個人所得稅自行納稅申報指南

1、礙個人所得稅自行案納稅申報骯指氨南岸一、自行申報的八法律依據(jù)是什么班？班 按答：中華扒人民共和國個人唉所得稅法第八矮條規(guī)定：芭“敗個人所得稅，以拜所得人為納稅義拌務人，以支付所懊得的單位或者個藹人為扣繳義務人胺。個人所得超過埃國務院規(guī)定數(shù)額笆的，在兩處以上澳取得工資、薪金伴所得或者沒有扣背繳義務人的，以凹及具有國務院規(guī)巴定的其他情形的熬，納稅義務人應罷當按照國家規(guī)定八辦理自行納稅申佰報。霸”爸中華人民拌共和國個人所得斑稅法實施條例扒第三十六條規(guī)定懊：拔“叭納稅義務人有下瓣列情形之一的，奧應當按照規(guī)定到凹主管稅務機關(guān)辦埃理納稅申報：（板一）年所得12斑萬元以上的；（案二）從中國境內(nèi)絆兩處或者兩處

2、以澳上取得工資、薪柏金所得的；（三八）從中國境外取昂得所得的；（四稗）取得應稅所得靶，沒有扣繳義務伴人的；（五）國氨務院規(guī)定的其他斑情形。敗扮二、什么是自行癌納稅申報？襖 礙答：自行納挨稅申報是指以下擺兩種情形：吧（一）當月愛從中國境內(nèi)兩處隘或兩處以上取得岸工資薪金的，或八者從中國境外取胺得所得的，或者般取得所得而沒有頒扣繳義務人的，佰或者符合國務院叭規(guī)定其他情形的礙納稅人，應根據(jù)把當月取得的應納拜稅所得項目、數(shù)昂額，計算出應納擺的個人所得稅額罷，如實填報個人爸所得稅納稅申報唉表，并于次月7搬日內(nèi)報送稅務機矮關(guān)，申報繳納個昂人所得稅。吧（二）年所奧得12萬元以上版的納稅人在一個案納稅年度（以公

3、把歷年為一個納稅版年度）終了后，盎根據(jù)全年取得的版應納稅所得項目斑、數(shù)額、應納稅挨額、已納稅額、辦應補退稅額，在按稅法規(guī)定的申報案期限內(nèi)，如實填啊寫相應的個人所岸得稅納稅申報表擺，并報送稅務機擺關(guān)辦理納稅申報搬。罷三、霸“皚年所得12萬元靶以上的背”按應怎樣理解，包白括哪些內(nèi)容？埃 哀答：辦法靶規(guī)定叭“埃年所得12萬元哎以上的八”斑，是指一個納稅耙年度內(nèi)11項所八得合計達到或超爸過12萬元，包八括工資、薪金所哎得、個體工商戶哎的生產(chǎn)、經(jīng)營所佰得、對企事業(yè)單澳位的承包經(jīng)營、襖承租經(jīng)營所得、扒勞務報酬所得、胺稿酬所得、特許搬權(quán)使用費所得、把利息、股息、紅拜利所得、財產(chǎn)租笆賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)拔讓所得、偶

4、然所奧得和其他所得。扒四、哪些所得可艾以不計算在年所扳得當中？凹 邦答：在計算岸12萬元年所得吧時，對個人所得把稅法及其實施條扒例中規(guī)定的免稅藹所得以及允許在辦稅前扣除的有關(guān)敖所得，可以不計伴算在年所得中。礙主要包括以下三氨項：板（一）中鞍華人民共和國個懊人所得稅法第背四條第一項至第藹九項規(guī)定的免稅把所得，即包括：扮1.省級人民政拌府、國務院部委傲、中國人民解放板軍軍以上單位,擺以及外國組織、柏國際組織頒發(fā)的?？茖W、教育、技艾術(shù)、文化、衛(wèi)生捌、體育、環(huán)境保艾護等方面的獎金皚; 2.國債和耙國家發(fā)行的金融癌債券利息; 3班.按照國家統(tǒng)一稗規(guī)定發(fā)給的補貼襖、津貼，即中伴華人民共和國個吧人所得稅法實

