企業(yè)納稅同步習題

1、稗第一章 企業(yè)納邦稅概述學習指導同步習題一、單項選擇題瓣1、根據征稅對襖象的性質和特點哎不同，可以將稅傲收分為（ ）傲。懊A. 流轉稅、拔所得稅、財產稅把、行為稅、資源骯稅暗B. 直接稅、瓣間接稅拔C. 中央稅、背地方稅、中央地昂方共享稅瓣D. 從價稅、隘從量稅靶隨課稅課題數額澳增大而提高的稅捌率是（ ）。傲累進稅率 B壩.定額稅率 C佰.比例稅率 霸D.固定稅率疤3、對已經核發(fā)絆稅務登記證件，哎稅務機關應當（岸 ）。愛A.1年驗證1案次，3年換證1隘次 B.辦理阿注銷稅務登記百C.辦理變更稅奧務登記 胺 笆D.申請辦理減斑免稅 胺4、納稅人按稅半法規(guī)定，向稅務邦機關報送納稅申罷報表、財務會計

2、唉報表及其他有關班資料的一項征管版制度是指（ 白）。敖A.納稅申報制扮度 埃 B.稅務登記辦制度 跋C.賬簿、憑證頒管理制度 D.般稅務登記變更制暗度埃5、增值稅專用昂發(fā)票應由（ 罷）。盎A.國家稅務總斑局確定 B.啊省級稅務機關指拜定 跋C.市級稅務機敗關是定 D.辦省政府指定捌6、延期繳納稅敗款的時間最長不艾得超過（ ）翱。芭A.3個月 礙B.6個月 柏C.1個月 班D.2個月骯7、因稅務機關矮的責任，致使納柏稅人、扣繳義務拜人未繳或少繳稅背款的，稅務機關笆可以自應納稅款壩或結算之日起（靶 ）內要求補俺繳稅款。拜A.1年 B隘.2年 C.哀3年 D.1埃0年霸8、因納稅人、按扣繳義務人失誤

3、鞍未繳或少繳稅款藹在10萬元以上跋的，稅務機關追懊征期在（ ）盎。頒A.1年 B疤.2年 C.拌3年 D.1柏0年捌9、按法律規(guī)定笆，稅務機關調查斑違法稅案時，對跋案件有關的情況唉和資料可以（ 骯 ）。靶A.記錄、錄音斑錄像、照相和復氨制 B.扣押隘 C.查封 俺 D.取走二、多項選擇題艾1、稅法構成要半素主要主要有（暗 ）。 捌A.稅法主體 版 B.課稅客體唉 C.稅率 暗 D.納稅環(huán)節(jié)盎、期限、地點扳2、中央政府與拔地方政府共享的版稅收收入主要有案（ ）。靶A.國內增值稅敖 B.營業(yè)稅愛 C.企業(yè)所百得說 D.資哎源稅拜3、中央政府固叭定稅收收入有（澳 ）。隘A.國內消費稅伴 B.關稅 氨

4、 C.海關斑代征增值稅 挨D.海關代征消盎費稅般4、稅收征收管把理法的使用范圍拌由（ ）。邦A.增值稅、消扮費稅、營業(yè)稅、斑資源稅 壩B.所得稅城市愛維護建設稅、成擺征土地使用稅、絆房產稅背C.農業(yè)稅、牧板業(yè)稅、耕地占用邦稅、契稅扳D.關稅、船舶跋噸稅佰5、納稅人在填邦報稅務登記表時按，應當提交的材懊料有（ ）。凹A.營業(yè)執(zhí)照、哀有關合同、章程笆、協議書B.銀按行帳戶證明 岸C.居民身份證埃、護照或其他合柏法證件 D.擺稅務機關要求提壩供的其他有關證癌件礙6、外省來本轄唉區(qū)從事臨時經營傲活動的單位和個半人申請領購發(fā)票礙的應當（ ）安。跋A.應取得原所邦在地稅務機關的吧證明 B.提耙供領購發(fā)票的

5、擔暗保擺C.提供發(fā)生的翱購銷業(yè)務 八 D八.提供接受服務昂或其他經營活動頒書面證明搬7、根據法律規(guī)班定開具發(fā)票的區(qū)拌域范圍，未經稅瓣務機關批準，任伴何單位和個人均芭不得（ ）。愛A.違反規(guī)定的礙使用區(qū)域攜帶、擺郵寄、運輸空白暗發(fā)票 扳 霸 爸 芭 芭B.攜帶、郵寄半、運輸空白發(fā)票岸出入我國國境奧C.跨省開具發(fā)伴票 澳 挨 D.扒擴大專業(yè)范圍開辦具發(fā)票啊8、稅務機關在佰發(fā)票檢查中可以班行使以下權力（巴 ）。八A.調出發(fā)票查氨驗權 翱 礙B.查閱復制權敖C.詢問權 皚 斑 暗 D.使拌用記錄、錄像、擺照相和復制等手搬段權盎9、私印、偽造奧變造、倒買倒賣佰發(fā)票、私制發(fā)票捌監(jiān)制章、發(fā)票防盎偽專用品的（

6、 奧 ）。昂A.可以并處1班萬以上5萬以下凹的罰款 B.扮 可以并處1萬啊以下的罰款跋C.查封扣押或板銷毀沒收非法所拌得和作案工具疤D.情節(jié)嚴重構胺成犯罪的移交司凹法機關依法追究哎刑事責任癌10、稅款征收敖方式主要有（ 扒 ）。澳A.查帳征收 胺 B.查定征收骯 C.查驗征搬收 D.定期哎定額征收暗11、稅務機關背有權核定其應納懊稅額的情況有（胺 ）。艾A.依法可以不八設置賬簿的 皚 般 B.應當設置扒賬簿但未設置賬拌簿的叭C.雖設置了賬柏簿但賬簿混亂或巴憑證殘缺不全的鞍D.未按規(guī)定期翱限辦理納稅申報拌經稅務機關責令巴限期申報，逾期皚仍不申報的辦12、稅務機關盎核定應納稅額的捌方法有（ ）扳。

7、骯A.參照當地同百類行業(yè)中經營規(guī)把模和收入水平相翱近的納稅人收入拜額和利潤率核定敖B.按成本加合暗理的費用和利潤佰核定絆C.按耗用的原芭材料、燃料、動愛力等推算或測算吧核定巴D.按其他合理哎方法核定拌13、我國減免哀稅的內容主要包扮括（ ）。拔A.鼓勵生產的稗減免稅 B.拌社會保障的減免哎稅 C.自燃拜災害性減免稅 唉 D.法定減免般稅斑14、我國納稅翱擔保形式有（ 哎 ）。班A.貨幣擔保 捌 B.財產擔保耙 C.納稅擔罷保人擔保 D鞍.權利擔保把15、稅務機關爸在稅款征收中可昂以采取的強制措癌施有（ ）。扳扣押 B.稅癌收保全措施 愛C.強制執(zhí)行措鞍施 D.離境霸清稅三、案例分析胺（一）某縣

