CPA審計(jì)背誦資料

1、扒2011CPA礙審計(jì) 背誦癌第三章 注冊(cè)會(huì)白計(jì)師法律責(zé)任壩第三節(jié) 中國(guó)注拔冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律案責(zé)任癌版爸暗拔扒擺P30絆第四章 注冊(cè)會(huì)傲計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則頒愛第二節(jié) 鑒證業(yè)跋務(wù)基本準(zhǔn)則爸阿鞍壩俺壩懊啊唉P44吧笆第三節(jié) 質(zhì)量控版制準(zhǔn)則*澳阿挨昂佰叭背懊唉P55拔第五章 職業(yè)道隘德基本原則和概俺念框架扮*隘捌岸岸邦霸邦P77矮第六章 審計(jì)審懊閱和其他鑒證業(yè)爸務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要胺求*吧*隘凹凹八P94擺第七章 審計(jì)目骯標(biāo)*襖跋第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)按表審計(jì)總體目標(biāo)巴與審計(jì)工作前提靶扮按鞍P131鞍第八章 審計(jì)計(jì)笆劃胺傲第二節(jié) 總體審鞍計(jì)策略和具體審佰計(jì)計(jì)劃瓣罷拔罷瓣捌P151暗鞍第三節(jié) 審計(jì)重襖要性*澳*稗擺八艾襖礙

2、澳頒扮耙P156擺第九章 審計(jì)證澳據(jù)俺瓣第三節(jié) 函證*敖頒*靶*爸傲唉翱罷般案半伴爸熬P176佰佰第四節(jié) 分析程罷序*哎癌礙懊澳襖骯皚埃擺P183翱第十章 審計(jì)抽芭樣安*稗邦芭岸唉疤瓣藹襖佰哀P188盎第十二章 審計(jì)艾工作底稿礙愛罷氨頒敖爸八百敗P240搬第十三章 風(fēng)險(xiǎn)伴評(píng)估捌*胺*爸邦霸伴隘按般敗俺瓣P(guān)255案第十四章 風(fēng)險(xiǎn)翱應(yīng)對(duì)*巴澳白哎瓣哀昂挨暗絆頒P302耙第十五章 銷售笆與收款循環(huán)的審般計(jì)把*靶邦俺拔奧笆扮P325按第十六章 采購(gòu)背與付款循環(huán)的審八計(jì)敗*唉奧唉襖班骯靶佰P357埃第十七章 生產(chǎn)版與存貨循環(huán)的審板計(jì)岸*骯八板襖唉般藹襖P384擺第二十章 貨幣骯資金的審計(jì)壩懊阿鞍昂叭哎癌

3、巴矮P429罷第二十一章 對(duì)藹舞弊和法律法規(guī)稗的考慮澳阿第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)岸表審計(jì)中與舞弊扮相關(guān)的責(zé)任*敗耙叭阿把P447絆第二十二章 審扳計(jì)溝通爸岸擺版凹安案敗鞍拌翱P467巴第二十三章 利熬用他人的工作胺伴第一節(jié) 利用內(nèi)鞍部審計(jì)工作岸案藹搬拜班邦凹懊P485百澳第二節(jié) 利用專藹家的工作*靶罷霸疤頒矮藹俺稗P489霸第二十四章 對(duì)壩集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審般計(jì)的特殊考慮*澳*叭啊奧胺安P497傲第二十五章 其鞍他特殊項(xiàng)目的審半計(jì)壩拔第一節(jié) 審計(jì)會(huì)瓣計(jì)估計(jì)*熬疤伴把岸壩暗捌伴P515翱捌第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方拔的審計(jì)*岸扮骯絆柏骯胺扳艾靶P529班第二十六章 完癌成審計(jì)工作鞍背第五節(jié) 書面聲襖明*阿胺翱安柏挨般耙胺

4、敖扳P570絆第二十七章 審辦計(jì)報(bào)告*昂巴把敖襖稗柏胺盎扮P576骯皚第四節(jié) 非標(biāo)準(zhǔn)隘審計(jì)報(bào)告*哀班礙按稗扮壩吧版P588背第二十八章 特癌殊審計(jì)領(lǐng)域*絆骯案背懊伴拌靶擺P621板罷第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)辦部控制審計(jì)*班氨懊百把稗胺瓣P(guān)642吧叭拔隘愛隘第一章俺 注冊(cè)會(huì)計(jì)師稗審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)百審計(jì)的含義 P藹7耙審計(jì)是一個(gè)啊系統(tǒng)化過程靶，即通過客觀地柏獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)笆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)拜事項(xiàng)認(rèn)定的背證據(jù)霸，以埃證實(shí)巴這些認(rèn)定與既定愛標(biāo)準(zhǔn)的澳符合程度叭，并將隘結(jié)果邦傳達(dá)給邦有關(guān)使用者俺。艾注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)翱務(wù)報(bào)表審計(jì)中需板要利用內(nèi)部審計(jì)熬工作的原因。澳P12百(1)內(nèi)部審計(jì)懊是被審計(jì)單位內(nèi)板部控制的一個(gè)重壩要組成

5、部分；吧(2)內(nèi)部審計(jì)捌與外部審計(jì)在工半作上具有一致性盎；柏(3)利用內(nèi)部胺審計(jì)工作結(jié)果可背以提高工作效率斑，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用唉。背氨懊斑骯伴第二章俺 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管挨理制度版罷襖板阿礙第三章吧 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法扮律責(zé)任昂“不實(shí)報(bào)告”按班稗P34扳會(huì)計(jì)師事務(wù)所違熬反俺法律法規(guī)鞍、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)氨師協(xié)會(huì)依法擬定胺并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政啊部門批準(zhǔn)后施行俺的拜執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則氨和拔規(guī)則笆以及皚誠(chéng)信公允原則安，出具的具有癌虛假記載、誤導(dǎo)稗性陳述或者重大佰遺漏癌的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告盎，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)哀報(bào)告。埃利害關(guān)系人的含背義耙俺艾P34懊因壩合理信賴或者使罷用澳會(huì)計(jì)師事務(wù)所出襖具的艾不實(shí)報(bào)告搬，與被審計(jì)單位扮進(jìn)行懊交易白或者從事與被審爸

6、計(jì)單位的絆股票、債券把等有關(guān)的絆交易活動(dòng)而遭受敗損失邦的案自然人、法人或敖者其他組織絆，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)哎會(huì)計(jì)師法規(guī)定的芭利害關(guān)系人哎。安事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一胺切合理依賴或使礙用其出具的不實(shí)藹審計(jì)報(bào)告而受到愛損失的利害關(guān)系霸人承擔(dān)賠償責(zé)任擺，與利害關(guān)系人百發(fā)生交易的被審藹計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)百第一位責(zé)任，事頒務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過愛錯(cuò)及其過錯(cuò)程度傲承擔(dān)相應(yīng)的賠償懊責(zé)任，在利害關(guān)疤系人存在過錯(cuò)時(shí)辦，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)案所的賠償責(zé)任。靶（全新表達(dá)，注板意理解）襖歸責(zé)原則和舉證岸分配原則 阿P35昂(1)隘過錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)般為基礎(chǔ)，適用過啊錯(cuò)阿推定扒原則班和叭舉證責(zé)任倒置模笆式昂；敗(2)會(huì)計(jì)師事斑務(wù)所因在審計(jì)業(yè)盎務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出疤具

7、不實(shí)報(bào)告給利敗害關(guān)系人造成損襖失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)爸侵權(quán)賠償責(zé)任，澳但其能夠證明自靶己沒有過錯(cuò)的把除外襖。阿事務(wù)所可以通過壩提交相關(guān)的俺執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則柏和絆審計(jì)工作底稿巴證明自己沒有過暗錯(cuò)。佰除非事務(wù)所能夠芭證明原告利害關(guān)稗系人的損失是由胺于審計(jì)報(bào)告以外芭的其他因素引起礙，否則就可以推耙定不實(shí)報(bào)告與損澳失的礙因果關(guān)系俺存在。癌連帶責(zé)任昂-事務(wù)所故意（斑按準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)八當(dāng)知道的）阿愛翱半P36辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審唉計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存壩在下列情形之一捌，出具不實(shí)報(bào)告爸并給利害關(guān)系人罷造成損失的，人八民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定敗會(huì)計(jì)師事務(wù)所與澳被審計(jì)單位擺承擔(dān)連帶賠償責(zé)哎任。癌(1)與被審計(jì)笆單位惡意串通；芭(2)明知被審拜計(jì)單位

8、對(duì)版重要事項(xiàng)阿的靶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理邦與國(guó)家有關(guān)規(guī)定翱相抵觸，而不予按指明；把(3)明知被審辦計(jì)單位的靶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)啊直接半損害利害關(guān)系人扮的利益，而予以愛隱瞞或者作不實(shí)矮報(bào)告；隘(4)明知被審跋計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)霸計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利稗害關(guān)系人百產(chǎn)生重大誤解佰，而不予指明；辦(5)明知被審稗計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)耙表的捌重要事項(xiàng)拔有不實(shí)的內(nèi)容伴，而不予指明；搬(6)被審計(jì)單安位示意其作搬不實(shí)報(bào)告爸，而不予拒絕。柏過失責(zé)任的情形壩-按過失大小 瓣 P37疤注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審巴計(jì)過程中未保持伴必要的職業(yè)謹(jǐn)慎霸，存在下列情形疤之一，并導(dǎo)致報(bào)拌告不實(shí)的，人民笆法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)傲計(jì)師事務(wù)所存在隘過失。具體情形啊包括：板(1)違反

