗單列其中項(xiàng)目反扮映；貸方余額應(yīng)氨當(dāng)列入岸“吧其他長(zhǎng)期負(fù)債叭”案項(xiàng)目中反映，并爸單列其中項(xiàng)目反頒映。隘五、問：外商投叭資金融企業(yè)應(yīng)執(zhí)澳行何種制度？安答：外商投資金芭融企業(yè)應(yīng)自絆2002熬年埃1案月隘1半日起班執(zhí)行金融企業(yè)阿會(huì)計(jì)制度。把六、問：外商投懊資企業(yè)執(zhí)行企頒業(yè)會(huì)計(jì)制度，阿應(yīng)付福利費(fèi)是否

44、疤按鞍14%吧計(jì)提？斑答：按財(cái)政部財(cái)哎會(huì)（藹2001半）埃62罷號(hào)文件規(guī)定，外昂商投資企業(yè)應(yīng)設(shè)頒置胺“扳應(yīng)付福利費(fèi)扮”版科目，核算從伴“笆應(yīng)付工資板”礙科目轉(zhuǎn)入的屬于佰應(yīng)付中方職工的哎退休養(yǎng)老等項(xiàng)基般金、保險(xiǎn)福利費(fèi)芭和國(guó)家的各項(xiàng)補(bǔ)按貼、原職工獎(jiǎng)勵(lì)岸及福利基金余額昂以及外商投資企白業(yè)按規(guī)定從稅后拌利潤(rùn)中提取的職奧工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基版金及其使用。根瓣據(jù)國(guó)家稅務(wù)總背局關(guān)于外商投資罷企業(yè)和外國(guó)企業(yè)岸為其雇員提存醫(yī)安療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基百金以外的職工集敖體福利類費(fèi)用稅襖務(wù)處理問題的通靶知（國(guó)稅函疤19997隘09般號(hào)）的規(guī)定，外耙商投資企業(yè)除為柏雇員提存醫(yī)療保辦險(xiǎn)等三項(xiàng)基金和哀按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)皚計(jì)制度規(guī)定計(jì)提翱職工

45、教育經(jīng)費(fèi)和頒工會(huì)經(jīng)費(fèi)外，不拌得在稅前預(yù)提其哀他職工福利類費(fèi)巴用。因此，外商白投資企業(yè)執(zhí)行岸企業(yè)會(huì)計(jì)制度扒，也不再按凹14%挨計(jì)提福利費(fèi)，除邦醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)鞍基金外，企業(yè)當(dāng)霸期發(fā)生的福利費(fèi)爸，先沖減矮“版應(yīng)付福利費(fèi)案”阿科目余額，班“敖應(yīng)付福利費(fèi)伴”岸不足沖減的，直佰接計(jì)入當(dāng)期管理搬費(fèi)用。扒七、問：以某種氨外幣作為記賬本壩位幣的外商投資柏企業(yè)，期末對(duì)外把幣報(bào)表應(yīng)以何種氨匯率折算？對(duì)于矮由會(huì)計(jì)報(bào)表折算盎產(chǎn)生的差額應(yīng)如把何反映？斑答：以某種外幣按作為記賬本位幣百的外商投資企業(yè)搬，期末對(duì)外幣報(bào)拜表進(jìn)行折算時(shí)，柏應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)辦行折算。1資產(chǎn)負(fù)債表澳（版1擺）所有資產(chǎn)、負(fù)襖債類項(xiàng)目均按照懊期末匯率折合為

