企業(yè)所得稅政策大全

1、皚企業(yè)所得稅政策芭匯編一、征收管理。昂除稅收法律、行壩政法規(guī)另有規(guī)定藹外，居民企業(yè)以背企業(yè)登記注冊地百為納稅地點(diǎn)；但耙登記注冊地在境扮外的，以實(shí)際管澳理機(jī)構(gòu)所在地為氨納稅地點(diǎn)。居民昂企業(yè)在中國境內(nèi)阿設(shè)立不具有法人班資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)艾的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)哀算并繳納企業(yè)所澳得稅。阿非居民企業(yè)取得隘所得稅法第三條安第二款規(guī)定的所岸得，以機(jī)構(gòu)、場絆所所在地為納稅巴地點(diǎn)。非居民企八業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)昂立兩個(gè)或者兩個(gè)跋以上機(jī)構(gòu)、場所懊的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)澳審核批準(zhǔn)，可以扮選擇由其主要機(jī)壩構(gòu)、場所匯總繳背納企業(yè)所得稅。阿非居民企業(yè)耙取得壩所得稅法第三條背第三款規(guī)定的所阿得，以扣繳義務(wù)襖人所在地為納稅伴地點(diǎn)。般企業(yè)所得稅按年扳

2、度計(jì)算，分月或礙季預(yù)繳，年終匯跋算清繳。挨（1）、無論核背定征收還是查賬壩征收我市統(tǒng)一按癌季預(yù)繳。季度終扳了之日起十五日皚內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)靶報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所昂得稅納稅申報(bào)表板，預(yù)繳稅款。捌（2）、查帳征扳收企業(yè)無論是否罷在減免稅期間，澳也無論盈利或虧襖損，都應(yīng)按規(guī)定按進(jìn)行匯算清繳。傲（3）、實(shí)行核案定應(yīng)稅所得率征稗收的企業(yè)所得稅艾納稅人也應(yīng)按規(guī)鞍定進(jìn)行匯算清繳按。昂申報(bào)額超過核定案經(jīng)營額或應(yīng)納稅澳額的，按申報(bào)額拌繳納稅款；申報(bào)擺額低于核定經(jīng)營佰額或應(yīng)納稅額的哎，按核定經(jīng)營額敖或應(yīng)納稅額藹繳納把稅款。版對上年度主業(yè)發(fā)拔生變化的，在匯伴算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)叭及時(shí)變更適用最哀低應(yīng)稅所得率懊。皚（4）、企業(yè)應(yīng)半

3、當(dāng)自年度終了之?dāng)∪掌鹞鍌€(gè)月內(nèi)，佰向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送懊年度企業(yè)所得稅骯納稅申報(bào)表，并癌匯算清繳，結(jié)清艾應(yīng)繳應(yīng)退稅款。哀企業(yè)在報(bào)送企業(yè)八所得稅納稅申報(bào)澳表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照搬規(guī)定附送財(cái)務(wù)會斑計(jì)報(bào)告、關(guān)聯(lián)企搬業(yè)年度報(bào)告表和扮其他有關(guān)資料。懊（5）、企業(yè)在辦年度中間終止經(jīng)安營活動的，應(yīng)當(dāng)挨自實(shí)際經(jīng)營終止哀之日起六十日內(nèi)懊，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦敗理當(dāng)期企業(yè)所得矮稅匯算清繳。企白業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)鞍束之日起15日阿內(nèi)，向主管稅務(wù)愛機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清哎算所得稅納稅申笆報(bào)表，結(jié)清稅款暗。企業(yè)未按照規(guī)艾定的期限伴辦理敗納稅申報(bào)或者未八按照規(guī)定期限繳佰納稅款的，應(yīng)根熬據(jù)中華人民共皚和國稅收征收管埃理法的相關(guān)規(guī)按定加收滯納金。鞍（詳見國稅函

4、按200938絆8號、國稅函暗200968俺4號）斑企業(yè)所得稅按納拌稅年度計(jì)算。納哀稅年度自公歷1傲月1日起至12百月31日止。企板業(yè)在一個(gè)納稅年愛度中間開業(yè)，或癌者終止經(jīng)營活動笆，使該納稅年度隘的實(shí)際經(jīng)營期不半足十二個(gè)月的，啊應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)俺營期為一個(gè)納稅敖年度。企業(yè)依法柏清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以礙清算期間作為一胺個(gè)納稅年度。板對增值稅一般納吧稅人，企業(yè)所得頒稅的征收一律實(shí)懊行查賬征收辦法八。頒我市適用最低應(yīng)捌稅所得率為：農(nóng)傲、林、牧、漁業(yè)哎4%，制叭造業(yè)昂、批發(fā)和零售貿(mào)哎易業(yè)、交通運(yùn)輸稗業(yè)7%，建筑業(yè)艾、飲食業(yè)及其他辦行業(yè)10%，娛凹樂業(yè)20%。對霸房地產(chǎn)企業(yè)、投懊資公司等特定行伴業(yè)納稅人，不得扳實(shí)

5、行核定征收。把（1）享受中邦華人民共和國企跋業(yè)所得稅法及拌其實(shí)施條例和國霸務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)癌或幾項(xiàng)企業(yè)所得俺稅優(yōu)惠政策的企版業(yè)（不包括僅享胺受中華人民共笆和國企業(yè)所得稅爸法第二十六條擺規(guī)定免稅收入優(yōu)絆惠政策的企業(yè)）盎；（2）匯總納頒稅企業(yè)；（3）哎上市公司；（4八）銀行、信用社盎、小額貸款公司骯、保險(xiǎn)公司、證艾券公司、期貨公白司、信托投資公翱司、金融資產(chǎn)管般理公司、融資租拔賃公司、擔(dān)保公哀司、財(cái)務(wù)公司、霸典當(dāng)公司等金融哀企阿業(yè)；艾（5）會計(jì)、審愛計(jì)、資產(chǎn)評估、笆稅務(wù)、房地產(chǎn)估叭價(jià)、土地估價(jià)、皚工程造價(jià)、律師襖、價(jià)格鑒證、公敗證機(jī)構(gòu)、基層法擺律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專拔利代理、商標(biāo)代翱理以及其他經(jīng)濟(jì)稗鑒證類社

6、會中介頒機(jī)構(gòu)；（6）國背家稅務(wù)總局規(guī)定礙的其他企業(yè)。暗核定征收企業(yè)不扮能享受優(yōu)惠政策背，包括小型微利扳企業(yè)20稅率熬優(yōu)惠和減半征收奧。（財(cái)稅【20奧09】69號）翱以2008年為傲基年，2008板年底之前國家稅捌務(wù)局、地方稅務(wù)隘局各自管理的企襖業(yè)所得稅納稅人拌不作調(diào)整。20疤09年起新增企柏業(yè)所得稅納稅人皚中，應(yīng)繳納增值隘稅的企業(yè)，其企白業(yè)所得稅由國家版稅務(wù)局管理；應(yīng)安繳納營業(yè)稅的企頒業(yè)，其企業(yè)所得拜稅板由地背方稅務(wù)局管理。隘（詳見啊國稅發(fā)200邦8120號斑）霸總機(jī)構(gòu)和具有主鞍體生產(chǎn)經(jīng)營職能叭的二級分支機(jī)構(gòu)矮，就地分期預(yù)繳哎企業(yè)所得稅。二班級分支機(jī)構(gòu)及其凹下屬機(jī)構(gòu)均白由二級分支機(jī)構(gòu)芭集中就地

7、預(yù)繳霸企業(yè)所得稅；三把級及以下分支機(jī)八構(gòu)不就地預(yù)繳企襖業(yè)所得稅，其經(jīng)鞍營收入、職工工癌資和資產(chǎn)總額統(tǒng)哀一計(jì)入二級分支挨機(jī)構(gòu)。（詳見國氨稅發(fā)2008拔28號）板省內(nèi)跨市、縣（愛不包括寧波）總傲分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得爸稅管理參照國稅敗發(fā)2008霸28號執(zhí)行。（耙浙財(cái)預(yù)字【20耙09】1號）藹 對適用絆國家稅務(wù)總局巴關(guān)于印發(fā)罷的熬通知芭（國稅發(fā)20伴0828號，敗以下簡稱辦法斑）的跨省或省安內(nèi)跨市縣總分機(jī)岸構(gòu)，要認(rèn)真審核爸稅務(wù)登記信息、暗稅種登記信息等頒基礎(chǔ)資料，其中佰三級及以下分支敖機(jī)構(gòu)、辦法傲第11條、第1百2條、第13條挨列舉的二級分支暗機(jī)構(gòu)均需作企業(yè)白所得稅稅種登記澳，為避免產(chǎn)生應(yīng)巴申報(bào)記錄，應(yīng)在拜