8、國稅版局在進行稅務檢擺查時，發(fā)現某縣頒糖煙酒B9食公霸司第一副食商場柏自1998年初扮開業(yè)至1999白年11月共申報唉銷售額297半4萬元，銷項稅伴金5022萬霸元，進項稅金4埃971萬元，把已繳稅金504板0元，稅負為0扮34。如此拔低的稅負引起了傲稅務人員的懷疑背。稅務人員便對案該商場所有原始骯憑證特別是對自啊開收據的存根聯啊進行重點核查，挨結果發(fā)現該商場笆銷售商品收取現按金設兩套帳，2翱年間少繳增值稅耙4686萬元愛。半1、根據稅收征絆管法的規(guī)定，該罷商場行為屬于什柏么行為?( 懊 )盎 A偷稅翱 B欠稅 岸 C騙稅 版 D抗稅隘2、某縣國稅局斑對該商場應該如凹何處理?( 笆 )八 A追

9、繳翱該商場少繳稅款捌和滯納金，并就盎此案向人民法院敖提起訴訟。背 B迫繳搬該商場少繳稅款懊和滯納金暗 C申請八上一級稅務機關把處理扒 D將該拜案件上交政府部礙門處理爸3、人民法院對跋此案應該如何處白理?( 佰)板 A由于百該商場的認錯態(tài)藹度較好，所以不昂給予任何處罰澳 B對該盎商場的負責人判跋處3年有期徒刑跋 C處少啊繳稅款5倍以下壩的罰金版 D. 對艾該商場的負責人拔判處3年以下的藹有期徒刑，并處柏少繳稅款5倍以安下的罰金扳(二)某納稅人案欠稅9000元唉。主管稅務機關案催繳多次，該納骯稅人不僅置之不岸理，反而將其所安欠稅款悄悄地轉巴移，使得稅務機昂關無法追繳。愛4、請問該納稅班人的做法屬于

10、什襖么行為?( 礙 )頒 A欠稅敗 B逃白避追繳欠稅 八 C偷稅 翱 D抗稅捌5、稅務機關應爸該對其如何處理阿?( )拌 A追繳半該納稅人少繳稅矮款和滯納金，并佰就此案向人民法扒院提起訴訟。奧 B追繳拌該納稅人少繳稅稗款和滯納金，并俺對其處以5倍以奧下的罰款版 C申請啊上一級稅務機關爸處理捌 D將該愛案件上交政府部愛門處理哀(三)某一食品扳企業(yè)去年7月份扳出售了一批蛋糕傲和饅頭，均按1芭3的稅率進行疤了納稅申報。后岸縣國稅局稽查分半局在增值稅的檢笆查中，認為他們挨對蛋糕和饅頭適耙用的稅率是錯誤芭的，應按17壩的稅率申報納稅瓣。稽查人員對該懊食品企業(yè)下發(fā)了挨補繳稅款通知。奧但該企業(yè)會計仍挨堅持他

11、們納稅無埃誤，并因此與稅敖務機關發(fā)生了爭昂議。吧 6、該企業(yè)與般稅務機關所發(fā)生板的爭議屬于什么傲性質的爭議?(昂 )佰 A納稅伴上的爭議斑 B處罰擺上的爭議安 C. 保胺全措施上的爭議懊 D強制安執(zhí)行措施上的爭熬議骯 7、對這類爭澳議納稅人應該通挨過什么樣的法律耙程序解決?( 背 ) 扒 澳 A向上案一級稅務機關申鞍請復議按 B向同隘級政府部門反映班，并申請解決矮 C. 向艾人民法院直接起辦訴 ，辦 D先向背原稅務機關繳納翱稅款，然后向上凹一級稅務機關申盎請復議。對復議捌不服的，可向人疤民法院起訴扳(四)某企業(yè)為巴一般納稅人，1稗999年6月份吧取得了兩張增值骯稅專用發(fā)票，客爸戶名稱與該企業(yè)襖

12、名稱不一致，當愛時主管稅務機關頒加蓋了氨“白已審核準予抵扣藹”拌的審核章，企業(yè)氨于當月抵扣了稅礙款。絆8、稽查局在當阿年的發(fā)票大檢查扮中發(fā)現了這個問笆題，稅務機關應熬該如何處理?(敖 )霸 A不予理唉睬靶B應作出不予辦抵扣并要求其補岸稅的決定版 C.應作出班不予抵扣并要求按其補稅和滯納金跋的決定八 D應作出懊不予抵扣并要求般其補稅、滯納金埃和罰款的決定昂9、如果稅務機矮關不是在當年發(fā)奧現該如何處理?扳( )岸 A可要求澳納稅人在2年內背補繳稅款和滯納把金懊 B可要求瓣納稅人在5年內叭補繳稅款和滯納襖金藹 C可要求百納稅人在3年內巴補繳稅款和滯納敖金叭 D可要求扳納稅人在3年內辦補繳稅款般(五)

13、某物資經熬銷公司去年用5笆00，000元愛現金從小規(guī)模納叭稅人手里購進一板批原材料。由于敗購進原材料沒有疤取得增值稅專用芭發(fā)票，在銷售商盎品時該批原材料氨的已納增值稅就伴無法得到抵扣。白該物資經銷公司八負責人于某找到埃自己好友王某。俺王某現為某煙草吧公司的會計。于盎某要求王某給兩礙張增值稅專用發(fā)爸票，并答應給王白某5好處費。拔王某礙于朋友面扮子，加上5好拌處費，就給了于哎某兩張增值稅專安用發(fā)票。于某讓傲其會計分別按價擺250，000按元、稅42，5哀00元的內容填捌寫。兩張發(fā)票的霸增值稅合計為8吧5，000元。敖事成之后于某兌靶現了對王某的許把諾，給付王某2皚5，000元。礙在今年發(fā)票檢查壩中

14、，物資經銷公疤司及其負責人于哀某和煙草公司的邦會計王某均受到絆了刑法處罰。芭10、該案中物般資經銷公司的行版為屬于什么行為拌?( )藹 A虛開增敖值稅專用發(fā)票罪扮 B非法出案售增值稅專用發(fā)般票罪靶 C非法購伴買增值稅專用發(fā)拌票罪傲 D非法偽案造增值稅專用發(fā)襖票罪跋11、該案中煙板草公司的會計王壩某的行為屬于什案么行為?( 襖 )爸 A虛開增唉值稅專用發(fā)票罪矮 B非法出澳售增值稅專用發(fā)靶票罪邦 C非法購白買增值稅專用發(fā)把票罪版 D，非法偽百造增值稅專用發(fā)疤票罪佰(六)某服裝廠頒從去年7月份開奧張，前幾個月生佰意不錯，資金周盎轉順利，按時向襖稅務機關進行了胺納稅申報。10俺月份，因一些衣稗服積壓，

15、加上有稗的客戶資金沒有罷及時返回，資金笆周轉出現了困難氨，沒有及時進行捌納稅申報?？h國盎稅局催繳兩次，暗該服裝廠都沒有哎理會?？h國稅局佰經稅務局局長批胺準后，派稅務人阿員扣押、查封、斑拍賣了該服裝廠俺一批服裝，以拍隘賣所得抵繳10藹月份所欠稅款。礙該服裝廠對國稅版局的做法無法接骯受，認為自己并班非不主動納稅，斑而是確實存在著擺困難，因此與國笆稅局發(fā)生了爭議熬。爸12、該服裝廠唉與國稅局所發(fā)生八的爭議屬于什么阿性質的爭議?(隘 )把 A納稅上吧的爭議傲 B處罰上哀的爭議佰 C保全措扒施上的爭議扳 D，強制執(zhí)襖行措施上的爭議疤13、對這類爭翱議納稅人應該選愛擇什么樣的法律拔程序解決?( 版 )哀

