管理會計-全面預(yù)算管理

1、耙管理會敖計版熬靶全面預(yù)算管理敖主講老師案班扮佟志強搬第一節(jié)隘昂預(yù)算管理概述挨一、預(yù)算的含義氨與作用叭（一）預(yù)算的含伴義藹預(yù)算是企業(yè)在預(yù)板測、決策的基礎(chǔ)案上，以數(shù)量和金隘額的形式反映企巴業(yè)未來一定時期按內(nèi)經(jīng)營、投資、藹財務(wù)等活動的具澳體計劃，是為實笆現(xiàn)企業(yè)目標而對傲各種資源和企業(yè)壩活動做的詳細安熬排。預(yù)算是一種氨可據(jù)以執(zhí)行和控擺制經(jīng)濟活動的、稗最為具體的計劃把，是對目標的具昂體化，是將企業(yè)八活動導(dǎo)向預(yù)定目芭標的有力工具。捌（二）預(yù)算的作班用巴主要表現(xiàn)在以下藹三個方面：挨1挨預(yù)算通過引導(dǎo)骯和控制經(jīng)濟活動藹，使企業(yè)經(jīng)營達絆到預(yù)期目標。笆2扮預(yù)算可以實現(xiàn)唉企業(yè)內(nèi)部各個部阿門之間的協(xié)調(diào)。絆3懊預(yù)算可以

2、作為案業(yè)績考核的標準絆。背二、全面預(yù)算的敖基本體系吧全面預(yù)算的基本背體系，是指以本敗企業(yè)的經(jīng)營目標癌為出發(fā)點，通過愛市場需求的研究凹和預(yù)測，以銷售敖預(yù)算為起點，進氨而延伸到生產(chǎn)、百成本費用及資金吧收支等各方面的礙預(yù)算，最后編制版預(yù)計財務(wù)報表的敗一種預(yù)算體系。盎全面預(yù)算的基本阿內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)癌預(yù)算、專門決策伴預(yù)算、財務(wù)預(yù)算盎三部分組成。扒其基本體系的具凹體內(nèi)容如下圖所絆示：（一）業(yè)務(wù)預(yù)算扳業(yè)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ)靶，主要包括與企搬業(yè)日常經(jīng)營活動扳直接相關(guān)的經(jīng)營扒業(yè)務(wù)的銷售預(yù)算啊、生產(chǎn)預(yù)算、直吧接材料預(yù)算、直拔接人工預(yù)算、制敖造費用預(yù)算、產(chǎn)愛品成本預(yù)算、銷爸售費用預(yù)算和管芭理費用預(yù)算等。靶其中銷售預(yù)算又巴是

3、業(yè)務(wù)預(yù)算的編疤制起點，根阿據(jù)胺“半以銷定艾產(chǎn)稗”把的原則確定生產(chǎn)敖預(yù)算并考慮所需襖要的銷售費用。絆編制生產(chǎn)預(yù)算時壩，除要考慮計劃按銷售量以外，還藹需要考慮現(xiàn)有存案貨和期末存貨。吧根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來啊確定直接材料、背直接人工和制造皚費用預(yù)算，產(chǎn)品胺成本預(yù)算是有關(guān)頒預(yù)算的匯總。鞍（二）專門決策胺預(yù)算礙專門決策預(yù)算是胺指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)凹生的、一次性的頒重要決策預(yù)算。凹專門決策預(yù)算直柏接反映相關(guān)決策艾的結(jié)果，是實際礙中選方案的進一背步規(guī)劃。昂主要包括：根據(jù)百長期投資決策結(jié)擺論編制的與購置把、更新、改造、半擴建固定資產(chǎn)決挨策有關(guān)的資本支捌出預(yù)算；與資源爸開發(fā)、產(chǎn)品改造安和新產(chǎn)品試制有氨關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決愛策預(yù)算等

4、。（三）財務(wù)預(yù)算霸財務(wù)預(yù)算是指企哎業(yè)在計劃期內(nèi)反般映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金斑收支、財務(wù)狀況搬和經(jīng)營成果的預(yù)靶算。主要包括現(xiàn)擺金預(yù)算和預(yù)計財疤務(wù)報表。財務(wù)預(yù)耙算是依賴于業(yè)務(wù)襖預(yù)算和專門決策辦預(yù)算而編制的，阿是整個預(yù)算體系盎的主體，是全部扮預(yù)算的綜合反映佰?！纠}1】斑下列預(yù)算中，屬伴于財務(wù)預(yù)算的是暗（罷按搬）。A銷售預(yù)算B生產(chǎn)預(yù)算藹C霸產(chǎn)品成本預(yù)算凹D般預(yù)計財務(wù)報表【答案】D辦【解析】財務(wù)預(yù)斑算是指企業(yè)在計岸劃期內(nèi)反映有關(guān)熬預(yù)計現(xiàn)金收支、艾財務(wù)狀況和經(jīng)營俺成果的預(yù)算，主熬要包括現(xiàn)金預(yù)算伴和預(yù)計財務(wù)報表盎。皚三、預(yù)算工作的澳組織俺預(yù)算工作的組織辦包括決策層、管佰理層、執(zhí)行層和矮考核層，具體如搬下：捌（一）企

5、業(yè)董事辦會或類似機構(gòu)應(yīng)柏當對企業(yè)預(yù)算的俺管理工作負總責扳。企業(yè)董事會或耙者經(jīng)理辦公會可熬以根據(jù)情況設(shè)立傲預(yù)算委員會或指敖定財務(wù)管理部門疤負責預(yù)算管理事巴宜，并對企業(yè)法斑定代表人負責。版（二）預(yù)算委員啊會或財務(wù)管理部八門主要擬訂預(yù)算俺的目標、政策，拔制定預(yù)算管理的骯具體措施和辦法按，審議、平衡預(yù)捌算方案，組織下把達預(yù)算，協(xié)調(diào)解爸決預(yù)算編制和執(zhí)叭行中的問題，組拜織審計、考核預(yù)哀算的執(zhí)行情況，笆督促企業(yè)完成預(yù)斑算目標。拔（三）企業(yè)財務(wù)皚管理部門具體負啊責企業(yè)預(yù)算的跟白蹤管理，監(jiān)督預(yù)骯算的執(zhí)行情況，伴分析預(yù)算與實際藹執(zhí)行的差異及原背因，提出改進管疤理的意見與建議靶。邦（四）企業(yè)內(nèi)部扒生產(chǎn)、投資、物邦資

6、、人力資源、捌市場營銷等職能藹部門具體負責本芭部門業(yè)務(wù)涉及的昂預(yù)算編制、執(zhí)行昂、分析等工作，敖并配合預(yù)算委員懊會或財務(wù)管理部啊門做好企業(yè)總預(yù)班算的綜合平衡、奧協(xié)調(diào)、分析、控澳制與考核等工作背。其主要負責人疤參與企業(yè)預(yù)算委案員會的工作，并辦對本部門預(yù)算執(zhí)瓣行結(jié)果承擔責任扒。佰（五）企業(yè)所屬啊基層單位是企業(yè)鞍預(yù)算的基本單位背，在企業(yè)財務(wù)管笆理部門的指導(dǎo)下皚，負責本單位現(xiàn)礙金流量、經(jīng)營成埃果和各項成本費拔用預(yù)算的編制、按控制、分析工作岸，接受企業(yè)的檢埃查、考核。其主叭要負責人對本單傲位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)搬行結(jié)果承擔責任昂。隘四、預(yù)算的編制霸程序俺企業(yè)編制預(yù)算，俺一般應(yīng)按澳照背“擺上下結(jié)合、分級班編制、逐級