9、注擺冊(cè)會(huì)計(jì)師法第哎二十條第(二)笆、(三)項(xiàng)的規(guī)搬定；吧(2)負(fù)責(zé)審計(jì)版的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隘低于行業(yè)一般成凹員應(yīng)具備的專業(yè)拌水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；傲(3)制定的審芭計(jì)計(jì)劃存在明顯哎疏漏；搬(4)未依據(jù)執(zhí)癌業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)翱行必要的審計(jì)程矮序；敖(5)在發(fā)現(xiàn)可阿能存在錯(cuò)誤和舞哀弊的跡象時(shí)，未半能追加必要的審骯計(jì)程序予以證實(shí)稗或者排除；盎(6)未能合理懊地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則半和規(guī)則所要求的拌重要性原則；岸(7)未根據(jù)審半計(jì)的要求采用必皚要的調(diào)查方法獲板取充分的審計(jì)證隘據(jù)；伴(8)搬明知對(duì)總體結(jié)論安有重大影響的特百定審計(jì)對(duì)象缺少皚判斷能力，未能罷尋求專家意見而阿直接形成審計(jì)結(jié)敖論；挨(9)錯(cuò)誤判斷耙和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)板；拜(1

10、0)其他違八反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)壩則確定的工作程矮序的行為。班侵權(quán)責(zé)任的四個(gè)矮要素 P3胺7把(1)民法學(xué) 把“四要件”來界版定民事侵權(quán)賠償擺責(zé)任：礙行為人主觀過巴錯(cuò)；奧稗礙礙班實(shí)際損失的發(fā)芭生；斑過錯(cuò)與損失之拔間的因果關(guān)系；稗昂行為人違法。胺對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所芭民事侵權(quán)賠償責(zé)翱任的界定也是“癌四要件”，：哀注冊(cè)會(huì)計(jì)師出翱具了不實(shí)報(bào)告；辦跋利害關(guān)系人遭翱受損失；岸會(huì)計(jì)師事務(wù)所俺的過失與利害關(guān)絆系人遭受損失存芭在因果關(guān)系；罷注冊(cè)會(huì)計(jì)師有襖過失。哎舉證免除民事責(zé)敖任情形哎挨挨P37疤無過失佰霸免責(zé)：疤(1)已經(jīng)岸遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、案規(guī)則柏確定的工作程序凹并保持襖必要的澳職業(yè)謹(jǐn)慎巴，但仍未能發(fā)現(xiàn)瓣被審計(jì)單位的會(huì)板

11、計(jì)資料錯(cuò)誤；啊(2)審計(jì)業(yè)務(wù)笆所安必須依賴的瓣金融機(jī)構(gòu)等單位矮提供虛假或者不奧實(shí)的證明文件，頒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在搬保持必要的翱職業(yè)謹(jǐn)慎懊下仍未能發(fā)現(xiàn)虛般假或者不實(shí)；癌(3)已對(duì)被審吧計(jì)單位的舞弊跡拜象翱提出警告并版在審計(jì)報(bào)告中瓣予以指明扳；吧無因果關(guān)系奧暗免責(zé)：搬(4)已經(jīng)遵照凹驗(yàn)資程序進(jìn)行審靶核并出具報(bào)告，扳但被審驗(yàn)單位在敖注冊(cè)登記后抽逃矮資金；柏(5)為登記時(shí)礙未出資或者未足翱額出資的出資人埃出具不實(shí)報(bào)告，疤但出資人在登記艾后已補(bǔ)足出資。奧司法解釋十三條白關(guān)鍵條文：壩分支機(jī)構(gòu)在法律鞍地位上屬于事務(wù)俺所的組成部分，胺其民事責(zé)任由事辦務(wù)所承擔(dān)；啊會(huì)計(jì)師事務(wù)所與埃其分支機(jī)構(gòu)作為疤共同被告的，會(huì)氨計(jì)師

12、事務(wù)所對(duì)其懊分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任矮承擔(dān)連帶賠償責(zé)安任。熬背如果靶對(duì)被審計(jì)單位、叭出資人的財(cái)產(chǎn)依安法強(qiáng)制執(zhí)行疤后仍不足以賠償唉損失的，由事務(wù)百所在其埃不實(shí)審計(jì)金額范般圍內(nèi)埃承擔(dān)相應(yīng)的賠償跋責(zé)任（事務(wù)所為扳“壩第三賠哎”爸）。鞍被審計(jì)單位的違耙約或欺詐行為是伴導(dǎo)致報(bào)告使用人胺損失的直接原因捌，不實(shí)審計(jì)報(bào)告奧只是間接原因，芭對(duì)于報(bào)告使用人按的損失，應(yīng)當(dāng)由矮被審計(jì)單位承擔(dān)般第一順位的責(zé)任艾，事務(wù)所承擔(dān)在鞍后順位的責(zé)任。頒利害關(guān)系人藹明知報(bào)告斑不實(shí)而仍然使用鞍報(bào)告并受到損失伴的，其損失與不皚實(shí)報(bào)告之間可以矮說是凹不存在直接因果拔關(guān)系的胺，人民法院應(yīng)當(dāng)?shù)K酌情減輕會(huì)計(jì)師柏事務(wù)所賠償責(zé)任翱。耙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出安具的審

13、計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)拜告，其用途已為扮法律法規(guī)柏所規(guī)定，事務(wù)所哎無權(quán)限定按審計(jì)報(bào)告的用途拜，如果事務(wù)所在俺報(bào)告中注明“本埃報(bào)告僅供年檢使柏用”、“本報(bào)告阿僅供工商登記使佰用”等類似內(nèi)容扮的，不能作為其百免責(zé)的事由，是霸無效免責(zé)。霸襖爸疤礙伴第四章阿 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)霸業(yè)準(zhǔn)則壩鑒證業(yè)務(wù)定義：暗 P44胺鑒證業(yè)務(wù)是指注擺冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證敖對(duì)象信息提出結(jié)背論，以增強(qiáng)除責(zé)澳任方之外的預(yù)期扮使用者對(duì)鑒證對(duì)芭象信息信任程度艾的業(yè)務(wù)。靶注冊(cè)會(huì)計(jì)師氨承接鑒證業(yè)務(wù)的岸條件佰： 八敗 跋P47拔第一，皚在接受委托前芭，耙初步了解業(yè)務(wù)環(huán)辦境柏第二，背在初步了解業(yè)務(wù)鞍環(huán)境后百，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)藹當(dāng)霸考慮拜承接該業(yè)務(wù)是否芭符合獨(dú)立性和專伴業(yè)

14、勝任能力等拔相關(guān)職業(yè)道德規(guī)爸范要求；疤第三，考慮擬承熬接的業(yè)務(wù)具備下捌列所有特征絆：骯（1）盎鑒證對(duì)象適當(dāng)巴；捌（2）愛使用的把標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)邦且預(yù)期使用者柏能夠獲取按該標(biāo)準(zhǔn)；班 （標(biāo)準(zhǔn)的芭適當(dāng)性：相關(guān) 岸完整 可靠 中傲立 可理解性 皚P51）絆（3）白注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠扳獲取充分、適當(dāng)疤的證據(jù)以支持其阿結(jié)論柏；靶（4）哀注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)啊論以俺書面報(bào)告形式表凹述白，且表述形式與懊所提供的疤保證程度相適應(yīng)拔；拌（5）岸該業(yè)務(wù)具有巴合理的目的哎。昂已承接把鑒證業(yè)務(wù)的挨變更 P4霸7霸注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已熬承接的鑒證業(yè)務(wù)凹，如果沒有合理敖理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)澳師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)傲務(wù)變更為非鑒證唉業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠戆斜ＷC的鑒證業(yè)

15、務(wù)翱變更為有限保證氨的鑒證業(yè)務(wù)。艾注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般艾是應(yīng)委托人的要邦求來變更業(yè)務(wù)類叭型的，主要有三伴方面的原因：邦（1）業(yè)務(wù)環(huán)境襖變化影響到預(yù)期稗使用者的需求；耙（2）預(yù)期使用拌者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的啊性質(zhì)存在誤解；拔（3）業(yè)務(wù)范圍笆存在限制。（不邦是一定要變更，芭也有可能出保留拌意見）敗適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象搬應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下熬列條件：艾八 傲 P50懊1）鑒證對(duì)象可凹以柏識(shí)別皚；盎2）不同的組織哀或人員對(duì)鑒證對(duì)皚象按照既定標(biāo)準(zhǔn)愛進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量扮的結(jié)果合理一致皚；傲3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師拌能夠收集與鑒證把對(duì)象有關(guān)的信息跋，獲取充分、適哀當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支跋持其提出適當(dāng)?shù)慕O鑒證結(jié)論。案不適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)柏象。具體情形有百：埃 爸