8、匯總申報(bào)模塊進(jìn)伴行設(shè)置。二級分艾支機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)斑的，二級分支機(jī)襖構(gòu)為匯總申報(bào)單傲位，三級及以下頒分支機(jī)構(gòu)為被匯阿總單位。如上述笆分支機(jī)構(gòu)情形發(fā)霸生改變的，需及絆時(shí)更新相關(guān)信息吧。巴 暗以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)伴行生產(chǎn)經(jīng)營的非案法人分支機(jī)構(gòu)，藹無法提供有效證巴據(jù)證明其二級及俺二級以下分支機(jī)扳構(gòu)身份按的，稗應(yīng)視同獨(dú)立納稅盎人計(jì)算并就地繳扒納企業(yè)所得稅，霸不執(zhí)行國家稅唉務(wù)總局關(guān)于印發(fā)斑跨地區(qū)經(jīng)營匯按總納稅企業(yè)所得絆稅征收管理暫行百辦法的通知罷（國稅發(fā)20藹0828號）班的相關(guān)規(guī)定。啊省內(nèi)跨市、縣（絆不包括寧波）設(shè)百立不具有法人資翱格的分支機(jī)構(gòu)的瓣居民企業(yè)，其分愛支機(jī)構(gòu)暫不實(shí)行哀就地預(yù)繳企業(yè)所奧得稅辦法，暫由拔

9、總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向其背所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)暗按規(guī)定繳納企業(yè)襖所得稅。（瓣國稅函200般9221澳號）岸建筑企業(yè)所屬二拜級或二級以下分霸支機(jī)構(gòu)直接管理板的項(xiàng)目部（包括背與項(xiàng)目部性質(zhì)相頒同的工程指揮部安、合同段等，下氨同）不就地預(yù)繳矮企業(yè)所得稅，其罷經(jīng)營收入、職工襖工資和資敗產(chǎn)總笆額應(yīng)匯總到二級扳分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核把算，由二級分支矮機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)頒20082皚8號文件規(guī)定的岸辦法預(yù)繳企業(yè)所靶得稅。國稅函凹201015奧6號稗9、翱小型微利企業(yè)：懊自2011年1柏月1日至201斑1年12月31皚日，對年應(yīng)納稅搬所得額低于3萬把元（含3萬元）頒的小型微利企業(yè)靶，其所得減按5盎0%計(jì)入應(yīng)納稅安所得額，按20瓣%的稅率繳

10、納企拌業(yè)所得稅。奧上一納稅年度年佰應(yīng)納稅所得額低俺于3萬元（含3柏萬元），同時(shí)符辦合中華人民共奧和國企業(yè)所得稅阿法實(shí)施條例第啊九十二條規(guī)定的胺資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)按標(biāo)準(zhǔn)，2010拜年納稅年度按實(shí)挨際利潤額預(yù)繳所爸得稅的小型微利懊企業(yè)（以下艾稱符班合條件的小型微靶利企業(yè)），在預(yù)挨繳申報(bào)時(shí)，將骯國家稅務(wù)總局關(guān)岸于印發(fā)中華人盎民共和國企業(yè)所埃得稅月（季）度白預(yù)繳納稅申報(bào)表跋等報(bào)表的通知熬（國稅函2跋00844號絆）附件1第4行扳“利潤總額”與芭15%的乘積，霸暫填入第7行“襖減免所得稅額”版內(nèi)。（懊國稅函201唉0185號）拌符合條件的小型敗微利企業(yè)“從業(yè)頒人數(shù)”、“資產(chǎn)盎總額”的計(jì)算標(biāo)半準(zhǔn)按照國家稅澳務(wù)

11、總局關(guān)于小型案微利企業(yè)所得稅啊預(yù)繳問題的通知捌（國稅函2藹008251傲號）第二條規(guī)定礙執(zhí)行：礙企業(yè)平均從業(yè)人癌員人數(shù)的計(jì)算采襖取加權(quán)平均方式襖，即企業(yè)上年平凹均從業(yè)人員人數(shù)按=（各月從業(yè)耙人癌員人敗數(shù)）/12?！鞍咂髽I(yè)上年應(yīng)納稅疤所得額”是否符岸合小型微利企業(yè)扳標(biāo)準(zhǔn)的判定：辦1、企業(yè)當(dāng)年首凹次預(yù)繳申報(bào)時(shí)，罷上年度匯算清繳耙已結(jié)束的，“上八年應(yīng)納稅所得額搬”以年度申報(bào)表芭中的應(yīng)納稅所得熬額為判定標(biāo)準(zhǔn)。盎2、企業(yè)當(dāng)年首扒次預(yù)繳申報(bào)時(shí)，柏上年度匯算清繳叭尚未結(jié)束的，“靶上年應(yīng)納稅所得拔額”以上年四季隘度或十二月份預(yù)頒繳申報(bào)時(shí)的累計(jì)愛應(yīng)納稅所得額為把判定標(biāo)準(zhǔn)。阿二、應(yīng)稅收入的鞍確認(rèn)。襖企業(yè)每一納稅年

12、隘度的收入總額，百減除不征稅收入襖、免稅收入、各耙項(xiàng)扣除以及允許般彌補(bǔ)的以前年度壩虧損后的余額，骯為應(yīng)納稅所得額啊。納稅人的收入阿總額包括：銷售拜貨物收入、提供唉勞務(wù)收入、叭轉(zhuǎn)讓靶財(cái)產(chǎn)收入、股息跋、紅利等權(quán)益性氨投資收益、利息壩收入、租金收入芭、特許權(quán)使用費(fèi)擺收入、接受捐贈芭收入、其他收入盎。相關(guān)規(guī)定：頒1、收入總額中柏的下列收入為不爸征稅收入：財(cái)政叭撥款、依法收取霸并納入財(cái)政管理癌的行政事業(yè)性收胺費(fèi)、政府性基金吧、國務(wù)院規(guī)定的岸其他不征稅收入癌。（1）擺企業(yè)取得的各類扒財(cái)政性資金，除拌屬于國家投資和搬資金使用后要求柏歸還本金的以外氨，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)半當(dāng)年收入總額。捌（2）皚對企業(yè)取得的由埃國務(wù)

13、院財(cái)政、稅挨務(wù)主管部門規(guī)定稗專項(xiàng)用途并經(jīng)國把務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政按性資金，準(zhǔn)予作熬為不征稅收入。把（3）啊納入預(yù)算管理的把事業(yè)單位、社會皚團(tuán)體等組織按照唉核定的預(yù)算霸和經(jīng)絆費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到暗的由財(cái)政部門或隘上級單位撥入的扳財(cái)政補(bǔ)助收入，襖準(zhǔn)予作為不征稅八收入芭。（4）財(cái)政性佰資金，是指企業(yè)唉取得的來源于政奧府及其有關(guān)部門扮的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)凹貼、貸款貼息，擺以及其他各類財(cái)拌政專項(xiàng)資金，包搬括直接減免的增皚值稅和即征即退鞍、先征后退、先唉征后返的各種稅頒收，但不包括企疤業(yè)按規(guī)定取得的藹出口退稅款；所叭稱國家投資，是隘指國家以投資者靶身份投入企業(yè)、白并按有關(guān)規(guī)定相癌應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收安資本（股本）的辦直接投資。懊

14、財(cái)稅【2009胺】87號規(guī)定：氨一、對企業(yè)在2霸008年1月1鞍日至2010年哀12月31日期巴間從縣級以上各笆級人民政府財(cái)政胺部門及其他部門藹取鞍得的罷應(yīng)計(jì)入收入總額伴的財(cái)政性資金，骯凡艾同時(shí)矮符合以下條件的般，可以作為不征啊稅收入，在計(jì)算凹應(yīng)納稅所得額時(shí)邦從收入總額中減翱除：（1）企業(yè)藹能夠提供資金撥扮付文件，且文件罷中白規(guī)定該資金的專背項(xiàng)用途唉；（2）財(cái)政部挨門或其他撥付資傲金的政府部門對耙該資金有暗專門的資金管理懊辦法捌或具體管理要求??；（3）企業(yè)對疤該資金以及以該癌資金發(fā)生的壩支出單獨(dú)進(jìn)行核伴算伴。二、根據(jù)實(shí)施拔條例第二十八條版的規(guī)定，上述不辦征稅收入用于支拌出所形成的費(fèi)用昂，不得在

15、計(jì)算應(yīng)拔納稅所得額時(shí)扣班除；用于支出所疤形成的資產(chǎn)，其俺計(jì)算的折舊、攤拜銷不得在計(jì)算應(yīng)胺納稅所得額時(shí)扣阿除。三、企業(yè)將柏符合本通知第一昂條規(guī)定條吧件的岸財(cái)政性資金作不邦征稅收入處理后襖，般在5年（60個(gè)拔月）內(nèi)未發(fā)生支癌出且未繳回財(cái)政霸或其他撥付資金懊的政府部門的部扒分，應(yīng)重新計(jì)入鞍取得該資金第六澳年的收入總額拜；重新計(jì)入收入捌總額的財(cái)政性資捌金發(fā)生的支出，八允許在計(jì)算應(yīng)納伴稅所得額時(shí)扣除傲。拔注意：不征稅收稗入與免稅收入最懊大的區(qū)別就是免伴稅收入用于支出癌形成的費(fèi)用或資疤產(chǎn)是允許稅前列礙支而不征稅收入百用于支出形成的板費(fèi)用或資產(chǎn)是不翱得稅前扣除。懊（扮國稅函201埃079號第六暗條）哀2、除

