企業(yè)會計科目表doc

1、PAGE PAGE 66企業(yè)會計科目表埃順序號把編號凹名稱胺順序號澳編號背名稱唉（一）資產(chǎn)類暗（二）負(fù)債類背1阿1001懊庫存現(xiàn)金芭73罷2001吧短期借款懊2搬1002哀銀行存款搬80唉2101笆交易性金融負(fù)債暗5暗1015百其他貨幣資金敗82靶2201扮應(yīng)付票據(jù)愛9艾1101靶交易性金融資產(chǎn)阿83挨2202拌應(yīng)付賬款熬11辦1121伴應(yīng)收票據(jù)靶84拜2205哎預(yù)收賬款拔12骯1122笆應(yīng)收賬款暗85百2211把應(yīng)付職工薪酬柏13叭1123柏預(yù)付賬款巴86版2221板應(yīng)交稅費(fèi)按14埃1131氨應(yīng)收股利藹87拜2拌231扮應(yīng)付利息跋15爸1132巴應(yīng)收利息搬88瓣2232霸應(yīng)付股利絆21邦12

2、31笆其他應(yīng)收款皚89柏2241靶其他應(yīng)付款般22挨1241埃壞賬準(zhǔn)備俺97敗2501啊長期借款啊28疤1401皚材料采購哎98癌2502鞍應(yīng)付債券靶30暗1403擺原材料稗103啊2701柏長期應(yīng)付款按32哎1406艾庫存商品愛四、所有者權(quán)益百類熬36阿1412跋包裝物及低值易扒耗品靶104佰4001壩實(shí)收資本愛42傲1461背存貨跌價準(zhǔn)備絆105挨4002搬資本公積氨44班1501澳持有至到期投資藹116氨41扮01斑盈余公積八45巴1502安持有至到期投資敖減值準(zhǔn)備罷118瓣4103鞍本年利潤邦46扳1503霸可供出售金融資般產(chǎn)澳119矮4104板利潤分配霸47安1511岸長期股權(quán)投資傲

3、五、成本類傲48搬1512扮長期股權(quán)投資減芭值準(zhǔn)備柏121氨5001耙生產(chǎn)成本安53拌1601拔固定資產(chǎn)鞍122按5101藹制造費(fèi)用礙54半1602伴累計折舊壩六、損益類班55霸1603伴固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)暗備罷129疤6001罷主營業(yè)務(wù)收入凹56巴1604盎在建工程笆135伴6051半其他業(yè)務(wù)收入疤57拔1605愛工程物資百137扒6101盎公允價值變動損翱益壩58板1606礙固定資產(chǎn)清理跋138澳6111阿投資損益把65稗1701拔無形資產(chǎn)擺142叭6301吧營業(yè)外收入氨66俺1702般累計攤銷拔143阿6401扒主營業(yè)務(wù)成本佰67岸1703疤無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)斑備艾144板6402癌其他業(yè)務(wù)支出

4、骯68辦1711阿商譽(yù)把145哀6403傲營業(yè)稅金及附加爸69疤1801跋長期待攤費(fèi)用背155半6601扒銷售費(fèi)用罷72捌1901霸待處理財產(chǎn)損溢瓣156版6602拜管理費(fèi)用般157般6603啊財務(wù)費(fèi)用百15柏9百6701啊資產(chǎn)減值損失礙160安6711佰營業(yè)外支出藹161八6801皚所得稅費(fèi)用敖會計科目的使用壩說明資產(chǎn)類捌1001 敖庫存現(xiàn)金埃一、本科目核算靶企業(yè)的庫存現(xiàn)金笆。奧企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使擺用的備用金，可奧以單獨(dú)設(shè)置澳“阿備用金版”斑科目核算。佰二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)搬置爸“矮現(xiàn)金日記賬澳”案，由出納人員根笆據(jù)收付款憑證，挨按照業(yè)務(wù)發(fā)生順骯序逐筆登記。每頒日終了，應(yīng)當(dāng)計捌算當(dāng)日的現(xiàn)金收皚入合計額

5、、現(xiàn)金斑支出合計額和結(jié)板余額，并將結(jié)余藹額與實(shí)際庫存額版核對，做到賬款阿相符。耙有多幣種現(xiàn)金的吧企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照辦幣種分別設(shè)置辦“板現(xiàn)金日記賬叭”版進(jìn)行明細(xì)核算。癌三、企業(yè)收到現(xiàn)岸金，借記本科目澳，貸記相關(guān)科目捌；支出現(xiàn)金做相靶反的會計分錄。壩四、本科目期末按借方余額，反映拔企業(yè)持有的庫存吧現(xiàn)金余額。按1002皚 敗銀行存款藹一、本科目核算扮企業(yè)存入銀行或艾其他金融機(jī)構(gòu)的俺各種款項(xiàng)。銀行辦本票存款、銀行骯匯票存款、信用哎卡存款、信用證稗保證金存款、存挨出投資款等，在挨“佰其他貨幣資金辦”芭科目核算。巴二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按昂照開戶銀行和其敖他金融機(jī)構(gòu)、存罷款種類、幣種等鞍，分別設(shè)置扮“愛銀行存款日記賬搬

6、”澳，由出納人員根矮據(jù)收付款憑證，斑按照業(yè)務(wù)的發(fā)生敖順序逐筆登記。奧每日終了，應(yīng)結(jié)挨出余額。柏“霸銀行存款日記賬胺”捌應(yīng)定期與斑“敗銀行對賬單鞍”霸核對，至少每月昂核對一次。月末岸，企業(yè)銀行存款扒賬面余額與銀行熬對賬單余額之間哎如有差額，應(yīng)按芭月編制頒“瓣銀行存款余額調(diào)拔節(jié)表岸”唉調(diào)節(jié)相符。胺有多幣種存款的稗企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照骯幣種分別設(shè)置啊“俺銀行存款日記賬挨”艾進(jìn)行明細(xì)核算。柏三、企業(yè)將款項(xiàng)般存入銀行或其他澳金融機(jī)構(gòu)，借記拔本科目，貸記爸“般現(xiàn)金暗”埃等有關(guān)科目；提頒取現(xiàn)金和支出款襖項(xiàng)，借記傲“爸現(xiàn)金絆”版等有關(guān)科目，貸埃記本科目。阿四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加傲強(qiáng)對銀行存款的板管理，定期對銀絆行存款進(jìn)行檢

7、查捌，對于存在銀行巴或其他金融機(jī)構(gòu)百的款項(xiàng)已經(jīng)部分哎不能收回或者全哀部不能收回的，啊應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)拌行處理，有確鑿扳證據(jù)表明無法收愛回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)礙企業(yè)管理權(quán)限報案經(jīng)批準(zhǔn)后，借記?！鞍茽I業(yè)外支出懊”扒科目，貸記本科柏目。絆五、本科目期末挨借方余額，反映百企業(yè)存在銀行或癌其他金融機(jī)構(gòu)的襖各種款項(xiàng)的余額八。耙1015 艾其他貨幣資金敗一、本科目核算盎企業(yè)的銀行匯票澳存款、銀行本票擺存款、信用卡存板款、信用證保證稗金存款、存出投邦資款等各種其他敖貨幣資金。昂二、本科目應(yīng)當(dāng)斑按照外埠存款的骯開戶銀行，銀行傲匯票或本票、信稗用證的收款單位矮，分別“銀行匯百票”、“銀行本板票”、“信用卡背”、“信用證保敗

8、證金”、“存出扳投資款”等進(jìn)行巴明細(xì)核算。骯三、企業(yè)增加其礙他貨幣資金，借搬記本科目，貸記埃“銀行存款”科百目；支用其他貨百幣資金，借記有熬關(guān)科目，貸記本柏科目。藹四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加矮強(qiáng)對其他貨幣資拌金的管理，定期班對其他貨幣資金翱進(jìn)行檢查，對于靶已經(jīng)部分不能收敖回或者全部不能矮收回的其他貨幣藹資金，應(yīng)當(dāng)查明般原因進(jìn)行處理，班有確鑿證據(jù)表明八無法收回的，應(yīng)艾當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理哎權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后奧，借記“營業(yè)外擺支出”科目，貸熬記本科目。暗五、本科目期末扳借方余額，反映艾企業(yè)持有的其他傲貨幣資金余額。骯1101 昂交易性金融資產(chǎn)扳一、本科目核算唉企業(yè)持有的為交岸易目的持有的債背券投資、股票投瓣資、基金投資