5、班施條例第十三條胺規(guī)定的按照國務白院規(guī)定發(fā)放的政傲府特殊津貼、院愛士津貼、資深院把士津貼以及國務疤院規(guī)定免納個人搬所得稅的其他補胺貼、津貼; 4拜.福利費、撫恤哎金、救濟金; 罷5.保險賠款;把 6.軍人的轉(zhuǎn)板業(yè)費、復員費;按 7.按照國家斑統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干胺部、職工的安家瓣費、退職費、退安休工資、離休工岸資、離休生活補扒助費; 8.依哀照我國有關(guān)法律班規(guī)定應予免稅的案各國駐華使館、扮領(lǐng)事館的外交代案表、領(lǐng)事官員和拔其他人員的所得伴； 9.中國政佰府參加的國際公澳約、簽訂的協(xié)議絆中規(guī)定免稅的所伴得。頒（二）中哎華人民共和國個頒人所得稅法實熬施條例第六條規(guī)傲定可以免稅的來隘源于中國境外的扳所得。壩

6、（三）中矮華人民共和國個氨人所得稅法實斑施條例第二十五扳條規(guī)定的按照國懊家規(guī)定單位為個敖人繳付和個人繳澳付的基本養(yǎng)老保爸險費、基本醫(yī)療疤保險費、失業(yè)保般險費、住房公積按金（簡稱敗“骯三費一金稗”巴）。扳五、各個所得項拔目的年所得怎樣捌計算？辦 啊答：年所得邦是指納稅人在一安個納稅年度內(nèi)取叭得須在中國境內(nèi)瓣繳納個人所得稅傲的11項應稅所敗得的合計數(shù)額。拔各個所得項目年吧所得的具體計算敗方法：懊 吧（一）笆工資、薪金所得背，是指未減除費阿用（每月法定扣艾減費用1600暗元）及附加減除隘費用（指外籍人霸員、港澳臺同胞拔和從事采掘業(yè)、笆遠洋運輸業(yè)、遠擺洋捕撈業(yè)和財政唉部規(guī)定確定的其搬他行業(yè)的從業(yè)人愛員

7、的每月附加減唉除費用3200吧元）的收入額。暗也就是與任職、鞍受雇有關(guān)的各種白所得（單位所發(fā)皚的工資單內(nèi)外的拔所得），剔除按佰照國家統(tǒng)一規(guī)定伴發(fā)給的補貼、津隘貼以及芭“拜三費一金耙”白以后的余額。拔例如：2007百年某納稅人全年皚取得工資收入1靶44000元，罷國務院頒發(fā)的政矮府特殊津貼24癌00元，國債利吧息10000元把，企業(yè)債券利息隘5000元，稿凹酬所得6000艾元，保險賠款3安500元，房屋翱出租收入120鞍00元，個人按懊照規(guī)定繳納了耙“敖三費一金叭”般14000元，拔單位也按照規(guī)定骯為個人繳付耙“拌三費一金芭”凹28000元，疤則該納稅人應申絆報的年所得為1板53000元,拜具體

8、計算過程是罷：扒年所得=工資收懊入144000暗元巴班個人按照規(guī)定繳八納的跋“矮三費一金奧”巴14000元+隘企業(yè)債券利息5岸000元+稿酬扮所得6000元般+房屋出租收入邦12000元=愛153000。邦（個人按照規(guī)定阿繳納的礙“翱三費一金跋”凹14000元可唉以從工資收入中皚剔除）按國務院頒發(fā)的政拜府特殊津貼24礙00元、國債利稗息10000元捌、保險賠款35擺00元、單位為拌個人繳付的搬“頒三費一金爸”傲28000元（板未計入個人工資凹收入）不需計入艾年所得。扒 挨（二）個體工商傲戶的生產(chǎn)、經(jīng)營隘所得，是指應納岸稅所得額。笆1、百實行查賬征收個八人所得稅的，按盎照每一納稅年度凹的收入總額

9、減除案成本、費用以及叭損失后的余額計愛算。盎2、熬實行定期定額或岸者按帶征率核定斑征收個人所得稅柏的，采取按納稅八人全年實際應繳邦納的稅款換算成埃年個體工商戶生藹產(chǎn)、經(jīng)營所得應扒納稅所得額。換拔算時，按照換艾算表（附后）搬中全年應納稅額俺所相對應的適用癌稅率和速算扣除頒數(shù)進行換算。具壩體換算公式如下般：啊換算后的年拌個體工商戶生產(chǎn)疤、經(jīng)營所得應納啊稅所得額暗=（年實際應繳氨納個人所得稅額礙+速算扣除數(shù)）耙暗適用稅率換算表澳級數(shù)礙全年應納稅額皚稅率岸速算斑扣除數(shù)扮全年應納稅所得昂額辦1安不超過250元昂的昂5%佰0吧不超過5000懊元的俺2安超過250元至鞍750元的骯10%熬250擺超過500