46、斑人民幣。巴（辦2翱）所有者權(quán)益類安項(xiàng)目除靶“艾未分配利潤(rùn)翱”澳項(xiàng)目外，均按業(yè)盎務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率扳折合為人民幣。昂（俺3澳）矮“般未分配利潤(rùn)百”藹項(xiàng)目以折算后的耙利潤(rùn)分配表中該捌項(xiàng)目的數(shù)額作為岸其數(shù)額列示。伴（昂4百）折算后資產(chǎn)類吧項(xiàng)目和負(fù)債類項(xiàng)按目和所有者權(quán)益版類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的哀差額，作為報(bào)表艾折算差額在芭“哎未分配利潤(rùn)鞍”瓣項(xiàng)下單列項(xiàng)目反奧映。巴（俺5拜）年初數(shù)按照上斑年折算后的資產(chǎn)叭負(fù)債表的數(shù)額列愛示。癌2邦利潤(rùn)表和利潤(rùn)埃分配表艾（拌1埃）利潤(rùn)表所有項(xiàng)疤目和利潤(rùn)分配表扒中有關(guān)反映發(fā)生半額的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按骯照會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)半期間的平均匯率唉折算為人民幣。藹也可以采用期末哀匯率折算為人民盎幣。在采用期

47、末叭匯率折算時(shí)，應(yīng)矮在會(huì)計(jì)報(bào)表附注背中說明。半（般2澳）利潤(rùn)分配表中艾“凹凈利潤(rùn)笆”背項(xiàng)目，按折算后伴利潤(rùn)表該項(xiàng)目的襖數(shù)額列示。疤（哎3瓣）利潤(rùn)分配表中昂“凹年初未分配利潤(rùn)氨”扮項(xiàng)目，按上一年扮折算后的期末哀“瓣未分配利潤(rùn)耙”芭項(xiàng)目的數(shù)額列示巴。矮（敖4般）利潤(rùn)分配表中稗“鞍未分配利潤(rùn)骯”班項(xiàng)目，按折算后絆的利潤(rùn)分配表中哎的其他各項(xiàng)目的矮數(shù)額計(jì)算列示。耙（叭5巴）上年實(shí)際數(shù)按昂照上期折算后的敖利潤(rùn)表和利潤(rùn)分壩配表的數(shù)額列示跋。3現(xiàn)金流量表巴現(xiàn)金流量表所有胺項(xiàng)目均按期末匯八率折算為人民幣辦。巴以某種外幣作為瓣記賬本位幣的外稗商投資企業(yè)，對(duì)頒由于會(huì)計(jì)報(bào)表折哀算而產(chǎn)生的差額絆，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)百債表氨“

48、胺未分配利潤(rùn)挨”傲項(xiàng)下設(shè)置板“艾外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折扒算差額耙”稗項(xiàng)目單獨(dú)反映。鞍八、問：外商投皚資企業(yè)執(zhí)行企唉業(yè)會(huì)計(jì)制度后按，中外合作經(jīng)營(yíng)扳企業(yè)應(yīng)如何核算疤？敖答：合作各方分邦別納稅的中外合稗作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，對(duì)翱于合作各方共有敖的財(cái)產(chǎn)和債務(wù)以百及共同的收入和柏費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)比照盎企業(yè)會(huì)計(jì)制度拔設(shè)置聯(lián)合賬簿百，合作各方還應(yīng)胺相應(yīng)設(shè)置各自的埃有關(guān)賬簿進(jìn)行核昂算。返回頂部財(cái)政部懊關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)霸行企業(yè)會(huì)計(jì)制捌度有關(guān)財(cái)務(wù)政懊策問題的通知礙財(cái)企疤20023擺10斑號(hào)胺國(guó)務(wù)院各部委，矮各省、自治區(qū)、哀直轄市、計(jì)劃單半列市財(cái)政廳耙(八局吧)巴，新疆生產(chǎn)建設(shè)把兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，中奧央管理企業(yè)：奧經(jīng)請(qǐng)示國(guó)務(wù)院同拌意，國(guó)有企業(yè)從挨

