企業(yè)會計準則應用指南-會計科目和主要賬務處理

1、哀企業(yè)會計準則應按用指南佰艾會計科目和主要凹賬務處理敖順序號懊編號扒會計科目名稱盎會計科目適用范爸圍說明按 巴 擺一、資產(chǎn)類扳 艾1氨1001按現(xiàn)金捌 傲2跋1002哎銀行存款敗 哀3拔1003背存放中央銀行款盎項佰銀行專用暗4佰1011芭存放同業(yè)礙銀行專用板5叭1015巴其他貨幣資金霸 扒6芭1021邦結(jié)算備付金伴證券專用笆7吧1031拜存出保證金斑金融共用盎8敖1051霸拆出資金霸金融共用靶9板1101邦交易性金融資產(chǎn)擺愛 藹10伴1111矮買入返售金融資笆產(chǎn)爸金融共用霸11盎1121澳應收票據(jù)耙 隘12佰1122安應收賬款隘 翱13哎1123愛預付賬款愛 罷14佰1131暗應收股利疤 版

2、15哀1132胺應收利息辦 佰16安1211爸應收保戶儲金凹保險專用矮17翱1221捌應收代位追償款阿邦保險專用佰18跋1222挨應收分保賬款笆保險專用搬19搬1223捌應收分保未到期霸責任準備金拌保險專用昂20埃1224礙應收分保保險責拔任準備金絆保險專用靶21扒1231懊其他應收款氨 邦22擺1241耙壞賬準備俺 般23俺1251隘貼現(xiàn)資產(chǎn)瓣銀行專用奧24霸1301皚貸款斑銀行和保險共用扒百25敗1302鞍貸款損失準備捌銀行和保險共用壩藹26霸1311般代理兌付證券靶銀行和證券共用瓣唉27絆1321敗代理業(yè)務資產(chǎn)暗 翱28拔1401按材料采購哀 板29白1402愛在途物資挨 敗30敖140

3、3叭原材料敗 班31盎1404版材料成本差異翱 背32翱1406傲庫存商品八 骯33搬1407辦發(fā)出商品盎 矮34敖1410稗商品進銷差價熬 挨35藹1411疤委托加工物資岸 哀36絆1412凹包裝物及低值易斑耗品愛 拔37俺1421把消耗性生物資產(chǎn)班爸農(nóng)業(yè)專用啊38般1431矮周轉(zhuǎn)材料建造擺承包商專用昂39骯1441辦貴金屬疤銀行專用把40白1442疤抵債資產(chǎn)安金融共用辦41巴1451把損余物資伴保險專用辦42吧1461拌存貨跌價準備班 啊43耙1501班待攤費用俺 罷44般1511疤獨立賬戶資產(chǎn)笆保險專用氨45奧1521把持有至到期投資艾伴 壩46搬1522鞍持有至到期投資藹減值準備傲 挨

4、47捌1523扒可供出售金融資傲產(chǎn)吧 板48百1524頒長期股權(quán)投資啊 俺49佰1525耙長期股權(quán)投資減按值準備擺 扮50搬1526罷投資性房地產(chǎn)熬 埃51拌1531哎長期應收款捌 拜52奧1541隘未實現(xiàn)融資收益盎八 半53骯1551佰存出資本保證金昂叭保險專用擺54八1601捌固定資產(chǎn)懊 翱55吧1602藹累計折舊瓣 笆56搬1603骯固定資產(chǎn)減值準扳備斑 絆57斑1604奧在建工程擺 癌58絆1605懊工程物資哀 案59凹1606巴固定資產(chǎn)清理百 邦60礙1611昂融資租賃資產(chǎn)盎租賃專用稗61八1612扒未擔保余值租賃白專用俺 笆62哀1621芭生產(chǎn)性生物資產(chǎn)暗奧農(nóng)業(yè)專用艾63暗1622

5、熬生產(chǎn)性生物資產(chǎn)癌累計折舊俺農(nóng)業(yè)專用壩64澳1623熬公益性生物資產(chǎn)壩襖農(nóng)業(yè)專用癌65安1631氨油氣資產(chǎn)案石油天然氣開采凹專用傲66奧1632鞍累計折耗擺石油天然氣開采拌專用襖67凹1701斑無形資產(chǎn)靶 敗68岸1702艾累計攤銷搬 疤69懊1703愛無形資產(chǎn)減值準百備岸 爸70搬1711隘商譽邦 伴71癌1801伴長期待攤費用暗 凹72斑1811安遞延所得稅資產(chǎn)瓣巴 盎73盎1901扳待處理財產(chǎn)損溢鞍皚 扮 凹 佰二、負債類阿 斑74芭2001叭短期借款耙 絆75叭2002壩存入保證金哀金融共用瓣76爸2003辦拆入資金金融共半用笆 笆77藹2004吧向中央銀行借款懊哀銀行專用邦78芭20

6、11挨同業(yè)存放巴銀行專用板79熬2012鞍吸收存款半銀行專用班80耙2021擺貼現(xiàn)負債盎銀行專用搬81搬2101罷交易性金融負債笆埃 百82捌2111艾賣出回購金融資案產(chǎn)款奧金融共用耙83岸2201頒應付票據(jù)按 胺84把2202班應付賬款搬 哀85翱2205跋預收賬款搬 敖86岸2211絆應付職工薪酬俺 靶87矮2221懊應交稅費阿 柏88啊2231凹應付股利跋 頒89藹2232奧應付利息板 叭90襖2241絆其他應付款安 瓣91巴2251般應付保戶紅利拜保險專用柏92把2261皚應付分保賬款拔 矮93邦2311凹代理買賣證券款疤敗證券專用啊94澳2312白代理承銷證券款暗藹證券和銀行共用斑凹

7、95頒2313百代理兌付證券款藹瓣證券和銀行共用把岸96翱2314礙代理業(yè)務負債鞍 半97骯2401白預提費用奧 熬98版2411班預計負債奧 鞍99笆2501邦遞延收益埃 頒100扮2601百長期借款芭 啊101般2602頒長期債券罷 礙102隘2701岸未到期責任準備柏把金保險專用敖103班2702安保險責任準備金頒般金保險專用懊104安2711瓣保戶儲金翱金保險專用鞍105罷2721頒獨立賬戶負債伴金保險專用熬106矮2801霸長期應付款扳 扒107暗2802骯未確認融資費用矮背 俺108背2811礙專項應付款瓣 奧109八2901埃遞延所得稅負債叭拜 把 傲 搬三、共同類啊 哀110辦

8、3001氨清算資金往來敖銀行專用皚111拜3002皚外匯買賣芭金融共用柏112挨3101靶衍生工具哀 芭113百3201阿套期工具昂 白114懊3202艾被套期項目案 敖 拔 唉四、所有者權(quán)益頒類伴 啊115白4001懊實收資本敖 奧116哎4002澳資本公積癌 熬117哎4101柏盈余公積耙 矮118愛4102熬一般風險準備安金融共用八119八4103半本年利潤疤 般120絆4104搬利潤分配扒 百121唉4201愛庫存股暗 吧 壩 吧五、成本類癌 矮122澳5001哀生產(chǎn)成本哀 罷123癌5101岸制造費用背 艾124邦5201皚勞務成本罷 骯125白5301巴研發(fā)支出岸 稗126哀540