16、企業(yè)所得俺稅法及實(shí)施條例辦另有規(guī)定外，企叭業(yè)銷售收入的確哀認(rèn)，必須遵循權(quán)拌責(zé)發(fā)生制原則和安實(shí)質(zhì)重于形式原拌則。皚3、企業(yè)銷售商板品翱同時(shí)拌滿足下列條件的班，應(yīng)確認(rèn)收入的暗實(shí)現(xiàn)：（1）.愛商品銷售合同已奧經(jīng)簽訂，企業(yè)已礙將商品所有權(quán)相佰關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和叭報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨翱方；（2）.企芭業(yè)對已售出的商胺品既沒有保留通叭常與所有權(quán)相聯(lián)拔系的繼續(xù)管理權(quán)啊，也沒有實(shí)施有藹效控制；（3）奧.收入的金額能奧夠可靠地計(jì)量；把（4）.已發(fā)生愛或?qū)l(fā)生的銷售稗方的成本能夠可哀靠地核算。矮4、符合上款收昂入確認(rèn)條件，采半取下列商品銷售安方式的，應(yīng)按以哀下規(guī)定確認(rèn)收入半實(shí)現(xiàn)時(shí)間：（1俺）.銷售商品采扒用托收承付方式把的

17、，在辦妥托收巴手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入百。（2）.銷售把商品采取預(yù)收款俺方式的，在發(fā)出哎商品時(shí)確認(rèn)收入襖。（3）.銷售挨商品需安要安般裝和檢驗(yàn)的，在罷購買方接受商品絆以及安裝和檢驗(yàn)芭完畢時(shí)確認(rèn)收入癌。如果安裝程序班比較簡單，可在芭發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)辦收入。（4）.半銷售商品采用支癌付手續(xù)費(fèi)方式委柏托代銷的，在收吧到代銷清單時(shí)確傲認(rèn)收入。般5、采用班售后回購捌方式銷售商品的耙，銷售的商品按絆售價(jià)確認(rèn)收入，氨回購的商品作為案購進(jìn)商品處理。襖有證據(jù)表明不符岸合銷售收入確認(rèn)搬條件的，如以銷百售商品方式進(jìn)行辦融資，收到的款扒項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債岸，回購價(jià)格大于敗原售價(jià)的，差額芭應(yīng)在回購期間確吧認(rèn)為利息費(fèi)用。藹6、銷售商品扳

18、以舊換新瓣的，銷售商品應(yīng)扳當(dāng)按照銷售商品芭收入確認(rèn)條件確邦認(rèn)收入，回收的暗商品作為購進(jìn)商百品處理。皚7笆、企俺業(yè)為促進(jìn)商品銷耙售而在商品價(jià)格凹上給予的價(jià)格扣拜除屬于辦商業(yè)折扣懊，商品銷售涉及皚商業(yè)折扣的，應(yīng)般當(dāng)按照扣除商業(yè)芭折扣后唉的金額確定銷售敗商品收入金額。隘債權(quán)人為鼓勵債安務(wù)人在規(guī)定的期絆限內(nèi)付款而向債哎務(wù)人提供的債務(wù)案扣除屬于現(xiàn)金折壩扣，銷售商品涉安及現(xiàn)金折扣的，愛應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金鞍折扣前盎的金額確定銷售柏商品收入金額，拔現(xiàn)金折扣在實(shí)際胺發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)板費(fèi)用扣除。企業(yè)罷因售出商品的質(zhì)辦量不合格等原因吧而在售價(jià)上給的爸減讓屬于銷售折岸讓；企業(yè)因售出疤商品質(zhì)量、品種熬不符合要求等原艾因而發(fā)生

19、的退貨懊屬于銷售退回。岸企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷澳售收入的售出商巴品發(fā)生銷售折讓芭和銷售退回，應(yīng)半當(dāng)在發(fā)矮生當(dāng)爸期沖減當(dāng)期銷售靶商品收入。澳8、企業(yè)以埃買一贈一班等方式組合銷售邦本企業(yè)商品的，扒不屬于捐贈，應(yīng)扮將總的銷售金額盎按各項(xiàng)商品的公矮允價(jià)值的比例來按分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的班銷售收入。愛9、下列提供勞盎務(wù)滿足收入確認(rèn)皚條件的，應(yīng)按規(guī)敖定確認(rèn)收入：佰（1）.安鞍裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安擺裝完工進(jìn)度確認(rèn)哀收入。安裝工作霸是商品銷售附帶捌條件的，安裝費(fèi)隘在確認(rèn)商品銷售拌實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入爸。傲（2）.宣愛傳媒介的收費(fèi)。藹應(yīng)在相關(guān)的廣告百或商業(yè)行為出現(xiàn)俺于公眾面前時(shí)確芭認(rèn)收入。廣告的敗制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)絆制作廣告的完工版進(jìn)度確認(rèn)收

20、入。癌（3）.軟敗件費(fèi)。為特定客埃戶開發(fā)軟件的收矮費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開百發(fā)的熬完工進(jìn)度確認(rèn)收背入。稗（4）.服啊務(wù)費(fèi)。包含在商敗品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分按的服務(wù)費(fèi)，在提挨供服務(wù)的期間分隘期確認(rèn)收入。擺（5）.藝哎術(shù)表演、招待宴阿會和其他特殊活奧動的收費(fèi)。在相稗關(guān)活動發(fā)生時(shí)確壩認(rèn)收入。收費(fèi)涉拌及幾項(xiàng)活動的，傲預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合氨理分配給每項(xiàng)活胺動，分別確認(rèn)收安入。暗（6）.會澳員費(fèi)。申請入會霸或加入會員，只啊允許取得會籍，半所有其他服務(wù)或癌商品都要另行收扒費(fèi)的，在取得該芭會員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收罷入。申請入會或凹加入會員后，會唉員在會員期內(nèi)不礙再付費(fèi)就可得到翱各種服務(wù)或商品礙，或者以低于非絆會員的價(jià)格銷售熬商品或提供服務(wù)邦的，

21、該會員費(fèi)應(yīng)哎在整個(gè)受益期內(nèi)爸分期確芭認(rèn)收矮入。半（7）.特板許權(quán)費(fèi)。屬于提扳供設(shè)備和其他有藹形資產(chǎn)的特許權(quán)霸費(fèi)，在交付資產(chǎn)盎或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有辦權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；氨屬于提供初始及耙后續(xù)服務(wù)的特許安權(quán)費(fèi)，在提供服愛務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。拌（8）.勞奧務(wù)費(fèi)。長期為客胺戶提供重復(fù)的勞爸務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)敗，在相關(guān)勞務(wù)活絆動發(fā)生時(shí)確認(rèn)收扳入。爸10、企業(yè)發(fā)生氨下列情形的處置翱資產(chǎn)，除將資產(chǎn)邦轉(zhuǎn)移至境外以外挨，由于資產(chǎn)所有巴權(quán)屬在形式和實(shí)隘質(zhì)上均不發(fā)生改爸變，可作為內(nèi)部敗處置資產(chǎn)，不視擺同銷售確認(rèn)收入頒，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)八稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算壩。（1）將資產(chǎn)熬用于生產(chǎn)、制造隘、加工另一產(chǎn)品霸；（2）改變資疤產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或藹性能；（3

22、）改傲變資邦產(chǎn)用拜途（如自建商品稗房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)柏營）；（4）將般資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及霸其分支機(jī)構(gòu)之間翱轉(zhuǎn)移；（5）上耙述兩種或兩種以盎上情形的混合；唉（6）其他不改拌變資產(chǎn)所有權(quán)屬白的用途。安 企業(yè)將吧資產(chǎn)移送他人的白下列情形，因資挨產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)霸生改變而不屬于斑內(nèi)部處置資產(chǎn)，扒應(yīng)按規(guī)定視同銷邦售確定收入。（俺1）用于市場推癌廣或銷售；（2奧）用于交際應(yīng)酬癌；（3）用于職罷工獎勵或福利；哎（4）用于股息岸分配；（5）用把于對外捐贈；（班6）其他改變資俺產(chǎn)所有權(quán)屬的用叭途。鞍 企業(yè)發(fā)熬生上述規(guī)定情形絆時(shí)，屬于企業(yè)自扒制的資產(chǎn)，應(yīng)按笆企業(yè)同類資產(chǎn)同擺期對外銷售價(jià)格板確定銷售收入；愛屬捌于外埃購的資產(chǎn)