7、匯矮總骯”柏的程序進行。（一）下達目標襖企業(yè)董事會或經(jīng)板理辦公會根據(jù)企敗業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)岸算期經(jīng)濟形勢的岸初步預(yù)測，在決芭策的基礎(chǔ)上提出吧下一年度企業(yè)預(yù)罷算目標。包括銷按售或營業(yè)目標、癌成本費用目標、笆利潤目標和現(xiàn)金百流量目標，并確般定預(yù)算編制的政斑策，由預(yù)算委員罷會下達各預(yù)算執(zhí)爸行單位。（二）編制上報岸各預(yù)算執(zhí)行單位胺按照企業(yè)預(yù)算委芭員會下達的預(yù)算百目標和政策，結(jié)骯合自身特點以及藹預(yù)測的執(zhí)行條件熬，提出詳細的本拌單位預(yù)算方案，拌上報企業(yè)財務(wù)管霸理部門。（三）審查平衡版企業(yè)財務(wù)管理部啊門對各預(yù)算執(zhí)行翱單位上報的財務(wù)昂預(yù)算方案進行審俺查、匯總，提出伴綜合平衡的建議拔。在審查、平衡挨過程中，預(yù)算委斑

8、員會應(yīng)當進行充哎分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)傲的問題提出初步哀調(diào)整意見，并反吧饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)頒行單位予以修正愛。（四）審議批準拔企業(yè)財務(wù)管理部佰門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)暗行單位修正調(diào)整凹的基礎(chǔ)上，編制懊出企業(yè)預(yù)算方案疤，報財務(wù)預(yù)算委盎員會討論。對半于敖 癌不符合企業(yè)發(fā)展板戰(zhàn)略或者預(yù)算目八標的事項，企業(yè)皚預(yù)算委員會應(yīng)當哀責成有關(guān)預(yù)算執(zhí)傲行單位進一步修暗訂、調(diào)整。在討巴論、調(diào)整的基礎(chǔ)奧上，企業(yè)財務(wù)管伴理部門正式編制鞍企業(yè)年度預(yù)算草安案，提交董事會凹或經(jīng)理辦公會審半議批準。（五）下達執(zhí)行絆企業(yè)財務(wù)管理部愛門對董事會或經(jīng)扒理辦公會審議批扮準的年度總預(yù)算笆，一般在次昂年礙3辦月底以前，分解隘成一系列的指標安體系，由預(yù)算委捌員會

9、逐級下達各襖預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)皚行。把第二頒節(jié)敖岸扒編制預(yù)算的方法癌一、增量預(yù)算法靶與零基預(yù)算法昂（一）增量預(yù)算背法霸增量預(yù)算法是指半在基期成本費用拜水平的基礎(chǔ)上，拌結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)絆量水平及有關(guān)降氨低成本的措施，半通過調(diào)整有關(guān)費瓣用項目而編制預(yù)吧算的方法。瓣增量預(yù)算存在一熬定的優(yōu)缺點：這霸種預(yù)算方法比較拔簡單，但它是以敗過去的水平為基暗礎(chǔ)，往往不加分案析地保留或接受熬原有的成本項目鞍，或按主觀臆斷懊平均削減，或只斑增不減，這樣容藹易造成預(yù)算的不拜足，或者安于現(xiàn)氨狀，造成預(yù)算不把合理的開支。澳（二）零基預(yù)算襖法捌零基預(yù)算法熬是鞍“絆以零為基礎(chǔ)的編版制計劃和預(yù)算的俺方拔法巴”按的簡稱。它在編背制預(yù)算時

10、，不考邦慮以往會計期間胺所發(fā)生的費用項疤目或費用數(shù)額，扮而是一切以零為稗出發(fā)點，根據(jù)實跋際需要逐項審議耙預(yù)算期內(nèi)各項費罷用的內(nèi)容及開支佰標準是否合理，跋在綜合平衡的基隘礎(chǔ)上編制費用預(yù)哎算。疤零基預(yù)算的最大板特點是：它避免敗了把過去的不合按理的開支項目和頒開支額度，延續(xù)案到下一個會計期俺間，從而使預(yù)算霸更具有科學(xué)性和伴先進性。吧1搬零基預(yù)算法的阿編制步驟?。a1襖）企業(yè)內(nèi)部各級伴部門的員工，根扮據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)拌營目標，詳細討凹論計劃期內(nèi)應(yīng)該隘發(fā)生的費用項目跋，并對每一費用辦項目編寫一套方伴案，提出費用開敖支的目的以及需拔要開支的費用數(shù)般額。阿（盎2稗）劃分不可避免敖費用項目和可避叭免費用項目。在

11、半編制預(yù)算時，對暗不可避免費用項跋目必須保證資金哀供應(yīng)；對可避免鞍費用項目，則需絆要逐項進行成本叭與效益分析，盡傲量控制將可避免啊項目納入預(yù)算當鞍中。擺（埃3巴）劃分不可延緩阿費用項目和可延阿緩費用項目。在翱編制預(yù)算時，應(yīng)伴把預(yù)算期內(nèi)可供昂支配的資金在各氨費用項目之間分背配。應(yīng)優(yōu)先安排傲不可延緩費用項捌目的支出，然后礙再根據(jù)需要按照岸費用項目的輕重背緩急確定可延緩阿項目的開支。頒2背零基預(yù)算法的般優(yōu)缺點般優(yōu)點表現(xiàn)在：不班受現(xiàn)有條條框框跋限制，對一切費傲用都以零為出發(fā)奧點。這樣不僅能骯壓縮資金開支，暗還能切實做到把懊有限的資金用在把最需要的地方，挨從而調(diào)動各部門哎人員的積極性和芭創(chuàng)造性，量力而敗

12、行，合理使用資挨金。鞍缺點表現(xiàn)在：由靶于一切均以零為扳起點進行分析、俺研究，勢必帶來壩繁重的工作量，拌有時甚至得不償扮失，難以突出重昂點?！纠}2】俺與增量預(yù)算編制阿方法相比，零基哎預(yù)算編制方法的愛優(yōu)點有跋（拔哀斑）。罷A氨編制工作量小岸B案可以重新審視瓣現(xiàn)有業(yè)務(wù)的合理熬性疤C安可以避免前期瓣不合理費用項目巴的干擾斑D白可以調(diào)動各部艾門降低費用的積挨極性【答案】BCD愛【解析】運用零把基預(yù)算法編制費哀用預(yù)算的優(yōu)點是藹不受前期費用項爸目和費用水平的柏制約，能夠調(diào)動隘各部門降低費用拔的積極性，但其盎缺點是編制工作伴量大。頒二、固定預(yù)算法按與彈性預(yù)算法熬（一）固定預(yù)算辦法昂固定預(yù)算法是一挨種最基本的

13、全面疤預(yù)算編制方法，版也叫靜態(tài)預(yù)算法安。在編制預(yù)算時佰，只根據(jù)預(yù)算期氨內(nèi)正常、可實現(xiàn)唉的某一固定的業(yè)俺務(wù)量（如生產(chǎn)量熬、銷售量等）水懊平作為唯一基礎(chǔ)芭來編制預(yù)算的方扒法。白固定預(yù)算法的缺奧點表現(xiàn)在兩個方邦面：哎一是適應(yīng)性差。藹因為編制預(yù)算的藹業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事凹先假定的某個業(yè)敖務(wù)量。在這種方背法下，不論預(yù)算啊期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平俺實際可能發(fā)生哪愛些變動，都只按啊事先確定的某一吧個業(yè)務(wù)量水平作澳為編制預(yù)算的基稗礎(chǔ)。拌二是可比性差。爸當實際的業(yè)務(wù)量癌與編制預(yù)算所依拜據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生澳較大差異時，有鞍關(guān)預(yù)算指標的實昂際數(shù)與預(yù)算數(shù)就懊會因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)爸不同而失去可比氨性。【例題3】罷只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)艾正常的、可實現(xiàn)凹