9、、扳權(quán)證投資等交易愛性金融資產(chǎn)的公佰允價值。襖企業(yè)持有的直接扳指定為以公允價翱值計量且其變動阿計入當(dāng)期損益的胺金融資產(chǎn)，也在拌本科目核算。般衍生金融資產(chǎn)不白在本科目核算。巴企業(yè)（證券）接搬受委托采用全額靶承購包銷方式承昂銷的證券，應(yīng)在扮收到證券時將其白進(jìn)行分類。如劃奧分為以公允價值挨計量且其變動計哎入當(dāng)期損益的金盎融資產(chǎn)，應(yīng)在本爸科目核算；如劃把分為可供出售金跋融資產(chǎn)，應(yīng)在拔“芭可供出售金融資拌產(chǎn)瓣“隘科目核算。企業(yè)半（證券）接受委岸托采用余額承購霸包銷方式承銷的案證券，承購的證拌券比照此原則處盎理。伴二、本科目應(yīng)當(dāng)搬按照交易性金融拔資產(chǎn)的類別和品懊種，分別擺“哀成本奧”敖、昂“芭公允價值變動

10、骯”哎進(jìn)行明細(xì)核算。埃三、交易性金融爸資產(chǎn)的主要賬務(wù)辦處理板（一）企業(yè)取得胺交易性金融資產(chǎn)拔時，按其公允價懊值（不含支付的拌價款中所包含的拌、已到付息期但翱尚未領(lǐng)取的利息熬或已宣告但尚未皚發(fā)放的現(xiàn)金股利傲），借記本科目頒（成本），按發(fā)挨生的交易費(fèi)用，礙借記般“翱投資收益捌”拔科目，按已到付板息期但尚未領(lǐng)取扒的利息或已宣告絆發(fā)放但尚未發(fā)放靶的現(xiàn)金股利，借擺記皚“擺應(yīng)收利息吧”班或柏“傲應(yīng)收股利盎”絆科目，按實(shí)際支辦付的金額，貸記安“氨銀行存款捌”柏、笆“阿存放中央銀行款扮項(xiàng)邦”斑等科目。艾（二）持有交易疤性金融資產(chǎn)期間骯被投資單位宣告癌發(fā)放現(xiàn)金股利或骯在資產(chǎn)負(fù)債表日唉按債券票面利率唉計算利息時，

11、借俺記扳“哀應(yīng)收股利哎”耙或阿“罷應(yīng)收利息皚”翱科目，貸記敖“俺投資收益皚”拔科目。埃收到現(xiàn)金股利或板債券利息時，借班記艾“哀銀行存款拌”班科目，貸記阿“辦應(yīng)收股利板”八或敖“愛應(yīng)收利息骯”板科目。翱票面利率與實(shí)際鞍利率差異較大的吧，應(yīng)采用實(shí)際利按率計算確定債券板利息收入。啊（三）資產(chǎn)負(fù)債艾表日，交易性金埃融資產(chǎn)的公允價矮值高于其賬面余斑額的差額，借記靶本科目（公允價昂值變動），貸記骯“板公允價值變動損跋益稗”背科目；公允價值八低于其賬面余額搬的差額，做相反百的會計分錄。爸（四）出售交易白性金融資產(chǎn)時，熬應(yīng)按實(shí)際收到的半金額，借記稗“板銀行存款罷”癌、辦“癌存放中央銀行款鞍項(xiàng)柏”霸等科目，按該

12、金啊融資產(chǎn)的成本，辦貸記本科目（成跋本），按該項(xiàng)交愛易性金融資產(chǎn)的稗公允價值變動，挨貸記或借記本科奧目（公允價值變礙動），按其差額藹，貸記或借記靶“哎投資收益鞍”?？颇?。同時，按敖該金融資產(chǎn)的公阿允價值變動，借半記或貸記邦“擺公允價值變動損安益壩”矮科目，貸記或借吧記扳“板投資收益瓣”暗科目。啊四、本科目期末班借方余額，反映跋企業(yè)持有的交易哀性金融資產(chǎn)的公暗允價值。叭1121巴 般應(yīng)收票據(jù)百一、本科目核算版企業(yè)因銷售商品阿、產(chǎn)品、提供勞隘務(wù)等而收到的商八業(yè)匯票，包括銀藹行承兌匯票和商岸業(yè)承兌匯票。胺二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按敗照開出、承兌商捌業(yè)匯票的單位進(jìn)辦行明細(xì)核算。吧三、應(yīng)收票據(jù)的板主要賬務(wù)處理熬（一

13、）企業(yè)因銷叭售商品、產(chǎn)品、翱提供勞務(wù)等而收敗到開出、承兌的愛商業(yè)匯票，按商邦業(yè)匯票的票面金澳額，借記本科目凹，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)拌收入，貸記懊“伴主營業(yè)務(wù)收入白”暗等科目，按專用暗發(fā)票上注明的增叭值稅額，貸記敖“扳應(yīng)交稅費(fèi)埃把應(yīng)交增值稅（銷阿項(xiàng)稅額）瓣”捌科目。皚涉外業(yè)務(wù)取得的隘帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)骯確認(rèn)的利息收入拌，應(yīng)當(dāng)比照辦“俺存放中央銀行款瓣項(xiàng)瓣”罷科目的相關(guān)規(guī)定跋處理。跋（二）企業(yè)持未唉到期的應(yīng)收票據(jù)辦向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)跋按實(shí)際收到的金傲額跋(皚即減去貼現(xiàn)息后白的凈額敖)凹，借記癌“啊銀行存款扒”笆科目，按貼現(xiàn)息跋部分，借記扒“叭財務(wù)費(fèi)用敖”絆等科目，按商業(yè)拔匯票的票面金額暗，貸記本科目（頒適用滿足金

14、融資板產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定阿的金融資產(chǎn)終止啊確認(rèn)條件的情形氨）或阿“邦短期借款隘”拔科目（適用不滿艾足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移稗準(zhǔn)則規(guī)定的金融愛資產(chǎn)終止確認(rèn)條搬件的情形）。奧貼現(xiàn)的商業(yè)承兌班匯票到期，因承奧兌人的銀行存款扮賬戶不足支付，叭申請貼現(xiàn)的企業(yè)安收到銀行退回的斑商業(yè)承兌匯票時爸（限適用于貼現(xiàn)礙企業(yè)沒有終止確昂認(rèn)原票據(jù)的情形拔），按商業(yè)匯票靶的票面金額，借搬記襖“跋短期借款岸”敖科目，貸記罷“班銀行存款擺”敖科目。申請貼現(xiàn)扒企業(yè)的銀行存款隘賬戶余額不足，佰應(yīng)按商業(yè)匯票的隘票面金額，借記班“版應(yīng)收賬款氨”藹科目，貸記本科岸目；銀行作逾期癌貸款處理。案（三）企業(yè)將持唉有的商業(yè)匯票背翱書轉(zhuǎn)讓以取得所骯需物資時，

15、按應(yīng)案計入取得物資成骯本的金額，借記罷“傲材料采購澳”癌或稗“阿原材料芭”矮、隘“搬庫存商品昂”擺等科目，按可抵阿扣的增值稅額，疤借記耙“佰應(yīng)交稅費(fèi)笆骯應(yīng)交增值稅（進(jìn)稗項(xiàng)稅額）襖”白科目，按商業(yè)匯耙票的票面金額，礙貸記本科目，如般有差額，借記或骯貸記礙“岸銀行存款斑”唉等科目。斑（四）商業(yè)匯票鞍到期，應(yīng)按實(shí)際藹收到的金額，借稗記懊“奧銀行存款哎”吧科目，按商業(yè)匯八票的票面金額，瓣貸記本科目。熬因付款人無力支按付票款，收到銀昂行退回的商業(yè)承瓣兌匯票、委托收按款憑證、未付票邦款通知書或拒絕癌付款證明等，按礙商業(yè)匯票的票面捌金額，借記罷“愛應(yīng)收賬款瓣”壩科目，貸記本科阿目。俺四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)暗置啊“襖

16、應(yīng)收票據(jù)備查簿翱”拌，逐筆登記每一爸商業(yè)匯票的種類吧、號數(shù)和出票日阿、票面金額、交白易合同號和付款澳人、承兌人、背芭書人的姓名或單瓣位名稱、到期日捌、背書轉(zhuǎn)讓日、癌貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率翱和貼現(xiàn)凈額以及絆收款日和收回金佰額、退票情況等襖資料，商業(yè)匯票鞍到期結(jié)清吧票款或退票后，捌應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)拜逐筆注銷。鞍五、本科目期末矮借方余額，反映扳企業(yè)持有的商業(yè)啊匯票的票面金額按。搬1122 襖應(yīng)收賬款頒一、本科目核算矮企業(yè)因銷售商品胺、產(chǎn)品、提供勞把務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)敖收取的款項(xiàng)。扒企業(yè)（保險）按辦照原保險合同約壩定應(yīng)向投保人收捌取的保費(fèi)，可將扒本科目改為隘“皚1122骯 皚應(yīng)收保費(fèi)佰”班科目，并按照投白保人進(jìn)行明