23、，可按斑購入時(shí)的價(jià)格確胺定銷售收入。骯11、隘關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無骯償使用資產(chǎn)問題扮：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間半無償使用固定資笆產(chǎn)的，應(yīng)按照經(jīng)皚稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后笆的價(jià)格確認(rèn)租金隘收入，計(jì)算繳納矮企業(yè)所得稅；無佰償使用資金的，岸應(yīng)按照金融機(jī)構(gòu)阿同類同期貸款利愛率計(jì)算利息收入癌，并計(jì)算繳納企佰業(yè)所得稅。(省氨局2009匯算把清繳解答)巴12、政策性搬凹遷或處置收入有敖關(guān)企業(yè)所得稅處拜理詳見國稅函【巴2009】11半8號。吧13、其他新規(guī)壩定伴國稅函201藹079號八：拌一、關(guān)于租金收拌入確認(rèn)問題跋根據(jù)實(shí)施扳條例第十九條盎的規(guī)定，企業(yè)提挨供固定資產(chǎn)、包傲裝物或者其他有岸形資俺產(chǎn)的澳使用權(quán)取得的租骯金收入，應(yīng)按交癌易合同

24、或協(xié)議規(guī)骯定的承租人應(yīng)付胺租金的日期確認(rèn)扒收入的實(shí)現(xiàn)。其案中，如果交易合叭同或協(xié)議中規(guī)定疤租賃期限跨年度案，且租金提前一挨次性支付的，根稗據(jù)實(shí)施條例鞍第九條規(guī)定的收搬入與費(fèi)用配比原芭則，出租人可對暗上述已確認(rèn)的收邦入，在租賃期內(nèi)叭，分期均勻計(jì)入疤相關(guān)年度收入。八爸出租方如為皚在我國境內(nèi)設(shè)有案機(jī)構(gòu)場所、且采背取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納叭企業(yè)所得的非居把民企業(yè)，也按本般條規(guī)定執(zhí)行。壩二、關(guān)于債班務(wù)重組收入確認(rèn)稗問題啊企業(yè)發(fā)生債礙務(wù)重組，應(yīng)在債拌務(wù)重組合同或協(xié)耙議生效時(shí)確認(rèn)收班入的實(shí)現(xiàn)。皚三、關(guān)于股罷權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)般和計(jì)稗算問哎題跋企業(yè)轉(zhuǎn)讓股凹權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)跋讓協(xié)議生效、且扳完成股權(quán)變更手昂續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入板的實(shí)

25、現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股笆權(quán)收入扣除為取佰得該股權(quán)所發(fā)生安的成本后，為股耙權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企癌業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)挨讓所得時(shí)，不得拔扣除被投資企業(yè)隘未分配利潤等股板東留存收益中按按該項(xiàng)股權(quán)所可能傲分配的金額。稗四、關(guān)于股礙息、紅利等權(quán)益哎性投資收益收入疤確認(rèn)問題版企業(yè)權(quán)益性般投資取得股息、矮紅利等收入，應(yīng)藹以被投資企業(yè)股熬東會或股東大會霸作出利潤分配或百轉(zhuǎn)股決定的日期疤，確定收入的實(shí)爸現(xiàn)。扮被投資企業(yè)皚將股權(quán)（票）溢八價(jià)所形成的資本矮公積轉(zhuǎn)為股本的百，不作為投資方八企業(yè)的股息、紅凹利收柏入，拜投資方企業(yè)也不霸得增加該項(xiàng)長期罷投資的計(jì)稅基礎(chǔ)翱。百14、企業(yè)取得傲財(cái)產(chǎn)（包括各類案資產(chǎn)、股權(quán)、債伴權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入版、債務(wù)重組

26、收入奧、接受捐贈收入霸、無法償付的應(yīng)澳付款收入等，不艾論是以貨幣形式暗、還是非貨幣形澳式體現(xiàn)，除另有霸規(guī)定外，均應(yīng)一邦次性計(jì)入確認(rèn)收扮入的年度計(jì)算繳隘納企業(yè)所得稅。盎凹本公告自發(fā)盎布之日起30日案后施行。200俺8年1月1日至百本公告施行前，藹各地就上述收入藹計(jì)算的所得，已懊分5年平均計(jì)入背各年度應(yīng)納稅所耙得額計(jì)算納稅的傲，在本公告發(fā)布頒后，對尚未計(jì)算岸納稅的應(yīng)納稅所叭得額，應(yīng)一次性哎作為本年度應(yīng)納爸稅所得額計(jì)算納扒稅。（國家稅務(wù)笆總局公告2昂010年第19熬號）哎三、稅前扣除項(xiàng)拜目的確認(rèn)。按1、工資薪金。笆工資薪金，是指癌企業(yè)每一納稅年盎度支付給在本企案業(yè)任職或者受雇艾的員工的所有現(xiàn)斑金形式

27、或者非現(xiàn)芭金形式的勞動報(bào)爸酬，包括基本工柏資、獎金、津貼芭、補(bǔ)貼、年終加啊薪、加班工資，邦以及與員工任職俺或者受雇有關(guān)的扳其他支出。百（1）實(shí)施條艾例第三十四條唉所稱的“合理工敗資薪金”，是指邦企業(yè)按照股東大氨會、董事會、薪扳酬委員會或相關(guān)敖管理機(jī)構(gòu)制訂的斑工資薪金制度規(guī)安定實(shí)際發(fā)放給員般工的工資薪金。疤稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工懊資薪金進(jìn)行合理鞍性確認(rèn)時(shí)，可按巴以下原則掌握：疤捌企業(yè)制訂愛了較為規(guī)范的員半工工資薪金制度襖；擺企業(yè)所制盎訂的工資薪金制敖度符合行業(yè)及地癌區(qū)水平；頒企業(yè)在一藹定時(shí)期所發(fā)放的霸工資薪金是相對鞍固定的，工資薪案金的調(diào)整是有序鞍進(jìn)行的；氨企業(yè)對實(shí)擺際發(fā)放的工資薪敖金，已依法履行壩了拌

28、代扣代繳個(gè)人所疤得稅藹義務(wù)。靶有關(guān)工資薪金安的安排，不以減安少或逃避稅款為胺目的。傲（2）實(shí)施條百例第四十、四藹十一、四十二條唉所稱的“工資薪罷金總額”，是指柏企業(yè)按照本通知叭第一條規(guī)定實(shí)際爸發(fā)放的工資薪金拔總和，不包括企壩業(yè)的職工福利費(fèi)按、職工教育經(jīng)費(fèi)俺、工會經(jīng)費(fèi)以及捌養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)安療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)鞍保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保艾險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)哎費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)瓣和住房公積金。翱屬于扮國有性質(zhì)的企業(yè)奧，其工資薪金，霸不得超過政府有翱關(guān)部門給予的限瓣定數(shù)額；超過部擺分，不得計(jì)入企按業(yè)工資薪金總額愛，也不得在計(jì)算耙企業(yè)應(yīng)納稅所得澳額時(shí)扣除。礙（3）擺企業(yè)在 12月霸31日前計(jì)提的版工資，在匯繳前辦實(shí)際發(fā)放的可以

29、擺在稅前藹扣除吧。擺（4）單位支付絆給殘疾人的實(shí)際白工資可在企業(yè)所背得稅前據(jù)實(shí)扣除搬，并可按支付給熬殘疾人實(shí)際工資捌的100%加計(jì)捌扣除。2、三項(xiàng)費(fèi)用。挨（1）、企業(yè)發(fā)佰生的職工福利費(fèi)吧支出，不超過工礙資薪金總額14扒%的部分，準(zhǔn)予頒扣除。包括以下把內(nèi)容：哎尚未實(shí)行芭分離辦社會職能扒的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)愛福利部門所發(fā)生邦的設(shè)備、設(shè)施和罷人員費(fèi)用，拜包括伴職工食堂、職工按浴室、理發(fā)室、爸醫(yī)務(wù)所、托兒所班、療養(yǎng)院等集體霸福利部門的設(shè)備跋、設(shè)施及維修保芭養(yǎng)費(fèi)用和福利部藹門工作人員的工稗資薪金、社會保阿險(xiǎn)費(fèi)、住房公積拔金、勞務(wù)費(fèi)等。邦頒為職工衛(wèi)翱生保健、生活、佰住房、交通等所哀發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼稗和非貨幣性福利

30、拌，包括企業(yè)向職疤工發(fā)放的因公外耙地就醫(yī)費(fèi)用、未安實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企哎業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用邦、職工供養(yǎng)直系八親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、背供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職跋工防暑降溫費(fèi)、扳職工困難補(bǔ)貼、板救濟(jì)費(fèi)、職工食拜堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職背工交通補(bǔ)貼等。矮按照其他拔規(guī)定發(fā)生的其他扳職工福利費(fèi)，包扮括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、白撫恤費(fèi)、安家費(fèi)靶、探親假路費(fèi)等版。八企業(yè)發(fā)生扒的職拔工福利費(fèi)，應(yīng)該稗單獨(dú)設(shè)置賬冊，懊進(jìn)行準(zhǔn)確核算。佰沒有單獨(dú)設(shè)置賬癌冊準(zhǔn)確核算的，岸稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令佰企業(yè)在規(guī)定的期澳限內(nèi)進(jìn)行改正。柏逾期仍未改正的啊，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對爸企業(yè)發(fā)生的職工壩福利費(fèi)進(jìn)行合理哎的核定。（鞍國稅函200拜93號?。a注意：國稅函【跋2009】3號伴規(guī)定的福利費(fèi)支白出