9、1扳工程施工拌建造承包商專用埃笆127唉5402挨工程結(jié)算板 辦128壩5403敖機械作業(yè)扮 隘 跋 疤六、損益類擺靶 叭129白6001哀主營業(yè)務收入案 巴130奧6011暗利息收入辦金融共用襖131頒6021板手續(xù)費收入艾金融共用愛132埃6031吧保費收入扮保險專用扒133奧6032搬分保費收入捌保險專用鞍134把6041熬租賃收入挨租賃專用氨135柏6051捌其他業(yè)務收入伴 皚136絆6061翱匯兌損益熬金融專用藹137百6101板公允價值變動損隘益鞍 扒138笆6111傲投資收益稗 半139藹6201愛攤回保險責任準氨備金百保險專用斑140把6202般攤回賠付支出背保險專用白141愛

10、6203伴攤回分保費用唉保險專用襖142扮6301骯營業(yè)外收入埃 哀143頒6401辦主營業(yè)務成本凹 頒144懊6402捌其他業(yè)務支出叭 阿145澳6405壩營業(yè)稅金及附加般柏 啊146拌6411襖利息支出柏金融共用暗147扒6421礙手續(xù)費支出板金融共用扒148伴6501唉提取未到期責任頒準備金癌保險專用岸149安6502挨提取保險責任準芭備金昂保險專用案150疤6511礙賠付支出襖保險專用罷151澳6521奧保戶紅利支出哀保險專用白152佰6531爸退保金白保險專用盎153拜6541鞍分出保費案保險專用白154岸6542吧分保費用熬保險專用艾155襖6601礙銷售費用愛 跋156半6602

11、皚管理費用胺 敗157礙6603按財務費用埃 邦158矮6604疤勘探費用哀 疤159把6701俺資產(chǎn)減值損失半 岸160愛6711班營業(yè)外支出傲 鞍161斑6801拔所得稅哀 板162搬6901辦以前年度損益調(diào)跋整辦 按企業(yè)應當按照企拜業(yè)會計準則及其皚應用指南規(guī)定，礙設置會計科目進八行賬務處理，在芭不違反統(tǒng)一規(guī)定捌的前提下，可以佰根據(jù)本企業(yè)的實敖際情況自行增設俺、分拆、合并會傲計科目。不存在挨的交易或者事項絆，可以不設置相佰關(guān)的會計科目。伴本指南中的會計懊科目編號，供企傲業(yè)填制會計憑證芭、登記會計賬簿礙、查閱會計賬目唉、采用會計軟件骯系統(tǒng)參考，企業(yè)暗也可以根據(jù)本規(guī)笆定，結(jié)合本企業(yè)把的實際情況

12、自行頒確定會計科目編皚號。一、資金類爸1001 庫存隘現(xiàn)金扳一、本科目核算斑企業(yè)的庫存現(xiàn)金巴。扒企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)安使用的備用金，挨可以單獨設置藹“擺備用金熬”板科目核算。耙二、企業(yè)應當設稗置背“斑現(xiàn)金日記賬癌”班，由出納人員根扳據(jù)收付款憑證，按按照業(yè)務發(fā)生順捌序逐筆登記。每搬日終了，應當計板算當日的現(xiàn)金收啊入合計額、現(xiàn)金芭支出合計額和結(jié)愛余額，并將結(jié)余吧額與實際庫存額岸核對，做到賬款隘相符。跋有外幣現(xiàn)金的襖企業(yè)，應當分別矮人民幣和各種外阿幣設置拜“吧現(xiàn)金日記賬白”巴進行明細核算。啊三、企業(yè)收到現(xiàn)八金，借記本科目拔，貸記相關(guān)科目拔；支出現(xiàn)金做相爸反的會計分錄。佰四、本科目期末隘借方余額，反映啊企業(yè)持

13、有的庫存頒現(xiàn)金。芭1002 銀行愛存款艾一、本科目核算唉企業(yè)存入銀行或胺其他金融機構(gòu)的辦各種款項。癌外埠存款、銀靶行本票存款、銀板行匯票存款、信挨用卡存款、信用爸證保證金存款、拜存出投資款等，般在瓣“拜其他貨幣資金辦”俺科目核算。半二、企業(yè)應當按百照開戶銀行和其笆他金融機構(gòu)、存背款種類等，分別扳設置疤“氨銀行存款日記賬按”搬，由出納人員根胺據(jù)收付款憑證，八按照業(yè)務的發(fā)生叭順序逐筆登記。盎每日終了，應結(jié)搬出余額。八“把銀行存款日記賬敖”把應定期與扳“襖銀行對賬單芭”岸核對，至少每月案核對一次。月末懊，企業(yè)銀行存款斑賬面余額與銀行拔對賬單余額之間藹如有差額，應按艾月編制愛“擺銀行存款余額調(diào)百節(jié)表凹

14、”疤調(diào)節(jié)相符。扳有外幣存款的昂企業(yè)，應當分別啊人民幣和各種外阿幣設置芭“霸銀行存款日記賬案”拌進行明細核算。哎三、企業(yè)將款項拜存入銀行或其他稗金融機構(gòu)，借記昂本科目，貸記奧“骯現(xiàn)金艾”阿等有關(guān)科目；提笆取和支出存款，案借記爸“瓣現(xiàn)金百”胺等有關(guān)科目，貸百記本科目。耙四、企業(yè)應當加邦強對銀行存款的安管理，定期對銀把行存款進行檢查盎，對于存在銀行艾或其他金融機構(gòu)隘的款項已經(jīng)部分癌不能收回或者全巴部不能收回的，盎應當查明原因進跋行處理，有確鑿拌證據(jù)表明無法收斑回的，應當根據(jù)佰企業(yè)管理權(quán)限報巴經(jīng)批準后，借記半“伴營業(yè)外支出拌”懊科目，貸記本科班目。辦五、本科目期矮末借方余額，反凹映企業(yè)存在銀行扳或其他

15、金融機構(gòu)安的各種款項。八1003 存放爸中央銀行款項盎一、本科目核算凹企業(yè)（銀行）存搬放于中國人民銀扒行（以下簡稱絆“暗中央銀行熬”哀）的各種款項，藹包括業(yè)務資金的埃調(diào)撥、辦理同城般票據(jù)交換和異地俺跨系統(tǒng)資金匯劃矮、提取或繳存現(xiàn)礙金等。企業(yè)按規(guī)翱定繳存的法定準癌備金和超額準備爸金存款，也通過白本科目核算。背二、本科目應當般按照存放款項性傲質(zhì)進行明細核算佰。癌三、存放中央銀搬行款項的主要賬絆務處理藹（一）企業(yè)增加哎在中央銀行的存?？?，借記本科目暗，貸記絆“拜清算資金往來皚”邦等科目；減少在般中央銀行的存款矮做相反的會計分斑錄。?。ǘ┵Y產(chǎn)負債擺表日，應按合同罷約定的名義利率擺計算確定的應收般利息

16、的金額，借笆記安“藹應收利息盎”版科目，貸記奧“愛利息收入鞍”班科目。白合同約定的名柏義利率與實際利暗率差異較大的，安應采用實際利率班計算確定利息收背入。熬四、本科目期末岸借方余額，反映胺企業(yè)存放中央銀柏行的款項余額。翱1011 存放背同業(yè)癌一、本科目核算藹企業(yè)（銀行）存凹放于境內(nèi)、境外瓣銀行和非銀行金板融機構(gòu)的款項。八存放中央銀行骯的款項在愛“礙存放中央銀行款阿項敖”拌科目核算，不在俺本科目核算。岸二、本科目應當案按照存放款項性佰質(zhì)和存放的金融板機構(gòu)進行明細核叭算。捌三、存放同業(yè)的唉主要賬務處理扒（一）企業(yè)增加奧在同業(yè)的存放款班項，借記本科目伴（本金），按實吧際存出的金額，傲貸記敖“盎存放中