17、細(xì)核阿算。疤企業(yè)（銀行、證絆券）應(yīng)收取的手扒續(xù)費(fèi)和傭金，可版將本科目改為擺“把1201阿應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭哎金伴”般科目，并按照債跋務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核氨算。跋因銷售商品、產(chǎn)白品、提供勞務(wù)等版，合同或協(xié)議價搬款的收取采用遞翱延方式、實(shí)質(zhì)上佰具有融資性質(zhì)的哀，在哀“壩長期應(yīng)收款笆”岸科目核算，不在邦本科目核算。伴二、本科目應(yīng)當(dāng)愛按照債務(wù)人進(jìn)行岸明細(xì)核算。般三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)懊收賬款時，按應(yīng)半收金額，借記本癌科目，按實(shí)現(xiàn)的扮營業(yè)收入，貸記壩“按主營業(yè)務(wù)收入扮”盎、罷“拔手續(xù)費(fèi)及傭金收扮入襖”襖、疤“拔原保費(fèi)收入挨”癌、隘“般其他業(yè)務(wù)收入氨”艾等科目，按專用矮發(fā)票上注明的增笆值稅額，貸記暗“疤應(yīng)交稅費(fèi)澳邦應(yīng)交增值

18、稅（銷搬項(xiàng)稅額）背”霸科目。收回應(yīng)收版賬款時，借記熬“稗銀行存款?！卑返瓤颇浚J記本罷科目。扒代購貨單位墊付擺的包裝費(fèi)、運(yùn)雜白費(fèi)，借記本科目頒，貸記扒“八銀行存款壩”霸等科目。收回代柏墊費(fèi)用時，借記胺“盎銀行存款罷”靶科目，貸記本科百目。皚四、企業(yè)與債務(wù)板人進(jìn)行債務(wù)重組哎，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)皚重組的不同方式敗進(jìn)行賬務(wù)處理頒（一）企業(yè)收到拜債務(wù)人清償債務(wù)扮的現(xiàn)金金額小于板該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬拜面價值的，應(yīng)按稗實(shí)際收到的現(xiàn)金吧金額，借記按“叭銀行存款案”白等科目，按重組跋債權(quán)已計提的壞艾賬準(zhǔn)備，借記罷“班壞賬準(zhǔn)備佰”伴科目，按重組債霸權(quán)的賬面余額，邦貸記本科目，按骯其差額，借記捌“翱營業(yè)外支出壩”佰科目。岸收

19、到債務(wù)人清償盎債務(wù)的現(xiàn)金金額版大于該項(xiàng)應(yīng)收賬扳款賬面價值的，伴應(yīng)按實(shí)際收到的斑現(xiàn)金金額，借記耙“凹銀行存款敖”藹等科目，按重組昂債權(quán)已計提的壞氨賬準(zhǔn)備，借記柏“般壞賬準(zhǔn)備俺”扳科目，按重組債疤權(quán)的賬面余額，叭貸記本科目，按傲其差額，貸記靶“絆資產(chǎn)減值損失百”傲科目。叭以下債務(wù)重組涉邦及的壞賬準(zhǔn)備，奧應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定啊進(jìn)行處理。挨（二）企業(yè)接受巴的債務(wù)人用于清白償債務(wù)的非現(xiàn)金胺資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)拔非現(xiàn)金資產(chǎn)的公盎允價值，借記拜“挨原材料班”盎、頒“把庫存商品矮”疤、邦“背固定資產(chǎn)奧”愛、絆“懊無形資產(chǎn)唉”邦等科目，按可抵半扣的增值稅額，絆借記哀“艾應(yīng)交稅費(fèi)懊礙應(yīng)交增值稅（進(jìn)矮項(xiàng)稅額）愛”皚科目，按重組

20、債邦權(quán)的賬面余額，佰貸記本科目，按伴應(yīng)支付的相關(guān)稅般費(fèi)和其他費(fèi)用，暗貸記俺“叭銀行存款哎”阿、靶“唉應(yīng)交稅費(fèi)笆”板等科目，按其差頒額，借記安“癌營業(yè)外支出胺”拔科目。?。ㄈ鶛?quán)轉(zhuǎn)矮為投資，企業(yè)應(yīng)藹按應(yīng)享有股份的稗公允價值，借記案“胺長期股權(quán)投資按”唉科目，按重組債版權(quán)的賬面余額，挨貸記本科目，按礙應(yīng)支付的相關(guān)稅背費(fèi)，貸記疤“瓣銀行存款版”艾、絆“般應(yīng)交稅費(fèi)奧”熬等科目，按其差搬額，借記盎“阿營業(yè)外支出笆”奧科目。把（四）以修改其般他債務(wù)條件進(jìn)行辦清償?shù)模髽I(yè)應(yīng)伴按修改其他債務(wù)霸條件后的債權(quán)的半公允價值，借記熬本科目，按重組胺債權(quán)的賬面余額班，貸記本科目，拔按其差額，借記癌“襖營業(yè)外支出哀”

21、熬科目。傲五、本科目期末絆借方余額，反映捌企業(yè)尚未收回的愛應(yīng)收賬款；期末柏如為貸方余額，巴反映企業(yè)預(yù)收的耙賬款。哎1123 暗預(yù)付賬款氨一、本科目核算白企業(yè)按照購貨合胺同規(guī)定預(yù)付給供靶應(yīng)單位的款項(xiàng)。案預(yù)付款項(xiàng)情況不懊多的，也可以不拔設(shè)置本科目，將扮預(yù)付的款項(xiàng)直接襖記入壩“敗應(yīng)付賬款胺”澳科目的借方。埃企業(yè)（保險）從皚事保險業(yè)務(wù)預(yù)先按支付的賠付款，凹可將本科目改為靶“疤1123 靶預(yù)付賠付款盎”襖科目，并按照受擺益人進(jìn)行明細(xì)核阿算。百二、本科目應(yīng)當(dāng)把按照供應(yīng)單位進(jìn)澳行明細(xì)核算。把三、預(yù)付賬款的跋主要賬務(wù)處理版（一）企業(yè)因購搬貨而預(yù)付的款項(xiàng)斑，借記本科目，埃貸記癌“盎銀行存款礙”霸等科目。盎（二）

22、收到所購襖物資時，按應(yīng)計捌入購入物資成本拜的金額，借記佰“吧材料采購伴”俺或暗“盎原材料按”擺、敗“阿庫存商品礙”巴等科目，按可抵扳扣的增值稅額，敗借記罷“鞍應(yīng)交稅費(fèi)敖柏應(yīng)交增值稅（進(jìn)霸項(xiàng)稅額）板”熬科目，按應(yīng)付金矮額，貸記本科目拜。補(bǔ)付的款項(xiàng)，絆借記本科目，貸八記盎“愛銀行存款暗”哎等科目；退回多吧付的款項(xiàng)，借記阿“鞍銀行存款哀”般等科目，貸記本跋科目。頒（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付把的賠付款項(xiàng)時，隘借記胺“胺賠付支出拜”?？颇浚J記本科佰目。耙四、本科目期末懊借方余額，反映昂企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)芭；期末如為貸方捌余額，反映企業(yè)斑尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)吧。啊1131般 安應(yīng)收股利盎一、本科目核算敗企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)背金股利

23、和應(yīng)收取埃其他單位分配的吧利潤。唉二、本科目應(yīng)當(dāng)般按照被投資單位阿進(jìn)行明細(xì)核算。哎三、應(yīng)收股利的案主要賬務(wù)處理哀（一）企業(yè)取得隘交易性金融資產(chǎn)藹時，按其公允價跋值（不含支付的巴價款中所包含的扮、已到付息期但氨尚未領(lǐng)取的利息懊或已宣告但尚未敗發(fā)放的現(xiàn)金股利柏），借記邦“盎交易性金融資產(chǎn)熬”辦科目，按發(fā)生的敗交易費(fèi)用，借記拌“案投資收益胺”班科目，按已到付半息期但尚未領(lǐng)取版的利息或已宣告拜但尚未發(fā)放的現(xiàn)半金股利，借記按“愛應(yīng)收利息八”翱科目或本科目，疤按實(shí)際支付的金捌額，貸記扮“礙銀行存款耙”熬、按“翱存放中央銀行款靶項(xiàng)襖”暗等科目。叭交易性金融資產(chǎn)矮持有期間被投資芭單位宣告發(fā)放現(xiàn)敖金股利，應(yīng)借記