31、范圍與財(cái)企艾200924凹2號規(guī)定有差異矮的以國稅函【2愛009】3號文奧為準(zhǔn)傲啊對職工防暑降溫襖補(bǔ)貼問題。根據(jù)襖浙江省人力資源敖和社會保障廳、氨浙江省國稅局、阿浙江省地稅局皚關(guān)于調(diào)整企業(yè)職奧工夏季防暑降溫壩清涼飲料費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)壩的通知（班浙人社發(fā)20埃10202號澳）精神：企業(yè)在頒職職工耙夏季疤清涼飲料費(fèi)的發(fā)傲放標(biāo)準(zhǔn)為：高溫伴作業(yè)工人每人每凹月200元；非安高溫作業(yè)工人每般人每月160元柏；一般工作人員案每人每月130半元。發(fā)放時(shí)間為癌4個(gè)月（6月、敖7月、8月、9板月），開支列入把企業(yè)成本費(fèi)用。八根據(jù)國家稅務(wù)敗總局關(guān)于做好2礙007年度企業(yè)般所得稅匯算清繳吧工作的補(bǔ)充通知扮（國稅函2辦00826

32、4胺號）的規(guī)定，企扮業(yè)2008年以癌前按照規(guī)定計(jì)提扮但尚未使用的職胺工福利費(fèi)余額，疤2008年及以板后年度發(fā)生的職藹工福利費(fèi)，應(yīng)首拔先沖減上述的職俺工福利費(fèi)余額，巴不足部分按新稅跋法規(guī)定扣除；仍挨有余額的，繼續(xù)班留在以后年度使盎用。企業(yè)200耙8年以前節(jié)余的哀職扳工福襖利費(fèi)，已在稅前敖扣除，屬于職工挨權(quán)益，如果改變艾用途的，應(yīng)調(diào)整叭增加企業(yè)應(yīng)納稅耙所得額。靶2009年度懊企業(yè)所得稅匯算白清繳問題解答新拌規(guī)定：芭1、企業(yè)購入空傲調(diào)等設(shè)備、設(shè)施熬供職工食堂使用阿，因所有權(quán)未轉(zhuǎn)安移，不作視同銷隘售處理。設(shè)備、熬設(shè)施提取的折舊稗費(fèi)在職工福利費(fèi)頒中列支。頒2、企業(yè)食堂經(jīng)笆費(fèi)應(yīng)在職工福利俺費(fèi)中開支。企業(yè)壩

33、應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)斑部監(jiān)管制度，并笆制作內(nèi)部專用憑扳證。招待客戶的跋開支，應(yīng)作為業(yè)扳務(wù)招待費(fèi)處理。斑3、企業(yè)勞動保版護(hù)費(fèi)開支范圍應(yīng)伴滿足三個(gè)條件：背一是出于工作需版要；二是為雇員捌配備或提供；三哀是限于實(shí)物形式板，包括工作服、靶手套、安全保護(hù)吧用吧品、百防暑降溫品等。岸4、實(shí)行車改的昂企業(yè)，在合理的爸標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形佰式發(fā)放的車改補(bǔ)班貼，以及采用報(bào)熬銷燃油費(fèi)形式發(fā)絆放的補(bǔ)貼,應(yīng)作礙為交通補(bǔ)貼在職凹工福利費(fèi)中開支拌。澳（2）、企業(yè)撥阿繳的工會經(jīng)費(fèi)，凹不超過工資薪金百總額2%的部分胺，準(zhǔn)予扣除。伴對企業(yè)、事業(yè)單暗位以及其他組織哀沒有取得伴工會經(jīng)費(fèi)撥繳絆款專用收據(jù)哎而在稅前扣除的啊，稅務(wù)部門按照吧現(xiàn)行稅收

34、有關(guān)規(guī)笆定在計(jì)算企業(yè)所挨得稅時(shí)予以調(diào)整邦，并按照稅收征哎管法的有關(guān)規(guī)定敖予以處理。澳（奧總工發(fā)200柏59號吧）搬自2010年7啊月1日起，企業(yè)澳撥繳的職工工會笆經(jīng)費(fèi)，不超過工般資薪金總額2%扒的部分，憑工會般組織開具的傲工會巴經(jīng)費(fèi)收入專用收罷據(jù)在企業(yè)所得俺稅稅前扣除。瓣國家稅務(wù)總局公爸告2010年第笆24號矮（3）除國務(wù)院笆財(cái)政、稅務(wù)主管敗部門另有規(guī)定外愛，企業(yè)發(fā)生的職唉工教育經(jīng)費(fèi)支出按，不超過工資薪邦金總額2.5%絆的部分，準(zhǔn)予扣芭除；超過部分，版準(zhǔn)予在以后納稅藹年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。扮企業(yè)職工參加社按會上的學(xué)歷教育翱以及個(gè)人為取得頒學(xué)位而參加的在稗職教育，所需費(fèi)敖用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)襖，不能擠占企業(yè)辦

35、的職工教育培訓(xùn)拌經(jīng)費(fèi)。傲（擺財(cái)建2006傲317愛）扮企業(yè)職工教育培翱訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍挨包括：耙（盎財(cái)建2006頒317昂）把昂百、上崗和轉(zhuǎn)崗培昂訓(xùn)；扒阿、各類崗位適應(yīng)跋性培訓(xùn)版；奧、崗位培訓(xùn)、職壩業(yè)技術(shù)等半級培鞍訓(xùn)、高技能人才疤培訓(xùn)；版埃、專業(yè)技術(shù)人員辦繼續(xù)教育；案爸、特種作業(yè)人員奧培訓(xùn)；頒唉、企業(yè)組織的職扮工外送培訓(xùn)的經(jīng)愛費(fèi)支出；挨唉、職工參加的職懊業(yè)技能鑒定、職骯業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)巴費(fèi)支出；叭哀、購置教學(xué)設(shè)備岸與設(shè)施；伴笆、職工崗位自學(xué)笆成才獎勵費(fèi)用；愛埃、職工教育培訓(xùn)白管理費(fèi)用；耙奧、有關(guān)職工教育翱的其他開支。盎對于在2008佰年以前已經(jīng)計(jì)提絆但尚未使用的職岸工教育經(jīng)費(fèi)余額芭，2008年及頒

36、以后新發(fā)生的職背工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先阿從余額中沖減。隘仍有余額的，留八在以后年度繼續(xù)罷使用。敗注意辦:胺上述職工福利費(fèi)絆和職工教育經(jīng)費(fèi)把的扣除是在實(shí)際霸發(fā)生支出的前提耙下才能按不超過絆工資薪金總額1昂4%和2.5%邦的比例扣除，而胺不是像過去那樣背按提取比例扣除佰。阿經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先啊進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)安生的職工教育經(jīng)矮費(fèi)支出，不超過拔工資薪金總額8按%的部分，準(zhǔn)予哎在計(jì)算應(yīng)納稅所哀得額時(shí)扣除；超啊過部分，準(zhǔn)予在佰以后納稅年度結(jié)胺轉(zhuǎn)扣除。財(cái)稅頒201065盎號霸3、資產(chǎn)的稅務(wù)伴處理。翱固定資產(chǎn)背，是指企業(yè)為生敖產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞笆務(wù)、出租或者經(jīng)凹營管理而持有的昂、使用時(shí)間超過昂12個(gè)月的非貨邦幣性資產(chǎn)，包括邦

37、房屋、建筑物、佰機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)哎輸工具以及其他昂與生產(chǎn)經(jīng)營活動奧有關(guān)的設(shè)備、器拔具、工具等。安（1）、企業(yè)應(yīng)班當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)頒的性質(zhì)和使用情哎況，合理確定固擺定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)捌凈殘襖值。固定資產(chǎn)的辦預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)笆確定，不得變更敖。取消了5%的拜強(qiáng)制限制。安（2）、除國務(wù)安院財(cái)政、稅務(wù)主霸管部門另有規(guī)定隘外，固定資產(chǎn)計(jì)哀算折舊的最低年邦限如下：哎（一）房屋骯、建筑物，為2邦0年；唉（二）飛機(jī)頒、火車、輪船、礙機(jī)器、機(jī)械和其哀他生產(chǎn)設(shè)備，為白10年；版（三）與生岸產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)百的器具、工具、巴家具等，為5年艾；爸（四）飛機(jī)懊、火車、輪船以拔外的運(yùn)輸工具，熬為4年；伴（五）電子拜設(shè)備，為3年。唉（3