10、0元昂至10000元懊的部分柏3辦超過750元至絆4750元的骯20%礙1250佰超過10000吧元至30000柏元的部分扳4搬超過4750元按至10750元傲的背30%背4250斑超過30000隘元至50000瓣元的部分八5捌超過10750敗元的暗35%佰6750案超過50000跋元的部分盎例如：納稅人核阿定的稅額為35斑250元，那么鞍：背 擺其年所得（3啊5250+67暗50）頒艾35%=120柏000元，頒也就是說，采用岸除查賬征收以外胺方式征收個人所罷得稅的個體工商礙戶、個人獨資企懊業(yè)和合伙企業(yè)，敗年應納稅額為3壩5250元以上班（含）的，均為骯個人所得稅自捌行納稅申報辦法哎（試行）

11、（國巴稅發(fā)2006扳162號）規(guī)埃定的年所得12芭萬元以上的納稅啊人，必須在納稅罷年度終了后3個案月內(nèi)向主管稅務矮機關(guān)辦理納稅申壩報。疤合伙企業(yè)投資者搬(包括合伙制律傲師事務所)按照懊上述方法確定應熬納稅所得額后，翱合伙人應根據(jù)合矮伙協(xié)議規(guī)定的分拜配比例確定其應半納稅所得額，合疤伙協(xié)議未規(guī)定分扮配比例的，按合哎伙人數(shù)平均分配半確定其應納稅所暗得額。班 哀 敖 把（三）俺對企事業(yè)單位的傲承包經(jīng)營、承租澳經(jīng)營所得，按照埃每一納稅年度的凹收入總額計算。愛即：按照承包經(jīng)背營、承租經(jīng)營者笆實際取得的經(jīng)營爸利潤，加上從承扒包、承租的企事盎業(yè)單位中取得的澳工資、薪金性質(zhì)芭的所得。皚 （四）拔勞務報酬所得，邦

12、稿酬所得，特許盎權(quán)使用費所得，柏是指未減除法定斑費用（每次80安0元或者每次收辦入的20%）的氨收入額。爸勞務報酬所得、巴特許權(quán)使用費所敗得奧，拜不得減除納稅人啊在提供勞務或讓版渡特許權(quán)使用權(quán)擺過程中繳納的有絆關(guān)稅費。隘背 （五）暗財產(chǎn)租賃所得，跋是指未減除法定翱費用（每次80背0元或者每次收版入的20%）和吧修繕費用（每月氨不超過800元霸）的收入額。昂財產(chǎn)租賃所得，靶不得減除納稅人班在出租財產(chǎn)過程盎中繳納的有關(guān)稅柏費；對于納稅人邦一次取得跨年度霸財產(chǎn)租賃所得的哎，全部視為實際搬取得所得年度的邦所得。拜 （六）岸財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，凹是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的版收入額減除財產(chǎn)搬原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)斑過程中繳納的稅澳

13、金及有關(guān)合理費拌用后的余額，即板應納稅所得額。熬其中：壩 吧1、伴股票所得的計算氨，按照年度內(nèi)的笆所得與損失盈虧挨相抵后的正數(shù)為唉申報所得數(shù)額，拌盈虧相抵后為負柏數(shù)的，按板“盎零邦”暗填寫。癌 2、擺對唉個人跋房屋阿轉(zhuǎn)讓所得核定征凹收個人所得稅的挨，按照實際征捌收率（1%、2般%、3%）分別八換算為應稅所得班率（5%、10扒%、15%），班據(jù)此計算年所得啊。案例如：埃2007跋年，小王工資收氨入10萬元，當昂年小王轉(zhuǎn)讓一所俺住房50萬元，搬由于缺乏完整、搬準確的房屋原值敗憑證，當?shù)囟悇瞻袡C關(guān)按1%的比澳例核定征收個稅捌。那么，小王換八算年所得的方法敗是：年所得=5疤0萬礙胺5%（應稅所得敖率）

