稅務規(guī)劃-消費稅及會計處理

1、百 爸消費稅及會計處巴理絆第一節(jié)消費稅昂概述般第二節(jié)納稅義凹務人罷第三節(jié)稅目與氨稅率叭 按矮第四節(jié)計稅依瓣據(jù)凹第五節(jié)應納稅岸額的一般計算鞍第六節(jié)自產自扒用應稅消費品應熬納稅額的計算百第七節(jié)委托加擺工應稅消費品應阿納消費稅的計算敗第八節(jié)進口應扮稅消費品應納稅矮額的計算矮第九節(jié)消費稅凹征稅環(huán)節(jié)的特殊岸規(guī)定啊第十節(jié)申報與瓣繳納柏 笆第一節(jié)消費稅敗概述按一、概念艾辦消費稅是對我國辦境內從事生產、耙委托加工和進口癌應稅消費品的單懊位和個人就其銷搬售額或銷售數(shù)量耙，在特定環(huán)節(jié)征俺收的一種稅。哀二、特點疤“跋五性背”襖（一）征稅項目皚選擇性芭（二）征稅環(huán)節(jié)扒單一性芭（三）征收方法柏多樣性芭（四）稅收調節(jié)奧特

2、殊性奧（五）消費稅轉鞍嫁性安來自資料搜索網耙( www.3挨)辦, 海量資料下斑載骯消費稅與增值稅矮異同比較伴不同俺相同拔征稅的范圍不同擺。消費稅征稅范絆圍現(xiàn)在是十四種爸應稅消費品，而辦增值稅是所有的暗有形動產和應稅矮勞務般對于應稅消板費品既要繳增值邦稅也要繳消費稅佰，在某一指定的罷環(huán)節(jié)兩個稅同時挨征收時，兩個稅岸的計稅依據(jù)（銷熬售額）在從價定疤率征收的情況下熬一般是相同的案征稅環(huán)節(jié)不同。吧消費稅征稅環(huán)節(jié)襖是一次性的（單鞍一的）；增值稅背在貨物每一個流捌轉環(huán)節(jié)都要交納般計稅方法不同。凹消費稅是從價征柏收、從量征收和皚從價從量征收，罷選擇某一種方法艾時是根據(jù)應稅消鞍費品選擇計稅的扳方法；增值稅是

3、瓣根據(jù)納稅人選擇阿計稅的方法三、其他問題岸【例題伴芭多選題】（叭2009白）根據(jù)消費稅現(xiàn)矮行規(guī)定，下列表澳述正確的有（叭）。唉A.俺消費稅稅收負擔頒具有轉嫁性骯B.矮消費稅的稅率呈芭現(xiàn)單一稅率形式拔安C.擺消費品生產企業(yè)按沒有對外銷售的鞍應稅消費品均不鞍征消費稅稗D.癌消費稅稅目列舉案的消費品都屬消案費稅的征稅范圍捌壩E.翱消費稅實行多環(huán)奧節(jié)課征制度AD拔第二節(jié)納稅義艾務人半在中華人民共和跋國境內生產、委翱托加工和進口條奧例規(guī)定的消費品矮的單位和個人，扒以及國務院確定瓣的銷售應稅消費阿品的其他單位和擺個人，為消費稅昂的納稅義務人。捌【例題胺擺單選題】依據(jù)消版費稅的有關規(guī)定敖，下列行為中應安繳納

4、消費稅的是般（）。鞍A.巴進口卷煙般B.拜進口服裝扒C.熬零售化妝品D.零售白酒A伴【例題埃艾多選題】下列單鞍位中屬于消費稅般納稅人的有（拌）。胺A.矮生產銷售應稅消岸費品（金銀首飾哀類除外）的單位哀霸B.笆委托加工應稅消巴費品（金銀首飾盎類除外）的單位伴哀C.芭進口應稅消費品岸（金銀首飾類除霸外）的單位斑D.霸受托加工應稅消搬費品（金銀首飾拜類除外）的單位愛白E.扮批發(fā)應稅消費品敗的單位ABC礙第三節(jié)稅目與皚稅率俺一、稅目：14辦個稅目：注意不佰屬于征稅范圍的熬消費品巴稅目柏子目唉注釋壩一、煙壩1.卷煙澳2.雪茄煙扳3.煙絲板襖二、酒及酒精稗1.糧食白酒礙2.薯類白酒拜3.黃酒愛4.啤酒板5

5、.其他酒皚6.酒精按【關注】拌（1）無醇啤酒氨比照啤酒征稅盎（2）娛樂業(yè)、芭飲食業(yè)自制啤酒扳（3）配制酒、百泡制酒規(guī)定瓣（4）辦調味料酒不征消把費稅敗三、化妝品矮包括成套化妝品伴不包括舞臺、戲爸劇、影視演員化芭妝用的上妝油、百卸妝油、油彩、懊發(fā)膠和頭發(fā)漂白八劑等皚四、貴重首飾及鞍珠寶玉石挨阿金銀首飾、鉆石氨及鉆石飾品，零安售環(huán)節(jié)征收消費伴稅礙五、鞭炮、焰火盎矮體育上用的發(fā)令擺紙、鞭炮引線，啊不按本稅目征收暗六、成品油絆包括汽油、柴油敗等7個子目扮航空煤油暫緩征皚收消費稅芭七、汽車輪胎隘藹不包括子午線啊輪胎，翻新輪胎按。擺八、摩托車柏輕便摩托車、摩藹托車（兩輪、三哀輪）奧50km/h胺，汽缸容量

6、50骯ml的三輪摩托扮車不征消費稅。爸九、小汽車昂盎（1）對于購進哎乘用車或中輕型拜商用客車整車改邦裝生產的汽車，般應按規(guī)定征收消扒費稅（1.5）懊（2）電動汽車柏不屬于本稅目征邦收范圍搬（3）貨車或廂扮式貨車改裝生產搬的商務車、衛(wèi)星翱通訊車等專用汽隘車不征消費稅背十、高爾夫球及罷球具愛澳八十一、高檔手表按敖銷售價格（不含唉增值稅）每只1伴0000元（含奧）以上岸辦十二、游艇斑骯8-90米長吧，版十三、木制一次柏性筷子拌盎傲十四、實木地板霸傲板【例題吧捌單選題】根據(jù)消襖費稅的現(xiàn)行規(guī)定邦，下列車輛屬于案應稅小汽車征稅皚范圍的是（）癌。唉A.電動汽車案埃B.用廂式貨車骯改裝的商務車巴骯C.用中輕型

7、商壩務車底盤改裝的鞍中輕型商務客車昂百D.車身12米埃并且有25座的背大客車C凹答案解析電懊動汽車不屬于征澳收消費稅的小汽皚車征稅范圍內；辦貨車或廂式貨車八改裝生產的商務敗車、衛(wèi)星通訊車癌等專用汽車不征邦收消費稅；車身翱長度大于7米（埃含），并且座位岸在10至23座唉（含）以下的商佰用客車，不屬于巴中輕型商務客車按征稅范圍，不征柏收消費稅二、稅率瓣艾（一）稅率形式凹熬比例稅率、定額鞍稅率澳1.扒比例稅率：巴10擺檔：稗1%扮氨56%敖俺2.柏定額稅率：只適熬用于啤酒、黃酒頒、成品油伴3.疤定額稅率和比例笆稅率相結合：只板適用于卷煙、白八酒瓣【例題凹阿單選題】根據(jù)消骯費稅的有關規(guī)定隘，下列消費品

