特殊會(huì)計(jì)處理

1、佰有關(guān)柏融資耙租賃岸回租阿的會(huì)計(jì)處理啊A、承租人（襖廣東家能柏公司）會(huì)計(jì)處理俺：凹固定資產(chǎn)巴清理、凹出售處理：敗 艾1.辦清理自有固定資搬產(chǎn)隘：白（附固定資產(chǎn)清俺理清單）哀借：固定資產(chǎn)清把理敖襖機(jī)器設(shè)備-班自有頒固定拌資產(chǎn) 佰 襖 頒 傲13,158,爸295.00捌累計(jì)折舊癌半機(jī)器設(shè)備-盎自有昂固定百資產(chǎn)昂 靶 安 挨6,930,7佰05.40凹貸：固定資產(chǎn) 唉案機(jī)器設(shè)備-案自有暗固定扒資產(chǎn)唉 斑 哎 安 襖 熬20,089,爸000.00懊2.版應(yīng)納稅款：斑（附扮廣東家能板銷售礙發(fā)票）叭借：固定資產(chǎn)清芭理熬-機(jī)器設(shè)備耙矮自有固定資產(chǎn)笆 靶 罷 翱 挨153,846骯.20敖貸：應(yīng)交稅費(fèi)板盎

2、應(yīng)交增值稅啊班銷項(xiàng)稅額 白 凹 阿 隘 瓣 拔 鞍153,846把.20笆(扳8,000,澳000.00/澳1.04*0.版04/2=1絆53,846.澳20稗)叭3皚.白 出售自有固定敗資產(chǎn)阿和白取得礙貨伴款白：斑(百附案承租人與出租人懊簽訂售后租回協(xié)斑議叭即租賃合同澳復(fù)印件)隘借：暗銀行存款巴 礙 扮 埃 愛(ài) 絆 懊 哀 癌8疤,般00邦0,000.0傲0般營(yíng)業(yè)外支出版背處置固定資產(chǎn)疤凈骯損失版 扒 稗 柏 礙 邦 壩5,312,1伴41.20扳貸：固定資產(chǎn)清唉理熬傲機(jī)器設(shè)備-岸自有把固定捌資產(chǎn)芭 芭 凹 皚 靶 頒13,312,壩141.20稗租回翱融資租賃拜固定資產(chǎn)邦處理罷：矮(壩附扳

3、承租人與出租人岸簽訂租賃合同復(fù)暗印件)昂借：昂固定資產(chǎn)跋鞍機(jī)器設(shè)備-融藹資租賃固定資產(chǎn)背 笆 皚8瓣,擺0襖00,000.笆00辦末確認(rèn)融資費(fèi)用耙 斑 巴 敖 骯 百 斑 皚 班1,斑356奧,000.00辦貸：拔長(zhǎng)期應(yīng)付款搬芭應(yīng)付融資租賃款版-頒仲利國(guó)際 安 頒 伴 扒 把9,356安,000.00半首付租賃款和叭第扒1-愛(ài)12案期每期胺付租賃哀款熬、未確認(rèn)融資費(fèi)八用攤銷的佰處理：板1.付租賃款：挨（附仲利國(guó)際發(fā)扳票和埃廣東家能般銀行付款憑證）捌借：長(zhǎng)期應(yīng)付款柏拜應(yīng)付融資租賃款拜-仲利國(guó)際 擺 氨 埃 芭2,000,0岸00.00暗貸：銀行存款 凹 頒 氨 靶 板 澳 擺 絆 暗 哀2,00

4、0,0挨00.00澳2艾.把付租賃岸款：哀（附仲利國(guó)際俺發(fā)票和銀行付款盎憑證）把借：長(zhǎng)期應(yīng)付款?yuàn)W傲應(yīng)付融資租賃款跋-敖仲利國(guó)際 搬 哀 芭 稗265胺,000.00唉貸：銀行存款 挨 敗 鞍 埃 鞍 挨 扮 扳 絆 隘265般,000.00安3半.靶未確認(rèn)融資費(fèi)用白攤銷邦：搬（附未確認(rèn)融資俺費(fèi)用攤銷表）懊借：埃財(cái)務(wù)艾費(fèi)用把懊未確認(rèn)啊融資費(fèi)用 拔 柏 傲 骯 把 藹 37,666半.辦66八貸：氨末確認(rèn)融資費(fèi)用傲 襖 傲 俺 版 鞍 懊 懊 熬 罷37,666熬.背66鞍四、霸第1-36期拜租賃期內(nèi)每月矮計(jì)提折舊：癌（附固定資產(chǎn)折壩舊計(jì)算表）壩借：制造費(fèi)用啊把折舊費(fèi)跋 跋 隘 芭 隘 奧 霸6拔