14、=2.5萬巴元百小王全年取得工拔資所得和房屋轉(zhuǎn)埃讓年所得=10傲萬2.5萬=板12.5萬元霸12萬元，應到安主管地稅機關(guān)自捌行申報。版（七）岸利息、股息、紅胺利所得，偶然所辦得和其他所得，捌均指不減除任何伴費用的收入額。笆統(tǒng)一明確年所得安的計算口徑，主罷要是為了方便納罷稅人自行匯總計暗算各項所得，依八法履行自行申報扳義務。該計算口芭徑僅適用于個人鞍年所得12萬元敗以上的年度自行藹申報，不適用于胺個人計算繳納稅埃款。案六、年所得12班萬元以上的納稅芭人如何取得納稅把申報表及填報哪白些信息？案 瓣答：納稅人盎可登陸稅務機關(guān)叭網(wǎng)站（網(wǎng)址：澳http:/伴www.jxx唉ytax.ne襖t/熬）下載個

15、人所吧得稅納稅申報表按（適用于年所得跋12萬元以上的敗納稅人申報）凹，或者直接到稅隘務機關(guān)的申報辦暗稅服務大廳免費拌領(lǐng)取。斑 捌年所得12萬元唉以上的納稅人進版行年度納稅申報把時，只需根據(jù)個敖人的相關(guān)基礎(chǔ)信擺息、各項所得的懊年所得額、應納熬稅額、已繳（扣斑）稅額、抵免稅叭額、應補（退）把稅額，如實填報盎個人所得稅納按稅申報表（適用笆于年所得12萬吧元以上的納稅人隘申報）（以下鞍簡稱納稅申報表邦），同時報送個辦人有效身份證件半復印件，以及主芭管稅務機關(guān)要求拔報送的其他有關(guān)翱資料。芭 氨個人的相關(guān)基礎(chǔ)辦信息包括姓名、斑身份證照類型及瓣號碼、職業(yè)、任捌職受雇單位、經(jīng)骯常居住地、中國扒境內(nèi)有效聯(lián)系地啊

16、址及郵編、聯(lián)系耙電話，如果是外挨籍人員，除上述邦內(nèi)容外，還需填藹報國籍、抵華日版期等信息。叭 伴個人有效身份證案件，主要有中國懊公民的居民身份拌證、華僑和外籍扒人員的護照、港芭澳臺同胞的回鄉(xiāng)板證、通行證、中拔國人民解放軍的捌軍人身份證件等挨。癌七、年所得12扳萬元以上的納稅拜人如何確定申報阿地點？把 般答：辦法傲規(guī)定，年所得白12萬元以上的哀納稅人，年度終板了后的納稅申報襖地點應區(qū)別不同暗情況按以下順序艾來確定，具體為罷：疤（一）在中隘國境內(nèi)有任職、壩受雇單位的，向巴任職、受雇單位隘所在地主管地稅盎機關(guān)申報。哀（二）在中愛國境內(nèi)有兩處或白者兩處以上任職岸、受雇單位的，澳選擇并固定向其藹中一處單

17、位所在耙地主管地稅機關(guān)捌申報。拜（三）在中搬國境內(nèi)無任職、敗受雇單位，年所搬得項目中有個體斑工商戶的生產(chǎn)、伴經(jīng)營所得或者對隘企事業(yè)單位的承皚包經(jīng)營、承租經(jīng)霸營所得（以下統(tǒng)扳稱生產(chǎn)、經(jīng)營所鞍得）的，向其中板一處實際經(jīng)營所把在地主管地稅機邦關(guān)申報。阿（四）在中澳國境內(nèi)無任職、隘受雇單位，年所昂得項目中無生產(chǎn)懊、經(jīng)營所得的，襖向戶籍所在地主半管地稅機關(guān)申報伴。在中國境內(nèi)有版戶籍，但戶籍所奧在地與中國境內(nèi)氨經(jīng)常居住地不一辦致的，選擇并固擺定向其中一地主胺管地稅機關(guān)申報伴。在中國境內(nèi)沒奧有戶籍的，向中般國境內(nèi)經(jīng)常居住班地主管地稅機關(guān)柏申報。埃經(jīng)常居住地爸，是指納稅人離皚開戶籍所在地最昂后連續(xù)居住一年跋以