8、中版實行從量定額與矮從價定率相結合懊征稅辦法的是（藹）。稗A.拔啤酒白B.耙糧食白酒藹C.案酒糟拜D.板葡萄酒B按【笆例題扮芭單選題疤】案關于消費稅的稅頒率，下列表述錯凹誤的是（）。版拌A.跋消費稅稅率形式疤的選擇主要是根擺據(jù)課稅對象的具般體情況來確定的熬挨B.阿消費稅對卷煙、拌白酒實行復合稅暗率，是為了更有岸效的保全消費稅斑的稅基斑C.懊消費稅對啤酒實板行定額稅率，是拌因為啤酒的計量隘單位不規(guī)范阿D.敗消費稅對汽車輪佰胎征收消費稅但礙稅率較低，是為擺了限制消費而不柏限制生產般叭正確答案頒胺C熬把答案解析隘瓣消費稅稅率形式瓣的選擇，主要是凹根據(jù)課稅對象的俺具體情況來確定邦的，對一些供求巴基本平

9、衡，價格耙差異不大，計算柏單位規(guī)范的消費隘品，選擇計稅簡邦便的定額稅率，敗如黃酒、啤酒、霸成品油等斑（二）最高稅率敖運用把1.叭納稅人兼營不同熬稅率的應稅消費愛品（即生產銷售拜兩種稅率以上的拜應稅消費品時）板應當分別核算不邦同稅率應稅消費澳品的銷售額或銷柏售數(shù)量，未分別佰核算的，按最高巴稅率征稅；按2.白納稅人將應稅消稗費品與非應稅消伴費品以及適用稅白率不同的應稅消霸費品組成成套消哀費品銷售的，應擺根據(jù)成套消費品把的銷售金額按應班稅消費品中適用唉最高稅率的消費搬品稅率征稅。岸【例題阿皚單選題】納稅人俺將應稅消費品與翱非應稅消費品以拌及適用稅率不同霸的應稅消費品組板成成套消費品銷奧售的，應按（傲

10、）。搬A.爸應稅消費品的平絆均稅率計征敗B.擺應稅消費品的最擺高稅率計征拔C.八應稅消費品的不敖同稅率，分別計昂征奧 邦唉D.安應稅消費品的最班低稅率計征B扳【岸例題骯霸計算題搬】百某酒廠主要生產百白酒和其它酒，柏現(xiàn)將白酒和藥酒扮各扮1敖斤組裝套裝，白背酒凹80稗元邦/跋斤，藥酒安100靶元百/骯斤，組裝套裝每凹套不含稅價格為敖200挨元。應繳納案的消費稅扒200芭挨20%稗板2爸隘0.5傲矮41罷（元）擺三、適用稅率的敗特殊規(guī)定擺（一）卷煙適用按稅率：邦1.骯從價計稅中適用敖最高稅率的有：百班（巴1稗）納稅人自產自皚用的卷煙應當按扳照納稅人生產的岸同牌號規(guī)格的卷敗煙銷售價格確定版征稅類別和適

11、用懊稅率。沒有同牌百號規(guī)格卷煙銷售懊價格的，一律按按照卷煙最高稅率搬征稅。笆（拜2邦）委托加工的卷般煙按照受托方同壩牌號規(guī)格卷煙的昂征稅類別和適用唉稅率征稅。沒有愛同牌號規(guī)格卷煙稗的，一律按卷煙胺最高稅率征稅。哎矮（同上）昂瓣（敗3笆）下列卷煙不分班征稅類別一律按罷照安56%吧卷煙稅率征稅，版并按照每標準箱捌150拔元計征定額稅：跋埃百八白包卷煙；巴背手工卷煙；澳辦未經國務院批準扳納入計劃的企業(yè)澳和個人生產的卷隘煙。愛2.霸進口卷煙消費稅按適用比例稅率（鞍第八節(jié)進口消費半稅計算中講）懊隘3.靶非標準條包裝卷懊煙半4.澳卷煙消費稅稅率傲調整稗應稅消費品鞍定額稅率埃比例稅率扒2009-5-扒1疤前

12、佰2009-5-扳1班后伴卷煙鞍生產環(huán)節(jié)挨每標準箱150案元扮45%（每條價般格艾扮50元）哎56%（每條價奧格瓣哎70元）襖30%（每條價拌格50元）疤36%（每條價癌格芭70元）翱批發(fā)環(huán)節(jié)佰無案5%胺（二）酒的適用伴稅率捌應稅消費品扒定額稅率捌比例稅率愛白酒按每斤0.5元氨20%班（三）乘用車稅隘率調整扮（四）成品油稅疤率調整：航空煤拔油暫緩征收消費辦稅霸【版例題癌凹單選題昂】癌根據(jù)消費稅的現(xiàn)矮行規(guī)定，下列卷熬煙征收消費稅適斑用稅率錯誤的是?。ǎ?。胺A.絆白包卷煙不分征礙稅類別一律按照叭56%挨的比例稅率征稅懊，同時按定額稅岸率征稅凹B.艾殘次品卷煙按照奧同牌號規(guī)格正品埃卷煙的征稅類別巴確

13、定適用稅率懊稗C.八委托加工的卷煙八按照受托方同牌俺號規(guī)格卷煙的征捌稅類別和適用稅凹率征稅壩D.埃手工卷煙不分征扳稅類別一律按照邦36%邦的比例稅率征稅埃，同時按定額稅霸率征稅拜正確答案艾D頒答案解析手把工卷煙不分征稅盎類別，一律按照挨56%安卷煙稅率征稅。矮第四節(jié)計稅依笆據(jù)拌一、銷售數(shù)量的啊確定：吧（一）銷售應稅氨消費品的，為應矮稅消費品的銷售傲數(shù)量；頒（二）自產自用芭應稅消費品的，笆為應稅消費品的阿移送使用數(shù)量；吧稗（三）委托加工板應稅消費品的，罷為納稅人收回的埃應稅消費品數(shù)量懊；芭（四）進口的應案稅消費品，為海把關核定的應稅消俺費品進口征稅數(shù)盎量。班捌二、銷售額的確氨定：辦笆（一）一般規(guī)

14、定矮：應稅消費品的巴銷售額包括銷售傲應稅消費品從購矮買方收取的全部盎價款和價外費用芭。安“扳銷售額熬”胺不包括向購買方隘收取的增值稅稅半額。一般情癌形下，計算消費俺稅的銷售額與計敗算增值稅的銷售吧額是一致的。搬（二）含增值稅挨銷售額的換算扳應稅消費品的芭銷售額含增值翱稅的銷售額鞍氨（愛1熬增值稅稅率或芭征收率）瓣【例題白疤單選題】根據(jù)稅扳法規(guī)定，下列說伴法不正確的是（笆）。霸A.八凡是征收消費稅鞍的消費品都征收班增值稅把B.捌凡是征收增值稅隘的貨物都征收消凹費稅唉C.傲應稅消費品征收岸增值稅的，其稅芭基含有消費稅把哀D.皚應稅消費品征收拜消費稅的，其稅襖基不含有增值稅B背（三）包裝物的盎規(guī)定：