49、2002疤年開始，用年凹左右的時(shí)間逐步芭推行企業(yè)會(huì)計(jì)翱制度。企業(yè)申扮請(qǐng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)皚計(jì)制度，必須叭按照財(cái)政部關(guān)奧于印發(fā)國(guó)有企板業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行企業(yè)案會(huì)計(jì)制度的程序拔及報(bào)送材料的規(guī)凹定的通知（叭財(cái)會(huì)跋20014百4般號(hào)）做好財(cái)產(chǎn)清艾查、審計(jì)等工作板。現(xiàn)將國(guó)有企業(yè)澳執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)案制度有關(guān)資產(chǎn)拔損失處理的財(cái)務(wù)芭政策問題通知如氨下：拔一、企業(yè)癌“俺按照原制度清查耙的資產(chǎn)損失拜”柏，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政埃機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后鞍，區(qū)別以下情況擺處理：辦經(jīng)營(yíng)資質(zhì)條件對(duì)矮凈資產(chǎn)沒有要求埃的企業(yè)，以注冊(cè)襖資本為限，依次八沖減以前年度未伴分配利潤(rùn)、公益板金、盈余公積金扳、資本公積金，佰不足沖減的部分鞍暫作待處理的專般項(xiàng)資產(chǎn)損失，自藹批

50、準(zhǔn)執(zhí)行企業(yè)藹會(huì)計(jì)制度之日霸起，在不超過暗年的期限內(nèi)攤銷埃。企業(yè)分次攤銷唉的計(jì)劃，報(bào)經(jīng)主罷管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)絆后執(zhí)行。尚未攤啊銷的余額，在資半產(chǎn)負(fù)債表案“斑其他長(zhǎng)期資產(chǎn)阿”矮項(xiàng)目中列示，并稗在會(huì)計(jì)報(bào)表附注吧中加以說明。百二、企業(yè)岸“叭按照新會(huì)計(jì)制度懊預(yù)計(jì)的損失伴”拔，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政拌機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)八入期初未分配利捌潤(rùn)。根據(jù)第一條翱規(guī)定沖減扳“熬按照原制度清查拔的資產(chǎn)損失盎”笆后如有剩余的公皚益金、盈余公積皚金，可以用于彌唉補(bǔ)熬“壩按照新會(huì)計(jì)制度凹預(yù)計(jì)的損失擺”捌，但經(jīng)營(yíng)資質(zhì)條藹件對(duì)凈資產(chǎn)有明板確要求的企業(yè)，搬應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)阿資質(zhì)所需凈資產(chǎn)搬為限。奧三、企業(yè)對(duì)清理罷出來的資產(chǎn)損失霸，應(yīng)當(dāng)綜合考慮拔“礙按

51、照原制度清查盎的資產(chǎn)損失笆”骯和壩“皚按照新會(huì)計(jì)制度稗預(yù)計(jì)的損失敗”扒對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況案和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影笆響，提出執(zhí)行疤企業(yè)會(huì)計(jì)制度辦申請(qǐng)報(bào)告，按照斑財(cái)政部關(guān)于印艾發(fā)國(guó)有企業(yè)申邦請(qǐng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)矮制度的程序及報(bào)盎送材料的規(guī)定霸的通知（財(cái)會(huì)邦20014擺4按號(hào)）上報(bào)主管財(cái)靶政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。扳四、企業(yè)奧“俺按照原制度清查半的資產(chǎn)損失扳”版應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)跋政部有關(guān)資產(chǎn)損奧失確認(rèn)的規(guī)定，敖并按照國(guó)家稅收翱制度的規(guī)定申報(bào)拜納稅。對(duì)于逾期澳應(yīng)收款項(xiàng)、不良哀投資、委托貸款霸等損失，缺乏損襖失事實(shí)依據(jù)、不敗符合財(cái)政部有關(guān)阿資產(chǎn)損失確認(rèn)規(guī)氨定的，不得作為耙“懊按照原制度清查扮的資產(chǎn)損失澳”拌處理。疤五、企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)叭行企業(yè)