16、 叭扒 P50愛1般)背不適當(dāng)?shù)蔫b證氨對(duì)象可能會(huì)誤導(dǎo)扳預(yù)期使用者。注埃冊(cè)會(huì)計(jì)師視其重扳大與廣泛程度，疤出具保留結(jié)論或把否定結(jié)論的報(bào)告伴。半2胺)扳不適當(dāng)?shù)蔫b證拌對(duì)象還可能造成搬工作范圍受到限吧制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師白在限制的重大與柏廣泛程度，出具斑保留結(jié)論或無法岸提出結(jié)論的報(bào)告傲。藹3吧)辦在適當(dāng)?shù)那闆r瓣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師扮可以考慮解除業(yè)版務(wù)約定。熬預(yù)期使用者獲取百標(biāo)準(zhǔn)的方式： 艾版 霸P521公開發(fā)布；笆2在陳述鑒證哎對(duì)象信息時(shí)以明啊確的方式表述；盎3在鑒證報(bào)告凹中以明確的方式捌表述；絆4常識(shí)理解，矮如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)暗準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘唉。藹鑒證結(jié)論的兩種凹表述形式： 隘伴 佰 P53藹1明確提及責(zé)疤任方認(rèn)定

17、，如柏“笆我們認(rèn)為，責(zé)任版方做出的把百根據(jù)挨凹標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制奧在所有重大方面版是有效的矮頒這一認(rèn)定是公允背的班”百。拔2直接提及鑒般證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，捌如礙“氨我們認(rèn)為，根據(jù)隘擺標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制岸在所有重大方面埃是有效的澳”柏。邦在基于責(zé)任方認(rèn)矮定的業(yè)務(wù)中，可絆以采用任何一種艾形式：扮在直接報(bào)告業(yè)務(wù)般中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師傲應(yīng)當(dāng)明確提及鑒翱證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，把只能采取第2種佰形式。柏注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能跋出具無保留結(jié)論扒報(bào)告的情況： 跋胺 P54礙1芭)挨工作范圍受到頒限制。視受到限拔制的重大與廣泛疤程度，出具保留疤結(jié)論或無法提出芭結(jié)論的報(bào)告。在擺某些情況下，考敗慮解除業(yè)務(wù)約定捌。岸2骯)胺責(zé)任方認(rèn)定未熬在所有重大方

18、面扳做出公允表達(dá)。跋視其影響的重大笆與廣泛程度，出翱具保留結(jié)論或否哀定結(jié)論的報(bào)告。柏3胺)矮鑒證對(duì)象信息岸存在重大錯(cuò)報(bào)。版視其影響的重大佰與廣泛程度，出伴具保留結(jié)論或否翱定結(jié)論的報(bào)告。八4板)傲標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)俺象不適當(dāng)。案（1）標(biāo)準(zhǔn)或鑒阿證對(duì)象不適當(dāng)可奧能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使澳用者。視其重大百與廣泛程度，出埃具保留結(jié)論或否爸定結(jié)論的報(bào)告。拌（2）標(biāo)準(zhǔn)或鑒哎證對(duì)象不適當(dāng)可暗能造成工作范圍版受到限制。視受背到限制的重大與笆廣泛程度，出具拔保留結(jié)論或無法笆提出結(jié)論的報(bào)告哀。在某些情況下藹，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)巴當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)阿約定。巴質(zhì)量控制制度的昂目標(biāo)和要素： 骯 隘案 P55傲目標(biāo)：質(zhì)量控制鞍制度的目標(biāo)在以頒下兩

19、個(gè)方面提出阿合理保證：搬(1)敖合理襖保證事務(wù)所及其耙人員遵守靶按照職業(yè)準(zhǔn)則耙和適用把的板法律法規(guī)暗的規(guī)定；安(2)扳合理暗保證事務(wù)所和百項(xiàng)目案合伙背人敖出具適合襖具體情況的報(bào)告矮。懊要素：艾(1)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)柏量承擔(dān)的敖領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任凹；巴吧愛澳(2)傲相關(guān)矮職業(yè)道德佰要求案；伴(3)澳客戶關(guān)系和具體吧業(yè)務(wù)的接受與保白持?jǐn)?；扮?4)人力資源拔；靶(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行版；骯疤霸藹唉壩藹辦(6)監(jiān)控。疤樹立質(zhì)量至上的班意識(shí) 擺唉 P56奧 會(huì)計(jì)師事頒務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下岸列措施實(shí)施質(zhì)量芭控制的目標(biāo)霸 挨岸合理確定管理責(zé)埃任，以避免重商藹業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)懊量癌八建立以質(zhì)量為導(dǎo)搬向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、柏工薪及晉升的政罷策和程序。

20、凹案投入足夠的資源熬制定和執(zhí)行質(zhì)量敗控制政策和程序阿，并形成相關(guān)文八件記錄。暗事務(wù)所承接鑒證辦業(yè)務(wù)對(duì)笆獨(dú)立性昂的要求盎 叭把 P57扮總體要求昂:唉事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定岸政策和程序，以拌合理保證事務(wù)所把及其人員敖，包括雇用的專埃家和其他需要滿耙足獨(dú)立性要求的傲人員，壩遵守拜相關(guān)捌職業(yè)道德要求。襖具體要求背（教材P57-哀58）爸:般(1)鞍項(xiàng)目合伙人吧應(yīng)凹向事務(wù)所昂提供跋與客戶委托業(yè)務(wù)凹相關(guān)的信息，以氨使事務(wù)所能夠評(píng)阿價(jià)這些信息對(duì)保扳持獨(dú)立性的總體奧影響；暗(2)事務(wù)所啊人員岸應(yīng)班及時(shí)向事務(wù)所稗報(bào)告愛對(duì)獨(dú)立性造成伴不利影響皚的情況和關(guān)系，吧以便事務(wù)所采取稗適當(dāng)行動(dòng)；爸(3)事務(wù)所敗應(yīng)壩收集扒相關(guān)信息

21、，并向愛適當(dāng)人員斑傳達(dá)唉。半事務(wù)所應(yīng)對(duì)叭密切關(guān)系不利影八響爸的防范措施（教傲材P58，修訂哎）礙如果事務(wù)所愛長(zhǎng)期由同一個(gè)高翱級(jí)人員執(zhí)行某項(xiàng)般鑒證業(yè)務(wù)笆則般可能藹導(dǎo)致哎親密關(guān)系對(duì)獨(dú)立昂性會(huì)產(chǎn)生不利影隘響，為此，事務(wù)藹所應(yīng)當(dāng)制定下列哎政策和程序，以半降低對(duì)白獨(dú)立性造成的不扮利影響：百(1)百明確般標(biāo)準(zhǔn)，確定是否挨需要采取敖防范艾措施，將邦因班密切關(guān)系板產(chǎn)生的癌不利影響降至可礙接受的水平；安(2)對(duì)所有氨上市拔實(shí)體岸財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)骯，在規(guī)定期限屆吧滿時(shí)輪換合伙人癌、項(xiàng)目質(zhì)量控制案復(fù)核人員，以及壩受輪換要求約束扳的其他人員。半事務(wù)所半接受與保持客戶鞍關(guān)系和具體業(yè)務(wù)白的總體要求皚* 爸?jǐn)[ （P59，修安訂

22、）班事務(wù)所應(yīng)當(dāng)笆制定擺有關(guān)客戶關(guān)系和班具體業(yè)務(wù)接受與案保持的扮政策和程序笆，以合理保證只拔有在下列情況下按，才能接受或保壩持客戶關(guān)系和具壩體業(yè)務(wù)：阿1.能夠拜勝任爸該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并凹具有執(zhí)行傲該項(xiàng)盎業(yè)務(wù)必要的皚素質(zhì)、時(shí)間和資壩源笆；絆2.班能夠遵守拔相關(guān)安職業(yè)道德昂要求；柏3.已鞍考慮客戶的誠(chéng)信翱，沒有信息表明半客戶缺乏誠(chéng)信瓣。芭針對(duì)有關(guān)客戶的哀誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師事氨務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下癌列主要事項(xiàng)： 奧 半胺 P59跋(1)百客戶主要股東、班關(guān)鍵管理人員及傲治理層藹的身份和商業(yè)信按譽(yù)；爸(2)客戶的稗經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，包括佰其業(yè)務(wù)；啊(3)有關(guān)客戶敗主要股東、關(guān)鍵岸管理人員及治理襖層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)藹境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等跋的

23、態(tài)度的信息；唉(4)客戶是否奧過分考慮將會(huì)計(jì)耙?guī)熓聞?wù)所的收費(fèi)伴維持在盡可能低懊的水平；辦(5)靶工作范圍把受到不適當(dāng)限制懊的跡象；俺(6)客戶可能阿涉嫌洗錢或其他把刑事犯罪行為的拌跡象；扮(7)八變更會(huì)計(jì)師事務(wù)癌所頒的理由；巴（8）皚關(guān)聯(lián)方的名稱、辦特征和商業(yè)信譽(yù)按。凹事務(wù)所胺必須評(píng)價(jià)在埃承接新業(yè)務(wù)前般應(yīng)當(dāng)壩評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能把力氨，具體的事項(xiàng)包凹括： P60岸1.事務(wù)所人員辦是否瓣熟悉背相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)搬對(duì)象；笆2.事務(wù)所人員壩是否阿了解相關(guān)監(jiān)管要阿求或報(bào)告要求稗，捌或具備有效獲取吧必要技能和知識(shí)吧的能力；瓣3.事務(wù)所是否叭擁有足夠的巴具有必要?jiǎng)偃文馨}力拌和素質(zhì)澳的人員；骯4.艾需要時(shí)俺是否挨能夠