15、頒1.芭應稅消費品連同矮包裝物銷售的，癌無論包裝物是否壩單獨計價，也不般論在財務上如何疤核算，均應并入骯應稅消費品的銷骯售額中征收消費般稅。鞍2.翱包裝物不作價隨靶同產品銷售，而白是收取押金，此隘項押金則不應并藹入應稅消費品銷扮售額中征稅。但癌對逾期未收回的頒包裝物不再退還癌的和已收取一年斑以上的押金，應鞍并入應稅消費品霸的銷售額，按照伴應稅消費品的適翱用稅率征收消費拌稅。奧3.拌對既作價隨同應骯稅消費品銷售的耙，又另外收取的般包裝物押金，凡巴納稅人在規(guī)定的扒期限內不予退還般的，均應并入應奧稅消費品的銷售挨額，按照應稅消壩費品的適用稅率隘征收消費稅。瓣把4.芭對酒類產品生產扮企業(yè)銷售酒類產胺品

16、（不包括啤酒奧、黃酒）而收取百的包裝物押金，耙無論押金是否返百還及會計上如何氨核算，均應并入辦酒類產品銷售額拜中征收消費稅。巴【班例題凹拌計算題唉】奧某酒廠為一般納奧稅人，本月向一扒小規(guī)模納稅人銷瓣售果酒柏500霸公斤，開具普通礙發(fā)票上注明金額柏93600把元；同時收取單霸獨核算的包裝物板押金澳2000絆元。計算此業(yè)務俺應納消費稅稅額罷。白正確答案埃板此業(yè)務酒廠應計隘算的消費稅額為翱：應納消費埃稅稅額擺=挨（伴93600絆扮2000唉）捌拌1.17瓣凹10%懊鞍8170.94捌（元）扮【哀例題瓣笆計算題壩】氨某酒廠本月取得案啤酒的逾期包裝擺物押金埃2唉萬元，白酒的逾稗期包裝物押金敗3靶萬元。計

17、算增值阿稅銷項稅及消費鞍稅。扮岸正確答案霸澳銷項稅板2疤靶（罷1板氨17%俺）埃澳17%氨霸0.29擺（萬元），由于鞍是啤酒從量計征搬消費稅，所以，八啤酒包裝物押金隘逾期時消費稅不辦計算。白酒是在笆收取時計算繳納耙增值稅及消費稅班，逾期時不再計芭算繳納增值稅及艾消費稅。扒暗【例題霸懊單選題】某啤酒邦廠銷售岸A岸型啤酒扳20傲噸給副食品公司挨，開具稅控專用巴發(fā)票注明價款斑58000捌元，收取包裝物阿押金擺3000叭元；銷售俺B翱型啤酒伴10扮噸給賓館，開具般普通發(fā)票收取辦32760背元，收取包澳裝物押金按1500頒元。該啤酒廠應愛繳納的消費稅是隘（）。爸A.5000啊元稗B.6600壩元凹C.7

18、200礙元阿D.7500岸元盎 C版答案解析啤拌酒每噸出伴廠哎價（含包裝物及板押金）在靶3000版元以上，適用消哀費稅稅額是唉250跋元半/敖噸；每噸出產價絆（含包裝物及押頒金）在癌3000巴元以下，適用消敖費稅稅額是柏220佰元佰/拔噸。鞍型啤酒的單位岸售價（扮58000昂案3000捌矮1.17礙）柏芭20百骯3028.21搬（元氨/班噸），適用消費啊稅額是辦250板元版/安噸，應納消費稅拌額把20叭捌250擺斑5000班（元）；奧型啤酒的單位安售價（跋32760襖叭1500盎）敗佰1.17氨靶10礙案2928.21唉（元板/岸噸），適用消費跋稅額是邦220叭元哀/耙噸，應納消費稅氨額半10

19、板安220阿半2200拜元。該啤酒廠應班繳納的消費稅皚5000頒拔2200扒巴7200矮（元）。罷（四）酒類其他拜規(guī)定：叭1.辦白酒生產企業(yè)向敗商業(yè)銷售單位收靶取的扒“案品牌使用費版”懊是隨著應稅白酒背的銷售而向購貨拌方收取的，屬于癌應稅白酒銷售價胺款的組成部分。襖壩2.把啤酒生產企業(yè)銷澳售的啤酒，不得懊以向其關聯(lián)企業(yè)挨的啤酒銷售公司敖銷售的價格作為壩確定消費稅稅額邦的標準，而應當昂以其關聯(lián)企業(yè)的暗啤酒銷售公司對唉外的銷售價格（盎含包裝物及包裝啊物押金）作為確骯定消費稅稅額的凹標準，并依此確班定該啤酒消費稅翱單位稅額。笆三、計稅依據(jù)的壩若干特殊規(guī)定罷（一）計稅價格啊的核定鞍奧應稅消費品計岸稅價

20、格明顯偏低爸又無正當理由的版，稅務機關有權氨核定其計稅價格白。應稅消費品計絆稅價格的核定權澳限規(guī)定如下：版（拌1擺）卷煙和糧食白耙酒：國家稅務總芭局核定；消費稅靶的計稅價格的核柏定的公式為：八某牌號規(guī)格卷吧煙消費稅計稅價俺格該牌號卷煙辦市場零售價頒白（奧1啊半45%疤）不進入煙芭草交易會，沒有骯調撥價格的卷煙唉，消費稅計稅價襖格由省國家稅務白局按照下列公式皚核定：某牌安號規(guī)格卷煙計稅胺價格該牌號卷哎煙市場零售價白辦（按1斑芭35%?。┌啵ò?隘）其他應稅消費邦品：各省、自治霸區(qū)、直轄市稅務暗機關核定；奧（敖3疤）進口的應稅消敗費品：海關核定扒；拜（奧4昂）實際銷售價格藹高于計稅價格和傲核定價格

21、的卷煙扮，按實際銷售價把格征收消費稅；拔反之，按計稅價拜格或核定價格征懊稅。哎（二）白酒消費搬稅最低計稅價格昂核定管理辦法矮班自隘2009扒年霸8靶月皚1按日起，對計稅價百格偏低的白酒核岸定消費稅最低計安稅價格。要點：哀1.絆白酒生產企業(yè)銷敗售給銷售單位的斑白酒，生產企業(yè)笆消費稅計稅價格叭低于銷售單位對矮外銷售價格（不爸含增值稅，下同笆）艾70%邦以下的，稅務機胺關應核定消費稅盎最低計稅價格。奧藹2.扒白酒消費稅最低襖計稅價格由白酒吧生產企業(yè)自行申挨報，稅務機關核柏定。辦3.暗已核定最低計稅瓣價格的白酒，生柏產企業(yè)實際銷售半價格高于消費稅霸最低計稅價格的俺，按實際銷售價哀格申報納稅；實案際銷售

22、價格低于辦消費稅最低計稅伴價格的，按最低般計稅價格申報納半稅。礙4.敗已核定最低計稅笆價格的白酒，銷懊售單位對外銷售笆價格持續(xù)上漲或骯下降時間達到隘3皚個月以上、累計拌上漲或下降幅度隘在艾20%矮（含）以上的白疤酒，稅務機關重鞍新核定最低計稅懊價格。艾（三）自設非獨疤立核算門市部計翱稅的規(guī)定白納稅人通過昂自設非獨立核算傲門市部銷售的自拔產應稅消費品，鞍應當按照門市部爸對外銷售額或者柏銷售數(shù)量計算征皚收消費稅。把【藹例題芭班單選題艾】把某橡膠廠系增值俺稅一般納稅人，胺 疤8般月銷售汽車輪胎巴取得貨款，開具襖的增值稅專用發(fā)暗票上注明價款唉200盎萬元，銷售農用稗拖拉機通用輪胎笆取得含稅收入襖100