5、3,擺333爸.捌33拌貸：累計(jì)折舊安柏機(jī)器設(shè)備-柏融資租賃固定資唉產(chǎn) 埃 叭 愛(ài) 6骯3,骯333澳.按33辦五、第般13-扒24期頒付租賃骯款扮、半未確認(rèn)融資費(fèi)用愛(ài)攤銷鞍的處理：擺1.付租賃款：皚（附仲利國(guó)際發(fā)霸發(fā)票和銀行付款昂憑證）胺借：長(zhǎng)期應(yīng)付款拔襖應(yīng)付融資租賃款稗-仲利國(guó)際 扳 霸 白 佰 按210,000啊.00敖貸：銀行存款 阿 邦 傲 礙 艾 跋 搬 班210,000隘.00吧2.未確認(rèn)融資阿費(fèi)用攤銷：（附安未確認(rèn)融資費(fèi)用敗攤銷表）跋借：財(cái)務(wù)費(fèi)用安斑未確認(rèn)融資費(fèi)用瓣 爸 愛(ài) 藹 佰 胺37,666.案66敗貸：末確認(rèn)融資版費(fèi)用 耙 吧 懊 版 哎 熬 案 暗37,666.礙66

6、凹六、第25-3暗6期付租賃款、扒未確認(rèn)融資費(fèi)用皚攤銷的處理：壩1.付租賃款：盎（附仲利國(guó)際發(fā)疤發(fā)票和銀行付款爸憑證）皚借：長(zhǎng)期應(yīng)付款敖襖應(yīng)付融資租賃款安-仲利國(guó)際 俺 斑 絆138,000佰.00埃貸：銀行存款 板 扮 懊 俺 跋 翱 敖 扮 俺138,000霸.00按2.未確認(rèn)融資伴費(fèi)用攤銷：（附矮未確認(rèn)融資費(fèi)用瓣攤銷表）跋借：財(cái)務(wù)費(fèi)用藹扒未確認(rèn)融資費(fèi)用稗 捌 班 鞍 敗 矮37,666.跋66岸貸：末確認(rèn)融資稗費(fèi)用 斑 白 絆 唉 阿 敖 把 扒37,666.礙66按七吧、租賃期滿：敖(附承租人與出吧租人簽訂租賃合擺同復(fù)印件)版借：固定資產(chǎn)把巴自有固定資產(chǎn) 氨 捌 皚 鞍 擺 搬 叭 傲

7、8笆,搬0澳00,000.扳00矮累計(jì)折舊盎俺融資租賃固定資哎產(chǎn) 班 板 唉 把 皚 俺 稗 拜2,280,0敗00.00版貸：固定資產(chǎn)罷罷融資租賃固定資愛(ài)產(chǎn) 靶 爸 昂 霸 疤 爸8翱,把0頒00,000.絆00壩累計(jì)折舊傲矮自有固定資產(chǎn) 佰 絆 笆 拌 愛(ài) 矮 拜 靶 伴2,280,0愛(ài)00.00啊B、出租人（仲拔利國(guó)際）會(huì)計(jì)處敗理：八一、哀購(gòu)進(jìn)融資捌租賃盎固定資產(chǎn)拜處理爸：（附沃德森板礙業(yè)開(kāi)立的發(fā)票隘和銀行付款單芭）癌借：融資租賃資案產(chǎn)鞍 半 拌 擺 懊 拔 靶 礙8唉,疤0絆00,000.阿00懊貸：扳銀行存款或藹長(zhǎng)期應(yīng)背付叭款背艾應(yīng)罷付敗融資租賃款拌伴廣東家能暗 暗8版,扮00澳0俺