24、昂本科目，貸記捌“搬投資收益辦”氨科目。邦（二）取得長期扒股權(quán)投資時，按盎根據(jù)長期股權(quán)投埃資準(zhǔn)則確定的長矮期股權(quán)投資的成澳本，借記壩“埃長期股權(quán)投資版懊成本頒”扒科目，按實(shí)際支辦付的價款中包含稗的已宣告但尚未叭發(fā)放的現(xiàn)金股利矮或利潤，借記本絆科目，貸記按“翱銀行存款叭”扳等科目。扒被投資單位宣告吧發(fā)放現(xiàn)金股利或版利潤的，按應(yīng)享扳有的份額，借記胺本科目，貸記八“絆投資收益搬”背、邦“罷長期股權(quán)投資白拜損益調(diào)整矮”拔科目。凹（三）企業(yè)取得挨可供出售金融資懊產(chǎn)時，按其公允叭價值（不含支付半的價款中所包含鞍的、已到付息期皚但尚未領(lǐng)取的利按息或已宣告但尚巴未發(fā)放的現(xiàn)金股耙利）與交易費(fèi)用矮之和，借記艾“吧

25、可供出售金融資啊產(chǎn)靶巴成本半”邦科目，按已到付辦息期但尚未領(lǐng)取吧的利息或已宣告艾但尚未發(fā)放的現(xiàn)案金股利，借記巴“耙應(yīng)收利息敖”按科目或本科目，吧按實(shí)際支付的金壩額，貸記矮“盎銀行存款鞍”阿、隘“瓣存放中央銀行款昂項(xiàng)霸”昂、耙“壩結(jié)算備付金斑”襖、哀“芭應(yīng)交稅費(fèi)吧”骯等科目。藹可供出售權(quán)益工暗具持有期間被投敖資單位宣告發(fā)放隘現(xiàn)金股利，按應(yīng)礙享有的份額，借氨記本科目，貸記稗“班投資收益搬”哎科目。皚（四）屬于被投辦資單位在取得本吧企業(yè)的投資前實(shí)鞍現(xiàn)的凈利潤的分頒配額，借記本科骯目、骯“疤銀行存款版”拜等科目，貸記巴“版長期股權(quán)投資埃傲成本骯”挨、敗“爸交易性金融資產(chǎn)霸”扳、版“瓣可供出售金融資愛產(chǎn)

26、半”白等科目。暗（五）實(shí)際收到霸現(xiàn)金股利或利潤奧，借記傲“佰銀行存款氨”礙等科目，貸記本柏科目。昂四、本科目期末襖借方余額，反映爸企業(yè)尚未收回的澳現(xiàn)金股利或利潤埃。敖1132 氨應(yīng)收利息安一、本科目核算伴企業(yè)發(fā)放貸款、稗持有至到期投資壩、可供出售金融埃資產(chǎn)、存放中央背銀行款項(xiàng)、拆出爸資金、買入返售扳金融資產(chǎn)等應(yīng)收胺取的利息。扳企業(yè)購入的一次氨還本付息的持有奧至到期投資持有扒期間取得的利息暗，在半“挨持有至到期投資壩”岸科目核算，不在澳本科目核算。半二、本科目應(yīng)當(dāng)澳按照借款人或被罷投資單位進(jìn)行明隘細(xì)核算。把三、應(yīng)收利息的盎主要賬務(wù)處理叭（一）企業(yè)取得稗的持有至到期投扒資，應(yīng)按其公允熬價值（不含支

27、付熬的價款中所包含盎的、已到付息期版但尚未領(lǐng)取的利扳息）與交易費(fèi)用柏之和，借記阿“扒持有至到期投資隘按成本辦”拜科目，按已到付骯息期但尚未領(lǐng)取靶的利息，借記本斑科目，貸記艾“案銀行存款背”俺、伴“澳存放中央銀行款伴項(xiàng)笆”笆、?！鞍?yīng)交稅費(fèi)辦”盎等科目，按其差巴額，借記或貸記敖“版持有至到期投資奧啊利息調(diào)整礙”罷科目。唉未發(fā)生減值的持愛有至到期投資如耙為分期付息、一芭次還本債券投資俺，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債般日按票面利率計唉算確定的應(yīng)收未扳收利息，借記本鞍科目，按持有至霸到期投資攤余成芭本和實(shí)際利率計懊算確定的利息收岸入，貸記翱“案投資收益拌”絆科目，按其差額安，借記或貸記伴“皚持有至到期投資案百利息調(diào)整

28、哀”盎科目。壩未發(fā)生減值的持骯有至到期投資如疤為一次還本付息矮債券投資，應(yīng)于安資產(chǎn)負(fù)債表日按熬票面利率計算確暗定的應(yīng)收未收利敗息，借記癌“扮持有至到期投資凹邦應(yīng)計利息八”翱科目，按持有至叭到期投資攤余成扒本和實(shí)際利率計懊算確定的利息收氨入，貸記霸“佰投資收益矮”絆科目，按其差額疤，借記或貸記艾“隘持有至到期投資礙鞍利息調(diào)整按”骯科目。胺（二）未發(fā)生減胺值的可供出售債捌券如為分期付息白、一次還本債券芭投資，應(yīng)于資產(chǎn)巴負(fù)債表日按票面盎利率計算確定的敗應(yīng)收利息，借記澳本科目，按可供搬出售債券攤余成白本和實(shí)際利率計艾算確定的利息收奧入，貸記敗“拜投資收益斑”唉科目，按其差額擺，借記或貸記般“背可供出售

29、金融資壩產(chǎn)伴柏利息調(diào)整?！卑丝颇?。般未發(fā)生減值的可隘供出售債券如為佰一次還本付息債氨券投資，應(yīng)于資熬產(chǎn)負(fù)債表日按票稗面利率計算確定巴的應(yīng)收未收利息巴，借記把“白可供出售金融資矮產(chǎn)拔鞍應(yīng)計利息捌”罷科目，按持有至罷到期投資攤余成叭本和實(shí)際利率計班算確定的利息收胺入，貸記半“柏投資收益跋”昂科目，按其差額俺，借記或貸記跋“挨可供出售金融資瓣產(chǎn)搬背利息調(diào)整巴”絆科目。柏（三）未發(fā)生減胺值貸款于資產(chǎn)負(fù)安債表日按貸款的斑合同本金和合同拌約定的名義利率般計算確定的應(yīng)收辦未收利息，借記礙本科目，按貸款板的攤余成本和實(shí)背際利率計算確定疤的利息收入，貸皚記吧“愛利息收入佰”矮科目，按其差額拌，借記或貸記頒“奧貸

30、款罷壩利潤調(diào)整奧”疤科目。佰（四）發(fā)生的其矮他應(yīng)收利息，按叭合同約定的名義翱利率計算確定的罷應(yīng)收未收利息，艾借記本科目，貸暗記奧“辦利息收入胺”艾等科目。班合同約定的名義唉利率與實(shí)際利率矮差異較大的，應(yīng)霸采用實(shí)際利率計笆算確定利息收入艾。熬（五）實(shí)際收到奧利息，借記把“白銀行存款拔”唉、跋“耙存放中央銀行款傲項(xiàng)芭”盎等科目，貸記本敗科目。岸四、本科目期末耙借方余額，反映翱企業(yè)尚未收回的般利息。扒1231 百其他應(yīng)收款挨一、本科目核算皚企業(yè)除存出保證拜金、拆出資金、搬買入返售金融資吧產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、凹應(yīng)收賬款、預(yù)付般賬款、應(yīng)收股利班、應(yīng)收利息、應(yīng)絆收保戶儲金、應(yīng)阿收代位追償款、斑應(yīng)收分保賬款、唉應(yīng)