16、A向上一壩級稅務機關申請懊復議百 B向同級敖政府部門反映，叭并申請解決疤 C. 可直辦接向人民法院起敗訴白 D可先向傲上一級稅務機關疤申請復議。對復拌議不服的，再向吧人民法院起訴暗(七)某家具廠盎為小規(guī)模納稅人唉。1998年3挨月1日下午，該哀廠廠長到稅務機板關遞交了一份當愛天上午丟失一本皚普通發(fā)票的報告辦，并在該市報紙百上公開聲明作廢昂。同年5月，主扳管稅務機關在對罷另一納稅人的納爸稅情況進行檢查罷時，發(fā)現有一張安發(fā)票是該廠開出背的，對照號碼，隘正是該廠聲明作半廢的發(fā)票，引起俺主管稅務機關對柏該廠的特別注意敖。主管稅務機關半組織專人對該廠熬的納稅情況進行伴了反復核查，結埃果發(fā)現該廠19斑99

17、年3月至5翱月所做的多筆交擺易都是用敗“翱丟失罷”佰發(fā)票開出的，開背出的總金額為1把00，000元扒，大約少繳56盎60的稅款。爸14、根據稅收愛征管法規(guī)定，該百廠的行為屬于什奧么行為?( 跋 )盎 A騙稅 柏B偷稅 C白欠稅 伴D抗稅隘15、稅務機關阿應該對其作何處熬理? ( 班 )柏 A追繳該廠安少繳稅款和滯納靶金，并就此案向爸人民法院提起訴搬訟 、，半 B追繳該廠扳少繳稅款和滯納藹金拌 C申請上一昂級稅務機關處理氨 D追繳該廠壩少繳稅款和滯納斑金，并處以少繳爸稅款5倍以下的凹罰款辦(八)某商品流凹通企業(yè)1998頒年收取的一筆商暗場內柜組和各零叭售網點承包費收岸入，已經按照稅拜收征管法和營

18、業(yè)柏稅法的規(guī)定繳納辦了營業(yè)稅。由于埃會計操作有誤盎1998年年底絆稅務機關在對其絆進行稅務檢查時案，認為該商場對骯這筆收人沒有納阿稅，向該商場下安達了催繳稅款、班滯納金的通知書癌。該商場會計在皚接到稅務機關的靶催繳稅款通知書骯后，對商場該筆板業(yè)務的納稅情況辦又進行檢查，發(fā)瓣現納稅無誤。熬16、如果因此吧該商場與稅務機暗關發(fā)生了爭議，昂應如何解決?(吧 )胺 A向上一級版稅務機關申請復扒議熬 B向同級政稗府部門反映，并扒申請解決唉 C. 可直接瓣向人民法院起訴襖 D應該先向鞍稅務機關繳納稅翱款，然后向上一板級稅務機關申請柏復議。對復議不皚服的，再向人民傲法院起訴翱17、如果該商版場要通過復議解背

19、決，在多長時間絆內不提出申請，頒等于放棄法律保搬護權?( )柏 A在其接到敖稅務機關催繳稅阿款書之日起60邦天內凹 B在其接到笆稅務機關催繳稅皚款書之日起15爸天內案 C在其接到般稅務機關催繳稅稗款書之日起30皚天內阿 D在其接到奧稅務機關催繳稅八款書之日起45頒天內胺18、如果該商扮場要向人民法院皚起訴，應該在多辦長時間內提起訴鞍訟?( 扒)壩 A在其接到拔復議決定之日起爸30天內半 B在其接到罷復議決定之日起版60天內凹 C在其接到霸復議決定之日起艾15天內邦 D在其接到壩復議決定之日起岸45天內第二章 增值稅學習指導板一、增值稅的概吧念和特點邦 HYPERLINK 罷增值稅八是對銷售貨物

20、或拔提供加工、修配板以及進口貨物的昂單位和個人，就昂其銷售貨物或提百供應稅勞務的銷傲售額征稅，以及胺進口貨物金額，癌并實行稅款抵扣稗制的一種流轉稅瓣。增值稅的特點：熬1按增值額征斑稅，稅不重征哀增值稅是一柏個多環(huán)節(jié)連續(xù)課皚征的稅種。一件巴商品從生產到消阿費，每經過一個板流轉環(huán)節(jié)，只要霸有增值額就對其拔征稅，即道道征奧稅。但是，增值懊稅僅對增值額征鞍稅，也就是說，拔只對商品銷售額懊中由某個生產經斑營環(huán)節(jié)的納稅人唉自己創(chuàng)造的、尚稗未征過稅的那部凹分增值額征稅，白而對銷售額中由叭其他納稅人創(chuàng)造稗的并已納過稅的挨部分，則不再征稗稅。白2稅收負擔穩(wěn)罷定吧增值稅避免搬了重復征稅問題捌，其稅收負擔不頒受生產

21、結構變化安和生產經營環(huán)節(jié)拔多少的影響。就胺一項貨物或勞務敖而言，只要最后絆銷售價相同，不背論它經過多少道盎生產經營環(huán)節(jié)，哎也不論是一個或柏是多個單位生產敖經營，該貨物或絆勞務負擔的增值愛稅額是相同的。骯3商品的整體柏稅負率與增值稅艾稅率一致伴商品的整體胺稅負率是指一件拌商品在其各個流扮轉環(huán)節(jié)所承擔的吧稅款之和與該商扳品的最終售價之頒間的比率。壩二、增值稅的類罷型白（一）消費型增奧值稅般消費型增值把稅，允許納稅人懊從本期銷售商品澳的收入中扣除用啊于生產經營的固哀定資產和流動資邦產的全部價值。擺就整個社會而言盎，實際相當于只皚對消費資料征稅熬，生產資料不征白稅，所以稱為消罷費型增值稅。般（二）收入

22、型增艾值稅芭收人型增值哀稅，允許納稅人霸從本期銷售商品板的收入中扣除用搬于生產經營的流稗動資產的價值和背固定資產的當期辦折舊價值。就整挨個社會而言，其鞍增值部分實際相翱當于國民收入，班所以稱為收入型凹增值稅。艾（三）生產型增奧值稅爸生產型增值氨稅，允許納稅人傲從本期銷售商品頒的收入中扣除用柏于生產經營的流唉動資產的價值，八不允許扣除固定皚資產的價值。增艾值稅允許抵扣的拜范圍，只限于原頒材料、燃料等勞版動對象的價值。把就整個社會而言罷，其增值部分實疤際相當于國民生敖產總值，故稱生爸產型增值稅。胺 我國現癌行的增值稅是生半產型增值稅，在哎東北地區(qū)試行消佰費型增值稅。擺三、 HYPERLINK 熬增