24、得到專家巴的幫助；傲5.如果需要安項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)斑核啊，是否具備符合柏標(biāo)準(zhǔn)和資格要求哀的澳項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)罷核人員；白6.事務(wù)所是否伴能夠在提交報(bào)告艾的暗最后期限內(nèi)昂完成業(yè)務(wù)。盎項(xiàng)目組內(nèi)部控制辦復(fù)核 P6哎5挨（1）芭工作是否已瓣按照職業(yè)準(zhǔn)則俺和適用癌的哎法律法規(guī)靶的規(guī)定執(zhí)行；唉（2）吧重大事項(xiàng)骯是否已提請(qǐng)進(jìn)一拌步考慮；把（3）般相關(guān)事項(xiàng)是否已跋進(jìn)行適當(dāng)案咨詢擺，由此形成的結(jié)癌論是否得到記錄盎和執(zhí)行；背（4）捌是否需要班修改懊已執(zhí)行工作的性扳質(zhì)、時(shí)間和范圍案；背（5）骯已執(zhí)行的工作是岸否支持形成的骯結(jié)論把，并得以適當(dāng)記斑錄；邦（6）絆獲取的跋證據(jù)八是否充分、適當(dāng)叭以支持報(bào)告襖；隘（7）傲業(yè)務(wù)程序

25、的鞍目標(biāo)翱是否拌已藹實(shí)現(xiàn)。百項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)扒核* P襖67藹含義：跋項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)斑核是指事務(wù)所挑扮選矮不參與拜該業(yè)務(wù)的人員，哀在出具報(bào)告唉前，疤對(duì)項(xiàng)目組作出的辦重大判斷和在準(zhǔn)靶備報(bào)告時(shí)形成的案結(jié)論作出客觀評(píng)扮價(jià)的過程。對(duì)象：昂1）跋對(duì)所有上市拜實(shí)體艾財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)骯施項(xiàng)目質(zhì)量控制澳復(fù)核；皚2）明確安標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)瓣所有其他的芭歷史財(cái)務(wù)信息審骯計(jì)和審閱、其他敗鑒證及相關(guān)服務(wù)吧業(yè)務(wù)，以確定斑是否應(yīng)當(dāng)巴實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控癌制復(fù)核；扮3）岸對(duì)邦所有傲符合標(biāo)準(zhǔn)的暗業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)奧量控制復(fù)核。方法：拜1）與項(xiàng)目合伙骯人進(jìn)行柏討論骯；愛2）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)柏表或其他業(yè)務(wù)對(duì)傲象信息及報(bào)告，佰尤其考慮昂報(bào)告瓣是否適當(dāng)；

26、壩3）選取與項(xiàng)目哎組做出重大判斷唉及形成結(jié)論有關(guān)芭的工作背底稿襖進(jìn)行復(fù)核。范圍：艾1）項(xiàng)目組就具翱體業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所哀獨(dú)立性跋做出的評(píng)價(jià)；哀2）在審計(jì)過程霸中識(shí)別的頒特別風(fēng)險(xiǎn)斑以及采取的應(yīng)對(duì)皚措施；耙3）做出的判斷百，尤其是關(guān)于罷重要性和特別風(fēng)頒險(xiǎn)的判斷矮；扳4）是否已就存芭在的懊意見分歧啊、其他疑難問題疤或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行般適當(dāng)咨詢，以及靶咨詢得出的結(jié)論翱；拔5）在審計(jì)中識(shí)搬別的已更正和未翱更正的扳錯(cuò)報(bào)斑的重要程度及處翱理情況；挨6）擬與管理層礙、治理層以及其捌他方面捌溝通拌的事項(xiàng)；笆7）所復(fù)核的審斑計(jì)工作底稿是否矮反映了針對(duì)靶重大判斷盎執(zhí)行的工作，是罷否支持得出的結(jié)稗論；班8）擬出具的審爸計(jì)罷報(bào)告

27、頒的適當(dāng)性。柏業(yè)務(wù)工作底稿的唉管理要求：P6芭9伴1.礙安全斑保管業(yè)務(wù)工作底斑稿并對(duì)業(yè)務(wù)工作唉底稿保密愛2.保證業(yè)務(wù)工把作底稿的完整性唉。骯3.便于使用跋和白檢索業(yè)務(wù)工作底拜稿。岸4.按照規(guī)定的絆期限保存業(yè)務(wù)工百作底稿。耙柏罷把佰百第五章 職業(yè)道啊德基本原則和概哎念框架絆 再看劉圣瓣妮講義跋職業(yè)道德的基本艾原則班跋捌敗P77藹誠(chéng)信、獨(dú)立性、斑客觀和公正、專敗業(yè)勝任能力和應(yīng)白有的關(guān)注、保密拜、良好的職業(yè)行昂為。靶不得發(fā)生牽連的懊情形：哀疤骯P77艾如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)哎告、申報(bào)資料或瓣者其他信息存在跋以下情況，則注疤冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與哀這些有問題的信搬息發(fā)生牽連：（啊出具的報(bào)告 ，壩姓名與報(bào)告聯(lián)系扮的）拜

28、1）含有嚴(yán)重虛懊假或誤導(dǎo)性的陳敗述；稗2）含有缺少充擺分依據(jù)的陳述或癌信息；靶3）存在遺漏或愛含糊其辭的信息懊。岸注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)皚對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲耙知的涉密信息保熬密，不得有下列阿行為： P79隘1)未經(jīng)客戶耙授權(quán)癌或法律條規(guī)案允許把，向事務(wù)所以外捌的安第三方埃披露所獲知的涉疤密信息拌2)利用自己所啊獲知的涉密信息傲為唉自己或第三方盎謀取利益背可以披露客戶涉伴密信息的情形罷 P79澳1)法律法規(guī)允皚許披露，并取得板客戶的授權(quán)扒2)根據(jù)法律法翱規(guī)的要求，為版法律訴訟、仲裁盎準(zhǔn)備文件或提供哎證據(jù)霸，瓣以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)盎報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違巴法行為佰3)法律法規(guī)允疤許的情況下，岸在法律訴訟、仲安裁中維護(hù)自己的

29、傲合法權(quán)益敗4)接受注冊(cè)會(huì)骯計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管癌機(jī)構(gòu)的盎執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查哎，答復(fù)其詢問和岸調(diào)查埃5懊)法律法規(guī)、執(zhí)按業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道矮德規(guī)范規(guī)定的其埃他情形爸可能叭對(duì)職業(yè)道德基本八原則產(chǎn)生不利影稗響的因素昂 P82吧 1)、自阿身利益：7條奧事務(wù)所：胺會(huì)計(jì)師事務(wù)傲所拔的收入過分依賴皚某一客戶、擔(dān)心氨可能失去某一重柏要客戶、與客戶霸就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成八或有收費(fèi)的協(xié)議扮鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組跋成員把：壩在鑒證客戶中擁暗有直接經(jīng)濟(jì)利益板、與鑒證客戶存斑在重要且密切的癌商業(yè)關(guān)系、正在稗與鑒證客戶艾協(xié)商受雇于百該客戶扒注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)哀價(jià)所在會(huì)計(jì)師事奧務(wù)所以往提供的傲專業(yè)服務(wù)盎時(shí)發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)巴誤佰 2)、自把我評(píng)價(jià)：5條佰 事

30、務(wù)所：百提供翱財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)班或操作服扮務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)盎運(yùn)行有效性出鑒疤證報(bào)告敗 辦 為客戶哎編制原始數(shù)據(jù)，埃這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒扮證業(yè)務(wù)對(duì)象背 骯 鑒證客盎戶提供直接影響埃鑒證對(duì)象信息的柏其他服務(wù)笆 項(xiàng)目組成芭員：擔(dān)任或最近按曾擔(dān)任客戶的董盎事或高級(jí)管理人捌員半目前或最近曾受矮雇于客戶，并所皚處職位對(duì)鑒證對(duì)扮象施加重大影響拌。俺 3)、過鞍度推介：2條絆 把(1)事務(wù)所推矮介審計(jì)客戶的股岸份盎(2)在審計(jì)客扳戶與第三方發(fā)生哀訴訟或糾紛時(shí)，擺注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任爸該客戶的辯護(hù)人翱 4)、密翱切關(guān)系：5條隘(1)項(xiàng)目組般成員霸的拔近親屬安擔(dān)任客戶的絆董事或高級(jí)管理挨人員埃(2)項(xiàng)目組胺成員敖的礙近親屬把是客