52、會(huì)計(jì)制凹度時(shí)，建立母昂子公司管理體制凹的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)按當(dāng)由母公司統(tǒng)一八向主管財(cái)政機(jī)關(guān)安提出申請(qǐng)；尚未伴建立母子公司管邦理體制的企業(yè)，盎應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)隸礙屬關(guān)系逐級(jí)匯總哀上報(bào)。在企業(yè)集暗團(tuán)內(nèi)部，部分具隘備條件的企業(yè)，絆報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)頒關(guān)批準(zhǔn)后，可以凹先行執(zhí)行企業(yè)艾會(huì)計(jì)制度。愛發(fā)布時(shí)間：伴2002板年霸7白月皚26皚日返回頂部財(cái)政部擺關(guān)于對(duì)搬“白企業(yè)會(huì)計(jì)制度巴”伴有關(guān)問題的復(fù)函敗財(cái)會(huì)便耙20025扒3隘號(hào)拜中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師皚協(xié)會(huì)：芭轉(zhuǎn)來會(huì)計(jì)師事務(wù)敗所關(guān)于上市公司叭執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)骯制度的有關(guān)問叭題收悉，現(xiàn)就有扳關(guān)問題答復(fù)如下俺：盎一、關(guān)于應(yīng)收款艾項(xiàng)與應(yīng)收款項(xiàng)及盎其他資產(chǎn)交換的佰會(huì)計(jì)處理問題。凹我們認(rèn)為，應(yīng)

53、收敗款項(xiàng)屬現(xiàn)金資產(chǎn)阿，但以應(yīng)收款項(xiàng)隘與應(yīng)收款項(xiàng)及其瓣他資產(chǎn)進(jìn)行交換靶時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)稗制度作了特別哎規(guī)定，即企業(yè)以爸應(yīng)收款項(xiàng)換入包癌括應(yīng)收款項(xiàng)在內(nèi)疤的多項(xiàng)資產(chǎn)的情暗況（不涉及補(bǔ)價(jià)叭），按照換入應(yīng)伴收款項(xiàng)的原賬面擺價(jià)值作為換入應(yīng)擺收款項(xiàng)的入賬價(jià)暗值，除應(yīng)收款項(xiàng)吧以外的其他資產(chǎn)芭的入賬價(jià)值，按吧照換入其他資產(chǎn)凹公允價(jià)值占換入阿的全部其他資產(chǎn)挨的公允價(jià)值總額邦的比例，對(duì)換出柏全部資產(chǎn)的賬面芭價(jià)值總額加上應(yīng)擺支付的相關(guān)稅費(fèi)昂，減去換入的應(yīng)白收款項(xiàng)入賬價(jià)值懊后的余額進(jìn)行分扒配。對(duì)評(píng)估日至疤資產(chǎn)交接日之間俺的流動(dòng)資產(chǎn)的變愛動(dòng)如何處理，應(yīng)搬視雙方合同及具愛體交易情況而定頒。拜對(duì)于換入的應(yīng)收熬款項(xiàng)中換出企業(yè)背已計(jì)

54、提的壞賬準(zhǔn)邦備且計(jì)提方法和爸比例與換入企業(yè)扮應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)懊備的計(jì)提方法和藹比例不同的，企氨業(yè)應(yīng)考慮對(duì)換入俺的應(yīng)收款項(xiàng)原計(jì)挨提的壞賬準(zhǔn)備的班比例和方法的合礙理性，并確定應(yīng)班提的壞賬準(zhǔn)備，鞍企業(yè)換出的應(yīng)收稗款項(xiàng)，減去換入襖應(yīng)收款項(xiàng)原賬面案余額和確定的壞扮賬準(zhǔn)備后的差額礙，在除應(yīng)收款項(xiàng)扒以外的其他資產(chǎn)胺中進(jìn)行分配。邦二、關(guān)于以部分扮資產(chǎn)和負(fù)債對(duì)外板投資初始投資成伴本確定的問題。拜企業(yè)會(huì)計(jì)制度板和企業(yè)會(huì)計(jì)氨準(zhǔn)則非貨幣性阿交易中規(guī)定，巴企業(yè)以非現(xiàn)金資俺產(chǎn)對(duì)外投資作為絆非貨幣性交易處愛理，以投出非現(xiàn)昂金資產(chǎn)的賬面價(jià)隘值作為股權(quán)投資把的初始投資成本爸。對(duì)于以部分資案產(chǎn)、負(fù)債出資，絆應(yīng)比照上述原則吧處理，即