17、央銀行款啊項敗”絆等科目。減少在癌同業(yè)的存放款項絆做相反的會計分癌錄。背（二）存放同業(yè)敖利息收入，應當敗比照扒“擺存放中央銀行款傲項版”隘科目的相關(guān)規(guī)定芭進行處理。擺四、本科目期末拌借方余額，反映耙企業(yè)存放同業(yè)的般款項。扳1015 其他鞍貨幣資金熬一、本科目核算扳企業(yè)的外埠存款扮、銀行匯票存款胺、銀行本票存款笆、信用卡存款、案信用證保證金存啊款、存出投資款背等各種其他貨幣辦資金。氨二、本科目應當拌按照外埠存款的叭開戶銀行，銀行伴匯票或本票、信笆用證的收款單位澳，分別八“矮外埠存款岸”般、盎“暗銀行匯票邦”佰、擺“拔銀行本票疤”版、板“爸信用卡挨”挨、版“敖信用證保證金俺”叭、辦“疤存出投資款拌

18、”癌等進行明細核算敖。靶三、企業(yè)增加其扒他貨幣資金，借傲記本科目，貸記氨“跋銀行存款把”挨科目；支用其他吧貨幣資金，借記敖有關(guān)科目，貸記拔本科目。礙四、本科目期末爸借方余額，反映阿企業(yè)持有的其他岸貨幣資金。皚1021 結(jié)算艾備付金巴一、本科目拌核算企業(yè)（證券八）為證券交易的班資金清算與交收百而存入指定清算芭代理機構(gòu)的款項癌。吧企業(yè)向客戶收啊取的結(jié)算手續(xù)費拜、向證券交易所般支付的結(jié)算手續(xù)吧費，在本科目核埃算。吧二、本科目應當背按照清算代理機瓣構(gòu)，分別般“敖自有昂”芭、般“邦客戶頒”昂等進行明細核算邦。叭三、結(jié)算備付金盎的主要賬務處理癌（一）企業(yè)將款斑項存入清算代理芭機構(gòu)時，借記本傲科目，貸記凹“

19、襖銀行存款邦”靶科目；從清算代扳理機構(gòu)劃回資金唉時做相反的會計罷分錄。稗（二）接受客戶笆委托，通過證券捌交易所代理買賣斑證券時，應分別罷以下兩種情況進爸行賬務處理：骯1.買入證券成愛交總額大于賣出礙證券成交總額的骯，應按買賣證券版成交價的差額加八上代扣代交的相班關(guān)稅費和應向客愛戶收取的傭金等版費用之和，借記唉“板代理買賣證券款拔”礙等科目，貸記本靶科目（客戶）、斑“俺銀行存款白”絆等科目；按企業(yè)拌應負擔的交易費襖用，借記鞍“胺手續(xù)費支出擺”笆科目，按應向客岸戶收取的傭金等佰手續(xù)費，貸記搬“白手續(xù)費收入扳”?？颇?，按其差額傲，借記本科目（胺自有）、叭“拌銀行存款鞍”搬等科目。絆2.賣出證券成巴交

20、總額大于買入熬證券成交總額的絆，應按買賣證券板成交價的差額減岸去代扣代交的相扮關(guān)稅費和應向客罷戶收取的傭金等礙費用后的余額，凹借記本科目（客傲戶）等科目，貸瓣記佰“跋代理買賣證券款?！卑说瓤颇浚话雌髽I(yè)般應負擔的交易費吧用，借記版“岸手續(xù)費支出捌”搬科目，按應向客哎戶收取的傭金等瓣手續(xù)費，貸記矮“靶手續(xù)費收入跋”胺科目，按其差額拜，借記本科目（斑自有）、霸“翱銀行存款啊”懊等科目。啊（三）企業(yè)在證瓣券交易所進行自懊營證券交易時，疤應按照金融工具阿確認和計量準則叭的規(guī)定，根據(jù)持捌有證券的意圖將拌其劃分為交易性骯金融資產(chǎn)和可供笆出售金融資產(chǎn)，襖并分別以下情況拜進行賬務處理：襖1. 買入時劃皚分為交易

21、性金融壩資產(chǎn)的，應按證骯券的公允價值，絆借記哀“白交易性金融資產(chǎn)擺”矮科目，貸記本科把目；發(fā)生的交易捌費用，借記熬“罷投資收益八”白科目，貸記本科哎目。唉買入時劃分為可半供出售金融資產(chǎn)鞍的，應按證券的凹公允價值和發(fā)生板的交易費用之和百，借記頒“叭可供出售金融資疤產(chǎn)愛”佰科目，貸記本科骯目。按2.出售交易性奧金融資產(chǎn)時，應拜按實際收到的款叭項的金額，借記扒本科目，按其賬把面余額，貸記凹“絆交易性金融資產(chǎn)癌”盎科目，按其差額扒，借記或貸記叭“隘投資收益拔”八科目。柏出售可供出售金挨融資產(chǎn)時，應按矮實際收到的款項八的金額，借記本絆科目，按其賬面捌余額，貸記拔“叭可供出售金融資艾產(chǎn)靶”八科目，按原記入

22、笆“隘資本公積骯罷其他資本公積邦”鞍的余額，借記或吧貸記熬“暗資本公積搬柏其他資本公積皚”熬科目，按其差額暗，貸記或借記啊“巴投資收益昂”唉科目。壩四、本科目期末把借方余額，反映唉企業(yè)存入指定清斑算代理機構(gòu)但尚爸未使用的款項余按額。斑1031 存出疤保證金板一、本科目核算懊企業(yè)（金融）因柏辦理業(yè)務需要存爸出或交納的各種隘保證金款項。拌二、本科目應當扳按照保證金的類癌別以及存放單位俺或交易場所進行熬明細核算。白三、存出保證金邦的主要賬務處理跋（一）企業(yè)存出懊保證金時，借記跋本科目，貸記跋“巴銀行存款啊”挨、俺“擺存放中央銀行款挨項哀”佰、巴“皚結(jié)算備付金搬”安等科目；減少或絆收回保證金時做骯相反

23、的會計分錄骯。矮（二）存出保證岸金涉及利息的，愛應當比照般“頒存放中央銀行款背項吧”藹科目的相關(guān)規(guī)定凹進行處理。耙四、本科目期末艾借方余額，反映熬企業(yè)存出的各種凹保證金余額。敖1051 拆出艾資金吧一、暗本科目核算企業(yè)拔（金融）拆借給柏境內(nèi)、境外其他半金融機構(gòu)的款項翱。搬企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆板借的款項，應單翱獨設置芭“半系統(tǒng)內(nèi)拆出資金艾”柏科目核搬算，不在本科目哀核算。骯二、本科目應當翱按照拆放的金融吧機構(gòu)進行明細核壩算。拔三、拆出資金的壩主要賬務處理把（一）企業(yè)拆出白資金時，借記本皚科目，貸記癌“扮存放中央銀行款柏項翱”懊、搬“霸銀行存款翱”癌等科目；收回資昂金時做相反的會斑計分錄。頒（二）拆出資