8、,愛(ài)000.00艾二、班租出澳融資租賃固定資凹產(chǎn)氨處理：(附承租藹人與出租人簽訂安售后租回協(xié)議復(fù)笆印件)岸借：搬長(zhǎng)期應(yīng)收款靶澳應(yīng)收融資租賃款骯懊廣東家能背 哀 礙 搬 耙9頒,拌356邦,000.0巴0邦貸：哀融資租賃資產(chǎn) 爸 叭 唉 把 澳 唉 靶 阿8傲,班0唉00,000.皚00頒未實(shí)現(xiàn)融資收益藹 挨 阿 胺 柏 擺 皚 背1,版356辦,000.00疤三、艾首阿收辦租賃款和柏第1-扳12翱期每期收班租賃疤款叭、伴實(shí)現(xiàn)融資收益確背認(rèn)的處理：案1.八首扒收八租賃款：（附仲斑利國(guó)際發(fā)發(fā)票和埃銀行收款憑證）藹借：銀行存款 版 凹 昂 巴 挨 皚 哀 矮 藹2,000稗,000.00絆貸：長(zhǎng)期應(yīng)

9、收款爸爸應(yīng)收融資租賃款班扮廣東家能巴 白 阿 巴 白 阿2哀,000背,000.00辦2.盎收搬租賃款：（附仲絆利國(guó)際發(fā)發(fā)票和藹銀行收款憑證）搬借：銀行存款 伴 百 背 岸 百 佰 氨 鞍265,000案.00板貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款藹瓣應(yīng)收融資租賃款辦跋廣東家能 辦 埃 扒 背265,000芭.00愛(ài)3澳.未皚實(shí)現(xiàn)叭融資壩收益確認(rèn)伴：（附未頒實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)拜算捌表）柏借：敗末實(shí)現(xiàn)融資收益敖 按 拌 白 哎 敖 安 安 矮37,666.辦66白貸：埃財(cái)務(wù)費(fèi)用愛(ài)翱未實(shí)現(xiàn)融資收益百 壩 骯 拌 癌 板 癌37,666.頒66胺四、凹第13-24期八每期收租賃款、扒實(shí)現(xiàn)融資收益確捌認(rèn)的處理：八1.收租賃款：

10、愛(ài)（附仲利國(guó)際發(fā)安發(fā)票和銀行收款癌憑證）礙借：銀行存款 熬 拔 百 爸 岸 邦 藹 拜 俺 白2辦10疤,000.00八貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款皚斑應(yīng)收融資租賃款斑佰廣東家能澳 隘 擺 搬 邦2霸10耙,000.00凹2.未實(shí)現(xiàn)融資吧收益確認(rèn)：（附版未實(shí)現(xiàn)融資收益敗計(jì)算表）澳借：末實(shí)現(xiàn)融資罷收益 隘 艾 板 愛(ài) 艾 骯 礙 跋 矮 艾37,666.耙66挨貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用熬捌未實(shí)現(xiàn)融資收益敖 版 頒 骯 骯 芭 芭37,666.柏66愛(ài)五、第25-3拜6期每期收租賃班款、實(shí)現(xiàn)融資收百益確認(rèn)的處理：俺1.收租賃款：?。ǜ街倮麌?guó)際發(fā)柏發(fā)票和銀行收款跋憑證）跋借：銀行存款 辦 班 叭 昂 啊 斑 懊 巴 哎 瓣1

11、38芭,000.00壩貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款阿澳應(yīng)收融資租賃款俺壩廣東家能昂 哀 案 斑138背,000.00皚2.未實(shí)現(xiàn)融資稗收益確認(rèn)：（附艾未實(shí)現(xiàn)融資收益邦計(jì)算表）霸借：末實(shí)現(xiàn)融資吧收益 鞍 半 艾 礙 跋 邦 疤 敖37,666.板66伴貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用挨稗未實(shí)現(xiàn)融資收益吧 疤 熬 八 骯 吧 37,666埃.扮66辦租賃期滿：(附頒承租人與出租人爸簽訂租賃合同復(fù)叭印件)安只辦理資產(chǎn)交接疤手續(xù)，沒(méi)有分錄芭。半C、計(jì)發(fā)工資處扳理：盎1、每月計(jì)提工斑資：（附費(fèi)用攤拌提表）稗借：生產(chǎn)成本靶挨職工薪酬懊斑工資（指直接人安工）笆 稗 壩 60,000伴.00背 生耙產(chǎn)成本奧暗職工薪酬扒艾社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（指百直接人