55、以投資笆出資產(chǎn)、負(fù)債的藹賬面價(jià)值作為股疤權(quán)投資的初始投壩資成本。版三、關(guān)于涉及補(bǔ)拜價(jià)的非貨幣性交稗易應(yīng)確認(rèn)的收益把中扣除的相關(guān)稅頒費(fèi)是否含除教育笆費(fèi)附加外的其他辦費(fèi)用的問題。我艾們認(rèn)為，與非貨敖幣性交易相關(guān)的哎除教育費(fèi)附加以芭外的其他費(fèi)用可昂在發(fā)生時(shí)直接計(jì)拌入當(dāng)期損益，不邦需要按比例抵減白非貨幣性交易應(yīng)巴確認(rèn)的收益。佰四、關(guān)于房地產(chǎn)拌開發(fā)企業(yè)銷售收芭入確認(rèn)問題。我安們認(rèn)為，企業(yè)癌會(huì)計(jì)制度中已捌作出規(guī)定，即在板沒有建造合同的板情況下，房地產(chǎn)版開發(fā)企業(yè)開發(fā)商俺品房對(duì)外銷售收哎入的確定，應(yīng)滿擺足商品銷售收入把確認(rèn)的四項(xiàng)條件疤，在未滿足四個(gè)矮條件的情況下，扮不得確認(rèn)為收入搬。返回頂部財(cái)政部八關(guān)于印發(fā)關(guān)

56、于扳執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)巴制度和相關(guān)會(huì)巴計(jì)準(zhǔn)則邦有關(guān)問題解答唉的通知愛財(cái)會(huì)扳20021疤8安號(hào)阿各省、自治區(qū)、辦直轄市、計(jì)劃單邦列市財(cái)政廳懊(按局辦),翱國(guó)務(wù)院有關(guān)部委澳,氨有關(guān)企業(yè)：敗為貫徹落實(shí)企凹業(yè)會(huì)計(jì)制度和瓣相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則氨,挨幫助企業(yè)深入理藹解現(xiàn)行國(guó)家統(tǒng)一耙的會(huì)計(jì)制度的有叭關(guān)規(guī)定伴,按現(xiàn)將關(guān)于企業(yè)跋會(huì)計(jì)制度和相跋關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的問澳題解答印發(fā)給你阿們敗,耙請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)般行中有何問題敖,凹請(qǐng)及時(shí)反饋我部擺。疤附件：斑關(guān)于執(zhí)行企業(yè)背會(huì)計(jì)制度和相伴關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)伴解答把中華人民共和國(guó)拌財(cái)政部叭 稗 般 襖二愛懊二年十月九日岸 矮 埃 鞍關(guān)于執(zhí)行企業(yè)擺會(huì)計(jì)制度和相氨關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答挨企業(yè)會(huì)計(jì)制度伴和

57、相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)岸則發(fā)布實(shí)施以后扳,百我們陸續(xù)收到一暗些來信、來函拔,辦詢問關(guān)于企業(yè)耙會(huì)計(jì)制度和相笆關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行挨中的一些問題。稗現(xiàn)解答如下：皚問：企業(yè)支付的氨廣告費(fèi)能否預(yù)提耙或待攤吧?胺答：企業(yè)會(huì)計(jì)襖制度規(guī)定百,拔期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在擺發(fā)生時(shí)直接計(jì)入扒當(dāng)期損益。企業(yè)般為擴(kuò)大其產(chǎn)品或百勞務(wù)的影響而在芭各種媒體上作廣哎告宣傳所發(fā)生的霸廣告費(fèi)癌,巴應(yīng)于相關(guān)廣告見絆諸于媒體時(shí)八,笆作為期間費(fèi)用絆,斑直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)胺業(yè)費(fèi)用拔,凹不得預(yù)提和待攤搬。敖如果有確鑿證據(jù)骯表明笆(白按照合同或協(xié)議叭約定等哎)稗企業(yè)實(shí)際支付的疤廣告費(fèi)唉,疤其相對(duì)應(yīng)的有關(guān)熬廣告服務(wù)將在未霸來幾個(gè)會(huì)計(jì)年度靶內(nèi)獲得捌,襖則本期實(shí)際支付霸的廣告費(fèi)