38、）、固定資捌產(chǎn)的大修理支出搬，是指同時(shí)符合擺下列條件的支出疤：安（一）修理壩支出達(dá)到取得固敖定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅安基礎(chǔ)50%以上耙；艾（二）修理班后固定資產(chǎn)的使昂用年限延長2年靶以上。耙（4）、昂新稅法實(shí)施前已爸投入使用的固定敖資產(chǎn)，企業(yè)已按艾原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)岸凈殘值并計(jì)提的拔折舊，不做調(diào)整骯。新稅法實(shí)施后阿，對此類繼續(xù)使骯用的固定資產(chǎn)，安可以重新確定其熬殘值，并就其尚暗未計(jì)提折舊的余芭額，按照新稅法搬規(guī)定的折舊年限拌減去已經(jīng)計(jì)提折哎舊的年限后的剩隘余年限，按照新挨稅法規(guī)定的折舊百方法計(jì)算折舊。啊新稅法實(shí)施后，叭固定資產(chǎn)原確定按的折舊年限不違拔背新稅法規(guī)定原奧則的，也可以繼般續(xù)執(zhí)行。板（5）2009礙

39、年度企業(yè)所得稅挨匯算清繳問題解靶答關(guān)于固定資產(chǎn)捌投資新規(guī)定：翱企業(yè)通過各種方襖式取得的固定資板產(chǎn)，必伴須取拌得正式發(fā)票或相哎關(guān)完稅憑證。對白投資方以實(shí)物資半產(chǎn)（固定資產(chǎn)）安投入的，投資方疤應(yīng)分解為資產(chǎn)銷埃售和投資兩項(xiàng)業(yè)奧務(wù)處理，被投資按企業(yè)應(yīng)提供該實(shí)阿物資產(chǎn)符合上述柏稅務(wù)處理的依據(jù)哎，計(jì)提的折舊可八在稅前扣除。百國稅函201霸079號背關(guān)于固定資產(chǎn)投隘入使用后計(jì)稅基骯礎(chǔ)確定問題：敗企業(yè)固定資擺產(chǎn)投入使用后，耙由于工程款項(xiàng)尚瓣未結(jié)清未取得全奧額發(fā)票的，可暫啊按合同規(guī)定的金敖額計(jì)入固定資產(chǎn)癌計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折班舊，待發(fā)票取得斑后進(jìn)行調(diào)整。但癌該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固按定資產(chǎn)投入使用凹后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)白行。耙捌生產(chǎn)

40、性生物資產(chǎn)哀，是指企業(yè)為生昂產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供阿勞務(wù)或者出租等巴而持有的生物半資產(chǎn)靶，包括經(jīng)濟(jì)林、罷薪炭林、產(chǎn)畜和盎役畜等。吧（1）、生產(chǎn)性矮生物資產(chǎn)按照以昂下方法確定計(jì)稅背基礎(chǔ)：扳（一）外購案的生產(chǎn)性生物資柏產(chǎn)，以購買價(jià)款皚和支付的相關(guān)稅叭費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；案（二）通過艾捐贈、投資、非皚貨幣性資產(chǎn)交換頒、債務(wù)重組等方跋式取得的生產(chǎn)性岸生物資產(chǎn)，以該藹資產(chǎn)的公允價(jià)值骯和支付的相關(guān)稅扒費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。瓣（2）、生產(chǎn)性拜生物資產(chǎn)按照直鞍線法計(jì)算的折舊罷，準(zhǔn)予扣除。安企業(yè)應(yīng)當(dāng)自皚生產(chǎn)性生物資產(chǎn)隘投入使用月份的擺次月起計(jì)算折舊阿；停止使用的生凹產(chǎn)性生物資產(chǎn)，哀應(yīng)當(dāng)自停止使用爸月份的次月起停靶止計(jì)算折舊。扮企業(yè)應(yīng)

41、當(dāng)根扳據(jù)生產(chǎn)性生物資扒產(chǎn)的性質(zhì)和笆使用白情況，合理確定矮生產(chǎn)性生物資產(chǎn)爸的預(yù)計(jì)凈殘值。跋生產(chǎn)性生物資產(chǎn)擺的預(yù)計(jì)凈殘值一疤經(jīng)確定，不得變案更。拌（3）、生產(chǎn)性拔生物資產(chǎn)計(jì)算折稗舊的最低年限如搬下：氨（一）林木癌類生產(chǎn)性生物資罷產(chǎn)，為10年；癌（二）畜類俺生產(chǎn)性生物資產(chǎn)疤，為3年。叭 扒注意：搬生物資產(chǎn)分為消挨耗性生物資產(chǎn)、扳生產(chǎn)性生物資產(chǎn)澳和公益性生物資爸產(chǎn)奧，只有埃生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按可以計(jì)提折舊。叭 辦無形資產(chǎn)癌，是指企業(yè)為生敗產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞八務(wù)、出租或者經(jīng)昂營管理而持有的癌、沒有實(shí)物形態(tài)板的非貨幣性長期艾資產(chǎn)，包括專利皚權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著拜作權(quán)、土地使用隘權(quán)、非專利技術(shù)扮、商譽(yù)等。翱無形資產(chǎn)的壩攤

42、銷般年限不得低于1瓣0年。柏作為投資或跋者受讓的無形資百產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)昂定或者合同約定壩了使用年限的，擺可以按照規(guī)定或叭者約定的使用年拌限分期攤銷。背外購商譽(yù)的按支出，在企業(yè)整半體轉(zhuǎn)讓或者清算澳時(shí)，準(zhǔn)予扣除。捌遞延資產(chǎn)翱的攤銷：捌 開辦費(fèi)白是指企業(yè)在籌建俺期發(fā)生的費(fèi)用，癌包括人員工資、按辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)瓣、差旅費(fèi)、印刷懊費(fèi)、注冊登記費(fèi)拔以及不計(jì)入固定熬資產(chǎn)和無形資產(chǎn)罷成本的匯兌損益埃和利息等支出。氨企業(yè)開辦費(fèi)一般敗遵循會計(jì)處理，啊可以一次性扣除瓣，也可以分期攤敖銷。企業(yè)一旦選案擇何種方式，不暗得改變。以前年按度留下的尚未攤奧銷完畢的開辦費(fèi)芭，比照以前規(guī)定拌繼靶續(xù)攤巴銷。4、利息支出。安非金融企業(yè)

43、向金敗融企業(yè)借款的利艾息支出、金融企柏業(yè)的各項(xiàng)存款利笆息支出和同業(yè)拆挨借利息支出、企班業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債矮券的利息支出；案非金融企業(yè)向非唉金融企業(yè)借款的熬利息支出，不超拌過按照金融企業(yè)捌同期同類貸款利愛率計(jì)算的數(shù)額的礙部分。國稅函巴200311翱14號明確，貸澳款利率不僅指基疤準(zhǔn)利率，也包括愛浮動利率。礙借款費(fèi)用的規(guī)定阿：八（1）企業(yè)為購板置、建造固定資捌產(chǎn)、無形資產(chǎn)和版經(jīng)過12個(gè)月以傲上的建造才能達(dá)礙到預(yù)定可銷售狀伴態(tài)的存貨發(fā)生借阿款的，在有關(guān)資澳產(chǎn)購置、建造期胺間發(fā)生的合理的疤借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)罷作為資本性支出芭計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的礙成本，按并依傲照實(shí)施條例的規(guī)埃定扣除。俺（2）納稅人為罷對外投資而借入

44、背的資金發(fā)生的借吧款費(fèi)用，可在當(dāng)哀期稅前扣除。暗（3）有關(guān)銀行稗罰息的扣除規(guī)定罷。納稅人逾期歸稗還銀行借款貸款安，銀行按規(guī)定加懊收的罰息，不屬案于行政性罰款，礙允許在稅前扣除扳。埃（4）對小額貸吧款公司利息支出啊，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)隘內(nèi)據(jù)實(shí)在稅前扣笆除。唉（5）在計(jì)算應(yīng)啊納稅所得額時(shí)，翱企業(yè)實(shí)際支付給艾關(guān)聯(lián)方的利息支擺出，不超過以下澳規(guī)定比例和稅法熬及其實(shí)施條例有襖關(guān)規(guī)定計(jì)算的部絆分，準(zhǔn)予扣除，翱超過的部分不得拜在發(fā)生當(dāng)期和以爸后年度扣除。企把業(yè)實(shí)際支付給關(guān)拜聯(lián)方的利息支出澳，除符合本通知阿第二條規(guī)定外，頒其接受關(guān)聯(lián)方皚債權(quán)拔性投資與其權(quán)益班性投資比例為：扒（一）金融企業(yè)阿，為5：1；（柏二）其他企

45、業(yè)，罷為2：1。靶企業(yè)如果能扳夠按照稅法及其挨實(shí)施條例的有關(guān)礙規(guī)定提供相關(guān)資襖料，并證明相關(guān)絆交易活動符合獨(dú)翱立交易原則的；哎或者該企業(yè)的實(shí)伴際稅負(fù)不高于境耙內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其瓣實(shí)際支付給境內(nèi)叭關(guān)聯(lián)方的利息支柏出，在計(jì)算應(yīng)納襖稅所得額時(shí)準(zhǔn)予矮扣除。靶（6）斑國稅函200背9312號背：背關(guān)于企業(yè)由于投胺資者投資未到位按而發(fā)生的利息支啊出扣除問題，根礙據(jù)中華人民共哎和國企業(yè)所得稅爸法實(shí)施條例第疤二十七條規(guī)定，挨凡企業(yè)投資者在澳規(guī)定期限內(nèi)未繳柏足其應(yīng)繳資本額吧的，該企業(yè)對外愛借款所發(fā)生的利搬息，相跋當(dāng)于愛投資者實(shí)繳資本扳額與在規(guī)定期限擺內(nèi)應(yīng)繳資本額的唉差額應(yīng)計(jì)付的利挨息，其不屬于企盎業(yè)合理的支出，稗應(yīng)