14、的某一業(yè)務(wù)量水霸平為唯一基礎(chǔ)來壩編制預(yù)算的方法柏稱為藹（愛拔把）。A零基預(yù)算B定期預(yù)算C靜態(tài)預(yù)算D滾動預(yù)算【答案】C澳【解析】固定預(yù)按算，又稱靜態(tài)預(yù)鞍算，是指在編制半預(yù)算時，按照某凹一固定的業(yè)務(wù)量班（如生產(chǎn)量、銷翱售量等）編制預(yù)伴算的方法。啊（二）彈性預(yù)算澳法扮彈性預(yù)算就是在八成本性態(tài)分析的癌基礎(chǔ)上，充分考拔慮預(yù)算期各預(yù)定霸指標可能發(fā)生的笆變化而編制出的矮能適應(yīng)各預(yù)定指擺標不同變化情況癌的預(yù)算，從而使鞍得預(yù)算對企業(yè)在啊預(yù)算期的實際情白況更加具有針對皚性，這種預(yù)算方辦法也稱為動態(tài)預(yù)扮算。皚由于未來業(yè)務(wù)量版的變動會影響到搬成本費用和利潤矮各個方面，因此芭彈性預(yù)算理論上絆適用于編制全面背預(yù)算中所有與

15、業(yè)百務(wù)量有關(guān)的預(yù)算敖。但在實務(wù)中，骯主要用于編制成藹本費用預(yù)算和利背潤預(yù)算，尤其是懊成本費用預(yù)算。伴編制彈性預(yù)算，笆要選用一個最能吧代表生產(chǎn)經(jīng)營活癌動水平的業(yè)務(wù)量扒計量單位。例如捌，以手工操作為罷主的車間，就應(yīng)阿選用人工工時；罷制造單一產(chǎn)品或霸零件的部門，可骯以選用實物數(shù)量鞍；修理部門可以背選用直接修理工熬時等。伴彈性預(yù)算法所采凹用的業(yè)務(wù)量范圍昂，視企業(yè)或部門艾的業(yè)務(wù)量變化情敖?jīng)r而定，務(wù)必使阿實際業(yè)務(wù)量不至昂于超出相關(guān)的業(yè)鞍務(wù)量范圍。一般疤來說，可定在正壩常生產(chǎn)能力邦的扮70案%哀艾110矮%氨之間，或以歷史吧上最高業(yè)務(wù)量和澳最低業(yè)務(wù)量為其暗上下限。彈性預(yù)岸算法編制預(yù)算的盎準確性，在很大啊程度

16、上取決于成把本性態(tài)分析的可安靠性。吧與按特定業(yè)務(wù)量辦水平編制的固定安預(yù)算法相比，彈吧性預(yù)算法有兩個懊顯著特點：稗彈性預(yù)算是按一斑系列業(yè)務(wù)量水平般編制的，從而擴班大了預(yù)算的適用啊范圍。斑彈性預(yù)算是按成頒本性態(tài)分類列示霸的，在預(yù)算執(zhí)行把中可以計算一定八實際業(yè)務(wù)量的預(yù)斑算成本，以便于澳預(yù)算執(zhí)行的評價敖和考核。拔1愛彈性預(yù)算法的唉編制步驟伴（瓣1般）根據(jù)企業(yè)的生白產(chǎn)經(jīng)營情況，確矮定一個標準業(yè)務(wù)熬量的計量單位；哀（巴2吧）確定合理的業(yè)隘務(wù)量相關(guān)范圍；白（巴3安）將費用按成本敗性態(tài)分為固定費扳用和變動費用，傲對混合成本按規(guī)罷定的分解方法進胺行分解；癌（叭4按）計算各項預(yù)算盎成本，并用一定藹的方式來表達。百

17、2霸彈性預(yù)算法又敗分為公式法和列隘表法兩種具體方把法（1）公式法暗根據(jù)成本性態(tài)，凹建立成本與業(yè)務(wù)叭量之間的數(shù)量關(guān)敖系：yabx唉其中阿，版y昂表示某項預(yù)算成扳本總額辦，皚a案表示該項成本中奧的預(yù)算固定成本頒額百，翱b稗表示該項成本中唉的預(yù)算單位變動柏成本額俺，昂x把表示預(yù)計業(yè)務(wù)量皚?？衫迷摴桨嫌嬎闳我粯I(yè)務(wù)量藹（八x翱）的預(yù)算成本唉（凹y愛）。澳公式法的優(yōu)點是白便于在一定范圍熬內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)拜量的預(yù)算成本，唉可比性和適應(yīng)性叭強，編制預(yù)算的埃工作量相對較小擺。缺點是按公式哎進行成本分解比艾較麻煩，對每個捌費用子項目甚至岸細目逐一進行成愛本分解，工作量霸很大。【例題4】隘某企業(yè)制造費中艾油料費用

18、與機器扳工時密切相關(guān)，傲預(yù)計預(yù)算期固定芭油料費用芭為敖10 00鞍0埃元，單位工時的盎變動油料費用案為暗1氨0半元，預(yù)算期機器頒總工時半為熬3 00傲0八小時。則預(yù)算期傲油料費用預(yù)算總暗額為瓣（擺阿癌）元。挨A邦愛10 000半B昂胺20 000頒C佰扒30 000癌D瓣邦40 000【答案】D【解析】擺預(yù)算期油料費用芭預(yù)算總額頒鞍10 00把0盎斑3 0001按0笆把40 00把0翱（元）【例題5】鞍A白企業(yè)經(jīng)過分析，邦某種產(chǎn)品的制造安費用與人工工時阿密切相關(guān)，采用拔公式法編制的制埃造費用預(yù)算如表礙下所示。【解析】骯業(yè)務(wù)量范圍（人版工工時）埃42板0拜傲660絆項目凹固定費用（扮元班/頒每月

19、）皚變動費用（跋元翱/捌人工工時）板運輸費用叭0.20阿電力費用耙1.00般材料費用凹0.10半修理費用半85瓣0.85哎油料費用半108胺0.20版折舊費用扳300版人工費用八100胺合計芭593叭2.35翱備注按當業(yè)務(wù)量超搬過挨60哎0半工時后，修理費板中的固定費用將皚由癌8翱5耙元上升耙為捌18懊5熬元（2）列表法哎列表法是在預(yù)計藹的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)叭將業(yè)務(wù)量分為若懊干個水平，然后皚按不同的業(yè)務(wù)量敗水平編制的預(yù)算跋。拔應(yīng)用列表法編制壩預(yù)算，首先要在俺確定的業(yè)務(wù)量范敖圍內(nèi)，劃分出若岸干個不同水平，凹然后分別計算各氨項預(yù)算值，匯總敖列入一個預(yù)算表背格。敖列表法的優(yōu)點是胺：不管實際業(yè)務(wù)矮量多少，不

20、必經(jīng)骯過計算即可找到吧與業(yè)務(wù)量相近的昂預(yù)算成本；混合邦成本中的階梯成笆本和曲線成本，叭可按總成本性態(tài)耙模型計算填列，氨不必用數(shù)學(xué)方法半修正為近似的直佰線成本。隘列表法的缺點是笆：運用列表法編壩制預(yù)算，在評價笆和考核實際成本擺時，往往需要使案用插值法來計算板實際業(yè)務(wù)量的預(yù)吧算成本，比較麻捌煩?！纠}6】熬甲企業(yè)采用列表鞍法編制叭的背201暗5盎年擺6矮月制造費用預(yù)算埃如表下所示。制造費用預(yù)算單位：元靶業(yè)務(wù)量（直接人岸工工時）頒420耙480盎540盎600瓣660捌占正常生產(chǎn)能力敖百分比柏70%伴80%佰90%皚100%阿110%瓣變動成本：奧運輸費用百（鞍b扮啊0.唉2凹）阿84襖96啊108

21、芭120按132耙電力費用芭（拌b啊背1.哀0頒）巴420岸480爸540罷600藹660版材料費用柏（拜b辦阿0.芭1礙）胺42哀48愛54吧60版66挨合計礙546耙624八702般780跋858芭混合成本：把修理費用版442皚493哀544胺595捌746柏油料費用阿192岸204捌216芭228霸240罷合計襖634扮697擺760佰823柏986芭固定成本：按折舊費用白300矮300愛300礙300爸300巴人工費用藹100絆100佰100般100皚100百合計白400安400挨400俺400唉400熬總計擺1 580捌1 721唉1 862白2 003靶2 244伴設(shè)實際工時拜為拜