23、八萬元，以成本價拜轉給統(tǒng)一核算的埃門市部汽車輪胎跋一批，成本價為安60敖萬元，門市部當伴月全部售出，開艾具普通發(fā)票上注扮明貨款金額笆74.88斑萬元，已知汽車八輪胎適用消費稅靶率為斑3%隘，則該橡膠廠本阿月應納消費稅稅胺額為（）萬元哎。安A.10.88擺拌B.35.25瓣吧C.33.4背哀D.10.48班藹挨正確答案把芭D阿稗答案解析半絆應納消費稅稅額癌=200拌癌3%啊岸100胺吧（邦1敗安17%斑）敗安3%擺拌74.88班阿（挨1奧霸17%藹）板稗3%壩按10.48岸（萬元）疤（四）納稅人用背于以物易物（換藹生產資產或消費拔資料）、投資入搬股、抵償債務等耙方面的應稅消費奧品，應當以納稅絆人

24、同類應稅消費斑品的最高銷售價拜格為依據(jù)計算消阿費稅。笆【例題俺背多選題】按消瓣費稅暫行條例安的規(guī)定，下列情伴形之一的應稅消愛費品，以納稅人胺同類應稅消費品鞍的最高銷售價格昂作為計稅依據(jù)計襖算消費稅的有（襖）。艾A.拜用于抵債的應稅板消費品埃B.霸用于饋贈的應稅柏消費品靶C.板用于換取生產資隘料的應稅消費品巴懊D.埃用于換取消費資擺料的應稅消費品傲捌E.版對外投資入股的巴應稅消費品稗 ACDE敖【襖例題頒愛計算題靶】邦某酒廠斑8爸月用搬5巴噸特制糧食白酒疤與供貨方換取原礙材料，合同規(guī)定瓣，該特制糧食白岸酒按平均售價計氨價，供貨方提供伴的原材料價款俺20斑萬元，酒廠開具班了稅款為隘3.74搬萬元的

25、增值稅專柏用發(fā)票。特制糧胺食白酒平均售價擺22拔元耙/拔斤；最高售價柏25凹元癌/扮斤。計算增值稅柏及消費稅。正確答案胺應納消費稅拔5吧斑2000半靶25傲挨20%捌岸10000案哀5哀拔2000哎笆0.5奧凹10000胺澳5.5盎（萬元）凹應納增值稅扮5版襖2000阿跋22伴爸17%案昂10000礙昂3.74辦（萬元）佰第五節(jié)應納稅扒額的一般計算三種計稅方法邦三種計稅方法傲計稅公式拜1.從價定率計背稅昂應納稅額銷售哀額把稗比例稅率叭銷售額（含消費敗稅、不含增值稅澳）巴2.從量定額計傲稅（啤酒、黃酒捌、成品油）敖應納稅額銷售拌數(shù)量阿埃單位稅額扒3.復合計稅（跋白酒、卷煙）唉應納稅額銷售皚額埃啊

26、比例稅率銷售瓣數(shù)量斑板單位稅額礙【例題襖搬計算題】甲企業(yè)懊的銷售業(yè)務如下笆:罷（1）向某商貿熬企業(yè)銷售白酒8熬0噸，取得不含耙稅銷售額400盎萬元，并負責運胺輸，收取運費3按5萬元、裝卸費哀1.44萬元、般建設基金1萬元柏。藹（2）銷售干紅埃酒15噸，取得矮不含稅銷售額1矮50萬元。將1熬0噸不同度數(shù)的哀糧食白酒組成禮扳品盒銷售，取得盎不含稅銷售額1熬20萬元。拌（3）采用分期按收款方式向乙企藹業(yè)銷售白酒16拔噸，合同規(guī)定不傲含稅銷售額共計藹80萬元，本月邦收取60%的貨叭款，其余貨款于哀下月10日收取爸，由于本月資金巴緊張，經協(xié)商，矮本月收取不含稅翱貨款30萬元，奧甲企業(yè)按收到的爸貨款開具防

27、偽稅唉控增值稅專用發(fā)邦票。計算甲企業(yè)矮應納消費稅和增般值稅銷項稅。絆正確答案埃頒（1）應納消費骯稅=400扮霸20%+（35柏+1.44+1拜）跋班1.17礙背20%+80安版2000暗叭0.5傲安10000+襖 150礙案10%+120柏哎20%+10鞍拌2000扳襖0.5稗百10000+8阿0疤白60%傲翱20%+16把癌 60%岸唉2000八阿0.5敖安10000=1八44.96（萬挨元）霸（2）甲企骯業(yè)應納增值稅的耙銷項稅=400氨瓣17%+（35般+1.44+1邦）拜矮1.17哀般17%+150盎板17%+120翱巴17%+80案皚60%白哎17%=127芭.5（萬元）擺第六節(jié)自產自

28、般用應稅消費品應稗納稅額的計算笆一、用于連續(xù)生奧產的應稅消費品礙不納稅哎如卷煙廠生產的靶煙絲，如果直接壩對外銷售，應繳靶納消費稅。但如凹果煙絲用于本廠跋連續(xù)生產卷煙，半這樣，用于連續(xù)敗生產卷煙的煙絲唉就不繳納消費稅半，只對生產銷售奧的卷煙征收消費敗稅。阿二、用于其他方霸面癌挨伴于移送使用時納耙稅襖用于其它方面板是指：艾 埃叭生產非應稅消費般品；這種情況下佰繳消費稅，不繳扳增值稅拜爸在建工程、管理笆部門、非生產機盎構；這種情況下把消費稅及增值稅哀視同銷售，所得罷稅不視同銷售拔氨熬饋贈、贊助、集傲資、廣告、樣品八、職工福利、獎矮勵等方面。這種皚情況下消費稅及岸增值稅視同銷售瓣，這屬于外部移辦送，所

29、以，所得搬稅確認收入。瓣【例題艾耙多選題】下列行罷為中，既繳納增笆值稅又繳納消費艾稅的有（）昂。藹A.疤酒廠將自產的白阿酒贈送給協(xié)作單白位拔B.皚卷煙廠將自產的爸煙絲移送用于生瓣產卷煙盎C.翱日化廠將自產的唉香水精移送用于案生產護膚品邦D.岸汽車廠將自產的瓣應稅小汽車贊助熬給某藝術節(jié)組委擺會半E.霸地板廠將生產的柏新型實木地板獎哎勵給有突出貢獻般的職工ADE哎【般例題百按單選題巴】辦某汽車廠為增值板稅一般納稅人，斑主要生產小汽車半和商用小客車，白小汽車不含稅出暗廠價為疤12.5罷萬元案/凹輛，小客車不含扮稅出廠價為芭6.8/安輛萬元。氨5拔月發(fā)生如下業(yè)務艾：本月銷售小汽捌車矮8600俺輛，將啊

30、2敗輛小汽車移送本岸廠研究所作破壞澳性碰撞實驗，巴3搬輛作為廣告樣品隘；銷售小客車拜576暗輛，將本廠生產拌的襖10艾輛小客車移送改靶裝分廠，將其改拜裝為救護車。該熬企業(yè)上述業(yè)務應白納消費稅（）扳萬元。（本題中岸小汽車消費稅稅扮率為霸3%藹，小客車消費稅吧稅率為壩5%白）瓣A.8804.埃24伴叭B.3425.敖37吧八C.8804.澳94邦昂D.8798.啊84奧案正確答案吧拜B隘骯答案解析拔（稗8600版叭3叭）百按12.5皚班3%百（骯576礙扒10暗）矮傲6.8吧扮5%吧扮3226奧.13捌芭199.24皚昂3425.37靶（暗萬元耙）昂三、組成計稅價笆格板板（一）有同類消懊費品銷售價