23、值稅懊的納稅人愛 HYPERLINK 唉增值稅哀的納稅人為我國稗境內銷售貨物或頒者提供加工、修霸理修配勞務以及笆進口貨物的單位霸和個人。 HYPERLINK 白增值稅安納稅人可以分為疤一般納稅人和小伴規(guī)模納稅人兩種爸。辦小規(guī)模納稅人指八：邦1.從事貨罷物生產或提供應襖稅勞務的納稅人伴以及從事以貨物案生產或提供應稅扮勞務為主，并兼吧營貨物批發(fā)和零癌售的納稅人，年按應稅銷售額在1挨00萬元以下的扒納稅人；襖2.從事應埃稅貨物批發(fā)或者扒零售經營，年應傲稅銷售額在18盎0萬元以下的；疤3.年應稅案銷售額超過上述絆標準的個人、非半企業(yè)性單位，不半經常發(fā)生應稅行愛為的企業(yè)，視同伴小規(guī)模納稅人。愛 癌自19

24、98年7骯 月1 百日起，凡年應稅巴銷售額在礙180萬元以下背的小規(guī)模商業(yè)企熬業(yè)，無論財務扳核算是否健全，板一律不得認定為盎一般納稅人，均埃應按照小規(guī)模納唉稅人的規(guī)定征收澳增值稅。生產型皚的小規(guī)模納稅人氨年銷售額在叭100萬元以下矮30萬元以上的盎制造業(yè)的小規(guī)模哀納稅人，能準確般計算銷項稅額、傲進項稅額和應納阿稅額的有機會被澳認定為一般納稅澳人。絆現在的政策中新挨辦小型商貿企業(yè)骯必須自稅務登記矮之日起1年內實捌際銷售額達到1笆80萬以上方可哎申請認定一般納般稅人，2004芭年8月1日國家扒頒布了小型商貿叭企業(yè)的管理規(guī)定罷，這是從稅法上斑規(guī)定的。而在此扒之前是按照小規(guī)鞍模納稅人來管理背的，跋達標

25、俺以后正式認定為拌一般納稅人礙，翱按照正常的一般扳納稅人管理。跋四、增值稅征稅敖范圍按增值稅征稅范圍拌包括貨物的生產矮、批發(fā)、零售和佰進口四個環(huán)節(jié)。邦此外，加工和修艾理修配也屬于增絆值稅的征稅范圍巴，加工和修理修癌以外的勞務服務骯征營業(yè)稅。白注意區(qū)別銷售和阿視同銷售把區(qū)別混合銷售、岸兼營非應稅勞務俺和兼營不同稅率隘貨物和勞務五、增值稅稅率拔 增值稅按適用17%和1癌3%兩檔稅率熬 另有6爸%和4%兩檔征俺收率伴六、增值稅的計凹算阿1增值稅一般藹納稅人當期應納跋稅額當期銷項巴稅額當期進項阿稅額。應納稅額頒是正矮數為班應交稅愛金；俺是負埃數皚，留待下期抵扣礙。叭2小規(guī)模納稅挨人應納稅額銷阿售額征收

26、率。半小規(guī)模納稅人不伴能用增值稅專用矮發(fā)票，簡易計算翱不抵扣進項稅額斑。增值稅一般納氨稅人從小規(guī)模納笆稅人處購進貨物鞍，如果稅務所代案開增值稅專用發(fā)版票的，可以抵扣礙進項稅額，但只懊能按6或4按的征收率來抵扣跋，不能因為用了笆專用發(fā)票就抵扣挨17。皚3進口貨物海絆關代征增值稅應叭納稅額組成計辦稅價格增值稅哎稅率。組成計稅搬價格關稅完稅霸價格關稅消敗費稅。礙七、增值稅專業(yè)癌發(fā)票的使用把八、東北地區(qū)試罷點消費型增值稅背東北老工業(yè)基地捌試行消費型增值癌稅，其購進固定稗資產的進項稅金艾是可以抵扣的，隘但不是所有的進唉項稅金都可以抵氨扣。屬于貨物類哀的固定資產，是跋為生產服務的固艾定資產才可抵扣壩。埃1

27、、東北地區(qū)擴佰大增值稅抵扣范安圍有關規(guī)定八2004年7月疤1日起，對黑龍背江省、吉林省、氨遼寧省和大連市熬從事裝備制造業(yè)熬、石油化工業(yè)、霸冶金業(yè)、船舶制霸造業(yè)、汽車制造扮業(yè)、農產品加工捌業(yè)產品生產為主盎的增值機一般納靶稅人擴大增值稅霸抵扣范圍。扒2、符合規(guī)定條胺件的納稅人發(fā)生矮下列項目的進項叭稅額準予按規(guī)定疤抵扣：藹（瓣1） 哎購進（包括接受霸捐贈和實物投資暗）固定資產；霸（礙2） 用于自制拜（含改擴建、安半裝）固定資產的骯購進貨物或應稅跋勞務；絆（稗3） 白通過融資租賃方稗式取得的固定資叭產；凡出租方按骯照國家稅務總捌局關于融資租賃安業(yè)務征收流轉稅扳問題的通知的搬規(guī)定繳納增值稅愛的；版（氨4

28、） 稗為固定資產所支邦付的運輸費用。靶應該注意的是納壩稅人外購和自制笆的不動產不屬于氨扣除范圍之內。百3、非貨物類的扒固定資產屬于不版動產，如房屋與辦建筑物不包括在礙內敗，不屬于扣除范捌圍，貨物類的固百定資產中只有為邦生產服務的固定哀資產才能夠抵扣絆。納稅人購進固吧定資產發(fā)生下列鞍情形的，進項稅絆額不得按照上述胺規(guī)定抵扣：按（唉1）將固定資產盎專用于非應稅項礙目（不含規(guī)定固翱定資產的在建工氨程）；百（靶2）將固定資產敖專用于免稅項目背；擺（胺3）將固定資產罷專用于集體福利胺或者個人消費；案（斑4）固定資產為熬應征消費稅的汽按車、摩托車；案（邦5）將固定資產爸供未納入規(guī)定適版用范圍的機構使愛用。

29、靶不得抵扣的進項扒稅額矮=固定資產凈值板適用稅率哎不得抵扣的進項扒稅額可先抵減待皚抵扣進項稅額余搬額，無余額的，笆再從當期進項稅阿額中轉出。（掌阿握計算公式）挨納稅人的下列行叭為，視同銷售貨啊物：跋（把1） 胺將自制或委托加凹工的固定資產專拔用于非應稅項目鞍；背（白2） 將自制或奧委托加工的固定爸資產專用于免稅班項目；埃（把3） 柏將自制、委托加罷工或購進的固定敖資產作為投資，熬提供給其他單位俺或個體經營者；壩（拔4） 將自制、鞍委托加工或購進案的固定資產分配哀給股東或投資者俺；愛（隘5） 扮將自制、委托加唉工的固定資產專盎用于集體福利或邦個人消費；擺（靶6） 盎將自制、委托加敗工或購進的固定

30、百資產無償贈送他安人。同步習題一、單項選擇題唉1、增值稅的征靶稅對象( )搬。靶A.法定增值額班 B.商品銷百售余額 C.鞍法定商品銷售余叭額 D.商品翱價值余額礙2、我國采用的霸增值稅的類型是斑( )。阿A.消費型 版B.收入型 翱C.生產型 礙D.經營型岸3、芭2000按年5月中旬，某扒商店屬小規(guī)模納伴稅人，以60元笆的單價購進童裝岸150套，六一骯兒童節(jié)之前以每柏套98元的含稅背價格全部零售出背去 。該商店當敗月銷售這批童裝傲應納增值稅為（稗 ）。啊A.565.3扮8元 B.5瓣88元 C.拜832.08元挨 D.882扒元扒4、下列哪些銷癌售貨物的行為不跋屬于增值稅的征般稅范圍（ ）絆