12、工）把 懊 懊300.00佰 巴 敖制造費(fèi)用擺跋職工薪酬柏耙工資矮 板 板 辦 10,挨000.00昂 啊制造費(fèi)用凹擺職工薪酬盎頒社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)拜 罷 靶 白 癌50.00絆 案管理費(fèi)用斑胺職工薪酬笆拔工資擺 傲 敗 凹 傲 按20,000.擺00白 氨管理費(fèi)用俺骯職工薪酬頒皚社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)靶 襖 拌 稗 100.00把 艾銷售費(fèi)用耙挨職工薪酬霸拌工資皚 襖 百 捌 藹 伴6,000.0昂0襖銷售費(fèi)用骯芭職工薪酬挨斑社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)啊 隘 半 胺 百 30.00皚在建工程疤吧職工薪酬皚白工資扒 壩 佰 澳 頒 扮4,000.0耙0凹在建工程按艾職工薪酬熬奧社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)愛(ài) 阿 瓣 壩 奧20.00澳管理費(fèi)用骯爸

13、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 艾(公司部分)骯 白 胺 2壩,000.00凹貸：應(yīng)付職工薪礙酬岸敖工資辦 頒 跋 叭 笆 啊 俺100,000礙.00愛(ài) 應(yīng)哀付職工薪酬把把社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)邦 按 骯 頒 把 唉 耙 八500.00凹 其霸他應(yīng)付款熬搬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扒(公司部分)奧 拜 巴 按 胺 2,000.艾00扮2、哀發(fā)放工資及扣款昂：般借：澳應(yīng)付職工薪酬唉安工資啊 搬 拌 背 癌 唉 安 礙100盎,艾000.00鞍 應(yīng)胺付職工薪酬凹安社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)翱 般 艾 八 扳 昂 奧 500.00襖貸：扳銀行存款伴 愛(ài) 絆 八 敗 胺 扮 絆 盎 稗99200.0瓣0班 其他應(yīng)搬付款挨襖社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)壩 絆 白 凹 俺 芭 俺 愛(ài)

14、 絆 疤500.00瓣 應(yīng)交稅瓣金霸昂個(gè)人所得稅艾 埃 板 背 瓣 叭 俺 愛(ài)300.00敗 其他應(yīng)艾收款爸隘個(gè)人借款背 懊 叭 叭 爸 扒 八 捌 擺500.00叭 3、代交個(gè)半人所得稅和社會(huì)癌保險(xiǎn)費(fèi)：按借：其他應(yīng)付款芭骯社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)跋 捌 唉 伴 半 矮2,絆500.00礙 應(yīng)交稅版金吧八個(gè)人所得稅骯 笆 壩 傲 敖 辦 伴300.00伴貸：銀行存款扮 愛(ài) 凹 巴 邦 班 熬 疤 扮 絆2,捌800.00愛(ài)D、免抵退稅的笆處理：頒一、當(dāng)期應(yīng)納稅啊額百的鞍計(jì)算：八1、免抵退稅不跋得免征和抵扣稅奧抵減額免稅購(gòu)阿進(jìn)原材料價(jià)格*俺（出口貨物的征版稅率-出口貨物按的退稅率）扒2、當(dāng)期免抵退凹稅不得免征

15、和抵唉扣稅額當(dāng)期出跋口貨物離岸價(jià)格氨*外匯人民幣般牌艾價(jià)八*（出口貨物的跋征稅率-出口貨唉物的退稅率）佰3、當(dāng)期應(yīng)納額靶=當(dāng)期內(nèi)銷貨物爸的銷項(xiàng)稅額-（柏當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-熬當(dāng)期免抵退稅不挨得免征愛(ài)和抵扣稅額）般二、免埃、埃抵唉、癌退稅額的計(jì)算：骯1、免抵退稅抵搬減額=免稅購(gòu)進(jìn)澳原材料價(jià)格*出俺口貨物退稅率啊2、當(dāng)期免抵退骯稅額=出口貨物疤離岸價(jià)*外匯人澳民幣牌價(jià)瓣*背出口貨物退稅率暗-免抵退稅抵減白額安三、出口退稅額案的計(jì)算：絆1、免抵退稅額吧與當(dāng)期應(yīng)納稅額傲（即期末增值稅澳留抵額）比較：扒 1.1當(dāng)免胺抵退稅額拔艾期末增值稅留抵耙額罷時(shí)，出口退稅額埃=白期末增值稅留抵隘額，免抵稅額=頒免抵退稅額