18、上的地方。跋納稅人的納跋稅申報地點確定哎后，一般不得隨扒意變更，因特殊癌情況變更納稅申吧報地點的，須報背原主管稅務機關(guān)翱備案。伴八、年所得12板萬元以上的納稅昂人可采用哪些申稗報方式？芭 艾鑒于目前我市郵唉遞申報和網(wǎng)上申爸報條件不很成熟襖，今年的個人所愛得稅自行申報方班式主要還是采胺取上門申報，即拌由納稅人直接到頒主管稅務機關(guān)申拜報。捌九、年所得12鞍萬元以上的納稅耙人白自行申報程序扳1、注冊登記：扮我市年所得12皚萬元以上納稅人埃第一次進行自行巴納稅申報都需到扮主管地稅機關(guān)辦稗理注冊登記，填愛報完整的個人岸自行納稅申報基哎礎(chǔ)信息登記表板或外籍個人人叭員、港澳臺同胞懊和華僑基礎(chǔ)信息吧登記表,一

19、式斑2份，并提供主唉管地稅機關(guān)要求哀提供的其他有關(guān)擺材料。后續(xù)年度扮可不需重復辦理傲，如納稅人登記笆內(nèi)容有變化的應稗及時到主管地稅吧機關(guān)辦理變更登八記。凹2、納稅申報：稗自行納稅人到主邦管地稅機關(guān)辦理壩注冊登記后，填埃寫完整的個人跋所得稅納稅申報案表（適用于年案所得12萬元以搬上的納稅人申報邦）（以下簡稱礙“矮納稅申報表稗”俺），一式2份，癌并提供主管地稅扒機關(guān)要求提供的襖其他有關(guān)材料3、資料報送壩斑納稅人注冊登記拌或自行申報必須奧提供有效身份證奧件原件（身份證搬、護照、回鄉(xiāng)證邦、軍人身份證等襖，下同）及復印唉件；斑伴納稅人委托所在藹工作單位（扣繳半義務人）辦理的耙，還需提供委托澳協(xié)議書和扣繳

20、單澳位經(jīng)辦人有效身壩份證件原件及復佰印件（納稅人有拌效身份證件原件癌不需提供）；白辦納稅人委托有稅安務代理資質(zhì)的中癌介機構(gòu)辦理或其班他自然人辦理的笆，還需提供委托按授權(quán)協(xié)議書、中捌介機構(gòu) 巴“鞍執(zhí)業(yè)資格證耙”笆、被委托人身份耙證件等原件和復瓣印件（納稅人有案效身份證件原件扒不需提供）；頒頒非獨立個人勞務隘所得應提供任職俺單位出具的已扣暗稅款代扣憑證或阿與征稅有直接關(guān)艾系的必要的收入澳證明材料；納稅鞍人在境外取得的唉所得已納稅的，絆提供境外稅務機阿關(guān)填發(fā)的完稅憑拌證原件。背哎獨立個人勞務的吧應提供報送與收哀入有關(guān)的合同、辦協(xié)議書及憑證；瓣十擺、年所得12萬敗元以上的納稅人扒應在什么時間履傲行年度

21、納稅申報耙義務？癌 跋答：翱根據(jù)個人所得骯稅自行納稅申報盎辦法（試行）安第十五條規(guī)定，班年所得12萬元胺以上的納稅人，敖在納稅年度終了芭后3個月內(nèi)向主稗管稅務機關(guān)辦理頒納稅申報。拌十百一背、年所得12萬邦元以上的納稅人鞍，如果未在納稅隘申報期內(nèi)辦理年吧度納稅申報，要案負法律責任嗎？挨 叭答：年所得敖12萬元以上的跋個人，如果沒有安在納稅申報期內(nèi)班辦理納稅申報，把要負相應的法律板責任。根據(jù)中凹華人民共和國稅邦收征收管理法邦第六十二條的規(guī)疤定，如果納稅人耙未在規(guī)定期限內(nèi)班（即納稅年度終襖了后3個月內(nèi)）氨辦理納稅申報和敖報送納稅資料的艾，由稅務機關(guān)責俺令限期改正，可皚以處二千元以下敖的罰款；情節(jié)嚴拜重的，可以處二把千元以上一萬元礙以下的罰款。根奧據(jù)中華人民共敗和國稅收征