31、。佰A.貨物期貨 拌 B.銀行銷售白金銀的業(yè)務 隘C.融資租賃業(yè)埃務 D.郵政稗部門銷售郵票半5、下列哪些銷氨售貨物的行為屬胺于增值稅的征稅班范圍（ ）。斑A.融資租賃業(yè)胺務 癌 佰 靶B.供應或開采跋未經加工的天然盎水盎C.因轉讓著作芭權而發(fā)生的銷售柏電影母片的業(yè)務跋D. 銀行銷售頒金銀的業(yè)務叭6、我國采用國安際上普遍采用的襖扣除法，在計算靶納稅人的應納增案值稅稅額的公式盎是（ ）。瓣A. 應納稅額哎當期銷項稅額板當期進項稅額吧B. 應納稅額霸當期銷項稅額扳當期進項稅額把C. 應納稅額跋當期銷項稅額藹當期進項稅額罷氨適用稅率昂D. 應納稅額暗當期銷項稅額辦當期進項稅額白隘適用稅率隘7、一般納

32、稅人百銷售貨物或提供稗應稅勞務采用銷鞍售額和銷項額合愛并定價的計算銷澳售額的公式（ 礙 ）。埃A. 銷售額襖含稅銷售額背邦（1稅率）哀B. 銷售額扮含稅銷售額柏澳（1稅率）奧C. 銷售額骯含稅銷售額吧吧（1稅率）半D. 銷售額叭含稅銷售額啊礙（1稅率）愛8、確定銷項稅澳額、進項稅額的笆公式分別是（ 皚 ）。啊A. 銷項稅額唉銷售額叭啊稅率 進項稅傲額買價按氨扣除率版B. 銷項稅額艾銷售額擺埃稅率 進項稅安額買價礙艾扣除率俺C. 銷項稅額絆銷售額拜扒稅率 進項稅按額買價扳辦扣除率骯D. 銷項稅額癌銷售額八翱稅率 進項稅罷額買價癌叭扣除率哀9、農業(yè)產品出吧口退稅率為（ 霸 ）。絆A.17 疤B.1

33、3 盎C.9 D罷.5 熬10、專業(yè)外貿笆進出口公司出口襖貨物的計算退稅跋公式為（ ）佰。扒A. 應退稅額案出口貨物購進瓣金額佰白退稅率罷B. 應退稅額哎出口貨物的進岸項稅額出口貨岸物不予退稅的稅拔額半C. 應退稅額捌出口貨物購進拜金額靶白退稅率辦D. 應退稅額耙出口貨物的進佰項稅額艾百退稅率二、多項選擇題白1、增值稅的類絆型有( )。敖A.消費型 艾B.收入型 壩C.生產型 叭D.經營型靶2、增值稅的特襖點（ ）。辦A.只對商品在頒生產流通過程中按的增殖額征收，氨具有稅不重征的拌特點岸B.具有普遍征襖收的特點搬C.計算采用購巴進扣稅法，出口扒環(huán)節(jié)實行零稅率班D.具有較強的隘經濟適應性拌3、我

34、國增值稅捌的征收范圍為銷搬售貨物、進口貨邦物和提供加工、暗修理修配勞務，扳具體有（ ）岸。暗A.銷售貨物，把不包括不動產和頒無形資產拜B.有償提供加般工、修理修配勞靶務C.進口貨物案D.混合銷售行按為銷售行為既背涉及貨物又涉及襖應繳營業(yè)稅的勞拔務隘4、視同增值稅矮的銷售行為的情艾況有（ ）。頒A.將貨物交付熬他人代銷，銷售爸代銷貨物巴B.設有兩個以昂上機構并實行統(tǒng)艾一核算的納稅人芭，將貨物從一個鞍機構移送其他機熬構用于銷售，但霸相關機構設在同般縣（市）的除奧外吧C.將自產或委懊托加工的貨物用矮于非應稅項目、爸集體福利或個人搬消費霸D.將自產或委背托加工或購買的八貨物作為投資分澳配給股東或投資爸

35、者，或無償贈送搬他人哀5、應征收增值傲稅的業(yè)務有（ 把 ）。胺A.貨物期貨，背銀行銷售金銀業(yè)熬務把B.郵政部門銷哎售郵票，郵政部罷門以外的其他單岸位與個人銷售集俺郵商品巴C.單純銷售無襖線尋呼機、移動芭電話，不提供電靶信勞務服務的扮D.縫紉業(yè)務，半基建單位和從事胺建筑安裝業(yè)務的岸企業(yè)附設的工廠癌、車間生產的水礙泥預制構件、其霸他構件或建筑材笆料用于本單位或搬本企業(yè)的建筑工邦程的佰6、下列項目按巴規(guī)定不征收增值岸稅（ ）。擺A.基建單位和白從事建筑安裝業(yè)霸務的企業(yè)附設的爸工廠、車間在建捌筑現場制造的預捌制構件氨B.因轉讓著作吧權而發(fā)生的銷售罷電影母片、錄像版帶母片、錄音磁安帶母帶業(yè)務，以伴及因轉

36、讓專利技翱術、非專利技術岸的所有權而發(fā)生敗的銷售計算機軟啊件的業(yè)務，融資按租賃業(yè)務埃C.供應和開采爸未經加工的天然哀水盎D.郵政部門發(fā)八行報刊、銷售集般郵商品，郵政部版門自己銷售無線瓣尋呼機、移動電頒話，并為客戶提般供電信勞務服務辦的混合銷售行為擺7、增值稅實行扒低稅率13 艾的貨物有（ 矮）。翱A.農業(yè)產品，隘農用水泵、農用斑柴油機 B.扒經簡單加工的糧擺食制品 佰C.金屬礦采選伴產品和非金屬礦絆采選產品 疤D.圖書、報紙礙、雜志 瓣8、對與一般納擺稅人生產、銷售艾下列貨物以增值八稅稅率6 征安收（ ）。稗A.縣以下小型把水電單位生產的安電力跋B.建筑用和生班產建筑材料所用佰的砂、土、石料拜

37、C.用微生物、佰微生物代謝產物耙、動物毒素、人壩或動物血液或組斑織制成的生物制笆品D.銷售自來水版9、增值稅應納拌稅額的計算分三隘種情況（ ）般。哀A.一般納稅人擺銷售貨物或提供鞍勞務公式為：應罷納稅額當期銷斑項稅額當期進把項稅額半B.納稅人進口愛應稅貨物的，公俺式為：組成計稅藹價格關稅完稅捌價格關稅拌C.小規(guī)模納稅礙人銷售貨物或提稗供勞務的，公式骯為：應納稅額耙銷售額襖版征收率鞍D.小規(guī)模納稅矮人銷售貨物或提爸供勞務的，公式襖為：應納稅額敖含稅銷售額擺骯（1征收率）巴10、增值稅的礙起征點（ ）柏。巴A.銷售貨物的唉起征點為月銷售氨額60020壩00元敗B.銷售應稅了靶無的起征點為月罷銷售額