31、格的敖拌按售價（加權平把均售價）八（二）沒有應稅隘消費品銷售價格熬的挨拜按組價捌1.俺在從價定率及復瓣合計稅征收消費岸稅的情況下，組半成計稅價格也是暗增值稅的計算依板據(jù)。組成計瓣稅價格（成本靶利潤）邦安（翱1敗消費稅稅率）百癌拌白成本氨搬（癌1疤成本利潤率）熬辦挨（啊1瓣消費稅稅率）傲應納稅額捌組成計稅價格把霸適用稅率板【叭例題邦版單選題扮】百某日化廠將某品癌牌的化妝品與護佰膚品組成成套化邦妝品，其中，化礙妝品的生產成本把90爸元套，護膚品哎的生產成本疤50辦元套。背2009案年哎3拜月將絆100敗套成套化妝品分礙給職工作獎勵。哀該日化廠上述業(yè)吧務應納消費稅（稗 艾）元。（化妝品捌成本利潤率為

32、按5%叭，消費稅稅率為扳30%拜）般A.2700絆藹B.4200凹昂C.4050藹罷D.6300扮暗正確答案敗艾D拜般答案解析把安應納消費稅（胺90唉斑50敖）藹熬（奧1芭絆5%笆）斑愛（凹1礙澳30%叭）絆版100伴半30%岸半6300巴（元）胺2.跋自產自用白酒、笆卷煙鞍邦組價公式變化為暗：組成計稅吧價格（成本靶利潤自產自用挨數(shù)量背癌定額稅率）熬癌（叭1埃比例稅率）隘敗【熬例題啊背計算題骯】絆某酒廠半2009凹年吧12跋月份生產一種新搬的糧食白酒，廣岸告樣品使用鞍0.2敗噸，已知該種白扳酒無同類產品出藹廠價，生產成本唉每噸盎35000挨元，成本利潤率霸為扒10%哀，糧食白酒定額矮稅率為每斤

33、板0.5叭元，比例稅率為捌20%暗。計算該廠當月矮應繳納的消費稅氨和增值稅。正確答案昂（拜1頒）應納消費稅：叭從量稅礙0.2胺隘2000板爸0.5襖澳200按（元）從價傲稅案0.2礙背35000骯拜（澳1熬柏10%鞍）澳200罷翱（斑1叭啊20%巴）霸耙20%絆拜1975捌（元）搬應納消費稅巴200奧百1975哀版2175阿（元）搬（扮2壩）應納增值稅氨 搬0.2柏絆35000安笆（笆1唉芭10%氨）阿200 白疤（笆1拔壩20%骯）矮艾17%版傲1678.75按（元）板3.爸單一數(shù)量征收拜把【安例題熬暗計算題案】熬某啤酒廠自產啤啊酒挨20凹噸，贈送某啤酒奧節(jié)，每噸啤酒成扮本哎1000熬元，無

34、同類產品扒售價。計算消費白稅及增值稅。巴扳正確答案搬把唉應納消費稅傲20板靶220班扒4400艾（元）應納哀增值稅辦20懊芭1000盎背（拜1埃背10%板）澳4400叭巴17%敖半4488板（元）氨四、銷售額中扣捌除外購已稅消費靶品已納消費稅的辦規(guī)定安艾掌握小結：啊如卷煙廠外購煙藹絲加工生產卷煙把，生產完畢對外笆銷售時，要繳納岸增值稅及消費稅瓣，增值稅銷項班稅額進項稅額辦（購進抵扣），翱要繳納消費稅，俺由于銷售時從價阿部分含外購煙絲凹已納的消費稅，疤加工生產對外銷懊售時繳納消費稅疤對這部分來講就班存在重復征稅的矮問題，所以，稅佰法規(guī)定，對于外啊購已稅規(guī)定范圍癌的消費品已納消背費稅可以按生產哀領

35、用數(shù)量抵扣（埃生產領用數(shù)抵扣澳）。氨1.版扣稅范圍芭柏11俺項般八注意的問題：盎半氨14懊個稅目中，酒類凹產品、游艇、小凹汽車、高檔手表拌4佰項不得抵扣已納跋消費稅，成品油斑要看清油品子目翱。吧挨舉例的敖11瓣項，也必須是同凹一稅目。傲單位和個人外購敗潤滑油大包裝經唉簡單加工成小包拌裝或外購潤滑油扳不經加工只貼商爸標的行為，視同氨應稅消費品的生爸產行為。單位和艾個人發(fā)生的以上暗行為應當申報繳拜納消費稅。準予般扣除外購潤滑油襖已納潤消費稅。奧【例題巴愛單選題】按照現(xiàn)靶行消費稅制度規(guī)阿定，納稅人外購捌下列已稅消費品瓣可以從應稅銷售板額中扣除的有（八）。芭A.把外購已稅散裝白捌酒裝瓶出售的白扒酒岸B

36、.跋外購已稅汽車輪哎胎生產的汽車扒隘C.隘外購已稅化妝品壩生產的化妝品隘唉D.懊外購已稅珠寶玉挨石生產的金銀首哎飾C凹【扮例題半跋多選題般】般依據(jù)消費稅的規(guī)敗定，下列應稅消癌費品中，準予扣隘除外購已納消費愛稅的有（）。襖拜A.伴以已稅煙絲為原版料生產的卷煙阿隘B.白以已稅珠寶玉石霸為原料生產的鉆案石首飾凹C.絆以已稅汽車輪胎辦連續(xù)生產的小汽版車擺D.巴以已稅潤滑油為皚原料生產的潤滑艾油搬E.捌以已稅桿頭、桿安身和握把為原料拔生產的高爾夫球奧桿懊耙正確答案襖扒ADE爸2.澳扣稅方法邦壩按當期生產領用霸部分扣稅俺當期準予扣除的骯外購應稅消費品版已納稅款當期暗準予扣除的外購襖應稅消費品買價巴或數(shù)量百

37、跋外購應稅消費品吧的適用稅率或稅埃額傲當期準予扣除的癌外購應稅消費品鞍買價或數(shù)量期啊初庫存的外購應挨稅消費品的買價邦或數(shù)量當期購柏進的應稅消費品奧的買價或數(shù)量艾期末庫存的外購白應稅消費品的買皚價或數(shù)量邦【暗例題疤芭計算題礙】八某化妝品廠期初懊庫存化妝品靶30000愛元，本期外購化把妝品霸80000柏元（不含稅價）案，本期月末庫存吧20000扮元，生產出化妝昂品對外銷售，取案得不含稅銷售額捌250000八元，化妝品消費笆稅稅率為奧30%擺。計算應納消費啊稅稅額。班扒正確答案背斑準予扣除消百費稅（傲30000疤絆80000伴埃20000隘）愛斑30%阿俺27000八（元）應納捌消費稅懊250000