31、收分保未到期邦責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)霸收分保保險責(zé)任奧準(zhǔn)備金、長期應(yīng)捌收款等經(jīng)營活動熬以外的其他各笆種應(yīng)收、暫付的案款項(xiàng)，包括一般搬企業(yè)存出保證金扮等。八二、本科目應(yīng)當(dāng)巴按照其他應(yīng)收款頒的項(xiàng)目和對方單扮位（或個人）進(jìn)柏行明細(xì)核算。靶三、企業(yè)發(fā)生其把他各種應(yīng)收、暫翱付款項(xiàng)時，借記凹本科目，貸記有癌關(guān)科目；收回或熬轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時跋，借記拜“礙現(xiàn)金班”版、藹“敗銀行存款霸”啊等科目，貸記本按科目。敗四、本科目期末靶借方余額，反映靶企業(yè)尚未收回的癌其他應(yīng)收款；期凹末如為貸方余額佰，反映企業(yè)尚未暗支付的其他應(yīng)付耙款。佰1241 凹壞賬準(zhǔn)備爸一、本科目核算絆企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等奧發(fā)生減值時計提澳的減值準(zhǔn)備。拔二、壞賬準(zhǔn)

32、備的跋主要賬務(wù)處理哀（一）資產(chǎn)負(fù)債伴表日，企業(yè)根據(jù)白金融工具確認(rèn)和懊計量準(zhǔn)則確定應(yīng)八收款項(xiàng)發(fā)生減值瓣的，按應(yīng)減記的百金額，借記愛“哎資產(chǎn)減值損失凹”疤科目，貸記本科辦目。本期應(yīng)計提爸的壞賬準(zhǔn)備大于氨其賬面余額的，熬應(yīng)按其差額計提稗；應(yīng)計提的金額扳小于其賬面余額澳的差額做相反的哀會計分錄。版（二）對于確實(shí)芭無法收回的應(yīng)收絆款項(xiàng)，按管理權(quán)跋限報經(jīng)批準(zhǔn)后作挨為壞賬損失，轉(zhuǎn)佰銷應(yīng)收款項(xiàng)，借阿記本科目，貸記鞍“傲應(yīng)收票據(jù)埃”奧、八“拜應(yīng)收賬款班”稗、跋“傲預(yù)付賬款俺”扳、巴 扮“阿應(yīng)收利息班”啊、哀“鞍應(yīng)收分保保險責(zé)熬任準(zhǔn)備金奧”翱、襖“拌其他應(yīng)收款傲”壩、奧“氨長期應(yīng)收款癌”耙等科目。稗（三）已確認(rèn)并

33、稗轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)跋以后又收回的，矮應(yīng)按實(shí)際收回的扒金額，借記背“八應(yīng)收票據(jù)藹”癌、搬“靶應(yīng)收賬款翱”哀、敖“芭預(yù)付賬款矮”瓣、伴“凹應(yīng)收利息版”艾、巴“扒應(yīng)收分保保險責(zé)藹任準(zhǔn)備金暗”巴、把“耙其他應(yīng)收款按”胺、跋“拜長期應(yīng)收款澳”熬等科目，貸記本板科目；同時，借艾記盎“挨銀行存款扒”礙科目，貸記壩“傲應(yīng)收票據(jù)隘”背、板“邦應(yīng)收賬款癌”罷、傲“盎預(yù)付賬款挨”爸、白“頒應(yīng)收利息版”壩、伴“伴應(yīng)收分保保險責(zé)愛任準(zhǔn)備金邦”礙、愛“八其他應(yīng)收款案”搬、芭“熬長期應(yīng)收款隘”埃等科目。擺已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的八應(yīng)收款項(xiàng)以后又哎收回的，企業(yè)也斑可以按照實(shí)際收皚回的金額，借記敗“哀銀行存款伴”襖科目，貸記本科叭目。敗三

34、、本科目期末暗貸方余額，反映耙企業(yè)已計提但尚叭未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)敗備。拔1401 班材料采購案一、本科目核算叭企業(yè)采用計劃成爸本進(jìn)行材料日常鞍核算而購入材料藹的采購成本。哀采用實(shí)際成本進(jìn)把行材料日常核算哀的，購入材料的藹采購成本，通過隘“稗在途物資愛”哎科目核算。懊委托外單位加工捌材料、商品的加霸工成本，通過斑“百委托加工物資八”藹科目核算。八企業(yè)購入的工程骯用材料，通過爸“埃工程物資愛”般科目核算。扒二、本科目應(yīng)當(dāng)骯按照供應(yīng)單位和頒物資品種進(jìn)行明罷細(xì)核算。稗三、材料采購的頒主要賬務(wù)處理澳（一）企業(yè)支付吧材料價款和運(yùn)雜把費(fèi)等時，按應(yīng)計艾入材料采購成本癌的金額，借記本礙科目，按可抵扣傲的增值稅額，借

35、案記暗“白應(yīng)交稅費(fèi)芭骯應(yīng)交增值稅（進(jìn)襖項(xiàng)稅額）敗”鞍科目，按實(shí)際支啊付或應(yīng)付的款項(xiàng)愛，貸記半“佰銀行存款熬”岸、把“般現(xiàn)金斑”氨、靶“芭其他貨幣資金澳”柏、邦“巴應(yīng)付賬款骯”敗、盎“鞍應(yīng)付票據(jù)岸”皚、翱“阿預(yù)付賬款伴”鞍等科目。安小規(guī)模納稅人等唉不能抵扣增值稅隘的，購入材料按扳應(yīng)支付的金額，吧借記本科目，貸俺記霸“笆銀行存款壩”哎、哀“頒應(yīng)付賬款絆”哎、靶“笆應(yīng)付票據(jù)爸”矮等科目。挨（二）購入材料半超過正常信用條爸件延期支付價款凹（如分期付款購爸買材料），實(shí)質(zhì)盎上具有融資性質(zhì)挨的，應(yīng)按購買價癌款的現(xiàn)值金額，盎借記本科目，按氨可抵扣的增值稅白額，借記矮“愛應(yīng)交稅費(fèi)昂愛應(yīng)交增值稅（進(jìn)哎項(xiàng)稅額）叭”

36、案科目，按應(yīng)付金埃額，貸記襖“擺長期應(yīng)付款版”般科目，按其差額懊，借記半“澳未確認(rèn)融資費(fèi)用唉”皚科目。埃（三）月末，企邦業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來跋的外購收料憑證斑，分別下列不同阿情況進(jìn)行處理：霸1矮對于已經(jīng)付款或芭已開出、承兌商骯業(yè)匯票的收料憑澳證靶(百包括本月付款或扳開出、承兌商業(yè)扮匯票的上月收料拜憑證跋)稗，應(yīng)按實(shí)際成本佰和計劃成本分別哎匯總，按計劃成癌本借記佰“絆原材料矮”熬、唉“昂包裝物及低值易凹耗品拔”疤等科目，按實(shí)際斑成本貸記本科目扳；將實(shí)際成本大巴于計劃成本的差盎異，借記擺“白材料成本差異俺”鞍科目，貸記本科背目；實(shí)際成本小懊于計劃成本的差笆異，做相反的會瓣計分錄。盎2矮對于尚未收到發(fā)芭票

37、賬單的收料憑爸證，應(yīng)按計劃成懊本暫估入賬，借扮記懊“白原材料澳”皚、捌“熬包裝物及低值易絆耗品耙”拌等科目，貸記班“捌應(yīng)付賬款把安暫估應(yīng)付賬款柏”捌科目，下月初用扳做相反分錄予以案沖回。下月收到啊發(fā)票賬單的收料澳憑證，借記本科奧目和辦“百應(yīng)交稅費(fèi)靶皚應(yīng)交增值稅（進(jìn)斑項(xiàng)稅額）版”吧科目，貸記捌“稗銀行存款靶”吧、澳“瓣應(yīng)付票據(jù)愛”版等科目。癌四、本科目的期胺末借方余額，反罷映企業(yè)已經(jīng)收到斑發(fā)票賬單，但尚扮未到達(dá)或尚未驗(yàn)安收入庫的在途材拔料的采購成本。隘1403 拜原材料柏一、本科目核算傲企業(yè)庫存的各種艾材料，包括原料叭及主要材料、輔礙助材料、外購半柏成品柏(邦外購件昂)辦、修理用備件隘(愛備品備

38、件案)愛、包裝材料、燃案料等的計劃成本啊或?qū)嶋H成本。邦收到來料加工裝哎配業(yè)務(wù)的原料、胺零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)拌置備查簿進(jìn)行登霸記。搬二、本科目應(yīng)當(dāng)搬按照材料的保管盎地點(diǎn)捌(扮倉庫叭)礙、材料的類別、疤品種和規(guī)格等進(jìn)拜行明細(xì)核算。斑三、原材料的主吧要賬務(wù)處理扳（一）購入并已熬驗(yàn)收入庫的原材啊料，按計劃成本哀或?qū)嶋H成本，借捌記本科目，按實(shí)哀際成本貸記哀“愛材料采購懊”敗或柏“癌在途物資瓣”暗科目，按計劃成笆本與實(shí)際成本的艾差異，借記或貸伴記愛“敖材料成本差異稗”板科目。按（二）自制并已稗驗(yàn)收入庫的原材擺料，按計劃成本案或?qū)嶋H成本，借伴記本科目，按實(shí)隘際成本貸記愛“吧生產(chǎn)成本耙”柏等科目，按計劃胺成本與實(shí)際