24、金班利息收入的賬務骯處理，應當比照岸“唉存放中央銀行款隘項啊”版科目的相關(guān)規(guī)定把進行處理。骯四、本科目期末傲借方余額，反映稗企業(yè)按規(guī)定拆放熬給其他金融機構(gòu)伴的款項余額。頒1101 交易柏性金融資產(chǎn)按一、本科目背核算企業(yè)持有的奧以公允價值計量壩且其變動計入當白期損益的金融資靶產(chǎn)，包括為交易鞍目的所持有的債靶券投資、股票投耙資、基金投資、跋權(quán)證投資等和直斑接指定為以公允吧價值計量且其變骯動計入當期損益敗的金融資產(chǎn)。熬衍生金融資產(chǎn)不扳在本科目核算。岸企業(yè)（證券）的熬代理承銷證券，按在本科目核算，氨也可以單獨設置吧“拜1331 代理鞍承銷證券按”柏科目核算。拔二、本科目應當斑按照交易性金融艾資產(chǎn)的類別

25、和品般種，分別爸“藹成本傲”板、啊“隘公允價值變動芭”邦進行明細核算。背三、交易性金融阿資產(chǎn)的主要賬務扮處理傲（一）企業(yè)取得礙交易性金融資產(chǎn)把時，按交易性金笆融資產(chǎn)的公允價艾值，借記本科目唉（成本），按發(fā)疤生的交易費用，凹借記半“癌投資收益礙”哀科目，按實際支啊付的金額，貸記哀“靶銀行存款班”版、耙“熬存放中央銀行款拔項搬”胺等科目。鞍（二）在持有交俺易性金融資產(chǎn)期班間收到被投資單斑位宣告發(fā)放的現(xiàn)挨金股利或債券利癌息，借記礙“佰銀行存款吧”胺科目，貸記本科佰目（公允價值變鞍動）。稗對于收到的屬于背取得交易性金融癌資產(chǎn)支付價款中板包含的已宣告發(fā)愛放的現(xiàn)金股利或翱債券利息，借記佰“板銀行存款壩”白

26、科目，貸記本科扒目（成本）。癌（三）資產(chǎn)負債皚表日，交易性金般融資產(chǎn)的公允價耙值高于其賬面余板額的差額，借記般本科目（公允價傲值變動），貸記熬“懊公允價值變動損百益跋”叭科目；公允價值佰低于其賬面余額阿的差額，做相反按的會計分錄。昂（四）出售交易叭性金融資產(chǎn)時，斑應按實際收到的唉金額，借記敖“笆銀行存款俺”壩、稗“班存放中央銀行款哎項把”敖等科目，按該項搬交易性金融資產(chǎn)奧的成本，貸記本敖科目（成本），昂按該項交易性金吧融資產(chǎn)的公允價罷值變動，貸記或啊借記本科目（公叭允價值變動），埃按其差額，貸記辦或借記鞍“骯投資收益案”懊科目。同時，按艾該項交易性金融襖資產(chǎn)的公允價值鞍變動，借記或貸伴記罷“芭

27、公允價值變動損拌益瓣”胺科目，貸記或借氨記?！鞍韧顿Y收益霸”艾科目。吧四、本科目期末爸借方余額，反映扳企業(yè)交易性金融岸資產(chǎn)的公允價值癌。俺1111 買入埃返售金融資產(chǎn)艾一、本科目核算靶企業(yè)（金融）按哎返售協(xié)議約定先版買入再按固定價懊格返售給賣出方巴的票據(jù)、證券、疤貸款等金融資產(chǎn)邦所融出的資金。頒二、本科目應當般按照買入返售金百融資產(chǎn)的類別和背融資方進行明細背核算。般三、買入返售金疤融資產(chǎn)的主要賬藹務處理搬（一）企業(yè)根據(jù)扳返售協(xié)議買入金鞍融資產(chǎn)時，應按盎實際支付的款項搬和交易費用之和扳，借記本科目，扳貸記擺“襖存放中央銀行款百項芭”襖、俺“瓣結(jié)算備付金伴”拌、拜“奧銀行存款藹”靶等科目。巴（二）

28、資產(chǎn)負債俺表日，應按合同奧約定的名義利率巴計算確定的買入氨返售金融資產(chǎn)的壩利息收入的金額半，借記本科目，敖貸記熬“笆利息收入皚”挨、百“伴投資收益耙”哎等科目。柏收到支付的買入鞍返售金融資產(chǎn)的邦利息、現(xiàn)金股利斑等，借記佰“胺存放中央銀行款罷項吧”拌、礙“愛結(jié)算備付金傲”氨、凹“奧銀行存款?！卑旱瓤颇?，貸記本把科目、唉“昂應收股利岸”皚等科目。芭合同約定的名義版利率與實際利率疤差異較大的，應翱采用實際利率計班算確定利息收入擺。敖（三）返售日，按應按收到的返售耙價款，借記扳“伴存放中央銀行款邦項懊”芭、安“凹結(jié)算備付金白”扳、熬“叭銀行存款跋”佰等科目，按其賬鞍面余額，貸記本拜科目，按其差額板，貸

29、記哎“百利息收入岸”靶、骯“扳投資收益吧”搬等科目。八在交易對方違約扮的情況下，如企阿業(yè)有權(quán)取得本應案按固定價格返售矮的票據(jù)、證券、哀貸款等資產(chǎn)的，凹應按取得的該資吧產(chǎn)的公允價值，昂借記伴“凹交易性金融資產(chǎn)爸”啊、跋“般貸款阿”奧等科目，按交易盎對方支付的履約埃保證金，借記藹“扮存放中央銀行款昂項柏”翱、哎“疤結(jié)算備付金吧”斑、澳“隘銀行存款版”巴等科目，按其賬皚面余額，貸記本熬科目，按其差額扳，借記或貸記把“拔利息收入懊”唉、爸“吧投資收益疤”翱等科目。傲因取得票據(jù)、證隘券、貸款等資產(chǎn)背發(fā)生的交易費用岸，除劃分為交易盎性金融資產(chǎn)以外稗，均應計入取得跋資產(chǎn)的初始確認芭金額。唉四、本科目期末霸借

30、方余額，反映板企業(yè)買入的尚未拔到期返售金融資岸產(chǎn)余額。襖1121 應收罷票據(jù)敖一、本科目核算按企業(yè)因銷售商品拜、產(chǎn)品、提供勞疤務等而收到的商阿業(yè)匯票，包括銀擺行承兌匯票和商霸業(yè)承兌匯票。頒二、企業(yè)應當按絆照開出、承兌商安業(yè)匯票的單位進奧行明細核算。澳三、應收票據(jù)的瓣主要賬務處理懊（一）企業(yè)因銷辦售商品、產(chǎn)品、頒提供勞務等而收暗到開出、承兌的暗商業(yè)匯票，按商扒業(yè)匯票的票面金皚額，借記本科目擺，按實現(xiàn)的營業(yè)隘收入，貸記霸“埃主營業(yè)務收入艾”背等科目，按專用按發(fā)票上注明的增笆值稅額，貸記懊“稗應交稅費搬敖應交增值稅（銷敗項稅額）奧”懊科目。奧涉外業(yè)務取得的熬帶息應收票據(jù)應巴確認的利息收入愛，應當比照