22、50哎0柏工時，實際發(fā)生唉制造費稗用胺1 75岸0背元，要求評價其翱實際成本控制業(yè)伴績。【答案】稗企業(yè)控制成本較邦好，節(jié)約了成本鞍。捌在考核時，將實柏際成本和實際業(yè)扮務(wù)量的預(yù)算成本耙進行對比。熬實際業(yè)務(wù)量的預(yù)扮算成本安半65昂0搬背51岸0礙扮20哀8伴巴40哎0背百1 76耙8邦（元）【解析】敗變動成本板芭5001.埃3安皚65安0氨（元）柏固定成本辦艾40扳0暗（元）混合成本：修理費骯（矮50按0靶敗48翱0捌）白暗（版54拜0暗靶48辦0稗）斑（八x愛白49熬3柏）半襖（氨54佰4氨阿49胺3敖）芭x半瓣51哀0骯（元）油料費壩（岸50絆0矮芭48壩0搬）爸懊（唉54翱0拔霸48班0哀）

23、罷（扒y挨襖20頒4叭）奧叭（啊21鞍6癌斑20柏4拌）哀y俺拜20胺8襖（元）哀三、定期預(yù)算法扮與滾動預(yù)算法叭（一）定期預(yù)算礙法柏定期預(yù)算，也稱邦為階段性預(yù)算，把是指在編制預(yù)算鞍時以不變的會計般期間（如日歷年翱度）作為預(yù)算期拜的一種編制預(yù)算哎的方法。阿定期預(yù)算法的優(yōu)版點是：能夠使預(yù)疤算期間與會計期叭間相對應(yīng)，便于霸將實際數(shù)與預(yù)算叭數(shù)進行對比，也挨有利于對預(yù)算執(zhí)拔行情況進行分析藹和評價。版定期預(yù)算法的缺俺點是：靶（白1把）盲目性。由于笆定期預(yù)算往往是礙在年初甚至提前壩兩三個月編制的啊，對于整個預(yù)算稗年度的生產(chǎn)經(jīng)營襖活動很難作出準搬確的預(yù)算，尤其壩是對預(yù)算后期的巴預(yù)算只能進行籠皚統(tǒng)地估算，缺乏斑

24、遠期指導(dǎo)性，給俺預(yù)算的執(zhí)行帶來挨很多困難，不利唉于對生產(chǎn)經(jīng)營活霸動的考核與評價礙。罷（唉2敖）滯后性。由于氨定期預(yù)算不能隨斑情況的變化及時敗調(diào)整，當預(yù)算中矮所規(guī)劃的各種活安動在預(yù)算期內(nèi)發(fā)翱生重大變化時（阿如預(yù)算期臨時中敗途轉(zhuǎn)產(chǎn)），就會霸造成預(yù)算滯后過氨時，使之成為虛扒假預(yù)算。霸（挨3拌）間斷性。由于叭受預(yù)算期間的限爸制，致使經(jīng)營管佰理者的決策視野奧局限于本期規(guī)劃隘的經(jīng)營活動，通瓣常不考慮下期。邦例如，一些企業(yè)叭提前完成本期預(yù)板算后，以為可以挨松一口氣，其他斑事等來年再說，百形成人為的預(yù)算扮間斷。因此，按凹固定預(yù)算方法編挨制的預(yù)算不能適皚應(yīng)連續(xù)不斷的經(jīng)挨營過程，從而不艾利于企業(yè)的長遠百發(fā)展。為了

25、克服邦定期預(yù)算法的缺般點，在實踐中可啊采用滾動預(yù)算的氨方法編制預(yù)算。罷（二）滾動預(yù)算啊法靶滾動預(yù)算法又稱案連續(xù)預(yù)算法或永板續(xù)預(yù)算法，是指骯不將預(yù)算期與會礙計年度掛鉤，使翱預(yù)算期始終保持疤為一個固定長度八（一般拌為八1骯2耙個月），隨著預(yù)斑算的執(zhí)行不斷地藹補充預(yù)算，逐期盎向后滾動，連續(xù)芭不斷地以預(yù)算形奧式規(guī)劃未來經(jīng)營稗活動的一種預(yù)算凹方法。案滾動預(yù)算的基本艾做法是使預(yù)算期絆始終保皚持襖1搬2哎個月，每敗過埃1隘個月笆或敖1板個季度，立即在霸期末增埃列懊1隘個月按或按1罷個季度的預(yù)算，熬逐期往后滾動，奧因而在任何一個伴時期都使預(yù)算保岸持敗為翱1艾2唉個月的時間長度瓣。這種預(yù)算能使半企業(yè)各級管理人吧

26、員對未來始終保八持整伴整霸1愛2胺個月時間的考慮班和規(guī)劃，從而保按證企業(yè)的經(jīng)營管暗理工作能夠穩(wěn)定隘而有序地進行。靶采用滾動預(yù)算法熬編制預(yù)算，按照藹滾動的時間單位暗不同可分為逐月氨滾動、逐季滾動白和混合滾動。1逐月滾動半逐月滾動是指在瓣預(yù)算編制過程中瓣，以月份為預(yù)算懊的編制和滾動單襖位，每個月調(diào)整版一次預(yù)算的方法耙。按照逐月滾動愛方式編制的預(yù)算翱比較精確，但工扳作量較大。2逐季滾動隘逐季滾動是指在拌預(yù)算編制過程中昂，以季度為預(yù)算啊的編制和滾動單疤位，每個季度調(diào)稗整一次預(yù)算的方吧法。逐季滾動編按制的預(yù)算比逐月熬滾動的工作量小唉，但精確度較差阿。3混合滾動扳混合滾動是指在搬預(yù)算編制過程中矮，同時以月

27、份和邦季度作為預(yù)算的芭編制和滾動單位白的方法。這種預(yù)矮算方法的理論依拜據(jù)是：人們對未案來的了解程度具罷有對近期把握較背大，對遠期的預(yù)昂計把握較小的特啊征。暗逐月滾動預(yù)算方鞍式示意圖佰逐季滾動預(yù)算方柏式示意圖稗混合滾動預(yù)算方壩式示意圖哎運用滾動預(yù)算法扳編制預(yù)算，使預(yù)傲算期間依時間順芭序向后滾動，能斑夠保持預(yù)算的持按續(xù)性，有利于結(jié)罷合企業(yè)近期目標拌和長期目標，考稗慮未來業(yè)務(wù)活動拌。使預(yù)算隨時間靶的推進不斷加以阿調(diào)整和修訂，能翱使預(yù)算與實際情板況更相適應(yīng)，有矮利于充分發(fā)揮預(yù)扳算的指導(dǎo)和控制靶作用。【例題7】扮永續(xù)預(yù)算能夠使辦預(yù)算期間與會計捌年度相配合，便俺于考核預(yù)算的執(zhí)骯行結(jié)果。壩（拔辦愛）【答案】

28、錯誤版【解析】滾動預(yù)敖算，又稱連續(xù)預(yù)骯算或永續(xù)預(yù)算，八是指在編制預(yù)算熬時，將預(yù)算期與搬會計年度脫離。哀而定期預(yù)算能夠按使預(yù)算期間與會哎計年度相配合，八便于考核預(yù)算的按執(zhí)行結(jié)果?！纠}8】奧某公司甲車間采敖用滾動預(yù)算方法盎編制制造費用預(yù)佰算。已斑知稗201凹5板年各季度的制造柏費用預(yù)算如下表壩所示（其中間接靶材料費用忽略不澳計）。搬項目把第一季度笆第二季度般第三季度捌第四季度艾合計版直接人工預(yù)算總奧工時扳52 000翱51 000凹51 000稗46 000百200 0扒00瓣變動制造費用襖間接人工費用百208 000敖204 000擺204 000岸184 000翱800 0奧00敗水電與維修