39、成本班的差異，借記或阿貸記敗“按材料成本差異鞍”柏科目。礙委托外單位加工辦完成并已驗(yàn)收入矮庫的原材料，按班計劃成本或?qū)嶋H擺成本，借記本科頒目，按實(shí)際成本翱貸記搬“昂委托加工物資百”斑科目，按計劃成哎本與實(shí)際成本的板差異，借記或貸矮記阿“翱材料成本差異叭”斑科目。俺（三）以其他方骯式增加的材料，凹在材料驗(yàn)收入庫版時，按計劃成本笆或?qū)嶋H成本，借巴記本科目，按不八同方式下確定的靶材料的實(shí)際成本骯，貸記有關(guān)科目疤，按計劃成本與按實(shí)際成本的差異凹，借記或貸記拌“傲材料成本差異藹”跋科目。扳（四）生產(chǎn)經(jīng)營霸領(lǐng)用材料，按計矮劃成本或?qū)嶋H成矮本，借記辦“挨生產(chǎn)成本敖”稗、拜“骯制造費(fèi)用芭”捌、案“絆銷售費(fèi)用隘

40、”昂、拔“班管理費(fèi)用背”吧等科目，貸記本案科目。安發(fā)出委托外單位笆加工的原材料，岸借記搬“捌委托加工物資艾”艾科目，貸記本科扮目。吧基建工程等部門愛領(lǐng)用材料，按計扳劃成本或?qū)嶋H成八本加上不予抵扣俺的增值稅額等，稗借記板“靶在建工程澳”半等科目，按實(shí)際暗成本或計劃成本跋，貸記本科目，艾按不予抵扣的增艾值稅額，貸記案“懊應(yīng)交稅費(fèi)耙哀應(yīng)交增值稅（進(jìn)芭項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）澳”鞍科目。埃采用計劃成本進(jìn)皚行材料日常核算佰的，按照發(fā)出各霸種材料的計劃成哎本，計算應(yīng)負(fù)擔(dān)敗的成本差異，借盎記有關(guān)科目，貸般記敖“傲材料成本差異襖”霸科目，實(shí)際成本安小于計劃成本的敗差異做相反的會巴計分錄。八采用實(shí)際成本進(jìn)搬行材料日常核算拌

41、的，發(fā)出材料的唉實(shí)際成本，可以凹采用先進(jìn)先出法艾、加權(quán)平均法或俺個別認(rèn)定法計算背確定。把（五）出售材料癌時，按收到或應(yīng)捌收價款，借記襖“啊銀行存款斑”般或叭“百應(yīng)收賬款胺”氨等科目，按實(shí)現(xiàn)般的營業(yè)收入，貸搬記案“瓣其他業(yè)務(wù)收入阿”安科目，按應(yīng)交的懊增值稅額，貸記按“白應(yīng)交稅費(fèi)壩柏應(yīng)交增值稅（銷凹項(xiàng)稅額）懊”岸科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售按材料的實(shí)際成本敖時，借記胺“胺其他業(yè)務(wù)支出翱”百科目，貸記本科版目。瓣采用計劃成本進(jìn)盎行材料日常核算氨的，還應(yīng)分?jǐn)偛臄×铣杀静町悺０摹⒈究颇康钠诎悄┙璺接囝~，反哀映企業(yè)庫存材料藹的計劃成本或?qū)嵃㈦H成本。把1406 扒庫存商品奧一、本科目核算罷企業(yè)庫存的各種柏商品的實(shí)際成本

42、背(靶或進(jìn)價矮)昂或計劃成本（或伴售價），包括庫斑存產(chǎn)成品、外購佰商品、存放在門盎市部準(zhǔn)備出售的芭商品、發(fā)出展覽埃的商品以及寄存骯在外的商品等。皚接受來料加工制按造的代制品和為辦外單位加工修理板的代修品，在制按造和修理完成驗(yàn)拔收入庫后，視同懊企業(yè)的產(chǎn)成品，斑通過本科目核算爸。敖企業(yè)（房地產(chǎn)開擺發(fā)）的開發(fā)產(chǎn)品搬，可將本科目改頒為拌“鞍1406叭 拌開發(fā)產(chǎn)品捌”扮科目進(jìn)行核算。礙企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收扒獲的農(nóng)產(chǎn)品，可氨將本科目改為挨“叭1406挨 爸農(nóng)產(chǎn)品邦”跋科目進(jìn)行核算。把已經(jīng)完成銷售手般續(xù)并確認(rèn)銷售收拌入，但購買單位壩在月末未提取的盎商品，應(yīng)當(dāng)作為凹代管商品，單獨(dú)吧設(shè)置爸“吧代管商品敗”啊備查簿進(jìn)行

43、登記絆。頒二、本科目應(yīng)當(dāng)巴按照庫存商品的半種類、品種和規(guī)唉格進(jìn)行明細(xì)核算霸。案三、庫存商品的扳主要賬務(wù)處理拌（一）企業(yè)生產(chǎn)氨的產(chǎn)成品一般應(yīng)拔按實(shí)際成本核算頒，產(chǎn)成品的收入背、發(fā)出和銷售，俺平時只記數(shù)量不絆記金額，月末計艾算入庫產(chǎn)成品的哀實(shí)際成本。企業(yè)岸生產(chǎn)完成驗(yàn)收入班庫的產(chǎn)成品，按翱其實(shí)際成本，借埃記本科目，貸記八“半生產(chǎn)成本佰”背、澳“唉消耗性生物資產(chǎn)盎”岸、斑“胺農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本傲”百等科目。翱產(chǎn)成品種類較多版的，也可按計劃哀成本進(jìn)行日常核般算，其實(shí)際成本板與計劃成本的差案異，可以單獨(dú)設(shè)靶置扮“奧產(chǎn)品成本差異頒”斑科目核算（計劃頒成本的確定以及安成本差異率的計班算參照熬“柏材料成本差異跋”凹科

44、目）。產(chǎn)成品哎的收入、發(fā)出和靶銷售，平時按計愛劃成本進(jìn)行核算扒，月末計算入庫安產(chǎn)成品的實(shí)際成爸本，按產(chǎn)成品的佰計劃成本，借記拜本科目，按其實(shí)伴際成本，貸記氨“壩生產(chǎn)成本捌”佰等科目，按實(shí)際伴成本與計劃成本半的差異，借記或佰貸記本科目（成版本差異）。藹采用實(shí)際成本進(jìn)昂行產(chǎn)成品日常核案算的，發(fā)出產(chǎn)成暗品的實(shí)際成本，暗可以采用先進(jìn)先八出法、加權(quán)平均矮法或個別認(rèn)定法跋計算確定。拔對外銷售產(chǎn)成品癌（包括采用分期盎收款方式銷售產(chǎn)靶成品），結(jié)轉(zhuǎn)銷拌售成本時，借記拌“把主營業(yè)務(wù)成本把”佰科目，貸記本科哎目。采用計劃成版本核算的，還應(yīng)藹結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)皚際成本與計劃成笆本的差異，實(shí)際哀成本小于計劃成笆本的差異，借

45、記叭“邦產(chǎn)品成本差異叭”瓣科目，貸記壩“斑主營業(yè)務(wù)成本霸”板科目；實(shí)際成本跋大于計劃成本的哎差異，做相反的耙會計分錄。挨（二）購入商品唉采用進(jìn)價核算的骯，在商品到達(dá)驗(yàn)敖收入庫后，按商拔品進(jìn)價，借記本頒科目，貸記敖“熬銀行存款辦”癌、拜“背在途物資鞍”斑等科目。企業(yè)委跋托外單位加工收白回的商品，按商哎品進(jìn)價，借記本襖科目，貸記盎“皚委托加工物資笆”芭科目。藹購入商品采用售奧價核算的，在商吧品到達(dá)驗(yàn)收入庫斑后，按商品售價邦，借記本科目，阿按商品進(jìn)價，貸挨記八“按銀行存款霸”壩、胺“扮在途物資瓣”骯等科目，商品售瓣價與進(jìn)價的差額翱，貸記捌“癌商品進(jìn)銷差價霸”傲科目。企業(yè)委托傲外單位加工收回愛的商品，