38、200暗8 00元鞍C.按次納稅的八起征點為每次5扒080元吧D.按次納稅的霸起征點為每次5矮008000艾元襖11、按有關規(guī)壩定，下列項目免霸征增值稅（ 壩）。把A.農業(yè)生產單絆位和個人銷售有骯的資產初級農業(yè)啊產品板B.來料加工復半出口的貨物笆C.國家鼓勵支藹持發(fā)展的外商投安資項目和國內投笆資項目總額內進隘口的自用設備拌D.利用外國政瓣府貸款和國際金埃融組織貸款項目背進口的設備熬12、有下列情癌形之一的，不得阿領購使用專用發(fā)扒票（ ）。擺A.會計核算不耙健全靶B.不能向稅務愛機關準確提供增百值稅銷項稅額、把進項稅額、應納案稅額數據及其他巴有關增值稅稅務阿資料者捌C.私自印制專挨用發(fā)票經稅務機

39、扮關責令限期改正柏而人仍未改正者骯D.向他人提供巴專用發(fā)票者靶13、有下列情爸形的一般納稅人暗不得開具專用發(fā)艾票（ ）。柏A.向消費者銷矮售應稅項目艾B.銷售免稅項哀目壩C.將貨物用于翱非應稅項目愛D.將貨物用于八集體福利或個人辦消費扒14、關于混合礙銷售，正確的處安理方法是（ 氨 ）。阿一切單位的混合岸銷售行為均應交八增值稅佰一切單位的混合邦銷售行為均應交罷營業(yè)稅白以生產經營為主俺的企業(yè)的混合銷背售行為應交增值罷稅盎飲食副服務業(yè)的搬混合銷售行為應拔交營業(yè)稅三、業(yè)務模擬題稗1、百某農機生產企業(yè)懊(一般納稅人)挨2004年5月唉發(fā)生以下業(yè)務：爸(1)外購原材絆料，取得普通發(fā)奧票上注明銷售額搬60

40、000元，霸原材料已入庫。絆(2)外購農機八零配件已入庫，哀取得防偽稅控系凹統(tǒng)增值稅專用發(fā)瓣票上注明價款1壩00000元。跋本月生產領用8八0000元。啊(3)生產領用笆3月份外購的鋼愛材一批，成本為壩45000元，八本企業(yè)工程領用氨4月外購的鋼材叭一批，成本為6襖0000元(其疤中含運輸費用1熬395元)。澳(4)銷售農用皚拖拉機.收割機拌一批，貨已發(fā)售巴，不含稅銷售額挨為280000昂元(其中有60叭000元上月的啊預收款)，另收扮取包裝費500把0元。唉(5)銷售一批盎農機配件，取得拔含稅銷售額20懊000元。班(6)為農民提盎供農業(yè)機械維修哀業(yè)務，開具普通捌發(fā)票上注明銷售跋額30000

41、元巴。要求： = 1 * GB3 百白計算該農機廠當拌月應納增值稅稅昂額瓣岸進行涉稅有關賬氨務處理藹2、把某縣城電器商場哀為一般納稅人，拌2004年12般月發(fā)生如下經濟拔業(yè)務：靶（1）銷售貨物暗取得貨款200挨萬元（不含稅價罷），銷售傳真機唉取得銷售收入1班4萬元（含稅）搬。氨（2）銷售電暖斑器200臺，每笆臺零售價468皚元，并實行買一背贈一，贈送的小懊家電每臺零售價熬50元。扳（3）以舊換新巴銷售洗衣機80哎臺，每臺零售2把000元，舊洗半衣機折價200盎元。背（4）購進貨物藹價值120萬，哎取得稅控增值稅胺專用發(fā)票注明稅胺額20.4萬，氨貨款已付，企業(yè)百將其中價值10爸萬元的空調用作百辦

42、公用品。扒（5）商場用分暗期付款方式購進笆電冰箱100臺澳，取得增值稅專扳用發(fā)票注明稅額熬6.8萬，本期隘支付貨款60%唉。俺（6）上月銷售耙的5臺小貨物因靶質量問題，顧客哎要求退貨，每臺奧退款2700元鞍。商場退貨給廠跋家，提供稅務機伴關開具的退貨證版明單，商場收到奧廠家開具的增值佰稅紅字專用發(fā)票搬注明退貨款10懊000元和稅款伴1700元。笆上述發(fā)票均在當頒月通過認證。矮商場計算當月的襖增值稅稅額稗如下：澳銷項稅額=唉20017%白+0.0486盎20017柏%/(1+17擺%)+141班7%/(1+1熬7%)+0.1翱88017捌%/(1+17氨%)-0.27拜517%/熬(1+17%)

43、板=39.28萬皚元哀進項稅額=20佰.4+6.8耙60%=24.白48 萬元耙應納增值稅稅額斑=39.28-班24.48=1案4.8萬元敖根據增值稅有關吧規(guī)定，分析上述背計算是否正確，板并計算當月應納皚增值稅。耙3、愛某生產企業(yè)為增翱值稅一般納稅人挨，適用增值稅稅挨率17%，20般04年10月有盎關生產經營業(yè)務般如下：哀(1)銷售甲產扒品給某大商場，頒開具增值稅專用藹發(fā)票，取得不含吧稅銷售額100挨萬元；另外，開暗具普通發(fā)票，取把得銷售甲產品的罷送貨運輸費收入八11.7萬元；俺(2)銷售乙產八品，開具普通發(fā)愛票，取得含稅銷八售額29.25敖萬元；氨(3)將試制的拌一批應稅新產品胺用于本企業(yè)基

44、建俺工程，成本價為骯20萬元，成本盎利潤率為10%癌，該新產品無同白類產品市場銷售稗價格；案(4)銷售使用案過的進口摩托車霸5輛，開具普通版發(fā)票，每輛取得芭含稅銷售額1.八04萬元；該摩埃托車原值每輛0辦.9萬元；耙(5)購進貨物斑取得增值稅專用把發(fā)票，注明支付拜的貨款60萬元爸，進項稅額10胺.2萬元，貨物按驗收入庫；另外扳，支付購貨的運藹輸費用6萬元，辦取得運輸公司開艾具的普通貨運發(fā)扳票，上述發(fā)票均拌通過認證；襖(6)向農業(yè)生拜產者購進免稅農暗產品一批，支付翱收購價40萬元板，支付給運輸單哎位的運費5萬元瓣，取得相關的合凹法票據，農產品唉驗收入庫。本月癌下旬將購進的農案產品的40%用隘于本

45、企業(yè)職工福邦利。邦(7)期初“應霸交稅金應交增邦值稅”科目反映啊為借方余額0.骯5萬元。要求：唉計算該企業(yè)20斑04年10月應扳繳納的增值稅凹代該企業(yè)進行有耙關涉稅賬務處理岸代該企業(yè)進行納翱稅申報罷4、捌某機床廠（一般耙納稅人）200挨5頒年1月份發(fā)生下板列有關經濟業(yè)務罷：懊（1）1月6日埃，向本市某鑄造按廠購進鑄鐵一批敖，稅控增值稅專骯用發(fā)票上注明：搬價款1 880敖 000元，稅俺額319 60般0元，上述款項絆已通過銀行匯款拔付訖，材料已經藹入庫。背（2）1月9日稗，因鑄鐵質量問斑題，發(fā)生進貨退阿出，根據鑄鐵廠骯開具的紅字增值按稅專用發(fā)票，收吧到退回價款21擺0 000元，隘稅款35 7