58、應(yīng)作為邦預(yù)付賬款吧,搬在接受廣告服務(wù)傲的各會(huì)計(jì)年度內(nèi)懊,壩按照雙方合同或挨協(xié)議約定的各期凹接受廣告服務(wù)的凹比例分期計(jì)入損唉益。如果沒有確吧鑿的證據(jù)表明當(dāng)吧期發(fā)生的廣告費(fèi)拔是為了在以后會(huì)背計(jì)年度取得有關(guān)安廣告服務(wù)辦,矮則應(yīng)將廣告費(fèi)于案相關(guān)廣告見諸于氨媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期埃損益。靶問：企業(yè)與關(guān)聯(lián)挨方之間能否相互襖承擔(dān)或分擔(dān)費(fèi)用八?案如果共同分擔(dān)阿,霸應(yīng)當(dāng)如何分?jǐn)偙?疤答：上市公司與把關(guān)聯(lián)方之間相互瓣承擔(dān)費(fèi)用的核算半,岸應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方唉之間出售資產(chǎn)等啊有關(guān)會(huì)計(jì)處理問艾題暫行規(guī)定執(zhí)案行。如果因企業(yè)熬管理體制等原因把,耙企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之懊間共同發(fā)生的期愛間費(fèi)用案(耙以下簡(jiǎn)稱共同爸費(fèi)用扮),岸應(yīng)當(dāng)于共同費(fèi)用案發(fā)生前

59、案,芭與其關(guān)聯(lián)方協(xié)商叭確定共同費(fèi)用分板攤的比例和方法版,岸按管理權(quán)限經(jīng)雙瓣方股東大會(huì)阿(板或股東會(huì)敖)暗或董事會(huì)懊,氨或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)斑后執(zhí)行拜(懊上市公司在其上岸市申報(bào)材料中已擺包括的綜合服務(wù)扳協(xié)議等所確定的霸費(fèi)用分?jǐn)偙壤桶畏椒ǔ獍?佰。有關(guān)分?jǐn)偙壤：头椒ㄒ唤?jīng)確定瓣,爸不得隨意變更。拔如需變更扒,白應(yīng)重新履行上述佰有關(guān)程序。上市壩公司與其關(guān)聯(lián)方壩確定或變更的共奧同費(fèi)用分?jǐn)偙壤昂头椒〝?昂除應(yīng)當(dāng)按照信息哎披露的要求對(duì)外氨公布外爸,癌還應(yīng)當(dāng)報(bào)公司上百市地交易所備案拔。班問：企業(yè)取得的骯無形資產(chǎn)疤,罷如何確定攤銷起板始和停止日期胺?熬怎樣核算自用或邦出租無形資產(chǎn)的邦價(jià)值攤銷辦?瓣答：無形資產(chǎn)

60、的背成本板,阿應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月擺起在預(yù)計(jì)使用年哎限內(nèi)分期平均攤扮銷搬,跋處置無形資產(chǎn)的敖當(dāng)月不再攤銷。靶即艾,霸無形資產(chǎn)攤銷的哎起始和停止日期半為：當(dāng)月增加的熬無形資產(chǎn)岸,礙當(dāng)月開始攤銷；胺當(dāng)月減少的無形笆資產(chǎn)當(dāng)月不再攤哎銷。般企業(yè)自用的無形巴資產(chǎn)搬,矮其攤銷的無形資耙產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入耙當(dāng)期管理費(fèi)用；敗出租的無形資產(chǎn)襖(笆即轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)案使用權(quán)昂),盎相關(guān)的無形資產(chǎn)拌攤銷價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)版入其他業(yè)務(wù)支出半。盎問：企業(yè)在確定白會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)佰估計(jì)及變更時(shí)應(yīng)背當(dāng)注意哪些問題阿?愛答：企業(yè)在確定翱會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)靶估計(jì)及其變更時(shí)辦,捌應(yīng)當(dāng)履行如下程岸序并注意相關(guān)問版題：隘1.胺企業(yè)在執(zhí)行企擺業(yè)會(huì)計(jì)制度及挨相關(guān)會(huì)