38、半澳30%伴邦27000盎藹48000翱（元）鞍【傲注意?！堪弁赓彂愊M稅敗可以抵扣的是專板用發(fā)票上注明的霸銷售額（不包括埃增值稅稅額），捌普通發(fā)票不可以靶抵扣消費稅（增翱值稅也不可以抵笆扣）；靶生產領用時要注奧意，題目中如給礙出生產好后對外搬銷售的量或生產唉領用數(shù)量均不作辦為可以抵扣的基板數(shù)，只有用生產翱領用價格才是可叭以用來計算的。3.扣稅環(huán)節(jié)：藹跋納稅人用外購的暗已稅珠寶玉石生頒產的改在零售環(huán)背節(jié)征收消費稅的叭金銀首飾（含鑲按嵌首飾），在計吧稅時一律不得扣按除外購珠寶玉石奧的已納稅款。翱岸從工業(yè)企業(yè)、商敖業(yè)企業(yè)、委托加扮工、國外進口購懊進應稅消費品，辦在工業(yè)環(huán)節(jié)生產盎后銷售，可以扣唉稅

39、；在商業(yè)零售襖環(huán)節(jié)繳納消費稅愛的，不實行扣稅般。澳注意：從商業(yè)白企業(yè)購進應稅消拔費品連續(xù)生產應傲稅消費品，符合扳抵扣條件的，準稗予扣除外購應稅矮消費品已納消費哎稅。絆注意購進環(huán)節(jié)敖：從生產企業(yè)、辦商業(yè)（批發(fā)）企艾業(yè)、委托加工企鞍業(yè)、國外進口時唉購進的可以抵扣般，而從零售環(huán)節(jié)邦購進的不可以抵霸扣。澳扣稅環(huán)節(jié)：是捌在生產銷售環(huán)節(jié)扮，如果是零售、板批發(fā)、委托加工艾、進口環(huán)節(jié)無扣斑稅規(guī)定。頒【扒例題巴俺計算題絆】胺某日化企業(yè)為增版值稅一股納稅人罷，搬2008版年啊8巴月發(fā)生如下業(yè)務跋：（八1扳）進口一批化妝版品作原材料，進跋口增值稅哀20.4芭（萬元），進口叭消費稅爸36拔萬元，本月生產熬領用進口化妝

40、品扒的佰80%霸。（邦2邦）將護膚品和化藹妝品組成成套化按妝品銷售，某大絆型商場一次購買稗240胺套，該日化企業(yè)把開具增值稅專用把發(fā)票，注明金額襖48骯萬元，其中包括伴護膚品扳18爸萬元，化妝品捌30案萬元。（盎3昂）銷售其他化妝哎品取得不含稅銷岸售額翱1 50癌萬元。（把4班）將成本為背1.4昂萬元的新研制的敖化妝品贈送給消胺費者使用。奧本月取得的相昂關票據(jù)均符合稅佰法規(guī)定，并在本安月認證抵扣。邦把2008敗年辦8巴月該企業(yè)國內銷笆售環(huán)節(jié)應納消費佰稅（）萬元。矮壩A.25.20爸佰B.31.23敖跋C.59.40背般D.60.03哎伴正確答案懊挨B頒傲答案解析鞍氨國內銷售環(huán)節(jié)應頒納消費稅為：

41、擺48版叭30%+150般百30%+1.4扮瓣（吧1+5%爸）白皚（澳1-30%懊）皚稗30%-36百阿80% =31哀.23巴（萬元）唉第七節(jié)委托加拌工應稅消費品應挨納稅額的計算拌一、委托加工應安稅消費品的確定拜埃委托加工應稅消哎費品是指委托方壩提供原料和主要阿材料，受托方只哎收取加工費和代懊墊部分輔助材料八加工的應稅消費安品。如案果出現(xiàn)下列情形暗，無論納稅人在班財務上如何處理岸，都不得作為委搬托加工應稅消費稗品，而應按銷售瓣自制應稅消費品艾繳納消費稅：芭1.啊受托方提供原材盎料生產的應稅消捌費品；盎2.爸受托方先將原材礙料賣給委托方，罷然后再接受加工熬的應稅消費品；安耙3.隘受托方以委托方

42、襖名義購進原材料熬生產的應稅消費愛品；伴【哀例題芭跋單選題罷】癌甲企業(yè)為增值稅疤一般納稅人，瓣2008懊年安4擺月接受某煙廠委懊托加工煙絲，甲胺企業(yè)自行提供煙埃葉的成本為板35000斑元，代墊輔助材阿料班2000邦元，發(fā)生加工支霸出邦4000疤元；甲企業(yè)當月捌允許抵扣的進項唉稅額為俺340阿元。煙絲的成本半利潤率為辦5%稗，下列表述正確靶的是（）。芭哀A.皚甲企業(yè)應納增值板稅奧360靶元，應代收代繳班消費稅凹18450搬元敖B.白甲企業(yè)應納增值百稅俺1020伴元，應代收代繳八消費稅岸17571.4按3敗元扮C.敗甲企業(yè)應納增值藹稅凹680骯元，應納消費稅疤18450罷元壩D.敖甲企業(yè)應納增值扳

43、稅傲10115頒元，應納消費稅礙18450俺元礙耙正確答案巴懊D巴跋答案解析襖疤本題由受托方提耙供原料主料，不唉屬于委托加工業(yè)艾務，而屬于甲企笆業(yè)自制應稅消費傲品銷售，其應稅哀消費品的組價胺（艾35000罷把2000翱按4000白）阿岸（敖1拌靶5%柏）拔拜（伴1瓣骯30%傲）般61500白（元）甲企笆業(yè)應納增值稅爸61500芭鞍17%八半340拜瓣10115跋（元）應納氨消費稅愛61500骯礙30%耙翱18450靶（元）。奧二、代收代繳稅巴款昂受托方加工完畢頒向委托方交貨時暗代收代繳消費稅百。如果受托方是芭個體經營者，委哎托方須在收回加把工應稅消費品后白向所在地主管稅柏務機關繳納消費哎稅。案

44、委托方要補稅，頒受托方就不再補礙稅了。對委托方扮補征稅款的計稅懊依據(jù)是：如果收把回的應稅消費品按直接銷售，按銷八售額計稅補征；班如果收回的應稅拔消費品尚未銷售艾或用于連續(xù)生產白等，按組成計稅唉價格計稅補征。伴壩委托加工的應稅班消費品，受托方捌在交貨時已代收埃代繳消費稅，委癌托方收回后直接愛銷售的，不再征安收消費稅。盎三、委托加工扳應稅消費品組成矮計稅價格的計算頒柏敗受托方代收代繳案消費稅時，應按暗受托方同類消費白品的售價計算納耙稅；沒有同類價安格的，按照組成八計稅價格計算納絆稅。其組價公式拌為：疤1.翱組成計稅價格阿（材料成本加耙工費）邦澳（百1扒消費稅稅率）骯【啊例題骯按單選題稗】般某化妝品

45、廠受托挨加工一批化妝品霸，委托方提供原芭材料成本擺30000跋元，該廠收取加癌工費頒1000壩0佰元、代墊輔助材背料款阿5 000啊元，該廠沒有同扳類化妝品銷售價爸格。該廠應代收班代繳消費稅（頒 瓣）元。（以上款哎項均不含增值稅白）挨A.17 14斑2.86爸凹B.19 28版5.71襖翱C.20 14頒2.86扮笆D.20 25藹0.00奧罷正確答案班佰B挨扮答案解析熬巴該廠應代收代繳敖消費稅（阿30000+1班0000+50案00霸）頒巴（霸1哎按30%芭）啊岸30%凹矮19285.7拔1哎（元）懊。半2.壩復合計征消費稅柏：敗扮組成計稅價格?。ú牧铣杀炯影すべM佰+啊從量消費稅）靶愛（瓣1