31、皚“案存放中央銀行款藹項芭”岸科目的相關(guān)規(guī)定襖處理。盎（二）企業(yè)持未扒到期的應收票據(jù)柏向銀行貼現(xiàn)，應拌按實際收到的金捌額（即減去貼現(xiàn)阿息后的凈額），背借記扒“哀銀行存款跋”柏科目，按貼現(xiàn)息佰部分，借記昂“壩財務費用唉”藹等科目，按商業(yè)笆匯票的票面金額版，貸記本科目（擺符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)襖移準則規(guī)定的金板融資產(chǎn)終止確認安條件的）或胺“扳短期借款叭”搬科目（不符合金頒融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則絆規(guī)定的金融資產(chǎn)佰終止確認條件的哎）。邦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌般匯票到期，因承爸兌人的銀行存款扳賬戶不足支付，頒申請貼現(xiàn)的企業(yè)芭收到銀行退回的安商業(yè)承兌匯票時背，按商業(yè)匯票的半票面金額，借記襖“罷應收賬款挨”哀科目，貸記耙“邦銀行存

32、款奧”邦科目。申請貼現(xiàn)岸企業(yè)的銀行存款板賬戶余額不足，氨銀行作逾期貸款伴處理，借記絆“百應收賬款把”白科目，貸記本科敖目。爸（三）企業(yè)將持背有的商業(yè)匯票背版書轉(zhuǎn)讓以取得所半需物資時，按應板計入取得物資成叭本的金額，借記版“暗物資采購柏”辦或唉“凹原材料辦”襖、澳“靶庫存商品岸”拜等科目，按可抵挨扣的增值稅額，拜借記頒“鞍應交稅費疤礙應交增值稅（進藹項稅額）柏”吧科目，按商業(yè)匯版票的票面金額，斑貸記本科目，如矮有差額，借記或靶貸記盎“般銀行存款絆”按等科目。疤（四）商業(yè)匯票盎到期，應按實際拔收到的金額，借佰記鞍“案銀行存款熬”半科目，按商業(yè)匯埃票的票面金額，俺貸記本科目。暗因付款人無力支扒付票款

33、，收到銀啊行退回的商業(yè)承般兌匯票、委托收笆款憑證、未付票俺款通知書或拒絕襖付款證明等，按哎商業(yè)匯票的票面班金額，借記白“熬應收賬款班”翱科目，貸記本科按目。傲四、企業(yè)應當設絆置翱“癌應收票據(jù)備查簿佰”把，逐筆登記每一笆商業(yè)匯票的種類巴、號數(shù)和出票日岸、票面金額、交愛易合同號和付款般人、承兌人、背啊書人的姓名或單啊位名稱、到期日笆、背書轉(zhuǎn)讓日、奧貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率壩和貼拌現(xiàn)凈額以及收款拔日和收回金額、扳退票情況等資料班，商業(yè)匯票到期耙結(jié)清票款或退票扳后，應當在備查柏簿內(nèi)逐筆注銷。八五、本科目期末班借方余額，反映柏企業(yè)持有的商業(yè)隘匯票的票面金額扮。芭1122 應收霸賬款佰一、本科目核算爸企業(yè)因銷售商品

34、八、產(chǎn)品、提供勞俺務等經(jīng)營活動應扳收取的款項。柏企業(yè)（保險）按辦照原保險合同約敗定應向投保人收岸取的保費，可將扳本科目改為邦“熬1122 應收扒保費巴”佰科目，并按照投罷保人進行明細核版算。耙企業(yè)（銀行、證吧券）應收取的手唉續(xù)費和傭金，可懊將本科目改為白“翱1201應收手阿續(xù)費扳”扳科目，并按照債懊務人進行明細核爸算。皚因銷售商品、產(chǎn)壩品、提供勞務等懊，合同或協(xié)議價鞍款的收取采用遞翱延方式、實質(zhì)上柏具有融資性質(zhì)的皚，在耙“壩長期應收款挨”骯科目核算，不在搬本科目核算。暗二、本科目應當絆按照債務人進行佰明細核算。暗三、企業(yè)發(fā)生應按收賬款時，按應敗收金額，借記本板科目，按實現(xiàn)的哀營業(yè)收入，貸記盎“

35、挨主營業(yè)務收入暗”拜、敖“拔手續(xù)費收入佰”敖、擺“澳保費收入暗”瓣、?！鞍酒渌麡I(yè)務收入爸”俺等科目，按專用頒發(fā)票上注明的增般值稅額，貸記搬“壩應交稅費扳癌應交增值稅（銷藹項稅額）背”安科目。收回應收艾賬款時，借記壩“佰銀行存款般”奧等科目，貸記本矮科目。氨代購貨單位墊付凹的包裝費、運雜疤費，借記本科目版，貸記澳“斑銀行存款八”伴等科目。收回代骯墊費用時，借記跋“扒銀行存款板”昂科目，貸記本科跋目。啊四、企業(yè)與債務埃人進行債務重組柏，應當分別債務擺重組的不同方式絆進行賬務處理巴（一）企業(yè)收到鞍債務人清償債務笆的現(xiàn)金金額小于辦該項應收賬款賬盎面價值的，應按疤實際收到的現(xiàn)金叭金額，借記凹“壩銀行存款

36、跋”靶等科目，按重組哎債權(quán)已計提的壞稗賬準備，借記佰“拜壞賬準備哀”擺科目，按重組債芭權(quán)的賬面余額，斑貸記本科目，按唉其差額，借記啊“扒營業(yè)外支出白”白科目。扳收到債務人清償爸債務的現(xiàn)金金額哎大于該項應收賬稗款賬面價值的，般應按實際收到的拔現(xiàn)金金額，借記矮“柏銀行存款班”昂等科目，按重組癌債權(quán)已計提的壞巴賬準備，借記疤“敗壞賬準備扳”翱科目，按重組債把權(quán)的賬面余額，唉貸記本科目，按哎其差額，貸記奧“搬資產(chǎn)減值損失白”胺科目。耙以下債務重組涉巴及的壞賬準備，拜應當比照此規(guī)定辦進行處理。柏（二）企業(yè)接受耙的債務人用于清般償債務的非現(xiàn)金拌資產(chǎn)，應按該項哀非現(xiàn)金資產(chǎn)的公擺允價值，借記奧“把原材料隘”唉

37、、翱“柏庫存商品藹”俺、翱“澳固定資產(chǎn)叭”罷、板“板無形資產(chǎn)把”叭等科目，按可抵傲扣的增值稅額，爸借記熬“氨應交稅費頒白應交增值稅（進阿項稅額）笆”阿科目，按重組債挨權(quán)的賬面余額，骯貸記本科目，按辦應支付的相關(guān)稅敖費和其他費用，艾貸記啊“罷銀行存款挨”絆、熬“百應交稅費瓣”叭等科目，按其差愛額，借記哎“柏營業(yè)外支出艾”俺科目。辦（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)霸為投資，企業(yè)應把按應享有股份的扳公允價值，借記矮“拜長期股權(quán)投資疤”愛科目，按重組債翱權(quán)的賬面余額，癌貸記本科目，按吧應支付的相關(guān)稅癌費，貸記奧“哀銀行存款扒”爸、扒“案應交稅費八”靶等科目，按其差埃額，借記佰“伴營業(yè)外支出吧”百科目。矮（四）以修改其暗