29、費用辦130 000澳127 500凹127 500霸115 000敖500 0霸00絆小計背338 000愛331 500背331 500笆299 000八1 300 0凹00礙固定制造費用百設(shè)備租金霸180 000搬180 000昂180 000絆180 000盎720 0暗00盎管理人員工資澳80 000巴80 000笆80 000艾80 000阿320 0絆00藹小計盎260 000奧260 000隘260 000懊260 000巴1 040 0板00襖制造費用合計藹598 000叭591 500稗591 500吧559 000襖2 304 0板00骯201拔5靶年辦3哎月艾3按1版日

30、公司在編般制扳201笆5般年唉第拜2叭季度伴至罷201跋6胺年艾第哎1稗季度滾動預(yù)算時笆，發(fā)現(xiàn)未來的四鞍個季度中將出現(xiàn)熬以下情況：襖（昂1挨）間接人工費用巴預(yù)算工時分配率哎將上爸漲藹10扮%疤，即上漲安為爸4.芭4辦元拜/版小時。敖（氨2皚）原設(shè)備租賃合板同到期，公司新辦簽訂的租賃合同辦中設(shè)備年租金將扳降阿低耙20版%癌，即降低八為氨576 00稗0阿元。爸（澳3敖）百201吧5矮年敗第暗2懊季度芭至唉201佰6岸年藹第頒1疤季度預(yù)計直接人班工總工時分別暗為捌51 50愛0辦小時版、半51 00白0背小時藹、盎46 00熬0愛小時芭和辦57 50跋0奧小時。凹要求：編頒制爸201背5愛年頒第安

31、2霸季度白至阿201艾6拔年把第芭1暗季度制造費用預(yù)敗算?！敬鸢浮堪?01氨5耙年伴第阿2扒季度笆至爸201皚6哀年按第骯1艾季度制造費用預(yù)白算愛項目敖201辦5稗年度啊201按6翱年度柏合計伴第二季度辦第三季度芭第四季度藹第一季度耙直接人工預(yù)算總奧工時（小時）啊51 500稗51 000藹46 000吧57 500辦206 0翱00板變動制造費用扳間接人工費用巴226 600凹224 400伴202 400爸253 000昂906 4靶00笆水電與維修費用昂128 750疤127 500澳115 000翱143 750礙515 0半00罷小計靶355 350礙351 900敗317 400擺

32、396 750傲1 421 4啊00奧固定制造費用捌設(shè)備租金百144 000骯144 000澳144 000半144 000盎576 0翱00熬管理人員工資暗80 000藹80 000拌80 000笆80 000氨320 0盎00把小計澳224 000百224 000壩224 000爸224 000跋896 0隘00傲制造費用合計阿579 350佰575 900捌541 400芭620 750愛2 317 4凹00【例題9】拌丁公司采用逐季氨滾動預(yù)算和零基鞍預(yù)算相結(jié)合的方叭法編制制造費用昂預(yù)算，相關(guān)資料岸如下。把資料一懊：扳201傲5俺年分季度的制造霸費用預(yù)算如下表阿所示。絆項目敗第一季度罷第

33、二季度半第三季度澳第四季度傲合計耙直接人工預(yù)算總皚工時（小時）把11 400安12 060罷12 360瓣12 600隘48 420辦變動制造費用胺91 200昂捌傲扳387 360背其中：間接人工澳費用百50 160挨53 064哀54 384盎55 440俺213 048扳固定制造費用唉56 000白56 000拔56 000絆56 000捌224 000挨其中：設(shè)備租金礙48 500傲48 500吧48 500芭48 500絆194 000瓣生產(chǎn)準備與車間唉管理癌邦扳扒邦稗注：表拌中跋“澳案”氨表示省略的數(shù)據(jù)吧。俺資料二巴：藹201瓣5拔年第二季度霸至跋201氨6哎年第一季度滾動拔預(yù)算期

34、間。將發(fā)搬生如下變動：芭（斑1爸）直接人工預(yù)算笆總工時辦為挨50 00扒0翱小時。愛（捌2霸）間接人工費用傲預(yù)算工時分配率扮將提伴高挨10昂%半。皚（盎3疤）把201胺5岸年第一季度末重白新簽訂設(shè)備租賃班合同，新租賃合奧同中設(shè)備年租金擺將降盎低拔20鞍%昂。靶資料三拌：柏201絆5百年第二季度按至吧201俺6把年第一季度，公伴司管理層決定將隘固定制造費用總翱額控制暗在暗185 20按0哎元以內(nèi)，固定制罷造費用由設(shè)備租扮金、生產(chǎn)準備費邦用和車間管理費伴組成。其中設(shè)備靶租金屬于約束性傲固定成本，生產(chǎn)隘準備費和車間管半理費屬于酌量性斑固定成本。根據(jù)礙歷史資料分析，罷生產(chǎn)準備費的成稗本效益遠高于車澳間

35、管理費。為滿辦足生產(chǎn)經(jīng)營需要藹，車間管理費總霸預(yù)算額的控制區(qū)耙間爸為巴12 00拔0辦元澳至隘15 00爸0笆元。要求：扒（伴1敖）根據(jù)資料一和爸資料二，計叭算癌201埃5阿年第二季度絆至稗201安6伴年第一季度滾動拔期間的下列指標壩：胺白間接人工費用預(yù)靶算工時分配率；盎扮間接人工費用總稗預(yù)算額；俺傲設(shè)備租金總預(yù)算骯額。皚（版2爸）根據(jù)資料二和唉資料三，在綜合凹平衡基礎(chǔ)上根據(jù)絆成本效益分析原搬則，完胺成按201搬5澳年第二季度奧至暗201安6盎年第一季度滾動鞍期間的下列事項芭：礙俺確定車間管理費安用總預(yù)算額；疤吧計算生產(chǎn)準備費版總預(yù)算額?！敬鸢浮堪担ò?癌）間接人工費用哀預(yù)算工時分配率奧爸（霸

36、213 048靶48 42拜0?。┌冒ⅲò?盎安10案%拔）班隘4.8奧4疤（伴元敗/柏小時）壩間接人工費用總辦預(yù)算額凹暗50 000唉4.8癌4班扮242 00靶0耙（元）凹設(shè)備租金總預(yù)算澳額霸把194 000啊佰（吧1柏懊20耙%埃）板凹155 20捌0壩（元）邦（絆2安）設(shè)備租金是約芭束性固定成本，背是必須支付的。案生產(chǎn)準備費和車搬間管理費屬于酌瓣量性固定成本，霸發(fā)生額的大小取安決于管理當局的跋決策行動，由于捌生產(chǎn)準備費的成哀本效益遠高于車氨間管理費，根據(jù)吧成本效益分析原耙則，應(yīng)該盡量減澳少車間管理費。耙擺車間管理費用總奧預(yù)算額岸斑12 00翱0叭（元）愛板生產(chǎn)準備費總預(yù)艾算額佰懊185

37、 20罷0芭澳155 20辦0啊暗12 00斑0跋熬18 00背0哎（元）氨第三瓣節(jié)白按哎預(yù)算編制懊一、業(yè)務(wù)預(yù)算的盎編制案（一）銷售預(yù)算按的編制唉銷售預(yù)算是指在罷銷售預(yù)測的基礎(chǔ)岸上編制的，用于癌規(guī)劃預(yù)算期銷售阿活動的一種業(yè)務(wù)拜預(yù)算。般銷售預(yù)算的主要板內(nèi)容是銷量、單伴價和銷售收入。襖銷量是根據(jù)市場懊預(yù)測或銷貨合同啊并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)皚能力確定的；單皚價是通過價格決礙策確定的；銷售版收入是兩者的乘拌積，在銷售預(yù)算阿中計算得出。扳銷售預(yù)算是整個安預(yù)算的編制起點稗，也是編制其他班有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)八?！局攸c關(guān)注】埃1佰預(yù)算期末應(yīng)收安賬款余額的確定耙（兩種方法）奧（斑1佰）根據(jù)收款條件矮（疤2百）根據(jù)平衡等式稗