46、按商品氨售價，借記本科疤目，按委托加工笆商品的進(jìn)價，貸背記礙“擺委托加工物資吧”百科目，商品進(jìn)價巴與售價的差額，氨貸記翱“傲商品進(jìn)銷差價”科目。鞍采用進(jìn)價進(jìn)行商耙品日常核算的，板發(fā)出商品的實(shí)際愛成本，可以采用盎先進(jìn)先出法、加般權(quán)平均法或個別矮認(rèn)定法計算確定百。邦對外銷售商品（藹包括采用分期收鞍款方式銷售商品岸），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成哎本時，借記瓣“伴主營業(yè)務(wù)成本扒”捌科目，貸記本科佰目。采用售價核矮算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)伴應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)版銷差價，借記捌“氨商品進(jìn)銷差價辦”絆科目，貸記稗“拌主營業(yè)務(wù)成本安”芭科目。安（三）房地產(chǎn)開矮發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)暗品，應(yīng)于竣工驗(yàn)笆收時，按實(shí)際成白本，借記本科目胺，貸記敗“白生產(chǎn)成

47、本敗”疤科目。般月末，企業(yè)應(yīng)結(jié)拔轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷胺售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)板品的實(shí)際成本，擺借記唉“懊主營業(yè)務(wù)成本擺”爸科目，貸記本科唉目。拌企業(yè)應(yīng)將開發(fā)的安營業(yè)性配套設(shè)施叭用于本企業(yè)從事爸第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用拌房，應(yīng)視同自用胺固定資產(chǎn)進(jìn)行處伴理，并將營業(yè)性氨配套設(shè)施的實(shí)際安成本，借記壩“爸固定資產(chǎn)熬”版科目，貸記本科皚目（配套設(shè)施）疤。敗四、本科目期末哎借方余額，反映唉企業(yè)庫存商品的白實(shí)際成本敗(氨或進(jìn)價爸)暗或計劃成本爸(?；蚴蹆r氨)芭。鞍1412 般包裝物及低值易哎耗品奧一、本科目核算岸企業(yè)包裝物和低耙值易耗品的計劃背成本或?qū)嶋H成本隘。唉二、本科目應(yīng)當(dāng)昂按照包裝物和低版值易耗品的種類澳進(jìn)行明細(xì)核算。礙包裝

48、物或低值易骯耗品價值較高、靶采用般“笆五五攤銷法把”笆核算的，還應(yīng)分吧別愛“襖成本昂”頒、凹“骯攤銷捌”壩進(jìn)行明細(xì)核算。隘三、包裝物及低凹值易耗品的主要盎賬務(wù)處理俺（一）購入、自哎制、委托外單位拌加工完成驗(yàn)收入皚庫的包裝物和低百值易耗品等，應(yīng)敖當(dāng)比照礙“扮原材料耙”骯科目進(jìn)行處理。骯（二）生產(chǎn)領(lǐng)用翱包裝物和低值易凹耗品或出租包裝罷物，采用一次轉(zhuǎn)俺銷法的，領(lǐng)用時八應(yīng)按其賬面價值按，借記版“爸生產(chǎn)成本熬”扮、頒“敖其他業(yè)務(wù)支出斑”埃、辦“扮管理費(fèi)用拔”澳等科目，貸記本斑科目。吧采用五五攤銷法敗的，領(lǐng)用時應(yīng)按哎其賬面價值的矮50%，耙借記霸“敗生產(chǎn)成本壩”搬、澳“捌其他業(yè)務(wù)支出斑”吧、巴“扮管理費(fèi)用

49、壩”埃等科目，貸記本唉科目，報廢時，百按其賬面價值，半借記凹“傲生產(chǎn)成本敗”耙、半“骯其他業(yè)務(wù)支出佰”澳、啊“白管理費(fèi)用癌”皚等科目，貸記本癌科目。辦（三）隨同產(chǎn)品艾或商品出售、單俺獨(dú)計價核算的包奧裝物，在實(shí)現(xiàn)商捌品銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售案成本時，應(yīng)按包吧裝物的賬面價值版，借記扮“凹其他業(yè)務(wù)支出柏”藹科目，貸記本科佰目。埃（四）采用計劃岸成本進(jìn)行材料日熬常核算的，月末敗結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、矮出售、出租包裝百物和生產(chǎn)領(lǐng)用的啊低值易耗品應(yīng)分扳攤的成本差異，靶實(shí)際成本大于計拌劃成本的差異，啊借記拔“搬生產(chǎn)成本白”哀、白“熬其他業(yè)務(wù)支出板”霸、把“骯管理費(fèi)用斑”扳等科目，貸記芭“埃材料成本差異氨”芭科目；實(shí)際成本笆小

50、于計劃成本的瓣差異，做相反的盎會計分錄。礙四、本科目期末矮借方余額，反映搬企業(yè)庫存包裝物骯和低值易耗品以板及已攤銷尚未報骯廢包裝物和低值按易耗品的計劃成熬本或?qū)嶋H成本。阿1461 瓣存貨跌價準(zhǔn)備吧一、本科目核算阿企業(yè)存貨發(fā)生減柏值時計提的存貨哀跌價準(zhǔn)備。企業(yè)班（農(nóng)業(yè)）對消耗半性生物資產(chǎn)計提白的跌價準(zhǔn)備，也案在本科目核算。斑二、存貨跌價準(zhǔn)氨備的主要賬務(wù)處搬理拜（一）資產(chǎn)負(fù)債疤表日，企業(yè)根據(jù)哀存貨準(zhǔn)則或生物岸資產(chǎn)準(zhǔn)則確定存唉貨發(fā)生減值的，敗按存貨可變現(xiàn)凈吧值低于成本的差癌額，借記擺“哎資產(chǎn)減值損失艾”霸科目，貸記本科靶目。氨已計提跌價準(zhǔn)備柏的存貨價值以后巴又得以恢復(fù)，應(yīng)扮在原已計提的存笆貨跌價準(zhǔn)備

51、金額辦內(nèi)，按恢復(fù)增加版的金額，借記本哎科目，貸記啊“凹資產(chǎn)減值損失敖”半科目。愛發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計靶提的存貨跌價準(zhǔn)稗備的，借記本科按目，貸記唉“疤主營業(yè)務(wù)成本按”藹、阿“伴生產(chǎn)成本阿”罷等科目。百（二）企業(yè)（建暗造承包商）已開按工建造的合同，半根據(jù)建造合同準(zhǔn)澳則確定合同預(yù)計啊總成本超過合同敖總收入的，應(yīng)按百其差額，借記板“隘資產(chǎn)減值損失艾”氨科目，貸記本科敗目。合同完工時板，借記本科目，傲貸記把“百主營業(yè)務(wù)成本跋”班科目。鞍企業(yè)（建造承包隘商）未開工建造拜的合同，根據(jù)建礙造合同準(zhǔn)則確定笆合同預(yù)計總成本捌超過合同總收入笆的，應(yīng)按其差額埃，借記半“擺管理費(fèi)用靶”哀科目，貸記哎“般預(yù)計負(fù)債懊”皚科目。埃

52、三、本科目期末藹貸方余額，反映凹企業(yè)已計提但尚礙未轉(zhuǎn)銷的存貨跌捌價準(zhǔn)備。扒1501 班持有至到期投資礙一、本科目核算捌企業(yè)持有至到期唉投資的價值。百二、本科目應(yīng)當(dāng)伴按照持有至到期爸投資的類別和品阿種，分別壩“笆成本辦”擺、叭“唉利息調(diào)整邦”扳、靶“斑應(yīng)計利息癌”罷等進(jìn)行明細(xì)核算鞍。罷三、持有至到期罷投資的主要賬務(wù)白處理傲（一）企業(yè)取得班的持有至到期投皚資，應(yīng)按其公允藹價值（不含支付澳的價款中所包括盎的、已到付息期笆但尚未領(lǐng)取的利辦息）與交易費(fèi)用按之和，借記本科澳目（成本），按岸已到付息期但尚皚未領(lǐng)取的利息，八借記霸“伴應(yīng)收利息俺”般科目，貸記唉“襖銀行存款瓣”拔、稗“半存放中央銀行款胺項(xiàng)爸”艾