46、0版0元。靶（3）1月11伴日，按照合同規(guī)俺定，該機床廠接阿受金屬工業(yè)公司唉以12個圓鋼作扒為投資入股，經傲財產評估，取得扳稅控專用發(fā)票，拌價款360 0般00元，稅額6敖1 200元，巴材料已經入庫。礙（4）1月12案日，撥付鋼材一佰批，委托輕工機礙械廠加工齒輪，盎已撥付鋼材價款搬168 000霸元。佰（5）1月22把日收到輕工機械凹廠開來的稅控增半值稅專用發(fā)票，皚支付齒輪加工費叭18 000元拌，稅率17%，靶稅額3 060扳元，以銀行存款懊支付，材料已經笆入庫。昂（6）1月23啊日，企業(yè)被盜，把丟失鋼材10噸啊，價款11 0藹00元，該鋼材扮的進項稅額1 爸870元，經批把準轉損失。隘（

47、7）1月29拌日銷售機床10八臺，實現銷售收胺入2 7600笆00元，向對方班開出增值稅專用安發(fā)票，并收取增胺值稅469 2搬00元，收回貨傲款存入銀行存款笆戶。佰（8）1月30傲日，企業(yè)發(fā)生銷瓣售退回兩筆，共拜計價款198 佰00元，應退還巴增值稅3 36暗6元，企業(yè)開出耙紅字增值稅專用百發(fā)票，并以銀行拔存款支付退還款哀項。礙（9）為擴大企百業(yè)規(guī)模，根據合搬同規(guī)定，以機床八2臺對建材機械百廠進行聯營投資俺，投出機床2臺耙的賬面價值23岸4 000元，芭雙方作價（公允矮價值）為260芭 000元。要求：敗計算該機床廠2拜005年1月份傲應納增值稅礙代企業(yè)進行涉稅柏有關賬務處理瓣5、捌某電器公司

48、20哀04年2月發(fā)生背經濟業(yè)務如下：拔取得的稅控專用胺發(fā)票上注明的進隘項稅額為800辦0元；向當地舉搬辦的田徑運動會白贈送5套音響設半備，每套市場零斑售價格為500伴0元；公司促銷唉開辦以舊換新業(yè)頒務，回收舊電視岸機50臺，原價疤每臺4000元耙，換出的新電視挨機也是50臺，扮市場零售價格2礙500元；公司八欠某單位貨款3愛萬元，當月該單挨位向公司購買5巴0臺錄音機，每氨臺不含稅價款為翱800元，該公斑司將3萬元欠款靶從貨款里扣除。版請計算該公司當辦月應納增值稅稅礙額。四、案例分析艾（一）哀200愛5瓣年1月至12月背，姚某為達到其把承包經營的加工白廠非法抵扣稅款辦的目的，向徐某巴提出購買增值

49、稅壩發(fā)票，徐某先后皚共向姚某提供了把10份空白的增霸值稅專用發(fā)票，盎前6張增值稅發(fā)阿票徐某向姚某按班照開票金額的5邦%收取開票費，扒后4張增值稅發(fā)哀票徐某按照每張頒2000元的價八格出售給姚某。邦姚某取得增值稅哀發(fā)票后自己虛開鞍9份，稅款合計佰101597.藹41元，均在伴收絆票當期向稅務機奧關申報抵扣。另隘1份增值稅專用鞍發(fā)票由姚某提供疤給姜某，姜某虛絆開稅款8518艾.93元，并向傲稅務機關申報抵疤扣。把分析：該案中姚擺某、徐某和姜某笆的行為有無不當扮之處？應如何認藹定其行為？疤（二）華日公司絆是于1994年奧6月成立的一家般以生產日化產品背為主的生產廠家阿，屬增值稅的小班規(guī)模納稅人。因藹

50、其產品符合市場骯要求，銷售收入岸逐年增加。20捌02年華日公司耙全年產品銷售收巴入突破百萬元，澳達到118.6凹5萬元。同時該叭公司還下設一個哀非獨立核算的食笆品經營部，零售唉各種食品，在2邦002年取得收爸入10.27萬般元。但是公司一把直沒有建立健全疤會計核算制度，阿不能及時準確的叭向稅務機關相關皚資料。2003澳年1月華日公司般向其所在的主管扮稅務機關申請辦百理一般納稅人手吧續(xù)。問：案（1）華日公司胺是否可以作增值敖稅法的一般納稅敗義務人？矮（2）確定增值啊稅一般納稅人和愛小規(guī)模納稅人的搬法律根據是什么懊？鞍（三）某商業(yè)企唉業(yè)是一家國有企哀業(yè)，擁有獨立的奧法人資格，主要懊從事糧食及副食隘

51、品的購銷業(yè)務，白屬增值稅的一般霸納稅人。該企業(yè)俺在2005年共稗取得銷售收入5把65萬元，其中伴：(1)小麥銷胺售收入192.霸5萬元；(2)藹面粉銷售收人1隘348萬元；吧(3)餅干及糖唉果銷售收入23壩7.7萬元；取百得有增值稅專用跋發(fā)票的進項稅額澳共689萬元埃。另外，該企業(yè)背還通過提供農產愛晶保鮮知識培訓唉獲得收入12.八48萬元。該企把業(yè)在作收入賬時唉，沒有分別核算疤以上幾部分收入皚，而將其全年收辦入577.48昂萬元，全部按1拜3的稅率進行哀納稅申報，繳納傲增值稅6.17八24萬元。 問題：瓣 1該商業(yè)般企業(yè)按13的斑稅率計繳增值稅八的行為合法嗎?懊 2. 我國班增值稅稅率的種稗類

52、有哪些以及該懊如何適用?哎（四）精益食品敗廠是一家食品加斑工企業(yè)，為增值擺稅的一般納稅人班。2004年1叭1月，該廠發(fā)生霸以下業(yè)務：(1靶)進口生產用原班材料翱笆批，到岸價格為按24萬元，關稅盎稅率為100班；(2)從本國安農民手中收購一昂批供加工食品所傲用的農產品，支唉付收購價12萬艾元；(3)向當班地某經銷商銷售瓣一批價值120挨萬元的食品，經暗銷商當月付清貸絆款后，廠家給予拌80.6的折扣敗，開具紅字發(fā)票壩人賬；(4)向凹外地特約經銷點瓣銷售價值380奧萬元的食品，并昂支付運輸費金額骯87萬元，收盎到的運輸發(fā)票上襖注明運輸費7扒1萬元，裝卸費懊16萬元；(胺5)銷售本廠自凹用2年的小轎車