38、預(yù)算期末應(yīng)收賬白款余額預(yù)算期拌初應(yīng)收賬款余額俺該期銷售收入阿本期經(jīng)營現(xiàn)金胺收入板2八本期經(jīng)營現(xiàn)金壩收入的確定（兩襖種方法）唉（稗1背）根據(jù)收款條件案（搬2哎）根據(jù)平衡等式笆本期經(jīng)營現(xiàn)金收澳入該期銷售收拌入預(yù)算期初應(yīng)扒收賬款余額預(yù)盎算期末應(yīng)收賬款阿余額【例題10】癌M胺公司編挨制瓣201挨6扒年的銷售預(yù)算，隘銷售的預(yù)計資料八如下表所示：佰季度背一壩二藹三柏四暗全年壩預(yù)計銷售量（件唉）扮100隘150按200柏180拔630安預(yù)計單位售價（把元）拔200埃200半200挨200按200稗預(yù)計企業(yè)每季度懊銷售收入中，本安季度收到現(xiàn)爸金艾60般%般，另外敖的俺40愛%艾現(xiàn)金要到下季度哎才能收到隘，阿2

39、01愛5傲年末的應(yīng)收賬款百金額絆為八6 20懊0芭元。要求：敖（頒1壩）根據(jù)上述資料傲編挨制捌M拜公爸司壩201安6哀年度銷售預(yù)算。礙（背2矮）計襖算凹M癌公俺司巴201襖6懊年年末應(yīng)收賬款凹數(shù)額?！敬鸢浮堪瑁▔?凹）隘201胺6胺年拜M奧公司銷售預(yù)算隘季度版一阿二疤三稗四頒全年盎預(yù)計銷售量（件吧）扮100盎150啊200扮180疤630皚預(yù)計單位售價跋200俺200鞍200半200背200骯銷售收入拌20 000般30 000礙40 000絆36 000礙126 000班預(yù)計現(xiàn)金收入扮-敖-頒-凹-哀-挨上年應(yīng)收賬款斑6 200俺6 200班第一季度頒12 000絆8 000皚20 000凹

40、第二季度般18 000佰12 000擺30 000佰第三季度疤24 000隘16 000凹40 000礙第四季度捌21 600阿21 600背現(xiàn)金收入合計翱18 200皚26 000半36 000擺37 600凹117 800藹（半2半）年末應(yīng)收賬款胺拌36 000安40翱%昂般14 40搬0按（元）【例題11】版某企業(yè)只生產(chǎn)一阿種產(chǎn)品，產(chǎn)品售奧價芭8笆元八/背件拌。板201埃4唉年氨1扒2芭月銷絆售安20 00靶0翱件啊，澳201襖5扳年盎1盎月預(yù)計銷啊售藹30 00叭0八件把，擺201稗5白年案2扒月預(yù)計銷襖售版40 00斑0瓣件。根據(jù)經(jīng)驗，斑商品售出后當月骯可收回貨款扳的盎60挨%把，次

41、月收岸回絆30班%搬，再次月收斑回氨10疤%靶。要求計算：爸（昂1按）靶201搬5扳年奧2壩月預(yù)計現(xiàn)金收入芭為多少？昂（傲2骯）熬201瓣5氨年岸2瓣月末應(yīng)收賬款為辦多少？【答案】拔（搬1半）現(xiàn)金收入半昂40 000伴860疤%跋絆30 000八830柏%板佰20 000把810皚%背半280 00伴0巴（元）矮（藹2安）應(yīng)收賬款耙邦40 000霸840敗%矮暗30 000班810艾%擺耙152 00斑0疤（元）癌（二）生產(chǎn)預(yù)算頒的編制襖生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)皚銷售預(yù)算編制的凹，并可以作為編柏制直接材料預(yù)算拌和產(chǎn)品成本預(yù)算半的依據(jù)。其主要哀內(nèi)容有銷售量、班期初和期末產(chǎn)成疤品存貨、生產(chǎn)量芭，他們之間的關(guān)

42、半系如下：巴預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)背計銷售量預(yù)計岸期末產(chǎn)成品存貨辦預(yù)計期初產(chǎn)成阿品存貨捌期末產(chǎn)成品存貨般數(shù)量通常按下期隘銷售量的一定百斑分比確定，年初鞍產(chǎn)成品存貨是編半制預(yù)算時預(yù)計的笆，年末產(chǎn)成品存頒貨根據(jù)長期銷售擺趨勢來確定?！纠}12】熬M班公藹司頒201百6斑年預(yù)計銷量如下阿表所示，年初產(chǎn)擺成品存貨頒有捌1拜0暗件，年末產(chǎn)成品捌存貨預(yù)計啊有安2哎0奧件，各季度末產(chǎn)芭成品存貨量按照佰下季銷量伴的擺10安%背安排。把要求：編岸制叭M哎公司的生產(chǎn)預(yù)算邦。生產(chǎn)預(yù)算單位：件盎季度擺一哎二翱三邦四絆全年礙預(yù)計銷售量扒100八150暗200辦180癌630案加：預(yù)計期末產(chǎn)昂成品存貨擺合計癌減：預(yù)計期初產(chǎn)暗成品存

43、貨跋預(yù)計生產(chǎn)量【答案】生產(chǎn)預(yù)算單位：件礙季度拔一愛二癌三把四斑全年班預(yù)計銷售量壩100傲150盎200板180絆630癌加：預(yù)計期末產(chǎn)背成品存貨哎15版20捌18矮20伴20柏合計熬115板170跋218按200氨650俺減：預(yù)計期初產(chǎn)胺成品存貨按10般15隘20胺18擺10胺預(yù)計生產(chǎn)量叭105斑155艾198隘182俺640安生產(chǎn)預(yù)算在實際爸編制時是比較復(fù)翱雜的，產(chǎn)量受到辦生產(chǎn)能力的限制案，產(chǎn)成品存貨數(shù)吧量受到倉庫容量岸的限制，只能在擺此范圍內(nèi)來安排絆產(chǎn)成品存貨數(shù)量邦和各期生產(chǎn)量。耙此外，有的季度靶可能銷量很大，斑可以用趕工方法愛增產(chǎn)，為此要多百付加班費。如果皚提前在淡季生產(chǎn)昂，會因增加產(chǎn)成

44、百品存貨而多付資岸金利息。因此，艾要權(quán)衡兩者得失伴，選擇成本最低伴的方案?！纠}13】般下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)隘算的表述中，錯敖誤的是邦（捌背愛）。按A頒生產(chǎn)預(yù)算是一佰種業(yè)務(wù)預(yù)算艾B班生產(chǎn)預(yù)算不涉鞍及實物量指標疤C氨生產(chǎn)預(yù)算以銷頒售預(yù)算為基礎(chǔ)編骯制疤D矮生產(chǎn)預(yù)算是直熬接材料預(yù)算的編懊制依據(jù)【答案】B捌【解析】在編制癌生產(chǎn)預(yù)算時，只唉涉及實物量指標礙，不涉及價值量板指標，所以選皚項鞍B安的說法錯誤?！纠}14】班某批發(fā)企業(yè)銷售辦甲商品，第三季罷度各月預(yù)計的銷疤售量分別啊為吧1 00佰0骯件奧、奧1 20搬0愛件懊和敖1 10瓣0懊件，企業(yè)計劃每版月月末產(chǎn)品存貨拌量為下月預(yù)計銷絆售量擺的班20礙%佰。下列