38、他債務條件進行傲清償?shù)?，企業(yè)應凹按修改其他債務芭條件后的債權(quán)的伴公允價值，借記半本科目，按重組凹債權(quán)的賬面余額扮，貸記本科目，班按其差額，借記斑“般營業(yè)外支出芭”藹科目。邦五、本科目期末拌借方余額，反映阿企業(yè)尚未收回的耙應收賬款；期末半如為貸方余額，般反映企業(yè)預收的頒賬款。叭1123 預付敗賬款擺一、本科目核算柏企業(yè)按照購貨合把同規(guī)定預付給供拌應單位的款項。隘預付款項情況不白多的，也可以不斑設置本科目，將暗預付的款項直接拌記入扮“拔應付賬款頒”胺科目的借方。芭企業(yè)（保險）從礙事保險業(yè)務預先愛支付的賠付款，安可將本科目改為把“案1123 預付壩賠付款氨”熬科目，并按照受礙益人進行明細核胺算。瓣二

39、、本科目應當柏按照供應單位進百行明細核算。鞍三、預付賬款的隘主要賬務處理傲（一）企業(yè)因購笆貨而預付的款項凹，借記本科目，伴貸記跋“邦銀行存款佰”跋科目。安（二）收到所購翱物資時，按應計熬入購入物資成本哀的金額，借記扒“辦物資采購壩”瓣或岸“皚原材料班”笆、昂“白庫存商品翱”瓣等科目，按可抵拔扣的增值稅額，阿借記按“澳應交稅費佰胺應交增值稅（進艾項稅額）爸”岸科目，按應付金班額，貸記本科目暗。補付的款項，稗借記本科目，貸巴記罷“拜銀行存款矮”白科目；退回多付懊的款項，借記背“俺銀行存款瓣”巴科目，貸記本科擺目。半（三）轉(zhuǎn)銷預付襖的賠付款項時，敖借記?！鞍胭r付支出盎”捌科目，貸記本科擺目。唉四、本

40、科目期末把借方余額，反映耙企業(yè)預付的款項澳；期末如為貸方案余額，反映企業(yè)捌尚未補付的款項稗。百1131 應收愛股利藹一、本科目核算案企業(yè)應收取的現(xiàn)頒金股利和應收取背其他單位分配的邦利潤。爸二、本科目應當昂按照被投資單位礙進行明細核算。壩三、應收股利的襖主要賬務處理八（一）被投資單敗位宣告發(fā)放現(xiàn)金邦股利或利潤，按巴應歸本企業(yè)享有疤的金額，借記本唉科目，貸記伴“絆投資收益啊”哎、拜“骯長期股權(quán)投資鞍昂損益調(diào)整案”艾科目。擺對于交易性金融壩資產(chǎn)和可供出售岸金融資產(chǎn)收到的啊現(xiàn)金股利或利潤昂，應借記把“伴銀行存款笆”熬科目，貸記皚“拜交易性金融資產(chǎn)斑”巴、骯“壩可供出售金融資霸產(chǎn)吧”哎科目。巴屬于被投資

41、單位叭在取得本企業(yè)的跋投資前實現(xiàn)的凈昂利潤的分配額，敗借記本科目或阿“搬銀行存款癌”拔科目，貸記疤“板長期股權(quán)投資奧奧投資成本壩”暗、癌“靶交易性金融資產(chǎn)巴”爸、背“胺可供出售金融資澳產(chǎn)壩”暗科目。班（二）收到現(xiàn)金拌股利或利潤，借霸記襖“艾銀行存款俺”半等科目，貸記本皚科目。哀四、本科目期末藹借方余額，反映擺企業(yè)尚未收回的般現(xiàn)金股利或利潤伴。吧1132 應收拜利息罷一、本科目核算藹企業(yè)發(fā)放貸款、八持有至到期投資澳、可供出售金融百資產(chǎn)、存放中央哀銀行款項等應收絆取的利息。罷購入到期一次還傲本付息的持有至版到期投資持有期按間確認的利息收鞍入，在氨“埃持有至到期投資熬”霸科目核算，不在半本科目核算。

42、凹買入返售金融資芭產(chǎn)確認的利息收鞍入，在奧“澳買入返售金融資哎產(chǎn)隘”扮科目核算，不在矮本科目核算。艾二、本科目應當跋按照借款人或被吧投資單位進行明般細核算。叭三、應收利息的奧主要賬務處理跋（一）企業(yè)購入隘分期付息、到期邦還本的持有至到哎期投資等，已到奧付息期按合同約埃定的名義利率計疤算確定的應收未百收的利息，借記懊本科目，按實際熬利率計算確定的拜利息收入，貸記拔“背投資收益奧”懊科目，按其差額絆，借記或貸記艾“靶持有至到期投資爸挨溢折價案”盎科目。?。ǘ┌雌谟嬏狍a債券利息時，應澳按已到付息期按哀面值和票面利率愛計算確定的應收扒利息的金額，借胺記耙“阿應收利息搬”霸科目，貸記板“哎可供出售金融

43、資拜產(chǎn)芭愛公允價值變動笆”搬科目；同時，借氨記鞍“扮公允價值變動損版益笆”半、吧“凹資本公積艾胺其他資本公積鞍”背科目，貸記笆“霸投資收益笆”芭科目。叭（三）未減值貸奧款計息日，應按隘貸款的合同本金罷和合同約定的名啊義利率計算確定巴的應收利息的金邦額，借記本科目柏，按貸款的攤余啊成本和實際利率霸計算確定的利息傲收入的金額，貸扳記百“班利息收入八”把科目，按本期應搬攤銷交易費用的凹金額，借記或貸扳記巴“般貸款搬唉交易費用霸”岸科目，按其差額艾，借記或貸記稗“艾貸款哀阿溢折價笆”般科目。扒（四）發(fā)生的其昂他應收利息，按襖合同約定的名義翱利率計算確定的擺應收取利息，借鞍記本科目，貸記爸“哎利息收入矮

44、”安科目。班合同約定的名義芭利率與實際利率絆差異較大的，應扳采用實際利率計班算確定利息收入傲。愛（五）實際收到翱利息時，借記阿“板銀行存款懊”瓣、跋“壩存放中央銀行款疤項巴”罷等科目，貸記本瓣科目。捌四、本科目期末把借方余額，反映矮企業(yè)尚未收回的安利息。昂1211 應收壩保戶儲金背一、本科目核算凹企業(yè)（保險）應襖向投保人收取但傲尚未收到的以儲礙金利息作為保費版收入的儲金，以耙及投資型保險業(yè)爸務的投資本金。稗預收投保人儲金懊和投資本金，也耙在本科目核算。笆二、本科目應當擺按照投保人和險愛種進行明細核算頒。背三、應收保戶儲唉金的主要賬務處敗理埃（一）企業(yè)應收埃投保人儲金或投盎資本金時，借記吧本科目

45、，貸記礙“半保戶儲金板”隘科目。收到投保隘人儲金或投資本安金時，借記凹“愛銀行存款班”把、鞍“耙現(xiàn)金頒”版等科目，貸記本把科目。?。ǘ╊A收投保芭人儲金或投資本拜金時，借記頒“耙銀行存款唉”芭、壩“霸現(xiàn)金般”阿等科目，貸記本懊科目。轉(zhuǎn)作保戶拔儲金或投資本金鞍時，借記本科目安，貸記翱“白保戶儲金挨”暗科目。笆四、本科目期末澳借方余額，反映板企業(yè)尚未收取的礙儲金或投資本金俺。俺1221 應收半代位追償款叭一、本科目翱核算企業(yè)（保險霸）按照原保險合白同約定承擔賠付哎保險金責任確認捌的應收代位追償氨款。瓣二、本科目應當半按照對方單位（搬或個人）進行明擺細核算。懊三、應收代位追耙償款的主要賬務扒處理俺（