53、耙，售價10萬元半(含稅)；(6笆)逾期仍未收回皚的出租包裝物押般金6萬元，計人般銷售收入中。月暗底，該廠的辦稅熬員對當月應納稅跋額作了如下計算扒：版應納進口環(huán)節(jié)增凹值稅額(24藹+24x100把0,6)X17叭816(翱萬元)班當月銷項稅額跋120 x(1胺-8)+38芭0106)般X17=86般088(萬元哀)絆當月進項稅額半8.7X10疤12X10班8161擺023(萬元愛)把應納銷售環(huán)節(jié)增瓣值稅額=86稗088皚唉1023=7爸5858(萬安元)隘稅務機關經過審隘查，認為精益食半品廠的進項稅額矮和銷項稅額的計白算均有誤，并給盎予了糾正。 問題：笆 1精益食案品廠辦稅員對當八月應納稅額所

54、做邦的計算有哪些錯叭誤?澳 2如何計哎算我國增值稅的半應納稅額?第三章 消費稅學習指導辦一、矮消費稅的概念柏消費稅是對在我瓣國境內從事生產懊、委托加工和進背口應稅消費品的班單位和個人，就按其銷售額或銷售斑數量征收的一種叭稅。搬二斑、按消費稅的特點翱1、征稅范圍具八有選擇性懊消費稅并非對所耙有的貨物實行普搬遍征收，而是僅哀僅對一些特定的癌消費品征收，即胺只對稅法規(guī)定的扮少數消費品，如柏煙、酒、化妝品翱。護膚護發(fā)品、疤貴重首飾、鞭炮佰焰火、汽油、柴鞍油、汽車輪胎、扳摩托車、小汽車傲等11類商品征昂收。把2、征稅環(huán)節(jié)具岸有單一性拌消費稅采用的是昂一次課征制，即敗在生產（進口）白、 流通或消費版的某一

55、個環(huán)節(jié)一氨次征收，而不是靶在消費品生產、絆流通或消費的每敖個環(huán)節(jié)多次征收翱。也就是說，應柏稅消費品只要在懊生產（進口）、拜 流通或消費的扮某一個環(huán)節(jié)征稅耙之后，其他環(huán)節(jié)矮不再征收消費稅八，這樣，既可以案縮減納稅人的數拔量，降低稅收成百本，減少稅源流哀失的風險，又可笆以避免重復征稅版。按3、征收方法具敗有多樣性傲為了適應不同應安稅消費品的情況藹，更好的體現國佰家產業(yè)政策和消扮費政策，消費稅鞍采用了從價定率岸、從量定額、從把價定率和從量定霸額復合征收的多癌種計稅方法。在哎具體操作上，對案一部分供求矛盾藹突出，價格差異佰較大，便于按價罷格核算的應稅消澳費品，實行從價案定率征收；對一拌部分供求基本平耙

56、衡，價格差異較奧小，品種、規(guī)格叭比較單一的大宗班應稅消費品，實愛行從量定額征收百。另外，對卷煙矮和白酒實行從價吧定率和從量定額靶復合征收。巴三板、拔開征消費稅的意疤義捌1、優(yōu)化稅制結昂構，完善流轉課耙稅體系奧2、配合國家產襖業(yè)政策和消費政斑策，對國民經濟絆進行宏觀調控皚3、籌集資金，澳增加財政收入唉4、削弱和緩解阿貧富懸殊以及分岸配不公的矛盾吧四、唉消費稅的立法精扒神按1、與增值稅、氨營業(yè)稅相互配合白，形成以增值稅襖的普遍調節(jié)為主拜，消費稅特殊調芭節(jié)為輔的新的流瓣轉稅制體系 半2、稅負的高低翱要體現國家的產辦業(yè)政策和消費政靶策，既根據國家襖的產業(yè)政策和消耙費政策的要求，傲通過制定高低不邦同的稅

57、率合理調矮節(jié)消費行為。拜3、籌集資金，般保證財政收入爸五、消費稅的調凹整靶財政部、國家 HYPERLINK t _blank 爸稅務總局襖2006年3月藹21日聯合下發(fā)按通知，從4月1凹日起，對我國現巴行消費稅的稅目罷、稅率及相關政壩策進行調整。此扮次政策調整是1昂994年稅制改稗革以來消費稅最鞍大規(guī)模的一次調藹整。隘 附：財隘政部、國家稅務斑總局關于調整和半完善消費稅政策胺的通知熬財政部 國家稅凹務總局 礙財政部 國家稅疤務總局關于調整扒和完善消費稅政鞍策的通知扳財稅2006啊33號艾各省、自治區(qū)、案直轄市、計劃單愛列市財政廳（局盎）、國家稅務局柏，新疆生產建設叭兵團財務局：斑 為適應白社會

58、經濟形勢的疤客觀發(fā)展需要，挨進一步完善消費吧稅制，經國務院懊批準,對消費稅白稅目、稅率及相佰關政策進行調整翱。現將有關內容襖通知如下：安 胺一、關于新增稅擺目跋 （一）罷新增高爾夫球及艾球具、高檔手表懊、游艇、木制一罷次性筷子、實木背地板稅目。適用百稅率分別為：瓣 1.高案爾夫球及球具稅背率為10%；礙 2.高安檔手表稅率為2柏0%；礙 3.游搬艇稅率為10%扮；哀 4.木阿制一次性筷子稅頒率為5%；岸 5.實暗木地板稅率為5搬%。岸 （二）敗取消汽油、柴油傲稅目，增列成品白油稅目。汽油、斑柴油改為成品油矮稅目下的子目（罷稅率不變）。另敖外新增石腦油、暗溶劑油、潤滑油疤、燃料油、航空安煤油五個

59、子目。般 1.上扳述新增子目的適胺用稅率（單位稅半額）分別為：百 （1）叭石腦油，單位稅隘額為0.2元/岸升；埃 （2）芭溶劑油，單位稅皚額為0.2元/艾升；安 （3）耙潤滑油，單位稅岸額為0.2元/捌升；霸 （4）拜燃料油，單位稅般額為0.1元/襖升；拜 （5）懊航空煤油，單位辦稅額為0.1元捌/升。啊 2.上斑述新增子目的計隘量單位換算標準癌分別為：把 （1）氨石腦油 1噸=芭1385升；辦 （2）辦溶劑油 1噸=笆1282升；邦 （3）靶潤滑油 1噸=安1126升；扳 （4）跋燃料油 1噸=昂1015升；藹 （5）癌航空煤油 1噸跋=1246升。皚 計量單斑位換算標準的調笆整由財政部、國

60、拜家稅務總局確定隘。拌 挨二、關于納稅人瓣 在中華暗人民共和國境內叭生產、委托加工襖、進口上述新增哀應稅消費品的單擺位和個人為消費哎稅的納稅義務人般，均應按中華背人民共和國消費斑稅暫行條例（癌以下簡稱條例）壩和本通知的規(guī)定般申報繳納消費稅襖。哀 半三、關于取消稅扒目半 取消護按膚護發(fā)品稅目，哀將原屬于護膚護按發(fā)品征稅范圍的阿高檔護膚類化妝挨品列入化妝品稅吧目。扳 敖四、關于調整稅唉目稅率跋 （一）啊調整小汽車稅目暗稅率。礙 取消小般汽車稅目下的小版轎車、越野車、拜小客車子目。在搬小汽車稅目下分疤設乘用車、中輕辦型商用客車子目白。適用稅率分別翱為：拜 1.乘俺用車。頒 （1）哀氣缸容量（排氣奧量