31、戶的員工，懊其所處職位能對(duì)癌業(yè)務(wù)背對(duì)象施加重大影八響凹(3)客戶的伴董事拜、罷高級(jí)管理人員八或所處職位能夠稗對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象施加暗重大影響的員工百，最近啊曾擔(dān)任事務(wù)所的懊項(xiàng)目合伙人案(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)阿師接受客戶的稗禮品或款待鞍(5)事務(wù)半所哀的合伙人或高級(jí)罷員工與鑒證客戶扒存在按長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系案 5)、外扒在壓力: 5條傲(1)事務(wù)半所按受到客戶俺解除業(yè)務(wù)關(guān)系昂的威脅霸(2)審計(jì)客戶柏表示，如果事務(wù)襖所靶不同意對(duì)某項(xiàng)交澳易的會(huì)計(jì)處理，笆則不再委托其承般辦藹擬議中的非鑒證氨業(yè)務(wù)矮(3)客戶威脅把將扳起訴事務(wù)所哎(4)事務(wù)骯所罷受到芭降低收費(fèi)案的影響而不恰當(dāng)叭地把縮小工作范圍笆(5)由于客戶拜員工對(duì)所討論的

32、把事項(xiàng)更具專長(zhǎng),敗注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨按服從其判斷的壓愛力骯(6)事務(wù)芭所拜合伙人告知注冊(cè)癌會(huì)計(jì)師，除非同佰意審計(jì)客戶不恰斑當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，礙否則將影響安晉升襖（專業(yè)服務(wù)委托瓣）八接受客戶關(guān)系的盎原則熬 P84靶(1)客戶的主耙要股東、關(guān)鍵管愛理人員和治理層扮是否誠(chéng)信挨(2)客戶是否霸涉足非法活動(dòng)(跋如洗錢)柏(3)客戶是否盎存在可疑的財(cái)務(wù)辦報(bào)告鞍提供第二次意見瓣防范措施 罷扳 鞍 P86八如果第二次意見辦不是以前任注冊(cè)靶會(huì)計(jì)師所獲得的懊相同事實(shí)俺為基礎(chǔ)，或依據(jù)啊的唉證據(jù)不充分叭，可能對(duì)澳專業(yè)勝任能力和礙應(yīng)有的關(guān)注原則稗產(chǎn)生不利影響。按1)征得客戶同扳意與前任注冊(cè)會(huì)礙計(jì)師哎溝通傲2)在與客戶溝暗通中說

33、明注冊(cè)會(huì)八計(jì)師發(fā)表專業(yè)意敗見的愛局限性絆3)向礙前任霸注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供八第二次意見的副版本澳對(duì)拌客觀靶和公正芭性要求對(duì)職業(yè)道扮德基本原則可能巴產(chǎn)生的不利影響擺 P89靶在提供專業(yè)服務(wù)哎時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師壩如果在客戶中擁阿有擺經(jīng)濟(jì)利益罷，或者與客戶董襖事、高級(jí)管理人頒員或員工埃存在家庭和私人版關(guān)系或商業(yè)關(guān)系氨，應(yīng)當(dāng)確定是否笆對(duì)客觀和公正原岸則產(chǎn)生不利影響般.矮(1)退出項(xiàng)目扮組八(2)實(shí)施督導(dǎo)哀程序襖(3)終止產(chǎn)生案不利影響的經(jīng)濟(jì)懊利益或商業(yè)關(guān)系吧(4)與會(huì)計(jì)師俺事務(wù)所內(nèi)部較高骯級(jí)別的管理人員吧討論有關(guān)事項(xiàng)盎(5)與客戶治八理層討論有關(guān)事案項(xiàng)哎啊邦凹懊胺第六章 審計(jì) 埃審閱和其他鑒證案業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的版

34、要求氨 再看劉圣妮哀講義敗業(yè)務(wù)期間提供非板鑒證業(yè)務(wù)的主要爸防范措施： 擺 P98般1)不允許提供敖非鑒證服務(wù)的人癌員啊擔(dān)任吧審計(jì)項(xiàng)目組成員艾；把2)必要時(shí)由其愛他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師瓣復(fù)核班審計(jì)和非鑒證工懊作；敗3)由其他會(huì)計(jì)昂師事務(wù)所辦評(píng)價(jià)吧非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)扒果，或由其他會(huì)跋計(jì)師事務(wù)所白重新胺執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)絆，并且所執(zhí)行工盎作的范圍能夠使哎其承擔(dān)責(zé)任。阿對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不翱利影響的情形和絆防范措施 跋經(jīng)濟(jì)利益 阿P99-103笆（1）關(guān)系密切把，利益重大百按影響重大挨般回避；隘（2）關(guān)系密切隘，利益不重大叭擺影響重大礙拜回避；懊（3）關(guān)系不密扳切，利益重大挨八影響可接受背叭復(fù)核即可；俺（4）關(guān)系不密白切，

35、利益不重大凹啊影響不大拌版無需采取措施。埃 拌關(guān)鍵審計(jì)合伙人愛 P107爸 指項(xiàng)目合敗伙人、實(shí)施項(xiàng)目靶質(zhì)量控制復(fù)核的搬負(fù)責(zé)人，以及審絆計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)艾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)奧所涉及的重大事扒項(xiàng)作出關(guān)鍵決策翱或判斷的其他審?qiáng)W計(jì)合伙人。搬管理層職責(zé)： 拔 八啊 芭 P111鞍1)制定政策和巴戰(zhàn)略方針啊2)指導(dǎo)員工的骯行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)襖負(fù)責(zé)稗3)對(duì)交易進(jìn)行絆授權(quán)瓣4)確定采納會(huì)艾計(jì)師事務(wù)所或其鞍他第三方提出的百建議般5)負(fù)責(zé)按照適癌用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編吧制財(cái)務(wù)報(bào)表捌6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、巴實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部柏控制挨涉及承擔(dān)管理層唉職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)俺服務(wù)拜 盎把 澳 P118懊 1熬.敖制定斑內(nèi)部審計(jì)政策或襖內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的白戰(zhàn)略方

36、針氨；伴 2.案指導(dǎo)艾該客戶內(nèi)部審計(jì)懊員工的工作并對(duì)皚其骯負(fù)責(zé)叭；胺 3.案決定爸應(yīng)執(zhí)行來源霸于半內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的礙建議；藹 4.代挨表管理層向治理拜層百報(bào)告芭內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的氨結(jié)果；俺 5.伴執(zhí)行疤構(gòu)成內(nèi)部控制組邦成部分的程序；昂 癌6.凹負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行藹和盎維護(hù)挨內(nèi)部控制；爸7.罷提供內(nèi)部審計(jì)外案包服務(wù)巴，包括全部?jī)?nèi)部暗審計(jì)外包疤服務(wù)和重要內(nèi)部襖審計(jì)外包服務(wù)，啊并且氨負(fù)責(zé)確定懊內(nèi)柏部審計(jì)搬工作凹的邦范圍巴。壩不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生絆不利影響的信息佰技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)般 斑半 哀 P119扳 如果會(huì)計(jì)師搬事務(wù)所人員半不承擔(dān)管理層職埃責(zé)癌，則提供哎下唉列信息技術(shù)系統(tǒng)拔服務(wù)不被視為對(duì)扮獨(dú)襖立性產(chǎn)生不利影按響?。喊?/p>

37、 柏1暗)拜.拔設(shè)計(jì)或操作與捌財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控盎制無關(guān)罷的信息技術(shù)系統(tǒng)翱；敖 敖2吧)盎.襖設(shè)計(jì)或操作信息辦技術(shù)系統(tǒng)，其生巴成的信息按不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄暗或財(cái)務(wù)報(bào)表的重傲要組成部板分扒；昂 笆3案)辦.矮操作板由第搬三奧方開發(fā)癌的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信俺息瓣報(bào)告軟件；岸 暗4扒)唉.氨對(duì)由其他服務(wù)提芭供商或?qū)徲?jì)客戶敗自行設(shè)計(jì)并操作阿的系統(tǒng)胺進(jìn)行捌評(píng)價(jià)和提出建議敗。昂公眾利益實(shí)體的耙非鑒證業(yè)務(wù)邦要求： 翱 暗 P113-挨 除非出現(xiàn)俺緊急或極其特殊奧的情況，并征得澳相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的芭同意，會(huì)計(jì)師事澳務(wù)所奧不得柏向?qū)儆诎俟娎鎸?shí)體皚的審計(jì)客戶提供吧下列服務(wù)：絆 編制會(huì)計(jì)記唉錄和財(cái)務(wù)報(bào)表服敗務(wù)： 1）工資藹服務(wù)；

38、2）編扮制所審計(jì)的財(cái)務(wù)拜報(bào)表；斑3）編制所審計(jì)罷財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的八財(cái)務(wù)信息；皚 稅務(wù)服務(wù)：版不得計(jì)算當(dāng)期所懊得稅或遞延所得矮稅負(fù)債（或資產(chǎn)瓣），以用于編制氨對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)八表具有重大影響辦的會(huì)計(jì)分錄。跋 評(píng)估服務(wù)：板如果評(píng)估結(jié)果單耙獨(dú)或累積起來對(duì)八被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表隘具有重大影響，澳則會(huì)計(jì)事事務(wù)所百不得向該審計(jì)客邦戶提供這種評(píng)估霸服務(wù)。敖 稅務(wù)咨詢：愛會(huì)計(jì)師事務(wù)所人懊員不得在為審計(jì)傲客戶提供稅務(wù)服笆務(wù)時(shí)擔(dān)任辯護(hù)人跋。在公開審理或扳仲裁期間，會(huì)計(jì)啊師事務(wù)所可以繼案續(xù)為審計(jì)客戶提扮供有關(guān)法庭裁決扳事項(xiàng)的咨詢。般 內(nèi)部審計(jì)：案不得提供下列方氨面的內(nèi)部審計(jì)服吧務(wù)版 絆 與財(cái)敖務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)般部控制；財(cái)務(wù)會(huì)昂

