企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號(hào)對(duì)外投資

1、.PAGE ：.；企業(yè)內(nèi)部控制詳細(xì)規(guī)范第xx號(hào)對(duì)外投資征求意見(jiàn)稿第一章 總 那么第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)外投資內(nèi)部控制，規(guī)范對(duì)外投資行為，防備對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，保證對(duì)外投資的平安，提高對(duì)外投資的效益，根據(jù)以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱對(duì)外投資，主要是指企業(yè)根據(jù)投資方案進(jìn)展的長(zhǎng)期股權(quán)投資，包括子公司投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資和合營(yíng)企業(yè)投資。企業(yè)除長(zhǎng)期股權(quán)投資以外的投資，可以參照本規(guī)范及進(jìn)展控制。第三條 企業(yè)在建立和實(shí)施對(duì)外投資內(nèi)部控制中，至少該當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：一職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序該當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備該當(dāng)科學(xué)合理；二投

2、資工程建議書(shū)和可行性研討報(bào)告的內(nèi)容該當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的根據(jù)與理由該當(dāng)充分、可靠；三對(duì)外投資實(shí)施方案該當(dāng)科學(xué)完好，投資合同或協(xié)議的簽署該當(dāng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，對(duì)投資工程的跟蹤管理該當(dāng)全面及時(shí)，投資收益確實(shí)認(rèn)該當(dāng)符合規(guī)定，投資權(quán)益證書(shū)的管理該當(dāng)嚴(yán)厲有效，計(jì)提對(duì)外投資減值預(yù)備的根據(jù)該當(dāng)充分、審批程序該當(dāng)明確；四對(duì)外投資處置的方式、權(quán)限范圍和審批程序該當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄該當(dāng)真實(shí)完好。第二章 職責(zé)分工與授權(quán)同意第四條 企業(yè)該當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視。對(duì)外投資不相容崗位至少該當(dāng)包括

3、：一對(duì)外投資工程的可行性研討與評(píng)價(jià)；二對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；三對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；四對(duì)外投資績(jī)效評(píng)價(jià)與執(zhí)行 。第五條 企業(yè)該當(dāng)配備合格的人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員該當(dāng)具備良好的職業(yè)品德，掌握金融、投資、財(cái)會(huì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)。企業(yè)可以根據(jù)詳細(xì)情況，對(duì)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)展崗位輪換。第六條 企業(yè)該當(dāng)建立對(duì)外投資授權(quán)制度和審核同意制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。第七條企業(yè)該當(dāng)根據(jù)對(duì)外投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確對(duì)外投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施等。對(duì)實(shí)踐發(fā)生的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，企業(yè)該當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，照實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情

4、況，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保對(duì)外投資全過(guò)程得到有效控制。企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書(shū)、對(duì)外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的獲得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第三章 對(duì)外投資可行性研討、評(píng)價(jià)與決策控制第八條企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資可行性研討、評(píng)價(jià)與決策環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資工程建議書(shū)的提出、可行性研討、評(píng)價(jià)、決策等作出明確規(guī)定，確保對(duì)外投資決策合法、科學(xué)、合理。企業(yè)因開(kāi)展戰(zhàn)略需求，在原對(duì)外投資根底上追加投資的，仍應(yīng)嚴(yán)厲履行控制程序。第九條企業(yè)該當(dāng)編制對(duì)外投資工程建議書(shū)，由相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)投資建議工程進(jìn)展分析與論證，對(duì)被投資企業(yè)資信情況進(jìn)展盡責(zé)

5、調(diào)查或?qū)嵉卣{(diào)查，并關(guān)注被投資企業(yè)管理層或?qū)嵺`控制人的才干、資信等情況。對(duì)外投資工程如有其他投資者，該當(dāng)根據(jù)情況對(duì)其他投資者的資信情況進(jìn)展了解或調(diào)查。第十條企業(yè)該當(dāng)由相關(guān)部門(mén)或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)投資工程進(jìn)展可行性研討，重點(diǎn)對(duì)投資工程的目的、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評(píng)價(jià)。第十一條 企業(yè)該當(dāng)由相關(guān)部門(mén)或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研討報(bào)告進(jìn)展獨(dú)立評(píng)價(jià)，構(gòu)成評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告該當(dāng)全面反映評(píng)價(jià)人員的意見(jiàn)，并由一切評(píng)價(jià)人員簽章。對(duì)艱苦對(duì)外投資工程，必需委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研討報(bào)告進(jìn)展獨(dú)立評(píng)價(jià)。第十二條 企業(yè)該當(dāng)根據(jù)經(jīng)股東大會(huì)或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)益