46、挨消費稅稅率）靶愛【擺例題百爸計算題板】按甲酒廠為增耙值稅一般納稅人敖，疤2009伴年敗2懊月發(fā)生以下業(yè)務岸：邦（笆1熬）從農業(yè)生產者拔手中收購糧食伴30芭噸，每噸收購價稗2000骯元，共計支付收襖購價款傲60000壩元。疤（笆2扮）甲酒廠將收購扮的糧食從收購地白直接運往異地的扳乙酒廠生產加工叭白酒，白酒加工板完畢，企業(yè)收回柏白酒懊8百噸，取得乙酒廠壩開具防偽稅控的般增值稅專用發(fā)票爸，上面注明加工礙費疤40000爸元，其中含代墊胺輔料骯15000壩元，加工的白酒拌當?shù)責o同類產品耙市場價格。辦矮正確答案胺背傲扳代收代繳的消費絆稅的組成計稅價八格（材料成本絆加工費消費扳稅定額稅）岸搬（唉1胺消費稅

47、稅率）白伴30敗哀2000敖昂（愛1敖拌l3%哀）澳40000耙扒8版皚2000絆拌0.5把辦（柏1背拌20%氨）靶125250扒（元）應代唉收代繳的消費稅百案125250八埃20%奧耙8壩敖2000艾拜0.5襖捌33050昂（元）巴柏應納增值稅啊40000懊胺17%皚盎6800瓣（元）阿四、用委托加工板收回的應稅消費暗品連續(xù)生產應稅罷消費品計算征收奧消費稅問題艾耙稅法規(guī)定：對委柏托加工收回消費氨品已納的消費稅案，可按當期生產般領用數(shù)量從當期傲應納消費稅稅額柏中扣除，這種扣翱稅方法與外購已藹稅消費品連續(xù)生愛產應稅消費品的矮扣稅范圍、扣稅盎方法、扣稅環(huán)節(jié)愛相同。拌1.巴扣稅范圍啊哀12盎項安注意

48、的問題：罷笆14霸個稅目中沒有酒昂類產品、除石腦佰油和潤滑油之外唉的成品油、小汽搬車、高檔手表佰4笆項哎2.奧扣稅方法奧按按當期生產領用盎部分扣稅搬3.跋扣稅環(huán)節(jié)具版體規(guī)定：納稅人挨用委托加工收回哀的已稅珠寶玉石啊生產的改在零售藹環(huán)節(jié)征收消費稅跋的金銀首飾和鉆傲石首飾，在計稅斑時一律不得扣除柏委托加工收回的瓣珠寶玉石的已納壩消費稅稅款。稗【挨例題吧版單選題挨】哎依據(jù)消費稅的有翱關規(guī)定，下列消癌費品中，準予扣骯除已納消費稅的靶是（）。壩A.班以委托加工的汽氨車輪胎為原料生敖產的乘用車癌B.傲以委托加工的化扒妝品為原料生產敖的護膚護發(fā)品頒熬C.襖以委托加工的已叭稅石腦油為原料巴生產的應稅消費胺品安

49、D.八以委托加工的已昂稅酒和酒精為原艾料生產的糧食白安酒翱正確答案盎背C暗氨答案解析唉矮只有伴C挨選項符合稅法規(guī)案定捌12伴類委托加工收回捌的應稅消費品連瓣續(xù)生產應稅消費柏品可抵扣已納消懊費稅的環(huán)節(jié)。五、卷煙回購：罷對既有自產挨卷煙，同時又委絆托聯(lián)營企業(yè)加工鞍與自產卷煙牌號癌、規(guī)格相同卷煙絆的工業(yè)企業(yè)（簡凹稱回購企業(yè)），按從聯(lián)營企業(yè)購進案后再直接銷售的皚卷煙，對外銷售背時不論是否加價拔，凡是符合下述藹條件的，不再征唉收消費稅；不符笆合下述條件的，埃則征收消費稅：爸百回購企業(yè)在委托拌聯(lián)營企業(yè)加工卷靶煙時，除提供聯(lián)般營企業(yè)所需加工敗卷煙牌號外，還跋須同時提供稅務芭機關已公示的消耙費稅計稅價格。翱聯(lián)

50、營企業(yè)必須按扮照已公示的調撥氨價格申報繳納消跋費稅。柏回購企業(yè)將聯(lián)營板企業(yè)加工卷煙回皚購后再銷售的卷捌煙，其銷售收入斑應與自產的卷煙癌的銷售收入分開疤核算，以備稅務邦機關檢查；如不唉分開核算，則一吧并計入自產卷煙骯銷售收入征收消唉費稅。愛【例題百瓣單選題】下列各昂項業(yè)務中，在收矮回委托加工應稅爸消費品后仍應征隘收消費稅的是（般）。懊A.斑商業(yè)批發(fā)企業(yè)收罷回委托加工的特疤制白酒直接銷售埃骯B.半工業(yè)企業(yè)收回委拔托某外商投資企挨業(yè)加工的化妝品啊直接銷售矮C.扮某卷煙廠委托聯(lián)般營企業(yè)半,安加工同牌號卷煙翱收回后直接銷售皚，其收入與自產邦卷煙收入未分開胺核算扒D.隘某酒廠收回委托按某外商投資企業(yè)頒加工

51、的已稅白酒壩直接銷售C疤第八節(jié)進口應鞍稅消費品應納稅凹額的計算芭一、進口應稅斑消費品的基本規(guī)澳定版二、進口應稅拌消費品組成計稅奧價格的計算爸三種計稅方法：佰百1.壩從價定率辦法計笆稅：辦應納稅額組成澳計稅價格把版消費稅稅率搬組成計稅價格礙（關稅完稅價格頒關稅）八叭（絆1耙消費稅稅率）消費稅組價：按澳1.隘自產自用（成敖本利潤）斑骯（哀1斑消費稅稅率）懊是計算增值胺稅和消費稅的計佰稅依據(jù)暗2.芭委托加工（材礙料成本加工費扮）奧班（癌1背消費稅稅率）愛是委托方代哎收代繳消費稅的叭計稅依據(jù)。皚注意：自拔2009芭年爸1埃月襖1昂日艾起，增加了實行礙符合計稅辦法計岸算納稅的組成計矮稅價格計算公式案：組

52、成計稅柏價格（材料成柏本加工費委凹托加工數(shù)量癌熬定額稅率）扮扒（斑1跋消費稅稅率）芭按佰3.暗進口（關稅完稗稅價格關稅）懊岸（敖1敗消費稅稅率）拌計算進口增吧值稅和消費稅的熬計稅依據(jù)拔【俺例題霸扮計算題板】扳某商業(yè)企業(yè)疤2班月從國外進口一伴批化妝品，海關案核定的關稅完稅岸價格為扮82000骯元（關稅稅率為佰40%皚，消費稅稅率為敖30%罷），已取得海關背開具的專用繳款叭書，昂2翱月份該企業(yè)把其邦中的一部分化妝瓣品在國內市場銷壩售，取得不含稅礙銷售收入礙212000懊元。白假定該企業(yè)沒發(fā)按生其他增值稅業(yè)拜務，銷售環(huán)節(jié)應埃納稅額是：百案正確答案捌懊組成計稅價斑格（哎82000案藹82000般阿40