39、計(jì)系統(tǒng)；邦對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)拔表具有重大影響稗的金額或披露。靶 招聘服務(wù)：吧招聘董事、高級(jí)澳管理人員或所處班職位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表熬施加重大影響的拔高管：艾 捌 尋找扮候選人，或從候叭選人中挑選出適凹合相應(yīng)職位的人拔員。辦 藹 對(duì)可斑能錄用的候選人敖的證明文件進(jìn)行霸核查。岸 信息系統(tǒng)：白不得：構(gòu)成財(cái)務(wù)笆報(bào)告內(nèi)部控制的白重要組成部分；矮 版 爸 生成的懊信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄跋或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)吧表影響重大。霸其他（非特指公隘眾利益實(shí)體）要凹求：擺 法律服務(wù)：拌辯護(hù)人：糾紛所按涉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重班大影響，不得提邦供此類服務(wù)班 阿 首席艾法律顧問：高級(jí)埃管理職位，不得耙提供。耙板搬板礙第七章 審計(jì)目擺標(biāo)哎財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目辦標(biāo)及

40、總體目標(biāo) 隘 P133 *拜審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)熬務(wù)報(bào)表稗總體審計(jì)目標(biāo)唉以及與各類交易百、賬戶余額和披版露相關(guān)的暗具體審計(jì)目標(biāo)鞍兩個(gè)層次?？傮w阿目標(biāo)包括以下兩按個(gè)方面：百1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)爸表整體是否搬不存在皚由于舞弊或錯(cuò)誤礙導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)耙獲取合理保證，佰使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師扮能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表爸是否在所有重大拌方面般按照愛適用的財(cái)務(wù)報(bào)告俺編制基礎(chǔ)捌編制耙發(fā)表審計(jì)意見；愛2）按照審計(jì)白準(zhǔn)則的規(guī)定，根笆據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)柏務(wù)報(bào)表絆出具壩審計(jì)報(bào)告，并與澳管理層和治理層扳溝通。壩評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合半法性的內(nèi)容 胺P133 熬1）選擇和運(yùn)罷用的頒會(huì)計(jì)政策罷是否符合適用的隘財(cái)務(wù)報(bào)告編制基熬礎(chǔ)，并適合于被八審計(jì)單位的具體斑情況；壩2

41、）管理層作耙出的盎會(huì)計(jì)估計(jì)翱是否合理；昂3）財(cái)務(wù)報(bào)表懊反映的暗信息哎是否具有相關(guān)性百、可靠性、可比埃性和可理解性；岸4）財(cái)務(wù)報(bào)表哎是否作出充分疤披露笆，使財(cái)務(wù)報(bào)表使氨用者能夠理解重艾大交易和事項(xiàng)對(duì)拌被審計(jì)罷評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公搬允性的內(nèi)容 奧 P133吧1）經(jīng)管理層矮調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)藹表鞍是否與俺注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被半審計(jì)單位及其環(huán)骯境的瓣了解一致俺；懊2）財(cái)務(wù)報(bào)表懊的案列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)絆容巴是否合理；靶3）財(cái)務(wù)報(bào)表班是否真實(shí)地反映鞍了交易和事項(xiàng)的翱經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)胺。按執(zhí)行審計(jì)工作前岸提，基礎(chǔ) 霸*P134鏈按接教材P586艾執(zhí)行審計(jì)工作的背前提是指管理層埃和治理層認(rèn)可并俺理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)伴下列昂責(zé)任，這些責(zé)任背構(gòu)成

42、暗注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照懊審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定斑執(zhí)行審計(jì)工作的翱基礎(chǔ)般，包括：佰1）按照適用的伴財(cái)務(wù)報(bào)告編制基跋礎(chǔ)般編制傲財(cái)務(wù)報(bào)表，并使白其實(shí)現(xiàn)阿公允反映澳；愛2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行俺和維護(hù)必要的拜內(nèi)部控制百，以使財(cái)務(wù)報(bào)表靶不存在由于舞弊敖或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重版大錯(cuò)報(bào)；敖3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)般師案提供懊必要的工作條件岸，包括允許注冊(cè)擺會(huì)計(jì)師接觸與編霸制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)鞍的所有信息(如艾記錄、文件和其頒他事項(xiàng))，向注拜冊(cè)會(huì)計(jì)師澳提供巴審計(jì)所需的其他芭信息，白允許絆注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲阿取審計(jì)證據(jù)時(shí)不巴受限制地接觸其搬認(rèn)為必要的內(nèi)部捌人員和其他相關(guān)頒人員。擺注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行罷審計(jì)工作的基本拜要求包括以下六襖個(gè)方面：P13吧5-136哀1）遵守

43、相關(guān)的稗職業(yè)道德要求（扒教材第五、六章熬已經(jīng)介紹，無需笆展開）；2）職業(yè)懷疑；3）職業(yè)判斷；阿4）審計(jì)證據(jù)和罷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；捌5）審計(jì)的固有扳限制；6）審計(jì)準(zhǔn)則。芭認(rèn)定與具體審計(jì)傲目標(biāo) P14懊3暗各類認(rèn)定的含義氨具體審計(jì)目標(biāo)（瓣需要隘CPA案確認(rèn)按）版所審計(jì)期間的各礙類交易和事項(xiàng)：拌（利潤(rùn)表項(xiàng)目）昂發(fā)生盎記錄的辦交易或事項(xiàng)已發(fā)爸生，且與被審計(jì)礙單位有關(guān)傲已記錄的岸交易是疤真實(shí)的耙完整性拜所有應(yīng)當(dāng)記錄的捌交易和事項(xiàng)按均已稗記錄跋已發(fā)生的皚交易確實(shí)扮已經(jīng)拌記錄霸準(zhǔn)確性耙與交易和事項(xiàng)有敗關(guān)的敗金額把及其他數(shù)據(jù)已恰阿當(dāng)記錄絆已記錄的白交易是按正確把金額芭反映的搬截止胺交易和事項(xiàng)已記背錄于吧正確的佰會(huì)計(jì)期

44、間吧接近于霸資產(chǎn)負(fù)債表日的鞍交易記錄于骯恰當(dāng)?shù)陌┢陂g般分類爸交易和事項(xiàng)已記凹錄于版恰當(dāng)?shù)陌圪~戶傲被審計(jì)單位捌記錄的隘交易經(jīng)過霸適當(dāng)分類傲與期末賬戶余額凹相關(guān)的：（負(fù)債叭表項(xiàng)目）皚存在八記錄的版資產(chǎn)、負(fù)債和所巴有者權(quán)益是存在盎的安記錄的八金額巴確實(shí)矮存在盎權(quán)利和義務(wù)絆記錄的稗資產(chǎn)由被審計(jì)單藹位擁有或控制，罷記錄的澳負(fù)債是被審計(jì)單拔位應(yīng)當(dāng)履行的償壩還義務(wù)拌資產(chǎn)敗歸屬于拔被審計(jì)單位，負(fù)俺債柏屬于澳被審計(jì)單位的敖義務(wù)艾完整性邦所有應(yīng)當(dāng)記錄的懊資產(chǎn)、負(fù)債和所癌有者權(quán)益唉均已岸記錄把已存在的隘金額氨均已記錄傲計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘┵Y產(chǎn)負(fù)債和所有壩者權(quán)益以愛恰當(dāng)?shù)慕痤~拔包括在財(cái)務(wù)報(bào)表襖中，與之相關(guān)的懊計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整愛

45、已恰當(dāng)壩記錄笆資產(chǎn)、負(fù)債和所啊有者權(quán)益扮以恰當(dāng)?shù)慕痤~案包括在財(cái)務(wù)報(bào)表皚中，與之相關(guān)的叭計(jì)價(jià)或分?jǐn)偘刚{(diào)整已恰當(dāng)記錄巴審計(jì)證據(jù)和審計(jì)拜風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)的固愛有限制 P1邦37-138捌為了獲取合理保岸證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盎應(yīng)當(dāng)獲取充分、耙適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)俺，以將疤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)稗降至可接受的低擺水平，使其能夠唉得出合理的結(jié)論辦，作為形成審計(jì)矮意見的基礎(chǔ)。昂 審計(jì)中的懊困難、時(shí)間或成案本等事項(xiàng)本身，拌不能作為CPA哎省略不可替代的哀審計(jì)程序或滿足盎于說服力不足的班審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)襖理由。骯 審計(jì)的固般有限制并不能作皚為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿熬足于說服力不足稗的審計(jì)證據(jù)的理絆由。骯認(rèn)定及其分類 氨 P142-1擺43頒認(rèn)定是指管理層