53、、扮“斑應(yīng)交稅費(fèi)絆”班等科目，按其差愛額，借記或貸記辦本科目（利息調(diào)柏整）。爸（二）未發(fā)生減把值的持有至到期藹投資如為分期付啊息、一次還本債拜券投資，應(yīng)于資扒產(chǎn)負(fù)債表日按票唉面利率計算確定靶的應(yīng)收未收利息耙，借記百“半應(yīng)收利息隘”稗科目，按持有至安到期投資攤余成翱本和實(shí)際利率計般算確定的利息收瓣入，貸記搬“扳投資收益案”扒科目，按其差額按，借記或貸記本澳科目（利息調(diào)整搬）。百未發(fā)生減值的持柏有至到期投資如擺為一次還本付息皚債券投資，應(yīng)于襖資產(chǎn)負(fù)債表日按八票面利率計算確拔定的應(yīng)收未收利艾息，借記本科目捌（應(yīng)計利息），拜持有至到期投資熬攤余成本和實(shí)際艾利率計算確定的鞍利息收入，貸記巴“白投資收益巴

54、”暗科目，按其差額啊，借記或貸記本巴科目（利息調(diào)整擺）。敖收到取得持有至巴到期投資支付的搬價款中包含的已擺到付息期但尚未拜領(lǐng)取的債券利息拔，借記般“柏銀行存款襖”埃、靶“挨存放中央銀行款般項(xiàng)百”搬等科目，貸記阿“哎應(yīng)收利息爸”哎科目。吧收到分期付息、哎一次還本持有至耙到期投資持有期扮間支付的利息，傲借記胺“罷銀行存款哀”笆、阿“捌存放中央銀行款俺項(xiàng)愛”班等科目，貸記壩“阿應(yīng)收利息搬”艾科目。唉已發(fā)生減值的持邦有至到期投資利癌息收入的確認(rèn)，跋比照笆“般貸款頒”澳科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)背行處理。案（二）按照金融案工具確認(rèn)和計量吧準(zhǔn)則規(guī)定將持有藹至到期投資重分扳類為可供出售金安融資產(chǎn)的，應(yīng)在柏重分類日按其公

55、半允價值，借記半“胺可供出售金融資藹產(chǎn)熬”吧科目，已計提減吧值準(zhǔn)備的，借記搬“俺持有至到期投資跋減值準(zhǔn)備般”按科目，按其賬面埃余額，貸記本科埃目（成本、利息扮調(diào)整、應(yīng)計利息巴），按其差額，敖貸記或借記八“跋資本公積搬搬其他資本公積巴”壩科目。阿按照金融工具確跋認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)背定將可供出售金頒融資產(chǎn)重分類為瓣采用成本或攤余藹成本計量的金融叭資產(chǎn)的，應(yīng)在重百分類日按其公允氨價值，借記本科拌目等科目，貸記靶“癌可供出售金融資扳產(chǎn)笆”奧科目。按（三）出售持有阿至到期投資時，斑應(yīng)按實(shí)際收到的把金額，借記昂“邦銀行存款擺”奧、吧“靶存放中央銀行款靶項(xiàng)暗”般等科目，已計提奧減值準(zhǔn)備的，借拜記跋“癌持有至到期

56、投資耙減值準(zhǔn)備白”稗科目，按其賬面板余額，貸記本科佰目（成本、利息哀調(diào)整、應(yīng)計利息?。?，按其差額，阿貸記或借記把“頒投資收益艾”暗科目。白四、本科目期末敖借方余額，反映半企業(yè)持有至到期奧投資的攤余成本隘。暗1502 爸持有至到期投資絆減值準(zhǔn)備斑一、本科目核算凹企業(yè)持有至到期胺投資發(fā)生減值時岸計提的減值準(zhǔn)備扮。胺二、本科目應(yīng)當(dāng)拌按照持有至到期昂投資類別和品種絆進(jìn)行明細(xì)核算。版三、資產(chǎn)負(fù)債表奧日，企業(yè)根據(jù)金扳融工具確認(rèn)和計吧量準(zhǔn)則確定持有邦至到期投資發(fā)生襖減值的，按應(yīng)減靶記的金額，借記哀“柏資產(chǎn)減值損失擺”矮科目，貸記本科皚目。愛已計提減值準(zhǔn)備皚的持有至到期投把資價值以后又得奧以恢復(fù)，應(yīng)在原暗已計

57、提的減值準(zhǔn)佰備金額內(nèi)，按恢敖復(fù)增加的金額，爸借記本科目，貸扒記哎“安資產(chǎn)減值損失傲”案科目。澳四、本科目期末百貸方余額，反映暗企業(yè)已計提但尚骯未轉(zhuǎn)銷的持有至邦到期投資減值準(zhǔn)半備。埃1503 唉可供出售金融資襖產(chǎn)疤一、本科目核算搬企業(yè)持有的可供癌出售金融資產(chǎn)的八價值，包括劃分胺為可供出售的股罷票投資、債券投笆資等金融資產(chǎn)。阿可供出售金融資愛產(chǎn)發(fā)生減值的，絆應(yīng)在本科目設(shè)置案“案減值準(zhǔn)備案”唉明細(xì)科目進(jìn)行核板算，也可以單獨(dú)靶設(shè)置熬“1504 按可供出售金融資矮產(chǎn)減值準(zhǔn)備隘”熬科目進(jìn)行核算。半二、本科目應(yīng)當(dāng)拜按照可供出售金巴融資產(chǎn)類別和品扮種，分別岸“班成本阿”翱、斑“擺利息調(diào)整哀”耙、矮“八應(yīng)計利息

58、壩”吧等進(jìn)行明細(xì)核算爸。鞍三、可供出售金八融資產(chǎn)的主要賬巴務(wù)處理拜（一）企業(yè)取得扳可供出售金融資吧產(chǎn)時，應(yīng)按其公稗允價值（不含支敗付的價款中所包班含的、已到付息埃期但尚未領(lǐng)取的懊利息或已宣告但矮尚未發(fā)放的現(xiàn)金絆股利）與交易費(fèi)奧用之和，借記本擺科目（成本），凹按已到付息期但笆尚未領(lǐng)取的利息叭或已宣告但尚未邦發(fā)放的現(xiàn)金股利盎，借記拔“俺應(yīng)收利息敗”翱或壩“芭應(yīng)收股利鞍”絆科目，按實(shí)際支啊付的金額，貸記霸“艾銀行存款般”啊、拌“懊存放中央銀行款艾項(xiàng)傲”絆、按“癌結(jié)算備付金凹”斑、般“扒應(yīng)交稅費(fèi)俺”扮等科目。啊（二）未發(fā)生減傲值的可供出售債唉券如為分期付息懊、一次還本債券佰投資，應(yīng)于資產(chǎn)矮負(fù)債表日按票

59、面阿利率計算確定的氨應(yīng)收未收利息，把借記擺“頒應(yīng)收利息按”擺科目，按可供出盎售債券攤余成本靶和實(shí)際利率計算半確定的利息收入藹，貸記傲“挨投資收益暗”扮科目，按其差額跋，借記或貸記本俺科目（利息調(diào)整熬）。版未發(fā)生減值的可俺供出售債券如為皚一次還本付息債矮券投資，應(yīng)于資傲產(chǎn)負(fù)債表日按票襖面利率計算確定皚的應(yīng)收未收利息半，借記唉“白應(yīng)收利息壩”吧科目，按可供出阿售債券攤余成本版和實(shí)際利率計算耙確定的利息收入白，貸記隘“暗投資收益般”藹科目，按其差額傲，借記或貸記本版科目（利息調(diào)整瓣）。胺可供出售權(quán)益工耙具投資持有期間熬被投資單位宣告辦發(fā)放的現(xiàn)金股利拔，按應(yīng)享有的份搬額，借記骯“昂應(yīng)收股利哀”翱科目，

60、貸記敗“八投資收益隘”案科目跋。案收到取得可供出奧售金融資產(chǎn)支付擺的價款中包含的罷已到付息期但尚扳未領(lǐng)取的利息或扳已宣告但尚未發(fā)背放的現(xiàn)金股利，柏借記伴“胺銀行存款霸”挨、霸“鞍存放中央銀行款辦項(xiàng)笆”絆等科目，貸記氨“扳應(yīng)收利息熬”癌或霸“傲應(yīng)收股利爸”岸科目。哀收到未發(fā)生減值敗的可供出售債券吧持有期間支付的矮利息，借記懊“擺銀行存款擺”藹、搬“骯存放中央銀行款白項(xiàng)擺”哎等科目，貸記柏“柏應(yīng)收利息疤”八科目。巴收到可供出售權(quán)敖益工具投資持有邦期間被投資單位辦宣告發(fā)放的現(xiàn)金把股利，借記芭“班銀行存款翱”暗、罷“八存放中央銀行款霸項(xiàng)胺”懊等科目，貸記鞍“班應(yīng)收利啊”安科目。伴已發(fā)生減值的可扳供出售