53、%凹）骯暗（巴1敖傲30%柏）邦164000岸（元）進口胺環(huán)節(jié)應納增值稅把柏164000半盎17%捌礙27880熬（元）進口挨環(huán)節(jié)應納消費稅阿搬164000艾柏30%岸辦49200扳（元）銷售吧進口應稅消費品澳應納增值稅板212000捌扳17%阿把27880暗凹8160昂（元）翱2.邦從量定額辦法計巴稅：啤酒、黃酒傲、成品油應吧納稅額進口應隘稅消費品數(shù)量靶板單位稅額熬3.骯復合計稅辦法：敗只適用于進口卷扮煙、白酒邦 藹稅率規(guī)定：敖（絆1柏）每標準條進口暗卷煙（艾200埃支）確定消費稅礙適用比例稅率的叭價格（關稅完巴稅價格關稅擺消費稅定額稅率?。┌?傲（邦1氨消費稅稅率）哀。熬其中，消費稅定頒額

54、稅率為每條（案200捌支）哀0.6白元（依據(jù)現(xiàn)行消佰費稅定額稅率折邦算而成）；消費壩稅稅率固定為板36%挨。扒【埃例題暗拔計算題稗】藹某煙草進出口公愛司從國外進口卷百煙唉80000俺條（每條罷200懊支），支付買價翱2000000扳元，支付到達我壩國海關前的運輸?shù)K費用澳120000礙元、保險費用澳80000岸元。關稅完稅價案格叭2200000拔元。假定進藹口卷煙關稅稅率胺為靶20熬%皚。要求：計愛算進口卷煙消費隘稅、增值稅。正確答案搬（隘1拜）進口卷煙應納柏關稅吧2200000邦板20%八哀440000拜（元）（隘2板）進口卷煙消費阿稅的計算：哀按哎定額消費稅拔80000八扒0.6傲拜4800

55、0唉（元）愛皚艾每標準條確定消凹費稅適用比例稅斑率的價格班（壩2200000拌背440000白擺48000瓣）唉邦（耙1背啊36%半）俺邦80000白挨52.5案（元）每條柏價格小于襖70壩元，所以適用暗36%哎的稅率。從拌價應納消費稅擺（板2200000般拜440000耙敖48000翱）岸傲（岸1阿八36%板）柏扳36%暗瓣4200000芭癌36%艾=151200隘0板（元）搬應納消費稅般1512000皚胺48000矮氨1560000襖（元）胺156半（萬元）熬（拜3岸）進口卷煙應納傲增值稅盎4200000稗巴17%隘罷714000八（元）疤=71.4笆（萬元昂礙（隘2傲）每標準條進口按卷煙

56、（矮200笆支）確定消費稅百適用比例稅率的版價格擺扳70白元人民幣的，適佰用比例稅率為板56%鞍；每標準條進口巴卷煙（挨200頒支）確定消費稅芭適用比例稅率的傲價格背70佰元人民幣的，適隘用比例稅率為癌36%扳。進口卷煙巴的組價：埃（胺1澳）組成計稅價格翱（關稅完稅價斑格關稅消費盎稅定額稅）板/半（芭1阿進口卷煙消費哀稅適用比例稅率擺）。傲（埃2瓣）應納消費稅稅奧額進口卷煙消骯費稅組成計稅價俺格俺巴進口卷煙消費稅八適用比例稅率靶消費稅定額稅。辦其中，消費板稅定額稅海關懊核定的進口卷煙班數(shù)量盎背消費稅定額稅率捌，消費稅定額稅絆率為每標準箱（翱50000白支）胺150翱元。澳第九節(jié)消費稅盎征稅環(huán)節(jié)

57、的特殊岸規(guī)定白一、關于金銀首癌飾征收消費稅的翱若干規(guī)定敖阿（一）納稅義唉務人在中華疤人民共和國境內癌從事金銀首飾零案售業(yè)務的單位和傲個人，為金銀首板飾消費稅的納稅哎義務人。委托加氨工（除另有規(guī)定胺外）、委托代銷笆金銀首飾的，受搬托方也是納稅人隘。金銀首飾瓣的零售業(yè)務是指胺：將金銀首飾銷敗售給中國人民銀般行批準的金銀首奧飾生產、加工、扒批發(fā)、零售單位柏（以下簡稱經營八單位）以外的單俺位和個人的業(yè)務敖。下列行為唉視同零售業(yè)務：頒擺捌1.案為經營單位以外熬的單位和個人加拔工金銀首飾。加半工包括帶料加工敖、翻新改制、以啊舊換新等業(yè)務，邦不包括修理、清背洗業(yè)務；翱2.矮經營單位將金銀哎首飾用于饋贈、扮贊

58、助、集資、廣傲告樣品、職工福壩利、獎勵等方面哀；背3.版未經中國人民銀氨行總行批準，經佰營金銀首飾批發(fā)叭業(yè)務的單位將金埃銀首飾銷售給經扒營單位。笆（二）改為零售翱環(huán)節(jié)征收消費稅藹的金銀首飾范圍笆挨僅限于：金、銀唉和金基、銀基合百金首飾，以及金礙、銀和金基、銀敖基合金的鑲嵌首絆飾。從霸2003巴年鞍5班月盎1扮日起，鉑金首飾疤消費稅改為零售柏環(huán)節(jié)征稅。搬不屬于上述范圍扒的應征消費稅的傲首飾，如鍍金（叭銀）、包金（銀柏）首飾，以及鍍隘金（銀）、包金氨（銀）的鑲嵌首胺飾（簡稱非金銀笆首飾），仍在生敗產銷售環(huán)節(jié)征收翱消費稅白。昂【爸例題拌擺多選題疤】隘某金店采取俺“奧以舊換新班”氨方式銷售擺24K拌純

59、金項鏈白1哎條，并以同一方巴式銷售某名牌金俺表阿1皚塊，下列說法正稗確的有（）。把版A.頒純金項鏈只繳納辦增值稅疤B.斑純金項鏈只繳納哀消費稅安C.昂純金項鏈繳納消疤費稅和增值稅佰俺D.澳金表繳納消費稅埃和增值稅瓣E.巴金表只繳納增值白稅把CE邦頒答案解析壩按金表在生產環(huán)節(jié)暗和進口環(huán)節(jié)征收襖消費稅，其他環(huán)傲節(jié)不征收；（三）計稅依據(jù)白1.爸納稅人銷售金銀熬首飾，其計稅依叭據(jù)為不含增值稅扳的銷售額。如果爸納稅人銷售金銀俺首飾的銷售額中啊未扣除增值稅稅拌額，在計算消費敗稅時，應按以下拔公式換算為不含擺增值稅稅額的銷翱售額。金銀搬首飾的銷售額懊含增值稅的銷售搬額斑傲（艾1翱增值稅稅率或靶征收率）爸2.

60、奧金銀首飾連同包霸裝物銷售的，無昂論包裝物是否單艾獨計價，也無論暗會計上如何核算罷，均應并入金銀佰首飾的銷售額，拔計征消費稅。敗奧3.拔帶料加工的金銀愛首飾，應按受托襖方銷售同類金銀阿首飾的銷售價格搬確定計稅依據(jù)征藹收消費稅。沒有叭同類金銀首飾銷哎售價格，按照組安成計稅價格計算斑納稅。組成計稅叭價格的計算公式拜為：組成計昂稅價格（材料傲成本加工費）襖扒（岸1版金銀首飾消費皚稅稅率）礙4.藹納稅人采用以舊爸換新（含翻新改笆制）方式銷售的敗金銀首飾，應按襖實際收取的不含搬增值稅的全部價般款確定計稅依據(jù)伴征收消費稅。（案此時金銀首飾增扒值稅計稅依據(jù)也矮照此計算）襖5.伴生產、批發(fā)、零骯售單位用于饋贈