6、機(jī)構(gòu)同意的年度投資方案，按照職責(zé)分工和審批權(quán)限，對(duì)投資工程進(jìn)展決策審批。艱苦的投資工程，該當(dāng)根據(jù)公司章程及相應(yīng)權(quán)限報(bào)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機(jī)構(gòu)同意。有條件的企業(yè)，可以設(shè)立投資審查委員會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)，對(duì)到達(dá)一定規(guī)范的投資工程進(jìn)展預(yù)審。在預(yù)審過(guò)程中，該當(dāng)審查以下內(nèi)容：一擬投資工程能否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策，能否符合企業(yè)主業(yè)開(kāi)展方向和對(duì)外投資的總體要求，能否有利于企業(yè)的長(zhǎng)久開(kāi)展；二擬訂的投資方案能否可行，主要的風(fēng)險(xiǎn)能否可控，能否采取了相應(yīng)的防備措施；三企業(yè)能否具有相應(yīng)的資金才干和工程監(jiān)管才干；四擬投資工程的估計(jì)運(yùn)營(yíng)目的、收益目的等能否可以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的投資利益能否確保

7、，所投入的資金能否收回。只需預(yù)審經(jīng)過(guò)的投資工程，才干提交上一級(jí)管理機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)展審批。第十三條 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)企業(yè)章程和有關(guān)規(guī)定對(duì)所屬企業(yè)對(duì)外投資工程進(jìn)展審批時(shí)，該當(dāng)采取總額控制等措施，防止所屬企業(yè)分拆投資工程、逃避更為嚴(yán)厲的授權(quán)審批的行為。第四章 對(duì)外投資執(zhí)行控制第十四條企業(yè)該當(dāng)制定對(duì)外投資實(shí)施方案，明確出資時(shí)間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。對(duì)外投資實(shí)施方案及方案的變卦，該當(dāng)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或其授權(quán)人員審查同意。對(duì)外投資業(yè)務(wù)需求簽署合同的，該當(dāng)咨詢企業(yè)法律顧問(wèn)或相關(guān)專家的意見(jiàn)，并經(jīng)授權(quán)部門(mén)或人員同意后簽署。第十五條以委托投資方式進(jìn)展的對(duì)外投資，該當(dāng)對(duì)受托企業(yè)的資信情況和履約才干進(jìn)展調(diào)查，簽署委

8、托投資合同，明確雙方的權(quán)益、義務(wù)和責(zé)任，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防備和控制措施。第十六條企業(yè)該當(dāng)指定專門(mén)的部門(mén)或人員對(duì)投資工程進(jìn)展跟蹤管理，掌握被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量，定期組織對(duì)外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，該當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員報(bào)告，并采取相應(yīng)措施。企業(yè)可以根據(jù)管理需求和有關(guān)規(guī)定向被投資企業(yè)派出董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)擔(dān)任人或其他管理人員。第十七條企業(yè)該當(dāng)對(duì)派駐被投資企業(yè)的有關(guān)人員建立適時(shí)報(bào)告、業(yè)績(jī)考評(píng)與輪崗制度。 第十八條企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)投資收益的控制，投資收益的核算該當(dāng)符合國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)外投資獲得的股利以及其他收益，均該當(dāng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬。第十九條 企業(yè)該

9、當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)的管理，指定專門(mén)部門(mén)或人員保管權(quán)益證書(shū)，建立詳細(xì)的記錄。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書(shū)。財(cái)會(huì)部門(mén)該當(dāng)定期和不定期地與相關(guān)管理部門(mén)和人員清點(diǎn)核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書(shū)。被投資企業(yè)股權(quán)構(gòu)造等發(fā)生變化的，企業(yè)該當(dāng)獲得被投資企業(yè)的相關(guān)文件，及時(shí)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變卦手續(xù)，反映股權(quán)變卦對(duì)本企業(yè)的影響。第二十條 企業(yè)該當(dāng)定期和不定期地與被投資企業(yè)核對(duì)有關(guān)投資賬目，保證對(duì)外投資的平安、完好。第二十一條 企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資工程減值情況的定期檢查和歸口管理，減值預(yù)備的計(jì)提規(guī)范和審批程序，按照的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章 對(duì)外投資處置控制第二十二條企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)同意程序作出明確規(guī)定。第二十三條 對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，該當(dāng)按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)展審批，并履行相關(guān)審批手續(xù)。對(duì)應(yīng)收回的對(duì)外投資資產(chǎn)，要及時(shí)足額收取。 轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資該當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)錢(qián)，并報(bào)授權(quán)同意部門(mén)同意；必要時(shí)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)展評(píng)價(jià)。核銷對(duì)外投資，該當(dāng)獲得因被投資企業(yè)破產(chǎn)等緣由不能收回投資的法律文書(shū)和證明文件。第二十四條 企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)該當(dāng)仔細(xì)審核與對(duì)外投