16、-出案口退稅額。八1.2當(dāng)免抵退盎稅額哀凹期末增值稅留抵俺額時(shí)，出口退稅吧額=當(dāng)免抵退稅疤額，免抵稅額=敖零伴。昂四、免抵退稅的吧會(huì)計(jì)分錄：埃1、免抵退稅不傲得免征的抵扣稅唉額：擺借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成把本-外銷成本昂貸：應(yīng)交稅費(fèi)-艾應(yīng)交增值稅-澳進(jìn)襖項(xiàng)稅熬轉(zhuǎn)出2、免抵稅額：愛(ài)借：應(yīng)交稅費(fèi)-擺應(yīng)交增值稅-出皚口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品靶應(yīng)納稅額奧貸：應(yīng)交稅費(fèi)-疤應(yīng)交增值稅-出霸口退稅爸3、出口退稅額艾：八借：懊其他應(yīng)收款-出百口退白稅八款叭貸：應(yīng)交稅費(fèi)-敗應(yīng)交增值稅-出隘口退稅板 4、轉(zhuǎn)內(nèi)銷處哎理：哀 4.1一般熬貿(mào)易的:邦 澳 4.1.1邦當(dāng)年的:稗借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成斑本-內(nèi)銷成本礙貸：矮應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交藹增值稅-敗

17、銷項(xiàng)暗稅半額（傲按17%霸）跋 盎 扳 暗4.1.2骯跨年的:霸借：以前年度損班益調(diào)整懊貸：扒應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交絆增值稅-敖銷項(xiàng)壩稅絆額（頒按17%鞍）板 4.2進(jìn)料邦加工的:跋4.2.1盎當(dāng)年的:按借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成稗本-內(nèi)銷成本氨貸：阿應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交拌增值稅-版銷項(xiàng)翱稅敗額（壩按3%耙）巴 斑 4.2.2傲 跨年的:胺借：以前年度損拔益調(diào)整扮貸：百應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交哎增值稅-捌銷項(xiàng)愛(ài)稅瓣額（瓣按3%俺）盎E、暫估材料及扒收到發(fā)票的處理藹：1、外購(gòu)入庫(kù)傲借：原材料 翱 絆 絆 礙 班100奧.00半 貸：應(yīng)付賬唉款暫估-供應(yīng)商把 爸 伴 敖100八.002、收到發(fā)票隘借：應(yīng)付賬款暫懊估-供應(yīng)商 邦 耙

18、拌100柏.00挨 其他應(yīng)吧收款-待抵扣進(jìn)暗項(xiàng)稅 白 稗17唉.00吧 貸：應(yīng)付凹賬款-供應(yīng)商哎 笆 板 117柏.00辦3傲、礙進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證疤借：應(yīng)交稅金-敖應(yīng)交氨增埃值稅翱-進(jìn)埃項(xiàng)稅額按 挨 佰17唉.00皚 貸礙：其他應(yīng)收款-拜待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 安 頒 17骯.00爸F、租金收入的拌處理：岸1、取得租金收案入：（開(kāi)票）伴借：其他應(yīng)收帳芭款-旗峰（或銀扮行存款）癌10,000.壩00罷 澳貸：其他業(yè)務(wù)收愛(ài)入巴骯租金收入啊 八 10,00白0.00壩2、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅邦：拔 挨借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅斑金及附加傲佰營(yíng)業(yè)稅跋 礙650.00皚 捌貸：應(yīng)交稅金-鞍應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅鞍 柏 昂 650.00絆3、次月繳納營(yíng)熬業(yè)稅：辦 昂借：應(yīng)交稅金-艾應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅板 扳 澳650.00拌 埃貸：銀行存款般 盎 昂 拔 650般.00鞍4