46、由企業(yè)投資者稗負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)骯算企業(yè)應(yīng)納稅所挨得額時(shí)扣除。隘（7奧）癌國稅函200擺9777號氨：一、企業(yè)向股藹東或其他與企業(yè)爸有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自柏然人借款的利息埃支出，應(yīng)根據(jù)擺中華人民共和國霸企業(yè)所得稅法氨（以下簡稱稅法唉）第四十六條及氨財(cái)政部、國家藹稅務(wù)總局關(guān)于企案業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支柏出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)百有關(guān)稅收政策問矮題的通知（財(cái)岸稅2008挨121號）規(guī)定凹的條件，計(jì)算企稗業(yè)所得稅扣除額叭。唉二、企業(yè)向埃除第一條規(guī)定以拌外的內(nèi)部職工或半其他人員借款的柏利息支出，跋其借白款情況同時(shí)符合背以下條件的，其罷利息支出在不超版過按照金融企業(yè)班同期同類貸款利巴率計(jì)算的數(shù)額的隘部分，根據(jù)稅法吧第八條和稅法實(shí)斑施

47、條例第二十七挨條規(guī)定，準(zhǔn)予扣翱除。絆（一）企業(yè)吧與個(gè)人之間的借骯貸是真實(shí)、合法班、有效的，并且叭不具有非法集資澳目的或其他違反辦法律、法規(guī)的行柏為；胺（二）企業(yè)芭與個(gè)人之間簽訂癌了借款合同。板（8）2009奧年度企業(yè)所得稅把匯算清繳問題解藹答關(guān)于利息支出藹問題新規(guī)定：澳1、企業(yè)向股東搬或其他與企業(yè)有靶關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然澳人借款的利息支版出，以及企業(yè)向班除此以外的內(nèi)部唉職工或其他人員伴借款的利息支出癌，符合國稅函瓣200977愛7號文笆件規(guī)骯定的，準(zhǔn)予在稅奧前扣除。傲企業(yè)應(yīng)提供發(fā)票哎或完稅憑證及借敗款協(xié)議（合同）拔。熬2、企業(yè)投資者擺投資未到位發(fā)生扳的利息支出的計(jì)案算公式為：企業(yè)吧每一計(jì)算期不得艾扣

48、除的借款利息瓣該期間借款利愛息額（該期間敖未繳足注冊資本翱額該期間借款盎額），如該期間搬未繳足注冊資本稗額大于該期間借岸款額，則企業(yè)每啊一計(jì)算期不得扣巴除的借款利息不辦超過該期間借款盎利息額。霸5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)艾.案企業(yè)發(fā)生的與生拔產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)邦的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支俺出，按照發(fā)生額瓣的60%扣除，艾但最高不得超過氨當(dāng)年銷售（營業(yè)拔）收入的5。稗銷售（營業(yè)）收板入=主營業(yè)務(wù)收氨入+其他業(yè)務(wù)收凹入+視同銷售收稗入。敗中背華人民共和國企罷業(yè)所得稅法實(shí)施愛條例釋義澳對相關(guān)性的陳述哀：企業(yè)艾必須有大量足夠絆有效憑證證明企稗業(yè)相關(guān)性：比如襖費(fèi)用金額、招待辦、娛樂旅行的時(shí)背間和地方、商業(yè)啊目的、企業(yè)與被愛招待人之

49、間的業(yè)伴務(wù)關(guān)系等。以及皚納稅人申報(bào)扣除靶的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，胺如果主管稅務(wù)機(jī)捌關(guān)要求其提供證拔明資料，企業(yè)就骯必須提供有效的捌憑證和資料，證岸明其真實(shí)性等規(guī)爸定。扳國稅函201按079號：捌對從事股權(quán)投資耙業(yè)務(wù)的企業(yè)（包跋括集團(tuán)公司總部熬、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)礙等），其從被投傲資企業(yè)所分配的爸股息、紅利以及巴股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，柏可以按規(guī)定的比安例計(jì)算業(yè)務(wù)招待柏費(fèi)扣除限額。6、廣告費(fèi)。敖企業(yè)發(fā)生的符搬合條把件的廣告費(fèi)和業(yè)稗務(wù)宣傳費(fèi)支出，頒除國務(wù)院財(cái)政、埃稅務(wù)主管部門另懊有規(guī)定外，不超白過當(dāng)年銷售（營挨業(yè)）收入15%板的部分，準(zhǔn)予扣扮除；超過部分，礙準(zhǔn)予在以后納稅吧年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。斑納稅人申報(bào)扣除敗的廣告費(fèi)支出應(yīng)白與

50、贊助支出嚴(yán)格伴區(qū)分。納稅人申百報(bào)扣除的廣告費(fèi)稗支出，必須符合凹下列三個(gè)條件：把、廣告是通過擺經(jīng)工商部門批準(zhǔn)胺的專門機(jī)構(gòu)制作啊的；、已實(shí)際矮支付費(fèi)用，并已矮取得相應(yīng)發(fā)票（拌廣告業(yè)專用發(fā)票哀）；通過一定辦的媒體傳播。澳般企業(yè)在2008百年以前按照原政疤策規(guī)定已發(fā)生但邦尚未扣除的廣告藹費(fèi)，2008年拔實(shí)行新稅法后，隘其尚未扣除的余背額，加上當(dāng)年度澳新發(fā)生的廣告辦費(fèi)和艾業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，捌按照新稅法規(guī)定敖的比例計(jì)算扣除傲。艾除房地產(chǎn)開發(fā)企傲業(yè)外，其他企業(yè)澳在新法實(shí)施以前按年度發(fā)生且未扣白除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)啊，不得結(jié)轉(zhuǎn)到矮2008礙年扣除。對于癌2006班年拌1皚月辦1捌日后新辦房地產(chǎn)叭開發(fā)企業(yè)在取得芭第一筆開

51、發(fā)產(chǎn)品捌銷售收入之前發(fā)哀生的與建造、銷澳售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)骯的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，佰可以向以后年度哀結(jié)轉(zhuǎn)扣除。頒（安財(cái)稅2009捌72號按）爸：1.對化妝品胺制造、醫(yī)藥制造奧和飲料制造（不拜含酒類制造，下絆同）企業(yè)發(fā)生的巴廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣翱傳費(fèi)支出，不超挨過當(dāng)年銷售（營疤業(yè)）收入30%罷的部分，準(zhǔn)予扣胺除；超過部分，百準(zhǔn)予在以后納稅拌年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。拜2.對板采取翱特許經(jīng)營模式的八飲料制造企業(yè)，板飲料品牌使用方挨發(fā)生的不超過當(dāng)埃年銷售（營業(yè)）藹收入30%的廣壩告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳扮費(fèi)支出可以在本辦企業(yè)扣除，也可巴以將其中的部分捌或全部歸集至飲艾料品牌持有方或疤管理方，由飲料扒品牌持有方或管瓣理方作為銷售費(fèi)阿用據(jù)實(shí)在

52、企業(yè)所拜得稅前扣除。飲吧料品牌持有方或愛管理方在計(jì)算本傲企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)拌務(wù)宣傳費(fèi)支出企矮業(yè)所得稅稅前扣皚除限額時(shí)，可將俺飲料品牌使用方澳歸集至本企業(yè)的捌廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣拌傳費(fèi)剔除。飲料拜品牌持有方或管啊理方應(yīng)當(dāng)將上述半廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣扮傳費(fèi)單獨(dú)核算，唉并將品牌使用方瓣當(dāng)年銷售（營業(yè)埃）收入數(shù)據(jù)資料襖以及廣告費(fèi)和業(yè)捌務(wù)宣傳費(fèi)支出的板證明邦材料背專案保存以備檢奧查。哀前款所稱飲鞍料企業(yè)特許經(jīng)營疤模式指由飲料品頒牌持有方或管理鞍方授權(quán)品牌使用啊方在指定地區(qū)生板產(chǎn)及銷售其產(chǎn)成辦品，并將可以由昂雙方共同為該品罷牌產(chǎn)品承擔(dān)的廣俺告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳把費(fèi)用統(tǒng)一歸集至邦品牌持有方或管柏理方承擔(dān)的營業(yè)拌模式。稗3.煙草企

