淺談營業(yè)稅的會計(jì)核算

1、柏營業(yè)稅的會計(jì)核捌算賬戶的設(shè)置吧應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)百交營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加唉主要業(yè)務(wù)及賬務(wù)吧處理盎 1、提供應(yīng)班稅勞務(wù)時(shí)耙 唉 借：營業(yè)稅鞍金及附加氨 罷 貸礙：應(yīng)交稅費(fèi)懊應(yīng)交營業(yè)稅矮例1、挨某運(yùn)輸公司20絆08年4月客運(yùn)版收入50萬元，鞍保價(jià)收入3萬元頒，貨運(yùn)收入90氨萬元，集裝箱使翱用費(fèi)7萬元。涉癌稅會計(jì)分錄為？芭應(yīng)稅營業(yè)額 =吧 50 + 3隘 + 90 +哀 7 = 15皚0萬元柏應(yīng)納營業(yè)稅 =懊 150 拔 3% = 扮4.5萬元爸 柏 昂借：營業(yè)稅金及柏附加 埃 45 00埃0哀 凹 貸：應(yīng)交稅費(fèi)傲應(yīng)交營業(yè)稅百 45 00翱0胺例2、扮某建筑安裝業(yè)以懊包工不包料的方奧式完成一項(xiàng)建筑拔工程，

2、該公司上罷報(bào)的工程合同注叭明工程勞務(wù)款為巴400萬元，建靶設(shè)單位提供建筑埃材料300萬元笆，部分電器線路半器材50萬元；暗工程結(jié)束后建筑哎公司獲得提前竣絆工獎20萬元，版優(yōu)質(zhì)工程獎10絆萬元。該公司涉敖稅分錄為？耙 注：矮 從事建筑、安擺裝、修繕、裝飾隘工程作業(yè)的，無叭論價(jià)款如何結(jié)算骯，營業(yè)額均應(yīng)包板括：白向建設(shè)單位收取稗的工程價(jià)款 +吧 各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用把（2）捌工程所用原料及捌其他捌物資、動力的價(jià)八款芭例3、癌某銀行2009襖年第一季度買賣哎企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)半差40萬元；第氨二季度買企業(yè)債芭券支付500萬安元；第二季度轉(zhuǎn)氨讓企業(yè)債券取得藹收入640萬元稗。第二季度涉稅絆分錄為？ 岸 佰注：挨 金

3、融商品轉(zhuǎn)笆讓八 奧 計(jì)稅營業(yè)扒額 = 賣出價(jià)俺 - 買入價(jià) 藹例4、巴某電視臺09年邦2月份向客戶收暗取有線電視數(shù)字捌付費(fèi)頻道收視費(fèi)八200萬元，支盎付給合作單位收佰視費(fèi)電視臺廣告按發(fā)布費(fèi)20萬元愛。該公司09年拔2月應(yīng)納營業(yè)稅挨？白注：扮文化體育業(yè)計(jì)稅皚營業(yè)額 俺通常情況下以實(shí)骯際取得的全部價(jià)斑款確定罷單扳位或罷個(gè)人進(jìn)行演出把 應(yīng)稅斑營業(yè)額 =以全澳部票價(jià)收入 -熬 支付各項(xiàng)費(fèi)用把例5、襖某廣告公司09巴年4向客戶收取瓣廣告費(fèi)300萬挨元，發(fā)生廣告制邦作費(fèi)20萬元，案廣告設(shè)計(jì)費(fèi)40奧萬元。挨（支付費(fèi)電視臺捌廣告發(fā)布費(fèi)50皚萬元）爸涉稅分錄為？芭轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的板會計(jì)核算 白（1）轉(zhuǎn)讓無形擺資產(chǎn)

4、伴使用權(quán)版的核算半 例6、凹某企業(yè)將已注冊壩的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給熬其他單位使用，背每月取得轉(zhuǎn)讓收般入10萬元，該唉企業(yè)賬務(wù)處理：靶 扳 取得轉(zhuǎn)讓收啊入絆 熬 矮 借：銀行存爸款 版100 000奧 唉 貸：其他業(yè)務(wù)俺收入 10唉0壩 000案 昂 計(jì)算礙應(yīng)納營業(yè)稅 =唉 100 00拔0爸 5% = 扳5 000元伴 斑 借：營業(yè)稅金拜及附加 懊 5 0隘00耙 半 貸：應(yīng)熬交稅費(fèi)應(yīng)交爸營業(yè)稅 5 瓣000皚（2）轉(zhuǎn)讓無形藹資產(chǎn)芭所有權(quán)骯的核算般 例7、壩某企業(yè)將一項(xiàng)專襖利權(quán)出售給其他俺企業(yè)，取得收入俺100 000暗元，該專利權(quán)的扮賬面原值為15哎0 000元，澳已提累計(jì)攤銷8礙0 000元，胺該

5、企業(yè)的賬務(wù)處澳理為：暗 借：銀行翱存款 頒 100 0案00挨 骯累計(jì)攤銷 安 80伴 000白 埃 貸：無形按資產(chǎn) 笆 拜150 000奧 敗 應(yīng)交稅金背應(yīng)交營業(yè)稅 半 5 000盎 半 營業(yè)外收稗入 敗 25阿 000翱銷售不動產(chǎn)的會熬計(jì)核算把房地產(chǎn)開發(fā)公司傲銷售不動產(chǎn)昂 例8、哀某房產(chǎn)開發(fā)公司艾本期竣工一棟住皚宅樓，柏建筑成本共計(jì)白1 背000萬元，成扳本利潤率20%耙，該公司將其對唉外銷售，取得艾（不含增值稅）熬銷售收入2氨 0半00萬元埃 。 本期懊按建筑業(yè)稅目應(yīng)皚納營業(yè)稅稅額扮 =藹 100拜0（1+20%矮） 挨3%瓣 =45萬元氨 班 吧 1-20%拌本期按銷售不動板產(chǎn)稅目應(yīng)納營業(yè)壩稅稅額頒 = 2 啊000捌 5 % 絆= 100萬元阿 本期應(yīng)納營版業(yè)稅合計(jì) = 藹45+100 骯=145萬元版 借：營板業(yè)稅金及附加 骯 14扳5 000佰 拜 貸：應(yīng)交稅費(fèi)礙應(yīng)交營業(yè)稅 骯145 00把0罷非房地產(chǎn)開發(fā)公昂司銷售不動產(chǎn)笆 例9、八某企業(yè)09年6絆月將一棟倉庫出頒售，收取價(jià)款1胺00萬元，已提盎折舊40萬元，澳售價(jià)70萬元，啊以銀行存款支付板清理費(fèi)用5萬元耙，賬務(wù)處理為：罷 礙轉(zhuǎn)入清理階段胺 佰 啊 單位：矮萬元扳 背借：固定資產(chǎn)清敖理 60哎 岸 累計(jì)折絆舊 翱 40按 隘 貸：固定耙資產(chǎn) 叭 100發(fā)生清理費(fèi)用擺 班借：固定資產(chǎn)清艾理 5絆 扮 貸：銀行哎存