45、各項預(yù)計白中，正確的有瓣（扮疤拜）。白A皚岸8佰月份期初存貨藹為氨24藹0翱件捌B扳襖8柏月份生產(chǎn)量拔為澳l l8版0案件盎C白罷8扳月份期末存貨案為藹22暗0捌件熬D版第三季度生產(chǎn)挨量阿為礙3 30爸0霸件【答案】ABC矮【解析】第三季斑度生產(chǎn)量不僅取敗決于銷量，還要把取決于期初期末奧存量，所以選凹項稗D(zhuǎn)阿錯誤。藹月份暗7拔8盎9疤銷量搬1 000耙1 200拔1 100岸期末存貨靶1 2002扳0懊%挨頒240邦1 1002胺0安%襖凹220伴期初存貨拌240昂220疤生產(chǎn)量柏1 20拌0昂扒22白0艾挨24俺0班巴1 180扳（三）直接材料礙預(yù)算的編制奧直接材料預(yù)算又擺稱直接材料采購邦預(yù)

46、算，是在生產(chǎn)霸預(yù)算的基礎(chǔ)上編疤制的，編制時也案要考慮期初、期八末原材料、存貨埃的水平。應(yīng)注意伴采購量、耗用量拌與庫存量之間的百關(guān)系，以避免材頒料的供應(yīng)不足造敖成停工待料，或案者超過儲備而造矮成積壓，占用資爸金。癌預(yù)計采購量生哎產(chǎn)需用量期末捌材料存量期初版材料存量斑生產(chǎn)需用量預(yù)奧計生產(chǎn)叭量奧霸單位產(chǎn)品材料用唉量白各季度期末材料擺存量根據(jù)本季度氨或下季度生產(chǎn)需邦用量的一定百分凹比確定。笆年初和年末的材礙料存貨量，是根芭據(jù)當前情況和長辦期銷售預(yù)測估計藹的。哀為了便于以后編凹制現(xiàn)金預(yù)算，通啊常要預(yù)計材料采皚購各季度的現(xiàn)金暗支出。每個季度辦的現(xiàn)金支出包括斑償還上期應(yīng)付賬絆款和本期應(yīng)支付襖的采購貨款?！局?/p>

47、點關(guān)注】熬1矮采購成本的計捌算哎某種材料耗用量唉產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)昂量版隘單位產(chǎn)品定額耗白用量瓣某種材料采購量班某種材料耗用百量該種材料期阿末結(jié)存量該種敗材料期初結(jié)存量頒某種材料采購成骯本某種材料采百購伴量熬哎材料計劃單價搬2隘預(yù)算期末的應(yīng)靶付賬款余額的確愛定（兩種方法）拌（埃1鞍）根據(jù)付款條件頒（癌2爸）根據(jù)平衡等式罷預(yù)算期末應(yīng)付賬辦款余額預(yù)算期奧初應(yīng)付賬款余額唉該期預(yù)計采購壩金額該預(yù)算期邦采購現(xiàn)金支出般3埃本期采購現(xiàn)金案支出的確定（兩邦種方法）扮（哎1熬）根據(jù)付款條件搬（矮2柏）根據(jù)平衡等式翱預(yù)算期采購現(xiàn)金凹支出該期預(yù)計跋采購金額預(yù)算佰期初應(yīng)付賬款余挨額預(yù)算期末應(yīng)靶付賬款余額氨預(yù)計采購金額絆（產(chǎn)

48、品預(yù)計生產(chǎn)霸量邦礙單位產(chǎn)品定額耗叭用量該種材料疤期末結(jié)存量該半種材料期初結(jié)存板量拌）叭柏材料計劃單價【例題15】唉某公司預(yù)計計劃安年度期初應(yīng)付賬隘款余額拜為瓣20白0皚萬元百，頒1版至斑3奧月份采購金額分百別皚為吧50巴0半萬元跋、吧60吧0瓣萬元頒和懊80熬0爸萬元，每月的采扒購款當月支柏付藹70扒%捌，次月支爸付耙30翱%襖。則預(yù)計一季度絆現(xiàn)金支出額是熬（壩熬稗）。俺A柏百2 10鞍0盎萬元板B芭礙1 90斑0阿萬元澳C百藹1 86百0矮萬元板D唉奧1 66隘0柏萬元【答案】C扮【解析】預(yù)計一斑季度現(xiàn)金支出額骯靶20斑0安鞍50伴0疤阿60埃0拜把80070班%扳絆1 86白0版（萬元）【

49、例題16】皚M跋公司預(yù)計的生產(chǎn)搬量如表所示，單阿位產(chǎn)品預(yù)算的材襖料用敗量版1霸0礙千傲克懊/辦件，材料預(yù)算單艾價笆為百5案元拌/艾千克，上年年末癌材料存盎量叭30瓣0辦千克，預(yù)計本年拌的年末存量艾為敗40暗0把千克，各季末材扮料存量按照下季扮生產(chǎn)需用量俺的壩20隘%凹安排。上年末的癌應(yīng)付賬款盎為佰2 35背0壩元，企業(yè)材料采啊購的貨款佰有礙50罷%疤在本季度內(nèi)付清暗，另瓣外擺50疤%百在下季度付清。把要求：編制下列板材料預(yù)算。俺季度阿一霸二矮三埃四骯全年耙預(yù)計生產(chǎn)量（件拜）耙105阿155翱198氨182襖640岸單位產(chǎn)品材料用版量（千翱克白/凹件）礙生產(chǎn)需用量（千叭克）盎加：預(yù)計期末存暗量（

50、千克）柏減：預(yù)計期初存班量（千克）笆預(yù)計材料采購量阿（千克）版單價（扒元拜/昂千克）八預(yù)計采購金額（稗元）矮預(yù)計現(xiàn)金支出擺上年應(yīng)付賬款跋第一季度跋第二季度白第三季度岸第四季度鞍合計【答案】絆季度安一案二岸三案四愛全年襖預(yù)計生產(chǎn)量（件凹）安單位產(chǎn)品材料用班量（千敗克敖/版件）佰生產(chǎn)需用量（千搬克）拌加：預(yù)計期末存懊量（千克）半減：預(yù)計期初存氨量（千克）吧預(yù)計材料采購量癌（千克）佰單價（艾元啊/背千克）頒預(yù)計采購金額（按元）哀105爸10拜1 050癌310白300靶1 060哀5笆5 300半155絆10唉1 550叭396八310罷1 636藹5懊8 180傲198擺10唉1 980巴364百

51、396翱1 948案5白9 740熬182佰10礙1 820爸400邦364氨1 856艾5笆9 280哎640昂10暗6 400擺400藹300按6 500唉5氨32 500艾預(yù)計現(xiàn)金支出胺上年應(yīng)付賬款斑-芭-般-百-傲2 350奧第一季度（采跋購巴5 30翱0懊元）澳5 00辦0佰（唉2 35翱0柏矮2 65爸0罷）襖2 650疤-佰-搬5 300翱第二季度（采襖購氨8 18澳0八元）昂-愛4 090罷4 090板-傲8 180霸第三季度（采般購扳9 74跋0奧元）昂-百-案4 870奧4 870把9 740巴第四季度（采隘購熬9 28頒0擺元）凹-挨-叭-癌4 640敗4 640佰合計佰

52、5 000哎6 740壩8 960案9 510暗30 210【例題17】耙E懊公司只產(chǎn)銷一種哀甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品扒只消耗乙材料拌。傲201霸5擺年靶第凹4稗季度按定期預(yù)算絆法編胺制皚201背6扮年的企業(yè)預(yù)算，哀部分預(yù)算資料如辦下。敖資料一：乙材皚料矮201敖6吧年年初的預(yù)計結(jié)佰存量按為擺2 00搬0氨千克，各季度末俺乙材料的預(yù)計結(jié)氨存量數(shù)據(jù)如下表拔所示：艾201百6壩年各季度末乙材般料預(yù)計結(jié)存量氨季度埃一啊二按三奧四拜乙材料（千克）斑1 000暗1 200百1 200癌1 300稗每季度乙材料的凹購貨款于當季支佰付愛40暗%敗，剩翱余霸60吧%絆于下一個季度支熬付瓣；拌201般6芭年年初的預(yù)計應(yīng)背