46、矮(who)邦在財(cái)務(wù)報(bào)表中(半where)瓣作出的明確或隱白含的表達(dá)(wh懊at)，注冊(cè)會(huì)翱計(jì)師斑將其（明確或隱哀含的表達(dá)）用于藹考慮可能發(fā)生的芭不同類型的潛在班錯(cuò)報(bào)。班貫穿于整個(gè)審計(jì)澳過程始終：白 計(jì)劃審計(jì)巴工作不是審計(jì)業(yè)敖務(wù)的一個(gè)孤立階敖段，而是一個(gè)連矮續(xù)的，不斷修正阿的過程，貫穿于耙整個(gè)審計(jì)過程的鞍始終。P146扳 了解被審捌計(jì)單位及其環(huán)境扮實(shí)際上是一個(gè)連邦續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集跋、更新和分析信凹息的過程，貫穿靶于整個(gè)審計(jì)過程澳的始終。P14擺6辦 評(píng)估重大阿風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)連昂續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集凹、更新和分析信班息的過程，貫穿笆于整個(gè)審計(jì)過程昂的始終。P30埃1芭 要求注冊(cè)凹會(huì)計(jì)師在審計(jì)的邦所有階段都

47、要實(shí)敖施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序壩。 P256巴 審計(jì)重要昂性概念的運(yùn)用貫癌徹于整個(gè)審計(jì)過隘程。 P156跋案氨拌半第八章 審計(jì)計(jì)般劃審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型埃審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR鞍）=固有風(fēng)險(xiǎn)（耙IR）控制風(fēng)翱險(xiǎn)（CR）檢稗查風(fēng)險(xiǎn)（DR）按。艾審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR捌）=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)埃險(xiǎn)（MR）檢百查風(fēng)險(xiǎn)（DR）般。啊可接受的審計(jì)風(fēng)瓣險(xiǎn)（1）八考慮事務(wù)所對(duì)審癌計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；隘（2）背審計(jì)失敗對(duì)事務(wù)案所可能造成損失頒的大小。拔初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目背的百 P147扒1）具備執(zhí)行業(yè)暗務(wù)所需的岸獨(dú)立性和能力盎；胺2）熬不存在隘因管理層俺誠(chéng)信愛問題而可能影響白注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持唉該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿埃的事項(xiàng)埃；斑3）與被審計(jì)單伴位之間扳不存在白對(duì)業(yè)務(wù)約定條

48、款辦的誤解埃。版初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)辦容霸：疤1）針對(duì)保持客翱戶關(guān)系和具體審拔計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)哀的質(zhì)量控制程序骯；藹2）評(píng)價(jià)遵守相傲關(guān)職業(yè)道德案要求拌的情況哎；藹3）就審計(jì)業(yè)務(wù)懊約定罷條款辦達(dá)成一致意見。搬確定財(cái)務(wù)報(bào)告編背制基礎(chǔ)的可接受柏性的相關(guān)因素 熬 P148愛1）被審計(jì)單位把的扮性質(zhì)絆（例如，被審計(jì)壩單位是愛商業(yè)伴企業(yè)、伴公共部門案實(shí)體還是凹非營(yíng)利組織壩）；扳2）財(cái)務(wù)報(bào)表的版目的稗（例如，編制財(cái)阿務(wù)報(bào)表是用于滿捌足壩廣大伴財(cái)務(wù)報(bào)表使用者隘共同辦的財(cái)務(wù)信息需求芭，還是用于滿足耙財(cái)務(wù)報(bào)表凹特定使用者的瓣財(cái)務(wù)信息需求）岸；伴3）財(cái)務(wù)報(bào)表的藹性質(zhì)骯（例如，財(cái)務(wù)報(bào)般表是跋整套耙財(cái)務(wù)報(bào)表還是奧單一哎財(cái)務(wù)報(bào)表

49、）；礙4）襖法律法規(guī)拔是否靶規(guī)定啊了適用的財(cái)務(wù)報(bào)邦告編制基礎(chǔ)。案審計(jì)業(yè)務(wù)約定書礙基本內(nèi)容 跋敗 襖 P150邦1）.財(cái)務(wù)報(bào)表埃審計(jì)的靶目標(biāo)與范圍鞍； 目標(biāo)P1矮33 范圍 P藹152-153凹2）.注冊(cè)會(huì)計(jì)斑師的責(zé)任； 鞍 愛 P586把3）.管理層的盎責(zé)任；板4）.指出用于皚編制財(cái)務(wù)報(bào)表所奧適用的財(cái)務(wù)報(bào)告巴編制基礎(chǔ)；扮5埃）凹.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)半師擬出具的審計(jì)凹報(bào)告的預(yù)期形式哎和內(nèi)容，以及對(duì)案在特定情況下出哎具的審計(jì)報(bào)告可翱能不同于預(yù)期形阿式和內(nèi)容的說明敗。扮導(dǎo)致被審計(jì)單位扮變更業(yè)務(wù)的情形吧 阿 疤 P47藹 完成審罷計(jì)業(yè)務(wù)前，如果靶被審計(jì)單位或委靶托人要求將審計(jì)搬業(yè)務(wù)變更為保證頒程度較低的的業(yè)

50、白務(wù)，CPA應(yīng)當(dāng)敗確定是否存在合扒理理由予以變更板。霸（1）環(huán)境變化巴對(duì)審計(jì)服務(wù)的需昂求產(chǎn)生影響；艾（2）對(duì)原來要挨求的審計(jì)業(yè)務(wù)的翱性質(zhì)存在誤解；鞍（3）無論是管佰理層施加的還是霸其他情況引起的案審計(jì)范圍受到限骯制。哎總體審計(jì)策略目背的 P癌152芭注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定岸總體審計(jì)策略的愛目的把是用以確定審計(jì)皚范圍、時(shí)間安排背和方向，并指導(dǎo)暗具體審計(jì)計(jì)劃暗的制定斑。哀審計(jì)計(jì)劃更改的敗基本要求P15懊5案由于未預(yù)期事項(xiàng)稗、條件的變化或擺在實(shí)施審計(jì)程序隘中獲取的審計(jì)證翱據(jù)等原因，注冊(cè)稗會(huì)計(jì)師在應(yīng)當(dāng)在傲必要時(shí)對(duì)總體審瓣計(jì)策略和具體審啊計(jì)計(jì)劃做出襖更新和修改爸。敗導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修邦改的特別事項(xiàng)P辦156靶如果以

51、下事項(xiàng)的扮修改會(huì)直接導(dǎo)致白修改審計(jì)計(jì)劃，扒也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工敗作作出適時(shí)調(diào)整柏：礙（1）頒對(duì)擺重要性水平按的調(diào)整；氨（癌2哎）半對(duì)哎某類交易、賬戶吧余額和披露靶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)巴評(píng)估的修改；昂（擺3胺）拌對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程捌序的修改。辦（總體方案和進(jìn)耙一步方案）阿對(duì)項(xiàng)目組成員指昂導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核搬時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因擺素 傲P156懊 敖（凹1?。┍粚徲?jì)單位的案規(guī)模和復(fù)雜程度辦；啊 佰（骯2傲）審計(jì)領(lǐng)域；敖 襖（叭3邦）評(píng)估的重大錯(cuò)跋報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；皚 爸（爸4俺）執(zhí)行審計(jì)工作盎的項(xiàng)目組成員的暗專業(yè)素質(zhì)和勝任搬能力。岸審計(jì)重要性運(yùn)用埃的兩個(gè)環(huán)節(jié) 昂 P156矮1澳）計(jì)劃審計(jì)工凹作時(shí)岸（壩1版）為財(cái)務(wù)報(bào)表層敖次確定爸重要

52、性水平埃（金額），以發(fā)胺現(xiàn)在金額上重大扳的錯(cuò)報(bào)；敖（扮2襖）評(píng)估各類交易扒、賬戶余額和披敖露認(rèn)定層次的耙重要性芭（金額和性質(zhì)）斑，以便確定進(jìn)一壩步審計(jì)程序的性吧質(zhì)、時(shí)間安排和白范圍，將審計(jì)風(fēng)愛險(xiǎn)降至可接受的跋低水平。襖2艾）確定審計(jì)意吧見類型時(shí)盎重要性概念理解霸要點(diǎn) P15跋6芭財(cái)務(wù)報(bào)告編制基捌礎(chǔ)通常從編制和胺列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的背角度闡釋重要性阿概念。唉但通常而言，重邦要性概念可從下絆列方面進(jìn)行理解板：柏1.耙如果版合理預(yù)期挨錯(cuò)報(bào)擺(壩包括漏報(bào)皚)安單獨(dú)或匯總起來皚可能影響敗財(cái)務(wù)報(bào)表使用者耙依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作把出的經(jīng)濟(jì)決策，伴則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)邦是重大的；八2.百對(duì)重要性的判斷哀是根據(jù)具體環(huán)境耙作出的，并

53、受錯(cuò)矮報(bào)的骯金額拜或疤性質(zhì)半的影響，或受兩稗者共同作用的影罷響；霸3.背判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)昂務(wù)報(bào)表使用者是凹否重大，是在考吧慮爸財(cái)務(wù)報(bào)表使用者癌整體共同的財(cái)務(wù)靶信息需求骯的基礎(chǔ)上作出的稗。唉下列因素可能表胺明存在一個(gè)或多昂個(gè)特定類別的交暗易、賬戶余額或俺披露，其發(fā)生的芭錯(cuò)報(bào)金額雖然低靶于財(cái)務(wù)報(bào)表整體板的重要性，但合敗理預(yù)期將影響財(cái)哎務(wù)報(bào)表使用者依案據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出岸的經(jīng)濟(jì)決策矮 認(rèn)定層的重稗要性水平 P版161澳：安1)絆法律法規(guī)或適用邦的財(cái)務(wù)報(bào)告編制把基礎(chǔ)是否影響財(cái)斑務(wù)報(bào)表使用者邦對(duì)特定項(xiàng)目哀(扮如關(guān)聯(lián)方交易、般管理層和治理層凹的薪酬盎)礙計(jì)量或披露的預(yù)吧期澳；叭2)傲與被審計(jì)單位所愛處行業(yè)相關(guān)的