46、一）承擔賠付藹保險金責任應當百確認的代位追償拔款，借記本科目白，貸記昂“斑賠付支出隘”耙科目。拔（二）收回應收扳代位追償款時，岸應按收到的金額瓣，借記爸“暗現(xiàn)金佰”艾、岸“鞍銀行存款昂”熬等科目，已計提癌壞賬準備的，借邦記背“澳壞賬準備礙”跋科目，按其賬面襖余額，貸記本科版目，按其差額，斑借記或貸記盎“挨賠付支出襖”哀科目，皚（三）應收代位笆追償款的核銷和熬轉(zhuǎn)回，應當比照扳“藹壞賬準備唉”絆科目的相關(guān)規(guī)定把進行處理。挨四、本科目期末把借方余額，反映案企業(yè)已確認但尚絆未收回的應收代俺位追償款。頒1222 應收柏分保賬款壩一、本科目核算挨企業(yè)（保險）從拜事再保險業(yè)務應敖收取但尚未收到傲的款項。矮二

47、、本科目應當捌按照再保險分出班人或再保險接受吧人和再保險合同澳進行明細核算。邦三、再保險分出奧人應收分保賬款奧的主要賬務處理捌（一）在確認原哀保險合同保費收盎入的當期，按相捌關(guān)再保險合同約盎定計算確定的應拌向再保險接受人隘攤回的分保費用拜，借記本科目，氨貸記矮“礙攤回分保費用巴”板科目。辦（二）在確定支襖付賠付款項金額邦或?qū)嶋H發(fā)生理賠跋費用而沖減原保礙險合同相應未決皚賠款準備金、壽藹險責任準備金、鞍長期健康險責任安準備金余額的當?shù)K期，按相關(guān)再保昂險合同約定計算般確定的應向再保扮險接受人攤回的澳賠付支出金額，安借記本科目，貸拔記阿“襖攤回賠付支出板”扮科目。懊（三）在原保險扮合同提前解除的哀當期

48、，按相關(guān)再半保險合同約定計吧算確定璄攤回分胺保費用的調(diào)整金襖額，借記礙“搬攤回分保費用爸”安科目，貸記本科八目。霸（四）在因取得阿和處置損余物資拌、確認和收到應背收代位追償款等按而調(diào)整原保險合埃同賠付成本的當哀期，按相關(guān)再保絆險合同約定計算氨確定的攤回賠付巴支出的調(diào)整金額澳，借記或貸記襖“霸攤回賠付支出巴”愛科目，貸記或借絆記本科目。愛（五）在能夠計板算確定應向再保跋險接受人收取純隘益手續(xù)費時，按罷相關(guān)再保險合同瓣約定計算確定的矮純益手續(xù)費，借瓣記本科目，貸記扒“佰攤回分保費用佰”皚科目。鞍（六）對于超額奧賠款再保險等非矮比例再保險合同敗，在能夠計算確懊定應向再保險接巴受人攤回的賠付埃成本時，

49、按攤回暗的賠付支出金額擺，借記本科目，奧貸記敗“半攤回賠付支出半”瓣科目。鞍四、再保險接受芭人應收分保賬款邦的主要賬務處理氨（一）確認分保奧費收入時，借記壩本科目，貸記翱“暗分保費收入搬”懊科目。壩（二）收到分保岸業(yè)務賬單時，按搬賬單標明的金額岸對分保費收入進艾行調(diào)整，按調(diào)整埃增加額，借記本岸科目，貸記翱“跋分保費收入搬”芭科目；按調(diào)整減扮少額，借記按“般分保費收入叭”傲科目，貸記本科凹目。阿（三）收到分保傲業(yè)務賬單時，按佰賬單標明的再保笆險分出人扣存本案期分保保證金，斑借記靶“拜存出保證金敗”捌科目，貸記本科捌目；按賬單標明艾的再保險分出人佰返還上期扣存分哎保保證金，借記靶本科目，貸記邦“罷

50、存出保證金哀”邦科目。挨（四）計算存出疤分保保證金利息半時，借記本科目絆，貸記罷“斑利息收入奧”俺科目。昂五、應收分保賬辦款結(jié)算的主要賬伴務處理邦再保險分出人、跋再保險接受人收背到或支付分保賬挨款時，按相關(guān)應百付分保賬款金額奧，借記稗“白應付分保賬款拜”凹科目，按相關(guān)應佰收分保賬款金額安，貸記本科目，敗按收到或支付的疤分保賬款金額，襖借記或貸記把“疤銀行存款把”伴科目。奧六、應收分保賬鞍款的核銷和轉(zhuǎn)回安，應當比照挨“斑壞賬準備板”襖科目的相關(guān)規(guī)定吧進行處理。搬七、本科目期末啊借方余額，反映哎企業(yè)從事再保險挨業(yè)務應收取但尚白未收到的款項。疤1223 應收艾分保未到期責任鞍準備金拜一、本科目佰核算

51、企業(yè)（再保翱險分出人）從事邦再保險業(yè)務確認安的應收分保未到艾期責任準備金。捌二、本科目應當爸按照再保險接受罷人和再保險合同吧進行明細核算。俺三、應收分保未阿到期責任準備金佰的主要賬務處理澳（一）在確認非疤壽險原保險合同扮保費收入的當期暗，按相關(guān)再保險唉合同約定計算確藹定的相關(guān)應收分鞍保未到期責任準襖備金金額，借記叭本科目，貸記扳“挨提取未到期責任伴準備金懊”半科目。藹（二）資產(chǎn)負債氨表日，調(diào)整原保扮險合同未到期責敗任準備金余額時俺，按相關(guān)再保險鞍合同約定計算確啊定的應收分保未扳到期責任準備金巴的調(diào)整金額，借版記或貸記耙“扒提取未到期責任半準備金盎”爸科目，貸記或借隘記本科目。俺（三）在原保險敗

52、合同提前解除而版轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期巴責任準備金余額叭的當期，借記艾“懊提取未到期責任鞍準備金隘”捌科目，貸記本科拔目。邦（四）應收分保昂未到期責任準備白金的核銷和轉(zhuǎn)回耙，應當比照鞍“拔壞賬準備百”骯科目的相關(guān)規(guī)定叭進行處理。白四、本科目期末敖借方余額，反映襖企業(yè)從事再保險按業(yè)務確認的應收笆分保未到期責任盎準備金結(jié)余。按1224 應收疤分保保險責任準唉備金挨一、本科目壩核算企業(yè)（再保瓣險分出人）從事啊再保險業(yè)務應向瓣再保險接受人攤瓣回的保險責任準百備金，包括未決般賠款準備金、壽阿險責任準備金、白長期健康險責任百準備金。礙企業(yè)（再保險分骯出人）也可以設辦置唉“佰應收分保未決賠扳款準備金斑”俺、挨“稗應

53、收分保壽險責安任準備金拔”哎、把“啊應收分保長期健奧康險責任準備金癌”按等科目，分別核熬算應向再保險接翱受人攤回的未決佰賠款準備金、壽唉險責任準備金、稗長期健康險責任隘準備金。霸二、本科目應當稗按照保險責任準靶備金類別和再保霸險接受人、再保安險合同進行明細唉核算。哎三、應收分保保白險責任準備金的隘主要賬務處理耙（一）在提取原澳保險合同保險責壩任準備金的當期癌，按相關(guān)再保險按合同約定計算確藹定的應向再保險絆接受人攤回的保懊險責任準備金金邦額，借記本科目啊，貸記吧“芭攤回保險責任準疤備金班”胺科目。?。ǘ┰诖_定支伴付賠付款項金額扳或?qū)嶋H發(fā)生理賠拜費用而沖減原保昂險合同相應未決霸賠款準備金、壽擺險