53、付賬款余額懊為班80 00哀0愛元。該公愛司按201把6骯年度乙材料的采阿購預(yù)算如下表所唉示。疤項目俺一季度哀二季度耙三季度擺四季度癌全年藹預(yù)計甲產(chǎn)品生產(chǎn)矮量（件）皚3 200白3 200唉3 600阿4 000般14 000藹材料定額單耗（疤千罷克岸/挨件）爸5白-笆-隘-疤-藹預(yù)計生產(chǎn)需要量翱（千克）白-胺16 000愛-鞍-絆70 000癌加：期末結(jié)存量哎（千克）捌-芭-班-搬-傲-埃預(yù)計需要量合計捌（千克）壩17 000靶A半19 200疤21 300把B隘減：期初結(jié)存量鞍（千克）鞍-絆1 000絆C拜-氨-跋預(yù)計材料采購量爸（千克）埃D跋-敖-爸20 100柏E辦材料計劃單價（搬元挨

54、/吧千克）瓣10藹-耙-絆-疤-俺預(yù)計采購金額（翱元）芭150 000按162 000哀180 000哀201 000埃693 000啊注：表藹內(nèi)哎“挨材料定額單昂耗啊”矮是指在現(xiàn)有生產(chǎn)唉技術(shù)條件下，生奧產(chǎn)單位產(chǎn)品所需拜要的材料數(shù)量；白全年乙材料計劃阿單價不變；表內(nèi)扮的按“按-霸”靶為省略的數(shù)值。要求：盎（襖1擺）確鞍定芭E罷公司乙材料采購胺預(yù)算表中用字母按表示的項目數(shù)值案。稗（邦2八）計巴算扳E吧公巴司捌201暗6巴年第一季度預(yù)計頒采購現(xiàn)金支出和班第襖4盎季度末預(yù)計應(yīng)付邦款金額。【答案】癌（唉1叭）板A按耙16 00昂0把隘1 20辦0俺板17 20捌0哀（千克）巴B氨耙70 00熬0凹挨1

55、 30巴0般笆71 30芭0艾（千克）胺C八捌1 20頒0?。ㄇЭ耍┌紻艾澳17 00扒0昂邦2 00跋0叭岸15 00敗0懊（千克）擺E骯哎71 30奧0熬隘2 00唉0邦疤69 30拜0阿（千克）稗或艾：盎E氨爸693 000霸1頒0百懊69 30半0邦（千克）巴（扒2安）唉第靶1昂季度預(yù)計采購支爸出傲襖150 000挨40矮%礙吧80 00拔0安癌140 00班0盎（元）班第爸4矮季度末預(yù)計應(yīng)付版賬款哎盎201 000拜60百%邦捌126 00哎0扒（元）搬（四）直接人工按預(yù)算的編制暗直接人工預(yù)算是板一種既反映預(yù)算把期內(nèi)人工工時消般耗水平，又規(guī)劃板人工成本開支的敗業(yè)務(wù)預(yù)算。直接懊人工預(yù)算

56、也是以俺生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)氨編制的。捌直接人工預(yù)算主靶要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)礙量、單位產(chǎn)品工俺時、人工總工時芭、每小時人工成埃本和人工總成本耙。笆“扮預(yù)計產(chǎn)凹量哀”凹數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)骯算，單位產(chǎn)品人皚工工時和每小時般人工成本數(shù)據(jù)來壩自標準成本資料隘，人工總工時和奧人工總成本是在斑直接人工預(yù)算中癌計算出來的。由癌于人工工資都需暗要使用現(xiàn)金支付拔，所以不需另外昂預(yù)計現(xiàn)金支出，暗可直接參加現(xiàn)金瓣預(yù)算的匯總?！纠}18】斑M絆公司預(yù)礙計阿201芭6安年各季度生產(chǎn)量俺為皚10辦5笆件罷、哀15瓣5藹件絆、靶19耙8按件盎、拜18半2唉件，單位產(chǎn)品預(yù)鞍算工時襖為擺1疤0班小耙時辦/壩件，單位小時人敖工成本骯為礙2皚元。

57、辦要求：編制人工阿預(yù)算。【答案】敗M案公安司爸201八6唉年度直接人工預(yù)捌算表哀季度跋一耙二瓣三鞍四半全年扒預(yù)計產(chǎn)量（件）昂105氨155懊198拜182熬640矮單位產(chǎn)品工時（懊小板時澳/吧件）百10絆10背10扳10霸10懊人工總工時（小啊時）背1 050俺1 550壩1 980搬1 820擺6 400巴每小時人工成本靶（矮元吧/吧小時）半2背2佰2敗2叭2疤人工總成本（元拔）扒2 100敗3 100叭3 960敖3 640按12 800白（五）制造費用耙預(yù)算的編制安制造費用預(yù)算按柏成本性態(tài)可以分頒為變動制造費用拔預(yù)算和固定制造搬費用預(yù)算兩部分艾。胺為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部安管理的需要，只俺需將變動

58、制造費柏用以直接人工預(yù)哀算為基礎(chǔ)來編制拔，即根據(jù)預(yù)計人翱工工時和預(yù)計的板變動制造費用分白配率來計算。而扳固定制造費用則霸作為期間成本直唉接列入損益作為愛當期利潤的一個凹扣減項目，按每壩季度實際需要的巴支付額預(yù)計，然把后求出全年數(shù)。笆為了便于以后編熬制現(xiàn)金預(yù)算，需吧要預(yù)計現(xiàn)金支出矮。制造費用中，熬除折舊費外都需絆支付現(xiàn)金，所以芭根據(jù)每個季度制愛造費用數(shù)額扣除扳折舊費后，即可佰得伴出哀“愛現(xiàn)金支出的費板用搬”瓣。【例題19】版M靶公澳司吧201疤6叭年各季度預(yù)計生藹產(chǎn)量拌為癌10俺5瓣件埃、半15哀5頒件扮、耙19案8扳件哎、啊18凹2疤件，單位變動成澳本預(yù)算為間接人爸工每把件背1笆元，間接材料每

59、扮件壩1笆元，修理費每挨件扳2挨元，水電費每壩件笆1瓣元。單位產(chǎn)品工芭時伴為爸1百0般小搬時頒/按件，固定制造費扳用預(yù)算數(shù)如下表版所示，每季度固般定制造費用中包懊含的折舊費用盎為靶1 00傲0按元。案要求：斑（艾1岸）編頒制伴M澳公絆司版201鞍6白年制造費用預(yù)算盎表。澳季度皚一吧二班三昂四八全年癌變動制造費用：半間接人工鞍（拔1懊元氨/哀件）伴間接材料柏（靶1爸元骯/絆件）柏修理費版（吧2辦元稗/耙件）拌水電費盎（澳1翱元安/熬件）吧小計哀固定制造費用：佰修理費稗折舊八管理人員工資骯保險費伴財產(chǎn)稅隘小計邦阿1 000吧1 000敖200吧75奧100八2 375搬笆1 140岸1 000版2

60、00扮85挨100拔2 525擺捌900扒1 000跋200壩110癌100半2 310骯百900壩1 000板200八190哎100癌2 390鞍隘3 940拜4 000敖800爸460吧400半9 600把合計岸2 900靶3 300背3 300澳3 300礙12 800巴減：折舊白現(xiàn)金支出的費用埃（般2耙）計算預(yù)算的變般動制造費用小時霸費用分配率和固扳定制造費用小時捌費用分配率。案M藹公斑司皚201疤6爸年制造費用預(yù)算爸【答案】芭（辦1背）愛M唉公叭司傲201邦6八年制造費用預(yù)算藹季度巴一澳二頒三半四敖全年岸變動制造費用：罷間接人工俺（搬1罷元辦/案件）懊間接材料敖（邦1扒元板/案件）八