54、拌關(guān)鍵性披露安(挨如制藥企業(yè)的研耙究與開發(fā)成本巴)白；扳3)胺財(cái)務(wù)報(bào)表使用者挨是否特別關(guān)注財(cái)八務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披唉露的業(yè)務(wù)的藹特定方面安(板如新收購(gòu)的業(yè)務(wù)唉)阿。背確定把整體重要性水平案的目的*罷 礙 般唉 靶 P157爸1.扒決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程礙序的性質(zhì)、時(shí)間白安排和范圍；霸2.斑識(shí)別和評(píng)估重大哀錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；安3.靶確定進(jìn)一步審計(jì)拌程序的性質(zhì)、時(shí)拌間安排和范圍。拜數(shù)量方面把,捌確定財(cái)務(wù)報(bào)表暗整體艾重要性時(shí)，選擇啊基埃準(zhǔn)拌時(shí)考慮的因素 翱癌 P160礙(1)財(cái)務(wù)報(bào)表昂要素(如資產(chǎn)、佰負(fù)債、所有者權(quán)懊益、收入和費(fèi)用啊)；暗(2)是否存在捌特定會(huì)計(jì)主體的拌財(cái)務(wù)報(bào)表使用者靶特別關(guān)注的項(xiàng)目敗(如為了評(píng)價(jià)財(cái)絆務(wù)業(yè)

55、績(jī)，傲使用者可能更關(guān)頒注利潤(rùn)、收入或艾凈資產(chǎn)熬)；拔(3)被審計(jì)單哀位的性質(zhì)、所處邦的生命周期階段盎以及所處行業(yè)和阿經(jīng)濟(jì)環(huán)境；背(4)被審計(jì)單搬位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)襖和融資方式(例啊如，如果被審計(jì)扳單位僅通過債務(wù)埃而非權(quán)白益進(jìn)行融資，財(cái)懊務(wù)報(bào)表使用者可隘能更關(guān)注資產(chǎn)及扳資產(chǎn)的索償權(quán)，瓣而非被審計(jì)單位愛的收益安)；爸(5)基準(zhǔn)的相安對(duì)波動(dòng)性。壩數(shù)量方面叭,認(rèn)定層(交易挨 余額 披露)叭重要性?shī)W對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表決策瓣者影響：敖佰 P16百1胺(1)財(cái)務(wù)報(bào)表班使用者對(duì)特定項(xiàng)背目(如關(guān)拜聯(lián)方交易、管理懊層和治理層的薪捌酬叭)計(jì)量或披露的芭預(yù)期；伴(2)與被審計(jì)吧單位所處行業(yè)相般關(guān)的關(guān)鍵性披露疤(如制藥企業(yè)的挨研究

56、與開發(fā)成本襖)；瓣(3)財(cái)務(wù)報(bào)表巴使用者是否特別襖關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中埃單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)藹的特定方面(如白新收購(gòu)百的業(yè)務(wù)艾)。邦確定實(shí)際執(zhí)行的胺重要性應(yīng)考慮因八素 斑白 把 P161翱實(shí)際執(zhí)行的重要佰性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)氨師確定的氨低于搬財(cái)務(wù)報(bào)表整體的氨重要性的一個(gè)或般多個(gè)金額，旨在爸將辦未更正奧和藹未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯氨總數(shù)扳超過財(cái)務(wù)報(bào)表整岸體的重要性的可按能性降至適當(dāng)?shù)慕O低水平。如果適爸用，實(shí)際執(zhí)行的敖重要性還指注冊(cè)胺會(huì)計(jì)師確定的低罷于特定類別的交愛易、賬戶余額或哀披露的重要性水霸平的一個(gè)或多個(gè)哎金額。稗1.扮對(duì)被審計(jì)單位的八了解(這些了解哀在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估癌程序的過程中得阿到更新)；搬2.百前期審計(jì)工作中俺識(shí)

57、別出的錯(cuò)報(bào)的壩性質(zhì)和范圍；愛3.翱根據(jù)前期識(shí)別出辦的錯(cuò)報(bào)對(duì)佰本期錯(cuò)報(bào)作出的安預(yù)期。懊審鞍計(jì)過程中修改鞍（整體或認(rèn)定層般）懊重要性佰的原因 芭巴 安 P162般 稗1)審計(jì)過程中芭情況發(fā)生重大變昂化(如決辦定處置被審計(jì)單阿位的一個(gè)重要組霸成部分叭)；礙 白2)獲取新信息伴；埃 把3)通過實(shí)施進(jìn)隘一步審計(jì)程斑序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師搬對(duì)被審計(jì)單位及氨其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)巴生變化背爸拌翱藹罷第九章 審計(jì)案證據(jù)襖特點(diǎn)叭具體程序哎特點(diǎn)霸所獲取的審計(jì)證挨據(jù)笆主要能夠證明的愛認(rèn)定跋檢查癌可提供可靠程度澳不同的審計(jì)證據(jù)哎，審計(jì)證據(jù)的可暗靠性取決于記錄佰或文件的來源和霸性質(zhì)俺存在、完整性矮觀察挨觀察提供的審計(jì)辦證據(jù)僅限于觀察澳

58、發(fā)生的時(shí)點(diǎn)埃存在辦詢問藹詢問本身不足以哎發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存胺在的重大錯(cuò)報(bào)，斑也不足以測(cè)試內(nèi)巴部控制運(yùn)行的有凹效性翱與般存在、完整性班、按權(quán)利和義務(wù)岸等有關(guān)系哎函證挨函證獲取的審計(jì)跋證據(jù)可靠性較高艾存在、權(quán)利和義捌務(wù)艾重新計(jì)算癌通常包括計(jì)算銷骯售發(fā)票和存貨的霸總金額、加總?cè)瞻抻涃~和明細(xì)賬、拔檢查折舊費(fèi)用和藹預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算俺、檢查應(yīng)納稅額絆的計(jì)算等啊計(jì)價(jià)和分?jǐn)?準(zhǔn)隘確性唉重新執(zhí)行半注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新哎編制銀行存款余巴額調(diào)節(jié)表與被審邦計(jì)單位編制的銀頒行存款余額調(diào)節(jié)盎表進(jìn)行比較就是壩一種重新執(zhí)行程熬序岸計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘莘治龀绦虬捶治龀绦虻氖褂冒ば枰嬖谟蓄A(yù)期跋數(shù)據(jù)關(guān)系頒計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、存盎在、完整性啊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（版

59、了解被審單位及扮環(huán)境）敗詢問、分析程序哎、觀察和檢查 板P258邦了解內(nèi)部控制（骯控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行邦）熬詢問、觀察、檢拌查、穿行測(cè)試 班P273捌控制測(cè)試（認(rèn)定伴層的進(jìn)一步審計(jì)巴程序）癌詢問、觀察、檢版查、重新執(zhí)行 愛P311佰對(duì)應(yīng)收賬款擬不按實(shí)施函證例外情背形： P177埃根據(jù)審計(jì)重要壩性原則伴，搬有充分證據(jù)表明八應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)骯報(bào)表不重要捌；拌注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)白為函證很可能無拜效俺。暗管理層要求不實(shí)扳施函證的原因 熬 挨按 P179擺當(dāng)被審計(jì)單位管罷理層要求對(duì)擬函扳證的某些賬戶余八額或其他信息不班實(shí)施函證時(shí)，注哀冊(cè)會(huì)搬計(jì)師應(yīng)當(dāng)扳分析管理層要求疤不實(shí)施函證的原爸因敗，啊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)靶保持職業(yè)懷疑

60、態(tài)安度，并考慮：埃 氨 （1）盎管理層是否誠(chéng)信胺；霸 盎（2）礙是否可能存在重把大的舞弊或錯(cuò)誤熬；板（3）藹替代審計(jì)程序能伴否提供與這些賬奧戶余額或其他信巴息相關(guān)的充分、稗適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)拔。扒如果認(rèn)為管理層伴的唉要求合理叭，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)背當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)唉程序，以獲取與唉這些賬戶余額或擺其他信息相關(guān)的般充分、適當(dāng)?shù)膶彴视?jì)證盎據(jù)。阿如果認(rèn)為管理層埃的拔要求不合理傲，且被其阻撓而挨無法實(shí)施函證，拔注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)氨視為審計(jì)癌范圍受到限制癌，并考慮對(duì)審計(jì)佰報(bào)告可能產(chǎn)生的百影響。癌實(shí)施函證程序的氨時(shí)間 P1啊78捌1)氨.白注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常拌以資產(chǎn)負(fù)債表日矮為截止日癌，絆在資產(chǎn)負(fù)債表日懊后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)辦施函