53、啊業(yè)的煙草廣告費(fèi)擺和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支埃出，一律不得在阿計(jì)算應(yīng)納稅所得疤額時(shí)扣除。百4.本通知哀自2008年1叭月1日起至20傲10年12月3罷1日止執(zhí)行。疤2009年度企敖業(yè)所得稅匯算清襖繳問題解答新規(guī)澳定：斑企業(yè)在籌建期間藹發(fā)生的業(yè)務(wù)招待藹費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)背、廣告費(fèi)等三項(xiàng)盎費(fèi)用，在企業(yè)取靶得第一筆銷售（斑營業(yè)捌）收入的當(dāng)年按拌稅法規(guī)定比例計(jì)疤算扣除。岸7、公益性捐贈壩支出。（財(cái)稅【埃2008】16敗0號）懊企業(yè)發(fā)生的公益熬性捐贈支出，不敖超過年度利潤總捌額12%的部分班，準(zhǔn)予扣除。靶（1）年度利潤八總額，是指企業(yè)班依照國家統(tǒng)一會吧計(jì)制度的規(guī)定計(jì)拔算的年度會計(jì)利礙潤。絆（2）贊助支出翱及納稅人直接向

54、捌受贈人的捐贈不背允許扣除。贊助阿支出，是指企業(yè)扳發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)巴營活動無關(guān)的各版種非廣告性質(zhì)支絆出。笆（3）公益性社哀會團(tuán)體和縣級以氨上人民政府及其昂組成部門和直屬芭機(jī)構(gòu)在接受捐贈隘時(shí)，應(yīng)按照行政扒管理級次分別使佰用由財(cái)政部或省罷、自治區(qū)、直轄絆市財(cái)政部門印制埃的公益性捐贈票按據(jù)爸，并氨加蓋本單位的印靶章；對個(gè)人索取礙捐贈票據(jù)的，應(yīng)半予以開具。企業(yè)暗發(fā)生的公益性捐懊贈支出，應(yīng)憑疤公益性社會團(tuán)體案等組織開具的捐翱贈專用收據(jù)稅前骯扣除。拔縣級以上人民政扮府及其組成部門伴和直屬機(jī)構(gòu)的公礙益性捐贈稅前扣吧除資格不需要認(rèn)芭定。俺對于通過公益性白社會團(tuán)體發(fā)生的巴公益性捐贈支出按，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)啊提供省級以

55、上（敖含省級）財(cái)政部靶門印制并加蓋接襖受捐贈單位印章霸的公益性捐贈票按據(jù)，或加蓋接受跋捐贈單位印章的哎非稅收入一般凹繳款書收據(jù)聯(lián)岸，方可按規(guī)定進(jìn)埃行稅前扣除。扳 對于通頒過公益性社會團(tuán)安體發(fā)生的公益性敗捐贈支出，主管唉稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照阿財(cái)政、稅務(wù)、民搬政部門笆聯(lián)合哀公布的名單予以扮辦理，即接受捐拌贈的公益性社會瓣團(tuán)體位于名單內(nèi)凹的，企業(yè)或個(gè)人板在名單所屬年度跋向名單內(nèi)的公益伴性社會團(tuán)體進(jìn)行奧的公益性捐贈支氨出可按規(guī)定進(jìn)行隘稅前扣除；接受半捐贈的公益性社班會團(tuán)體不在名單隘內(nèi)，或雖在名單奧內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人絆發(fā)生的公益性捐罷贈支出不屬于名霸單所屬年度的，岸不得扣除。（財(cái)巴稅2010凹45號）扒經(jīng)財(cái)政部、

56、國家背稅務(wù)總局聯(lián)合審阿核確認(rèn)，中國紅俺十字會總會具有礙2008年度、靶2009年度和半2010年度公礙益性捐贈稅前扣斑除的資格。（財(cái)癌稅2010岸37號）般經(jīng)財(cái)政部、國家罷稅務(wù)總局聯(lián)合審稗核確認(rèn)，中華全凹國總工會具有2巴008年度、佰2009年度和伴2010年度公拔益性捐贈稅前扣暗除的資格。財(cái)稅敗20109扳7號拔其他公益性社會敗團(tuán)體名單見附件芭：2008年第半一批、2009罷年第一批第二批扳、2010年第礙一批。霸8、專項(xiàng)資金支扮出。安企業(yè)依照法律、伴行政法規(guī)有關(guān)規(guī)哎定提取的用于環(huán)絆境保護(hù)、生態(tài)恢辦復(fù)等方面的專項(xiàng)佰資金，準(zhǔn)予扣除拔。上述專項(xiàng)資金般提取后改變用途吧的，不得扣除。挨9、勞動保護(hù)支

57、版出。阿企業(yè)發(fā)生的合理艾的勞動保護(hù)支出拌，準(zhǔn)予扣除。職奧工防暑降溫補(bǔ)貼皚應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)而哎不作為勞動保護(hù)盎支出。10、管理費(fèi)。叭企業(yè)之間支付的辦管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)辦營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支懊付的租金和特許巴權(quán)使用費(fèi)，以拌及非氨銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)爸機(jī)構(gòu)之間支付的暗利息，不得扣除澳。霸非居民企業(yè)在中白國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)辦構(gòu)、場所，就其耙中國境外總機(jī)構(gòu)吧發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)愛、場所生產(chǎn)經(jīng)營邦有關(guān)的費(fèi)用，能絆夠提供總機(jī)構(gòu)出凹具的費(fèi)用匯集范藹圍、定額、分配霸依據(jù)和方法等證傲明文件，并合理艾分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣背除。叭11、傭金和手耙續(xù)費(fèi)（財(cái)稅【2拌009】29號矮）耙（1）芭、企業(yè)發(fā)生與生耙產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手芭續(xù)費(fèi)及傭金支出壩，不超過以下規(guī)白

58、定計(jì)算限額以內(nèi)拔的部分，準(zhǔn)予扣埃除；超過部分，骯不得扣除。芭疤稗保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)傲保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年巴全部保費(fèi)收入扣翱除退保金等后余芭額的15%（含盎本數(shù)，下同）計(jì)擺算限額；人身保頒險(xiǎn)企業(yè)按斑當(dāng)年按全部保費(fèi)收入扣絆除退保金等后余案額的10%計(jì)算稗限額。礙敖唉其他企業(yè)：按與伴具有合法經(jīng)營資安格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)瓣或個(gè)人（不含交哎易雙方及其雇員壩、代理人和代表盎人等）所簽訂服爸務(wù)協(xié)議或合同確昂認(rèn)的收入金額的班5%計(jì)算限額。靶翱（2）案、企業(yè)應(yīng)與具有按合法經(jīng)營資格中懊介服務(wù)企業(yè)或個(gè)挨人簽訂代辦協(xié)議擺或合同，并按國藹家有關(guān)規(guī)定支付半手續(xù)費(fèi)及傭金。耙除委托個(gè)人代理安外，企業(yè)以現(xiàn)金愛等非轉(zhuǎn)賬方式支哎付的手續(xù)費(fèi)及傭罷金

59、不得在稅前扣翱除。企業(yè)為發(fā)行扒權(quán)益性證券支付笆給有關(guān)證券承銷爸機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及扳傭金不得在稅前辦扣除。暗安（3）頒、企業(yè)不得將手瓣續(xù)費(fèi)及傭金支出半計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)啊提哀成、埃返利、進(jìn)場費(fèi)等拔費(fèi)用。扒襖（4）耙、企業(yè)已計(jì)入固擺定資產(chǎn)、無形資懊產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的矮手續(xù)費(fèi)及傭金支百出，應(yīng)當(dāng)通過折氨舊、攤銷等方式翱分期扣除，不得芭在發(fā)生當(dāng)期直接哀扣除。伴巴（5）啊、企業(yè)支付的手啊續(xù)費(fèi)及傭金不得案直接沖減服務(wù)協(xié)啊議或合同金額，瓣并如實(shí)入賬。骯絆（6）耙、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)矮向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)擺機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手骯續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算挨分配表和其他相俺關(guān)資料，并依法擺取得合法真實(shí)憑皚證。12、保險(xiǎn)費(fèi)芭企業(yè)為頒投資者癌或者職工支付的艾

60、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)懊、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)澳費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)懊政、稅務(wù)主管部扮門規(guī)定的范圍和盎標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣艾除。凹納稅人為全體雇鞍員按國家規(guī)定向耙稅務(wù)靶機(jī)關(guān)皚、勞動社會保障巴部門或其指定機(jī)岸構(gòu)繳納的基本養(yǎng)敗老保險(xiǎn)費(fèi)、基本傲醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基矮本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，挨按經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)拔關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交翱納的殘疾人就業(yè)壩保障金，按國家班規(guī)定為特殊工種敗職工支付的法定搬人身安全保險(xiǎn)，愛可以扣除。埃納稅人參加財(cái)產(chǎn)版保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)胺交納的保費(fèi)可以辦扣除，但為其投澳資者或雇員個(gè)人皚向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)盎投保的人壽保險(xiǎn)般或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以礙及在基本保障以白外為雇員投保的百補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得熬扣除。按自2008年1扳月1日起，企業(yè)般根據(jù)國家有關(guān)政班策