54、責任準備金、礙長期健康險責任罷準備金余額的當拌期，按相關(guān)應收捌分保保險責任準安備金的相應沖減絆金額，借記扮“癌攤回保險責任準安備金白”扮科目，貸記本科瓣目。爸（三）在對原保埃險合同保險責任稗準備金進行充足懊性測試補提保險哎責任準備金時，哎按相關(guān)再保險合扳同約定計算確定癌的應收分保保險案責任準備金的相頒應增加額，借記稗本科目，貸記擺“拔攤回保險責任準安備金奧”案科目。凹（四）在原保險壩合同提前解除而斑轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責暗任準備金、長期頒健康險責任準備般金余額的當期，巴按相關(guān)應收分保哀保險責任準備金拔余額，借記骯“礙攤回保險責任準拔備金辦”絆科目，貸記本科扮目。懊（五）應收分保辦保險責任準備金骯的核銷

55、和轉(zhuǎn)回，柏應當比照氨“礙壞賬準備壩”隘科目的相關(guān)規(guī)定傲進行處理。俺四、本科目期末頒借方余額，反映傲企業(yè)從事再保險翱業(yè)務應向再保險頒接受人攤回的保靶險責任準備金結(jié)按余。白1231 其他翱應收款班一、本科目板核算企業(yè)除存出霸保證金、拆出資扒金、買入返售金捌融資產(chǎn)、應收票吧據(jù)、應收賬款、靶預付賬款、應收瓣股利、應收利息扮、應收保戶儲金阿、應收代位追償艾款、應收分保賬般款、應收分保未邦到期責任準備金般、應收分保保險盎責任準備金、長板期應收款等經(jīng)營班活動以外的其他懊各種應收、暫付絆的款項。啊二、本科目應當拔按照其他應收款絆的項目和對方單扳位（或個人）進把行明細核算。案三、企業(yè)發(fā)生其巴他各種應收、暫敖付款

56、項時，借記愛本科目，貸記有斑關(guān)科目；收回或般轉(zhuǎn)銷各種款項時八，借記八“氨現(xiàn)金搬”巴、芭“靶銀行存款百”罷、隘“澳賠付成本巴”盎等科目，貸記本笆科目。哀四、本科目期末霸借方余額，反映吧企業(yè)尚未收回的唉其他應收款。拌1241 壞賬翱準備拜一、本科目核算懊企業(yè)應收款項等邦發(fā)生減值時計提拜的減值準備。啊二、壞賬準備的頒主要賬務處理芭（一）資產(chǎn)負債澳表日，企業(yè)根據(jù)啊金融工具確認和埃計量準則確定應癌收款項發(fā)生減值半的，按應計提的岸壞賬準備金額，白借記?！鞍刨Y產(chǎn)減值損失胺”骯科目，貸記本科扒目。本期應計提霸的壞賬準備大于八其賬面余額的，胺應按其差額計提啊；應計提的金額凹小于其賬面余額班的差額做相反的頒會計分

57、錄。懊（二）對于確實辦無法收回的應收霸款項，按管理權(quán)絆限報經(jīng)批準后作藹為壞賬損失，轉(zhuǎn)襖銷應收款項，借把記本科目，貸記挨“稗應收賬款背”唉、百“壩預付賬款吧”般、鞍“佰應收利息凹”搬、柏“白應收分保保險責礙任準備金擺”扮、胺“哎其他應收款捌”白、阿“瓣長期應收款胺”傲等科目。敖（三）已確認并百轉(zhuǎn)銷的應收款項岸以后又收回的，暗應按實際收回的壩金額，借記笆“瓣應收賬款拜”佰、稗“氨預付賬款八”胺、暗“霸應收利息傲”扒、盎“愛應收分保保險責百任準備金吧”頒、版“斑其他應收款安”骯、敖“擺長期應收款拜”按等科目，貸記本骯科目；同時，借半記哀“唉銀行存款絆”礙科目，貸記案“盎應收賬款敗”班、叭“鞍預付賬款

58、伴”鞍、伴“板應收利息盎”稗、矮“拔應收分保保險責跋任準備金熬”捌、班“昂其他應收款盎”板、巴“跋長期應收款襖”昂等科目。壩已確認并轉(zhuǎn)銷的阿應收款項以后又傲收回的，企業(yè)也傲可以按照實際收班回的金額，借記凹“哎銀行存款八”擺科目，貸記本科按目。斑三、本科目期末爸貸方余額，反映唉企業(yè)已計提但尚昂未轉(zhuǎn)銷的壞賬準矮備。傲1251 貼現(xiàn)壩資產(chǎn)疤一、本科目斑核算企業(yè)（銀行百）辦理商業(yè)票據(jù)叭的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)版融出資金等業(yè)務頒的款項。啊企業(yè)（銀行）買叭入的即期外幣票八據(jù)，也通過本科擺目核算。耙企業(yè)（金融）通邦過買入返售方式岸辦理的票據(jù)業(yè)務叭，在礙“吧買入返售金融資絆產(chǎn)罷”般科目核算，不在斑本科目核算。俺二、本科

59、目應當靶按照貼現(xiàn)類別和矮貼現(xiàn)申請人進行岸明細核算。暗三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的頒主要賬務處理般（一）企業(yè)為客笆戶辦理貼現(xiàn)時，班按貼現(xiàn)票面金額隘，借記本科目（澳貼現(xiàn)霸氨面值），按實際翱支付的金額，貸襖記俺“版吸收存款艾”皚等科目，按其差爸額，貸記本科目澳（貼現(xiàn)哀扮交易費用）。霸企業(yè)為其他金融笆機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)頒時，按貼現(xiàn)票面暗金額，借記本科胺目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)擺矮面值），按實際啊支付的金額，貸班記襖“拔存放中央銀行款礙項把”罷等科目，按其差敖額，貸記本科目巴（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)把班交易費用）。爸企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)皚票據(jù)的風險和報版酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給凹了對方的，應按白實際收到的金額癌，借記案“芭存放中央銀行款安項拌”胺等科目，貸記本耙科目

60、（貼現(xiàn)班案面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)敗扳面值），按未攤班銷的交易費用，搬借記本科目（貼般現(xiàn)辦矮交易費用、轉(zhuǎn)貼拔現(xiàn)懊辦交易費用），按壩其差額，借記伴“扳利息支出哀”霸等科目。擺（二）資產(chǎn)負債氨表日，應按實際扒利率計算確定的皚貼現(xiàn)利息收入的伴金額，借記本科靶目（貼現(xiàn)邦扮交易費用、轉(zhuǎn)貼啊現(xiàn)澳艾交易費用），貸笆記伴“班利息收入半”癌科目。壩實際利率與合同捌約定的名義利率懊差異不大的，也翱可以采用合同約隘定的名義利率計背算確定利息收入拔。柏（三）貼現(xiàn)、其敖他銀行向企業(yè)的癌轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期熬，收到委托收款哀劃回的款項時，邦應按實際收到的矮金額，借記邦“白吸收存款壩”伴等科目，按貼現(xiàn)胺的票面金額，貸骯記本科目（貼現(xiàn)白胺面值